Классификация учетных документов

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

  • 1. Учетные документы: их виды, назначение, порядок оформления
  • 2. Бухгалтерская (финансовая отчетность)
  • Задача
  • Список литературы
  • 1. Учетные документы: их виды, назначение, порядок оформления
  • Бухгалтерский учет является документальным. Отражение хозяйственных операций на счетах производится только на основании документации. Документ — это письменное доказательство действительного осуществления хозяйственной операции и права на ее совершение. Качество бухгалтерского учета зависит, прежде всего, от правильности и своевременности составления документов. Роль и значение документов велики.
  • Они служат для предварительного и последующего контроля за сохранностью имущества, за законностью и целесообразностью хозяйственных операций.
  • Документация как способ оформления хозяйственных операций документами и обоснования бухгалтерских записей является одним из элементов метода бухгалтерского учета. С документацией тесно связаны другие элементы метода бухгалтерского учета, в частности, счета и инвентаризация.
  • Документы являются основанием для последующих записей операций в системе счетов. Они широко используются для анализа хозяйственной деятельности организации, для оперативного руководства и управления хозяйственной деятельностью, так как служат оправданием тех или иных действий оперативных работников. Основанием для отражения хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета могут быть только правильно оформленные документы. На основании документов ведется повседневное наблюдение за движением товарно-материальных ценностей, готовой продукции, денежных средств, устанавливаются законность и целесообразность операций. Важное значение имеют документы при ревизии финансово-хозяйственной деятельности, при аудиторской проверке, при рассмотрении уголовных и гражданских дел в процессе дознания, следствия и суда, приобретая юридическую силу доказательства.
  • В организациях в процессе выполнения финансово-хозяйственной деятельности совершаются разнообразные операции. Поэтому различны и документы, которыми они оформляются.
  • Разнообразие документов объясняется также особенностями их в учетной работе. документ бухгалтерия счет
  • Для выбора наиболее рациональных форм, видов при оформлении тех или иных операций все документы классифицируют (группируют) по нескольким признакам:
  • — по назначению,
  • — по порядку отражения операций,
  • — по способу охвата операций,
  • — по количеству учетных записей,
  • — по месту составления.
  • Ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 2012 г. № 129-ФЗ гласит: «Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты».
  • В повседневной работе организаций создаются документы по различным вопросам производственной, хозяйственной, финансовой и общественной деятельности. Это приказы, решения, письма, акты, договоры, протоколы, заявления, телеграммы, справки и др.
  • Бухгалтерские документы группируются по следующим разделам учета:
  • — сельскохозяйственная продукция;
  • — труд и его оплата;
  • — основные средства и нематериальные активы;
  • — материалы;
  • — работы в капитальном строительстве;
  • — работы строительных машин и механизмов;
  • — работы в автомобильном транспорте;
  • — результаты инвентаризации;
  • — кассовые операции;
  • — торговые операции.
  • Документирование управленческой деятельности заключается в фиксации различными способами (по установленным формам) соответствующей информации, т. е. создании документов.
  • Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры (ст. 9 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 2012 г. № 129-ФЗ, в ред. от 28. 03. 2013 г. № 32-ФЗ). Документы необходимы для, того, чтобы в течение определенного времени можно было пользоваться необходимой управленческой информацией для самых различных целей.
  • Так, в различных нормативных документах, в том числе и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (утв. Приказом М Ф РФ от 29 июля 2012 г. № 34H), в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98) (утв. Приказом М Ф РФ от 9 декабря 2012 г.), неоднократно называется и подчеркивается важность рациональной организации документооборота и необходимость его соблюдения.
  • Однако остаются открытыми вопросы составления и анализа документации и документооборота с целью повышения эффективности этих процессов.
  • Острота проблемы подтверждается тем, что сегодня организация бухгалтерского учета и контроля должна обеспечить достоверную информацию не только по расходу бюджетных средств, но и по каждому виду доходов и расходов от предпринимательской и иной деятельности. Полная и достоверная информация должна быть сформирована о всех сторонах экономической и хозяйственной деятельности как внутри организаций, так и в их взаимоотношениях с другими хозяйственными организациями и с финансово-кредитной системой.
  • Практика убеждает, что перестройка бухгалтерского учета и отчетности неотделима от упорядочения документации и документооборота.
  • Усиление роли первичных документов как основы бухгалтерского учета вытекает из того, что около 90% необходимой для управления информации составляет учет их деятельности — работа с документами.
  • Специфической особенностью бухгалтерского учета в единой системе учетного наблюдения является сплошное по охвату, непрерывное по времени, документальное по регистрации и обобщающее по измерению отражение учитываемых объектов и процессов.
  • Происходящие качественные изменения документирования и документационного обслуживания финансово-хозяйственной деятельности организаций требуют совершенствования форм, методов и технологии работы с документами.
  • Документы состоят из отдельных элементов (показателей), которые называют реквизитами (от лат. reguisitum — требуемое, необходимое).
  • Совокупность реквизитов документа предопределяет его форму.
  • Чтобы документ отвечал своему назначению, он должен быть составлен в соответствии с формой, принятой для данной категории документов.
  • От полноты и качества оформления документов зависит их доказательная (юридическая) сила, так как они служат свидетельством, подтверждением конкретных фактов.
  • Все реквизиты подразделяются на обязательные и дополнительные.
  • В соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства Финансов Р Ф от 29. 07. 12 г. № 34H (в редакции Приказа Министерства финансов РФ от 24. 0З. 2013 г. № 31H), первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
  • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
  • личные подписи и расшифровки (включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники).
  • По мере необходимости в содержание документа могут быть включены дополнительные реквизиты: Государственный герб Российской Федерации, эмблема организации, наименование вышестоящей организации, индекс предприятия связи, почтовый, телеграфный адрес, номер, ссылка на индекс и дату входящего документа, гриф ограничения доступа к документу, резолюция, отметка о контроле, визы, печать, фамилия исполнителя и номер его телефона, отметка о переносе данных на машинный носитель и другие, по усмотрению организации.
  • Совокупность расположенных в установленной последовательности реквизитов документа называется его формуляром.
  • Формуляр для определенного вида документов называется типовым (например, для приказов, протоколов и т. д.). Такой формуляр характеризуется установленным набором реквизитов, расположенных в строгой последовательности.
  • Состав и размещение реквизитов закреплены в ГОСТе на Формуляр-образец.
  • Все первичные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, если это невозможно по каким-либо причинам — непосредственно по окончании операции.
  • Документирование активов, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях и на русском языке. Если документы составлены на иных языках, то они должны иметь построчный перевод на русском языке.
  • Записи в первичных документах могут производиться чернилами, пастой шариковых ручек, химическим карандашом, при помощи средств оргтехники и автоматизации. Свободные строки, графы и колонки подлежат обязательному прочеркиванию.
  • Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях. В последнем случае организация обязана изготавливать за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры (ст. 9 п.7 ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
  • Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности должны утверждаться приказом руководителя организации вместе с учетной политикой.
  • Документы по финансовым, кредитным и денежным операциям должны иметь подписи руководителя организации и главного бухгалтера или уполномоченными ими лицами.
  • Первичные документы должны составляться в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно по окончании операции. За достоверность содержащихся в документе данных, доброкачественность его составления ответственность несут должностные лица, подписавшие документ. На документах не должно быть не оговоренных исправлений, а на банковских и кассовых документах исправления вообще не допускаются, даже оговоренные.
  • Ошибки в документах исправляются зачеркиванием неправильной записи (одной чертой, чтобы можно было прочесть зачеркнутое) и оговорены подписями лиц, подписавших документ, с указанием даты исправления.
  • Комплекс документов определяется:
  • — кругом вопросов, решаемых организацией в процессе своей деятельности;
  • — порядком разрешения вопросов (на основе коллегиальности или единоначалия);
  • — объемом и характером внешних связей.
  • Любой управленческий документ должен отвечать следующим требованиям:
  • — быть составленным по установленной форме, а в ряде случаев соответствовать стандартам;
  • — издаваться соответствующим компетентным органом или должностным лицом, а равно и лицами, которым такое право предоставляется законом или соответствующим директивным указанием;
  • — издаваться во исполнение норм права и не противоречить им.
  • Текст документа должен быть ясным и точным. Составитель должен всегда помнить, что документы должны соответствовать действующему законодательству, поэтому в случае необходимости следует сверять документы с законами и подзаконными актами. Особенно это важно учитывать при подготовке решений, приказов и других распорядительных документов. В документах надо использовать только проверенные, достоверные факты.
  • Документы могут иллюстрироваться таблицами. Во всех случаях таблицы выносятся в приложение. Это можно сделать ссылкой в конце документа или в конце соответствующего раздела, подраздела, пункта, абзаца.
  • Каждому тексту предшествует заголовок — краткое обозначение его содержания. Значение заголовка в документе крайне велико, так как в заголовке всегда можно кратко и точно выразить основную мысль документа. Заголовок — это основной поисковый элемент документа. Заголовок располагается в левом верхнем углу документа под обозначением его номера и даты. Для документов, имеющих большой объем или отражающих несколько вопросов, составляются подзаголовки. Правильно составленный заголовок сокращает время рассмотрения документа.
  • 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
  • 05. 12. 2012 Минфин России дал разъяснения, связанные с вступлением в силу нового Закона о бухгалтерском учете
  • В связи с вступлением в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06. 12. 2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России разъяснил некоторые вопросы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета. Информация Минфина России «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ „О бухгалтерском учете“ (ПЗ — 10/2012)» размещена на официальном сайте Минфина России 4 декабря 2012 г.
  • В ней, в частности, отмечается, что до утверждения федеральных отраслевых стандартов бухучета применяются действующие правила ведения бухучета и составления бухотчетности. При этом данные правила применяются в части, не противоречащей Закону N 402-ФЗ.
  • ОСНОВА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  • В соответствии с частью 1 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
  • Исходя из этого, а также принимая во внимание часть 2 статьи 1 и часть 1 статьи 10 Федерального закона N 402-ФЗ, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.
  • ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2012 Г.
  • В связи с тем, что согласно статье 32 Федерального закона N 402-ФЗ этот Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 г., при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта за 2012 г. необходимо иметь в виду, что:
  • а) в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах;
  • б) в соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о целевом использовании полученных средств должен именоваться отчетом о целевом использовании средств.
  • Исходя из взаимосвязанных положений части 1 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ, второго абзаца пункта 6 и второго абзаца пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н, некоммерческая организация приводит в бухгалтерской (финансовой) отчетности показатели об отдельных доходах и расходах (финансовых результатах) обособленно применительно к форме и порядку составления отчета о финансовых результатах в случае, когда:
  • в отчетном году эта некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;
  • показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
  • раскрытие данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
  • без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности;
  • в) в соответствии с частью 2 статьи 18 Федерального закона N 402-ФЗ обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. представляется в орган государственной статистики по месту регистрации экономического субъекта не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода;
  • г) в связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» часть 4 статьи 13 этого Федерального закона не подлежит применению. Однако в силу части 1 статьи 30 Федерального закона N 402-ФЗ продолжают применяться пункты 6 и 37 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н;
  • д) в связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» пункт «г» части 2 статьи 13 этого Федерального закона не подлежит применению. Исходя из этого с 1 января 2013 г. аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и заключение ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, не входят в состав этой отчетности;
  • е) в связи с утратой силы с 1 января 2013 г. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» пункт «д» части 2 статьи 13 этого Федерального закона не подлежит применению. Исходя из этого с 1 января 2013 г. пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако в силу части 1 статьи 30 Федерального закона N 402-ФЗ продолжает применяться раздел VIII Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н. При этом предусмотренная этим разделом информация не является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
  • ж) исходя из законодательства Российской Федерации об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности (в частности, части 5 статьи 22 Федерального закона «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности») предусмотренные этим законодательством сведения должны быть включены в информацию, сопутствующую годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  • ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
  • Исходя из части 1 статьи 30 Федерального закона N 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета, предусмотренных этим Федеральным законом, в отношении составления отчета о финансовых результатах, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах применяются правила составления соответственно отчета о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в силу Федерального закона N 402-ФЗ.
  • ПОДПИСАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  • Федеральный закон N 402-ФЗ не устанавливает порядок подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта (включая годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 г.). Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть подписана лицами, уполномоченными на это законодательством Российской Федерации, или учредительными документами экономического субъекта, или решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом.
  • При этом согласно части 8 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. Исходя из этого, в делах экономического субъекта должен храниться экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, подписанный руководителем экономического субъекта; причем подпись руководителя экономического субъекта должна содержать дату подписания этого экземпляра.
  • В случаях представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в несколько адресов такая отчетность должна быть подписана одними и теми же уполномоченными лицами.
  • АДРЕСА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  • Федеральный закон N 402-ФЗ не устанавливает адреса обязательного представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г.), за исключением представления в соответствии со статьей 18 этого Федерального закона обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту регистрации экономического субъекта (в порядке, утверждаемом Росстатом).
  • Адреса обязательного представления бухгалтерской (финансовой) отчетности (помимо органов государственной статистики), а также сроки и порядок такого представления устанавливаются другими федеральными законами, учредительными документами экономического субъекта, решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом. Например:
  • а) в соответствии со статьей 26 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» унитарное предприятие по окончании отчетного периода представляет уполномоченным органам государственной власти Российской Федерации, органам государственной власти субъектов Российской Федерации или органам местного самоуправления бухгалтерскую отчетность;
  • б) в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
  • УТВЕРЖДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  • В соответствии с частью 9 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 г.) осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами. Например:
  • а) в соответствии со статьей 48 Федерального закона «Об акционерных обществах» к компетенции общего собрания акционеров относится утверждение годовой бухгалтерской отчетности общества;
  • б) в соответствии со статьей 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» к компетенции общего собрания участников общества относится утверждение годовых бухгалтерских балансов общества;
  • в) в соответствии со статьей 20 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» собственник имущества унитарного предприятия в отношении указанного предприятия утверждает бухгалтерскую отчетность унитарного предприятия.
  • ОПУБЛИКОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
  • В соответствии с частью 9 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности (включая годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2012 г.) осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами. Например:
  • а) в соответствии со статьей 92 Федерального закона «Об акционерных обществах» открытое акционерное общество обязано раскрывать годовую бухгалтерскую отчетность. Обязательное раскрытие осуществляется обществом в объеме и порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг;
  • б) в соответствии со статьей 49 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые бухгалтерские балансы.
  • При этом согласно части 10 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ в случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением. Случаи, когда бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, установлены статьей 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
  • ПРОМЕЖУТОЧНАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ
  • Исходя из части 4 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ с 1 января 2013 г. промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (Минфин России, Банк России). Например, необходимость составления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности обусловливается тем, что:
  • а) в случаях, установленных Федеральным законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации», квартальная бухгалтерская отчетность представляется субъектом страхового дела в орган страхового надзора;
  • б) в случаях, установленных Федеральным законом «О рынке ценных бумаг», квартальная бухгалтерская отчетность эмитента ценных бумаг подлежит раскрытию.
  • Исходя из статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2013 г. квартальная бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представляется.
  • ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  • Нормы гражданского законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации об организациях различных организационно-правовых форм обязывают соответствующие экономические субъекты вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Указанные нормы законодательства Российской Федерации распространяются на все экономические субъекты, независимо от применяемого ими режима налогообложения. Федеральный закон N 402-ФЗ не изменяет требования указанных федеральных законов.
  • Исходя из этого и в соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона N 402-ФЗ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом N 402-ФЗ. При этом допустимым является применение для регистрации и накопления информации обо всех фактах хозяйственной жизни только одного регистра бухгалтерского учета — книги (журнала) учета фактов хозяйственной жизни. В соответствии со статьей 10 Федерального закона N 402-ФЗ форма такого регистра бухгалтерского учета утверждается руководителем экономического субъекта.
  • ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ
  • В соответствии со статьей 19 Федерального закона N 402-ФЗ экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда руководитель экономического субъекта принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете не установлены какие-либо ограничения на порядок, способы, процедуры осуществления указанного внутреннего контроля.
  • Задача
  • Данные для выполнения задачи приведены на примере условной организации ООО «Вымпел». Суммы, указанные в задаче, условные и приведены в десяти вариантах. Студент выполняет решение задачи по своему числовому варианту. Последовательность выполнения задачи: Составить журнал регистрации хозяйственных операций по ООО «Вымпел» за месяц на основании перечня операции (приведен ниже) с указанием бухгалтерских проводок по счетам и сумм, подсчитать в журнале итог за месяц;
  • Открыть счета; занести в них начальные остатки по приведенным данным; сделать разноску хозяйственных операций за месяц по данным журнала регистрации операций; подсчитать за месяц обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца; Заполнить оборотную ведомость данными оборотов по счетам за месяц и остатков по счетам на начало и конец месяца; подсчитать в оборотной ведомости итоговые данные; получить равенство трех пар итогов; сравнить итоговую сумму по журналу регистрации операций за месяц с итоговой суммой оборотов по счетам в оборотном балансе;
  • Составить баланс, заполнив его данными из оборотной ведомости.
  • Остатки по синтетическим счетам ООО «Вымпел» на начало месяца
  • № п/п

    Наименования счетов, их шифры

    Сумма, руб.

    Дебет

    Кредит

    1

    2

    3

    4

    1.

    01 «Основные средства»

    890 000

    2.

    02 «Амортизация основных средств»

    130 000

    3.

    08 «Вложения во внеоборотные активы»

    -

    4.

    10 «Материалы»

    3000

    5.

    19 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

    -

    6.

    20 «Основное производство»

    23 000

    7.

    25 «Общепроизводственные расходы»

    -

    8.

    26 «Общехозяйственные расходы»

    -

    9.

    43 «Готовая продукция»

    18 000

    10.

    50 «Касса»

    5000

    11.

    51 «Расчетные счета»

    78 000

    12.

    60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

    42 000

    13.

    62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

    45 000

    14.

    68 «Расчеты по налогам и сборам»

    3800

    15.

    69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

    2400

    16

    70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    32 000

    17.

    76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    -

    -

    18.

    80 «Уставный капитал»

    500 000

    19.

    83 «Добавочный капитал»

    350 000

    20

    90 «Продажи»

    -

    -

    21.

    98 «Доходы будущих периодов»

    -

    22.

    99 «Прибыли и убытки»

    1800

    Итого

    1 062 000

    1 062 000

    • Журнал регистрации хозяйственных операций по ООО «Вымпел»
    • Содержание хозяйственной операции

      Сумма, руб.

      Дебет

      Кредит

      1.

      Акцептован счет поставщика за поступившие материалы:

      а) стоимость материалов

      2 900

      10

      60

      б) НДС

      522

      19

      60

      Итого:

      3 422

      2.

      Получены безвозмездно основные средства производственного назначения

      4 700

      08

      98

      3.

      Основные средства, полученные безвозмездно, введены в эксплуатацию

      4 700

      01

      08

      4.

      Отпущены со склада материалы в основное производство

      2 700

      20

      10

      5.

      Начислена заработная плата:

      а) рабочим основного производства

      26 000

      20

      70

      б) персоналу цехов

      15 000

      25

      70

      в) административно-управленческому персоналу

      19 000

      26

      70

      Итого:

      60 000

      6.

      Начислены страховые взносы от суммы заработной платы по ставке 30,0% (сумму определить):

      а) рабочих основного производства

      7 800

      20

      69

      б) персонала цехов

      4 500

      25

      69

      в) административно-управленческого персонала

      5 700

      26

      69

      Итого:

      18 000

      7.

      Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы сотрудников по ставке 13,0% (сумму определить)

      7 800

      70

      68

      8.

      Начислена амортизация по зданиям и оборудованию:

      а) основного производства

      15 500

      20

      02

      б) цехов

      9 100

      25

      02

      в) заводоуправления

      5 200

      26

      02

      Итого:

      29 800

      9.

      Перечислены с расчетного счета:

      а) задолженность бюджету по налогу на доходы с физических лиц (см. операцию 7)

      7 800

      68

      51

      б) органам социального страхования и обеспечения (см. операцию 6)

      18 000

      69

      51

      Итого:

      25 800

      10.

      Поступили на расчетный счет средства от покупателей за проданную им ранее готовую продукцию

      33 000

      51

      62

      11.

      Получены по чеку в кассу деньги для выдачи заработной платы

      53 000

      50

      51

      12.

      Выдана из кассы заработная плата

      52 200

      70

      50

      13.

      Депонирована неполученная заработная плата

      800

      70

      76

      14.

      Депонированные суммы возвращены на расчетный счет

      800

      51

      50

      15.

      Отнесены на расходы основного производства общепроизводственные расходы (сумму определить)

      28 600

      20

      25

      16.

      Отнесены на расходы основного производства общехозяйственные расходы (сумму определить)

      29 900

      20

      26

      17.

      Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить исходя из того, что остаток незавершенного производства на конец месяца составил 4500 рублей)

      88 500

      43

      20

      18.

      Отгружена готовая продукция покупателям, отражается реализация продукции методом начисления

      190 000

      62

      90

      19.

      Начислен в бюджет НДС с реализованной продукции по ставке 18,0% (сумму определить)

      28 983

      90

      68

      20.

      Перечислен в бюджет НДС с расчетного счета (см. операцию 19)

      28 983

      68

      51

      21.

      Списана фактическая себестоимость готовой продукции (см. операцию 17)

      88 500

      90

      43

      22.

      Определен и отражен на счетах финансовый результат от реализации продукции за месяц (сумму определить)

      72 517

      90

      99

      Итого за месяц

      852 705

      01 «Основные средства»

      02 «Амортизация основных средств»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      890 000

      130 000

      4 700

      29 800

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      4700

      0

      0

      29 800

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      894 700

      159 800

      19 «НДС»

      10 «Материалы»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      0

      3 000

      522

      2 900

      2 700

      Оборот

      Оборот

      522

      0

      Оборот

      Оборот

      Конечное сальдо

      2900

      2700

      522

      Конечное сальдо

      3200

      20 «Основное производство»

      25 «Общепроизводственные расходы»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      23 000

      2 700

      88 500

      15 000

      28 600

      26 000

      4 500

      7 800

      9 100

      15 500

      28 600

      29 900

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      110 500

      88 500

      28 600

      28 600

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      45 000

      0

      26 «Общехозяйственные расходы»

      43 «Готовая продукция»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      0

      18 000

      19 000

      29 900

      88 500

      88 500

      5 700

      5 200

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      29 900

      29 900

      88 500

      88 500

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      0

      18 000

      50 «Касса»

      51 «Расчетный счет»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      5 000

      78 000

      53 000

      52 200

      33 000

      25 800

      800

      800

      53 000

      28 983

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      53 000

      53 000

      33 800

      107 783

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      5000

      4016,949 153

      62 «Расчеты с покупателями»

      60 «Расчеты с поставщиками»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      45 000

      42 000

      190 000

      33 000

      3 422

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      190 000

      33 000

      0

      3 422

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      202 000

      45 422

      68 «Расчеты по налогам и сборам»

      69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      3 800

      2 400

      7 800

      7 800

      18 000

      18 000

      28 983

      28 983

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      36 783,05085

      36 783

      18 000

      18 000

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      3800

      2400

      70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

      76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      32 000

      -

      0

      7 800

      60 000

      800

      52 200

      800

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      60 800

      60 000

      0

      800

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      31 200

      800

      80 «Уставный капитал»

      83 «Добавочный капитал»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      500 000

      350 000

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      0

      0

      0

      0

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      500 000

      350 000

      90 «Продажа»

      98 «Доходы будущих периодов»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      0

      0

      28 983

      190 000

      4 700

      88 500

      72 517

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      190 000

      190 000

      0

      4700

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      0

      4 700

      99 «Прибыль и убытки»

      08 «Вложения во внеоборотные активы»

      Дт

      Кт

      Дт

      Кт

      Начальное сальдо

      Начальное сальдо

      72 517

      4 700

      4 700

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      Оборот

      0

      72 517

      4700

      4700

      Конечное сальдо

      Конечное сальдо

      72 517

      0

      • Оборотная ведомость
      • Синтетические счета

        Сальдо начальное

        Обороты

        Сальдо конечное

        Название

        Дебет

        Кредит

        Дебет

        Кредит

        Дебет

        Кредит

        1

        01 «Основные средства»

        890 000

        0

        4700

        0

        894 700

        2

        02 «Амортизация основных средств»

        0

        130 000

        0

        29 800

        159 800

        3

        08 «Вложения во внеоборотные активы»

        0

        0

        4700

        4700

        0

        4

        10 «Материалы»

        3 000

        0

        2900

        2700

        3200

        5

        19 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»

        0

        0

        522

        0

        522

        6

        20 «Основное производство»

        23 000

        0

        110 500

        88 500

        45 000

        7

        25 «Общепроизводственные расходы»

        0

        0

        28 600

        28 600

        0

        8

        26 «Общехозяйственные расходы»

        0

        0

        29 900

        29 900

        0

        9

        43 «Готовая продукция»

        18 000

        0

        88 500

        88 500

        18 000

        0

        10

        50 «Касса»

        5 000

        0

        53 000

        53 000

        5000

        0

        11

        51 «Расчетные счета»

        78 000

        0

        33 800

        107 783

        4017

        12

        60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

        0

        42 000

        0

        3422

        45 422

        13

        62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

        45 000

        0

        190 000

        33 000

        202 000

        14

        68 «Расчеты по налогам и сборам»

        0

        3 800

        36 783

        36 783

        0

        3800

        15

        69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

        0

        2 400

        18 000

        18 000

        0

        2400

        16

        70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

        0

        32 000

        60 800

        60 000

        31 200

        17

        76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

        0

        0

        0

        800

        800

        18

        80 «Уставный капитал»

        0

        500 000

        0

        0

        0

        500 000

        19

        83 «Добавочный капитал»

        0

        350 000

        0

        0

        0

        350 000

        20

        90 «Продажи»

        0

        0

        190 000

        190 000

        0

        0

        21

        98 «Доходы будущих периодов»

        0

        0

        0

        4700

        4700

        22

        99 «Прибыли и убытки»

        0

        1 800

        0

        72 517

        74 317

        ИТОГО

        1 062 000

        1 062 000

        852 705

        852 705

        1 172 439

        1 172 439

        • Список литературы

        1. Гражданский кодекс РФ. Части 1−4 по состоянию на 01. 06. 2011 г.: офиц. текст. — М.: Омега-Л, 2011. — 478с.

        2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06. 12. 11 года // справочно-правовая система «Гарант».

        3. Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02. 07. 2012 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.

        4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31. 10. 2000 г. № 94н.

        5. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — М.: Эксмо, 2009. — 389с.

        6. Бабаев Ю. А., Петров А. М., Мельникова Л. А. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Проспект, 2011. — 432с.

        7. Беликова Т. Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. — СПб.: Питер-Юг, 2011. — 421с.

        8. Букина О. А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. — 315с.

        9. Касьянова Г. Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая. — М.: АБАК, 2012. — 465с.

        10. Нечитайло А. И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник / Нечитайло А. И. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 392с.

        11. Пименова Ю. В. Знакомьтесь — баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. — 2011. — № 7. — С. 18−21.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой