Оценка объема реализации продукции (работ, услуг)

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Введение

Анализ деятельности предприятий начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Основной задачей предприятия является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

— оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;

— определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

— выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

— разработка мероприятий по освоению внутрихозяйственных резервов.

Объем производства может выражаться в натуральных, условно натуральных и стоимостных показателях, в единицах трудоемкости.

Объектами анализа являются:

— объем производства и реализации продукции как в целом, так и по ассортименту;

— качество товарной продукции;

— структура товарной продукции;

— ритмичность производства и реализации продукции.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что анализ производства и реализации продукции является важной составляющей анализа деятельности предприятия в целом, основой для принятия ряда управленческих решений.

Целью данной работы является проведение анализа объема реализации продукции.

1. Анализ динамики реализации продукции, ее конкурентоспособности и качества

Проведем анализ натуральных и стоимостных показателей объема, ассортиментного состава продукции, структуры ее продаж, структуры выручки от ее реализации за 2009−2010 гг. (табл. 1).

Таблица 1. Состав, структура продаж и структура выручки от реализации продукции в 2009—2010 гг.

Вид продукции

Объем продаж, в ед., факт

Объем выручки, в тыс. руб., факт

Ед.

Структура, %

Тыс. руб.

Структура, %

2009 г.

2010 г

+, —

2009 г.

2010 г

+, —

проц.

пункт

2009 г.

2010 г

+, —

2009 г.

2010 г

+, —

проц.

пункт

А

16 010

16 230

220

17,00

19,34

2,34

20 430

21 748,2

1318,2

18,98

20,67

1,69

Б

58 742

52 944

-5798

62,36

63,09

0,73

51 400

51 885,1

485,12

47,76

49,32

1,56

В

19 450

14 750

-4700

20,65

17,58

-3,07

35 790

31 565

-4225

33,26

30,01

-3,25

Итого

94 202

83 924

-10 278

100

100

х

107 620

105 198

-2421,7

100

100

х

Расчет таблицы 1 позволяет сделать следующие выводы. За анализируемый период произошло сокращение объема продаж в натуральном выражении на 10 278 ед., данное снижение было вызвано сокращением объемов продаж продукции Б на 5798 ед. и продукции В-на 4700 ед., объемы продаж продукции, А несколько увеличились — на 220 ед., что однако не позволило увеличится общему объему продаж в натуральном выражении. Снижение физического объема продаж оценивается отрицательно, так как негативно влияет на финансовые результаты деятельности предприятия в целом. По структуре продаж в натуральном выражении можно сказать, что максимальный удельный вес имеет продукция Б (62,36% в 2009 году и 63,09% в 2010 году), и он увеличился на 0,73%. На фоне снижения объемов продаж продукции Б и В произошел рос удельного веса реализации продукции, А на 2,34%, который в 2010 году составил 19,34%. Так как удельные веса продукции, А и Б в структуре продаж в натуральном выражении возросли, то удельный вес продукции В снизился на 3,07%.

Не смотря на снижение физического объема продаж продукции Б, в стоимостном выражении объем выручки по этому изделию увеличился на 485,12 тыс. руб., то есть сразу можно говорить о том, что рост объема выручки по данному изделию происходил исключительно за счет роста цены на него. Удельный вес данного изделия в структуре выручки увеличился на 1,56% и составил 49,32%, что ниже его удельного веса в натуральном выражении, данное изделие дешевле продукции, А и В. Выручка по продукции, А увеличилась на 1318,2 тыс. руб., а ее удельный вес возрос на 1,69% и составил 20,67%. Снижение физического объема продаж продукции В сопровождалось сокращением выручки на 4225 тыс. руб. и удельного веса на 3,25%. Значительное снижение объема выручки по изделию В привело к тому, что общий объем выручки сократился на 2421,7 тыс. руб., что оценивается отрицательно.

Далее рассмотрим динамику продаж в натуральном и стоимостном выражении (табл. 2)

Таблица 2. Динамика продаж (ед.) и выручки от продаж (тыс. руб.)

Вид

продукции

Темпы развития

продаж, %

Темпы развития

выручки от реализации, %

Индекс цен:

(V = Ед * Ц

Ind V= IndЕд * IndЦ

1,065 = 1,04 *?)

по

единицам

продукции

по

di-ой продукции

по

реализации,

тыс. руб.

по

di-ой

реализации

А

101,37

1,0137

106,45

1,0645

1,0501

Б

90,13

0,9013

100,94

1,0094

1,1200

В

75,84

0,7584

88,20

0,8820

1,1630

Итого

89,09

-

97,75

-

1,1170

Оценивая темпы роста продаж в натуральном и стоимостном выражении можно сказать, что рост выручки про продукции, А на 6,45% был вызван как ростом физического объема продаж на 1,37%, так и ростом цен на 5,01% на данное изделие.

По изделию Б физические объемы продаж сократились на 9,87%, однако рост цен составил 12%, что привело к некоторому росту выручки по данному изделию — на 0,94%.

По изделию В, не смотря на самый высокий индекс цен 1,163 (или рост цен на 16,3%), произошло снижение выручки на 11,8%, так как очень значительным было снижение объема продаж в натуральном выражении — на 24,16%.

Общий индекс цен составил 1,117, то есть цены в среднем по данной груме продукции возросли на 11,7%.

Далее рассмотрим скорость (характер) движения товарной массы от момента ее поступления до момента ее реализации и экономический эффект от изменения оборачиваемости товарной массы.

Таблица 3. Характеристики скорости движения товарной массы, обеспечивающей объемы реализации

Виды

прод.

К оборач., раз

Однодн. Vреал

Оборачиваем., дн

Экономический эффект от измен-нения оборачиваемости товарной массы, (+, — тыс. руб.)

2009 г.

2010 г

2009 г

2010 г

2009

2010

+, —

А

6,4

8,4

56,0

59,6

57,2

43,7

-13,5

805,57

Б

4,3

4,4

140,8

142,2

84,5

82,3

-2,2

312,31

В

7,2

7,3

98,1

86,5

51,0

50,1

-0,9

77,25

Итого

5,4

5,6

294,8

288,2

68,2

64,7

-3,5

1014,31

Справочно

— Vреализации, факт 2009 г.= 107 620 тыс. руб. 2010 г. = 105 198 тыс. руб.

— Тов. масса (Зн+П-Зк. N) 2009 г. = 110 100 тыс. руб. 2010 г. = 108 033,2 тыс. руб.

На основании результатов расчет таблицы 3 можно говорить о значительном повышении эффективности использования товарной массы, так как рост оборачиваемости наблюдается по всем видам продукции. Максимальный рост оборачиваемости у продукции А, по нему оборачиваемость возросла с 6,4 до 8,4 оборота, что привело к сокращению длительности оборота на 13,5 дней и относительному экономическому эффекту в размере 805,57 тыс. руб. По продукции Б оборачиваемость возросла с 4,3 до 4,4 оборота, что привело к сокращению длительности оборота на 2,2 дня и относительному экономическому эффекту в размере 312,31 тыс. руб. По продукции В оборачиваемость возросла с 5,4 до 5,6 оборота, что привело к сокращению длительности оборота на 0,9 дня и относительному экономическому эффекту в размере 77,25 тыс. руб.

В целом, повышение оборачиваемости товарных запасов позволило получить экономический эффект в размере 1014,31 тыс. руб., что оценивается положительно.

Рассмотрим ритмичность и равномерность процесса поставки продукции и процесса реализации продукции в 2010 г. (табл. 4).

Таблица 4. Оценка ритмичности и равномерности поступления и реализации продукции в 2010 г. (факт)

Кварталы

года

Поступление

Реализация

% в общем поступлен.

(Хсред. =

25% усл.)

хi-х

Период.

поступл.

(Усред. =

=10 дн, усл.)

уi-у

Ср/дн.

V реал.

(Хсредн. =

=292,2, тыс. руб.

хi-х

Период.

Реализ.

(Усредн. =

=30 дн,

усл)

уi-у

1

15

-10

12

2

116,9

-175,3

36

6

11

30

5

5

-5

303,9

11,7

32

2

111

27

2

8

-2

350,7

58,5

27

-3

1V

28

3

9

-1

397,4

105,2

24

-6

К равн.

100

0,77

-

0,71

1168,9

0,85

-

0,95

К ритм.

-

0,9

0,94

-

0,64

0,85

Оценивая равномерность поступления товаров во времени можно сказать о его неравномерности, так как соответствующий коэффициент равен 0,77, что ниже 0,9, при этом ритмичность достаточно высокая, так как коэффициент ритмичности равен 0,9. Равномерность периодичности поступления также низкая, так как коэффициент равен 0,71. Равномерность реализации как во времени, так и по периоду реализации достаточно высокая (коэффициент равномерности равен 0,85 и 0,95 соответственно), хотя ритмичность низкая. Причинами нарушения равномерности и ритмичности поступления и реализации товаров стал тот факт, что в первом квартале значительно ниже среднего были размеры поступления (15% от средних 25%), и средний дневной оборот ниже более чем в два раза среднего по году (116,9 тыс. руб. по отношению к среднему 292,2 тыс. руб.). Нарушение ритмичности и равномерности поступления и реализации оценивается отрицательно, так как приводит к сокращению эффективности деятельности предприятия, недополучению прибыли.

Рассмотрим выполнение плановых заданий по реализации без учета и с учетом ассортимента в 2010 г. (табл. 5)

Таблица 5. Оценка выполнения плановых заданий по реализации продукции в 2010 г.

Виды продукции

Объем реализации,

тыс. руб.

Выполнение плана, %

без учета ассортимен

с учетом ассортимента методом:

план

факт

наимень. %

уд. веса

зачета

А

21 280

21 748,2

102,20

88,16

93,5

100

Б

51 889,8

51 885,12

99,99

99,99

В

35 806,2

31 565

88,16

88,16

Итого

108 976

105 198,32

96,53

88,16

93,5

96,05

Плановые задания по реализации продукции были выполнены только по продукции, А (+2,2%), по продукции Б план недовыполнен на 0,01%, по продукции В-на 11,84%, что в целом привело к недовыполнению плана без учета ассортимента на 3,47%.

Наименьший процент выполнения плана наблюдался по продукции, А и составил 88,16%. При использовании метода изменения удельного веса выполнение плана с учетом ассортимента составило 93,5%, а методом зачета 96,05%.

В целом можно говорить о снижении эффективности деятельности, так как запланированные показатели на 2010 год не были достигнуты.

Проведем оценку конкурентоспособности продукции в 2009—2010 гг. с позиции производителя (продавца) (табл. 6).

Таблица 6. Оценка конкурентоспособности продукции в 2009—2010 гг. с позиции производителя (продавца)

Виды

продукции

Темпы изменения, %

Ксоот. i

Ind Ед

Ind Ц

Ксоот. i

IndVреал

Ind З

Ксоот.i /

Ксоот.

итог.

Оценочная характеристика

конкурентоспособности

Ед. прод

Цены,

руб.

Реал. ,

тыс.

руб.

Зк

факт

А

101,37

105,01

106,45

108,07

0,97

0,99

1,21

0,95

Б

90,13

112,00

100,94

112,73

0,80

0,90

1,01

0,72

В

75,84

116,30

88,20

96,93

0,65

0,91

0,82

0,59

Итого

89,09

111,70

97,75

108,19

0,80

0,90

1,00

0,72

Проведенная оценка конкурентоспособности продукции в 2009—2010 гг. с позиции производителя (продавца) показала, что по продукции, А темпы роста объема продаж превышают темпы роста цены и коэффициент соотношения равен 0,97, темпы роста выручки ниже темпов роста запасов на конец года и коэффициент соотношения равен 0,99, итоговый коэффициент конкурентоспособности меньше единицы и равен 0,95.

По продукции Б темпы роста объема продаж превышают темпы роста цены и коэффициент соотношения равен 0,8, темпы роста выручки ниже темпов роста запасов на конец года и коэффициент соотношения равен 0,9, итоговый коэффициент конкурентоспособности меньше единицы и равен 0,72.

По продукции В темпы роста объема продаж превышают темпы роста цены и коэффициент соотношения равен 0,65, темпы роста выручки ниже темпов роста запасов на конец года и коэффициент соотношения равен 0,91, итоговый коэффициент конкурентоспособности меньше единицы и равен 0,59.

Низкие индивидуальные оценки конкурентоспособности продукции в 2009—2010 гг. с позиции производителя (продавца) привели к тому, что общий коэффициент конкурентоспособности также ниже единицы и равен 0,72, что оценивается отрицательно, так как указывает на несоблюдение экономически обоснованных темпов роста показателей, включенных в расчет.

Проведем оценку конкурентоспособности продукции в 2009—2010 гг. с позиции потребителя (покупателя) по индивидуальным параметрам продукции (табл. 7).

Таблица 7. Оценка конкурентоспособности продукции в 2009—2010 гг. с позиции потребителя (покупателя) по индивидуальным параметрам продукции

Индивидуальные параметры

продукции

Продукция «Н»

Продукция «К»

Индекс к/сп. по индивид. параметрам продукции

Ind i =

Вес, кг

1

1

1

Эргономичность, баллы

5

4

0,8

Дизайн, баллы

5

4

0,8

Гарантия, лет

2

3

1,5

Интегральный показатель

Ind интегральный = 1,025

Таким образом, по параметру «вес» изделия «Н» и «К» равны. По эргономичности и дизайну покупатели отдают предпочтение изделию «Н», при этом гарантийный срок службы больше у изделия «К». Рассчитанный интегральный показатель (1+0,8+0,8+1,5)/4=1,025 показал, что более конкурентоспособен товар «К», хотя при использовании данной методики не учитывается важность параметров продукции, включенных в оценку конкурентоспособности.

Далее проведем оценку качества продукции (табл. 8).

Таблица 8. Оценка качества продукции в 2009—2010 гг.

Виды

продукции

а) по средней цене

di, % (по ед.)

Цена, руб.

Изменение средней цены за счет факторов

2009

2010

2009

2010

+, — Цот di)= (+, — di)*Цi о

+, — Цот цi= (+, — Цi)*di 1

А

17,00

19,34

1276,1

1340,0

29,91

12,36

Б

62,36

63,09

875,0

980,0

6,37

66,23

В

20,65

17,58

1840,1

2140,0

-56,52

52,71

Итого

100

100

Х ср. =

Х ср. =

-20,25

131,31

+, — Х ср. = 111,06

Группы

продукции

по качеств.

характерист.

б) по качественным характеристикам продукции

di, %

Присвоенный балл качества

Изменение качества продукции (в баллах)

за счет факторов:

2009

(усл.)

2010

(расч)

2009

2010

+, — средн. Ккач. =

= (+, — di)*Балл i о

+, — средн. Ккач. =

= (+, — Балл i)* di 1

«СтандартГОСТ»

62

64,47

1

1

0,02

0,00

«Люкс»

34

32,10

2

2

-0,04

0,00

«Эксклюзив»

4

3,43

3

3

-0,02

0,00

Итого

100

100

Х ср. =2

Х ср. =2

-0,04

0

+, — Х ср. = 0

Оценка качества продукции по средней цене показала, что средняя цена возросла на 111,06 руб., при этом рост цен наблюдался по всем видам продукции. Структурные изменения в ассортименте продукции привели к снижению средней цены на 20,25 руб., так как увеличилась доля более дешевой продукции Б, а доля наиболее дорогой продукции В-снизилась. Индивидуальные приросты цен на продукцию вызвали рост средней цены на 131,31 руб., при этом также больший вклад в данный прирост вложила продукция В. Таким образом, влияние продукции В на качество продукции в целом по средней цены максимально.

Оценка качества продукции по качественным характеристикам продукции показала, что качество снизилось на 0,03 балла, это произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте продукции, при этом только продукция, А оказала положительное влияние на качество продукции в целом, качество продукции Б и В снизилось.

Проведем расчет влияния цен на выручку от реализации (табл. 9).

Таблица 9. Расчет влияния изменения цен (инфляции) по видам продукции на общий объем выручки от реализации в 2009—2010 гг.

Показатели

2009 г.

(Pо * Q о)

(Pо* Q1)

2010 г.

(P1 * Q1)

Ind

инфляции

(гр. 4 / гр. 3)

Изменение общей выручки за счет:

Ед. i

(гр3-гр2)

Цi

(гр. 4-гр3)

1. Объем продаж, всего, ед.

94 202

83 924

в том числе:

— по продукции «А»

16 010

16 230

— по продукции «Б»

58 742

52 944

— по продукции «В»

19 450

14 750

2. Ср. цена 1 ед. прод., руб.

1142,44

1253,50

в том числе:

— по продукции «А»

1276,08

1340

— по продукции «Б»

875,01

980

— по продукции «В»

1840,10

2140

3. Объем выручки от реализации, всего, тыс. руб.

107 620

95 878,02

105 198,32

1,0972

-11 741,98

9320,30

в том числе:

— по продукции «А»

20 430

20 710,74

21 748,2

1,0501

280,74

1037,46

— по продукции «Б»

51 400

46 326,68

51 885,12

1,1200

-5073,32

5558,44

— по продукции «В»

35 790

27 141,52

31 565

1,1630

-8648,48

4423,48

Проведенный факторный анализ выручки от реализации показал, что среднее изменение цен составило 9,72% и привело к росту выручки на 9320,3 тыс. руб., сокращение объема продаж в натуральном выражении привело к снижению выручки на 11 741,98 тыс. руб. По видам продукции рост цен оказал положительное влияние по всем: по продукции, А рост цен составил 5,01%, а рост выручки 1037,46 тыс. руб., по продукции Б — 12%, а рост выручки 5558,44 тыс. руб., по продукции В — 16,3%, а рост выручки на 4423,48 тыс. руб. Объемы продаж в натуральном выражении росли только по продукции А, и влияние данного фактора составило 280,74 тыс. руб. Снижение выручки по изделию Б за счет снижения объема продаж в натуральном выражении составило 5073,32 тыс. руб., а по изделию В — 8648,48 тыс. руб.

Таким образом, снижение выручки от реализации в стоимостном выражении в целом оценивается отрицательно, при этом тот факт, что по всем видам продукции произошел рост цен и влияние данного фактора было положительным, но не смогло перекрыть отрицательного влияния сокращения продаж в натуральном выражении показывает, что у предприятия существуют достаточно весомые проблемы в области сбыта продукции.

Далее проведем расчет влияния структурных сдвигов в составе продукции, изменения средней цены продукции и цен по ее видам на общий объем выручки от реализации (табл. 10).

Использованная трехфакторная модель анализа объема реализации в стоимостном выражении показала, сто снижение объема реализации в стоимостном выражении вызвало сокращение выручки на 11,74 млн руб., изменение структуры ассортимента продукции — 1,7 млн руб. Рост цен оказал положительное влияние на выручку в размере 11,02 млн руб., однако дано влияние было ниже негативного влияния двух других факторов и в целом выручка снизилась на 2,42 млн руб.

С экономической точки зрения данная тенденция оценивается отрицательно, так как снижаются физические объемы реализации, также управление структурой ассортимента было некачественным, так кК и этот фактор оказал отрицательное влияние на финансовые показатели предприятия. Использовать в качестве единственного резерва роста выручки цену на продукцию является нецелесообразным.

Таблица 10. Расчет влияния структурных сдвигов в составе продукции, изменения средней цены продукции и цен по ее видам на общий объем выручки от реализации

Продукция

по видам

2009 г.

2010 г.

Схема пофакторного расчета измене-

— ния V выручки по модели вида:

V=Ед. общ * (di *Цi)

+, — V=Ед. общ1* (+, — di)* Цi о

+, — V= Ед. общ1 * di 1* (+, — Цi)

Изменение Vвыручки

в тыс. руб. за счет:

Ед.

d, %

Цена,

тыс. руб.

Ед.

d, %

Цена,

тыс. руб.

Ед.

общ

di

Цi

«А»

16 010

17,00

1276,08

16 230

19,34

1340

18 200,97

20 710,74

21 748,2

«Б»

58 742

62,36

875,01

52 944

63,09

980

45 791,95

46 326,68

51 885,12

«В»

19 450

20,65

1840,10

14 750

17,58

2140

31 885,10

27 141,52

31 565

Итого

94 202

100,00

83 924

100,00

95 878,02

94 178,93

105 198,32

Vвыручки, тыс. руб.

107 620

105 198,32

-11 741,98

-1699,09

11 019,39

То же, с округл. до млн. руб.

107,62

105,20

-11,74

-1,70

11,02

Оценим влияние производственных факторов на объем выручки от реализации продукции в 2009—2010 гг. (табл. 11).

Таблица 11. Оценка влияния производственных факторов на объем выручки от реализации продукции в 2009—2010 гг.

Показатели

Тыс. руб. (дробные числа с точностью до 0,0001)

Темп изм. ,

%

Расчет влияния факторов

на V реаизации продукции

Влияние факторов

на изменение V

2009 г.

2010 г.

+, — тыс. руб.

d участ. фактора

1. Vреализации, факт

107 620

105 198,32

97,75

-

-2421,6

1

2. Основные фонды

231 850

211 088

91,05

(211 088−231 850)*0,4642

-9637,29

3,98

3. Фондоотдача

0,4642

0,4984

107,36

(0,4948−0,4642)*211 088

7215,69

-2,98

4. Матер. затраты

27 476,5

35 598,3

129,56

(35 598,3−27 476,5)*3,9168

31 811,48

-13,14

5. Материалоотдача

3,9168

2,9552

75,45

(2,9552−3,9168)*35 598,3

-34 233,08

14,14

6. Фонд оплаты труда

39 122,6

34 524,1

88,25

(34 524,1−39 122,6)*2,7508

-12 649,74

5,22

7. Зарплатоотдача

2,7508

3,0471

110,77

(3,0471−2,7508)*34 524,1

10 228,14

-4,22

8. Численн. работн.

132

118

89,39

(118−132)*815,3030

-11 414,24

4,71

9. Производит. труда

815,3030

891,5112

109,35

(891,5112−815,3030)*118

8992,64

-3,71

Оценивая влияние эффективности использования основных фондов на объем реализации можно сказать, что под влиянием экстенсивного фактора — стоимости основных фондов — произошло сокращение выручки на 9637,29 тыс. руб., а рост интенсивного фактора — фондоотдачи — вызвал рост выручки на 7215,69 тыс. руб. То есть, не смотря на повышение эффективности использования основных фондов, влияние экстенсивного фактора было больше и выручка сократилась на 2421,6 тыс. руб.

Оценивая влияние эффективности использования материальных затрат на объем реализации можно сказать, что под влиянием экстенсивного фактора — величины материальных затрат — произошел рост выручки на 31 811,48 тыс. руб., а снижение интенсивного фактора — материалоотдачи — привело к сокращению выручки на 24 233,08 тыс. руб. данная тенденция оценивается негативно, так как указывает на снижение эффективности использовании материальных затрат, то есть их нерациональное использование.

Оценивая влияние эффективности использования затрат на оплату труда на объем реализации можно сказать, что под влиянием экстенсивного фактора — фонда оплаты труда — произошло сокращение выручки на 12 649,74 тыс. руб., а рост интенсивного фактора — зарплатоотдачи — вызвал рост выручки на 10 288,14 тыс. руб. То есть, не смотря на повышение эффективности использования затрат на оплату труда, влияние экстенсивного фактора было больше и выручка сократилась на 2421,6 тыс. руб.

Оценивая влияние эффективности использования трудовых ресурсов на объем реализации можно сказать, что под влиянием экстенсивного фактора — численности работников предприятия — произошло сокращение выручки на 11 414,24 тыс. руб., а рост интенсивного фактора — производительности труда — вызвал рост выручки на 8992,64 тыс. руб. То есть, не смотря на повышение эффективности использования трудовых ресурсов, влияние экстенсивного фактора было больше и выручка сократилась на 2421,6 тыс. руб.

2. Расчет критического объема продаж и финансовой прочности

Проведем расчет критического объема продаж (реализации) и запаса финансовой прочности по видам продукции (табл. 12)

реализация продукция критический продажа

Таблица 12. Расчет критического объема продаж (реализации) и запаса финансовой прочности по видам продукции в 2009—2010 гг.

Показатели

Виды продукции

«А»

«Б»

«В»

2009 г.

2010 г.

2009 г.

2010 г.

2009 г.

2010 г.

1. Объем продаж, ед.

16 010

16 230

58 742

52 944

19 450

14 750

2. Объем выручки, тыс. руб.

20 430

21 748,2

51 400

51 885,12

35 790

31 565

3. Критический объем:

— реализации, в тыс. руб. ,

12 526,3

12 734,7

26 492,5

25 413,3

21 228,1

19 362,0

— продаж, в ед. (округл. до 1,0)

9816

9503

30 277

25 932

11 536

9048

— в днях

224

214

188

179

216

224

4. Запас финансовой прочности:

— в тыс. руб.

7903,7

9013,5

24 907,5

26 471,8

14 561,9

12 203,0

— в % к реализации по факту

38,69

41,45

48,46

51,02

40,69

38,66

— в днях

141

151

177

186

149

141

5. Дополнительные исходные данные для расчета показателей, тыс. руб. :

— постоянные затраты

4533

4301,8

12 027,6

9962

9391,3

7512,5

— переменные затраты

13 036,8

14 401,6

28 064,4

31 546,2

19 956,5

19 317,7

Проведенный расчет критического объема продаж показал, что по продукции, А он увеличился с 12 526,3 тыс. руб. до 12 734,7 тыс. руб., но учитывая рост цен на данную продукцию, критический объем в натуральном выражении снизился с 9816 ед. до 9503 ед., что привело к сокращению срока убыточной работы с 244 до 214 дней в году.

По продукции Б критический объем в стоимостном выражении сократился с 26 492,5 тыс. руб. до 25 413,3 тыс. руб., в натуральном выражении — с 30 277 ед. до 25 932 ед., по времени с 188 до 179 дней.

По продукции В критический объем в стоимостном выражении сократился с 21 228,1 тыс. руб. до 19 362 тыс. руб., в натуральном выражении — с 11 536 ед. до 9048 ед., а критический срок убыточной работы увеличился с 216 до 224 дней, так как резко сократились объемы реализации в натуральном выражении.

Соответственно, при снижении критических объемов по видам продукции, произошел рост запаса финансовой прочности.

В целом сокращение критических объемов и рост финансовой прочности оцениваются положительно, так как отдаляют предприятие от порога рентабельности, снижают риски убыточности.

Проведем расчет влияния факторов на изменение критического объема реализации по видам продукции (табл. 13)

Таблица 13. Влияние факторов на изменение критического объема реализации по видам продукции в 2009—2010 гг.

Показатель

Расчет изменений критического объема реализации по видам

продукции за счет влияния факторов (по факторной модели вида: Vкрит., тыс. руб. = Пост. З / d в.м. в Vреал), +, — тыс. руб.

«А»

«Б»

«В»

1. Всего изменение V Крит., тыс. руб. :

208,4

-1079,2

-1866,1

в т. ч. за счет:

-постоянных затрат

-638,9

-4549,8

-4246,8

— доли валовой маржи в объеме реализации

847,3

3470,6

2380,8

Проведенный факторный анализ критического объема продаж показал, что по всем видам продукции на его снижение оказал влияние фактор снижения постоянных затрат — продукции, А — 638,9 тыс. руб., продукции Б — 4549,8 тыс. руб., продукции В — 4246,8 тыс. руб. При этом доля валовой маржи сокращалась по всем видам продукции, что увеличивало критический объем продаж.

Заключение

Проведенный анализ объема реализации продукции выявил ряд проблем:

1. Снижение выручки от реализации

2. Низкая ритмичность и равномерность как поставок, так и реализации.

Снижение выручки от реализации, в первую очередь было вызвано снижением объемов реализации в натуральном выражении. Так, сокращение по продукции Б составило 5798 ед. (9,87%), продукции В — 4700 ед. (24,16%).

Также негативное влияние на объем реализации в стоимостном выражении оказало изменение структуры ассортимента. Факторный анализ показал, что структурное изменение ассортимента привело к снижению выручки на 1699,09 тыс. руб. Анализ влияния использования ресурсов показал, что не смотря на повышение эффективности использования основных фондов, затрат на заработную плату и трудовых ресурсов, негативное влияние экстенсивных факторов было выше, что также привело к снижению выручки.

В качестве мероприятий по устранению выявленных недостатков предлагается:

— сохранять высокие показатели эффективности использования ресурсов, при этом необходимо повысить эффективность работы службы сбыта с целью поиска новых покупателей и расширения рынка сбыта продукции Б и В, так как именно эти виды продукции оказали существенное влияние на снижение выручки.

— провести анализ причин снижения ритмичности и равномерности поставок и принять меры по их устранению.

— с целью повышения равномерности и ритмичности реализации отделу сбыта также необходимо приложить усилия по выравниванию продаж в первый квартал года.

Список литературы

1. Блюмин С. Л., Суханов В. Ф., Чеботарёв С. В. Экономический факторный анализ. Липeцк: ЛЭГИ, 2004. 148 с.

2. Грищенко О. В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. 112 с.

3. Ершова С. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. СПб.: СПбГAСУ, 2007. 155 с.

4. Кустова Т. Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Рыбинcк: РГAТА, 2006. 200 с.

5. Пястолов С. М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб. пособие для вузов / С. М. Пястолов. М.: Академический Проект, 2008. 572 с.

6. Толпегина О. А. Экономический анализ. Учебный курс (учебно-методический комплекс) Московский институт экономики, менеджмента и права. Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой