Оценка системы бюджетирования на предприятии ООО "Программные решения"

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

Введение

Глава 1. Общая характеристика предприятия ООО «Программные решения»

1.1 Общие сведения о предприятии. Организационная структура предприятия

1.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.3 SWOT-анализ, SWOT-матрица

Глава 2. Оценка системы бюджетирования на предприятии ООО «Программные решения»

2.1 Сущность и основные принципы бюджетного планирования

2.2 Методика финансового планирования на предприятии ООО «Программные решения»

Глава 3. Характеристика системы налогообложения предприятия

3.1 Общая характеристика системы налогообложения предприятия

3.2 Расчет основных налогов. Сводная таблица и расчет налогового бремени

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Организация (учреждение) — общественное объединение или государственное учреждение, созданное с определёнными целями и правилами работы.

Организация необходима для установления определенного равновесия между ограниченными ресурсами для производства благ и безграничными потребностями людей в этих благах. Потребности людей в разнообразных благах растут и изменяются, обгоняя ресурсные возможности их производства даже с применением самых современных технологий.

Сложность и разнообразие организаций как объектов управления вызывают необходимость их группировки, позволяющей выделить виды организаций, обладающих однородными свойствами. В теории и практике менеджмента используются следующие признаки (критерии), на основании которых производится классификация организаций: формализация, формы собственности, отношение к прибыли, 0рганизационно-правовые формы, размеры, секторы экономики.

Необходимость правильного определения вида организацией обусловлена экономической ситуацией соответствующей страны. Во избежание ряда ошибок при принятии 0пределённых решений руководство организации должно знать конкретно, к какому виду организация относится, какие есть сильные и слабые стороны у организаций данного вида, какие есть угрозы и возможности.

Таким образом, сегодня актуальными являются действия по совершенствованию системы бюджетирования на предприятиях.

Правильное определение наиболее приемлемого вида организации обуславливает дальнейшее успешное её функционирование. Отнесение организации к определённой классификации упрощает решение множества проблем, возникающих у данного вида организаций, позволяя ещё на начальном этапе развития определить приемлемую стратегию.

Глава 1. Общая характеристика предприятия ООО «Программные решения»

бюджетный финансовый планирование налогообложение

1.1 Общие сведения о предприятии. Организационная структура предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Программные решения» создано в 2006 году для оказания услуг по цифровой печати.

Предприятие зарегистрировано 20. 09. 2006 г. в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области. Регистрационный номер 1 063 917 034 950. Уставной капитал 10 000 рублей.

Адрес предприятия: 238 313, Калининградская область, Гурьевский р-н, п. Низовье тел. /факс 8(4012) 57−67−67, ул. Калининградская, 24Б.

Руководитель предприятия — Куклин Андрей Сергеевич.

ООО «Программные решения» работает по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы (6%) и является малым предприятием.

Основное направление деятельности листовая печать полиграфической продукции, а тек же дизайн и широкоформатная печать.

Располагая не новым оборудованием, фирма ООО «Программные решения» смогла стать одним из основных игроков на рынке цифровой печати Калининградской области. Исследования данного рынка показывают, что потребность в услугах цифровой печати постоянно растёт, при этом возрастают требования к качеству выпускаемой рекламной продукции.

Штатная численность работающих в ООО «Программные решения» составляет 15 человек, организационная структура управления ООО «Программные решения» отражена в рисунке 1.

Рис. 1 — Структура управления ООО «Программные решения»

Основное направление деятельности листовая печать полиграфической продукции, а тек же дизайн и широкоформатная печать.

1.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Представленный в данном отчете анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Программные решения» выполнен за период 01. 01. 11−31. 12. 13 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года. Деятельность ООО «Программные решения» отнесена к отрасли «Целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность» (классы по ОКВЭД — 21,22), что было учтено при качественной оценке значений финансовых показателей.

Таблица 1

Структура имущества и источники его формирования

Показатель

Значение показателя

Изменение за анализируемый период, тыс. руб.

в тыс. руб.

в % к валюте баланса

2011 год

2012 год

2013 год

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2012 г. К 2011 г.

2013 г. К 2012 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Актив

1. Внеоборотные активы

290

504

729

18,8

13,6

12,6

214,0

225,0

в т.ч. :

290

504

729

18,8

13,6

12,6

214,0

225,0

ОС

2. Оборотные, всего

2 193

3 199

5 070

81,2

86,4

87,4

1006,0

1871,0

в т.ч. :запасы

1 157

1 534

2 435

57,1

65,8

42,0

377,0

901,0

дебиторская задолженность

650

1 499

1 885

11,5

40,5

32,5

849,0

386,0

денежные средства и краткосрочные финн. вложения

386

166

750

12,6

4,5

12,9

-220,0

584,0

Пассив

1. Собствен. капитал

-17,0

1 306

2 186

0,7

35,3

37,7

1 323,0

880,0

2. Краткоср. обязательства, всего

2500,0

2 397

3 613

99,3

64,7

62,3

-103,0

1 216,0

в том числе:

715,0

315,0

110,0

28,7

8,5

1,9

-400,0

-205,0

заемные средства

Валюта баланса

2 179

3 703

5 799

100

100

100

1 524,0

2 096,0

Активы организации на последний день анализируемого периода характеризуются следующим соотношением: 12,6% иммобилизованных средств и 87,4% текущих активов. Активы организации в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2010 г. по 31 декабря 2013 г.) существенно увеличились (на 166,1%). Отмечая значительный рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился еще в большей степени — в 9,4 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.

Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено на рисунке 2. :

Рис. 2. — Структура активов ООО «Программные решения»

Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

· дебиторская задолженность — 1 635 тыс. руб. (45,2%)

· запасы — 1 191 тыс. руб. (32,9%)

· денежные средства — 475 тыс. руб. (13,1%)

· основные средства — 319 тыс. руб. (8,8%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — 2 480 тыс. руб. (51,5%)

· кредиторская задолженность — 2 335 тыс. руб. (48,5%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «краткосрочные заемные средства» в пассиве (-1 195 тыс. руб.).

На 31 декабря 2013 г. собственный капитал ООО «Программные решения» равнялся 2 186,0 тыс. руб. За весь анализируемый период отмечен стремительный рост собственного капитала организации — на 2 480,0 тыс. руб.

Чистые активы организации на последний день анализируемого периода намного (в 218,6 раза) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО «Программные решения», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов в 7,4 раза за анализируемый период (с 31 декабря 2010 г. по 31 декабря 2013 г.).

На диаграмме ниже наглядно представлена структура капитала организации: При этом необходимо отметить, что долгосрочные обязательства на диаграмме не отражены, поскольку полностью отсутствуют.

Рис. 3 — Структура капитала организации на 31. 12. 2013 г.

Коэффициент краткосрочной задолженности организации показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

На следующем графике наглядно представлена динамика основных показателей финансовой устойчивости ООО «Программные решения»:

Рис. 4- Динамика показателей устойчивости организации

Проанализируем показатели финансовой устойчивости организации по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств.

Поскольку на последний день анализируемого периода (31. 12. 2013) наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Следует обратить внимание, что несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за анализируемый период (31. 12. 10−31. 12. 13) улучшили свои значения.

Таблица 2

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)

Значение показателя

Излишек (недостаток)

2011 год

2012 год

2013 год

2011 г.

2012 г.

2013 г.

1

2

3

4

5

6

7

СОС1 (без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)

-704

802

1 457

-1 464

-732

-978

СОС2 (с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу)

-704

802

1 457

-1 464

-732

-978

СОС3 (рассчитанные с учетом долгосрочных пассивов и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)

601

1117

1 567

-749

-417

-868

Рассмотрим изменение показателя собственные оборотный средства.

Рис. 6 — Собственные оборотные средства ООО «Программные решения»

Поскольку на последний день анализируемого периода (31. 12. 2013) наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Следует обратить внимание, что несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за анализируемый период (31. 12. 10−31. 12. 13) улучшили свои значения.

Рассмотрим анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, который представлен в таблице 3. Из нижепредставленного анализа видно, что из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется три. Высоколиквидные активы покрывают наиболее срочные обязательства организации лишь на 21% В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае у организации достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств (больше в 17,1 раза).

Проанализируем соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения в таблице 3. Для анализа возьмем данные за 2011 — 2013 года из бухгалтерского баланса.

Таблица 3

Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения

Активы по степени ликвидности

2011 год, тыс. руб

2012 год, тыс. руб.

2013 год, тыс. руб

Пассивы по сроку погашения

2011 год, тыс. руб

2012 год, тыс. руб.

2013 год, тыс. руб

Излишек/ недостаток плате Средств на 2013 год

1

2

5

6

8

А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)

386

166

750

П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства)

1785

2082

3 503

-2 753

А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)

650

1499

1885

П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства)

715

315

110

+1 775

А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы)

1157

1534

2435

П3. Долгосрочные обязательства

0

0

0

+2 435

А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)

290

504

729

П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)

-17

1306

2 186

-1 457

Ниже в таблице приведены основные финансовые результаты деятельности ООО «Программные решения» за 3 года.

Таблица 4

Финансовые результаты деятельности ООО «Программные решения»

Показатель

Значение показателя, тыс. руб.

Изменение показателя, тыс. руб.

2011 г.

2012 г.

2013 г.

2012 г. к 2011 г.

2013 г. к 2012 г.

1

2

3

4

5

6

1. Выручка

4 891

5 702

7 226

811

1524

2. Расходы по обычным видам деятельности

4 469

4 198

6 296

-271

2098

3. Прибыль (убыток) от продаж (1−2)

422,00

1 504

930,00

1082

-574

4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к упл.

-145,00

-181,00

-50,00

-36

362

5. EBIT (прибыль до уплаты нал)

277,00

1 323

880,00

1046

-443

5a. EBITDA (прибыль до процентов, налогов и амортизации)

475,00

1 709

1 015

1234

-694

6. Чистая прибыль (убыток) (5−6+7)

277,00

1 323

880,00

1046

-443

277,00

1 323

880,00

1046

-443

Совокупный финансовый результат периода

Изменение за период нераспределенной прибыли по данным бух. баланса (измен. стр. 1370)

277,00

1 323

880,00

х

х

Прибыль от продаж за последний год равнялась 930 тыс. руб. За 3 последних года произошел стремительный рост финансового результата от продаж — на 120,4%. C 4 891 тыс. руб. до 7 226 тыс. руб. выросла годовая выручка за 3 года.

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме № 2.

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за последний отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо для субъектов малого предпринимательства.

Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике.

Рис. 7 — Динамика выручки и чистой прибыли

Проведем анализ рентабельности ООО «Программные решения», который представлен в таблице 5.

Таблица 5

Анализ показателей рентабельности ООО «Программные решения»

Показатели рентабельности

Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)

2011 г.

2012 г.

2013 г.

1

2

3

4

1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 9% и более.

8,6

26,4

12,9

2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).

5,7

23,2

12,2

3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).

5,7

23,2

12,2

Cправочно:

9,4

35,8

14,8

Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)

Представленные в таблице показатели рентабельности за 2013 год имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности ООО «Программные решения» за данный период.

В качестве одного из показателей, отражающих эффективность использования трудовых ресурсов, рассчитана производительность труда — отношении выручки от реализации к средней численности работников ООО «Программные решения». Ниже на графике представлена динамика данного показателя за рассматриваемый период (31. 12. 07−31. 12. 10). Рассмотрим динамику показателя производительности труда, которая представлена на рисунке 8.

Рис. 8. — Производительность труда

Значение производительности труда за период 01. 01−31. 12. 2013 составило 498 тыс. руб. /чел. В течение анализируемого периода (31. 12. 10−31. 12. 13) производительность труда практически не изменилась, увеличившись всего на 9 тыс. руб. /чел., или на 1,8%.

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию по состоянию на 31. 12. 2013) и результатов деятельности ООО «Программные решения» за рассматриваемый период (с 31 декабря 2007 г. по 31 декабря 2013 г.), которые приведены ниже.

Приведенные ниже 6 показателей финансового положения и результатов деятельности ООО «Программные решения» имеют исключительно хорошие значения:

· чистые активы превышают уставный капитал, при этом за 3 последних года наблюдалось увеличение чистых активов;

· значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 31 декабря 2013 г. можно характеризовать как очень хорошее;

· отличная рентабельность активов;

· рост рентабельности продаж по валовой прибыли;

· опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;

· положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ООО «Программные решения».

Среди показателей, положительно характеризующих финансовое положение и результаты деятельности ООО «Программные решения», можно выделить такие:

· соответствует нормативному значению коэффициент абсолютной ликвидности;

· чистая прибыль за 2013 год составила 880 тыс. руб.

В ходе анализа были получены следующие показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие нормальные или близкие к нормальным значения:

· не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

· за последний год получена прибыль от продаж (930 тыс. руб.), но наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-574 тыс. руб.).

Среди неудовлетворительных показателей финансового положения организации можно выделить следующие:

· низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов ООО «Программные решения»;

· коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в нормативное значение;

· ниже нормального значение коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности.

Приведенные ниже 2 показателя финансового положения ООО «Программные решения» имеют критические значения:

· коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Программные решения» составляет 74% (нормальное значение для данной отрасли: 75% и более);

· критическое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

В приведенной ниже таблице рассчитаны показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12. 08. 1994).

Проанализируем показатели финансовой устойчивости ООО «Программные решения», рассчет который приведен в таблице 2.6.

Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности) по состоянию на 31. 12. 2013 оказался меньше нормативно установленного значения, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,72) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

Таблица 6

Анализ финансовой устойчивости

Показатель

Значение показателя

Изменение

(гр. 3-гр. 2)

Нормативное значение

Соответствие фактического значения нормативному на конец периода

на начало периода

(31. 12. 2012)

на конец периода

(31. 12. 2013)

1

2

3

4

5

6

1. Коэффициент текущей ликвидности

1,33

1,4

+0,07

не менее 2

не соответствует

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,22

0,25

+0,03

не менее 0,1

соответствует

3. Коэффициент восстановления платежеспособности

x

0,72

x

не менее 1

не соответствует

Представленный в данном отчете анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Программные решения» выполнен за период 01. 01. 10−31. 12. 10 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 3 года. Деятельность ООО «Программные решения» отнесена к отрасли «Целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность» (классы по ОКВЭД — 21,22), что было учтено при качественной оценке значений финансовых показателей.

1.3 SWOT-анализ, SWOT-матрица

Любая организация находится и функционирует в среде. Каждое действие всех без исключения организаций возможно только в том случае, если среда допускает его осуществление.

Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания.

Внешняя среда в стратегическом управлении рассматривается как совокупность двух относительно самостоятельных подсистем: макроокружения и непосредственного окружения.

Макроокружение создает общие условия среды организации.

Анализ экономической компоненты макросреды позволяет понять то, как формируются и распределяются ресурсы.

Анализ правового регулирования дает организации возможность определить для себя допустимые границы действий во взаимоотношениях с другими субъектами права и приемлемые методы отстаивания своих интересов.

Политическая составляющая макроокружения изучается для того, чтобы иметь ясное преставление о намерениях органов государственной власти в отношении развития общества и о средствах, с помощью которых государство намеренно проводить свою политику.

Анализ социальной компоненты макроокружения направлено на то, чтобы уяснить влияние на бизнес социальных явлений, таких как: отношение людей к работе и качеству жизни, демографические структуры общества, мобильность людей и готовность к перемене и другие. Потребительский рынок Калининградской области к концу 2012 года характеризуется спадом денежных доходов населения, оборота розничной торговли, общественного питания.

Анализ технологической компоненты позволяет увидеть возможности, которые развитие науки и техники открывает для производства новой продукции. При обновлении техники и изучении новых технологий, можно значительно снизить издержки производство.

Проводя изучение различных компонентов макроокружения, очень важно учитывать, что все они находятся в непосредственном влиянии, поэтому их анализ необходимо проводить с отслеживанием не только собственных изменений, но и с уяснением того, как эти изменения скажутся на других компонентах макроокружения.

Изучение непосредственного окружения организации направлено на анализ тех составляющих внешней среды, с которыми организация находится в непосредственном взаимодействии. Это анализ конкурентов, потребителей, поставщиков.

Внутренняя среда организации — это та часть общей среды, которая находится в рамках организации. Она оказывает постоянное и самое непосредственное воздействие на функционирование организации.

Сильные и слабые стороны, а так же возможности и угрозы представлены в таблице.

Таблица 2. 13 — Сильные и слабые стороны, возможности и угрозы предприятия

Сильные стороны.

— Квалификация персонала, контроль качества, неудачное поведение конкурентов и развитие рекламных технологий дают возможность успеть за ростом рынка и завоевать до 30% новых клиентов

— Четкая стратегия позволяет использовать все возможности.

— Выход на новые рынки, увеличение перечня услуг, добавление сопутствующих товаров и услуг приведет к росту объемов продаж на 30%

— Достаточная известность способствует выходу на новые рынки и позволяет экономить 40% на рекламе

-Усиление конкуренции, политика государства, инфляция и рост налогов, изменение вкусов потребителей повлияют на проведение стратегии (может привести к увеличению затрат до 37%).

— Появление новых конкурентов вызовет дополнительные расходы финансовых ресурсов на рекламу и акции до 30%;

— Известность защитит от услуг-субститутов и добавит преимуществ в конкуренции;

— Достоверный мониторинг уловит изменения вкусов потребителей.

Возможности

Слабые стороны

— Снижение уровня цен, размеров налогов и пошлин при сохранении среднего уровня цен позволит получать сверхдоходы

— Неэффективная рекламная политика создаст затруднения при выходе на новые рынки, увеличении ассортимента добавлении дополнительных сопутствующих продуктов и услуг

— Неучастие персонала в принятии решений и недостаточный контроль исполнения распоряжений при снижении безработицы может привести к саботажу

— Непродуманная рекламная политика не удержит покупателей при изменении их вкусов;

— Неполная загруженность персонала при росте темпов инфляции и скачков в курсах валют могут привести к банкротству компании;

— Появление новых конкурентов, низкий уровень сервиса и средний уровень цен ухудшит конкурентную позицию, что приведет к потере 35% существующих объемов продаж;

— Неблагоприятная политика государства может привести к выходу из отрасли

Угрозы

Для анализа внутренней среды применяется метод SWOT (аббревиатура составлена из первых букв английских слов: сила, слабость, возможности и угрозы). Применяя метод SWOT, удается установить линии связи между силой и слабостью, которые присущи организации и внешними угрозами и возможностями. Методология SWOT предполагает сначала выявление сильных и слабых сторон, а так же угроз и возможностей, а далее — установление цепочек связей между ними.

Матрица SWOT раскрывает сильные и слабые стороны предприятия, а так же его возможности и угрозы. Матрица SWOT дает возможность свести результаты проведенных исследований в систему, установить линии связи между силой и слабостью, которые присущи предприятию, внешними угрозами и возможностями, которые в дальнейшем будут использованы для формулирования стратегии предприятия.

Главной возможностью ООО «Программные решения» является повышение квалификации персонала, что позволит повысить производительность их труда на 30%.

Глава 2. Оценка системы бюджетирования на предприятии ООО «Программные решения»

2.1 Сущность и основные принципы бюджетного планирования

Бюджет — это совокупность взаимосвязанных планов, представленных в виде финансовых и/или натуральных показателей, для предприятия в целом или его подразделения на определенный период времени. Основные цели системы бюджетирования — эффективное управление деятельностью предприятия и его бюджетных единиц и обеспечение устойчивости предприятия в изменчивых условиях рынка, — могут быть достигнуты посредством анализа финансово-экономических показателей, планирования и постоянного контроля статьей доходов и расходов (Шеремет, 2006).

Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. Его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации; квалификации и опыта разработчиков. В отличие от формализованных отчетов о прибылях и убытках или бухгалтерского баланса, бюджет не имеет стандартизованных форм, которые следует строго соблюдать.

Выделяют следующие задачи системы бюджетирования на предприятии:

· Планирование, сущность которого состоит в постановке целей развития, и выборе методов их достижения, которые приведут к получению прогнозируемых качественных и количественных результатов при использовании ограниченных производственных ресурсов. Методология разработки планов на предприятиях включает в себя набор теоретических знаний, общепринятых закономерностей, научных выводов, экономических положений, современных требований рынка и признанных большинством методов разработки бюджетов. В итоге, конечным результатом планирования выступает ожидаемый экономический эффект, который определяет уровень достижения ранее заданных плановых показателей, социально-экономических и других целей. Сравнение планируемого и фактического эффекта является не только основанием для оценки достигнутых конечных результатов, но и степени научной разработанности применяемых методов планирования на предприятии.

· Координация — функция, необходимая предприятию, так как элементами планирования является множество отдельных подразделений. Взаимосвязь между этими подразделениями проводится с помощью горизонтальной координации, то есть на уровне функциональных подразделений (например, производственного отдела, отдела снабжения, отдела маркетинга, финансово-экономического отдела и т. д.) Система бюджетирования консолидирует бюджеты структурных единиц в бюджет предприятия, и координирует оперативную деятельность компании и его бюджетных единиц (Шаховская, 2009).

· Авторизация, то есть наделение руководителей структурных единиц и подразделений правами и обязанностями, которые позволяют им осуществлять руководство процессом составления и утверждения бюджетов предприятия. Таким образом, формируется управленческая иерархия, в рамках которой сохраняется единое направление плановой деятельности и становится возможной общность целей всех элементов предприятия.

· Анализ исполнения и контроль. Анализ исполнения в рамках системы бюджетирования осуществляется посредством сравнения планируемых и фактических показателей, а также путем нормирования показателей. В свою очередь контроль предполагает комплекс процедур, обеспечивающих четкое и эффективное оперативное выполнение бюджета (Колесников, 2002).

2.2 Система бюджетирования на предприятии ООО «Программные решения»

В системе бюджетирования ООО «Программные решения» выделены следующие операционные бюджеты:

· бюджет продаж

· бюджет закупок (поставок)

· бюджет товарных запасов

· бюджет коммерческих затрат

· бюджет управленческих затрат

· бюджет финансовой деятельности

· бюджет инвестиционной деятельности

Данная структура бюджетов была построена исходя из решения основной цели, стоящей перед компанией — повышение эффективности деятельности предприятия.

На рассматриваемом предприятии основным бюджетом является бюджет продаж, тесно взаимосвязанный с составлением" плана поставки необходимых материалов.

На предприятии ООО «Программные решения» используется Расчетно-аналитический метод, который заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод финансового планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка. Планирование проводится ежегодно.

Рис. 2. Этапы планирования на ООО «Программные решения»

В случае привлечения инвестиций на закупку нового оборудования, расширения деятельности предприятия, составляется бизнес-план на определенный период инвестиционной деятельности.

Глава 3. Характеристика системы налогообложения предприятия

3.1 Общая характеристика системы налогообложения предприятия

ООО «Программные решения» принимают упрощённую систему налогообложения, объект налогообложения — доходы (согласно ст. 346. 20 НК).

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07−05−08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.

Упрощенная система налогообложения для налогоплательщиков существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей из теневого в легальный бизнес.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы.

Создание упрощенной системы налогообложения является одной из форм поддержки субъектов малого предпринимательства. В связи с этим, помимо Налогового кодекса Российской Федерации, исходным, базовым нормативным актом, закрепляющим статус субъекта малого предпринимательства, является Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». К сожалению, пока положения указанного Закона напрямую не предусматривают для субъектов малого предпринимательства возможности применения упрощенной системы налогообложения и учета. Однако нормы Закона закрепляют введение упрощенного порядка предоставления бухгалтерской отчетности.

Помимо налога УСН предприятие ООО «Программные решения» уплачивают:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговая база по НДФЛ определяется согласно ст. НК РФ.

2. Страховые выплаты (устанавливаются законом 212-ФЗ)

3. Транспортный налог

В связи с применением УСН, согласно НК РФ предпприяте освобождено от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налога на прибыль.

3.2 Расчет основных налогов, уплачиваемых в ООО «Программные решения». Сводная таблица и расчет налогового бремени

Рассмотрим начисление и уплату налогов в ООО «Программные решения». Организация уплачивает налоги согласно упрощённой системе налогообложения.

ООО «Программные решения» выплачивает следующие виды налогов общепринятой системы налогообложения:

? налог по УСН;

? Налог на доходы физических лиц;

? Страховые выплаты;

Составим сводную таблицу всех налоговых платежей ООО «Программные решения» за 2013 год, определяющую налоговое поле организации (табл. 3).

Таблица 3 — Налоговое поле ООО «Программные решения» 2013 г.

Налоги сборы

Сумма, руб.

УСН

216 780,00

НДФЛ

93 938,00

Страховые выплаты

534 006,00

Транспортный налог

2 048,00

Итого

976 772,00

Всего рассчитанные налоги ООО «Программные решения» за 2013 г. составили 976,8 тыс. руб.

Налог УСН рассчитан путем произведения выручки на налоговую ставку (7 043 тыс. руб. * 6%) за вычетов страховых выплат, но не более 50%.

Страховые выплаты = ФОТ * 0,31 =1 722,6 * 0,31 = 534 тыс. руб.

Рассчитаем налоговую нагрузку предприятия ООО «Программные решения»

Налоги сборы

Сумма, руб.

УСН

216 780,00

НДФЛ

223 938,00

Страховые выплаты

534 006,00

Транспортный налог

2 048,00

Всего налогов за год

976 772,00

Выручка

7 043 236,00

Налоговое бремя

0,14

Из таблицы видно, что налоговое бремя за 2013 год составило 15 копеек на рубль выручки.

Заключение

В заключении можно сказать, что весь период прохождения практики был насыщенным аналитической работой по различным пунктам деятельности компании. Эти сферы деятельности включали в себя не только систему управления персоналом, но также и экономические и финансовые вопросы функционирования компании на рынке.

На предприятии был изучен документооборот ООО «Программные решения», были изучены формы документов, получены навыки в заполнении и обработки первичной документации.

В ходе прохождения практики были собраны данные отчетности предприятия за 2011, 2012, 2013 года. С помощью данных отчетов, были проанализированы основные экономические показатели деятельности предприятия.

В ходе написания данного отчета о прохождении практики, мною были проанализированы и исследованы основные вопросы, связанные с организацией и налогообложением предприятия ООО «Программные решения».

Анализ показал, что налоговое бремя за 2013 год составило 15 копеек на рубль выручки.

Список использованных источников

1. Баликоев, Общая экономическая теория / Издательство: Омега-Л, 2011 г.

2. Бариленко В. И., под ред., Анализ хозяйственной деятельности / Издательство: Эксмо, 2010 г.

3. Вайс Е. С., Планирование на предприятии / Издательство: КноРус, 2011 г.

4. Ивашковский С. Н. Экономика для менеджеров: микро- и макроуровень. -- М.: ДЕЛО, 2008.

5. Макконнелл К. Р., Брю C. JI. Экономикс: принципы, проблемы и политика / Пер. с 16-го англ. — М.: ИНФРА-М, 2009.

6. Нуреев P.M. Сборник задач по микроэкономике к «Курсу микроэкономики»: Учебник для вузов. -- М.: НОРМА, 2008.

7. Савицкая Г. В., Анализ хозяйственной деятельности / Издательство: ИНФРА-М, 2011 г.

8. Самуэльсон П. Э., Нордхаус В. Д. Экономика / Пер. с англ. -- М.: Вильямс, 2008.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой