Криминалистические основы расследования преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Государство и право


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Введение

уголовный процессуальный преступление валюта

Курсовая работа: страниц, источников.

Ключевые слова: валюта, валютные операции, невозвращение валюты из-за границы, квалифицирующие признаки, уголовная ответственность, Республика Беларусь.

Объект исследования: преступная деятельность, связанная с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте, а также деятельность по расследованию данной категории преступлений.

Предмет исследования: отдельные закономерности формирования криминалистических основ расследования преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

Методы исследования: индуктивный и дедуктивный, анализа и синтеза, исторический, сравнительный.

Цель курсовой работы: формирование содержательных криминалистических основ расследования преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

Задачами курсовой работы являются:

— раскрыть организационно-правовую основу внешнеэкономической деятельности и валютных операций;

— представить авторское уголовно-правовое понятие преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте;

— решить некоторые вопросы квалификации преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте;

— выявить признаки невозвращения из-за границы валютных средств в иностранной валюте;

— дать характеристику способам невозвращения из-за границы валюты;

— изложить уголовно-процессуальную характеристику преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

Выводы: Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте на современном этапе экономического развития Беларуси является одним из наиболее общественно опасных преступлений в сфере экономической деятельности. Известно, что одним из приоритетных направлений экономической политики любого государства является формирование его валютных резервов. Более того, в силу сложившейся в стране непростой экономической ситуации проблема пополнения валютных резервов становится жизненно важной. Это вопрос экономической и политической стабильности государства. При этом одними мерами валютного и таможенного контроля проблему не решить.

Внешнеэкономическая преступность, связанная с валютными операциями, противоправным вывозом капиталов за рубеж, охватывает различные сферы экономики: внешнюю торговлю, международное инвестиционное сотрудничество, международную производственную кооперацию, международное научно-техническое сотрудничество, валютно-финансовые и кредитные операции.

Одним из факторов, отрицательно влияющих на состояние и функционирование белорусской валютной системы, является выход из-под контроля государства части валютных средств и ценностей. «Убежавшие» капиталы представляют собой своего рода упущенную государством экономическую выгоду, поскольку вместо того, чтобы быть инвестированными, размещенными в легальной экономике Беларуси, они служат, в основном, зарубежному банковскому капиталу.

Экономический вред, причиняемый государству «бегством» капиталов, выражается не в прямом положительном ущербе (уменьшении «государственного капитала»), поскольку государству такой капитал не принадлежит, а в упущенной выгоде. Однако реальность такова, что этот вопрос стал фактором экономической и политической стабильности государства и его экономической безопасности. Одними мерами валютного и таможенного контроля эту проблему не решить, хотя уголовно-правовые методы борьбы с легальным оттоком капиталов за границу используются, в основном, государствами с формирующейся рыночной экономикой или государствами с неразвитой экономической системой.

Ситуация усложняется тем, что невозвращение из-за границы валюты, как правило, сопровождается опасными преступлениями. Общественно опасные деяния данного вида связаны с незаконным перемещением через границу не только товаров, но и важных сырьевых ресурсов, валютных ценностей, уклонением от уплаты обязательных платежей.

Таким образом, представляется вполне актуальным и оправданным с научно-практической пользой исследовать проблемы, связанные с расследованием преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

В качестве объекта исследования выступает преступная деятельность, связанная с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте, а также деятельность по расследованию данной категории преступлений.

Предметом исследования являются отдельные закономерности формирования криминалистических основ расследования преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

Целью исследования является формирование содержательных криминалистических основ расследования преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

Указанная цель обусловила постановку и решение следующих основных задач:

— раскрыть организационно-правовую основу внешнеэкономической деятельности и валютных операций;

— представить авторское уголовно-правовое понятие преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте;

— решить некоторые вопросы квалификации преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте;

— выявить признаки невозвращения из-за границы валютных средств в иностранной валюте;

— дать характеристику способам невозвращения из-за границы валюты;

— изложить уголовно-процессуальную характеристику преступлений, связанных с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

Методологическая база исследования представлена общенаучным методом диалектического материализма и частными методами научного познания: индуктивным и дедуктивным, анализа и синтеза, историческим, социологическим, сравнительным и факторным методами.

Кроме того, в работе были использованы данные и результаты исследований, проведенных другими авторами по проблеме уголовно-правовой борьбы с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте.

1. Обусловленность уголовной ответственности за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

Белорусское законодательство на протяжении всей истории своего развития предусматривало ответственность за преступления в сфере экономической деятельности. Нормы уголовного законодательства Республики Беларусь об ответственности за преступления в сфере экономической деятельности ориентированы на защиту свободы предпринимательской деятельности и разнообразие ее организационно-правовых форм, защиту предпринимательства от недобросовестной конкуренции и монополизма, охрану прав потребителей товаров и услуг, защиту финансовых интересов государства, т. е. в целом эти нормы направлены на обеспечение экономической безопасности государства.

Экономическая безопасность — это состояние экономики, обеспечивающее достаточный уровень социального, политического и оборонного существования и прогрессивного развития Республики Беларусь, неуязвимость и независимость ее экономических интересов по отношению к возможным внешним и внутренним угрозам и воздействиям [6, с. 24]. Из данного определения следует, что состояние экономики влияет на все жизненно важные сферы жизнедеятельности государства, на его духовное и материальное развитие как в целом, так и каждой личности в отдельности.

Исходя из непосредственного объекта, т. е. сферы экономической деятельности, все преступления в области экономической деятельности условно делятся на определенные группы (и виды). Нашей целью в данной работе является подробно проанализировать уголовно-правовую норму, предусматривающую ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.

Важным источником приобретения иностранной валюты предприятиями и организациями является экспортная деятельность, разрешенная всем зарегистрированным на территории Республики Беларусь предприятиям и объединениям независимо от форм собственности.

Как известно, с первых дней постсоветского периода в нашей стране многое поменялось коренным образом. Изменилась политика государства в области внешнеэкономической деятельности (далее — ВЭД). В частности, была разрушена монополия государственных структур на внешние связи и внешнеторговые контакты.

Современный этап развития ВЭД в Беларуси связан с коренными изменениями в указанной области, приняты соответствующие пакеты нормативно-правовых актов, появились новые формы и методы, регулирующие ВЭД. В сферу внешнеторговых связей было вовлечено огромное количество новых участников. Десятки тысяч предприятий независимо от форм собственности, организационной структуры, размеров имущества, сферы деятельности получили возможность активно участвовать в международном экономическом сотрудничестве.

Поначалу это в основном проявлялось в импорте иностранных товаров. Зарубежная продукция, иногда не самого высокого качества, вытесняла на белорусском рынке отечественную продукцию. Основанная на удовлетворении внутреннего рынка отечественная промышленность не выдерживала конкуренции с иностранными товарами. Также сказывалось на неконкурентоспособности нашей продукции то, что средства производства были изношенными; плановая экономика и государственный заказ с соблюдением количественных норм выработки во многих отраслях приводили к ухудшению качественных показателей; перевод многих предприятий на хозрасчет еще во времена перестройки не дал желаемого результата, так как наши руководители не знали, что такое конкуренция даже на внутреннем рынке и как в таких условиях производить достойную продукцию. Нарождавшаяся белорусская экономика не обладала ни новыми технологиями, ни опытом борьбы за выживания в условиях рыночной экономики.

С либерализацией ВЭД в этой сфере стало образовываться немало фирм с сомнительной репутацией, в том числе для разовых спекулятивных операций, что свидетельствует о прямом проникновении криминала в сферу экономики.

Очевидно, что любому государству необходима определенная финансово-экономическая база для международных расчетов по договорам, долгам, для разного рода взносов в различные международные организации, в которых оно принимает участие, да и просто для возможности участия в международно-экономических отношениях. Такая база именуется валютными резервами. Формирование государственных валютных резервов является одним из приоритетных направлений экономической политики любого государства. С начала проведения экономических реформ в Республике Беларусь были установлены определенные правила для компаний, занятых в области международно-экономической деятельности. Данные правила в первую очередь касались порядка по обязательной продаже предприятиями, организациями, объединениями части валютной выручки.

Однако с либерализацией экономической деятельности и выходом на внешний рынок большого числа предприятий в этой сфере возникли довольно серьезные проблемы. В связи с этим в нашей стране был ужесточен государственный валютный контроль за деятельностью участников внешнеэкономических отношений. Вместе с тем данные меры по отношению к недобросовестным участникам ВЭД относились лишь к области валютно-финансового законодательства. Но даже при этом отток валютных средств с каждым годом усиливался. Значит, неминуемо назрела необходимость применения к руководителям предприятий, скрывающих валютную выручку, еще более жестких мер ответственности.

Соотношение курса валют на валютном рынке в 90-е годы ХХ в. ежедневно меняется не в пользу белорусского рубля. В такой сложной ситуации нашей экономике срочно требовались огромные капиталовложения для ее поднятия. Однако возможная прибыль от вложения в белорусскую экономику могла бы появиться лишь через годы после стабилизации обстановки. А нарождающееся белорусское предпринимательство желало вкладывать свои средства для получения сиюминутной прибыли. Самой популярной инвестицией того времени считалось вложение в валюту государства, имеющего стабильную экономику. Особой популярностью в нашей стране пользовался американский доллар. Таким образом, поддерживалась без того сильная экономика США.

В нестабильной внутриэкономической обстановке многие операции в нашей стране основывались на этой валюте.

Как известно, единственно возможным способом поднятия отечественной экономики наше Правительство видело увеличение налоговых сборов. Но, как следует из учебников по экономике, увеличение налогового бремени ведет к сокрытию основной части прибыли с целью уменьшения налогооблагаемой базы. Что и происходило в нашем государстве. Высокие налоги вынуждали многих руководителей предприятий прятать свою валютную выручку.

Однако в Беларуси шло развитие так называемой теневой экономики. Позже стало очевидно, что средства «теневой экономики» в основном переправляются за рубеж. Основным каналом утечки из страны материально-валютных ресурсов являлись расчеты по внешнеторговым операциям.

Вывоз за пределы Беларуси валютных запасов становился одним из важнейших факторов, усугубляющих угрозу национальной безопасности в экономической сфере. Законодатель решил сосредоточить основные усилия правоохранительных органов на возрастающей тенденции вывоза белорусского капитала за рубеж.

Однако, несмотря на появление в этой сфере нормативной базы, преступления, связанные с невозвращением из-за границы средств в иностранной валюте, приобрели для нашей экономики поистине катастрофический характер. Стоит упомянуть, что с начала 90-х по 2002 год включительно «бегство» отечественных капиталов составило согласно самым приблизительным подсчетам более 200 миллиардов долларов.

Обязательному зачислению подлежит как валюта, полученная в результате коммерческой деятельности резидентов, так и средства в иностранной валюте, полученные в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иных поступлений неторгового характера. Для этого юридическим лицом на основании договора банковского счета, заключенного с уполномоченным банком, параллельно открываются следующие счета:

— транзитный валютный счет;

— текущий валютный счет [6, с. 27].

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. После обязательной продажи экспортной валютной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством остаток средств перечисляется по поручению юридических лиц на их текущий валютный счет и может использоваться ими по своему усмотрению в любых целях в соответствии с действующим законодательством. При этом если юридическое лицо не представило поручение уполномоченному банку о продаже части валютной выручки в течение 14 календарных дней от даты зачисления поступлений в иностранной валюте на транзитный счет, то банк вправе самостоятельно осуществить данную операцию.

Не подлежат переводу следующие средства:

— используемые для оплаты местных расходов резидентов из выручки от содержания объектов на территории иностранных государств;

— поступившие от участия в фондовых операциях, используемые для дальнейшего участия в них и покрытия расходов на период проведения операций;

— резидентов в иностранной валюте, полученные от выставок, спортивных, культурных и иных мероприятий, проведенных за границей, используемые для покрытия расходов, связанных с их проведением [6, с. 28].

Также из валютной выручки, которая поступила в собственность или распоряжение резидентов за границей, могут быть оплачены банковские и иные комиссии и расходы, связанные с операцией, по которой получена эта выручка.

Следует упомянуть, что действующим законодательством операции с иностранной валютой подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. При совершении данных операций в иностранной валюте очень важным моментом (как и при совершении других гражданско-правовых сделок) является соблюдение специально отведенных для этого сроков. К текущим валютным операциям относятся:

— переводы в Республику Беларусь и из Республики Беларусь средств в иностранной валюте для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

— получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

— переводы в Республику Беларусь и из Республики Беларусь процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

— переводы неторгового характера в Республику Беларусь и из Республики Беларусь, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.

К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:

— прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

— портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

— переводы в оплату права собственности на здания, строения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также прав на недвижимость;

— предоставление и получение отсрочки платежа на срок свыше 90 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

— предоставление и получение финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

— все иные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Если же эти операции, превышающие установленный 180-дневный срок либо по которым получена отсрочка платежа, являются валютными операциями, связанными с движением капитала, то на их проведение требуется лицензия Национального Банка Республики Беларусь, в которой указывается срок, в течение которого операция должна быть завершена. Соответственно средства в иностранной валюте считаются невозвращенными, если они не были зачислены на счета уполномоченного банка до истечения установленного срока с момента начала операции либо до истечения срока, указанного в выданной лицензии.

Срок начинает исчисляться следующим образом: при осуществлении экспортных поставок за границу — с момента таможенного оформления товаров; при осуществлении импортных операций — с момента оплаты импортируемого товара; при экспорте и импорте работ (услуг) — от даты их фактического предоставления. Должно же быть завершено исчисление срока: при осуществлении экспортных поставок — в день поступления последнего платежа по контракту; при осуществлении импортных операций — в день принятия грузовой таможенной декларации таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление данного товара.

Основное отличие операций, совершенных с использованием средств в иностранной валюте от иных гражданско-правовых сделок, состоит в том, что если в результате нарушения сроков при совершении других гражданско-правовых сделок вероятно наступление в основном лишь гражданской ответственности, то при нарушении сроков по операциям в иностранной валюте возможно привлечение недобросовестных руководителей к мерам уголовно-правового характера в соответствии с нормой статьи 225 Уголовного кодекса Республики Беларусь (далее — У К Республики Беларусь).

Как было сказано выше, основным источником, подпитывающим преступления в данной области, является теневая экономика. Таким образом, вполне очевидно, что правонарушения в сфере невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте кроме всего прочего тесно связаны с отмыванием так называемых грязных денег. Перевод за рубеж колоссального количества иностранной валюты подпитывает деятельность организаций, занимающихся отмыванием денег на всех континентах. Да и, как известно, наша страна лишь в конце прошлого года была исключена из черного списка государств, которые не борются с отмыванием грязных денег. Это стало возможным лишь после некоторых предпринятых нашей страной в этой области действий. В частности, в Беларуси был принят ряд нормативных актов, направленных на противодействие отмыванию грязных денег.

В связи с тем, что преступления в данной сфере относятся к международно-экономическим отношениям, очень важным моментом является взаимодействие отечественных правоохранительных органов с их зарубежными коллегами.

Не стоит думать, что невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте, а также отмывание грязных денег является сугубо белорусской проблемой. Правонарушения в данной сфере происходят во многих странах мира. Для противодействия еще в 1989 году в этой области была создана международная организация по контролю за финансовыми потоками — ФАТФ (FATF). На данный момент ФАТФ является авторитетнейшей международной организацией в этой области, основной целью которой является борьба с незаконными валютно-финансовыми операциями и отмыванием преступных доходов. Данная организация выражала активный интерес к установлению соответствующих контактов с нашей страной, экономика которой в период перехода к рынку рассматривается как благоприятная почва для осуществления незаконных валютных операций [6, с. 31].

Очевидно, что путем принятия лишь более строгих санкций к правонарушителям невозможно искоренение данных преступлений, однако усиление контроля за финансовыми потоками вернет нашей экономике огромное количество «бежавших» денег; что международное сотрудничество правоохранительных органов отпугнет вероятных правонарушителей от совершения таких преступлений.

Для того чтобы данные правонарушения не совершались в нашей стране, а точнее, для предотвращения в большом объеме преступлений в данной сфере, необходимо соблюдение ряда условий. Первоочередной мерой должно стать создание привлекательных условий для инвестирования в отечественную экономику внутреннего капитала; принятие мер, в результате которых выгоднее будет вкладывать средства в белорусскую экономику, чем переправлять их за рубеж, и др. В этих целях необходимо в первую очередь провести ряд налоговых преобразований. Ведь существующие драконовские налоги не дают возможности развиваться нашим предприятиям, которым для того, чтобы элементарно выжить в условиях нашей экономики, необходимо скрывать свои доходы. А полученные таким незаконным путем средства зачастую переправляются за пределы нашей страны для отмывания. Для привлечения внутреннего инвестора нужна стабильная экономика. Рост некоторых экономических показателей (в частности, рост валового внутреннего продукта) за последние 2 — 3 года говорит о положительной тенденции в этой сфере. Изменение внутреннего инвестиционного климата повлечет за собой приток иностранного капитала в нашу страну. А это тысячи рабочих мест, уплаченные в казну налоги и т. д.

Не стоит думать, что предпринимаемые отечественными законодателями и представителями исполнительной власти шаги в области возвращения в белорусскую экономику огромных финансовых потоков, переправленных за границу, являются достаточными для возврата всего нелегально вывезенного за границу белорусского капитала. Понятно, что создававшиеся долгое время сложные схемы с привлечением различных подставных фирм, фирм-«однодневок» для перевода за рубеж средств в иностранной валюте были рассчитаны на безнаказанность. Понятно, что решение данной проблемы займет годы кропотливой работы всех правоохранительных органов, а также международных структур. Следует отметить активизацию отечественных силовых структур в этой области.

Вместе с тем если усилия наших правоохранительных органов позволят вернуть даже часть бежавшего капитала, то, во-первых, это будет хорошим подспорьем отечественной экономике; во-вторых, послужит уроком возможным правонарушителям в этой области.

2. Уголовно-правовая характеристика невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте

Как следует из диспозиции ст. 225 У К Республики Беларусь, уголовно наказуемым является невозвращение из-за границы должностным лицом юридического лица иностранной валюты в особо крупном размере, подлежащей в соответствии с законодательством Республики Беларусь обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Республики Беларусь.

Непосредственным объектом рассматриваемого преступления является установленный порядок использования иностранной валюты за пределами Республики Беларусь.

Юридические лица-резиденты хранят принадлежащую им иностранную валюту на счетах в уполномоченных банках Республики Беларусь и в своих валютных кассах. Однако в разрешенных Национальным банком Республики Беларусь случаях средства юридических лиц-резидентов Республики Беларусь могут находиться на их счетах и в иностранных банках за пределами Республики Беларусь.

Иностранная валюта, причитающаяся к получению юридическими лицами Республики Беларусь в результате их деятельности, подлежит обязательному зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках Республики Беларусь. Средства в иностранной валюте, поступающие в пользу юридического лица Республики Беларусь в качестве дара, пожертвования, и иные поступления неторгового характера также подлежат зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках.

К подлежащим возврату относятся не только средства, вывезенные из республики (например, остатки средств, предназначавшихся для строительства за рубежом каких-либо объектов или для проведения выставок и иных мероприятий), но и валютная выручка, полученная от осуществления за рубежом хозяйственной деятельности или по иным основаниям.

Предметом комментируемого преступления является иностранная валюта. Прежде всего под иностранной валютой понимаются денежные знаки в виде банкнотов, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки иностранных государств [13, с. 325]. Также являются предметом преступления хранящиеся на счетах в банках средства в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Должностное лицо юридического лица обязано обеспечить поступление в республику иностранной валюты независимо от того, в какой форме зафиксированы права на эту валюту: наличные средства, средства, зачисленные на расчетный счет в иностранном банке, чеки, аккредитивы и т. п. Порядок осуществления перевода иностранной валюты на счет в уполномоченный банк Республики Беларусь может быть различным и зависит от формы фиксации права на иностранную валюту.

Сроки, в течение которых иностранная валюта должна быть переведена на счета в уполномоченные банки Республики Беларусь, определяются действующим законодательством. Эти сроки зависят от целевого назначения валюты и в отдельных случаях могут меняться по указанию Национального банка Республики Беларусь.

Обязательность перевода иностранной валюты в Республику Беларусь распространяется только на юридических лиц-резидентов Республики Беларусь. Под резидентами понимаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с местонахождением в Республике Беларусь, в том числе юридические лица с инвестициями нерезидентов Республики Беларусь [13, с. 326].

Возврат иностранной валюты должен быть осуществлен путем перечисления валюты на счета в уполномоченные банки. Под уполномоченными банками понимаются находящиеся на территории Республики Беларусь банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензию Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций. Перевод иностранной валюты в отделения уполномоченных банков за границей не может рассматриваться как выполнение обязательств по переводу иностранной валюты в Республику Беларусь.

Состав комментируемого преступления является простым формальным. Его объективную сторону образует деяние в форме бездействия -- невозвращение из-за границы иностранной валюты.

Под невозвращением из-за границы иностранной валюты следует понимать невыполнение должностным лицом юридического лица обязанности по переводу иностранной валюты на счет в находящемся на территории республики уполномоченном банке Республики Беларусь [12, с. 283].

При установлении обязанности возвратить иностранную валюту в Республику Беларусь необходимо точно определить ее сумму. Законодательство предоставляет право юридическим лицам до осуществления возврата использовать находящуюся за границей иностранную валютную выручку для оплаты банковских комиссий и расходов, непосредственно связанных с операцией, по которой получена эта выручка. Отдельные виды валютных поступлений за границей не подлежат обязательному переводу на счета резидентов в уполномоченных банках Республики Беларусь. Поэтому при определении размера иностранной валюты следует учитывать не всю иностранную валюту, поступившую в собственность или в распоряжение резидента за границей, а только ту ее часть, которая должна быть перечислена на счет в уполномоченном банке Республики Беларусь.

Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы иностранной валюты наступает только в том случае, если ее эквивалент в белорусских рублях является особо крупным, т. е. в тысячу и более раз превышает размер минимальной заработной платы. Указанный размер определяется по установленному Национальным банком Республики Беларусь курсу соответствующей иностранной валюты к национальной валюте. Поскольку бездействие должностного лица носит длящийся характер, постольку определение суммы невозвращенной иностранной валюты осуществляется не только на момент истечения срока ее перевода, но и в последующем в течение всего времени уклонения от обязанности возвратить иностранную валюту в республику.

Ответственность должностного лица за невозвращение иностранной валюты наступает при одновременном наличии двух условий -- обязанности осуществить перевод иностранной валюты в республику и наличии возможности осуществить такой перевод. Для привлечения к уголовной ответственности виновного недостаточно одного факта непоступления иностранной валюты из-за границы, поскольку такое непоступление может быть обусловлено обстоятельствами, не зависящими от воли должностного лица, например банкротством иностранного банка, на счетах которого хранились валютные средства. Ответственность должностного лица наступает только при наличии у него реальной возможности выполнить такую обязанность. Вместе с тем и выполнение обязательств по переводу не может ограничиваться формальным выполнением процедуры перевода. Так, своевременное предъявление банку платежного поручения о переводе иностранной валюты в республику не будет свидетельствовать о выполнении указанной обязанности, если на счете отсутствуют средства, например, в связи с их нецелевым использованием.

Данное преступление будет считаться юридически оконченным, когда в установленный законодательством срок на соответствующий счет не поступит хотя бы часть подлежащей переводу валюты, если ее сумма составляет особо крупный размер.

Если сумма иностранной валюты достигла особо крупного размера после истечения установленного законодательством срока ее возврата, то преступление будет считаться юридически оконченным в день, когда сумма невозвращенной валюты достигла особо крупного размера.

В литературе имеются различные точки зрения о моменте окончания данного состава преступления. Некоторые ученые высказывают мнение о том, что этот момент определяется исходя из срока, предусмотренного конкретным контрактом. Большинство же специалистов сходятся во мнении, что данное преступление будет оконченным с момента истечения предельного срока, установленного действующим законодательством (который, естественно, может быть только большим или равным контрактному).

Полагаем, что верна последняя точка зрения.

По конструкции данный состав является материальным, то есть включает невозврат валюты к предельному сроку не как деяние, а как преступное последствие. Данное положение имеет очень важное значение для целого ряда актуальных вопросов квалификации, таких как неоконченное невозвращение, определение вида умысла и др.

Субъектом рассматриваемого преступления могут быть только должностные лица, на которых лежит обязанность по перечислению иностранной валюты на счета уполномоченных банков Республики Беларусь. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, и граждане ответственности по этой статье не несут.

Субъективная сторона комментируемого преступления характеризуется виной в форме прямого умысла, -- когда лицо сознает, что оно, имея такую возможность, тем не менее не выполняет обязанность по перечислению иностранной валюты на счет в уполномоченный банк Республики Беларусь. Мотивы и цели такого бездействия не имеют значения для квалификации, однако подлежат обязательному выяснению для определения возможной направленности умысла виновного на совершение какого-либо иного преступления (например, неперечисление и утаивание средств может осуществляться с целью их последующего хищения).

Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы иностранной валюты наступает независимо от того, было ли такое бездействие сопряжено с сокрытием валютных поступлений от официального учета и контроля. Если невозвращение из-за границы иностранной валюты было сопряжено с ее хранением на незаконно открытых счетах за пределами Республики Беларусь, то ответственность при наличии соответствующих условий наступает по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 225 и ст. 224 У К Республики Беларусь.

Несмотря на то, что мотивы и цели данного преступления весьма разнообразны и формально не влияют на квалификацию преступления, они имеют важнейшее значение для расследования. По нашему мнению невозвращение, совершенное с прямым умыслом в практике не может не содержать специальную цель и мотив. Чаще всего в практике встречаются корыстные цели и мотивы, связанные с хищением предмета перемещения, иными выгодами имущественного характера, например, с уклонением от уплаты налоговых и таможенных платежей. Встречаются и другие цели: прикрытие незаконной деятельности, «отмывание» полученных незаконным путем денежных средств и иного имущества, получение руководителем и другими работниками различных выгод неимущественного характера и т. п.

Установление в ходе расследования целей и мотивов преступника дает возможность выявлять многочисленные сопутствующие преступления, выдвигать и проверять правильные версии, планировать следственные действия и ОРМ, использовать тактические и организационные преимущества по уголовному делу, то есть имеют серьезное криминалистическое значение.

Кроме того, мотивы и цели невозвращения обязательно должны учитываться судом при назначении наказания.

3. Способы совершения преступлений

Практическое значение знания конкретным прокурором, следователем, оперуполномоченным системы способов преступного невозвращения валютной выручки трудно переоценить. Особенно это актуально для тех практиков, кто ранее не сталкивался с этими преступлениями, не знает всех особенностей таможенного и валютного законодательства. Между тем в опубликованной литературе почти не разрабатывался вопрос о способах невозвращения валюты.

Безусловно, необходимо учитывать, что далеко не всегда в ниже описываемых деяниях руководителей предприятий и иных лиц имеется состав преступления, предусмотренного ст. 225 У К Республики Беларусь. Как известно способ совершения преступления; как уголовно-правовая категория, является факультативным признаком лишь объективной стороны состава преступления и не является обязательным в конструкции анализируемого состава. Поэтому в каждом конкретном способе необходимо проверять наличие, либо отсутствие всех объективных и субъективных признаков состава преступления, предусмотренного ст. 225 У К Республики Беларусь. А как уже отмечалось, в практике доказывание всех этих признаков — задача хоть и реальная, но весьма не простая.

Несмотря на то, что каждый способ совершения преступления нами выделен отдельно, изучение уголовных дел показало, что в большинстве случаев преступниками используются различные комбинации нескольких из перечисленных ниже основных способов.

Можно выделить следующие основные направления в этом «отборе»:

— стремление к получению все более высоких и стабильных прибылей, перекачиванию за границу все больших объемов валютных средств;

стремление создавать способы невозвращения, гарантирующие наиболее эффективное сокрытие следов целого ряда преступлений, надежное сокрытие денежных средств, нажитых преступным путем. Преступники стремятся создать за границей такие условия движения и хранения капитала, в которых очень сложно добыть финансовые документы, имеющие доказательственное значение, используя для этого офшорные юрисдикции, иностранных партнеров, дочерние фирмы и представителей и т. п. ;

— стремление преступников обезопасить себя прежде всего от ответственности по таможенному и валютному законодательству, предусматривающему серьезные финансовые санкции (штрафы, конфискацию, лишение лицензии и т. п.);

— стремление преступников создавать коррумпированные связи с органами и агентами валютного контроля, правоохранительными и контролирующими органами на основе подкупа их представителей, «круговой поруки», сбора компрометирующих материалов в отношении друг друга и т. п.

Все ниже перечисленные способы невозвращения валюты совершаются с использованием всех основных видов внешнеэкономических сделок. По этому основанию все способы условно можно было бы классифицировать на:

— невозвращение валютной выручки по экспортным сделкам;

— невозвращение в установленных законодательством случаях валютной выручки по импортным сделкам;

— невозвращение валютной выручки в установленных законодательством случаях по бартерным сделкам;

— невозвращение средств в иностранной валюте по иным видам сделок.

Однако, полагаем, что такая классификация не имеет серьезного криминалистического значения, поскольку практически все приведенные способы совершаются с применением всех видов сделок. Изучение следственной практики показало, что подавляющая часть уголовных дел по ст. 225 У К Республики Беларусь возбуждена по обстоятельствам реализации экспортных сделок.

Итак, наиболее часто в практике встречаются следующие способы совершения невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте:

1. использование «фирм-однодневок».

Подобные способы часто используются при незаконном получении кредита с целью его хищения; при присвоении или растрате, ином нецелевом использовании бюджетных средств; в преддверии преднамеренного или фиктивного банкротства для сохранения капитала, подлежащего выплате кредиторам и т. п. Таким образом, деяния виновного лица подлежат оценке с позиции совокупности названных преступлений.

2. Использование «подставного» физического лица.

Это подобие предыдущего способа, имеющее свою специфику. Очень часто на должности руководителей фирм-резидентов специально назначаются люди неосведомленные. То есть эти лица используются «вслепую», как номинальные руководители. Чаще всего это бывают: одинокие пенсионеры, пожилые люди, бомжи, либо фирма регистрируется на лицо по украденному паспорту, на умершее лицо. То есть на момент заведения таможенными органами дела о НТП и в дальнейшем уголовного дела возникает ситуация, когда:

— лицо с признаками субъекта преступления (номинальный руководитель), освобождается от уголовной ответственности в связи с отсутствием умысла, либо (что реже) по амнистии и по другим нереабилитирующим основаниям;

— субъект просто не существует;

— субъект «берет на себя» уголовную ответственность, но в любом случае не способен нести ответственность материальную.

Реальный владелец, рассчитавшись с «подставным», или просто использовав его, исчезает. Имущества, на которое можно наложить взыскание, на момент заведения дела о НТП (возбуждения уголовного дела), отсутствует. То есть в полной мере действует схема деятельности конторы «Рога и копыта» из известного романа Ильфа и Петрова. Этот хрестоматийный способ лжепредпринимательства часто используется для отмывания и незаконного вывоза капиталов за рубеж.

Так, по одному, из изученных дел валюта не поступила на сумму 500 тыс, долларов по экспортному контракту, заключенному от имени руководителя организации — женщины- пенсионерки, 1938 г. рождения, одинокой, не судимой. На следствии она показала, что к ней обращались какие-то малознакомые люди и попросили подписать какие-то документы. При этом дали немного денег на продукты. Дело в отношении нее прекращено по амнистии. Истинные организаторы сделки, мотивы и цели преступления не установлены. Версии о сопутствующих преступлениях вообще не отрабатывались [7, с. 307].

Между тем в данном примере налицо признаки совокупности некоторых преступлений, описанных выше. Кроме того, в роли такого подставного лица часто используется должник, либо иное зависимое лицо, которое вынудили заведомо взять на себя ответственность по обязательствам резидента. Встречаются и иные способы принуждения к совершению сделки.

В деятельности организованных преступных групп (ОПТ) и преступных сообществ (ПС) оба названных способа комплексно используются следующим образом. Руководством крупной организации-резидента создается большое количество лжефирм («однодневки» и на «поставных лиц») без намерения осуществлять фактическую предпринимательскую деятельность, а лишь с целью прикрытия запрещенной деятельности, в том числе невозвращения валюты. То есть если, к примеру, по контракту валюта заведомо не вернется, ПС по нему будет оформлен на лжефирму. Иногда реальные руководители, при наличии нескольких сделок на разные фирмы, через нерезидента манипулируют возвращаемой валютной выручкой, поручая перечислить ее в определенные сроки на счета в уполномоченном банке нужной фирмы и т. п.

3. Использование реальной фирмы на негласных условиях посредничества.

В ряде регионов России, где развит экспорт, леса, цветных и черных металлов, других сырьевых товаров, распространены такого рода мнимые сделки: перечисленные товары, чаще всего лес, приобретаются самими иностранцами за наличную валюту непосредственно у производителей или у нелегальных перекупщиков. Затем иностранец негласно договаривается с российской фирмой, используя ее как резидента и экспортера по фиктивному контракту. Для «Экспортера» фабрикуются фиктивные документы на покупку леса. Оформляется соответствующий экспортный контракт, как правило, с крупной иностранной посреднической компанией (нерезидентом) и товар вывозится в таможенном режиме экспорта. Разумеется, поскольку лес резиденту не принадлежит, валютная выручка ему не возвращается. Конкретным физическим лицам выдаются лишь комиссионные. Иногда валютная выручка возвращается, но, как правило, лишь как фактическая предоплата за последующую экспортную поставку товара. Как следствие -такие фирмы-резиденты часто создаются только под один контракт, но часто с многочисленными.

Полагаем, что уже на момент начала деятельности такой «подставной» фирмы (подставного лица), либо на момент регистрации ПС во всех приведенных примерах уже имеются основания для проведения ОРМ по признакам приготовления или покушения на невозвращение.

4. Использование договора комиссии.

Распространенный способ, обозначаемый схемой вывоза товара (денег) по цепочке «комитент — комиссионер — зарубежный партнер», где комиссионер — организация-посредник и резидент по контракту, призванный взять на себя ответственность в соответствие с уголовным, валютным и таможенным законодательством.

Проиллюстрируем способ обстоятельствами уголовного дела в отношении гр-ки М. — директора 000 «ЭМИ», по факту экспорта металлоизделий в США на сумму более 300 000 долларов. 000 «ЭМИ» выступила в сделке комиссионером. Комитентом была другая российская фирма — владелец товара. Гр-ка М. в своих показаниях сослалась на то, что за комиссионное вознаграждение занималась только таможенным оформлением, умысла на невозвращение валютной выручки не имела. Руководителя фирмы-комитента установить не удалось. В отношении гр-ки М. дело прекращено в части за отсутствием состава преступления, ввиду отсутствия умысла. Уголовное дело приостановлено [7, с. 310].

Обозначенный способ характерен тем, что в качестве комиссионера преступниками используется:

— солидное, часто государственное предприятие, имеющее определенный авторитет на рынке региона, а потому не вызывающая сомнений у органов и агентов валютного контроля;

— напротив: фирма-однодневка, неспособная отвечать своим имуществом по обязательствам резидента и немедленно ликвидирующаяся после исполнения контракта.

Таким образом, владелец товара (комитент), уходит от ответственности по уголовному, таможенному и валютному законодательству.

5. Использование притворных (мнимых) сделок.

Способ специфичен, поскольку характерен для «реальных» резидентов и контрактодержателей, когда под официальными внешнеэкономическими сделками прикрываются другие, более выгодные для предприятия или конкретных лиц. Способ особенно распространен в системе взаимозачетов в среде крупных предприятий и организаций.

Так, по делу в отношении директора химзавода К. установлено, что между заводом и иностранной фирмой был заключен экспортный контракт на поставку продукции завода на сумму более миллиона долларов США. Валютная выручка не была возвращена. В ходе следствия было установлено, что еще за 3 года до заключения указанного контракта завод являлся должником этой зарубежной фирмы по другому контракту, сумма которого была выше почти на 200 000 долларов США.

Из показаний директора завода, других работников усматривается заранее обдуманный умысел на взаимозачет по двум этим сделкам. Они этого фактически не скрывали. Между тем соответствующие условия взаимозачета в контракте не оговаривались. То есть уже при заключении последнего экспортного контракта руководство, по меньшей мере, предвидело реальную возможность невозвращения валютной выручки, если и не желало, то сознательно допускала невозвращение. Таким образом, налицо признаки косвенного умысла на совершение преступления.

Несмотря на это, уголовное дело было прекращено «ввиду отсутствия умысла директора завода и корыстного мотива в его действиях"(!?). В мотивировке постановления о прекращении дела указывалось так же и на отсутствие ущерба у завода.

Между тем, очевидно, что мотивы и цели субъекта невозвращения на квалификацию его действий не влияют. Отсутствие ущерба у завода так же не является признаком этого состава преступления (завод действительно фактически остался даже в выигрыше). Объектом преступления, как уже говорилось, является установленный законодательством порядок обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки, а не интересы предприятия.

6. Невозвращение как способ хищения и уклонения от уплаты налогов.

Здесь имеет место, пожалуй, наиболее общественно опасная разновидность способа совершения преступления, где факт невозвращения валюты из-за границы является лишь видимой частью различных форм хищений, как правило, мошенничества, присвоения и растраты. Эти же способы являются и формой уклонения от уплаты налогов.

Оговоримся, что и другие приведенные способы невозвращения часто являются средством сокрытия хищений, злоупотреблений полномочиями и/или уклонения от уплаты налогов и др. Иногда они как бы являются завершающей фазой преступных операций.

Здесь же мы приводим способы, где невозвращение валюты является частью объективной стороны изъятия и (или) обращения в свою пользу или в пользу третьих лиц чужой собственности и/или налогового преступления. То есть налицо идеальная совокупность преступлений: невозвращения валюты + одна из форм хищения; невозвращение валюты + уклонение от уплаты налогов.

Наиболее прост способ, когда руководитель предприятия заключает с нерезидентом заведомо фиктивный контракт на экспорт товара (в практике это чаще всего сырьевые товары). Нерезидент выручку не возвращает, а затем, по предварительному сговору с руководителем организации-резидента, тайно перечисляет валюту на личные счета этого руководителя, членов его семьи или близких в иностранных банках. Чаще всего эти счета открываются в офшорных юрисдикциях. При этом руководитель формально ведет активную претензионную деятельность, обращается в суд, правоохранительные органы и т. п.

7. «Черный вывоз капитала».

Наиболее характерным примером «черного» вывоза является контрабанда товаров, сопряженная с недостоверным декларированием. Вряд ли будет целесообразным подробное описание всех известных способов контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей, которые подлежат квалификации по совокупности преступлений по невозврату валюты из-за границы. Поэтому следует лишь назвать эти способы контрабанды и уклонения, которые образуют совокупность с преступным невозвращением валюты:

— Вывоз наличной валюты и других валютных ценностей путем недекларирования, помимо или с сокрытием от таможенного контроля (валюта, припрятанная в тайниках, личных вещах, в массиве товара и т. п.);

— Экспорт товара помимо или с сокрытием от таможенного контроля и без декларирования. Например, крупные партии сырьевых товаров (нефтепродукты, лес, металлоизделия, лом и др.) вывозятся за границу помимо пограничных таможен и пограничных застав. Этот способ контрабанды, как и большинство других, имеет основную цель — уклонение от уплаты таможенных платежей, а так же сокрытие незаконной деятельности, например, незаконного предпринимательства;

— Экспорт товара с занижением таможенной стоимости (то есть сопряжённый с одним из способов недостоверного декларирования). Например, товар лес-пиловочник высшего качества, декларируется по с указанием низшего сорта и т. п. Контракт составлен за заниженную сумму, однако за границей руководитель организации-экспортера получает реальную сумму выручки, часть которой, в размере суммы контракта, возвращает на счета в уполномоченный банк. Остальное оседает на личных счетах за границей;

Способ контрабанды, связанный с заявлением ложного таможенного режима. Товар вывозится под условием временного хранения и переработки сырья вне таможенной территории. Например, крупные партии нефти и других ресурсов, якобы, временно вывозятся из России без оформления экспортных контрактов на заводы и предприятия Украины и Белоруссии. Затем, в нарушении требований таможенного режима, товар вывозится и реализуются в странах Западной Европы и США. для сокрытия противоправных сделок преступники предоставляют в таможенные органы фиктивные документы о том, что нефтепродукты в Россию, якобы возвращены. Здесь так же преступниками преследуется основная цель уклонение от уплаты таможенных платежей. Однако товар хоть и незаконно, но экспортирован, а потому полученная по нему резидентом за границей валютная выручка подлежит перечислению на счета в уполномоченный банк.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой