Методика расчета показателей прибыли и рентабельности

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ВВЕДЕНИЕ

В экономическом анализе результаты деятельности предприятий могут быть оценены такими показателями, как объем выпуска продукции, объем продаж, прибыль. Однако значений перечисленных показателей недостаточно для того, чтобы сформировать мнение об эффективности деятельности того или иного предприятия. Это связано с тем, что данные показатели являются абсолютными характеристиками деятельности предприятия, и их правильная интерпретация по оценке результативности может быть осуществлена лишь во взаимосвязи с другими показателями, отражающими вложенные в предприятие средства. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия в целом, доходности различных направлений деятельности (хозяйственной, финансовой, предпринимательской) в экономическом анализе рассчитывают показатели прибыли и рентабельности.

Объектом изучения является Открытое Акционерное Общество «ГомельАТЭП».

Актуальность исследования данной темы заключается в том, что каждый хозяйствующий субъект в условиях рыночной экономики стремится максимизировать прибыль, заниматься рентабельным производством, а также должны выявлять резервы повышения основным показателей результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Целью написания данной работы является изучение методики расчета показателей прибыли и рентабельности и применение ее на практике, используя финансовую отчетность предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

· дать определение понятия прибыли и рентабельности, раскрыть значение для финансового анализа и охарактеризовать основные области применения данных показателей;

· рассмотреть систему показателей прибыли в соответствии с направлением деятельности;

· провести анализ уровня и динамики доходности грузовых перевозок на примере ОАО «ГомельАТЭП»;

· охарактеризовать эффективность основной деятельности предприятия по производству и реализации товаров, работ, услуг;

· дать оценку уровня и динамики рентабельности финансовой деятельности анализируемого предприятия;

· сделать необходимые выводы по анализируемым показателям;

· предложить мероприятия, а также выявить резервы роста прибыли и показателей рентабельности.

Анализ показателей рентабельности будет производиться на основании финансовой отчетности, а именно «Бухгалтерского баланса», «Отчета о прибылях и убытках», «Приложения к бухгалтерскому балансу», а также форм отчетности 4-тр (авто) и 9-авто.

Поставленные цели последовательно решаются в ходе выполнения работы.

В первой главе рассматривается экономическая сущность финансовых результатов деятельности организации, даётся понятие финансового результата, приводится методика выполнения работы, а также экономическая характеристика исследуемого предприятия.

Написание второй главы предусматривает анализ финансового результата деятельности организации. Для раскрытия главы предусмотрен анализ динамики, состава и структуры финансового результата, проводится факторный анализ результатов основной деятельности, рассматривается операционная и внереализационная деятельность, изучаются показатели рентабельности, по некоторым проводится факторный анализ.

Третья глава раскрывает резервы повышения результатов деятельности организации, а также мероприятия по их осуществлению.

Для написания работы использовались учебники, учебные пособия, книги следующих авторов: Бердникова Т. Б., Витченко М. Н., Иваненко А. Ф. и другие. Основным источников является учебное пособие А.А. Бачурина «Анализ производственно — хозяйственной деятельности автотранспортных организаций», т.к. в нем более полно учтена специфика автотранспортных организаций и приведена наиболее подходящая, на мой взгляд, методика для проведения анализа.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДИКА ИХ АНАЛИЗА

1.1 Понятие финансового результата деятельности организации

В процессе хозяйственной деятельности организации получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком от реализации продукции, работ, услуг, товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также доходов (расходов) от внереализационных операций. Прибылью считается превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком. Чем выше величина прибыли и уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Прибыль характеризует превышение результата производственно-финансовой деятельности предприятия над всеми его затратами как живого, так и овеществленного труда, выраженными в денежной форме.

В хозяйственной деятельности прибыль применяется для обеспечения сбалансированности экономики. Важнейшим условием успешного решения этой задачи является полная увязка объема работ с наличием ресурсов. Она достигается путем составления на каждом предприятии баланса доходов и расходов, показатели которого определяются на основе производственного плана.

Данные о прибыли необходимы при определении размера потребности предприятий в кредитах банка. Посредством увязки суммы кредитных ресурсов с собственными средствами предприятия, направляемыми на покрытие расходов, создаются необходимые предпосылки для сбалансированного, более полного и рационального использования в стране временно свободных денежных средств, ускорения оборота ресурсов в хозяйственной деятельности.

Прибыль используется в экономике для укрепления коммерческого механизма в работе субъектов хозяйствования. Поскольку наличие прибыли — одно из главных условий коммерческой деятельности предприятий, борьба коллективов за рост этого показателя требует улучшения внутреннего содержания коммерческого расчета. Материальная заинтересованность работников предприятия в росте прибыли побуждает эффективнее использовать основные фонды, повышать производительность труда, снижать материальные затраты на единицу продукции. Так, посредством прибыли можно укрепить коммерческие принципы деятельности предприятий.

Прибыль также используется для определения сроков окупаемости затрат на мероприятия по строительству и модернизации основных фондов, внедрению в производство новых, более совершенных научных разработок.

Показатели прибыли необходимы для осуществления повседневного контроля за работой структурных подразделений предприятий и выявления возможностей получения каждым из них в отдельности более высокого конечного суммарного эффекта от выполняемой работы. Контроль за правильным расходованием ресурсов на предприятии проводится на всех стадиях деятельности разными методами. Прежде всего, его осуществляют при составлении плана прибыли.

Таким образом, прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

В учебниках и научных статьях категория «прибыль» неразрывно связывается с категорией дохода, капитала, процента, воздержания, ожидания и многими другими. В практическом же плане прибыль не представляет никакого секрета и во всех странах с рыночной экономикой ее количественная величина определяется как разница между общей выручкой от реализации товаров и услуг и совокупными издержками.

Прибыль — одна из наиболее сложных экономических категорий. Исследованию отношений, связанных с ее функционированием в экономике, посвящены многие труды отечественных и зарубежных экономистов. Среди них существуют различные точки зрения на природу прибыли, ее функции и возможности использования в хозяйственной практике в качестве экономического инструмента воздействия на производство и обращение. Поэтому изучению этих вопросов неизбежно должно предшествовать выяснение исходных теоретических позиций.

Прибыль определяется как экономическая категория, основной (обобщающий) показатель хозяйственной деятельности организаций. Это и показатель эффективности деятельности, и цель предпринимателя, и условие развития организации, прогресса производительных сил.

Различные общественно-исторические условия развития стран послужили созданию различных теорий, понятий, трактовок прибыли.

В экономической литературе рассматриваются несколько теорий прибыли (рисунок 1. 1).

/

Рисунок 1.1 — Теории прибыли

В общем смысле все авторы сходятся в том, что прибыль представляет собой разницу, отклонение, остаток. Исследователи единодушно рассматривают прибыль как «нечто», содержащееся в выручке от продажи. Разногласия, причем весьма существенные, возникают при попытке установить, из каких же компонентов состоит это «нечто».

Теоретические взгляды меркантилистов, например, основывались на исследовании внешней торговли. Они утверждали, что возникновение прибыли связано с внешней торговлей в результате того, что товары за границей продаются по более высоким ценам, чем их купили внутри страны.

А. Смит и Д. Рикардо увидели источник прибыли не в обращении, а в производстве. Исходя из трудовой теории стоимости, прибыль понималась как доход, который служит вознаграждением капиталиста за услуги капитала.

Существует много разновидностей концепции производства: теория производительности капитала, прибыли как трудового дохода предпринимателя, монопольной прибыли и др. Некоторые из них входят составными частями в теории: издержек производства, собственности, народонаселения и другие, казалось бы, не связанные с определением сущности прибыли. Наиболее распространенной теорией прибыли является теория производительности капитала как составная часть теории трех факторов — труда, капитала и земли.

Трактовка прибыли как трудового дохода предпринимателей была выдвинута еще в XIX в. Свое развитие она получила в трудах немецкого ученого В. Рошера, который определил прибыль как предпринимательскую заработную плату. Во второй половине XIX в. английский экономист А. Маршалл сводил предпринимательскую прибыль к плате за надзор и управление производством, считая ее разновидностью заработной платы или трудовым доходом.

Согласно теории «воздержания», «ожидания», «риска» прибыль представляет собой вознаграждение предпринимателя за его воздержание, ожидание, отсрочку потребления, риск.

Воздержание заключается в том, что предприниматель отказывается от немедленного потребления имеющихся у него средств или борется со своим желанием израсходовать имеющийся капитал, или подвергается переживаниям, рискуя, ожидая эффекта от вложенного в производство капитала.

Среди экономистов, поддерживающих эту теорию, особую известность получил английский ученый Н. Сениор. Он утверждал, что стоимость товаров определяется издержками производства, которые сводятся к двум видам «пожертвования» — труду и воздержанию. Н. Сениор подразделял прибыль на предпринимательский доход и процент, причем сводил вознаграждение за «воздержание» к проценту, а предпринимательский доход изображал как вознаграждение за деятельность предпринимателя.

Весьма интересную и достойную внимания концепцию происхождения прибыли предлагает Л. М. Пронский. Он доказывает, что прибыль одного предпринимателя — это всегда убытки кого-то другого. Чтобы никто не разорялся, никто не должен получать прибыль. В этом случае все товары должны продаваться по «стоимости», т. е. по той цене, в которую обходится их производство. А если кто-то продает выше стоимости, значит, кто-то другой лишается возможности окупить и свои расходы.

Теорию трудовой стоимости обобщил К. Маркс и дал понятие прибавочной стоимости как неоплаченной стоимости товара, созданной трудом наемных рабочих и присваиваемой капиталистом, т. е. собственником. Многие современные экономисты придерживаются теории К. Маркса в вопросах происхождения прибыли.

Вместе с тем нельзя ограничиваться только трудовой теорией происхождения прибыли, ее нужно развивать в соответствии с прогрессом производственных отношений.

Действительно, во многом содействует получению фирмой прибыли талант предпринимателя. Эта точка зрения во всем мире не вызывает ни у кого сомнения и получает в настоящее время признание и в отечественной экономической литературе.

В теоретическом плане рассмотрим два подхода к оценке экономической природы прибыли (рисунок 1. 2).

Рисунок 1.2 — Экономическая оценка природы прибыли

Итак, понятием «прибыль» оперируют постоянно, причем, часто не задумываясь о смысловом содержании; более того, нередко прибыль олицетворяют с денежными средствами. В литературе описаны несколько подходов к определению прибыли; два из них — с условными названиями «экономический» и «бухгалтерский» — можно рассматривать как базовые. Суть первого — в исчислении прибыли по результатам изменения рыночных оценок чистых активов фирмы; суть второго — в ее расчете как разницы между доходами и затратами (расходами) фирмы, относимыми к отчетному периоду.

В соответствии с первым подходом экономическая прибыль — это прирост капитала собственников фирмы (за исключением операций по преднамеренному его изменению), имевший место в отчетном периоде и проявляющийся в увеличении ее чистых активов, исчисляемых как капитализированная стоимость будущих чистых поступлений за минусом обязательств. Можно рассчитать прибыль более простым способом: как изменение рыночной капитализации за период, за исключением эффекта, обусловленного операциями по преднамеренному изменению капитала фирмы.

Бухгалтерская прибыль — это положительная разница между доходами предприятия, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников предприятия, и его затратами (расходами), понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников предприятия, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала.

В соответствии с другим определением, экономическая прибыль (от англ., economic profit) — разница между совокупными доходами и совокупными экономическими издержками, включающими (вмененные) издержки. Прибыль экономическую следует отличать от бухгалтерской прибыли, исчисляемой как разность между валовым доходом и явными издержками, включающими лишь фактические затраты (отраженные в бухгалтерской отчетности). При расчете прибыли экономической в экономических (вмененных) издержках любого ресурса, используемого для производства товара, помимо явных издержек, учитываются также и неявные (не отраженные в предпринимательских издержках согласно бухгалтерской документации), то есть условно включаемые в сумму бухгалтерской прибыли. При всех условиях фирма стремится производить такое количество продукции, которое обеспечивает ей максимальный доход и минимальные потери. При сравнении общих (валовых) издержек производства и общего (валового) дохода фирме имеет смысл производить продукцию, если она будет получать прибыль экономическую. При отрицательной экономической прибыли рационален уход фирмы с рынка. В условиях долговременного равновесия экономическая прибыль всех фирм стремится к нулю, но эта тенденция означает, что сама отрасль является конкурентной. Только те фирмы, которые имеют собственные технические патенты или иные преимущества, позволяющие выпускать продукцию с более низкими, чем у других, издержками, на краткосрочном этапе получат повышенную экономическую прибыль.

Прибыль в условиях рыночной экономики выполняет ряд важнейших функций, которые представлены на рисунке 1.3.

Рисунок 1.3 — Функции прибыли

Прибыль — доход, получаемый от вложения такого фактора производства, как предпринимательская деятельность. В отличие от заработной платы, процента и ренты прибыль не является равновесной ценой ресурса, она не формируется на рынке. Природа прибыли иная. Предприниматель, соединяя факторы производства, организуя его, внедряя нововведения, принимая на себя риск, должен за все это получать вознаграждение. И этим вознаграждением является экономическая (чистая) прибыль — остаток от совокупного дохода после вычета всех издержек производства, как внешних, так и внутренних — упущенных при использовании собственных ресурсов (капитала, земли, предпринимательских способностей). Этот остаток и является доходом предпринимателя.

Для целей управления категорию «прибыль» принято классифицировать по следующим признакам (рисунок 1. 4).

Рисунок 1.4 — Классификация прибыли

Прибыль от реализации продукции -- товаров, работ, услуг -- является основным ее видом на предприятии, аналогом этого термина выступает термин «прибыль по основной деятельности». В обоих случаях под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.

Прибыль от внереализационных операций формально характеризуется термином «доходы от внереализационных операций», однако по своему сущностному содержанию относится к категории прибыли, так как отражается в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами по этим операциям.

По регулярности формирования выделяют прибыль, которая формируется предприятием регулярно, и так называемую «чрезвычайную» прибыль. Термин «чрезвычайная» прибыль, широко используемый в странах с развитой рыночной экономикой, характеризует необычный для данного предприятия источник ее формирования или очень редкий характер ее формирования. Примером чрезвычайной прибыли может служить прибыль, полученная от продажи одного из филиалов предприятия.

Маржинальная прибыль представляет собой разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Налогооблагаемая прибыль определена разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

Чистая (нераспределенная) прибыль — прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Капитализированная (реинвестированная) прибыль — это часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов, т. е. фонд накопления.

Потребляемая прибыль — та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 1.5.

Таким образом, прибыль служит основной экономической цели — удовлетворению потребностей людей ограниченными ресурсами, выступает непосредственной целью хозяйственной деятельности и всех субъектов рыночной экономики, занятых предпринимательством. Прибыль — движущий стимул рыночной экономики. Фирмы, стремящиеся к максимизации прибыли, объективно вынуждены производить товары, пользующиеся спросом, и производить с наименьшими издержками.

1.2 Методика анализа финансовых результатов деятельности организации

прибыль рентабельность факторный финансовый

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

Рисунок 1. 5 — Структурированная система показателей прибыли

Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования для выявления резервов с целью повышения эффективности деятельности предприятия.

Основные задачи анализа финансовых результатов представлены на рисунке 1.5.

Рисунок 1.5 — Задачи анализа финансовых результатов

В процессе анализа финансовых результатов используются следующие показатели прибыли: маржинальная прибыль; прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг; общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов; чистаяприбыль; капитализированная прибыль; потребляемая прибыль.

Использование того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции и определения коммерческой маржи используется маржинальная прибыль, для оценки доходности совокупного капитала — общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала — чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия — капитализированная (реинвестированная) прибыль.

Также необходимо учитывать неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный финансовый результат — чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочнения своих рыночных позиций. Государство в первую очередь интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому желательно, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность предоставляла сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе.

Данные для анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности выбираются из следующих источников информации: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчёт о прибылях и убытках (форма № 2); данные аналитического бухгалтерского учёта по счетам 90, 91, 92, 99, отчётность формы 9-авто и 4-тр (авто).

Теоретической базой анализа финансовых результатов организации является принятая для всех организаций, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма, основанная на формировании прибыли в соответствии с формой № 2 бухгалтерской отчётности «Отчёт о прибылях и убытках». Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов (горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ). В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год, а также провести факторный анализ и выявить резервы роста прибыли.

Для выполнения работы используется методика Бачурина А. А. При выполнении анализа финансово-экономических результатов деятельности АТО прибегают к такой последовательности действий:

— анализ финансового результата

— анализируют доходы от перевозок и других услуг и работ, выявляют факторы, оказывающие влияние на размер доходов;

— проводят анализ общей суммы затрат и себестоимости перевозок, в том числе структуры и статей затрат; влияния общих затрат и объема выполненной работы на себестоимость;

— исследуют формирование и распределение прибыли;

— выполняют анализ рентабельности.

На первом этапе проводится горизонтальный анализ динамики, состава и структуры финансового результата. В процессе горизонтального анализа финансовых результатов отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным периодом. Данный анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста или снижения. Цель данного анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных показатели прибыли за определенный период времени и дать оценку этим изменениям. Данный анализ позволяет изучить динамику показателей.

При анализе формирования прибыли необходимо вскрыть все причины и факторы, вызвавшие убыток. На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия — это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от продажи продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности, сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли может быть представлен следующим образом:

Пб = Пр + Пф + Пвн,(1. 1)

где Пб — балансовая (бухгалтерская, до налогообложения) прибыль или убыток;

Пр — результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

Пф — результат от финансовой деятельности;

Пвн — сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется в следующем порядке:

Пр=ВР — Спр — Спер = Пвал — Спер (1. 2)

где ВР — выручка от реализации продукции (работ, услуг);

Спр — производственная себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг;

Спер — расходы периода (коммерческие и управленческие);

Пвал — валовая прибыль.

Цель вертикального анализа — расчет удельного веса отдельных показателей в общем итоге и оценке этих изменений.

Следующим этапом анализа является факторный анализ, с помощью которого определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов. Также факторный анализ позволяет выявить причины изменений показателей прибыли, а значит разработать соответствующие рекомендации. Для этого рассчитываются показатели доходной ставки на 1 ткм, себестоимости на 1 ткм и проводится факторный анализ по модели:

где П — прибыль отчётного периода, млн. руб. ,

Pl — величина грузооборота, ткм,

d — доходная ставка, руб. на 1 ткм,

е — себестоимость перевозки грузов, руб. на 1 ткм.

Третий этап предполагает анализ финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности. При этом рассчитывается динамика и состав доходов и расходов по указанным видам деятельности.

Далее проводится анализ рентабельности по следующим направлениям:

· рентабельность активов

· рентабельность продукции.

· рентабельность продаж.

· рентабельность капитала

где, А -- сумма активов предприятия;

Е -- затраты по реализации;

Д -- выручка от реализации;

К -- капитал предприятия.

В завершении анализа проводится работа по выявлению резервов пути увеличения прибыли и повышения рентабельности основного вида деятельности, рассчитывают резервы роста прибыли, а также указываются мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь.

1.3 Краткая экономическая характеристика деятельности организации

Открытое акционерное общество «ГомельАТЭП» (далее — ОАО «ГомельАТЭП») создано на основании решения Государственного Комитета Республики Беларусь по управлению Государственным имуществом и приватизации от 30 декабря 1993 года № 106 путём преобразования арендного транспортно-экспедиционного предприятия № 3 г. Гомеля в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества и законодательством об акционерных обществах и зарегистрировано Гомельским Облисполкомом решением от 27. 12. 1999 года № 940 в Едином Государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 400 063 565. Общество является правопреемником арендного транспортно-экспедиционного предприятия № 3 г. Гомеля.

Организация отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

ОАО «ГомельАТЭП» вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему, товарный знак (знак обслуживания), открывать в установленном порядке текущий (расчётный) и иные счета в банках.

Общество в своём составе имеет три филиала:

1. Речицкая ГАС, 247 500 г. Речица Хойникское шоссе д. 3

2. Светлогорская ГАС, 247 400 г. Светлогорск ул. Авиационная д. 72

3. Мозырская ГАС, 247 760 г. Мозырь ул. Иваненко д. 14

Основной целью деятельности организации является получение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

§ 50 200- техническое обслуживание и ремонт автомобилей;

§ 52 120- прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;

§ 60 240- деятельность автомобильного грузового транспорта;

§ 63 214- услуги автомобильных стоянок;

§ 63 219- прочная вспомогательная деятельность сухопутного транспорта не включенная в другие группировки;

§ 63 400- организация перевозок грузов;

§ 70 200- сдача в наем собственного недвижимого имущества;

§ 71 100- аренда автомобилей;

§ 71 210- аренда прочих сухопутных транспортных средств и оборудования;

§ 85 140- прочая деятельность по охране здоровья человека.

Кроме того, предприятие осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с Перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии):

§ деятельность в области промышленной безопасности;

§ деятельность в области связи;

§ деятельность в области таможенного дела;

§ деятельности по безопасности юридических и физических лиц;

§ медицинская деятельность;

§ перевозка пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным внутренним водным, морским транспортом;

§ розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание;

§ транспортно-экспедиционная деятельность.

Уставный фонд предприятия зарегистрирован в количестве 42 368 акций, номинальной стоимостью 1000 рублей. Стоимость имущества, приходящегося на одну акцию по балансу, составляет на конец 2009 года 161 820 рублей.

Общее число акционеров составляет 626 человек, из них:

§ юридические лица -1;

§ физические лица — 625.

Доля государства в Уставном фонде предприятия 36,5% (15 455 акции).

Результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ГомельАТЭП» за 2009 год приведены в таблице 1.1 (приложение А).

Таблица 1.1 — Динамика основных экономических показателей деятельности ОАО «ГомельАТЭП» за 2008/2009 гг.

Показатель

2008 год

2009 год

Абсолютное отклонение (+; -)

Темпы роста, %

1 Объем перевозок, тыс. тн, всего

46,3

41,4

— 4,9

89,4

в т.ч. международный

17,7

12,6

— 5,1

71,2

по Республике Беларусь

28,6

28,8

+ 0,2

100,7

2 Грузооборот, тыс. ткм, всего

3402

24 646

— 9379

72,4

в т.ч. международный

26 475

21 864

— 4611

82,5

по Республике Беларусь

7550

2800

— 4750

37,1

10 Среднесуточный пробег а/м, км

300

309

+9

103,0

9 Коэффициент использования пробега

0,801

0,778

— 0,023

97,1

11Коэффициент использования грузоподъёмности

0,629

0,632

+0,003

100,5

12 Выработка на 1 среднесписочную тонну грузоподъёмности, тн

51,1

53,5

+ 2,4

104,7

13 Среднесписочное количество автомобилей, шт.

39,6

33,8

-5,8

85,4

14 Общая грузоподъёмность парка, тн

906

774

— 132

85,4

3 Выручка, млн. руб., всего

6283

5164

— 1119

82,2

в т.ч. от перевозок

5726

4257

— 1469

74,3

от прочих видов деятельности

557

907

+ 350

162,8

4 Расходы, млн. руб.

6054

4829

— 1225

79,8

5 Прибыль (убыток) от реализации работ и услуг, млн. руб.

— 175

52

+227

6 Среднесписочная численность, чел.

114

101

— 13

88,6

7 Фонд зарплаты, млн. руб.

1041,9

906,7

-135,2

87,0

8 Среднемесячная зарплата, тыс. руб.

752,0

736,1

-15,9

97,9

9 Производительность труда, млн. руб.

54,9

51,1

-3,8

93,1

По данным таблицы видно, что объём перевозок международный составил в 2009 году 12,6 тыс. тонн, что на 5,1 тыс. тонн меньше, чем в 2008 году, а по Республике Беларусь за тот же период увеличился на 0,2 тыс. тонн, что в итоге дало снижение общего объёма перевозок на 10,6% (4,9 тыс. тонн).

В 2009 году выполнено работ и услуг на 5164 млн руб., что на 17,8% меньше, чем в 2008 году. Снижение выручки от перевозок составило 25,7%; увеличение выручки от прочих видов деятельности на 62,8%. Снижение доходов от перевозок произошло из-за уменьшения спроса на данные услуги, снижения ставок за перевозку грузов.

Расходы в 2009 году составили 4829 млн руб. и снизились по сравнению с 2008 годом на 1225 млн руб. (20,2%), как следствие значительного уменьшения объёма выполненных работ и услуг. Снижение расходной части привело к положительному результату от реализации работ и услуг. Прибыль составила 52 млн руб.

Среднемесячная зарплата в 2009 году составила 736,1 тыс. руб. и снизилась на 2,1% к уровню 2008 года. Основной причиной снижения является уменьшение объёма выполненных работ и работа персонала в течение 7 месяцев в режиме неполного рабочего дня (недели).

В отчётном году увеличился среднесуточный пробег автомобиля на 9 км или 3%, также наблюдается рост выработки на 1 среднесписочную тонну грузоподъемности на 2,4 тонны (4,7%) и коэффициент использования грузоподъёмности на 0,003 (0,5%). Коэффициент использования пробега снизился по сравнению с предшествующим периодом на 0,023 или 2,9% в результате роста простоев автомобилей в ожидании загрузки, рост простоев транспортных средств на ремонте, а также в результате увеличения простоев транспорта на иностранной территории из-за отсутствия загрузок

Однако снизилось среднесписочное количество автомобилей и общая грузоподъёмность парка в одинаковом размере — на 14,6% как следствие изношенности парка подвижного состава, вывод автомобилей из-за изношенности и несоответствия требованиям технического характера и экологическим параметрам.

Оценивая работу предприятия в отчётном году важно отметить, что снижение большинства показателей обусловлено следующими факторами:

— снижение спроса на услуги перевозки грузов;

— уменьшение объёма выполненных работ;

— изношенность парка подвижного состава;

— несоответствие автомобилей техническим требованиям и экологическим параметрам.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Анализ динамики, состава и структуры финансового результата

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (таблица 2. 1) (приложение Б).

Таблица 2.1 —Динамика показателей финансовой деятельности предприятия (млн. руб.)

Показатель

2008 год

2009 год

Абсолютное отклонение (+; -)

Темпы роста, %

1 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

6283

5164

-1119

82,2

2 Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг

6054

4829

-1225

79,8

3 Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услу

-175

52

227

-29,7

4 Операционные доходы

2855

1100

-1755

38,5

5 Операционные расходы

1718

1063

-655

61,9

6 Внереализационные доходы

149

291

142

195,3

7 Внереализационные расходы

530

220

-310

41,5

8 Прибыль (убыток) до налогообложения

797

373

-424

46,8

9 Чистая прибыль (убыток)

0

0

Из данных таблицы 2.1 следует, что прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 227 млн руб. Значительно снизились операционные доходы — на 1755 млн руб., в меньшей степени операционные расходы — 655 млн руб., что касается внереализационной деятельности, то здесь наблюдается превышение величины доходов в 2009 г. над 2008 г. практически в 2 раза (95,3%) и снижение расходов на 58,5% (310 млн руб.).

В 2009 году выполнено работ и услуг на 5164 млн руб., что на 1119 млн руб. меньше чем в 2008 г., снижение доходов составило 17,8%. Себестоимость в отчетном году составила 4829 млн руб. и снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1225 млн руб. (20,2%), как следствие значительного уменьшения объёма выполненных работ и услуг.

Снижение расходной части привело к положительному результату от реализации работ и услуг. Прибыль составила 52 млн руб., что на 227 млн руб. больше чем в 2008 году.

Прибыль до налогообложения снизилась практически в 2 раза (на 53,2%) — на 424 млн руб., на что повлияло снижение расходов, не учитываемых при налогообложении — 520 млн руб. в 2008 году по сравнению с 231 млн. руб в отчетном периоде.

После уплаты платежей, производимых за счёт прибыли, чистая прибыль от деятельности ОАО «ГомельАТЭП» в 2009 г. составила нулевой результат.

Состав прибыли по видам деятельности представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 — Динамика прибыли ОАО «ГомельАТЭП» по направлениям деятельности (млн. руб.)

Состав балансовой прибыли

2008 год

2009 год

Абсолютное изменение, (+,-)

Темп роста, %

1 Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

-175

52

+ 227

-29,7

2 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

849

30

— 819

3,53

3 Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов

-397

60

+ 457

-15,11

4 Прибыль (убыток)

277

142

— 135

51,26

Как следует из данных таблицы 2. 2, в отчетном периоде произошли следующие изменения в динамике прибыли: по основной и внереализационной деятельности прибыль возросла соответственно на 227 млн руб. и 457 млн руб. Однако наблюдается значительное уменьшение прибыли от операционных доходов и расходов — на 819 млн руб., тем не менее, величина прибыли по данному показателю положительна.

Несмотря на значительный рост прибыли по двум направлениям, общая сумма прибыли снизилась на 135 млн. руб или на 48,74%.

Также можно отметить, что в 2008 году предприятие достигло положительной величины прибыли за счёт высокого показателя операционных доходов (2567 млн руб. в 2008 году по сравнению с 1093 млн руб. в 2009 году), А за отчётный год — за счёт положительных результатов от всех видов деятельности.

2.2 Анализ финансовых результатов от основной деятельности

Результаты производственно-хозяйственной деятельности с точки зрения финансово-экономических отношений можно представить в виде средств полученных (доход, выручка), затраченных (расходы, издержки) и соотношений между ними (прибыль, рентабельность). Автотранспортные организации занимаются различными видами деятельности: перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, экспедиционные операции, автосервис, торговля автомобилями, запасными частями и т. д. В денежном выражении измеряют затраты на производство, себестоимость продукции, ведут расчеты с обслуживаемой клиентурой, топлива, эксплуатационных и прочих материалов, с рабочими и служащими, государственными организациями, бюджетом.

Основным видом деятельности на ОАО «ГомельАТЭП» являются грузоперевозки. Грузовые автомобильные транспортные средства на данном предприятии работают на сдельном тарифе. Для анализа целесообразно рассмотреть показатели в целом по грузовым перевозками, представленные в таблице 2.3 (приложение В, Г).

Таблица 2. 3-Динамика показателей финансовых результатов по грузовым перевозкам

Показатель

2008 год

2009 год

Абсолютное отклонение (+,-)

Темп роста, %

1 Грузооборот, тыс. ткм

34 025

24 646

-9379

72,43

2 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб

5726

4257

-1469

74,35

3 Доходная ставка, руб. на 1 ткм

168,29

172,73

4,44

102,64

4 Расходы, млн. руб

6007

4580

-1427

76,24

5 Себестоимость, руб. на 1 ткм

176,55

185,83

9,28

105,26

6 Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб.

-281

-323

-42

114,95

7 Прибыль (убыток), руб. на 1 ткм

-8,26

-13,11

4,85

158,72

По данным расчётам видно, что грузооборот снизился на 9379 тыс. ткм или 27,87%. Это связано со снижением спроса на услуги перевозки грузов, отсутствием необходимого количества российских разрешений. Снижение грузооборота повлекло за собой снижение выручки от перевозок на 25,65% (1469 млн руб.). Также возросла себестоимость перевозок на 9,28 руб. на 1 ткм (5,26%) и доходная ставка на 2,64% или 4,44 руб. на 1 ткм.

Несмотря на то, что расходы значительно снизились — на 23,76%, нельзя однозначно отметить это как положительный фактор, т.к. снижение расходов в определённой степени обусловлено падением грузооборота. Рост расходов повлиял на снижение прибыли, рост убытка на 42 млн руб. или 14,95%, т.к. эти показатели связаны прямой зависимостью. Как видно из данной таблицы предприятие в отчётном и предшествующем периоде получило убыток от перевозок соответственно 281 млн руб. и 323 млн руб. соответственно, увеличилась величина убытка на 4,85 руб. на 1 ткм (58,72%).

На общую величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг значительное влияние оказали прочие виды деятельности. рассмотрим эти показатели в таблице 2.4 (приложение В, Г).

Таблица 2. 4-Динамика финансовых показателей по прочим видам деятельности (млн. руб.)

Показатель

2008 год

2009 год

Абсолютное отклонение (+,-)

Темп роста, %

1 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

557

907

350

172,11

2 Налоги и сборы из выручки

24

146

122

608,33

3 Прибыль (убыток) от реализации, млн. руб

106

375

269

353,77

4 Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

357

386

29

108,12

5 Общая прибыль по грузовым перевозкам и прочим видам деятельности

-175

52

227

Анализируя данные, представленные в таблице, можно сделать вывод о положительной динамике изменения финансовых показателей по прочим видам деятельности. Выручка в 2009 году составила 907 млн руб., что на 72,11% больше, чем в предшествующем периоде. Соответственно возросли налоги и сборы, уплачиваемые из выручки, т.к. их величина напрямую связана с величиной выручки. Что касается прибыли, то она возросла более чем в три раза по сравнению с 2008 году: 375 млн руб. по сравнению с 106 млн руб. Значительным также является рост себестоимости лишь на 8,12% в отчётном году, т.к. темп роста данного показателя на относительно малую величину позволяет получить прибыль на 269 млн руб. больше, чем в 2008 год, т. е. рост прибыли значительно выше темпов роста себестоимости.

В итоге предприятие получило прибыль в отчётном году — 52 млн руб., что касается предыдущего года, то, несмотря на прибыль по прочей деятельности, итоговый финансовый результат не достиг прибыли, однако убыток уменьшился до 175 млн руб.

Одним из определяющих показателей финансовых результатов является себестоимость реализованной продукции, работ, услуг. Поэтому далее целесообразно провести анализ динамики показателей её составляющих (таблица 2. 5) (приложение В, Г).

Таблица 2.5 -Динамика и структура себестоимости по грузовым перевозкам предприятия (млн. руб.)

Показатель

2008 год

2009 год

Абсолютное отклонение (+,-)

Темп роста, %

Удельный вес, %

2008 год

2009 год

1 Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг

5697

4443

-1254

77,99

100

100

1.1 Расходы на оплату труда

1023

899

-124

87,88

17,96

20,23

1.2 Отчисления на социальные нужды

347

306

-41

88,18

6,09

6,89

1.3 Топливо

2112

1284

-828

60,80

37,07

28,90

1.4 Смазочные материалы

28

23

-5

82,14

0,49

0,52

1.5 Ремонт автомобильных шин

115

88

-27

76,52

2,02

1,98

1.6 Ремонт и техническое обслуживание автомобильных транспортных средств

480

373

-107

77,71

8,43

8,40

1.7 Амортизация основных средств и нематериальных активов,

из них: — транспортных средств

659

463

595

428

-64

-35

90,29

92,44

11,57

8,13

13,39

9,63

1.8 Общехозяйственные расходы,

из них: — материальные

— лизинговые платежи

933

31

135

881

47

146

-52

16

11

94,43

151,61

108,15

16,38

0,54

2,37

19,83

1,06

3,29

По данным приведенной таблицы видно, что себестоимость по грузовым перевозкам в 2009 году снизилась на 1254 млн руб., что на 22,01% меньше чем в 2008 году. На это оказали влияние следующие факторы:

· снижение расходов на оплату труда на 124 млн руб. (12,12%), а значит и отчисления на социальные нужды — 11,82%;

· снижение величины расходов на топливо на 39,2% или 828 млн руб. ;

· незначительное уменьшение расходов на смазочные материалы — 5 млн руб. — 17,86%;

· меньшие затраты на ремонт автомобильных шин, а также ремонт и техническое обслуживание автомобильных транспортных средств повлекли за собой уменьшение себестоимости в общем на 134 млн руб., 23,48% и 22,29% соответственно;

· также уменьшились общехозяйственные расходы на 5,57%, что соответствует 52 млн руб., однако по этой составляющей себестоимости немного более чем в 1,5 раза выросли материальные расходы и на 8,15% лизинговые платежи.

Можно отметить, что наибольший удельный вес в себестоимости составляют в 2008 году расходы на топливо — 37,07%, расходы на оплату труда — 17,96%, общехозяйственные расходы — 16,38%, амортизация — 11,57%, ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств — 8,43%. В 2009 году ситуация несколько изменилась: топливо в составе себестоимости составляет 28,90%, расходы на оплату труда — 20,23%, далее общехозяйственные расходы и амортизация соответственно 19,83% и 13,39% и практически не изменилась доля удельного веса в себестоимости показателя ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств — 8,40%.

Далее необходимо провести факторный анализ. Данные, полученные в таблице 2. 3, используются для последующего анализа прибыли от грузовых перевозок по влияющим факторам.

На изменение прибыли влияют следующие факторы:

· изменение объёма перевозок;

· изменение средней доходной ставки по грузовым перевозкам;

· изменение себестоимости перевозок грузов.

Анализ оценки влияния основных факторов на изменение прибыли от перевозок формируется в форме таблицы 2.6. Факторный анализ проводится по формуле 1. 3

Таблица 2.6 — Оценка влияния факторов на изменение прибыли по грузовым перевозкам

Фактор

Алгоритм расчета

Цифровой расчет

Величина влияния

Объём перевозок, млн. ткм

Доходная ставка, руб. на 1 ткм

Себестоимость, руб. на 1 ткм

34,025(168,29−176,55) =

= -281,047

24,646(168,29−176,55) =

= -203,576

24,646(172,73−176,55) =

= -94,148

24,646(172,73−185,83) =

= -322,863

-203,576-(-281,047) = =77,571

-94,148-(-203,576) = =109,481

-322,863-(-94,148) =

=-228,715

77,571

109,481

-228,715

Итого влияние факторов

77. 571+109. 481+

+(-228. 715) = -41,663

-41,663

В результате проведённого анализа можно сделать вывод о том, что снижение прибыли по грузовым перевозкам в 2009 году относительно 2008 года на 41 млн руб. в значительной степени обусловлен ростом доходной ставки на 1 ткм на 4,44 руб., что повлекло за собой снижение прибыли на 162%.

Также отрицательное влияние оказало и снижение грузооборота на 9379 тыс. ткм, истоки которого заложены в снижении спроса на на услуги перевозки грузов, снижение грузооборота на территории Беларуси, а также в международном сообщении. В связи с этим увеличение убытка на 85%.

При этом наблюдается рост прибыльности за счёт роста себестоимости на 1 ткм на 9,28 тыс. руб. За счёт этой положительной тенденции увеличение прибыли составило 547%.

Необходимо отметить, что расходы на перевозки были связаны с ростом цен на топливо, ростом затрат на запчасти по изношенному парку, а также увеличением простоев транспорта на иностранной территории из-за отсутствия загрузок.

2.3 Анализ финансовых результатов от операционной деятельности

Большое влияние на финансовые результаты предприятия оказывают виды деятельности, не связанные с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.

К операционным доходам относятся проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т. п.

Операционные расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств. Сюда относят также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизованных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг.

Анализ операционных результатов деятельности предприятия начинается с изучения их динамики. После этого рассматривают отдельные виды доходов и расходов, причины и следствия их образования.

Итак, проанализируем динамику и состав, отдельные виды операционных доходов и расходов по данным отчета о прибылях и убытках ОАО «ГомельАТЭП», отразив исходные данные и расчеты в таблице 2.7 (приложение Б).

Таблица 2. 7- Динамика и состав операционных доходов и расходов ОАО «ГомельАТЭП» за 2008−2009 гг. (млн. руб.)

Наименование показателей

2008 год

2009 год

Абсолютное отклонение (+,-)

Удельный вес в процентах к общей сумме

Абсолютное отклонение удельного веса, (+,-)

Темп роста, %

2008 год

2009 год

1 Налоги и сборы, включаемые в операционные доходы

288

7

-281

10,09

0,6

-9,49

2,43

2 Операционные доходы за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы

2567

1093

-1474

89,91

99,4

9,49

42,58

В том числе:

2.1 Доходы от участия в создании (учредительстве) других организаций

1

0

-1

0,035

0

-0,035

0

2.2 Доходы от операций с активами

1592

41

-1551

55,76

3,73

-52,03

2,58

2.3 Прочие операционные доходы

974

1052

78

34,12

95,64

61,52

108,01

3 Операционные доходы

2855

1100

-1755

100,0

100,0

0

38,53

4 Расходы от операций с активами

743

11

-732

43,248

1,035

-42,213

1,48

5 Прочие операционные расходы

975

1052

77

56,752

98,965

42,213

107,90

6 Операционные расходы

1718

1063

-681

100

100

0

61,87

7 Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

849

30

-819

3,53

Анализируя данные таблицы 2.7 можно отметить, что в отчетном году значительно снизились операционные доходы — 1100 млн руб. в 2009 году, что на 1755 млн руб. (или 61,47%) меньше, чем в предыдущем периоде.

В 2008 году наибольший удельный вес в структуре операционных доходов составляли доходы от операций с активами — 55,76%, однако, в 2009 году это показатель значительно снизился и достиг величины 3,73%, т. е. 41 млн руб. по сравнению с 1592 млн. руб в предшествующем периоде, темп роста 2,58%. Это в большей степени оказало отрицательное влияние на величину общей суммы операционных доходов.

В 2009 году ситуация значительно изменилась и наибольший удельный вес в составе анализируемого показателя составили прочие операционные доходы — 95,64% по сравнению с 34,12%, т. е. заметно увеличение этой части доходов на 61,52% в удельном весе.

Что касается операционных расходов, то можно сказать о положительной динамике их изменения — снижение величины в отчётном году на 681 млн руб. На это оказало наибольшее влияние снижение расходов от операций с активами на 732 млн руб. или на 98,5%. Исходя из этого видно, что прочие операционные расходы в общей величине составили 98,965%, что на 42,213% больше, чем в 2008 году.

Подводя итог сказанному, важно отметить, что, несмотря на значительное снижение операционных расходов, прибыль в отчётном году изменилась в меньшую сторону на величину 819 млн руб. и составила 30 млн руб. в 2009 году. Это изменение в большей степени связано со снижением доходов от операционной деятельности.

2.4 Анализ финансовых результатов от внереализационной деятельности

Так как размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции, на следующем этапе изучаются внереализационные доходы и расходы (таблица 2. 8).

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой