Налог на добычу полезных ископаемых и на прибыль организаций

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

http: ///

http: ///

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

Российской федерации

ФГБОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)"

ГУКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА (филиал)

Домашнее задание

по курсу: «Налоги и налогообложение»

студента Мищенко В. В.

Научный руководитель: Ширяева Н. М.

г. Гуково 2013 г.

План

1. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок уплаты и декларирования

2. Исчисление и взимание налога на прибыль организаций

3. Задача

Литература

1. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок уплаты и декларирования

Россия -- одна из богатейших стран мира по природным ресурсам, среди которых основную долю занимают руда, нефть, газ, лес. Учитывая, что природные ресурсы в основном являются невозобновляемыми, обеспечение рационального природопользования реализуется главным образом через налоговый механизм.

Налогоплательщиками налога считаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения признают добычу полезных ископаемых из недр как на территории Российской Федерации, так и на территории, находящейся под юрисдикцией России. Кроме того, к числу объектов налогообложения отнесено извлечение полезных ископаемых из отходов добывающего производства. Если полезное ископаемое получено из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий (выщелачивание, гидродобыча и т. п.), оно также признается добытым полезным ископаемым. Конкретно к ним относят: товарный уголь и горючие сланцы; торф; нефть; газовый конденсат; товарные руды; горно-химическое сырье (фосфоритовые руды, калийные и магниевые соли и т. п.); сырье редких металлов; сырье, используемое в строительной индустрии (гипс, мел, песок, галька, гравий и т. п.); камнесамоцветное сырье (топаз, бирюза и т. п.); концентраты, содержащие драгоценные металлы; соль пищевая; природные лечебные минеральные воды.

Не признается объектом налогообложения общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Ставки НДПИ дифференцированы по видам полезных ископаемых. При добыче некоторых полезных ископаемых применяется нулевая ставка, в частности:

*для полезных ископаемых в части нормативных потерь;

*для попутного газа;

*для подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

*для полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов;

*для минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без непосредственной реализации;

*для подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.

Другие виды полезных ископаемых облагаются по ставкам, приведенным в таблице.

Ставка налога

Вид добытого полезного ископаемого

3,8%

Калийные соли

4,0%

Торф

Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы

Апатит-нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды

4,8%

Кондиционные руды черных металлов

5,5%

Сырье радиоактивных металлов

Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых

руд)

Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии

Соль природная и чистый хлористый натрий

Подземные промышленные и термальные воды

Нефелины, бокситы

6,0%

Горнорудное неметаллическое сырье

Битуминозные породы

Концентраты и другие полупродукты, содержащие золото

Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группы

6,5%

Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (кроме золота)

Драгоценные металлы, являющиеся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота)

Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья

7,5%

Минеральных воды

8,0%

Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов) Редкие металлы

Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты руды (кроме драгоценных металлов) Природные алмазы и другие драгоценные и полудрагоценные камни

419 руб. за 1 т

Добытая нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанное конкретного участка недр (Кв)

17,5%

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья

147 руб. за 1000 м³ газа

Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по видам добытого полезного ископаемого и представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисляемых по каждому добытому полезному ископаемому.

Налог подлежит уплате по местонахождению каждого участка недр, представленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. Сумму налога, подлежащую уплате, рассчитывают исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по местонахождению организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется с налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезного ископаемого, в налоговые органы по местонахождению (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Исчисление и взимание налога на прибыль организаций

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

— в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

— во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

— в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия — авансовый платеж по итогам первого квартала).

— в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев — авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В этом случае авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

— организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал,

— бюджетные учреждения,

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,

— некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,

— участники простых товариществ,

— инвесторы соглашений о разделе продукции,

— выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. (Ст. 286, 287 НК РФ)

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения (Ст. 288 НК)

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей и налога производят по месту своего нахождения без распределения по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Доля прибыли средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.

Налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда.

Суммы авансовых платежей и налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и обособленные подразделения.

Сведения о суммах авансовых платежей и о суммах налога налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям и также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога в бюджеты субъектов и местные бюджеты не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

3. Задача

налог прибыль декларирование добыча

Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет винно-водочным заводом за отчетный месяц, если облагаемый оборот составил 39 612 литров винных напитков крепостью 25 градусов. При этом сумма акциза, уплаченная поставщику по спирту этиловому, израсходованному на производство- 154 545 руб. Сумма акциза, уплаченная при приобретении марок акцизного сбора по товарам, фактически отгруженным — 60 000 рублей. Примечание: ставку акциза определить в соответствии с Налоговым Кодексом.

Решение:

Рассчитаем сумму акциза на следующий вид винно-водочной продукции по формуле:

С=((А*К)/100)* О

С — сумма акциза уплаченная по спирту этиловому,

А- налоговая ставка за 1 литр безводного этилового спирта

К-крепость напитка

О- объем реализованной продукции.

А=6р/л

К=25%

О=39 612л

К/100=0,25=25%/100%

С =6р/л*0,25*39 612л=59 418р

Ответ: Сумма акциза 59 418р.

Литература

1. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение. учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Эксмо, 2009. -- 480 с.

2. Налоговый кодекс РФ

3. О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. Налоги и налогообложение. учеб. пособие. -- М.: «Академия», 2003. -- 240 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой