Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО "Рубин"

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость новой

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

Комплексный экономический анализ

хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

Омск — 2011

Введение

Целью выполнения курсовой работы являются:

— закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»;

— формирование практических навыков проведения комплексного экономического анализа;

— обобщение полученных результатов анализа, определение комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Объектом анализа является условная промышленная организация — общество с ограниченной ответственностью «Рубин», сокращенно — ООО «Рубин».

Предметом анализа, проводимого в данной курсовой работе, являются экономические бизнес-процессы в их совокупности и взаимосвязи, составляющие хозяйственную деятельность ООО «Рубин».

Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи исследования:

1) на основе исходных данных рассчитать качественные показатели хозяйственной деятельности организации (материалоемкость продукции, фондоотдача активной части основных производственных средств, затраты на 1 рубль проданной продукции, рентабельность, оборачиваемость, доходность, ликвидность и т. д.);

2) составить многофакторные модели (кратные мультипликативные, аддитивно-кратные);

3) в формализованном виде раскрыть методику расчета влияния отдельных факторов;

4) проверить правильность проведенных расчетов влияния факторов с использованием балансового метода;

5) выделить влияние экстенсивных и интенсивных факторов;

6) обосновать причины воздействия отдельных факторов;

7) выявить резервы и разработать рекомендации по их мобилизации в производство;

8) по результатам проведенных расчетов составить аналитическую записку, которая представляет собой единый документ, включающий:

— оценку хозяйственной деятельности организации по предложенным направлениям;

— оценку факторов, повлиявших на изменение показателей за анализируемый период;

— выявление резервов улучшения деятельности организации.

В качестве информационной базы использовались выписки из бухгалтерской отчетности и пояснительной записки, а также нормативные, плановые и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов проведенного обследования по предложенным направлениям анализа.

Методологической базой послужили основные методы и приемы экономического анализа: традиционные приемы обработки информации (сравнение, относительные и средние величины, балансовые, табличные), моделирование факторных систем (аддитивных, мультипликативных, кратных), способы факторных расчетов (цепных подстановок, абсолютных разниц).

Раздел 1. Анализ ресурсного потенциала организации

экономическая модель анализ

Задание 1.1. Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом.

Таблица 1. Данные статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+/-)

1

2

3

4

5

1

Численность рабочих, (N), чел

8600

9030

430

2

Кол-во дней, отработанных одним рабочим за год

241

240

-1

3

Число отработанных человеко-дней, (Чд)

2 072 600

2 167 200

94 600

4

Число отработанных человеко-часов, (Чч)

16 580 800

16 254 000

-326 800

5

Продолжительность одной смены

8,0

7,5

-0,5

6

Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

Таблица 2. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Динамика показателя, %

Изменение (+,-)

Расчет влияния фактора

Фактор, повлиявший на выявленное изменение

4/3*100

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность рабочих, (N), чел

8 600

9 030

105,0000

5,00

312 000

численность

2

Число отработанных человеко-дней, (Чд)

2 072 600

2 167 200

104,5643

-0,4357

-27 187

количество отработанных дней

3

Число отработанных человеко-часов, (Чч)

16 580 800

16 254 000

98,029

-6,535

-407 801

продолжительность рабочего дня

4

Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.

6 240 000

7 238 299

116

17,971

1 121 387

часовая выработка

Расчет влияния фактора (графа 7):

1. Влияние численности рабочих — количественный фактор, характеризующий экстенсивность использования труда

?V (N)=

6 240 000 · 5

= 312 000 тыс. руб.

100

2. Влияние количества отработанных дней — количественный фактор, характеризующий качество использования фонда рабочего времени

?V (Чд)=

6 240 000 · (-0,44)

= - 27 187 тыс. руб.

100

3. Влияние продолжительности рабочего дня — количественный фактор, характеризующий качество использования фонда рабочего

?V (Чч)=

6 240 000 · (-6,53)

= - 407 801 тыс. руб.

100

4. Влияние часовой выработки — качественный фактор, характеризующий среднечасовую выработку одного рабочего (интенсивность труда)

?V (NV1раб)=

6 240 000 · 17,97

= 1 121 387 тыс. руб.

100

Проверяем баланс отклонений:

312 000 + (-27 187) + (-407 801) + 1 121 387 = 998 399 тыс. руб.

Влияние интенсивного фактора= 1121·100/998 399=112,3%

Влияние экстенсивных факторов=100−112,3= - 12,3%

Относительная экономия (перерасход) = N1 — N0 · V1/V0 = 9030 — 8600 · 1,1599 = = - 946

Вывод: приращение выручки по сравнению с прошлым годом на 112,3% в основном было вызвано влиянием интенсивного фактора, т. е. часовой выработки, обеспечившей прирост объема продаж на 1 121 387 тыс. руб. Влияние экстенсивных факторов наоборот оказало отрицательное действие, т. е. уменьшило выручку на 12,3%: за счет уменьшения количества отработанных дней недополучено 27 187 тыс. руб., а за счет сокращения продолжительности одной смены на 0,5 часа недополучено 407 801 тыс. руб. Следовательно резервом роста объема продаж в планируемом периоде должны быть меры по ликвидации часовых потерь фонда рабочего времени, что как минимум обеспечит наращивание выручки на 407 472 тыс. руб. Это текущий резерв, которым располагает предприятие и который может быть реализован при составлении гибкой сметы при условии, что у предприятия имеются внутренние резервы и по другим видам ресурсов.

Задание 1.2 Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Таблица 3. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение, (+,-)

1

Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

2

Стоимость материалов в себестоимости продаж (Мз), тас. руб.

3 566 212

4 211 690

645 478

3

Коэффициент материалоотдачи (Мо) проданной продукции (стр. 1/стр. 2)

1,7498

1,7186

-0,0312

4

Влияние на изменение объема продаж (V) следующих факторов:

Х

Х

Х

а) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж (?МЗ) (рассчитать), тыс. руб.

Х

Х

1 119 388

б) изменения материалоотдачи продаж (?КМО) (рассчитать), тыс. руб.

Х

Х

-120 989

Коэффициент материалоотдачи определяется по формуле:

Мо=V/Мз

Факторная модель имеет вид: V=Мз х Мо

1 фактор — влияние на изменение объема продаж стоимости материалов в себестоимости продаж:

?V (Мз)=?·?Мз·(Мо0+Мо1)=?·645 478·(1,7498+1,7186)=1 119 388 тыс. руб.

2 фактор — влияние на изменение объема продаж коэффициента материалоотдачи проданной продукции:

?V (Мо)=?·?Мо·(Мз0+Мз1)=?·(-0,0312)·(3 566 212+4211690)= - 120 989

Влияние экстенсивного фактора=1 119 388·100/998 399=112,1%

Влияние интенсивного фактора=100−112,1= - 12,1%

Относительная экономия (перерасход)=Мз1-Мз0·V1/V0=

= 4 211 690−3 566 212·7238399/6 240 000=4211690−3 566 212·1,1599=74 884,65

Вывод: факторный анализ показал, что на 112,1% прирост объема продаж был обеспечен влиянием экстенсивного фактора, т. е. увеличением материальных ресурсов, обеспечившим рост выручки на 1 119 388 тыс. руб.

Влияние интенсивного фактора отрицательно сказалось на выручке и уменьшило ее на 120 989 тыс. руб. или на 12,1%. И как показал расчет относительной экономии ресурсы используются не экономно — перерасход материалов на 74 884,65 тыс. руб. Следовательно, увеличение материалоотдачи позволит увеличить объем продаж и это будет являться текущим резервом, если для этого у предприятия есть производственные мощности.

Задание 1.3 Определить степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Таблица 4. Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+; -)

1

2

3

4

5

1

Объем продаж (без НДС) (V), тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

2

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОСакт), тыс. руб.

1 108 603,5

1 130 709,5

22 106,0

3

Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочим состоянии (Рд), дн.

241

240

-1

4

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)

1,05

1,30

0,25

5

Средняя продолжительность смены (Псм), ч

8,0

7,5

-0,5

6

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Фотд), тыс. руб.

0,278

0,274

-0,45

7

Влияние на изменение объема продаж (?V) следующих факторов (рассчитать):

Х

Х

Х

а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств (?ОСакт), тыс. руб.

Х

Х

124 428,11

б) изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии (?Рд), тыс. руб.

Х

Х

-26 408,42

в) изменения коэффициента сменности (?Ксм), тыс. руб.

Х

Х

1 509 052,31

г) изменения средней продолжительности смены (?Псм), тыс. руб.

Х

Х

-490 442,00

д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, (?Фотд), тыс. руб.

Х

Х

-118 231,00

Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части основных производственных средств, в которую входят транспортные средства, машины и оборудование.

Прошлый год:

ОСакт0=

732 505+357290+785 016+342396

= 1 108 603,5

2

Отчетный год:

ОСакт1=

785 016+342396+790 145+343862

= 1 130 709,5

2

Факторная модель имеет вид:

V= ОСакт· Рд· Ксм· Псм · Фотд

1 фактор — влияние на изменение объема продаж изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств:

?V (ОСакт) = ?ОСакт· Рд0· Ксм0· Псм0 · Фотд0 = 22 106 · 241 · 1,05 · 8,0 · · 0,0028=124 428,11

2 фактор — влияние на изменение объема продаж изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии:

?V (Рд) = ОСакт1 · ?Рд· Ксм0· Псм0 · Фотд0 = 1 130 709,5 · (-1) · 1,05 · 8,0 · · 0,0028= - 26 408,42

3 фактор — влияние на изменение объема продаж изменения коэффициента сменности:

?V (Ксм) = ОСакт1 · Рд1· ?Ксм · Псм0 · Фотд0 = 1 130 709,5 · 240 · 0,25 · 8,0 · · 0,0028=1 509 052,31

4 фактор — влияние на изменение объема продаж изменения средней продолжительности смены:

?V (Псм) = ОСакт1 · Рд1· Ксм1 · ?Псм · Фотд0 = 1 130 709,5 · 240 · 1,30 · · (-0,5) · 0,0028= - 490 442

5 фактор — влияние на изменение объема продаж изменения фондоотдачи:

?V (Фотд) = ОСакт1 · Рд1· Ксм1 · Псм1 · ?Фотд = 1 130 709,5 · 240 · 1,30 · · 7,5 · (-0,45)= - 118 231

Влияние интенсивности=-118 231·100/998 399= - 11,84%

Влияние экстенсивных факторов=100-(-11,84)=111,84%

Относительная экономия (пер.) = 1 130 709,5−1 108 603,5·1,1599= -155 270,38

Вывод: факторный анализ показал, что приращение выручки на 111,84% вызвано влиянием экстенсивных факторов, обеспечив ее наращивание в сумме на 1 116 630 тыс. руб. Из всех факторов наибольшее положительное влияние оказало увеличение коэффициента сменности оборудования. В результате объем продаж увеличился на 1 509 052,31 тыс. руб. Наибольшее отрицательное влияние на выручку оказал фактор снижения количества часов работы оборудования за смену на 0,5 часа. Следовательно, внутренним резервом в перспективе наращивания выручки является ликвидация потерь, связанных с простоем оборудования. При этом приращение объема продаж в перспективе может составить 490 442 тыс. руб. Все это требует общей комплексной оценки интенсификации производства на предприятии.

Задание 1.4 Дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности производства.

Таблица 5. Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Тем прироста

Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст. i

Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж

экстенсивности использования ресурса Кэкст. i*100

интенсивности использования ресурса 100-Кэкст. i*100

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность

рабочих, чел.

8600,0

9030,0

5,00

0,313

31,30

68,70

2

Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.

1 108 603,5

1 130 709,5

1,99

0,125

12,50

87,50

3

Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.

3 566 212

4 211 690

18,10

1,125

112,50

-12,50

4

Выручка от продаж продукции, тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

16,00

Х

Х

Х

5

Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов

Х

Х

Х

0,52

52,10

47,90

Вывод: комплексный анализ использования ресурсного потенциала предприятия показал экстенсивно-интенсивный характер использования ресурсов. При этом для выхода преимущественно на интенсивный путь развития необходимо обратить внимание на материальные ресурсы, по которым влияние интенсивного фактора (материалоотдачи) имеет отрицательное значение. Поэтому следует для гармоничного развития производства улучшать использование факторов интенсивного характера, таких как фондоотдача, материалоотдача.

Задание 1.5 Определить комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала организации.

Таблица 6. Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс. руб.

№ п/п

Показатель

Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа

Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов

1

2

3

4

1

Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования трудовых ресурсов

— 434 988

Х

2

Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов

— 426 325

Х

3

Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования основных производственных средств

— 635 081,42

Х

Итого комплектный ресурс

Х

— 426 325

В таблицу вносим выявленные ранее отрицательные значения каждого из ресурсов. Из трудовых ресурсов отрицательное влияние имеет уменьшение количества отработанных дней, в результате чего недополучено 27 187 тыс. руб., а также сокращение продолжительности одной смены на 0,5 часа, в результате недополучено 407 801 тыс. руб. Итого резерв составит — 434 988 тыс. руб.

По материалам выявлено отрицательное влияние коэффициента материалоотдачи, в результате чего выручка сократилась на 120 989 тыс. руб. К тому же у предприятия имеются остатки запасов сырья в размере 305 336 тыс. руб. Итого резерв по материалам составит — 426 325 тыс. руб.

Из основных производственных средств отрицательное значение имеет изменение количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии, изменение средней продолжительности смены и изменение фондоотдачи, в результате общее отрицательное влияние составило — 635 081,42 тыс. руб.

Вывод: результаты факторного анализа наличия и использования ресурсного потенциала у предприятия показали, что возможность в перспективе увеличить объем продаж без привлечения финансовых ресурсов, а лишь за счет внутренних возможностей, составляет 426 325 тыс. руб. — это комплектный ресурс, т. е. минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Причем наращивание это можно осуществить в ближайшей перспективе при наличии рынков сбыта и спроса на продукцию, от которых зависят объемы, ассортимент и цена.

Раздел 2. Анализ производства и объема продаж

Задание 2.1. Определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, структуры и цен

Таблица 7 Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

№ п/п

Показатель

прошлый год

отчетный год

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

1

Количество (Q) — всего, шт.

21 200

24 380

3 180

Изделие А

9 400

11 500

2 100

Изделие В

4 800

5 880

1 080

Изделие С

7 000

7 000

0

2

Цена (Z), тыс. руб.

Х

Х

Х

Изделие А

250

256

6,00

Изделие В

300

305,34

5,34

Изделие С

350

357

7,00

3

Выручка V — всего, тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

Изделие А

2 350 000

2 944 000

594 000

Изделие В

1 440 000

1 795 399

355 399

Изделие С

2 450 000

2 499 000

49 000

6

Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб.

Х

7 176 000

Х

Изделие А

Х

2 702 500

Х

Изделие В

Х

1 656 000

Х

Изделие С

Х

2 817 500

Х

7

Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб.

Х

7 089 000

Х

Изделие А

Х

2 875 000

Х

Изделие В

Х

1 764 000

Х

Изделие С

Х

2 450 000

Х

Определяем коэффициент роста общего количества проданной продукции:

Кроста =

? Q1

=

24 380

= 1,15

? Q0

21 200

2. Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре и ценах прошлого года с учетом коэффициента роста общего количества проданной продукции: У1V = V0 · Кроста

изделие А: У1VА = 2 350 000 · 1,15 = 2 702 500 тыс. руб.

изделие В: У1VВ = 1 440 000 · 1,15 = 1 656 000 тыс. руб.

изделие С: У1VС = 2 450 000 · 1,15 = 2 817 500 тыс. руб.

Итого: У1V = 2 702 500 + 1 656 000 + 2 817 500 = 7 176 000 тыс.

3. Определим выручку от продаж за отчетный год в ценах прошлого года:

Vi = Q1 · Z0

изделие А: VА = 11 500 · 250 = 2 875 000 тыс. рублей

изделие В: VВ = 5880 · 300 = 1 764 000 тыс. рублей

изделие С: VС = 7000 · 350 = 2 450 000 тыс. рублей

Итого: У2V = 2 875 000 +1 764 000 +2 450 000 = 7 089 000 тыс. рублей

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

1 фактор — влияние изменения количества проданной продукции

ДV (Q) = У1V — V0 = 7 176 000 — 6 240 000 = 936 000 тыс. руб. (93,75%)

2 фактор — влияние изменения структуры проданной продукции

ДV (стр. сдв.) = У2V — У1V = 7 089 000 — 7 176 000 = -87 000 тыс. руб. (8,71%)

3 фактор — влияние изменения цены проданной продукции

ДV (Z) = V1 — У2V = 7 238 399 — 7 089 000 = 149 399 тыс. руб. (14,96%)

Проверяем баланс отклонений: 936 000 + (-87 000) + 149 399 = 998 399

Вывод: анализ влияния факторов на изменение объема продаж показал, что на 93,75% приращение выручки по сравнению с прошлым годом было вызвано увеличением объемов сбыта (936 000 тыс. руб.). Также повлиял на увеличение выручки рост цен на продукцию, это привело к росту выручки на 14,96% или на 149 399 тыс. руб.

Структурные же сдвиги отрицательно повлияли на выручку, следовательно резервом увеличения выручки является поиск рынков сбыта для продукции С. Учитывая, что на 120 989 тыс. руб. имеется комплектный текущий резерв, то это реально сделать в ближайшей перспективе. При этом следует оценить как изменится при таких условиях запас финансовой прочности предприятия.

Задание 2.2 Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработать часть бизнес-плана на следующий год.

Таблица 8. Бизнес-план на будущий отчетный период

№ п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Изделие D*

Изделие Е**

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Спрос на изделие, шт.

11 500

5000

9500

3000

8000

37 000

2

Цена изделия на будущий период, тыс. руб.

260

400

430

540

980

Х

3

Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.

240

358

395

510

--

Х

4

Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб. (стр. 1*стр. 2)

2 990 000

2 000 000

4 085 000

189 000

--

9 264 000

5

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.

2 760 000

1 790 000

3 752 500

178 500

--

8 481 000

6

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.

230 000

210 000

332 500

10 500

--

783 000

7

Рентабельность продаж, % (стр. 6*100/стр. 4)

7,6923

10,5000

8,1395

5,5556

--

8,4521

8

Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы

3

2

3

3

--

--

* - изделие D, исходя из спроса и возможности выпуска, может быть выпущено в количестве 350 шт.

** - для выпуска изделия Е в организации нет соответствующих условий, поэтому изделие Е не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации на следующий год.

Вывод: на основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. При этом изделия А, С и D — с низким уровнем рентабельности, а наиболее рентабельным в 10,5% (средний уровень рентабельности) является производство изделия В.

Задание 2.3 Определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период.

Таблица 9. Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п

Показатель

За прошлый период

За отчетный период

Изменение (+,-)

На планируемый период

1

Выручка от продаж, тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

9 264 000

2

Переменные затраты, тыс. руб.

3 831 360

4 160 330

328 970

5 665 185

3

Постоянные затраты, тыс. руб.

1 847 040

2 354 246

507 206

2 815 815

4

Прибыль о продаж, тыс. руб.

561 600

723 823

162 223

783 000

5

Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.

2 408 640

3 078 069

669 429

3 598 815

6

Доля маржинального дохода в выручке от продаж, тыс. руб.

0,3860

0,4252

0,0392

0,3885

7

«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.

4 785 078

5 536 254

751 176

7 248 417

8

Запас финансовой прочности, тыс. руб.

1 454 922

1 702 145

247 223

2 015 583

9

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %

23,3

23,5

0,1994

21,7572

Вывод: анализ показал, что точка безубыточности выросла на 751 176 тыс. руб., что обеспечило рост запаса финансовой прочности на 247 223 тыс. руб. Тем не менее рост прибыли недостаточен, т.к. минимальный норматив рентабельности продукции 60%, что на 36,5% ниже, чем достигнутый уровень запаса финансовой прочности у предприятия в отчетном году. Значит следует мобилизовать возможности по наращиванию объема продаж, а также расширить рынки сбыта продукции В. Но чтобы существенно увеличить запас финансовой прочности необходимо искать резервы в снижении затрат.

Раздел 3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 3.1 Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат

Таблица 10. Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение, (+,-)

Показатели емкости

тыс. руб.

Уд. вес,%

тыс. руб.

Уд. вес,%

тыс. руб.

%

прош. год

отч. год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Материальные затраты

3 566 212

62,80

4 211 690

64,65

645 478

1,85

57,15

58,19

2

Затраты на оплату труда

1 135 680

20,00

1 302 915

20,00

167 235

0,00

18,20

18,00

3

Отчисления на социальные нужды

295 277

5,20

338 758

5,20

43 481

0,00

4,73

4,68

4

Амортизация

506 003

8,91

497 621

7,64

-8 382

-1,27

8,11

6,87

5

Прочие затраты

175 228

3,09

163 592

2,51

-11 636

-0,57

2,81

2,26

6

Итого

5 678 400

100,0

6 514 576

100,0

836 176

Х

Х

Х

7

Выручка

6 240 000

Х

7 238 399

Х

998 399

Х

Вывод: анализируя таблицу 10 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 836 176 тыс. рублей или на 14,7%. Это в первую очередь связано с увеличением материальных затрат, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы. Также увеличились затраты на оплату труда, что может быть связано, как с увеличением численности работников, так и с ростом заработной платы, но при этом удельный вес этих затрат не изменился. Следовательно, для определения резерва снижения себестоимости продукции необходимо провести влияние отдельных факторов на изменение материальных затрат и затрат на оплату труда.

Задание 3.2 Определите затраты на 1 руб. продаж и факторы, влияющие на ее изменение

Таблица 11. Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п

Показатель

прошлый год

отчетный год

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

1

Количество (Q), шт.

21 200

24 380

3 180

Изделие А

9 400

11 500

2 100

Изделие В

4 800

5 880

1 080

Изделие С

7 000

7 000

0

2

Цена (Z), тыс. руб.

Х

Х

Х

Изделие А

250

256

6,00

Изделие В

300

305,34

5,34

Изделие С

350

357

7,00

3

Стоимость (QZ), тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

Изделие А

2 350 000

2 944 000

594 000

Изделие В

1 440 000

1 795 399

355 399

Изделие С

2 450 000

2 499 000

49 000

4

Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб.

Х

Х

Х

Изделие А

191,84

253,99

62,15

Изделие В

328,98

231,41

-97,57

Изделие С

328

319

-9,00

5

Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.

5 678 400

6 514 576

836 176

Изделие А

1 803 296

2 920 885

1 117 589

Изделие В

1 579 104

1 360 691

-218 413

Изделие С

2 296 000

2 233 000

-63 000

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс.р.

Х

6 436 562

Х

Изделие А

Х

2 206 160

Х

Изделие В

Х

1 934 402

Х

Изделие С

Х

2 296 000

Х

7

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс. руб.

Х

7 089 000

Х

Изделие А

Х

2 875 000

Х

Изделие В

Х

1 764 000

Х

Изделие С

Х

2 450 000

Х

Таблица 12Исходные данные для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п

Показатель

прошлый год

отчетный год

изменение (+,-)

1

Количество проданной продукции

21 200

24 380

3 180

2

Общая сумма переменных расходов, тыс. руб.

3 831 360

4 160 330

328 970

3

Сумма переменных расходов в расчете на единицу продукции (Зпер. 1ед. пр. ), тыс. руб.

180,72

170,65

-10

4

Общая сумма постоянных расходов (Зпост.), тыс. руб.

1 847 040

2 354 246

507 206

5

Общая сумма расходов по обычным видам деятельности, тыс. руб.

5 678 400

6 514 576

836 176

6

Выручка (V), тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

7

Затраты на 1 руб. продаж, руб. (З1 руб. пр. = стр. 5/стр. 6)

0,91

0,9

-0,01

Определим влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж.

Факторная модель имеет вид:

З1 руб. пр. =

Q · Зпер. 1ед. пр. +Зпост.

V

1 фактор — влияние количества проданной продукции на изменение затрат на 1 руб. продаж

У1З1 руб. пр. =

Q1 · Зпер. 1ед. пр. 0+Зпост. 0

=

24 380·180,72+1 847 040

=1,0021

V0

6 240 000

1 руб. пр. = У1З1 руб. пр. — З1 руб. пр. 0=1,0021−0,91=0,0921

2 фактор — влияние суммы переменных расходов в расчете на единицу продукции на изменение затрат на 1 руб. продаж

У2З1 руб. пр. =

Q1 · Зпер. 1ед. пр. 1+Зпост. 0

=

24 380·170,65+1 847 040

=0,9627

V0

6 240 000

1 руб. пр. = У2З1 руб. пр. -У1З1 руб. пр. =0,9627−1,0021−0,91=-0,0394

3 фактор — влияние общей суммы постоянных расходов на изменение затрат на 1 руб. продаж

У3З1 руб. пр. =

Q1 · Зпер. 1ед. пр. 1+Зпост. 1

=

24 380·170,65+2 354 246

=1,044

V0

6 240 000

1 руб. пр. = У3З1 руб. пр.  — У2З1 руб. пр. = 1,044 — 0,9627 = 0,0813

4 фактор — влияние выручки на изменение затрат на 1 руб. продаж

1 руб. пр. = З1 руб. пр. 1 — У3З1 руб. пр. = 0,9 — 1,044 = -0,144

Проверяем баланс отклонений: 0,0921+(-0,0394)+0,0813+(-0,144)= - 0,01 — расчеты верны

Вывод: анализ затрат на 1 руб. продаж показал их снижение на 1 коп. против уровня прошлого года в результате роста объемов реализации продукции, что снизило затраты на 14,4 коп. За счет экономного потребления всех ресурсов — на 3,9 коп. Тем не менее наращивание количества выпущенной и реализованной продукции способствовало росту затрат на 9,2 коп. Затраты постоянные увеличились, что способствовало увеличению затрат на 1 руб. продаж на 8,1 коп., следовательно необходимо ужесточить контроль за постоянными затратами и обеспечить поиск их снижения.

Задание 3.3 Определить степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения

Таблица 13. Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п

Наименование материала

Прошлый год

Отчетный год

Абсолютноеизменение (+,-)

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

1

Количество, т.

Х

Х

Х

Х

Материал вида Х

2 230

2 010

-220

-9,87

Материал вида Y

1 360

1 610

250

18,38

Материал вида Z

1 288

810

-478

-37,11

Материал вида W

2 287

2 240

-47

-2,06

2

Цена, тыс. руб.

Х

Х

Х

Материал вида Х

510

580

70

13,73

Материал вида Y

270

295

25

9,26

Материал вида Z

720

710

-10

-1,39

Материал вида W

496

891

395

79,64

3

Стоимость материала — всего, тыс. руб.

3 566 212

4 211 690

645 478

18,10

Материал вида Х

1 137 300

1 165 800

28 500

2,51

Материал вида Y

367 200

474 950

107 750

29,34

Материал вида Z

927 360

575 100

-352 260

-37,99

Материал вида W

1 134 352

1 995 840

861 488

75,95

Проведем факторный анализ по каждому виду материалов.

Факторная модель имеет вид: МЗ=Q·Z

1 фактор — влияние количества израсходованного в производство материала на уровень материальных затрат МЗ=?Q · Z0

Материал вида Х = -220 · 510 = -112 200 тыс. руб.

Материал вида Y = 250 · 270 = 67 500 тыс. руб.

Материал вида Z = - 478 · 720 = - 344 160 тыс. руб.

Материал вида W = -47 · 496 = - 23 312 тыс. руб.

Итого = (-112 200) + 67 500 + (-344 160) + (-23 312) = - 412 172 тыс. руб.

2 фактор — влияние цены материала на уровень материальных затрат МЗ=Q1 · ?Z

Материал вида Х = 2010 · 70 = 140 700 тыс. руб.

Материал вида Y = 1610 · 25 = 40 250 тыс. руб.

Материал вида Z = 810 · (-10) = - 8100 тыс. руб.

Материал вида W = 2240 · 395 = 884 800 тыс. руб.

Итого = 140 700 + 40 250 + (-8100) + 884 800 = 1 057 650 тыс. руб.

Баланс отклонений = - 412 172+1057650 = 645 478 — расчеты верны

Вывод: факторный анализ показал увеличение материальных затрат в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 645 478 тыс. руб. (или на 18,1%) за счет увеличения цены на материалы в совокупности по всем материалам на 1 057 650 тыс. руб., при этом наибольшее увеличение (на 884 800 тыс. руб.) материальных затрат наблюдается при заготовлении материала W из-за увеличения его цены на 395 тыс. руб. за тонну. Потребление материалов в производство в целом снизилось (за исключением материала Y) и в совокупности уменьшило материальные затраты на 412 172 тыс. руб., что может говорить о перепрофилировании производства.

Задание 3.4 Определить степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения

Таблица 14 Исходные данные для анализа затрат по оплате труда

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

1

Фонд оплаты труда с отчислениями (ФОТ), тыс. руб.

1 430 957

1 641 673

210 716

14,73

2

Среднегодовая численность работников N, чел.

27 810

28 520

710

2,55

3

Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год (Рд)

241

240

-1

Х

4

Продолжительность одной смены (Псм), ч

8,0

7,5

-0,5

Х

5

Часовая заработная плата 1 работника (ЧЗ1раб. ), руб.

0,2 669

0,3 198

0,529

19,82

6

Выручка (V), тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

Х

7

Производительность труда (W=стр. 6: стр. 2)

224

254

29

13,11

Факторная модель имеет вид:

ФОТ = N · Рд · Псм · ЧЗ1раб.

1 фактор — влияние среднегодовой численности работников на изменение фонда оплаты труда

?ФОТ = ?N · Рд0 · Псм0 · ЧЗ1раб. 0

?ФОТ= 710 · 241 · 8,0 · 0,2 669 = 36 532,88

2 фактор — влияние количества отработанных дней на изменение фонда оплаты труда

?ФОТ = N1 · ?Рд · Псм0 · ЧЗ1раб. 0

?ФОТ= 28 520 · (-1) · 8,0 · 0,2 669 = - 6 089,17

3 фактор — влияние продолжительности рабочего дня на изменение фонда оплаты труда

?ФОТ = N1 · Рд1 · ?Псм · ЧЗ1раб. 0

?ФОТ= 28 520 · 240 · (-0,5) · 0,2 669 = - 91 337,54

4 фактор — влияние часовой заработной платы 1 работника на изменение фонда оплаты труда

?ФОТ = N1 · Рд1 · Псм1 · ?ЧЗ1раб.

?ФОТ= 28 520 · 240 · 7,5 · 0,529 = 271 609,83

Баланс отклонений = 36 532,88+(- 6089,17)+(-91 337,54)+ 271 609,83 = 210 716 тыс. руб.

Относительная экономия (перерасход) = ФОТ1 — ФОТ0 · V1/V0 =

= 1 641 673 — 1 430 957 · 1,1599 = - 18 094,02

Влияние интенсивного фактора= 271 609,83·100/998 399=27,2%

Влияние экстенсивных факторов=100−27,2= 72,8%

Вывод: фонд оплаты труда по сравнению с прошлым годом увеличился на 210 716 тыс. руб. и как показал факторный анализ, это было положительным влиянием двух факторов: — ростом численности на 710 чел., который привел к росту ФОТ на 36 532,88 тыс. руб., и увеличением часовой заработной платы одного работника на 5,29 руб., что увеличило ФОТ на 271 609,83 тыс. руб. Но так как количество отработанных дней снизилось на 1 день, в результате чего ФОТ уменьшился на 6089,17 тыс. руб., к тому же продолжительность смены уменьшилась на 0,5 часа, что в целом способствовало позитивной динамике уменьшения ФОТ на 91 337,54 тыс. руб.

Сложившаяся динамика фонда оплаты труда и ее рост вызван темпом роста выручки, о чем свидетельствует относительная экономия по ФОТ. Тем не менее, темп роста ФОТ несколько опережает темп роста производительности труда, поэтому внутренним резервом снижения себестоимости продукции является повышение качества стимулирования персонала с увязкой его с результатами деятельности предприятия и с регулированием вклада каждого работника в результат деятельности предприятия.

Раздел 4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 4.1 Дайте оценку и проведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов

Таблица 15. Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Абс. изменение

Отн. изменение

Структура

Прошлый год

Отчетный год

Изменение %

1

2

5

6

3

4

8

1

Выручка (нетто)

6 240 000

7 238 399

998 399

116,00

99,42

99,266

-0,153

2

Проценты к получению

18 513

27 676

9 163

149,49

0,295

0,380

0,085

3

Прочие доходы

17 904

25 823

7 919

144,23

0,285

0,354

0,069

4

Всего доходов

6 276 417

7 291 898

1 015 481

116,18

Х

Х

Х

5

Себестоимость продукции

4 182 379

4 801 575

619 196

114,80

69,037

68,059

-0,978

6

Коммерческие расходы

587 477

674 452

86 975

114,80

9,697

9,560

-0,137

7

Управленческие расходы

908 544

1 038 549

130 005

114,31

14,997

14,721

-0,276

8

Проценты к уплате

203 145

165 522

-37 623

81,48

3,353

2,346

-1,007

9

Прочие расходы

153 070

334 922

181 852

218,80

2,527

4,747

2,221

10

Налог на прибыль

23 533

39 960

16 427

169,80

0,388

0,566

0,178

11

Всего расходов

6 058 148

7 054 980

996 832

116,45

Х

Х

Х

12

Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)

218 269

236 918

18 649

108,54

Х

Х

Х

Вывод: анализ данных показал, что против уровня прошлого года наблюдается как рост доходов (+1 015 481 тыс. руб.), так и рост расходов (+996 832 тыс. руб.). Как показал структурно-динамический анализ доходов — по сравнению с прошлым годом их рост в основном был вызван увеличением выручки на 998 399 тыс. руб., доля которой в сумме доходов составила 99,4%, что указывает на незначительное влияние других доходов и позитивно отражается на качестве прибыли. Хотя наблюдается рост величины процентов к получению в отчетном году на 9 163 тыс. рублей или на 49,5%, что можно объяснить увеличением уровня дивидендной доходности ценных бумаг, ростом процентов по депозитам. Но темп роста выручки 16%, что чуть больше уровня инфляции, значит реального расширения рынка сбыта у предприятия нет, а рост достигнут инфляционной наценкой. Вероятно, это и толкает предприятие на расширение или перепрофилирование производства (незавершенное строительство в отчетном году по сравнению с прошлым возросло более чем на 200%), чтобы повысить конкурентоспособность и расширить рынок сбыта.

Что касается расходов — они выросли и связано это с увеличением себестоимости выпускаемой продукции, а также ростом постоянных производственных затрат. Так коммерческие расходы выросли на 86 975 тыс. руб., а управленческие на 130 005 тыс. руб., что может быть связано с расширением производства, рекламой новых товаров. Себестоимость выпускаемой продукции, аналогично постоянным затратам в отчетном году выросла на 14,8% (или на 619 196 тыс. руб.), что связано в основном с удорожанием используемых материалов. Возможно, именно эти причины вынуждают предприятие расширить производство более выгодной продукции, либо заняться выпуском новой.

Также обращает внимание значительное увеличение прочих расходов — более чем в два раза (на 181 852 тыс. руб. или на 118,8%), а это негативно отражается на качестве расходов, т.к. может означать уплаченные штрафы, пени, суммы просроченных задолженностей и т. п. Следовательно, предприятию необходимо усилить контроль за своими расходами, не допускать их необоснованного роста и наращивать свои доходы.

Задание 4.2 Проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли.

Таблица 16Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+; -)

1

2

3

4

5

1

Валовая прибыль

2 057 621

2 436 824

379 203

2

Прибыль от продаж

561 600

723 823

162 223

3

Прибыль (убыток) по прочим операциям

-319 798

-446 945

-127 147

4

Прибыль (убыток) до налогообложения (Прдо н/о)

241 802

276 878

35 076

5

Налог на прибыль (Нпр)

23 533

39 960

16 427

6

Чистая прибыль (убыток) (ЧПр)

218 269

236 918

18 649

7

Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:

Х

Х

Х

а) изменения прибыли до налогообложения

Х

Х

35 076

б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей

Х

Х

-16 427

Выявим влияние факторов на изменение чистой прибыли.

Факторная модель имеет вид: ЧПр = Прдо н/о — Нпр

1 фактор — влияние прибыли до налогообложения на изменение чистой прибыли.

У1ЧПр = Прдо н/о1 — Нпр0 = 276 878 — 23 533 = 253 345

?ЧПр (Прдо н/о) = У1ЧПр — ЧПр0 = 253 345 — 218 269 = 35 076

2 фактор — влияние налога на прибыль на изменение чистой прибыли

?ЧПр (Нпр) = ЧПр1 — У1ЧПр = 236 918 — 253 345 = - 16 427

Вывод: чистая прибыль по сравнению с прошлым годом выросла на 18 649 тыс. руб. и главным определяющим фактором являлось увеличение прибыли до налогообложения, способствовавшее увеличению чистой прибыли на 35 076 тыс. руб., следовательно предприятие эффективно осуществляет свою текущую производственную деятельность, обеспечивая наращивание прибыли, что влечет за собой и увеличение налогового бремени, т. е. в результате выполнения обязательств перед бюджетом чистая прибыль уменьшается на 16 427 тыс. руб. Учитывая, что чистая прибыль наращивается, то растет и рыночная стоимость предприятия, его способность финансировать бизнес, привлекая для этого необходимые внешние инвестиции. Но учитывая, что определяющим фактором роста чистой прибыли является прибыль продаж следует для выявления резервов дальнейшего роста чистой прибыли провести факторный анализ прибыли от продаж.

Задание 4.3 Определите степень влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж.

Таблица 17. Исходные данные для анализа

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+; -)

1

2

3

4

5

1

Количество реализованной продукции Q, шт., в т. ч.

21 200

24 380

3 180

Изделие А

9400

11 500

2 100

Изделие В

4800

5880

1 080

Изделие С

7000

7000

0

2

Себестоимость продукции Р, тыс. руб. :

5 678 400

6 514 576

836 176

Изделие А

1 803 296

2 920 885

1 117 589

Изделие В

1 579 104

1 360 691

-218 413

Изделие С

2 296 000

2 233 000

-63 000

3

Выручка от продаж V, тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

4

Себестоимость единицы продукции рi, тыс. руб.

Х

Х

Х

Изделие А

191,84

253,99

62,15

Изделие В

328,98

231,41

-97,57

Изделие С

328,00

319,00

-9,00

5

Цена единицы продукции zi, тыс. руб.

Х

Х

Х

Изделие А

250,00

256,00

6,00

Изделие В

300,00

305,34

5,34

Изделие С

350,00

357,00

7,00

Таблица 18 Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п

Показатель

Прошлый год, тыс. руб.

Условный расчет данных: УQ1Z0, УQ1P0, тыс. руб.

Отчетный год, тыс. руб.

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

1

Выручка от продаж

6 240 000

7 089 000,00

7 238 399

998 399

2

Полная себестоимость проданной продукции

5 678 400

6 436 562,40

6 514 576

836 176

3

Прибыль от продаж Ппр, тыс. руб.

561 600

652 437,60

723 823

162 223

4

Изменение прибыли от продаж отчетного периода за счет изменения:

Х

Х

Х

Х

а) объема продаж

Х

Х

76 410

Х

б) структуры продукции

Х

Х

14 427,60

Х

в) цен

Х

Х

149 399

Х

г) себестоимости продукции

Х

Х

78 013,60

Х

Факторная модель для анализа прибыли от продаж имеет вид:

Ппр=Q·Уд.в. i·(zi-pi)

1 фактор — влияние объема реализованной продукции на изменение прибыли от продаж

Определим коэффициент роста объемов продаж:

КQ=

? Qi1 · zi0

=

7 089 000

= 1,1361

? Qi0 · zi0

6 240 000

?Ппр (Q) = Ппр0 · КQ — Прп0 = 561 600·1,1361−561 600=76 410

2 фактор — влияние структурных сдвигов на изменение прибыли от продаж

?Ппр (Qi) = УПпр — Ппр0 · КQ = 652 437,60 — 561 600·1,1361=14 427,60

3 фактор — влияние цен на изменение прибыли от продаж

?Ппр (Zi) =? Qi1 · zi1 —? Qi1 · zi0 = 7 238 399 — 7 089 000=149 399

4 фактор — влияние себестоимости продукции на прибыль от продаж

?Ппр (Zi) =? Qi1 · рi1 —? Qi1 · рi0 = 6 514 576 — 6 436 562,40 = 78 013,60

Данный фактор оказывает обратно пропорциональное влияние на изменение прибыли от продаж, а потому при проверке составления баланса отклонений он берется с противоположным знаком.

Проверяем баланс отклонений:

76 410 + 14 427,60 + 149 399 + (-78 013,60) = 162 223

Вывод: прибыль от продаж по сравнению с прошлым годом увеличилась на 162 223 тыс. руб. и как показал факторный анализ этот рост был обеспечен главным образом за счет роста цен на реализуемую продукцию, способствующий увеличения прибыли от продаж на 149 399 тыс. руб. К тому же увеличение объема сбыта продукции в целом на 3180 шт. обеспечило прирост прибыли на 76 410 тыс. руб. Менее значительное воздействие оказали структурные сдвиги, которые привели к увеличению прибыли на 14 427,60 тыс. руб

Отрицательное воздействие на прибыль оказало значительное увеличение себестоимости изделия А, в результате чего прибыль уменьшилась на 78 013,60 тыс. руб. Следовательно, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а для того, что выяснить насколько эффективна деятельность предприятия следует провести анализ рентабельности производственной деятельности.

Задание 4.4 Рассчитайте коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности

Таблица 19. Исходные данные для анализа

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+; -)

1

2

3

4

5

1

Выручка, тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

2

Переменные затраты, тыс. руб.

3 831 360

4 160 330

328 970

3

Маржинальная прибыль, тыс. руб. (стр. 1-стр. 2)

2 408 640

3 078 069

669 429

4

Рентабельность производства Rпр-ва, %

(стр. 3/стр.2 * 100)

62,8664

73,9862

11,1197

5

Доход от продаж, приходящийся на 1 руб. переменных расходов Дзпер(стр. 1/стр. 2)

1,6287

1,7399

0,1112

6

Рентабельность продаж, рассчитанная на основе маржинальной прибыли, % (стр. 3/стр.1 * 100)

38,6000

42,5242

3,9242

Используя способ абсолютных разниц делаем расчет влияния каждого фактора на изменение рентабельности производства

Rпр-ва = Дзпер · Rпрод.

1 фактор — влияние коэффициента эксплуатационных затрат на изменение рентабельности производства

? Rпр-ва (Кэ.з.) =? ·? Дзпер · (Rпрод. 0 + Rпрод. 1) = ?·0,1112·(38,6+42,5)=4,5104

2 фактор — влияние рентабельности продукции на изменение рентабельности производства

? Rпр-ва (Кэ.з.) =? ·? Rпрод. · (Дзпер 0 + Дзпер 1) =? · 3,9242 · (1,6287+1,7399) = = 6,6093

Вывод: рентабельность производства увеличилась на 11,1% в результате того, что объем продаж, приходящийся на единицу прямых затрат по выпуску продукции увеличился, т. е. предприятие выпускает конкурентоспособную продукцию отчего рентабельность производства увеличилась на 4,5%. Кроме того, ценовой фактор обеспечил наращивание маржинальной прибыли и рост рентабельности продукции и в результате рентабельность производства выросла на 6,6%. Значит производство и ассортимент отвечают запросам покупателей, что позволяет предприятию повышать эффективность производственной деятельности и чтобы выявить за счет каких внутренних факторов достигает это предприятие следует оценить имущественный потенциал и эффективность его использования.

Задание 4.5 Определите рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение.

Таблица 20. Анализ рентабельности активов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

1

Прибыль до налогообложения Прдо н/о, тыс. руб.

241 802

276 878

35 076

2

Средняя стоимость активов В, тыс. руб.

2 732 021,5

2 995 534,5

263 513,0

3

Рентабельность активов Ra, %(стр. 1/стр. 2*100)

8,851

9,243

0,3924

4

Среднегодовая стоимость собственного капитала СК, тыс. руб.

1 663 907

1 804 106

140 199

5

Коэффициент финансовой независимости Кф.н. (стр. 4/стр. 2)

0,6090

0,6023

-0,0068

6

Выручка от продаж

6 240 000

7 238 399

998 399

7

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала Коб. СК

(стр. 6/стр. 4)

3,7502

4,0122

0,2620

8

Рентабельность продаж Rпр-ж, %(стр. 1/стр. 6*100)

3,8750

3,8251

-0,0499

9

Изменение рентабельности активов за счет:

Х

Х

Х

а) изменения коэффициента финансовой независимости

Х

Х

-0,0984

б) изменения коэффициента оборачиваемости собственного капитала

Х

Х

0,6114

в) изменения прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж

Х

Х

-0,1206

Средняя стоимость активов определяется:

Прошлый год

=

2 619 314 + 2 844 729

= 2 732 021,5

2

Отчетный год

=

2 844 729 + 3 146 340

= 2 995 534,5

2

Среднегодовая стоимость собственного капитала определяется:

Прошлый год

=

1 661 538 + 1 666 175 + 53 + 48

= 1 663 907

2

Отчетный год

=

1 666 175 + 1 941 951 + 48 + 38

= 1 804 106

2

Рентабельность активов — двухфакторная модель: Ra = Прдо н/о/ В.

Используя способ расширения исходной факторной системы, умножим числитель и знаменатель дроби на объем продаж (V) и среднегодовую стоимость собственного капитала (СК). Получим следующую зависимость рентабельности активов от факторов:

Ra = Кф.н. · Коб. СК · Rпр-ж

Рентабельность активов равна произведению рентабельности продаж на оборачиваемость собственного капитала и на долю собственного капитала в общей стоимости активов. Способом абсолютных разниц даем количественную оценку влияния каждого фактора на изменение рентабельности активов.

1 фактор — влияние коэффициента финансовой независимости:

?Ra (Кф.н.) = ?Кф.н. · Коб. СК0 · Rпр-ж0 = - 0,0068 · 3,7502 · 3,875 = - 0,0984

2 фактор — влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала:

?Ra (Коб. СК) = Кф.н. 1 · ?Коб. СК · Rпр-ж0 = 0,6023 · 0,262 · 3,875 = 0,6114

3 фактор — влияние рентабельности продаж:

?Ra (Rпр-ж) = Кф.н. 1 · Коб. СК1 · ?Rпр-ж = 0,6023 · 4,0122 · (-0,0499) = - 0,1206

Проверяем баланс отклонений: -0,0984+0,6114+(-0,1206)=0,3924

Вывод: рентабельность активов против уровня прошлого года выросла на 0,3924%, на что, как показал факторный анализ, повлиял коэффициент оборачиваемости собственного капитала, увеличив долю рентабельности на 0,6114%. Отрицательное воздействие оказало изменение прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж, уменьшив изучаемый показатель на 0,1206%, а также коэффициент финансовой независимости на 0,0984%.

Задание 4.6 Определите динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее.

Таблица 21 Анализ рентабельности собственного капитала

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+; -)

1

2

3

4

5

1

Чистая прибыль, тыс. руб.

218 269

236 918

18 649

2

Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.

1 663 907

1 804 106

140 199

3

Рентабельность собственного капитала, %

13,118

13,132

0,0143

4

Среднегодовая стоимость заемного капитала, тыс. руб.

1 068 115

1 191 429

123 314

5

Финансовый рычаг ФР

0,6419

0,6604

0,0185

6

Выручка от продаж, тыс. руб.

6 240 000

7 238 399

998 399

7

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала Коб. ЗК

5,8421

6,0754

0,2333

8

Рентабельность продаж, %

0,0350

0,0327

-0,0022

9

Изменение рентабельности собственного капитала за счет:

Х

Х

Х

а) изменения финансового рычага

Х

Х

0,3774

в) изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала

Х

Х

0,5390

г) изменения рентабельности продаж, расчитываемой на основании чистой прибыли

Х

Х

-0,9021

Рентабельность собственного капитала определяется по формуле:

Rск = ЧП / СК? 100%

Используя способ расширения исходной факторной системы, умножим числитель и знаменатель дроби на объем продаж (V) и среднегодовую стоимость заемного капитала (ЗК). Получим следующую 3-х-факторную модель:

Rск = ФР · Коб. ЗК · Rпр-ж

Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность собственного капитала факторов:

1 фактор — влияние финансового рычага

?Rск (ФР) = ?ФР · Коб. ЗК0 · Rпр-ж0 = 0,0185·5,8421·0,0350=0,3774

2фактор — влияние коэффициента оборачиваемости заемного капитала

?Rск (Коб. ЗК) = ФР1 · ?Коб. ЗК · Rпр-ж0 = 0,6604·0,2333·0,0350=0,5390

3 фактор — влияние чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж

?Rск (Rпр-ж) = ФР1 · Коб. ЗК1 · ?Rпр-ж = 0,6604·6,0754·(-0,0022)= -0,9021

Проверяем баланс отклонений: 0,3774+0,5390+(-0,9021)=0,0143

Вывод: рентабельность собственного капитала против уровня прошлого года увеличилась на 0,0143%. Положительное влияние оказало увеличение финансового рычага и увеличение оборачиваемости заемного капитала. На уменьшение рентабельности оказало влияние чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж, именно этот фактор практически полностью нивелировал положительные изменения, его влияние было максимальным.

Раздел 5. Анализ финансового положения организации

Задание 5.1 Определите величину собственных оборотных средств на начало и конец года и факторы, повлиявшие на ее изменение

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой