Бухгалтерский учет, его место в системе управления экономикой организации

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

(ГОУВПО «АмГУ»)

Факультет экономический

Кафедра финансы и кредит

Специальность 80 109 — Бухгалтерский учет, анализ и аудит

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Бухгалтерский учет, его место в системе управления экономикой организации

по дисциплине «Теория бухгалтерского учета«

Исполнитель

студент группы 872 Я.В. Слуцкий

Руководитель

ст. преподаватель В.С. Истомин

Нормоконтроль

ст. преподаватель В.С. Истомин

Благовещенск 2010

РЕФЕРАТ

Работа содержит 41 страницу, 8 таблиц, 12 источников.

Бухгалтерский учет, система и подсистемы бухгалтерского учета, внешние и внутренние пользователи информации, регулирование бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет выступает звеном, соединяющим финансово-хозяйственную деятельность как непосредственно субъекта хозяйствования, так и его должностных лиц, принимающих решения. Данные финансово-хозяйственной деятельности являются входом в систему бухгалтерского учета, а полезная информация для лиц, применяющим решения — выходом из данной системы.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Исторический аспект развития бухгалтерского учета

2. Сущность бухгалтерского учета и его место в управлении экономикой организации

2.1 Определение бухгалтерского учета как системы в целом

2.2 Подсистемы бухгалтерского учета

2.3 Объекты и функции бухгалтерского учета

2.4 Пользователи бухгалтерской информации

2.5 Нормативное регулирование бухгалтерского учета

3. Практическое задание к курсовой работе

Заключение

Библиографический список

ВВЕДЕНИЕ

Управление экономикой в организациях различных форм собственности невозможно без существенного повышения роли учета и контроля. В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

На современном этапе развития рыночной экономики одной из основных задач любой организации является совершенствование управления организацией в целях наиболее полного использования имеющихся возможностей для улучшения ее работы и повышения эффективности производства, достижения большей рентабельности (прибыли) и др.

В общем, под управлением понимается целенаправленное воздействие руководства организации на хозяйственные процессы для достижения указанных выше целей.

Принятие управленческих решений осуществляется на основе анализа большого объема внутренней и поступающей извне информации.

Таким образом, одним из важнейших элементов, способствующих совершенствованию управления, является анализ внутренней информации, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета и отчетности, данных по технической подготовке производства, организации ремонта и технического обслуживания оборудования, состоянию складского и транспортного хозяйства, сбыту готовой продукции и др.

Выбранная тема курсовой работы актуальна, так как она раскрывает сущность бухгалтерского учета как системы эффективного экономического управления предприятием.

Целью курсовой работы является изучение и раскрытие сущности бухгалтерского учета в системе управления экономикой организации.

Основными задачами, поставленными в данной работе, являются:

1. Раскрытие сущности бухгалтерского учета.

2. Рассмотрение истории развития бухгалтерского учета.

3. Определение места бухгалтерского учета в управлении экономикой организации.

4. Практическое изучение и закрепление основных элементов ведения хозяйственного учета.

Предметом работы является система бухгалтерского учета.

Объект работы — хозяйственная деятельность организации.

Источниками написания работы послужили учебные пособия, нормативно-правовые акты, стандарты по ведению бухгалтерского учета, а так же монографическая литература и интернет-ресурсы.

бухгалтерский учет управление нормативный

1. ИСТОРИЧЕСКИЙ АСПЕКТ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обработки информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движения путем сплошного, непрерывного, документального учета всех хозяйственных операций.

Суть эволюции бухгалтерской мысли можно представить как последовательное восхождение от конкретного ко все более абстрактному пониманию хозяйства, что позволяет более эффективно управлять им. Но чтобы лучше управлять, необходимо совершенствовать и сам инструмент управления. В данном случае это методология бухгалтерского учета.

Методология прошла шесть главных этапов, умножаясь, усложняясь и совершенствуясь. При этом достижения предыдущих этапов органически включались в состав последующих этапов, растворялись в них. Итак, рассмотрим эти этапы.

1. Натуралистический (4000 лет до н. э. — 500 лет до н. э.). Мысль бухгалтера достаточно примитивна, он хочет отразить в учете то, что видит, с чем работает. Сначала просто отразить, затем точность отражения превращается в идеал. Чем точнее учет фиксирует происходящее в хозяйстве, тем лучше. Так возникает центральное понятие бухгалтерского учета — факт хозяйственной жизни.

В основе учета всегда лежали, лежат и будут лежать факты хозяйственной жизни. В самом общем виде факт хозяйственной жизни — это то, что должен согласно программе наблюдения (инструкции) зарегистрировать бухгалтер. Любая единица имущества, находящаяся в организации, должна быть зафиксирована в учете. Так рождается инвентаризация и вместе с ней материальные (инвентарные) счета. Каждый факт хозяйственной жизни, порождающий обязательства сторон, тоже должен быть отражен в учете, и это приводит к такому методу учета, как коллация (сверка взаимных расчетов), а в самом учете для ее фиксации возникают счета расчетов. В это же время для регистрации фактов хозяйственной жизни появились первые счета: инвентарные (материальные) и счета расчетов (контокоррентные).

2. Стоимостный (500 лет до н. э. — 1300 годы). Появление денег (первые монеты возникли в V веке до н. э.) привело к возникновению нового приема — оценки, которая проводилась во всех случаях, когда деньги выступали в функции меры стоимости. С этого момента объект учета как факт хозяйственной жизни раздвоился, так как сначала он отражался в натуральном измерении, а потом (или одновременно) в денежном.

Но появление денег имело еще одно следствие: деление учета на патримональный и камеральный. В первом упор делался на учет имущества, во втором — на отражение прихода и расхода денег. В патримональном учете деньги выступают в функции меры стоимости, в камеральном учете — как средство платежа. На этом этапе развития учета счета велись и в натуральном, и в стоимостном измерении.

3. Диграфический (1300 — 1850 годы). Желание и необходимость выявлять финансовый результат хозяйственной деятельности привели к разделению патримониального учета на униграфический (простая запись) и диграфический (двойная запись). Обе ветви бухгалтерского учета существуют и в наши дни, но в целом диграфический учет (основанный на двойной записи) получил гораздо большее развитие. Тем не менее распространение малых предприятий и появление компьютерной техники явно оживили возможности и униграфического учета, основанного на простой записи.

В плане счетов произошла революция, так как появились условные счета (счета порядка и метода); счета собственных средств — счет капитала и дополнительный к нему счет прибылей и убытков.

4. Теоретико-практический (1850 — 1900 годы). Дальнейшее развитие диграфического учета шло по двум направлениям. Одни бухгалтеры пытались истолковать факты хозяйственной жизни с позиций юриспруденции, другие рассматривали их как экономические, при этом возникал вопрос о приоритете формы (права) или содержания (экономики). Другие бухгалтеры значительное внимание уделяли учетной процедуре, что привело к дифференциации счетов, их классификации, различных форм счетоводства.

5. Научный (1900 — 1950 годы). Много веков бухгалтерский учет существовал как практическая деятельность (счетоводство). Она включала набор процедур, выбор между которыми делался методом проб и ошибок. В середине XIX века были заложены основы бухгалтерской науки (счетоведения), сформулирован и обоснован ее категорийный аппарат. До конца XIX века преобладала юридическая интерпретация учета, с начала XX столетия получило признание экономическое его понимание. Но в определенный момент возникла необходимость осмысления данных направлений. Оно началось через истолкование центральной категории — баланса. Одни понимали его как следствие двойной записи (динамическая трактовка), другие — как упрощенную инвентарную опись (статическая трактовка). Последняя требовала подтверждения, что привело к возникновению современного аудита.

В начале XX века возникла теория калькуляции себестоимости. Она предполагала расчет полной себестоимости, т. е. включение в нее как прямых, так и косвенных затрат. К середине тридцатых годов были сформулированы принципы директ-костинга — метода, при котором в состав себестоимости включаются только прямые затраты, что позволяло расширять объемы производства, снижая отпускные цены до исчисленной частичной себестоимости. И наконец, уже в конце XX века возникает метод ABC (Activity-based costing) — исчисление затрат по отдельным задачам или видам управленческой деятельности. В дальнейшем это направление привело к возникновению управленческого учета. С середины XIX века распространение акционерных обществ и изменения в налогообложении привели к резкому усилению налогового законодательства.

6. Современный (с 1950 года) этап привел к развитию динамической и статической трактовок баланса и к попыткам их некоторого синтеза. Динамическая трактовка и эволюция методов калькуляции привели к рождению управленческого учета, а статическая трактовка предопределила возникновение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и национального счетоводства. Обе трактовки оказывают влияние на формирование налогового учета.

На данном этапе было осознано, что учет ведется в интересах различных групп, участвующих в хозяйственных процессах, и единый бухгалтерский учет предстает в различных видах: налоговый учет ведется в интересах государства, финансовый — для актуальных и потенциальных собственников, управленческий — вследствие нужд администрации. Однако бухгалтерский учет — один во всех лицах.

Как видно, в целом меняется природа счетов, происходит переход от учета предприятий к учету всего народного хозяйства; счета перестают отражать довольно точные юридические явления и начинают концентрировать движение информации. Соколов Я. В. История развития бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2006. — с. 6

2. СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ЕГО МЕСТО В УПРАВЛЕНИИ ЭКОНОМИКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Определение бухгалтерского учета как системы в целом

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах (имуществе), обязательствах, доходах и расходах хозяйствующего субъекта и их движении, формируемую путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) с целью активного воздействия на процессы управления субъектом хозяйствования. Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П. С. Безруких. — М.: Бухгалтерский учет, 2006. — с. 11

Из данного определения вытекает последовательность основных этапов бухгалтерского учета и его особенности:

· сбор и регистрация информации об учетном объекте;

· систематизация и обобщение информации об учетном объекте.

На первом этапе производятся наблюдение, измерение и регистрация хозяйственных операций и строгое их документирование на основе первичных учетных документов.

На втором этапе производится обработка (систематизация и группировка) учетной информации, содержащейся в первичных документах.

Отличительные особенности бухгалтерского учета:

двойная запись на счетах учета;

· сплошной учет всех хозяйственных операций;

· непрерывность учета во времени;

· учет хозяйственных операций на основании правильно оформленных первичных документов;

· обобщение данных бухгалтерского учета в балансе и других формах бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П. С. Безруких. — М.: Бухгалтерский учет, 2006. — с. 13

Система бухгалтерского учета в целом ограничивается рамками хозяйствующего субъекта. Она охватывает всю информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации. Объекты в бухгалтерском учете отражаются в стоимостном выражении.

Наряду с бухгалтерским учетом организации в соответствии с требованиями современной практики хозяйствования ведут налоговый учет, оперативный учет и статистику.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.

Оперативный учет осуществляется на местах производства работ и выполнения хозяйственных функций (участок, отдел), и по этому его сведения ограничиваются рамками отдельной организации. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления организацией (учета выработки, явки на работу, выпуска продукции и др.). Данный учет непрерывен во времени, т. е. надобность в нем возникает по мере необходимости с целью контроля и управления.

Статистический учет изучает явления, носящие массовый характер в области экономики, культуры, образования и др. Статистика собирает и готовит информацию о состоянии экономики, движении рабочей силы, товарной массе, ценных бумагах с целью анализа и прогнозирования социально-экономического развития общества.

Немаловажное значение при организации бухгалтерского учета имеет использование учетных измерителей.

Натуральные измерители необходимы при учете материальных запасов, основных средств, готовой продукции. С помощью натуральных измерителей осуществляется контроль за их сохранностью при различных формах собственности, объемом процесса заготовления, производства и реализации, соизмеряются и анализируются производственные задания и отчетные показатели.

Трудовые измерители позволяют определить затраченное время и труд. На их основе нормируются задания, начисляется заработная плата, рассчитывается производительность труда.

Денежный измеритель — обобщающий, так как через национальную и иностранную валюту определяется объем имущественных прав организации, ее затраты, составляются сметы и производственные задания, отчеты и балансы. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007, -с. 15

2. 2 Подсистемы бухгалтерского учета

Итак, в предыдущем разделе было описано, что бухгалтерский учет является сложной системой со своими структурными элементами.

В связи с появлением новых функций бухгалтерского аппарата хозяйствующих субъектов единая система бухгалтерского учета стала подразделяться на две системы: бухгалтерский финансовый и бухгалтерский управленческий учет, и это не смотря на то, что в законодательстве Российской Федерации определена единая система бухгалтерского учета.

Бухгалтерский финансовый учет охватывает информацию, которая не только используется внутри организации, но и сообщается внешним пользователям. Это информация о доходах и расходах организации, размерах дебиторской и кредиторской задолженности, величине финансовых инвестиций и доходах от них, состоянии источников финансирования и т. д., которая необходима для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Последняя открыта для публикации и предназначена как для руководства организации, так и для внешних пользователей. Ведение бухгалтерского финансового учета для хозяйствующего субъекта обязательно.

Бухгалтерский управленческий учет охватывает все виды учетной информации, необходимой для управления в пределах самого хозяйствующего субъекта. Основной составляющей управленческого учета является производственный учет, под которым обычно понимают учет издержек производства и калькулирование себестоимости продукции, анализ экономии или перерасхода по сравнению с нормами и нормативами, предыдущими периодами и стандартами. Основная цель бухгалтерского управленческого учета — обеспечение информацией менеджеров и других должностных лиц, ответственных за достижение конкретных показателей предпринимательской деятельности организации.

Процессы подготовки информации финансового и управленческого учета могут существенно отличаться, но в то же время результаты, получаемые по данным обеих подсистем учета, должны быть тождественны.

В зависимости от состава формируемой информации бухгалтерский управленческий учет можно подразделить на:

1) обычный производственный учет, основной задачей которого является получение учетной информации о производственных затратах с целью определения фактической себестоимости продукции, товаров, работ, услуг и ожидаемых финансовых результатов (прибыли) от их продажи;

2) учет фактических затрат и исчисление отчетной себестоимости отдельных видов (однородных групп) продукции (товаров) с целью прогнозирования будущих расходов и обеспечения этой информацией руководителей всех уровней (структурных подразделений, администрации организации) для принятия оптимальных и разумных решений;

3) учет по центрам затрат и центрам ответственности с целью контроля за затратами по местам их возникновения.

2. 3 Объекты и функции бухгалтерского учета

Объектами бухгалтерского учета являются:

— активы (имущество организации, состоящее из основных средств, материально-производственных запасов, нематериальных активов, финансовых вложений, денежных средств и др.);

— собственный (уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль) и заемный капитал (кредиты и займы);

— обязательства (задолженность юридических и физических лип — дебиторская задолженность; задолженность юридическим и физическим лицам — кредиторская задолженность);

— хозяйственные операции (факты хозяйственной деятельности), вызывающие изменения в составе активов, капитала и обязательств;

— результаты предпринимательской (финансово-хозяйственной) деятельности хозяйствующего субъекта за определенный промежуток времени (отчетный период). Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П. С. Безруких. — М.: Бухгалтерский учет, 2006. — с. 10

В системе управления хозяйственной деятельностью предприятия бухгалтерский учет выполняет ряд функций. Рассмотрим каждую из них.

Контрольная функция имеет большое значение в условиях развития рыночных отношений и различных форм собственности. Работники бухгалтерии, аудиторских фирм, налоговых служб осуществляют контроль за сохранностью и движением имущества организаций, а также правильностью и современностью расчетов с государством и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений.

С помощью бухгалтерского учета осуществляются три вида контроля — предварительный, текущий и последующий.

Информационная функция — одна из главных функций бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета являются основным источником информации, используемой на разных уровнях управления. Для того чтобы эта информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.

Обеспечение сохранности имущества — функция, имеющая особое значение в условиях рыночных отношений и наличия различных форм собственности. Выполнение данной функции зависит от действующей системы учета и определенных предпосылок:

· наличия специализированных складских помещений, оснащенных средствами оргтехники;

· совершенствования самой системы учета, использования экономических ресурсов, применения обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищений;

· использования современных средств автоматизации для сбора, обработки и передачи информации.

Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т. е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления. Основными компонентами информационной системы обратной связи, применительно к бухгалтерскому учету, являются в качестве ввода — неупорядоченные данные, процесса — обработка данных, вывода — упорядоченная информация.

Бухгалтерский учет с точки зрения системы управления представляет собой часть информационной системы обратной связи, ее основу. Он призван обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.

Аналитическая функция в условиях развития рыночных отношений позволяет изучить перспективы развития организации, вскрыть имеющиеся недостатки, наметить пути совершенствования всех направлений хозяйственной деятельности. www. fa. ru/book/functions_of_accounting/

2.4 Пользователи бухгалтерской информации

В широком смысле под пользователями бухгалтерской информации понимаю юридические или физические лица, заинтересованные в получении бухгалтерской формации об организации.

Заинтересованными пользователями информации, формирующейся в бухгалтерском учете, считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации и обладающие познаниями и навыками, достаточными для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также имеющие желание изучать эту формацию.

В зависимости от содержания информации, пользователи подразделяются на три большие группы:

· внутренние пользователи;

· сторонние пользователи с прямым финансовым интересом;

· сторонние пользователи с косвенным финансовым интересом.

Представители администрации являются одними из основных внутренних пользователей бухгалтерской информации, состав которой для каждого представителя определяется в зависимости от функций, выполняемых им, и его должности.

Так, собственников, совладельцев и первых руководителей организации больше всего интересуют прибыльность и ликвидность организации; менеджеров — информация о сумме и норме прибыльности, достаточности денежных средств, себестоимости и рентабельности отдельных изделий.

Сторонние пользователи бухгалтерской информации с прямым финансовым интересом — это сегодняшние или потенциальные инвесторы, банки, поставщики и другие кредиторы. На основании данных отчетности они делают выводы о финансовых перспективах в будущем, о ликвидности и платежеспособности организации.

Сторонние пользователи информации с косвенным финансовым интересом — это налоговые органы, казначейство, контрольно-ревизионное управление Минфина Р Ф, аудиторские фирмы, Росстат и другие контролирующие пользователи. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007, — с. 7

2. 5 Нормативное регулирование бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету — ПБУ), другие носят рекомен-дательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

· первый уровень: законодательные акты, указы Президента и постановления Правительства Российской Федерации, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

· второй уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

· третий уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина Российской Федерации и других ведомств;

· четвертый уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 96 г. № 129-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести

Учетный стандарт (второй уровень) можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. ПБУ устанавливают основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов и обязательств, требования к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета различных видов активов и др.

Документы третьего уровня системы — типовые указания и рекомендации по ведению учета, подробно раскрывающие конкретные способы и правила ведения бухгалтерского учета применительно к соответствующим ПБУ, другие аналогичные документы, например План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.

Рабочие документы самого предприятия (четвертый уровень) определяют особенности организации и ведения учета. И к основным рабочим документам относят:

· документ по учетной политике предприятия;

· формы первичных учетных документов, утвержденные руководителем;

· графики документооборота;

· утвержденные руководителем формы внутренней отчетности и План бухгалтерского учета. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: Учеб.- практ. Пособие. — М.: ОМЕГА-Л, 2008. — с. 9

Необходимо так же учесть, что все документы первого и второго уровней системы, а так же План счетов бухгалтерского учета, Инструкция по его применению и другие документы третьего уровня системы необходимы бухгалтерам любой квалификации в их повседневной практической работе.

Руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете и нормативно-правовыми актами Министерства финансов РФ, непосредственно организации имеют право самостоятельно формировать свою учетную политику и регулировать учетный процесс исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 96 г.

3. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ

Исходные данные для выполнения практического задания.

Таблица 1 — Остатки по счетам на 1. 10. 2010 г. в Главной книге счетов

в рублях

№ счета

Наименование счета

Вариант 10

Дт

Кт

01

Основные средства

56 690

02

Амортизация ОС

16 900

04

Нематериальные активы

5310

05

Амортизация НМА

1700

08

Капитальные вложения

24 760

10

Материалы

41 351

19

НДС по приобретенным ценностям

3700

20

Основное производство

26 030

43

Готовая продукция

43 610

50

Касса

600

51

Расчетные счета

45 580

52

Валютные счета

800

58−1

Финансовые вложения (долгосрочные)

15 500

58−1

Финансовые вложения (краткосрочные)

15 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

38 490

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

21 600

66

Краткосрочные кредиты и займы

13 200

67

Долгосрочные кредиты и займы

14 778

68

Расчеты по налогам и сборам

3200

69

Расчеты по социальному страхования и обеспечению

5758

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

4751

71

Расчеты с подотчетными лицами

1000

75

Расчеты с учредителями

16 000

76−1

Расчеты с разными дебиторами

1715

76−2

Расчеты с разными кредиторами

3320

80

Уставный капитал

178 560

82

Резервный капитал

25 000

83

Добавочный капитал

7520

84

Нераспределенная прибыль

4369

96

Резервы предстоящих расходов и платежей

4200

99

Прибыли и убытки

2500

Итого

321 746

321 746

Таблица 2 — Расшифровка к счету 10 «Материалы»

в рублях

Наименование аналитического счета

Вариант 10

Сырье и материалы (10−1)

25 678

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (10−2)

2500

Топливо (10−3)

950

Транспортно-заготовительные расходы (10−4)

3113

Прочие материалы (10−6)

4850

Инвентарь и хозяйственные принадлежности (10−9)

4260

Итого

41 351

Таблица 3 — Расшифровка транспортно заготовительных расходов (субсчет 10−4)

в рублях

Вариант

Сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к:

сырью и материалам (10−4-1)

Покупным полу- фабрикатам и комплектующим изделиям (10−4-2)

Топливу (10−4-3)

Прочим материалам (10−4-6)

Итого ТЗР

10

1225

992

396

500

3113

Таблица 4 — Остатки незавершенного производства (счет 20)

в рублях

Вариант 10

1 октября

1 ноября

26 030

26 000

Приведем хозяйственные операции, которые были произведены в октябре 2010 года.

Таблица 5 — Хозяйственные операции за октябрь 2010 года

Содержание операций

Корреспонденция счетов

Сумма, в руб.

Дт

Кт

1

2

3

4

1. Приняты по актам поступившие в счет учредительного взноса:

— оборудование по договорной цене

— нематериальные активы

08

01

08

04

75

08

75

08

30 000

30 000

10 000

10 000

2. Произведена ликвидация объекта основных средств:

— списана первоначальная стоимость

— списана амортизация

— списана остаточная стоимость

— оприходовано материальных ценностей

01

02

91

10. 6

01

01

01

91

27 950 11 685

11 265

3795

3. Определен финансовый результат от реализации или выбытия основных средств

99

91

7470

4. Принят по акту гараж, сооруженный за счет собственных капитальных вложений

01

08. 4

24 760

5. Начислена амортизация:

а) основных средств:

— оборудования, зданий и сооружений основного производства (общепроизводственные расходы)

— оборудования, зданий и сооружений и инвентаря вспомогательных производств

— зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

Итого амортизация основных средств

б) нематериальных активов (общехозяйственные расходы)

25

23

26

26

02

02

02

05

15 520

8638

7211

31 369

1985

6. Акцептованы расчетные документы поставщиков:

1) сырья и материалов:

— покупная стоимость (учетная цена)

— налог на добавленную стоимость (18%)

2) топлива:

— покупная стоимость (учетная цена)

— доставка топлива до склада

— налог на добавленную стоимость (18%)

3) прочих материалов:

— покупная стоимость (учетная цена)

— налог на добавленную стоимость (18%)

Итого к оплате по счетам

10. 1

19

10. 3

10.4. 3

19

10. 6

19

60

60

60

60

60

60

60

29 733

5351,94

1100

100

216

3950

711

41 161,94

7. Отражены расходы по доставке и заготовке:

1) сырья и материалов:

а) акцептован счет сторонней организации за доставку сырья и материалов до склада

— отражена сумма НДС (18%)

б) начислена заработная плата работникам, производившим разгрузку сырья и материалов

— начислена сумма ЕСН на заработную плату этим работникам (26%)

2) прочих материалов:

— акцептован счет сторонней организации за доставку прочих материалов до склада

— отражена сумма НДС (18%)

10.4. 1

19

10.4. 1

10.4. 1

10.4. 6

19

76. 2

76. 2

70

69

76. 2

76. 2

1540

277,2

610

158,6

1900

494

8. Оплачены из кассы расходы по проведению собрания пенсионеров

84

50

120

9. Поступила оплата от покупателей за продукцию, отгруженную им в сентябре

51

62

150 000

10. Списаны отпущенные в производство и обслуживание материалы по учетным ценам:

а) сырье и материалы:

— в основное производство для изготовления продукции

— во вспомогательное производство для оказания услуг

б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции

в) прочие материалы:

— на обслуживание подразделений основного производства

— вспомогательным производствам

— на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения

— на упаковку продукции

20

23

20

25

23

26

44

10. 1

10. 1

10. 2

10. 6

10. 6

10. 6

10. 6

11 638

5170

2013

1870

1298

1702

500

11. Отпущено топливо в транспортный цех

23

10. 3

600

12. Распределена сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально израсходованным материалам

а) по израсходованным сырью и материалам:

— в основном производстве для изготовления продукции

— во вспомогательном производстве для оказания услуг

б) по израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции

в) по израсходованному топливу в транспортном цехе

г) по израсходованным прочим материалам:

— на обслуживание подразделений основного производства

— вспомогательным производствам

— на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения

— на упаковку продукции

20

23

20

23

25

23

26

44

10.4. 1

10.4. 1

10.4. 2

10.4. 3

10.4. 6

10.4. 6

10.4. 6

10.4. 6

471,3406

329,329

798,7584

145,14

509,949

353,646

464,1354

136,35

13. Оприходованы на склад отходы (прочие материалы основного производства по цене возможного использования при изготовлении продукции)

10. 6

20

800

14. Акцептованы счета подрядчиков за различные услуги, оказанные:

— основному производству (общепроизводственные расходы)

— управлению завода

Итого сумма к оплате по счетам

25

26

60

60

3870

1180

5050

15. Перечислено с расчетного счета:

— поставщикам в оплату за полученные от них материалы

— сторонним организациям за доставку материалов

— подрядчикам за услуги различного характера

60

76. 2

60

51

51

51

28 700

3750

5050

16. Утверждены авансовые отчеты подотчетных лиц:

а) на сумму приобретенных хозяйственных принадлежностей

б) в сумме командировочных расходов

10. 9

26

71

71

980

420

17. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности для использования

а) в обслуживании процесса основного производства (общепроизводственные расходы)

б) во вспомогательном производстве

в) в обслуживании подразделений общехозяйственного назначения

25

23

26

10. 9

10. 9

10. 9

2100

500

450

18. Начислена заработная плата:

— рабочим основного производства

— рабочим вспомогательных производств

— работникам за обслуживание и управление основным производством

— работникам за управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений

— рабочим за упаковку продукции на складе

20

23

25

26

44

70

70

70

70

70

18 095

4532

2585

3883

810

19. Начислены пособия работникам по временной нетрудоспособности

69

70

1532

20. Поступило наличными от прочих дебиторов

50

76. 1

1500

21. Произведены отчисления в резерв на оплату очередных отпусков:

— рабочим основного производства

— рабочим вспомогательных производств

— работникам за обслуживание и управление основным производством

— работникам, занятым управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения

20

23

25

26

96

96

96

96

1551

352

352

345

22. Произведены отчисления на социальные нужды (26%):

— рабочим основного производства

— рабочим вспомогательных производств

— работникам, занятым обслуживанием и управлением основным производством

— работникам, занятым управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения

— рабочим по упаковке продукции на складе

20

23

25

26

44

69

69

69

69

69

4704,7

1178,32

672,1

1009,58

210,6

23. Произведены удержания и отчисления из заработной платы:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам суда

70

70

68

76. 2

4811

160

24. Возмещен из кассы перерасход подотчетных сумм

71

50

400

25. Списываются фактические затраты вспомогательного производства, учтенные за месяц, на затраты основного производства

20

23

22 496,435

26. Списываются общепроизводственные расходы на затраты основного производства

20

25

27 479,049

27. Списываются общехозяйственные расходы на затраты основного производства

20

26

18 649,715

28. Списана фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции

43

20

107 396,997

29. Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами (стоимость по договорным ценам с НДС)

62

90

236 000

30. Начислен НДС по реализованной готовой продукции

90

68

36 000

31. Списана себестоимость продукции, отгруженной покупателям

90

43

107 396,997

32. Принят к оплате счет прочего подрядчика, доставившего продукцию до склада покупателя

44

76. 2

3100

33. Списываются коммерческие расходы полностью

90

44

4756,95

34. Определен финансовый результат от реализации готовой продукции

90

99

87 846,053

Представим счета синтетического и аналитического учета.

Дт 01 Кт

Дт 02 Кт

Дт 04 Кт

С0 56 690

С0 16 900

С0 5310

30 000

27 950

16 685

15 520

10 000

-

27 950

16 685

8638

24 760

11 265

7211

Об. 82 710

Об. 55 900

Об. 16 685

Об. 31 369

Об. 10 000

С1 83 500

С1 31 584

С1 15 310

Дт 05 Кт

Дт 08 Кт

Дт 10−1 Кт

С0 1700

С0 24 760

С0 25 678

 —

1985

30 000

30 000

29 733

11 638

Об. 0

Об. 1985

10 000

10 000

24 760

5170

С1 3685

Об. 40 000

Об. 64 760

Об. 29 733

Об. 16 808

С1 0

С1 38 603

Дт 10−2 Кт

Дт 10−3 Кт

Дт 10−4 Кт

С0 2500

С0 950

С0 3113

 —

2013

1100

600

2308,6

741,3406

100

329,329

1900

798,7584

Об. 0

Об. 2013

Об. 1100

Об. 600

145,14

1464,0804

С1 487

С1 1450

Об. 4308,6

Об. 3478,6484

С1 3942,9516

Дт 10−4-1 Кт

Дт 10−4-2 Кт

С0 1225

С0 992

Дт 10−4-3 Кт

1540

741,3406

798,7584

С0 396

610

329,329

100

145,14

158,6

Об. 2308,6

Об. 1070,6696

Об. 0

Об. 798,7584

Об. 100

Об. 145,14

С1 2462,9304

С1 193,2416

С1 350,86

Дт 10−4-4 Кт

Дт 10−6 Кт

Дт 10−9 Кт

С0 500

С0 5000

С0 4260

1900

509,949

3795

1870

980

2100

353,646

3950

1298

500

464,1354

800

1702

450

136,35

500

Об. 1900

Об. 1464,0804

Об. 8545

Об. 5370

Об. 980

Об. 3050

С1 935,9196

С1 8025

С1 2190

Дт 10 Кт

Дт 19 Кт

Дт 20 Кт

С0 41 351

С0 3700

С0 26 030

29 733

16 808

5351,94

-

11 638

800

1100

2013

216

2013

107 396,997

4308,6

600

711

741,3406

8545

3478,6484

277,2

798,7584

980

5370

342

18 095

3050

1551

4704,7

22 496,435

27 479,049

18 649,715

Об. 44 666,6

Об. 31 319,648

Об. 6898,14

Об. 0

Об. 108 166,997

Об. 108 196,997

С1 54 697,952

С1 10 598,14

С1 26 000

Дт 23 Кт

Дт 25 Кт

Дт 26 Кт

8638

22 496,435

15 520

27 479,049

7211

18 649,715

5170

1870

1985

1298

509,949

464,1354

329,329

3870

1702

145,14

2100

1180

353,646

352

420

500

672,1

450

4532

2585

3883

352

345

1178,32

1009,58

Об. 22 496,435

Об. 22 496,435

ООб. 27 479,049

Об. 27 479,049

Об. 18 649,715

Об. 18 649,715

Дт 43 Кт

Дт 44 Кт

Дт 50 Кт

С0 43 610

С0 600

107 396,997

107 396,997

500

4756,95

1500

120

136,35

400

Об. 107 396,997

Об. 107 396,997

810

С1 43 610

210,6

Об. 1500

Об. 520

3100

С1 1580

Об. 4756,95

Об. 4756,95

Дт 51 Кт

Дт 52 Кт

Дт 58−1 Кт

С0 45 580

С0 800

С0 15 500

150 000

28 700

 —

--

 —

-

3750

Об. 0

Об. 0

Об. 0

Об. 0

5050

С1 800

С1 15 500

Об. 150 000

Об. 37 500

С1 158 080

Дт 58−2 Кт

Дт 60 Кт

Дт 62 Кт

С0 15 000

С0 38 490

С0 21 600

— 

-

28 700 5050

35 084,94

236 000

150 000

Об. 0

Об. 0

1416

4661

3870

1180

С1 15 000

Об. 33 750

Об. 46 211,94

Об. 236 000

Об. 150 000

С1 50 951,94

С1 107 600

Дт 66 Кт

Дт 67 Кт

Дт 68 Кт

С0 13 200

С0 14 778

С0 3200

 —

-

 —

-

 —

4811

36 000

Об. 0

Об. 0

Об. 0

Об. 0

Об. 0

Об. 40 811

С1 13 200

С1 14 778

С1 44 011

Дт 69 Кт

Дт 70 Кт

Дт 71 Кт

С0 5758

С0 4751

С0 1000

1532

158,6

4811

18 095

 —

980

4704,7

160

4532

420

1178,32

2585

672,1

3883

Об. 0

Об. 1400

1009,58

610

С1 400

210,6

810

Об. 1532

Об. 7333,9

1532

Дт 76−2 Кт

С1 12 159,9

Об. 4971

Об. 32 047

С0 3320

С1 31 827

3750

1540

277,2

Дт 75 Кт

Дт 76−1 Кт

1900

С0 16 000

С0 1715

342

30 000

 —

1500

160

10 000

3100

Об. 0

Об. 40 000

Об. 0

Об. 1500

Об. 3750

Об. 7319,2

С1 16 000

С1 40 000

С1 215

С1 6889,2

Дт 80 Кт

Дт 82 Кт

Дт 83 Кт

С0 178 560

С0 25 000

С0 7520

 —

-

 —

-

 —

-

Об. 0

Об. 0

Об. 0

Об. 0

Об. 0

Об. 0

С1 178 560

С1 25 000

С1 7520

Дт 84 Кт

Дт 90 Кт

Дт 91 Кт

С0 4369

120

-

36 000

236 000

11 265

3795

Об. 120

Об. 0

107 396,997

7470

С1 4249

4756,95

87 846,053

Об. 236 000

Об. 236 000

Об. 11 265

Об. 11 265

Дт 96 Кт

Дт 99 Кт

С0 4200

С0 2500

 —

1551

7470

87 846,053

352

352

Об. 7479

Об. 87 846,053

345

С1 77 876,053

Об. 0

Об. 2600

С1 6800

Теперь необходимо разъяснить основные недостающие суммы в таблице 5.

1) Во второй хозяйственной операции необходимо вычислить остаточную стоимость по ликвидации объекта основных средств, которая находится:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость — Амортизация = 27 950 — 16 685 = 11 265 руб. (1)

2) В пятой хозяйственной операции неизвестен финансовый результат, он находится по формуле (2):

П/У = Кт Об. сч. 91 — Об. Дт сч. 91, (2)

где Кт Об. сч. 91 — оборот по кредиту счету 91;

Об. Дт сч. 91 — оборот по дебету счета 91;

таким образом, П/У = 3795 — 11 265 = -7470 руб., то есть убыток составляет семь тысяч четыреста семьдесят рублей.

3) В хоз/ опер. под номерами 6 и 7 НДС рассчитывается по формуле 3:

; (3)

и в этом случае НДС по приобретенным сырью и материалам равен:

НДС = 29 733 * = 5351,94 руб. ;

по приобретенному топливу:

НДС = (1100 + 100) * = 216 руб. ;

по приобретенным прочим материалам:

НДС = 3950 * = 711 руб. ;

по расходам на доставку сырья и материалов:

НДС = 1540 * = 277,2 руб. ;

по расходам на доставку прочих материалов:

НДС = 1900 * = 342 руб.

4) В 7 и 22 хоз/опер. определяем сумму ЕСН на заработную плату работникам, производившим разгрузку сырья и материалов. ЕСН рассчитывается по формуле (4):

ЕСН = сумма заработной платы *; (4)

Работникам, производившим разгрузку сырья и материалов:

ЕСН = 610*=158,6 руб. ;

рабочим основного производства:

ЕСН = 18 095*= 4704,7 руб. ;

рабочим вспомогательных производств:

ЕСН = 4532*=1178,32 руб. ;

работникам, занятым обслуживанием и управлением основным производством:

ЕСН = 2585*=672,1 руб. ;

работникам, занятым управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения:

ЕСН = 3883*=1009,58 руб. ;

рабочим по упаковке продукции на складе:

ЕСН = 810*= 210,6 руб.

5) В 25 хоз/опер. неизвестна сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости в учетных ценах. Для того чтобы посчитать ее, необходимо сначала найти долю ТЗР по формуле (5), а затем и саму сумму ТЗР (формула (6)):

(5)

(6)

где Сн. сч. 10, субсч. 10-ТЗР — сальдо начальное по счету 10, субсчету транспортно-заготовительных расходов;

Об. Дт сч. 10, субсч. 10-ТЗР — оборот по дебету счета 10, субсчета транспортно-заготовительных расходов.

— Доля ТЗР по сырью и материалам рассчитывается следующим образом:

= 6,37%

— Доля ТЗР по покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям:

= 39,68%

— Доля ТЗР по топливу:

= 24,19%

— Доля ТЗР по прочим материалам:

= 27,27%

Далее рассчитываются суммы отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально:

а) израсходованным сырью и материалам в основном производстве для изготовления продукции:

?ТЗР = 0,0637Ч11 638 = 741,3406 руб.

во вспомогательном производстве для оказания услуг:

?ТЗР = 0,0637Ч5170 = 329,329 руб.

б) израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции:

?ТЗР = 0,3968Ч2013 = 798,7584 руб.

в) израсходованному топливу в транспортном цехе:

?ТЗР = 0,2419Ч600 =145,14 руб.

г) израсходованным прочим материалам на обслуживание подразделений основного производства:

?ТЗР = 0,2727Ч1870 = 509,949 руб.

вспомогательным производствам:

?ТЗР = 0,2727Ч1298 = 353,646 руб.

на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения:

?ТЗР = 0,2727Ч1702 = 464,1354 руб.

на упаковку продукции:

?ТЗР = 0,2727Ч500 = 136,35 руб.

6) В 24 хоз/опер. по формуле (7) найдем сумму:

Сумма неиспользованного аванса = (7),

где С0 сч71 — сальдо начальное;

Кт Об сч71 — оборот по кредиту.

Сумма неиспользованного аванса =1000 — 580 — 420 = - 400 руб.

7) Себестоимость выпущенной из производства готовой продукции равна обороту по кредиту счета 20 и рассчитывается по формуле (8):

Об. Кт сч. 20 = С0 сч. 20 + Об. Дт сч. 20 — С1 сч. 20, (8)

где С0 сч. 20 — начальное сальдо по счету 20;

Об. Дт сч. 20 — оборот по дебету счета 20;

С1 сч. 20 — конечное сальдо по счету 20.

Об. Кт сч. 20 = 26 030 + 108 166,997- 26 000 = 108 196,997 руб.

9) определим финансовый результат от реализации готовой продукции (счет 90) по формуле (9):

П/У = Об. Кт сч. 90 — Об. Дт сч. 90, (9)

где Об. Кт сч. 90 — оборот по кредиту счета 90;

Об. Дт сч. 90 — оборот по дебету счета 90;

П/У — прибыль/убыток.

П/У = 236 000 — 148 153,947= 87 846,053 руб.

Теперь необходимо составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Таблица 6 — Оборотная ведомость по аналитическим счетам

в рублях

Номер счета

Сальдо на 1 октября

Обороты за октябрь

Сальдо на 31 октября

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

56 690

82 710

55 900

83 500

02

16 900

16 685

31 369

31 584

04

5310

10 000

15 310

05

1700

1985

3685

08

24 760

40 000

64 760

10

41 351

44 666,6

31 319,648

54 697,952

19

3700

6898,14

10 598,14

20

26 030

108 166,997

108 196,997

26 000

23

22 496,435

22 496,435

25

27 479,049

27 479,049

26

18 649,715

18 649,715

43

43 610

107 396,997

107 396,997

43 610

44

4756,95

4756,95

50

600

1500

520

1580

51

45 580

150 000

37 500

158 080

52

800

800

58. 1

15 500

15 500

58. 2

15 000

15 000

60

38 490

33 750

46 211,94

50 951,94

62

21 600

236 000

150 000

106 000

66

13 200

13 200

67

14 778

14 778

68

3200

40 811

44 011

69

5758

1532

7333,9

12 159,9

70

4751

4971

32 047

31 827

71

1000

1400

400

75

16 000

40 000

16 000

40 000

76. 1

1715

1500

215

76. 2

3320

3750

7319,2

6889,2

80

178 560

178 560

82

25 000

25 000

83

7520

7520

84

4369

120

4249

90

236 000

236 000

91

11 265

11 265

96

4200

2600

6800

99

2500

7470

87 846,053

77 876,053

Итого

321 746

321 746

1 176 263,883

1 176 263,883

546 891,092

546 891,092

Таблица 7 — Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы»

в рублях

Наименование аналитического счета

Остаток на первое число месяца

Оборот за месяц

Остаток на последнее число месяца

Приход

Расход

Сырье и материалы (10−1)

25 678

29 733

16 808

38 603

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия (10−2)

2500

0

2013

487

Топливо (10−3)

950

1100

600

1450

Транспортно-заготовительные расходы (10−4)

3113

4308,6

3478,6484

3942,9516

Прочие материалы (10−6)

4850

8545

5370

8025

Инвентарь и хозяйственные принадлежности (10−9)

4260

980

3050

2190

Итого

41 351

44 666,6

31 319,648

54 697,952

Составим по счетам 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» оборотную ведомость:

Таблица 8 — Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 76, 60 и 62

в рублях

Наименование аналитического счета

Сальдо на первое число месяца

Оборот за месяц

Сальдо на последнее число месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Расчеты с разными дебиторами

1715

-

-

1500

215

-

Расчеты с разными кредиторами

-

3320

3750

7319,2

-

6889,2

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой