Налог на добавленную стоимость

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из наиболее значимых косвенных налогов в РФ.

Его модель была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 г. НДС в его нынешнем виде был введен во Франции 1 января 1958 г. Тогда данный налог использовался только во Франции, сегодня его используют большинство европейских стран. Мотивация принятия НДС в различных странах была разной: например, в странах Западной Европы данный налог способствует устранению деформаций в международной торговле, тем самым усиляя экономическую интеграцию; в странах Латинской Америки НДС — это наиболее эффективный рычаг ориентации отечественного производства на внешний рынок; в постсоциалистических странах НДС призван обеспечивать потребности бюджета в условиях высоких темпов инфляции.

Широкое распространение данный налог получил и благодаря своим преимуществам:

· НДС облагается доход, идущий на конечное потребление, а доход на накопление и инвестирование, освобождается от НДС, что стимулирует рост данных процессов;

· НДС позволяет значительно увеличить доходы государства, за счет обложения налогом доходов на потребление;

· При продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС (0%), таким образом, происходит стимулирование производства товаров, идущих на экспорт.

В РФ НДС появился в 1992 г., заменив предшествующие ему налог с оборота и налог с продаж, и составляет около 20% всех поступлений налогов и сборов, включая таможенную пошлину.

Плательщиками НДС являются все организации, имеющие статус юридических лиц. Также плательщиками являются индивидуальные (семейные) предприятия и иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Освобождаются от уплаты НДС организации в случае, если сумма выручки от реализации за предшествующие три месяца была ниже 2 млн руб. Для получения данного освобождения необходимо предоставить выписки из бухгалтерского баланса (книги учета доходов и расходов) в налоговый орган. Данное освобождение действует в течение года, и для его продолжения следует снова предоставить документы. В 2010 г. право на освобождение от уплаты НДС в течение 10 лет получил проект «Сколково».

Добавленная стоимость — разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на производство. Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров.

К операциям, не облагаемым НДС, относятся передача товаров на безвозмездной основе, реализация земельных участков или долей, приватизация. Также к данным операциям относятся оказание услуг органами власти, если обязательность их выполнения закреплена законодательством; обращение валюты.

Налоговые преференции предоставляются по трем основным видам деятельности:

· Обороты по реализации отдельных видов товаров, работ и услуг (медицинская техника, мясная, мучная продукция, тара и т. д.);

· Реализация товаров, работ и услуг в отдельных видах деятельности (медицина, общественный транспорт, школьные столовые и т. д.);

· Ввоз на российскую таможенную территорию отдельных видов товаров (культурные ценности, медицинские препараты, технологическое оборудование и т. д.).

Государственные цены и тарифы делятся на два типа: с учетом НДС и без учета. К первым относятся розничные цены и тарифы на отдельные потребительские товары и услуги для населения. Ко вторым — оптовые цены и тарифы по продукции ТЭК и услугам производственно-технического назначения (услуги связи, например).

При определении налоговой базы по НДС должна приниматься цена товаров, указанная в соответствующем договоре. Исключениями являются бартерные сделки, реализация товаров с учетом субвенций и субсидий, отплата в счет предстоящих сделок, изготовление товаров из давальческого сырья, срочные сделки, осуществление предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе поручения, перевозка пассажиров или багажа. В этих случаях налоговая база определяется иначе.

Практически для всех налогоплательщиков моментом определения налоговой базы является дата отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

Обложение НДС производится по трем основным налоговым ставкам:

· 0% (экспорт, перевозка пассажиров и багажа за пределы РФ, реализация товаров и услуг в области космической деятельности и т. д.);

· 10% (социально значимые продовольственные товары);

· 18% (большинство товаров).

Сумма НДС, как и большинства других, установленных российским налоговым законодательством налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.

В том случае, если у налогоплательщика отсутствует надлежащий бухгалтерский учет, налоговые органы имеют право исчислить сумму налога.

В счете-фактуре отдельной строкой должны быть выделены данные, необходимые для исчисления и уплаты налога: акцизы, ставки НДС, сумма налога стоимость товаров за количество реализованных товаров или выполненных услуг, налоговый вычет.

Налоговым периодом при уплате НДС считается календарный месяц. Для организаций с суммой выручки в течение квартала, не превышающей 2 млн руб., периодом считается квартал. Уплата налога производится за истекший период равными долями не позднее 20-го числа каждого их 3-х месяцев. Также организация должна предоставить налоговую декларацию в соответствующий налоговый орган не позднее данного срока.

Зачет недоимок и пеней по налогам производится организациями самостоятельно и первоочередно. Возмещение излишне уплаченных сумм налога производится не позднее трех месяцев с момента предоставления налоговой декларации. Выплата излишне уплаченных сумм должна быть произведена в течение 7 дней после получения решения налогового органа. При нарушении этих сроков налогоплательщику платятся проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

Задачи

1) Расчет суммы амортизационных отчислений

Сввод = 6800((12 — 1)/12) + 7400((12 — 7)/12) + 6300((12 — 12) / 12) =

= 6233,33 + 3083,33 + 0 = 9316,66

Свыб. = 8000((12−10)/12) = 1333,33

Собщ = 58 500−1333,33+9316,66 = 66 483,33

Сср = (66 483,33+58 500)/2 = 62 491,67

Аотч = 62 491,67*0,125 = 7811,46

Вывод: сумма амортизационных отчислений в плановом году равна 7811,46 тыс. рублей.

2) Расчет норматива оборотных средств

З1 = 850*0,58 = 493

Зост = 2300−493 = 1807

З2 = 1807*0,08=144,56

З3 =1807*0,16=289,12

35 = 1807*0,26=469,82

З8 = 1807*0,1=180,7

З4 = З6 = З7 = (1807−144,56−289,12−496,82−180,7)/3 = 722,8/3 = 240,93

Кнз = (З1(Т-1) +…+ Зn (Т-n))/ЗТ = (493*7 + 144,56*6 + 289,12*5 +

240,93*4 + 469,82*3 + 240,93*2 + 240,93*1 + 180,7*0)/2300*8 =

8859,93/18 400 = 0,48

Nнзп = Т*Кнз = 8*0,48=3,84

Норма = Nнзп*Р = 3,84*(2300/360) = 24,53

косвенный налог добавленный стоимость

Вывод: Для непрерывного процесса производства предприятию «Айсберг» необходимо иметь в запасе 24,53 тыс. рублей.

Тестовые задания

Тест 1. Общепринятой считается точка зрения, что корпоративным финансам присущи следующие функции:

контрольная и стимулирующая;

стимулирующая и распределительная;

распределительная и контрольная;

распределительная и защитная.

Тест 2. При расчете величины затрат на реализуемую продукцию на планируемый год, составляющие элементы основной формулы расчета следует взять в оценке по:

ценам реализации;

в натуральном выражении;

по себестоимости и в ценах реализации;

по себестоимости.

Тест 3. Нормы запаса и нормативы оборотных средств в промышленности, как правило, устанавливают:

в днях или в процентах к плановой потребности 4 квартала предстоящего года;

только в процентах;

только в днях;

в стоимостном выражении.

Тест 4. Оборотный капитал — это:

1. денежные средства предприятия;

2. производственные запасы предприятия;

3. стоимость предметов труда, находящихся в производстве;

4. затраты на производство и реализацию продукции;

5. объем оборота средств предприятия;

6. стоимость совокупных активов предприятия;

7. стоимость оборотных активов предприятия, т. е. валюта баланса минус внеоборотные активы (основной капитал и нематериальные активы).

Тест 5. В производственную себестоимость товарной продукции могут включаться следующие виды расходов:

1. расходы на НИОКР;

2. материальная помощь работникам;

3. юридические услуги;

4. судебные издержки;

5. амортизационные отчисления;

6. налог на прибыль.

Список литературы

1. В. Г. Пансков Налоги и налогообложение: теория и практика. Учебник для бакалавриата. 2-е изд. Москва, Юрайт, 2011 г.

2. Налоги и налогообложение под ред. д-ра экон. наук проф. И. А. Майбурова. 3-е изд. М.: 2011 г.

3. НК РФ от 31. 07. 1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16. 07. 1998) (действующая редакция от 03. 12. 2013)

3. Финансы организаций (предприятий) под ред. проф. Н. В. Колчиной. 3-е изд. Москва, Юнити, 2006 г.

4. Финансовый менеджмент под ред. проф. Е. И. Шохина. Москва, 2008 г.

5. Экономика предприятия. Учебник. Практикум. Грузинов В. П., Грибов В. Д. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. -- 336 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой