Бухгалтерский учёт в кассе, на расчётных и валютных счетах

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «РИНХ»

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

По бухгалтерскому финансовому учёту на тему:

«Бухгалтерский учёт в кассе, на расчётных счетах и на валютных счетах»

Автор курсовой работы

группа 431 Богаченко И. В.

Руководитель

курсовой работы,

к.э.н., доцент Шутова И. С.

Введение

Бухгалтерский учёт -- упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учёт призван обеспечивать руководство организацией организации всей необходимой информации о движении имущества и изменении обязательств, о наличии и использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов, рентабельности осуществления финансово- хозяйственной деятельности и т. д. Без знания бухгалтерского учёта практически невозможно эффективно управлять деятельностью предприятия или фирмы. Именно это обуславливает интерес руководства и менеджеров организаций к изучению и понимаю основополагающих принципов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт динамически развивается под воздействием совершенствования законодательства, появления новых форм хозяйствования и всё большей ориентации на международные стандарты учёта и отчётности. Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Внутренние пользователи бухгалтерской отчётности -- руководители, учредители, участники и собственники имущества организации. Внешние пользователи бухгалтерской отчётности -- инвесторы, кредиторы, государство.

В процессе осуществления своей деятельности торговые предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами: поставщиками товарно-материальных ценностей (работ, услуг), покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования и др. Расчеты между ними осуществляются в денежной форме.

Большая часть расчетов осуществляется в безналичном порядке. Наличные расчеты применяются при реализации товаров населению, мелким оптом некоторым учреждениям, оплате труда и в некоторых других случаях. Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями вступают соответствующие учреждения банка. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты (предприятия, фирмы и др.) самостоятельно выбирают банки для кредитно- расчетного обслуживания.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

1). Основные требования к ведению бухгалтерского учета и его задач

К ведению бухгалтерского учета во всех организациях независимо от форм собственности предъявляют одинаковые требования, регламентированные различными нормативными документами. Перечислим главные из них.

1) Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета, который утверждается рганизациями на основе плана счетов бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации -- в рублях. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

3. Соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики обязательно для всех организаций. Эта политика, как правило, предусматривает следующие требования: полноту; своевременность; осмотрительность (не допускать скрытых резервов); приоритет содержания над формой (исходить не столько из правовой формы, сколько из экономического содержания фактов); непротиворечивость (равенство данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца); рациональность (рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из специфики деятельности и величины организации).

4. В бухгалтерском учете текущие затраты на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.

5. Имущество, принадлежащее организации на правах собственности учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации.

6. Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

7. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, предоставление бухгалтерской отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, обеспечение в установленных законодательством Российской Федерации случаях проведения обязательного аудита несут руководители организаций.

Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:

учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

ввести в штат должность бухгалтера;

передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

ввести бухгалтерский учет лично.

Руководитель обязан:

создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

обеспечить выполнение требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений всеми структурными подразделениями и работниками организации, имеющими отношение к учету.

К задачам бухгалтерского учета относятся:

* формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности -- руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организаций, так и внешним -- инвесторам, кредиторам и др. ;

* обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении ею хозяйственных операций, за их целесообразностью; использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными норма ми, нормативами и сметами;

* своевременное предупреждение появления негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на текущий период и на перспективу;

* содействие конкуренции на рынке с целью получения и максимальной прибыли.

2) Бухгалтерский учёт в кассе

Расчёты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться путём наличных и безналичных расчётов. Все свободные денежные средства организаций и других физических лиц независимо от организационно- правовой формы и вида деятельности обязаны хранить в учреждениях банков. Для работы с наличными денежными средствами (мелкие текущие производственные расходы наличными, расчёты с работниками по оплате труда, выдача денежных средств под отчёт и т. д.) организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Порядком ведения кассовых операций предусмотрено, что все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно- правовой формы обязаны:

-приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, а свободные денежные средства хранить в учреждениях банков;

-производить платежи по своим обязательствам перед другими организациями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами- в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;

-при осуществлении наличных денежных расчётов необходимо иметь кассу и кассовую книгу по установленной форме;

-хранить в кассе наличные деньги наличные деньги следует в пределах установленного банком лимита;

-приём наличных денег при расчётах с населением осуществлять с обязательным применением контрольно- кассовых машин;

-наличные деньги, полученные в банках, расходовать на цели, указанные в чеке.

Выдавая деньги из кассы, необходимо также соблюдать установленный предельный размер расчётов наличными. Расчёты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключёнными между указанными лицами, согласно указанию ЦБ РФ «О предельном размере счетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу3 индивидуального предпринимателя» от 20. 06. 07 № 1843-У могут производится в размере, не превышающем 100 тыс. руб. Нарушение установленного лимита расчётов наличными влечет нарушение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц- от 40 до 50 тыс. руб.

Согласно указанию ЦБ РФ № 1843-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, командировочные расходы, выплату за оплату ранее за наличный расчёт и возвращённые товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхований физических лиц с учётом предельного размера.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем организациям, независимо от организационно- правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично- денежные расчёты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчётно- кассовое обслуживание, расчёт установленной формы- «Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учётом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. В организациях, не представляющих расчёты на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из облеживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная организацией в учреждения банков денежная наличность- сверхлимитной. Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе организации (в случае изменения объёмов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и других), а также в соответствии с договором банковского счёта. Организация обязана сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Сверх лимита в кассе можно хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районе Крайнего Севера, — не более 5 дней. За превышение остатков наличных денег в кассе свыше установленного лимита к организации и её руководителю может быть применён штраф согласно ст. 15. 1КоАП в размере от 4 до 5 тыс. руб.

Руководитель организации обязан создать необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств в соответствии с приложениями 2 и 3 к «Порядку ведения кассовых операций в РФ», включающими рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке; единые требования по технической оснащённости и оборудованию сигнализацией помещений касс организаций.

Для обеспечения надёжной сохранности наличных денежных средств и ценностей кассы должно отвечать следующим требованиям:

-быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

-располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних и этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;

-иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надёжные внутренние стены и перегородки;

-закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решётки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;

-оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;

-иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикреплённым к строительным конструкциям пола;

-располагать исправным огнетушителем.

Наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях должны храниться, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях- в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтённые дубликаты. Учтённые дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и и других хранятся в сейфе у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. При получении денег в банке для расчётов с работниками по оплате труда руководитель предприятия должен предоставить кассиру автомашину, так как ему категорически запрещается перевозить деньки общественных или попутным транспортом. Кроме того, руководитель должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и в случае необходимости- транспортное средство.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:

-разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;

-допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;

-посещать магазины, рынки и другие т.п. места;

-выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставки денег и ценностей по назначению.

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несёт кассир. С последним может быть заключён договор о полной индивидуальной материальной за переданные ему под отчёт материальные ценности. В некоторых организациях с кассиром не заключают договор, а оформляется Обязательство кассира. В небольших организациях обязанности кассира могут быть возложены на бухгалтера.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется активный счёт 50 «Касса» к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50−1 «Касса организации»;

50−2 «Операционная касса»; ;

50−3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50−1 «Касса организации» учитываются денежные средства в отечественной валюте, находящиеся в кассе организации. Однако если организация совершает операции с иностранной валютой, то к счёту 50

«Касса» необходимо дополнительно открыть соответствующие субсчета для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50−2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатаионных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов и вокзалов, в товарных конторах и т. п.

На субсчете 50−3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные железнодорожные и авиабилеты, оплаченные путёвки в дома отдыха и санатории и др.

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учётной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Росстатом по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счёта 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера (форма №КО-1).

Приходный кассовый ордер (форма №КО-1) применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

Квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленная с учётом требований п. 13 и 19 Порядка ведения кассовых операций в РФ, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остаётся в кассе.

В случае когда деньги в кассу поступает за проданный товар, выполненную работу или оказанную услугу, организации и индивидуальные предприниматели, для которых федеральным законом предписано применение ККМ при осуществлении наличных расчётов и (или) с использованием платёжных карт, обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек отпечатанный на на ККМ (абз. 1 и 4 ст. 5 Федерального закона «О применении контрольно- кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт» от 22. 05. 03 № 54-ФЗ).

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, бланки строгой отчётности и т. д.). Все поступающие в организацию денежные средства должны быть оприходованы своевременно и в полном объёме. Наличные деньги, не подтверждённые кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации или перечисляются в бюджет (для бюджетных организаций).

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (форма № КО-2), который используется для выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях обычных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование, номер документа, кем и когда он был выдан в расходном кассовом ордере. Лицо, получившее деньги, ставит свою подпись в расходном кассовом ордере. Выдача денег из кассы, не подтверждённая распиской получателя в расходном кассовом ордере и другом заме6няющем его документе, считается недостачей, а кассе и взыскивается с кассира. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе организации, должна осуществляться о расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или отдельной ведомости. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег должны быть указаны фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остаётся в кассовых документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. Разовые выплаты денег отдельным лицам производится, как правило, по расходным кассовым ордерам.

Предприятия выдают наличные деньги под отчёт на хозяйственно- операционные расходы. Выдача наличных денег под отчёт на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающимся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчёт об израсходованных суммах и произвести окончательный1 расчёт по ним.

Наличные деньги под отчёт выдаются при условии полного отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчёт наличных денег одним лицом другому запрещается.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

1) В платёжной (расчётно-платёжной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»

2) Составить реестр депонированных сумм

3) В конце платёжной (расчётно- платёжной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогов по платёжной ведомости и скрепить запись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается.

4) Записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер №).

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платёжных, расчётно- платёжных ведомостях, и подсчёт выданных и депонированных по ни сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в день совершения операции в одном экземпляре с учётом установленных правил их оформления. Не допускаются подписчики и исправления в приходных кассовых ордерах и квитанциях к ним, а также расходных ордерах и заменяющих их документах. Ненадлежащим образом заполненные документы подлежат уничтожению, и взамен их составляются новые документы.

Приходный кассовый ордер должен подписываться главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым документам имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

-наличие и подлинность на документах подписи гл. бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

-правильность оформления документов;

-наличие перечисленных в документах приложений.

При несоблюдении одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера их заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). До передачи в кассу организации приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Расходные кассовые ордера, оформленные на платёжные ведомости на оплату труда и др. приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

3). Учет денежных средств на расчетном счете

В соответствии с действующим законодательством все хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности, свои свободные денежные средства должны хранить на расчетном счете в банке. Расчетный счет в банке открывается предприятию сразу после соответствующей регистрации юридического лица в государственных органах.

Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т. п. Расчетный счет находится в распоряжении его владельца. Выдача денег с расчетного счета или оплата расчетных документов производится банком только по распоряжению или предварительному согласию владельца счета. Без его согласия могут оплачиваться только бесспорные требования: исполнительные листы, выданные судами, приказы арбитража, просроченные платежи в бюджет и обязательства перед банком.

Организация бухгалтерского учета денежных средств, расчетов и кредитов преследует цель:

1. своевременно и правильно производить необходимые расчеты путем наличных и безналичных операций;

2. оперативно и полно отражать в учетных регистрах наличие и движение денежных средств и расчетные операции;

3. систематически в установленные сроки производить инвентаризацию денежных средств и состояния расчетов;

4. обеспечения контроля за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

5. соблюдения контроля расчетно-платежной дисциплины, своевременного перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Открытие расчетного счета в учреждениях банка в соответствии действующим Положением производится на основе представленных документов. Это такие документы как:

1. заявление об открытии расчетного счета, за подписью руководителя предприятия;

2. копия устава предприятия, заверенного нотариально;

3. документ о государственной регистрации предприятия;

4. карточка с образцами подписей и оттиском печати, заверенная нотариально;

5. копия учредительного договора о создании предприятия (решение учредителя, общего собрания учредителей);

6. справка о постановке на учет в налоговых органах и органах социального страхования.

Между банком и организацией заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются:

* стоимость открытия расчетного счета;

* стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

* стоимость наличного обращения;

* проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

Согласно положению о банковских операциях во всех банковских документах должны быть две подписи, первая из которых принадлежит руководителю предприятия, а вторая главному бухгалтеру.

Контроль за характером совершаемых операций по расчетному счету осуществляет учреждение банка, который обслуживает предприятие.

При необходимости предприятия могут открыть в банках других городов субрасчетные счета для зачисления выручки от реализации продукции, получения авансов от заказчиков, оплаты товаров и услуг поставщиков.

Для открытия субрасчетного счета, предприятие предоставляет в банк ходатайство об его открытии с указанием характера совершаемых по нему операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом.

Получение наличных денег с расчетного счета в банке на оплату труда, пенсий, стипендий, пособий по больничным листам, премий, на командировочные и хозяйственные расходы производится на основании чеков.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

· платежные поручения

· платежные требования-поручения

· расчеты по инкассо

· аккредитивы

· чеки

· объявление на взнос наличными

Расчеты платежными поручениями используется чаще всего при предоплате, когда покупатель сначала перечисляет деньги, затем получает у поставщика товар.

Расчеты платежными требованиями применяются при последующей оплате, когда поставщик отгрузил товар, выполнил работы и оказал услуги и требует от плательщика уплаты определенной суммы. Такая форма расчетов иначе называется акцептной. Поставщик, имея необходимые документы об отгрузке товара, выписывает платежное требование и сдает его в свой банк ни инкассо.

Акцепт — это согласие плательщика на оплату, которое он должен представить в банк при одногородных расчетах — в течение трех дней, при иногородних — в течение пяти дней после получения требования учреждением банка. Плательщик имеет право отказаться от оплаты, если

товары или услуги не заказаны, установлена недоброкачественность или некомплектность товаров, не согласована цена товаров. Отказ должен быть мотивирован и в письменной форме представлен в банк.

Аккредитив — поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные товары или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

Расчеты инкассовыми поручениями применяются в случае списания средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения обычно выставляют:

1. налоговые органы — о взыскании не внесенных в срок налогов и налоговых платежей (пеня, штрафы) в государственный бюджет;

2. внебюджетные фонды — о взыскании недоимок, если это предусмотрено законодательством;

3. таможенные органы — по выданным им исполнительным документам;

4. другие органы согласно законодательству.

При расчетах с чеками или пластиковыми карточками отгрузка продукции практически совпадает со временем ее оплаты. Для этого предприятие получает в своем банке чековую книжку (пластиковую карточку) для осуществления расчетов. Списание средств с чека производится путем предоставления в банк реестр чеков в двух экземплярах и самих чеков. Чеки действительны в течение десяти дней. Бывают лимитированные и не лимитированные чековые книжки. Бланки чеков брошюруются в книжки, которые являются бланками строгой отчетности. Лимит чековый книжки обозначает общую лимитную сумму, на которую могут бить выписаны чекодателем и подлежит оплате банком чеки.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются.

При недостаточности денежных средств на счете предприятия банк переводит его на карточку № 2 и лишает предприятие права самостоятельного распоряжения своими средствами. Списание средств с расчетного счета в этом случае производится в порядке очередности, установленной законодательством. В исключительных случаях производится выдача средств на не отложенные нужды в порядке, установленном соответствующими нормативными документами. В определенные банком сроки, чаще всего ежедневно предприятие получает из банка выписку с расчетного счета. Выписка — это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая). Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т. е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными — по дебету. Обрабатывая выписки необходимо учитывать эту особенность и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание — по кредиту.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на полях карандашом указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются в документах, приложенных к выписке. Исправления, подчистки, помарки в банковских выписках не допускаются.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетный счет», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту — их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка). Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.

4). Бухгалтерский учёт на валютных счетах

Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Для открытия валютного счёта в РФ предприятию необходимо представить в банк следующие документы:

1)заявление на открытие валютного счёта по установленной форме;

2)нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

3)карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись), и оттиском печати (2 экземпляра);

4)свидетельство о постановке организации на учёт в налоговой инспекции;

5) справку банка, в котором открыт расчётный счёт.

В учреждении банка после рассмотрения вышеуказанных документов оформляется открытие валютных счетов распоряжением, один экземпляр которого передаётся клиенту- владельцу счетов. В данном распоряжении указываются номера валютных счетов, присвоенные учреждением банка, код которого 20- значный, а также требование соблюдения режима пользования валютными счетами.

Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями — участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления.

Открытие валютного счёта на основании указанных документов предполагает открытие трёх счетов для учёта операций с иностранной валютой:

1) текущего валютного счёта- для учёта валюты, находящейся в распоряжении организации, в том числе валютной выручки, оставшейся после её добровольной или обязательной продажи;

2) транзитного валютного счёта- для учёта поступившей валютной выручки до её добровольной или обязательной продажи;

3) специального банковского счёта- для учёта валюты, операций с ценными бумагами, кредитами, которые получены или выданы иностранным партнёрам в валюте.

Организация в течении 7 дней обязана известить налоговые органы об открытии ей валютного счета. За невыполнение данного требования согласно ст. 118 НК РФ на должностных лиц налагается административный штраф в размере 1−2 тыс. руб.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте предназначен активный синтетический счёт 52 «Валютные счета». К счёту 52 могут быть открыты субсчета первого порядка:

52−1 «Валютные счета внутри страны»;

52−2 «Валютные счета за рубежом»

К счёту 52−1 могут быть открыты субсчета второго порядка:

52−1-1 «Текущий валютный счёт»;

52−1-2 «Транзитный валютный счёт»;

52−1-3 «Специальный банковский счёт».

Поступление иностранной валюты в организацию может быть связано с: покупкой иностранной валюты, перечислением от покупателей, поступлением дивидендов по вкладам и инвестициям, поступлением валютных краткосрочных (долгосрочных) кредитов. Денежные средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности в рублях. Это предусматривают нормы действующего закона о бухгалтерском учёте, согласно которому ведение бухгалтерского учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций ведётся в валюте РФ, т. е. в рублях. Операции на валютных счетах и операций в иностранной валюте в рублях отражаются на основании пересчёта иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции, которой признаётся день возникновения у организации права принять к учёту активы и обязательства, являющиеся результатом данной операции.

Пересчёт стоимости в рубли осуществляется по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ. В случае если для пересчёта выраженной в иностранной валюте стоимости актива или обязательства, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчёт производится о такому курсу. Для целей БУ указанный пересчёт в рубли выполняется по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте.

Пересчёт стоимости денежных знаков в кассе организации, денежных и платёжных документов, средств на банковских счетах, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчётах с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи РФ в соответствии с заключёнными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчётную дату. Кроме того, стоимость может пересчитываться по мере изменения курса. Для составления бухгалтерской отчётности пересчёт стоимости активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчётную дату. Для составления бухгалтерской отчётности стоимость вложений во внеоборотные активы, материально- производственных запасов и т. п. принимается в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы принимаются к бухгалтерскому учёту. После принятия указанных объектов к бухгалтерскому учёту пересчёт в связи с изменением курса валюты по отношению к рублю не производится.

В результате пересчёта в учёте возникают курсовые разницы, которые представляют собой разницу между рублевой оценкой соответствующих активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ, на дату исполнения обязательств по оплате или отчётную дату составления отчётности за отчётный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к БУ в отчётном периоде или отчётную дату составления бухгалтерской отчётности за предыдущий отчётный период.

Курсовые разницы (кроме исчисленных при формировании уставного (складочного) капитала) в БУ являются прочими доходами или расходами и учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Курсовые разницы, образованные при формировании уставного (складочного) капитала, относятся на счёт83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счётом 75 «Расчёты с учредителями». Причём курсовой разницей, связанной с формированием уставного капитала, считается разница между рублевой оценкой задолженности учредителя по вкладу в уставный (складочный) капитал в иностранной валюте по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов и рублевой оценкой вклада в учредительных документах (п. 14 ПБУ 36 «Об утверждении положения по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», приказ

Минфина России от 27. 11. 06 № 154н)". После принятия к учёту вклада в уставный (складочный) капитал организации его пересчёт при изменении курса иностранной валюты, в которой выражен вклад, по отношению к рублю не производится.

Положительные курсовые разницы, учитываемые как прочие доходы, по активным счетам образуются, если курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ по отношению к рублю на дату исполнения обязательства по оплате, вырос по сравнению с курсом принятия дебиторской задолженности к учёту, а также при росте курса на отчётную дату составления бухгалтерской отчётности по сравнению с датой последнего пересчёта дебиторской задолженности.

По пассивным счетам положительные курсовые разницы ислисляются, когда курс иностранной валюты, определённый ЦБ РФ, снизился. Тогда сумма кредиторской задолженности в рублях на дату её принятия к учёту больше суммы, перечисляемой поставщику на дату оплаты, а сумма кредиторской задолженности в рублях на дату последнего пересчёта вч бухгалтерской отчётности выше её суммы на отчётную дату составления бухгалтерской отчётности.

Отрицательные курсовые разницы, представляющие прочие расходы, по активным счетам возникают при снижении курса валюты по отношению к рублю на дату совершения операции по погашению задолженности или дату составления бухгалтерской отчётности, а по пассивным- при её росте.

При осуществлении расчётов в иностранной валюте, соблюдая требования действующего законодательства, следует обратить внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций экспортёров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках.

Основанием для получения выручки служат заключённые резидентами или от их имени договоры, предусматривающие передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в пользу нерезидентов. Данные признаки валютной выручки позволяют определить, какие суммы не являются валютной выручкой в соответствии с Федеральном законом «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ (ред. От 05. 07. 07 № 127- ФЗ) и требованиями Инструкции Ц Б РФ «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ» от 30. 03. 04 № 111- И (в ред. от 29. 03. 06 № 1676-У).

В учёте поступление экспортной выручки на валютные счёт организации отражается бухгалтерской записью:

Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсчёт 1−2 «Транзитный валютный счёт»

К-т сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

Порядок отражения операций, связанных с продажей валюты, зависит от целей, на которые она приобретается. Валюта может приобретаться:

1) для оплаты импортного контракта;

2) на другие цели (оплату командировочных, выплату заработной платы сотрудникам зарубежного представительства, погашение кредитов, полученных в иностранной валюте и т. д.).

При покупке валюты для оплаты импортного контракта необходимо открыть в банке депозит и перечислить на него такую же сумму в размере

суммы, направленной для приобретения валюты. Возврат средств, переведённых на депозит, осуществляется после представления в банк документов, подтверждающих ввоз импортных товаров на территорию России. Купленная валюта должна быть переведена иностранному поставщику в течении 7 дней. В противном случае она подлежит продаже банком. Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, фактически уплаченной банком за купленную валюту, называется финансовым результатом от покупки валюты.

Приобретённую валюту предприятие может использовать:

-на продажу;

-на оплату контрактов с иностранными партнёрами;

-для оплаты командировочных расходов работников, выезжающих за границу;

-на погашение кредитов, полученных в иностранной валюте и другие цели.

Аналитический учёт ведётся по каждому валютному счёту, открываемому по наименованию иностранной валюты, при журнально- ордерной форме учёта- в журнале- ордере № 2 и в ведомости к нему. Иностранная валюта продаётся в добровольном порядке. Покупка валюты организацией осуществляется только на специальных торговых сессиях межбанковских валютных бирж. Продажа валюты может осуществляться банками в течении 3 рабочих дней. Поэтому для отражения операций по продаже валюты необходимо использовать счёт 57 «Переводы в пути».

инкассовый банк взнос наличный расчет

Заключение

Исходя из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

— Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

— По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

— Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

— Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

— Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

— Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

— Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

— Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

— Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

— Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

— Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

— Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.

— В результате периодического пересчета стоимости определенных активов и пассивов в рубли в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

— Для проведения расчетов в иностранной валюте организациям открывается четыре вида валютных счетов. Каждый из них предназначен для проведения определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках — в иностранной валюте и в рублях.

Используемая литература

1) «План счетов бухгалтерского учёта: комментарий к последним изменениям» под редакцией Г. Ю. Касьяновой, Москва 2011 г.

2) Под. Ред. П. С. Безруких: «Бухгалтерский учет»: Учебник / 2-е издание, перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 1996.

3) Бабченко Т. Н.: «Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности», 1997

4) Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет. М., «Финансы и статистика» 2000 г

5) Волков Н. Г. Бухгалтерский учет и отчетность на предприятии. — М.: Дело и право, 1992.

6) Грабова Н. Н. Бухгалтерский учет в торговле. — М.: УЧЕТИНФОРМ, 1997 г.

7) Завгородний В. П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. — М.: Финансы и статистика, 1997 г.

8) Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М., Экономика 2003 г.

9) Кирьянова З. В. Теория бухгалтерского учета. Учебник М; 1994 г.

10) Кожинов В. Я. Самоучитель бухгалтерского учета. М.: ИНФРА-М, 2004 г.

11) Козлова Е. П., Галанина Е. Н., Бабченко Т. Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2001 г.

12) Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие — 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002 г.

13) Ларионов А. Д., Ерофеев В. А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2000 г.

14) «Бухгалтерский учёт: финансовый и управленческий»: учебник/ под редакцией проф. Н.Т. Лабынцева- М.: Финансы и статистика, 2008 г.

15) Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. «Принципы бухгалтерского учета» под ред. Я. В. Соколова 2-е издание.

16) Новиченко П. П. / Бухгалтерский учет: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002 г.

17) Проданова Н. А. Теория бухгалтерского учёта: конспект лекций /Феникс 2006 г.

18) Русалева Л. А. /Теория бухгалтерского учёта: Феникс 2002 г.

Приложения

1) Типовые проводки по дебету 50

Содержание хозяйственных операций

Д-т

К-т

Поступление наличных денежных средств в кассу с расчётного счета из банковского учреждения на выдачу зар. платы, пособий, премий и другие цели

50

51

Оприходование наличных денежных средств в кассу с валютного счёта из банковского учреждения

50

52

Оприходование наличных денежных средств в кассу со специальных счетов в банке

50

55

Поступление денежных средств (переводов) в кассу организации, до этого находящихся в пути и не зачисленных по назначению

50

57

Поступление в кассу суммы от покупателей и заказчиков либо поступление аванса за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг

50

62

Отражение возврата в кассу неиспользованных денежных средств, ранее выданных под отчёт

50

71

Отражение суммы погашенного наличными материального ущерба, причинённого работниками в результате недостач, хищений денежных и товарно- материальных ценностей (ТМЦ), брака, а также по возмещению других видов ущерба

50

73−2

Поступление в кассу денежных средств от

филиала, представительства, отделения или другого структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс организации

50

79−2

Получение наличных денежных средств в счёт причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления)

50

79−3

Получение наличных денежных средств в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)

50

80

Поступление наличных денежных средств за проданную продукцию (товары, работ, услуги)

50

90−1

Поступление наличных денежных средств от продажи прочего имущества организации

50

91−1

Включение в состав прочих доходов положительной курсовой разницы по наличной иностранной валюте

50

91−1

Поступление в кассу денежных средств- платежей в счёт доходов будущих периодов: арендная плата, плата за коммунальные услуги, абонементная плата за пользование средствами связи и др.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой