Комплексная задача по составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Исходные данные

2. Журнал регистрации хозяйственных операций

3. Синтетические счета

4. Аналитические счета

5. Расчетные таблицы

Список использованной литературы

Приложение

Введение

В условиях становления и развития рыночной экономики в Украине возрастает роль бухгалтерского учета предприятий всех форм собственности как основной части системы экономической информации и управления. В условиях перехода экономики Украины к рыночным отношениям все больше возрастает необходимость активного использования бухгалтерского учета и контроля в управлении производственным процессом. В этот период, характеризующийся поиском решений, возникает необходимость совершенствовать организационные, исторические и законодательные нормативы бухгалтерского учета.

Управление предприятием требует систематической информации об осуществляемых хозяйственных процессах, их характере объеме, о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, их использовании, собственном капитале, обязательствах и финансовых результатах деятельности. Основным источником такой информации являются данные бухгалтерского учета. С помощью данных бухгалтерского учета осуществляется контроль за выполнением плановых заданий за отчетный период и обеспечивается информация для планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Отражая хозяйственные процессы, бухгалтерский учет контролирует соблюдение законодательных актов, юридических норм, регулирующих хозяйственные взаимоотношения. Для контроля за развитием экономики страны показатели учета широко используются для статистических обобщений.

Бухгалтерский учет является специальной дисциплиной, раскрывающей теоретические основы и практические вопросы организации, принципы и методы ведения учетной работы.

Курсовая работа состоит из двух частей: комплексная задача по составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия; теоретическое изложение необходимых вопросов, указанных в задании.

Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний, полученных в процессе изучения теоретического материала по курсу «Бухгалтерский учет».

1. Исходные данные

Остатки по бухгалтерским счетам на предприятии по состоянию на 1. 03 приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1. — Остатки по счетам на 1. 03

п/п

№ счета

Наименование счета

Сумма, грн.

1

10

Основные средства

72 000

2

13

Износ необоротных активов

9000

3

201

Сырье и материалы

4000

4

26

Готовая продукция

165 000

5

36

Расчеты с покупателями и заказчиками

3080

6

372

Расчеты с подотчетными лицами

120

7

30

Касса

1800

8

31

Счета в банках

88 300

9

63

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

9000

10

64

Расчеты по налогам и платежам

1100

11

65

Расчеты по страхованию

2800

12

661

Расчеты по заработной плате

23 000

13

662

Расчеты с депозитами

1200

14

441

Прибыль нераспределенная

45 300

15

40

Уставной капитал

222 900

16

60

Краткосрочные ссуды

20 000

Баланс:

668 600

Расшифровка остатков счета 201 «Сырье и материалы» на 1. 03 приведена в таблице 1.2.

Таблица 1.2. — Остатки по счету 201 «Сырье и материалы» на 1. 03

№ п/п

Виды материалов

Единица измерения

Количество

Сумма, грн.

1

Материал А

т

2,5

3200

2

Материал Б

кг

9

800

Итого:

4000

Исходные данные для распределения общепроизводственных расходов приведены в таблице 1.3.

Таблица 1.3. — Исходные данные по затратам

1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих), грн.

8500

2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т. ч. :

22 800

— переменные, грн

16 640

— постоянные, грн

6160

2. Журнал регистрации хозяйственных операций

Составим журнал хозяйственных операций (таблица 1.4.).

Таблица 1.4. — Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Содержание операций

Документы

Корресп. счета

Сумма, грн.

Д

К

1.

Произведена предоплата поставщику за материал А

Платежное поручение

371

311

85 000

2.

Отражена сумма налогового кредита с НДС

Налоговая накладная

641

644

14 167

3.

Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А

Платежное поручение

371

311

4200

4.

Отражена сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

641

644

700

5.

Оприходован на склад материал, А в количестве 45 т по первоначальной стоимости

Приходный ордер

201

631

74 333

6.

Списана сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

644

631

14 167

7.

Списана сумма НДС по транспортным услугам

Налоговая накладная

644

631

700

8.

Произведен зачет задолженности с поставщиком

Зачетное письмо

631

371

85 000

9.

Произведено зачет задолженностей с транспортной организацией

Зачетное письмо

631

371

4200

10.

Получен на склад материал Б в количестве 63 кг (без НДС)

Приходный ордер

201

631

5000

11.

Отражается сумма НДС по материалу Б

Налоговая накладная

641

631

1000

12.

Выдано из кассы под отчет Иванову

Расходный кассовый ордер

372

301

160

13.

Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б

Счет-фактура

631

372

150

14.

Отражена сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

641

631

25

15.

Внесена в первоначальную стоимость материала Б сумма транспортных затрат

Налоговая накладная

201

631

125

16.

Оплачена задолженность за поставку материалу Б

Платежное поручение

631

311

6000

17.

Оприходован на склад материал, А в количестве 48 т (без НДС)

Приходный ордер

201

631

78 000

18.

Отражена сумма налогового кредита по НДС

Налоговая накладная

641

631

15 600

19.

Ж.д. тариф за доставку материала А (без НДС)

Товаро-транспортн. накладная

201

631

10 000

20.

Отражен налоговый кредит с НДС по транспортированию материала А

Налоговая накладная

641

631

2000

21.

Оплачена стоимость материала А:

а) поставщику

б) ж.д. тариф

Платежное поручение

631

311

93 600

631

311

12 000

22.

Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость)

Накладная

207

745

2100

23.

Отражены доходы за полученные запчасти

Расчет бухгалтерии

745

79

2100

24.

Отпущен материал, А на:

а) изготовление изделия № 1 (37т)

б) изготовление изделия № 2 (26т)

в) исправление брака (1т)

г) общепроизводственные нужды (0,8т)

д) общехозяйственные потребности (0,3т)

е) обеспечения сбыта продукции (1т)

Требование

801

23

201 801

64 121

801

23

201 801

45 058

801

24

201 801

1733

801

91

201 801

1386,4

801

92

201 801

519,9

801

93

201 801

1733

25.

Отпущены запчасти на ремонт технологического оборудования

Требование

806

91

207 806

1600

26.

Списан материал Б на производство продукции:

а) изд. № 1 (10кг)

б) изд. № 2 (5кг)

Карточки складского учета, калькуляция себестоимости

801

23

201 801

823

801

23

201 801

411,5

27.

Отпущен материал Б:

а) на расходы по охране труда и технике безопасности (18кг)

б) на содержание и эксплуатацию оборудования (6кг)

в) на содержание административных зданий (5кг)

Карточки складского учета, калькуляция себестоимости

801

91

201 801

1481,4

801

91

201 801

493,8

801

92

201 801

411,5

28.

Начислена з/п работникам, занятым производством продукции

а) изд. № 1

б) изд. № 2

Расчетная ведомость начисления заработной платы

81

23

661 81

7000

81

23

661 81

4000

29.

Начислена з/п

а) цеховому персоналу

б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования

в) работникам административно-управленческого аппарата

г) работникам отдела сбыта

д) рабочим за исправления брака (изд. № 2)

Расчетная ведомость начисления заработной платы

81

91

661 81

3000

81

91

661 81

2200

81

92

661 81

3000

81

93

661 81

800

81

24

661 81

1100

30.

Произведены обязательные удержания из з/п работников:

а) подоходный налог

б) сбор в пенсионный фонд

в) сбор на социальное страхование на случай безработицы

г) сбор соц. трах. на случай временной нетрудоспособности

Расчетная ведомость начисления заработной платы

661

641

3959,95

661

651

422

661

653

105,5

661

652

105,5

31.

Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 28, 29.

а) сбор в пенсионный фонд (32%)

-основные рабочие

-административный персонал

-работников отдела сбыта

-общепроизводственные расходы

-раб. по исправлению брака

Расчетная ведомость начисления заработной платы

821

23

651 821

3520

821

92

651 821

960

821

93

651 821

256

821

91

651 821

1664

821

24

651 821

352

б) сбор в фонд соц. страха (2,9%)

-основные рабочие

-административный персонал

-работников отдела сбыта

-общепроизводственные расходы

-раб. по исправлению брака

Расчетная ведомость начисления заработной платы

822

23

652 822

319

822

92

652 822

87

822

93

652 822

23,2

822

91

652 822

150,8

822

24

652 822

31,9

в) сбор на соц. страхование на случай безработицы (1,9%)

-основные рабочие

-административный персонал

-работников отдела сбыта

-общепроизводственные расходы

-раб. по исправлению брака

Расчетная ведомость начисления заработной платы

823

23

653 823

209

823

92

653 823

57

823

93

653 823

15,2

823

91

653 823

98,8

823

24

653 823

20,9

г)сбор в фонд соц. страх от несчас. случ. (2,0%)

-основные рабочие

-административный персонал

-работников отдела сбыта

-общепроизводственные расходы

-раб. по исправлению брака

Расчетная ведомость начисления заработной платы

824

23

654 824

220

824

92

654 824

60

824

93

654 824

16

824

91

654 824

104

824

24

654 824

22

32.

Начислена амортизация:

а) основных средств общепроизводственного назначения

б) административных зданий

в) технологического оборудования

г) складов готовой продукции

Амортизационные ведомости

831

91

131

831

1200

831

92

131

831

1500

831

91

131

831

1900

831

93

131

831

700

33.

Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы

Расходный кассовый ордер

372

301

1640

34.

Списаны командировочные расходы:

а) работников аппарата управления цехами

б)административно-управленческого персонала

в) работников отдела сбыта

Командировочное удостоверение

84

91

372 84

500

84

92

372 84

840

84

93

372 84

250

35.

Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы

Приходный ордер

301

372

50

36.

Списана фактическая себестоимость брака а) изд. № 1

б) изд. № 2

Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака

24

23

2600

24

23

1000

37.

Отражены суммы, удержанные из з/п виновников брака в возмещение потерь от брака

Расчетно-платежная ведомость

661

24

500

38.

Включены в себестоимость потери от брака

Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака

91

24

6359,8

39.

Отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций:

а)услуги телефонной связи

б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка

в) услуги по сертификации продукции

г) услуги по рекламе продукции

д) услуги по отоплению и освещению цехов

е) услуги по отоплению и освещению административных зданий

Платежное поручение

84

63

63

311

18 290

92

84

1400

92

84

300

93

84

490

93

84

1700

91

84

9000

92

84

5400

40.

Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в т. ч. :

а) на изд. № 1

б) на изд. № 2

Калькуляция себестоимости, расчет распределения общепроизводственных расходов

23

91

10 423

23

91

5950,6

41.

Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы

901

79

91

901

14 765,4

42.

Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции, в т. ч. :

а) изд. № 1

б) изд. № 2

Калькуляция себестоимости, расчет распределения общепроизводственных расходов

26

23

82 483

26

23

55 972,1

43.

Отгружена продукция покупателям по оптовой цене (с НДС)

Товарно-транспортная накладная

361

701

200 000

44.

Отражено налоговое обязательство по НДС

Налоговая накладная

701

641

33 333,3

45.

Списана себестоимость реализованной продукции

Калькуляция себестоимости

901

26

152 000

46.

Сформирован финансовый результат от реализации продукции:

а) списана себестоимость реализованной готовой продукции

б) списан доход от реализации готовой продукции

Расчет бухгалтерии

79

901

152 000

701

79

166 666,7

47.

Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию

Платежное поручение

311

361

200 000

48.

Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС)

Платежное поручение

311

681

115 000

49.

Отражена сума налоговых обязательств по НДС

Налоговая накладная

643

641

19 166,7

50.

Отгружена продукция по предоплате

Товарно-транспортная накладная

361

701

115 000

51.

Списана сумма налоговых обязательств по НДС

Налоговая накладная

701

643

19 166,7

52.

Списана с/с реализованной готовой продукции

Калькуляция с/с

901

26

88 000

53.

Сформирован финансовый результат от реализации продукции:

а) списана с/с реализованной продукции

б) списан доход от реализации продукции

Калькуляция себестоимости, ведом. учета валового дохода

79

901

88 000

701

79

95 833,3

54.

Проведен зачет задолженности с покупателями

Письмо зачета

681

361

115 000

55.

Перечислено с текущего счета:

а) в пенсионный фонд

б) в фонд соц. страхования

в) в фонд содействия занятости

г) подоходный налог, удержанный с рабочих и служащих

д) НДС

е) в фонд от несчастных случаев

Расчетная ведомость Письмо о взаимозачете Расчетная ведомость

651

311

7174

652

311

717,4

653

311

506,4

641

311

3959,95

641

311

20 108

654

311

422

56.

Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты зарплаты

Приходный кассовый ордер

301

311

20 000

57.

Выплачена з/п рабочим и служащим за февраль

Платежная ведомость

661

301

18 000

58.

Депонирована невостребованная з/п

Книга учета депонированной зарплаты

661

662

2000

59.

Сумма депонированной з/п сдана в банк

Кассовый расходный ордер

311

301

2000

60.

Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые результаты операционной деятельности

Расчет бухгалтерии

79

92

14 535,4

61.

Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности

Расчет бухгалтерии

79

93

5983,4

62.

Получена на текущий счет краткосрочная ссуда банка

Кредитный договор

311

601

14 000

63.

Начислены проценты за полученный кредит

Кредитный договор

951

601

400

64.

Списаны суммы начисленных процентов за кредит

Расчет бухгалтерии

79

951

400

65.

Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета

Расчет бухгалтерии

981

79

641 981

66.

Закрыто сальдо по счету 79:

-убыток

Расчет бухгалтерии

44

79

11 084,2

67.

Начислены дивиденды по итогам квартала (10%)

Расчет бухгалтерии

443

67

1108,42

68.

Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли (5%)

Уставной документ

443

43

554,21

3. Синтетические счета и ведомости

Синтетический счет 10 «Основные фонды»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

72 000

Сальдо нач.

-

-

-

Итого:

-

Итого:

-

Сальдо кон.

72 000

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 131 «Износ основных средств»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

9000

-

32а

831

1200

32б

831

1500

32в

831

1900

32г

831

700

Итого:

-

Итого:

5300

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

14 300

Синтетический счет 201 «Сырье и материалы»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

4000

Сальдо нач.

-

5

631

74 333

24а

801

64 121

10

631

5000

24б

801

45 058

15

631

125

24в

801

1733

17

631

78 000

24г

801

1386,4

19

631

10 000

24д

801

519,9

24е

801

1733

26а

801

823

26б

801

411,5

27а

801

1481,4

27б

801

493,8

27в

801

411,5

Итого:

167 458

Итого:

118 172,5

Сальдо кон.

53 285,5

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 207 «Запасные части»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

22

745

2100

25

806

1600

Итого:

2100

Итого:

1600

Сальдо кон.

500

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 23 «Производство»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

24а

801

64 121

36а

24

2600

24б

801

45 058

36б

24

1000

26а

801

823

42а

26

82 483

26б

801

411,5

42б

26

55 972,1

28а

81

7000

28б

81

4000

31а

821

3520

31б

822

319

31в

823

209

31г

824

220

40а

91

10 423

40б

91

5950,6

Итого:

142 055,1

Итого:

142 055,1

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

Синтетический счет 24 «Брак в производстве»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

24в

801

1733

37

661

500

29д

81

1100

38

91

6359,8

31а

821

352

31б

822

31,9

31в

823

20,9

31г

824

22

36а

23

2600

36б

23

1000

Итого:

6859,8

Итого:

6859,8

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 26 «Готовая продукция»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

165 000

Сальдо нач.

-

42а

23

82 483

45

901

152 000

42б

23

55 972,1

52

901

88 000

Итого:

138 455,1

Итого:

240 000

Сальдо кон.

63 455,1

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 301 «Касса в национальной валюте»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

1800

Сальдо нач.

-

35

372

50

12

372

160

56

311

20 000

33

372

1640

57

661

18 000

59

311

2000

Итого:

20 050

Итого:

21 800

Сальдо кон.

50

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 311 «Текущие счета в национальной валюте»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

88 300

Сальдо нач.

-

47

361

200 000

1

371

85 000

48

681

115 000

3

371

4200

59

301

2000

16

631

6000

62

601

14 000

21а

631

93 600

21б

631

12 000

39

631

18 290

55а

651

7174

55б

652

717,4

55в

653

506,4

55г

641

3959,95

55д

641

20 108

55е

654

422

56

301

20 000

Итого:

331 000

Итого:

271 977,75

Сальдо кон.

147 322,25

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 361 «Расчеты с отечественными покупателями»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

3080

Сальдо нач.

-

43

701

200 000

47

311

200 000

50

701

115 000

54

681

115 000

Итого:

315 000

Итого:

315 000

Сальдо кон.

3080

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 371 «Расчеты по выданным авансам»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

1

311

85 000

8

631

85 000

3

311

4200

9

631

4200

Итого:

89 200

Итого:

89 200

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 372 «Расчеты с под отчетными лицами»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

120

Сальдо нач.

12

301

160

13

631

150

33

301

1640

34а

84

500

34б

84

840

34в

84

250

35

301

150

Итого:

1800

Итого:

1790

Сальдо кон.

130

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 40 «Уставный капитал»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

222 900

-

-

Итого:

-

Итого:

-

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

222 900

Синтетический счет 43 «Резервный капитал»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

-

68

443

554,21

Итого:

-

Итого:

554,21

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

554,21

Синтетический счет 441 «Прибыль нераспределенная»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

45 300

66

79

11 084,2

-

Итого:

11 084,2

Итого:

-

Сальдо кон. предворительное

-

Сальдо кон. предворительное

34 215,8

67

67

1108,42

68

43

554,21

Итого:

1662,63

Итого:

-

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

32 553,17

Синтетический счет 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

20 000

-

62

311

14 000

-

63

951

400

Итого:

-

Итого:

14 400

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

34 400

Синтетический счет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

9000

8

371

85 000

5

201

74 333

9

371

4200

6

644

14 167

13

372

150

7

644

700

16

311

6000

10

201

5000

21а

311

93 600

11

641

1000

21б

311

12 000

14

641

25

39

311

18 290

15

201

125

17

201

78 000

18

641

15 600

19

201

10 000

20

641

2000

39

311

18 290

Итого:

219 240

Итого:

219 240

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

9000

Синтетический счет 641 «Расчеты по налогам»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

1100

2

644

14 167

30а

661

3959,95

4

644

700

44

701

33 333,3

11

631

1000

49

643

19 166,7

14

631

25

18

631

15 600

20

631

2000

55д

311

20 108

55г

311

3959,95

Итого:

57 559,95

Итого:

56 459,95

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 643 «Налоговые обязательства»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

49

641

19 166,7

51

701

19 166,7

Итого:

19 166,7

Итого:

19 166,7

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 644 «Налоговый кредит»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

6

631

14 167

2

641

14 167

7

631

700

4

641

700

Итого:

14 867

Итого:

14 867

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 651 «По пенсионному обеспечению»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

2800

55а

311

7174

30б

661

422

31а

821

3520

31а

821

960

31а

821

256

31а

821

1664

31а

821

352

Итого:

7174

Итого:

7174

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

2800

Синтетический счет 652 «По социальному страхованию»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

55б

311

717,4

30г

661

105,5

31б

822

319

31б

822

87

31б

822

23,2

31б

822

150,8

31б

822

31,9

Итого:

717,4

Итого:

717,4

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 653 «По страхованию на случай безработицы»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

55в

311

506,4

30в

661

105,5

31в

823

209

31в

823

57

31в

823

15,2

31в

823

98,8

31в

823

20,9

Итого:

506,4

Итого:

506,4

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 654 «По индивидуальному страхованию»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

55е

311

422

31г

821

220

31г

821

60

31г

821

16

31г

821

104

31г

821

22

Итого:

422

Итого:

422

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 661 «Расчеты по заработной плате»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

23 000

30а

641

3959,95

28а

81

7000

30б

651

422

28б

81

4000

30в

653

105,5

29а

81

3000

30г

652

105,5

29б

81

2200

37

24

500

29в

81

3000

57

301

18 000

29г

81

800

58

662

2000

29д

81

1100

Итого:

25 092,95

Итого:

21 100

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

19 007,05

Синтетический счет 662 «Расчет по депонентам»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

1200

58

661

2000

Итого:

-

Итого:

2000

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

3200

Синтетический счет 67 «Расчеты с участниками»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

67

44

1108,42

Итого:

-

Итого:

1108,42

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

1108,42

Синтетический счет 681 «Расчеты по авансам полученным»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

54

361

115 000

48

311

115 000

Итого:

115 000

Итого:

115 000

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 701 «Доходы от реализации готовой продукции»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

44

641

33 333,3

43

361

200 000

46б

791

166 666,7

50

361

115 000

51

643

19 166,7

53б

791

95 833,3

Итого:

315 000

Итого:

315 000

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 745 «Доходы от безвозмездно полученных активов»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

23

793

2100

22

207

2100

Итого:

2100

Итого:

2100

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 79 «Финансовые результаты»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

41

901

14 765,4

23

745

2100

46а

901

152 000

46б

701

166 666,7

53а

901

88 000

53б

701

95 833,3

60

92

14 535,4

66

44

11 084,2

61

93

5983,4

64

951

400

Итого:

275 684,2

Итого:

275 684,2

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 801 «Расходы сырья и материалов»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

24а

201

64 121

24а

23

64 121

24б

201

45 058

24б

23

45 058

24в

201

1733

24в

24

1733

24г

201

1386,4

24г

91

1386,4

24д

201

519,9

24д

92

519,9

24е

201

1733

24е

93

1733

26а

201

823

26а

23

823

26б

201

411,5

26б

23

411,5

27а

201

1481,4

27а

91

1481,4

27б

201

493,8

27б

91

493,8

27в

201

411,5

27в

92

411,5

Итого:

118 172,5

Итого:

118 172,5

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 806 «Расходы запасных частей»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

25

207

1600

25

91

1600

Итого:

1600

Итого:

1600

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 811 «Выплаты по окладам и тарифам»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

28а

661

7000

28а

23

7000

28б

661

4000

28б

23

4000

29а

661

3000

29а

91

3000

29б

661

2200

29б

91

2200

29в

661

3000

29в

92

3000

29г

661

800

29г

93

800

29д

661

1100

29д

24

1100

Итого:

21 100

Итого:

21 100

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 821 «Отчисления на пенсионное обеспечение»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

31а

651

3520

31а

23

3520

31а

651

960

31а

91

960

31а

651

256

31а

92

256

31а

651

1664

31а

93

1664

31а

651

352

31а

24

352

Итого:

6752

Итого:

6752

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 822 «Отчисления на социальное страхование»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

31б

652

319

31б

23

319

31б

652

87

31б

91

87

31б

652

23,2

31б

92

23,2

31б

652

150,8

31б

93

150,8

31б

652

31,9

31б

24

31,9

Итого:

611,9

Итого:

611,9

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 823 «Отчисления на случай безработицы»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

31в

653

209

31в

23

209

31в

653

57

31в

92

57

31в

653

15,2

31в

93

15,2

31в

653

98,8

31в

91

98,8

31в

653

20,9

31в

24

20,9

Итого:

400,9

Итого:

400,9

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 824 «Отчисления на индивидуальное страхование»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

31г

654

220

31г

23

220

31г

654

60

31г

92

60

31г

654

16

31г

93

16

31г

654

104

31г

91

104

31г

654

22

31г

24

22

Итого:

422

Итого:

422

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 831 «Амортизация основных средств»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

32а

13

1200

32а

91

1200

32б

13

1500

32б

92

1500

32в

13

1900

32в

91

1900

32г

13

700

32г

93

700

Итого:

5300

Итого:

5300

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 84 «Прочие операционные расходы»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

34а

372

500

34а

91

500

34б

372

840

34б

92

840

34в

372

250

34в

93

250

39

631

18 290

39а

92

1400

39б

92

300

39в

93

490

39г

93

1700

39д

91

9000

39е

92

5400

Итого:

19 880

Итого:

19 880

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

41

91

14 765,4

41

791

14 765,4

45

26

152 000

46а

791

152 000

52

26

88 000

53а

791

88 000

Итого:

254 765,4

Итого:

254 765,4

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 91 «Общепроизводственные расходы»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

24г

801

1386,4

40а

23

10 423

25

806

1600

40б

23

5950,6

27а

801

1481,4

41

901

14 765,4

27б

801

493,8

29а

811

3000

29б

811

2200

31а

821

1664

31б

822

150,8

31в

823

98,8

31г

824

104

32а

831

1200

32в

831

1900

34а

84

500

38

24

6359,8

39д

84

9000

Итого:

31 139

Итого:

31 139

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 92 «Административные расходы»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

24д

801

519,9

60

791

14 535,4

27в

801

411,5

29в

811

3000

31а

821

960

31б

822

87

31в

823

57

31г

824

60

32б

831

1500

34б

84

840

39а

84

1400

39б

84

300

39е

84

5400

Итого:

14 535,4

Итого:

14 535,4

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 93 «Расходы на сбыт»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

24е

801

1733

61

791

5983,4

29г

811

800

31а

821

256

31б

822

23,2

31в

823

15,2

31г

824

16

32г

831

700

34в

84

250

39в

84

490

39г

84

1700

Итого:

5983,4

Итого:

5983,4

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

Синтетический счет 951 «Проценты за кредит»

ДЕБЕТ

КРЕДЕТ

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

№ операции

Корр. счета

Сумма, грн.

Сальдо нач.

-

Сальдо нач.

-

63

601

400

64

792

400

Итого:

400

Итого:

400

Сальдо кон.

-

Сальдо кон.

-

4. Аналитические счета

Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 23 «Производство».

Аналитический счет к счету 23 по изделию № 1

№ оп.

Дебет счета в кредит счетов

№ оп.

Кредит в дебет счетов

80

81

82

91

Итого

24

26

Итого

24а

64 121

64 121

36а

2600

2600

26а

823

823

42а

82 483

28а

7000

7000

31

2716

2716

40а

10 423

10 423

Итого

64 944

7000

2716

10 423

85 083

Итого

2600

82 483

85 083

Аналитический счет к счету 23 по изделию № 2

№ оп.

Дебет счета в кредит счетов

№ оп.

Кредит в дебет счетов

80

81

82

91

Итого

24

26

Итого

24б

45 058

45 058

36б

1000

1000

26б

411,5

411,5

42б

55 972,1

28б

4000

4000

31

1552

1552

40б

5950,6

5950,6

Итого

45 469,5

4000

1552

5950,6

56 972,1

Итого

1000

55 972,1

56 972,1

5. Расчетные таблицы

Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 9 «Запасы», определяет методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о запасах предприятия и ее раскрытие в финансовой отчетности.

Для целей бухгалтерского учета запасы включают:

сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и другие материальные ценности, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг;

незавершенное производство;

готовую продукцию;

товары в виде материальных ценностей;

МБП.

В соответствии с П (С)БУ 9 «Запасы» приобретенные (полученные) или произведенные запасы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость запасов зависит от способа их приобретения.

Первоначальной стоимостью запасов, приобретенных за денежные средства или их эквиваленты, является себестоимость запасов, которая, складывается из следующих фактических расходов:

суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику (продавцу) за вычетом непрямых налогов;

суммы ввозной пошлины;

суммы непрямых налогов в связи с приобретением запасов, которые не возмещаются предприятию;

транспортно-заготовительные расходы (затраты на заготовку запасов, оплату тарифов (фрахта) за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов всеми видами транспорта до места их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов);

другие расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

К таким расходам относятся прямые расходы на оплату труда персонала, осуществляющего сортировку, доработку и повышение качественно-технических характеристик запасов, а также прямые материальные и прочие расходы предприятия.

Первоначальная стоимость запасов в бухгалтерском учете не изменяется, кроме случаев, предусмотренных П (С)БУ № 9 «Запасы».

Не включаются в первоначальную стоимость запасов, а относятся к расходам того периода, в котором они были осуществлены (установлены):

сверхнормативные потери и недостачи запасов;

проценты за пользование займами;

расходы на сбыт;

общехозяйственные и другие подобные расходы, непосредственно не связанные с приобретением и доставкой запасов.

Расчеты по операциям, которые приведены в журнале хозяйственных операций:

Операция 5: Первоначальная стоимость материала, А будет равна сумме стоимости уплаченной поставщику (без НДС) и стоимости транспортных услуг (без НДС):

(оп. 1-оп. 2)+(оп. 3-оп. 4)=(85 000−14 167)+(4200−700)=74 333грн.

Операция 24: Расчет средневзвешенной себестоимости осуществляет по формуле:

, где

Сз. п.  — себестоимость запасов на начало месяца, грн. ;

Сз. отр.  — себестоимость запасов полученных за месяц, грн. ;

Зп — количество запасов на начало месяца, грн. ;

Зотр — количество запасов, полученных на месяц, грн.

37*1733=64 121грн.

26*1733=45 058грн.

1*1733=1733грн.

0,8*1733=1386,4грн.

0,3*1733=519,6грн.

1*1733=1733грн.

Операция 26: Расчет на списание материала производим следующим образом:

10*82,3=823грн.

5*82,3=411,5грн.

Операция 30: Удержания, которые производят из заработной платы, приведены в таблице 1.5.

Операция 31: Начисления в фонд оплаты труда работников приведены в таблице1.6.

Операция 35: Возвращение в кассу неиспользованной подотчетной суммы производится при помощи приходного ордера и следующим образом:

оп. 33-(оп. 34а+оп. 34б+оп. 34в)=1640-(500+840+250)=50грн.

Операция 38: Для того, чтобы включить в себестоимость потери от брака необходимо:

Одсч. 24-Оксч. 24=6859,8−500=6359,8грн.

Расчет распределения общепроизводственных расходов

Распределение общепроизводственных расходов произведено в соответствии с приложением № 1 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 16 «Расходы», с учетом внесенных изменений приказом Министерства финансов Украины от 14. 06. 2000 г. № 131,

В соответствии с п. № 1 П (С)БУ 16 общепроизводственные расходы включают постоянные и переменные расходы. При этом, перечень и состав переменных и постоянных общепроизводственных расходов устанавливается предприятием самостоятельно.

С целью выполнения расчетов, произведено распределение общепроизводственных расходов в таблице 1.7.

Таблица 1.7. — Расчет общепроизводственных расходов

№ п/п

Показатели

Всего, грн.

На ед. базы распределения

Включение ОПР в

На счете 23

На счете 90

1.

База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих)

8500

2.

Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т. ч.

22 800

— переменные

16 640

— постоянные

6160

0,72

3.

База распределения по фактической мощности (зарплата)

11 000

4.

Фактические общепроизводственные расходы, в т. ч. :

31 139

— переменные

8453,6

8453,6

— постоянные

22 685,4

7.

Постоянные распределенные

7920

7920

8.

Постоянные нераспределенные

14 765,4

14 765,4

ИТОГО:

31 139

-

16 373,6

14 765,4

Распределение общепроизводственных расходов по изделиям пропорционально заработной плате производственных рабочих (таблица 1. 8). Расчеты проводим при помощи коэффициента распределения:

Таблица 1.8. — Распределение расходов по изделиям

Наименование

Основная зарплата производственных рабочих, грн.

Общепроизводственные расходы, грн.

Изделие № 1

7000

10 423

Изделие № 2

4000

5950,6

ИТОГО:

11 000

16 373,6

Список использованной литературы

1. Грабова Н. Н., Добровский В. Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях.: Учеб. Пособие для студентов вузов/ Под ред. Н. В. Кужельного. — К.: Издательство А. С. К., 2003. — 624с. — (Экономика. Финансы. Право).

2. Бутинець Т. А., Чижевська Л. В., Береза С. Л. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник для студентів вузів спеціальності 7. 50 201 «Менеджмент організацій» та 7. 50 107 «Економіка підприємств"/ Т. А. Бутинець, Л. В. Чижевська, С. Л. Береза; За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. Житомир: ЖІТІ, 2000. — 672 с.

3. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствахУкраїни: Підруч. для студ. екон. спец. вищ. навч. зал. — 5-те вид., допов. й переробл. — К.: А. С. К., 2000. — 784 с.

4. Бухгалтерський та фінансовий облік. Підручник/ За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. — 3-є вид., перероб. і доп. — Житомир: ЖІТІ, 2001. — 672 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой