Налоги в системе управления экономикой Российской Федерации

Тип работы:
Дипломная
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость новой

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО РФ ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ДАГЕСТАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра Экономических дисциплин

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: Налоги в системе управления экономикой РФ

Выполнила: ст-ка 5 курса ОЗО экономического факультета,

Мухтарова А.М.

Научный руководитель: к.э.н. ,

Ст. преп. Алиев И. А.

Избербаш 2010

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы государственного регулирования и экономического роста

1.1 Государственное регулирование рыночной экономики: понятие, сущность

1.2 Состав и структура государственных финансов

1.3 Особенности налоговых систем развитых стран

Глава 2. Государственные финансы — основной фактор экономического роста и перспектив развития российской экономики

2.1 Государственные финансы РД в современных условиях

2.2 Особенности развития экономики Республики Дагестан

Глава 3. Роль государственных финансов в повышении темпов технического обновления экономики с целью достижения экономического роста

Заключение

Список литературы

Введение

Изучение экономической роли государства — неотъемлемая составная часть экономического образования в странах с развитым рыночным хозяйством. Вряд ли сегодня кто-либо попытается доказывать, что современное рыночное хозяйство может развиваться без вмешательства государства. Сегодня трудно себе представить общество, где бы государство не проводило активную бюджетно-налоговую политику, где бы оно не регулировало сферу финансовых отношений, не занималось решением социальных и других важных для общества проблем. Государство оказывает существенное воздействие, как на экономическое, так и на социальное развитие почти во всех странах. Поэтому вполне закономерно, что в рамках экономической науки постоянно ведутся исследования, посвящённые этой важной и многогранной проблеме.

По вопросам, в каких пропорциях должно сочетаться государственное и рыночное регулирование, каковы границы и направления вмешательства, существует широкий спектр мнений и подходов — от полного государственного монополизма до крайнего экономического либерализма. Однако необходимость выполнения государством определённых функций в экономике не подвергается сомнению. Это ещё раз получило подтверждение в ходе «кейнсианской революции», которая совершила переворот в классических воззрениях на рыночную экономику и доказала невозможность самоисцеления экономического спада.

Вне зависимости от господствующих экономических доктрин никто не снимал с национальных правительств ответственности за экономическое положение страны. Таким образом, государственное регулирование экономики имеет важное значение для экономического и социального развития страны. При этом, осуществляя регулирование экономики, государство использует широкий набор средств и методов воздействия на экономику таких как бюджет, налоги, кредитно-денежная политика, экономическое законодательство и т. д.

Государственное регулирование, направленное на обеспечение стабильности экономического роста представляет собой систему мер законодательного, исполнительного и контролирующего характера, осуществляемых правомочными государственными учреждениями в целях стабилизации и приспособления существующей социально-экономической системы к изменяющимся условиям. Важно отметить, что государственное регулирование и экономический рост может осуществляться за счёт широкого спектра механизмов и мер воздействия. Главным из них являются денежно-кредитная и фискально-бюджетная.

Проблемы экономического роста занимают в настоящее время центральное место в экономических дискуссиях и обсуждениях, ведущимися представителями разных наций, народов и их правительств. Растущий объём реального производства позволяет в какой-то степени разрешить проблему с которой сталкивается любая хозяйствующая система: ограниченностью ресурсов при безграничности человеческих потребностей.

Отечественная экономическая наука переживает сегодня новый этап. От почти полного отрицания государственного регулирования, навеянного борьбой с командно-административной системой хозяйствования в начале 90-х годов, в конце 90-х она опять вынуждена обратиться к теме государственного регулирования экономики.

Поэтому именно вопрос государственного вмешательства в экономику, его пропорции, методы, формы и средства являются главным проблемным звеном правительства.

Глава 1. Теоретические основы государственного регулирования и экономического роста

1.1 Государственное регулирование рыночной экономики: понятие, сущность

В современной рыночной экономике существует немало социально -экономических проблем, неподвластных рынку и требующих государственного вмешательства. Строго говоря, понятия «рыночная экономика» или «рыночная система» абстрактны, они представляют упрощенную картину действительности, в которой многие ее стороны отсутствует. Ни сейчас, ни когда — либо прежде не было ни одной страны, экономика которой функционировала бы только при помощи рыночного механизма. Наряду с рыночным механизмом всегда использовался и используется сейчас еще в большой степени механизм государственного регулирования экономики. Современная отечественная мысль не без помощи и участия зарубежных авторитетов, по существу, подменила понятие экономической системы понятием «рыночная система», или просто «рынок». И хотя заявлений, отождествляющих эти понятия, нет, но большинство в своих научных настроениях и рекомендациях исходит из такого отождествления.

Рынок — это не экономическая система в целом, а лишь один из механизмов координации поведения экономических субъектов. Этот механизм никогда, даже во время А. Смита, не был единственным. Во все времена он использовался вместе с механизмом государственного регулирования. Менялось и меняется только пропорция их использования. При этом оба механизма опираются на традиции, обычаи данного общества.

Чем больше экономическая мысль сосредоточил усилия на анализе рыночного механизма, сводя к этому содержания всей экономической науки, тем меньше ее выводы и рекомендации сказывались пригодными для их практического использования. Как бы интересны ни были разработки неоклассической школы, но все это были поиски в рамках чистой теории, очень далекой от реальной экономической действительности. Случись Великая депрессия 1929−1933 гг., процесс отрыва западной экономической теории от действительности только нарастал бы.

Развитие экономической теории в XX в. начало осуществляться в значительной мере под лозунгом: нужна теория, более близкая к реальной экономической действительности. Появление марксизма, исторической школы в XIX в. и особенно институционализма и кейнсианства в XX в. было своеобразной реакцией на абстрактный характер экономической теории. И если говорить о персональном вкладе ученых в развитие экономической науки, то нельзя не согласиться с П. Самуэльсоном, который в один ряд с А. Смитом поставил только К. Маркса и Дж. Кейнса.

Названые ученые сделали прорыв за границы исследования чисто рыночного механизма и посмотрели на экономику более широко, увидев, что последняя развивается не только под воздействием «невидимой руки рынка». Стало очевидно, что экономика это не саморегулирующая рыночная система, а в механизме её регулирования всё более ощутимым становится присутствие «видимой руки». Под «видимой рукой» подразумевается процесс сознательного регулирования поведения экономических субъектов.

Сознательная координация экономического поведения осуществляется, прежде всего, путём государственного регулирования, но не сводится только к нему. В этом механизме с государством огромную роль играют и другие элементы, по терминологии Дж. Гелбрейта, в частности, техноструктура. Easterly W. The Elusive Quest for Growth. Cambridge, Mass, and London: The MIT Press, 2006. Многие из этих элементов имеют не государственный характер и представляют различные образования, возникающие как на стороне работодателей, так и на стороне наемных работников.

Соотношение структурных элементов в координационном механизме экономики меняется в направлении нарастания удельного веса сознательного регулирования. И хотя этот процесс, как и другие экономические процессы, осуществляется не в непрерывной, а в любознательной форме, существуют факторы, которые данную тенденцию продолжают усиливать. На эти факторы исследователи начинают обращать всё большее внимание, выделяя в качестве главных следующие:

1. Реальные перспективы истощения невозобновляемых ресурсов земли

2. Возрастающая угроза экологических бедствий

3. Неравномерность распределения мировых ресурсов и сложность демографических проблем.

Экономика, опирающаяся главным образом на рыночный механизм, органически не способна к самоограничению потребления, а данный механизм становится все более непригодным в качестве регулятора экономической жизни. Все это требует пересмотра эффективности двух типов хозяйственных механизмов. Этот пересмотр затрагивает второстепенные вопросы экономической науки, а не ее основы. Попытки Ф. Хайска и других представителей неолиберализма реанимировать во второй половине XX в. доктрину Laissez — faire несвоевременным. Нужны теории, более близкие к реальной экономической действительности, адекватные ее объективным тенденциям. Глазьев С. Стабилизация и экономический рост. // Вопросы экономики — 2009.? № 1.

Преобразования Российского общества в смешанную систему, в основе которой лежит социально — ориентированная рыночная экономика, означает, что на смену государственной экономике должна прийти многосекторная смешанная экономика с новыми подходами к роли и функциям государства в экономической системе. Полностью государственная экономика, по существу, не оставляла места для иных, помимо государства, субъектов в процессе функционирования и развития экономической системе. В такой системе государство — единственный фактический субъект экономики. Даже предприятия в этой системе выступали как государственные органы. В качестве таковых они рассматривались и официальной юридической наукой. Само понятие «предприятие как госорган» адекватно, отражало существующую ситуацию.

Наличие же колхозно-кооперативного сектора, по формальным признакам считавшегося особым, негосударственным сектором в экономике, на самом деле ситуация не меняло. В действительности этот сектор был органическим элементом государственной экономике. Основополагающие вопросы любой экономической системы — что, сколько, как производить и распределять — решались применительно и к этому сектору экономика государством.

О государственной экономике соответствовали и господствовавшие теоретические взгляды на «экономическую» роль и функции государства, на масштабы и глубину его вмешательства в экономическую жизнь. Суть этих взглядов и подходов нашла наиболее концентрированное выражение в концепциях погружения государства в экономический базис общества, в рассмотрении государства как ведущего элемента базисной структуре. К середине 80-хгг. степень огосударствления народного хозяйства России достигла беспрецедентных по мировым меркам масштабов. В общества к этому времени была осознана необходимость разгосударствления и приватизации.

Переход от государственной экономики через ее разгосударствления к смешанной экономике рыночного типа не означает исключения государства из экономической жизни общества. Этого не требует и ни одно из направлений современной экономической мысли. Различаясь между собой в вопросах конкретно допустимых масштабов государственного влияния на экономическую жизнь, все современные экономические теории исходят из его неизбежности. Подкаминер Л. Страны с переходной экономикой: итоги развития и перспективы. // Проблемы теории и практики управления. — 2008.? № 4.

Анализ имеющегося опыта развитых стран по государственному регулированию экономики позволяет отметить одну существенную особенность, характеризующую изменение масштабов и глубины государственного экономического регулирования, направленность подобных изменений. На первый взгляд со временем масштабы и интенсивность государственного вмешательства в экономику усиливаются. Действительно, на довольно значительных временных интервалах (почти столетие, начина со второй половины 19 века) можно проследить эту тенденцию во всех развитых странах. Очевидно, что годы мировых войн не показательны, так как в эти периоды неизбежное возрастание роли государства обусловлено чрезвычайными обстоятельствами, не имеющими непосредственного отношения к естественному развитию экономики. Но даже если не принимать во внимание эти периоды, общая тенденция к возрастанию экономической роли государства в это столетие была очевидна.

Вместе с тем попытка сформулировать общий закон возрастания экономической роли государства в процессе исторического развития вряд ли была бы правомерна, во всяком случае для подобного вывода отсутствует достаточная база данных. Если проанализировать государственное вмешательство в экономику в развитых странах во 2-ой половине XX в., то подобная тенденция не везде и не всегда прослеживается. Более того, в этот период во многих странах успешно и последовательно был осуществлен широкий комплекс мер по разгосударствлению экономики, выразившийся в проведении денационализации и приватизации государственных предприятий. Все это не могло не отразиться и на развитии экономической теории, на смене экономических концепций, пользующихся у теоретиков наибольшим авторитетом. В частности, это произошло с теорией Дж. Кейнса, притягательность которой в послевоенный период значительно уменьшилась.

Очевидно, что изменения масштабов и интенсивности государственного вмешательства в экономику в смешанных общественных системах носит периодический характер. Довольно значительные исторические периоды, характеризующиеся его усилением, могут сменяться и сменяются периодами с иной направленностью этих процессов. Но всегда сохраняется необходимость государственного регулирования экономики, если речь идет об обществе смешанного типа, в котором неизбежно существует и государственный сектор экономики.

Государственное вмешательство в экономику, осуществляется постоянно, хотя в разные периоды и с разной степенью интенсивности. Это характерно абсолютно для всех стран с экономикой рыночного типа. История экономического развития даже такой страны, как США, в отношении которой прочно закрепился стереотип классической страны свободного рынка, свободного от давящего инициативу государственного вмешательства, также опровергает мир о том, что своим развитием Америка обязана неограниченной свободе частного предпринимательства.

Анализ, который предпринял известный американский историк A.M. Шлейзингер — младший в очерке «Государственное регулирование и американская экономика», убеждает, что государственное вмешательство чаще вовсе не препятствовало, а, напротив, способствовало экономику развитию страны. Начиная же с 30-х гг. нашего века оно стало просто необходимым. Вопрос заключается лишь в поиске меры такого вмешательства, которая под влиянием различных обстоятельств чрезвычайно изменчива.

«Традиция государственного вмешательства в экономику? формулирует свой вывод Шлезингер — младший, традиция столь же истинно американская и имеет столь же глубокие корни в национальной истории, будучи неразрывно связанной с именами наших величайших государственных деятелей и отражая американский дух, национальный характер, как и соперничающая с ней традиция неограниченной свободы личного интереса и частного предпринимательства» Шлезингер A.M. Циклы американской истории.? М. Прогресс-Академия, 2002.? С. 367.

Небезынтересен для понимания своеобразной волнообразности в государственном вмешательстве в экономику анализ причин его усиления, предложенный цитированным исследователем на основе изучения дел в США:

Первая причина расширения масштабов государственного вмешательства в экономику — стремление придать более гуманный характер современному обществу, основанному на конкуренции, т. е. гарантировать равные права для всех.

Вторая причина, непосредственно связанная с первой, — понимание того, что сохранение демократии невозможно, если обладатели огромных капиталов и состояний сосредоточат в своих руках власть большую, нежели демократическое государство. Третья причина — государственное вмешательство в хозяйственной жизни всегда усиливалось с обострением хронических трудностей экономики. Это было особенно заметно в кризисные периоды развития и становилось очевидным в моменты, когда потрясения угрожали самому существованию американского общества. «В самом деле, -пишет Шлезингер — младший, — никто, будучи в здравом уме, не стал бы искать спасения в Laisser — faire и свободном рынке в момент, когда на карту поставлено само существования нации». Под давлением данного фактора был разработан «новый курс» Ф. Рузвельта, призванный вмонтировать в рыночную экономику государственные стабилизаторы, предназначенные для того, чтобы защитить ее от депрессии. Например, спад в американской экономике 1982−1983 гг., самый крупный кризис за период после 30-х гг., удалось приостановить благодаря принятым правительством стабилизационным мерам. Шлезингер A.M. Циклы американской истории.? М. Прогресс-Академия, 2002.? С. 273.

Четвертая причина — возможность социальных потрясений вплоть до революций, направленных на уничтожение капиталистической системы. Именно политика государства, дополнившая принципы всемерного развития частной инициативы принципом социальной ответственности за судьбу всех граждан государства, не позволила сбыться предсказанию о гибели буржуазного общества под тяжестью его собственных противоречий.

Наконец, государственная активность в экономике остается необходимой для сохранения нравственных устоев общества, поскольку «по мере того, как религия утрачивала свое влияние в обществе, а принцип личного интереса начал приобретать доминирующее значение, заколебалась моральная опора всей рыночной системы».

По сравнению со странами, в которых уже существует многосекторная социально ориентированная экономика рыночного типа, где государство выполняет регулирующие функции, России только предстоит сформировать — плюралистическое общество. Поэтому для России в прагматическом плане был бы более интересен опыт генезиса подобных обществ, чем опыт их функционирования. Вместе с тем формирование такого общества в России настолько своеобразно, что существующий опыт развитых стран требует значительных коррективов в случае его использования в России.

Главное отличие в процессах многосекторной экономике в России и в других странах состоит в том, что последние мысли свободная рыночная экономика и на основе законов ее естественного развития переходили к формированию смешанной экономики, в которой государству отводилось довольно значительная регулирующая роль. Иными словами происходило постепенное встраивание государства в процессе регулирования рыночной экономики.

Схематически в России переход к смешанному обществу предполагает совсем иную направленность процесса. Это путь — от государственной экономики через разгосударствление к формированию различных секторов экономики и, в конечном счете, к формированию рынка. В этом процессе более значительна роль государства, поскольку оно охватывает всю экономику. Спонтанный же переход к новой экономической системе на основе законов и механизмов рыночной экономики. Независимо от нашего желания этот переход осуществляет государство.

Формирование многосекторной экономики в России вместо всеохватывающей государственной экономической системы означает значительное уменьшение роли государства в экономике наряду с изменением качественной природы его функций. Но неизбежно возникает вопрос, возможно ли осуществление подобной работы самим государством?

Положительный ответ на этом вопрос предполагает в качестве обязательного условия формирования действительно демократического государства.

Завершая рассмотрение экономической роли государства, его функций и методов в условиях перехода к смешанной экономике, следует подчеркнуть, что мировой опыт функционирования подобной экономики свидетельствует о несовершенстве таких инструментов экономики, как государство и рынок. Их несовершенство обусловлено, с одной стороны, тем, что оба института ограничены в возможностях влияния на развитие экономики. В рамках присущей им возможностей эти институты на качественном должном уровне выполняют свои функции. Поэтому мировая хозяйственная практика и пошла по пути совместного использования обоих названных институтов в качестве факторов экономического развития.

В целом все современные западные теории, так или иначе разрабатывающие проблему экономической роли государства в условиях рыночной экономики, располагающая между двумя концепциями, которые можно рассматривать как выражение крайних позиций. Это с одной стороны, неокейнсианство, выступающее за расширение государственного вмешательства в экономику, а с другой стороны, неоклассические модели призывающие последовательно сокращать — государственное регулирование. Все другие теории, по существу, представляют определенный синтез отмеченных крайних позиций. Возникновение этих теорий является результатом критики двух вышеназванных противоположных подходов к масштабам, границам и методом ГРЭ.

1. 2 Состав и структура государственных финансов

В целом государственные и муниципальные финансы являются важной сферой финансовой системы страны, призванной обеспечить государство и органы местного самоуправления денежными средствами, необходимыми им для выполнения экономических, социальных и политических функций.

В финансовой системе страны централизованные финансы представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом. Бюджетная система в Российской Федерации представляет собой совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, которая регулируется нормами права и основывается на экономических отношениях. Чернецов С. А. Финансы, денежное обращение и кредит.? М.: Магистр, 2008.

Бюджеты являются финансовой основой государственных и муниципальных органов власти. Ресурсы бюджетной системы находятся в государственной собственности или собственности органов местного самоуправления. Функционирование бюджетной системы регламентируется Бюджетным кодексом РФ.

Бюджетная система Российской Федерации включает три уровня: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты (бюджеты органов местного самоуправления).

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и принимаются в форме федеральных законов. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов утверждаются в форме законов субъектов РФ. Местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в соответствии с правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

В составе бюджетов могут создаваться целевые бюджетные фонды, которые представляют собой фонды денежных средств, образуемые за счет целевых источников и используемые по отдельной смете. Средства этих фондов не могут быть использованы на цели, не соответствующие их назначению.

Для планирования и анализа бюджетных ресурсов составляются консолидированные бюджеты. Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ и бюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Внебюджетные фонды являются важным звеном в системе публичных финансов во всех развитых странах мира. В странах Запада внебюджетные фонды обычно создаются для обеспечения финансирования социальных, научно-технических, экологических, инвестиционных и других потребностей страны. Они расширяют возможности государственного влияния на развитие хозяйственной и социальной жизни общества.

Экономические фонды наибольшее развитие получили в годы мирового экономического кризиса (1929−1933 гг.) для оказания финансовой поддержки частному бизнесу, а также непосредственно после Второй мировой войны — для развития экономики государств. С начала 90-х годов в развитых странах большое внимание уделяется созданию научно-технических фондов.

Фонды социального назначения особенно активно стали развиваться в последнее время, что позволяет властям проводить действенную социальную политику.

Количество внебюджетных фондов и объем аккумулируемых ими средств может быть весьма значительным. Например, во Франции внебюджетные фонды по своим размерам сопоставимы с государственным бюджетом. В СССР внебюджетные фонды не имели широкого распространения.

В Российской Федерации система внебюджетных фондов начала создаваться в процессе реформирования государственных финансов (с 90-х годов XX в.). Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти и органов местного самоуправления. Решения о создании внебюджетных фондов принимаются: Федеральным Собранием — на федеральном уровне, законодательными органами власти субъектов Федерации — на региональном уровне, органами местного самоуправления — на муниципальном уровне.

Государственный и муниципальный кредит — это денежные отношения между государством, муниципалитетами и юридическими, физическими лицами по поводу получения займов, предоставления кредита или гарантии.

Как экономическая категория государственный и муниципальный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений — финансов и кредита и совмещает их особенности:

* в качестве звена финансовой системы он обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, муниципальных образований, однако отличается от других классических финансовых категорий тем, что связан не только с односторонним движением стоимости (как, например, налог: от плательщика — в бюджет), но ему присущи также возвратность и платность — важнейшие черты классического кредита;

* государственные и муниципальные займы не имеют конкретного целевого характера, тогда как займы других хозяйствующих субъектов имеют четко выраженную целевую направленность;

* государственный и муниципальный кредит отличается от других видов кредита. Так, если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения выступают конкретные ценности (товары на складе, незавершенное производство), то при заимствовании средств государством или муниципальным образованием обеспечением кредита служит все имущество, находящееся в собственности того или иного уровня власти (федеральной собственности, собственности субъектов РФ, муниципальной собственности).

Можно выделить следующие наиболее важные отличия государственного кредита от банковского:

* появление государственного кредита связано с потребностями политической надстройки, которую государственный кредит и обслуживает, появление банковского кредита связано с потребностями производства;

* средства, мобилизуемые посредством государственного кредита, потребляются в основном на непроизводственные цели и погашаются за счет налогов и новых заимствований, а банковский кредит используется как капитал, который дает новую стоимость, направляемую на погашение долга;

* обязательным участником государственных кредитных операций является государственный орган. В банковском кредите наличие такого обязательного участника, как государственная организация, не требуется.

Роль государственного и муниципального кредита проявляется в следующем. Выступая в роли кредитора или гаранта, государство оказывает положительное воздействие на развитие экономики, ее отдельных отраслей и регионов страны. В качестве кредитора государство предоставляет ссуды юридическим и физическим лицам. В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность за погашение займов или выполнение других обязательств, взятых физическими и юридическими лицами, оно является гарантом.

Государственные и муниципальные органы исполнительной власти выступают преимущественно заемщиками средств, а население, предприятия, банки — кредиторами. Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают бюджетные средства. В результате таких отношений возникает государственный и муниципальный долг.

В зависимости от заемщика публичный долг подразделяется на: государственный долг Российской Федерации, государственный долг субъекта Российской Федерации, муниципальный долг.

Государственный долг Российской Федерации — долговые обязательства перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права. Этот долг полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.

Государственный долг субъекта Российской Федерации как совокупность его долговых обязательств полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в собственности субъекта имуществом, составляющим его казну.

Муниципальный долг как совокупность долговых обязательств муниципального образования полностью и без условий обеспечивается всем имуществом, составляющим муниципальную казну.

В зависимости от валюты возникающих обязательств выделяют внутренний и внешний долг.

Внутренний государственный долг — обязательства, выраженные в валюте Российской Федерации. Иностранная валюта, условные денежные единицы и драгоценные металлы могут указываться лишь в качестве соответствующей оговорки (оплачиваться они должны в российской валюте).

Внешний государственный долг — обязательства, возникающие в иностранной валюте.

В зависимости от объема обязательств выделяют капитальный и текущий государственный долг.

Капитальный государственный долг — вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты по этим обязательствам.

Текущий государственный долг — расходы на выплату доходов кредиторов по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.

Децентрализованные финансы являются основой финансовой системы, поскольку именно в этой сфере формируется преобладающая доля финансовых ресурсов страны. Децентрализованные финансы включают два крупных звена — финансы организаций и финансы домохозяйств.

Финансы организаций. Среди финансов организаций ключевое место занимают финансы коммерческих организаций. В коммерческих организациях создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги, формируется прибыль, являющаяся главным источником социально-экономического развития общества. Часть создаваемых здесь ресурсов перераспределяется в доходы бюджетов всех уровней и во внебюджетные фонды. В дальнейшем они направляются на финансирование бюджетных учреждений, а в отдельных случаях — коммерческих организаций в виде субвенций, субсидий, а также возвращаются населению в форме социальных трансфертов (пенсий, пособий, стипендий и т. п.). Чернецов С. А. Финансы, денежное обращение и кредит.? М.: Магистр, 2008.

Гражданский кодекс РФ разграничивает юридических лиц на коммерческие и некоммерческие организации. При этом во внимание принимается основная цель деятельности. В качестве критерия такого разграничения служит также порядок использования полученной прибыли.

Таким образом, в сфере финансов предприятий выделяют следующие звенья финансовой системы:

* финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах;

* финансы предприятий, осуществляющих некоммерческую деятельность;

* финансы государственных и муниципальных предприятий;

* финансы общественных организаций (объединений).

Основой организации финансов предприятий всех форм собственности является наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для хозяйственной и коммерческой деятельности. Первоначальное формирование финансовых ресурсов осуществляется в период создания предприятия путем образования уставного фонда. Источниками формирования уставного фонда могут быть: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, собственные средства учредителя, банковский кредит; бюджетные средства и др.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия формируют собственные средства за счет прибыли, амортизационных отчислений и образования целевых фондов денежных средств. При необходимости они используют привлеченные средства, которые состоят из заемных средств (в форме кредита); акционерного капитала, поступившего за счет эмиссии акций и их продажи; долевых (паевых) средств участников конкретного инвестиционного проекта.

Финансы предприятий составляют основу микроэкономики. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий во многом зависит общее положение финансовой системы. Они позволяют осуществлять стоимостную оценку материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечивать их сбалансированность. Прибыль предприятий играет решающую роль в формировании доходов бюджетов всех уровней. Из бюджета обеспечивается финансирование социальной сферы экономики, инвестиционных программ, обороны, экологии.

Финансы некоммерческих организаций имеют свою специфику, связанную с формированием доходов, порядком их использования, владения имуществом и т. п.

Финансы финансовых посредников имеют особое значение в системе децентрализованных финансов, поскольку в них сконцентрированы огромные финансовые ресурсы, используемые прежде всего на инвестиционные цели. Под финансовыми посредниками понимаются фирмы, специализирующиеся на организации взаимодействия лиц, имеющих свободные денежные средства, с лицами, нуждающимися в денежных средствах.

К финансовым посредникам относятся коммерческие банки, сберегательные институты, кредитные союзы, компании, занимающиеся страхованием, пенсионные фонды и другие организации, приобретающие и продающие различные «финансовые продукты», обеспечивая тем самым эффективное перемещение финансовых ресурсов к их конечным потребителям.

Отношения между физическими лицами считаются большинством экономистов нефинансовыми. Однако существует и другая точка зрения, согласно которой финансы домохозяйств — это денежные отношения по поводу распределения стоимости общественного продукта и формирования доходов и расходов населения.

Денежные доходы домохозяйств складываются из следующих источников:

* оплата труда членов семьи, работающих в качестве наемных работников, премии, постоянные надбавки к заработной плате, средства на командировочные расходы, выплаты на социальные расходы, осуществляемые работодателем;

* доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятия, операций с личным имуществом и кредитно-финансовых операций;

* государственные пенсии, пособия, стипендии и другие социальные трансферты.

Денежные расходы домохозяйства подразделяются на три группы:

* потребительские расходы (покупка товаров и услуг);

* налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы;

* денежные накопления и сбережения.

Величина расходов семьи на покупку товаров и оплату услуг зависит от уровня розничных цен, потребности семьи в конкретных благах, объема ее денежных доходов, а также от суммы налогов и других обязательных платежей домашнего хозяйства. Расходы домохозяйств выполняют очень важную роль по воспроизводству рабочей силы.

Обычно в достаточно обеспеченных домохозяйствах денежные доходы, как правило, превышают их расходы, образуя тем самым сбережения. Но денежные сбережения семей, хранящиеся в домохозяйствах, не приносят дохода, а в условиях инфляции теряют свою покупательную способность. Для сохранения покупательной способности денежных сбережений, обеспечения приращения их стоимости необходимо эти средства инвестировать, например, в недвижимость, ценные бумаги или положить на депозит в банк и т. п.

Прослеживается четкая взаимосвязь финансов домохозяйств с другими звеньями финансовой системы: они играют значительную роль в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей; денежные сбережения могут быть инвестированы на финансовом рынке в виде операций с государственными и корпоративными ценными бумагами.

Население участвует и в кредитных операциях. Денежные сбережения одних граждан в форме банковских вкладов служат источником получения другими гражданами кредита, необходимого для приобретения дорогостоящего товара, т. е. на потребительские цели. А для удовлетворения конкретной потребности в том или ином товаре или услуге, на которые не имеется достаточного количества ресурсов, граждане обращаются в банк для получения ссуды. Кредиты на потребительские цели, пополняя денежные доходы семей, способствуют увеличению платежеспособного спроса на товары и услуги. Потребительский кредит позволяет удовлетворять потребности до того, как будут накоплены денежные сбережения в необходимых суммах.

Наряду с рассмотрением финансовой системы как различных сфер финансовых отношений ее можно представить в институциональной форме — как инфраструктуру различных финансовых институтов, осуществляющих финансовые операции и одновременно являющихся субъектами и объектами управления финансами.

Каждому звену финансовой системы соответствуют свои финансовые органы, которые переводят на язык финансов операции с товарами и услугами, обеспечивают их денежными средствами, управляют долговыми требованиями и обязательствами, обеспечивают контроль за установленным порядком расходования средств, выполняют другие функции.

Всю совокупность финансовых органов Российской Федерации можно разбить на две большие группы: государственные финансовые органы и негосударственные финансовые органы.

К государственным финансовым органам относятся Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу, министерства финансов субъектов РФ.

Негосударственными финансовыми органами являются фондовые биржи, страховые компании, валютные биржи, инвестиционные институты, инвестиционные чековые фонды, негосударственные пенсионные фонды, финансово-промышленные группы и др.

В республиках, областях, городах и районах финансовыми вопросами занимаются работники финансовых органов, отделений казначейств, налоговых инспекций.

1.3 Особенности налоговых систем развитых стран

Экономики европейских стран отличаются друг от друга в зависимости от того, какие отрасли имеют преимущественное значение. Экономика Италии основывается на предприятиях малого и среднего бизнеса (более 90% зарегистрированных предприятий), что выделяет Италию среди остальных стран ЕС. Поэтому налоговая система Италии во многом ориентирована на малый и средний бизнес.

В этих условиях проводить постоянный, полный контроль достаточно сложно и дорого. Поэтому в Италии действует механизм самообложения. Любой субъект налогообложения обязан представить налоговую декларацию, рассчитать и перечислить налоги.

С этой целью в Италии создан специализированный справочник (справочник доходности различных видов бизнеса), введена практика подачи налоговых деклараций в электронном виде, развиты механизмы сбора, перечисления налогов и взимания недоимок.

Справочник доходности различных видов бизнеса позволяет налоговым органам сравнивать декларируемые доходы и налоги со средними статистическими данными об уплате налогов в стране за десять лет с учётом: видов деятельности, объемов оборота, затрат, отраслей хозяйствования, экономическое состояние экономики области, где находится предприятие, развитость инфраструктуры и т. д.

Если показатель предприятия меньше среднего, то предприятие автоматически заносится в список подлежащих налоговой проверке. Налоговые проверки проводятся в более чем 90% предприятий попавших в список. Налоговой проверке подвергаются и предприятия, не попавшие в список, особенно имеющие большие обороты. В большинстве случаев проверка оканчивается для предприятия предписаниями на доплату налогов.

Все налогоплательщики Италии — физические и юридические лица имеют индивидуальный налоговый номер и состоят на учете в местном органе Агентства налоговых поступлений. Статус налогового резидента в Италии получают юридические лица, которые имеют в Италии либо юридический адрес, либо адрес штаб-квартиры, либо производство.

В среднем в год в Италии собирается порядка 40 млн. налоговых деклараций, в том числе около 2 млн. от юридических лиц. Основная часть налоговых деклараций проходит автоматизированную проверку и выборочный контроль.

Взимание налогов осуществляется путем прямой платы (добровольное перечисление налогов субъектом налогообложения) и путем прямого удержания (с работающих граждан через их нанимателей, с финансовых операций через банки при проведении расчетов и с торговых операций через торговые организации).

Одной из особенностей системы взимания налогов в Италии является то, что в государственных учреждениях, осуществляющих прямое удержание налогов с работающих государственных служащих, фактическое перечисление подоходного налога в казну не производится. Подоходный налог существует как бы в «бумажном измерении». При его начислении государственные учреждения осуществляют соответствующие проводки в бухгалтерском учете и показывают его в бухгалтерской отчетности. Таким образом, в процессе исполнения бюджета объемы перемещаемых средств уменьшаются и полностью исчезает время зависания этих средств по различным счетам государственных учреждений.

За уклонение от уплаты налогов в Италии в основном действует административная ответственность. Уголовная ответственность налогоплательщика начинает действовать, если неуплачены налоги с суммы более 200 тыс. евро и доказан умысел уклонения. Срок данности по налоговым нарушениям 5 лет, если оно рассматривается как административное правонарушение, с возможностью продления на период проведения проверки.

Агентство налоговых поступлений ведет реестр налогоплательщиков имеющих задолженность по уплате налогов. Включение в него служит основанием принудительного списания средств со счета налогоплательщика. В случае невозможности принудительного списания (отсутствие средств на счете) Агентство налоговых поступлений передает сведения о неплательщике концессионеру, который взыскивает налоговую задолженность с неплательщика путем розыска, изъятия и продажи его имущества. Такая практика взыскивания налоговых долгов объясняется тем, что в Италии коммерческая фирма имеет больше возможностей «преследовать» неплательщиков.

Один из ключевых элементов стимулирования к уплате налогов в Италии является амнистия капиталов, которая проводится после выявления и устранения причин и всегда проводится на условиях, которые требуют от налогоплательщиков уплаты основной части налогов, ранее не заплаченных.

Глава 2. Государственные финансы — основной фактор экономического роста и перспектив развития российской экономики

2.1 Государственные финансы РД в современных условиях

С учетом высокой дотационности республики и муниципальных образований важнейшей проблемой остается рациональное расходование бюджетных средств. С этой целью, прежде всего, предстоит продолжить работу по дальнейшему совершенствованию бюджетного законодательства. В частности, максимально следует упростить процедуру распределения межбюджетных трансфертов, ввести критерии и показатели оценки эффективности использования бюджетных и инвестиционных средств

Необходимо провести полную инвентаризацию получателей бюджетных средств и прежде всего бюджетных учреждений, проанализировать качество их работы, ускоренно переходить на отраслевую систему оплаты труда, позволяющую оценивать деятельность работников бюджетной сферы по конечным результатам.

В целях повышения эффективности использования бюджетных средств, обеспечения взаимоувязки их с долгосрочными целевыми программами развития республики, внедрения элементов бюджетирования, ориентированного на результат, считаю целесообразным расширить горизонт бюджетного планирования в республике и перейти, начиная с 2009 года, к формированию республиканского бюджета на трехлетний период как основу долгосрочного финансового планирования.

Надо также упорядочить процесс разработки, принятия и реализации республиканских целевых программ, четко определить критерии для их разработки, установить действенный механизм контроля за их осуществлением.

Говоря об оптимизации служб заказчиков по строительству, осуществляемому в рамках Республиканской инвестиционной программы, можно сказать, что в этом направлении сделаны первые шаги. В частности, принято и реализовано решение о постепенном переходе к реализации Программы несколькими крупными заказчиками. В то же время еще остаются проблемы на уровне выбора подрядных организаций. Торги нередко превращаются в формальность, нет реальной экономии бюджетных средств по их результатам. При выборе подрядчиков не всегда изучается и налоговая дисциплина организаций. Правительству следует обратить на это особое внимание.

Важным направлением государственной политики, нацеленной на улучшение качества жизни людей и повышение эффективности деятельности органов власти, является проводимая в стране административная реформа. В республике принята и реализуется в соответствии с федеральной Концепцией программа «Проведение административной реформы в Республике Дагестан в 2008—2010 годах». Главными задачами в ней определены повышение качества и доступность предоставляемых государственных и муниципальных услуг, их оказание в максимально сжатые сроки, в том числе и в электронной форме. Человек не должен изматываться в очередях, преодолевая многочисленные бюрократические препоны при получении различных справок, документов, пособий, субсидий, — то есть всего того, что ему обязаны предоставить государственные или муниципальные структуры. Послание Президента Республики Дагестан Народному Собранию Р Д, Дагестанская правда, № 204−205, 11 июля 2008 года.

Одним из направлений реализации административной реформы является создание многофункциональных центров по предоставлению населению государственных и муниципальных услуг по принципу «одного окна».

Продолжается в республике работа по упорядочению деятельности контролирующих органов. Только в бюджетной сфере за счет оптимизации и внедрения системы комплексных совместных проверок удалось снизить их общее количество за два года более чем на 100. Считаем необходимым продолжить процесс оптимизации количества проверок при одновременном повышении их качества и результативности. В прошлом году было выявлено 147 случаев нецелевого использования бюджетных средств на сумму 205,8 млн. рублей, из них восстановлено в бюджеты всех уровней только 96,4 млн. рублей. По выявленным финансовым нарушениям передано в правоохранительные органы 142 материала на общую сумму 2,4 млрд. рублей. Ни один из них не дошел до судебных органов, что свидетельствует или о низком качестве работы органов контроля и следственных действий правоохранительных органов, или об их заинтересованности не доводить дело до суда.

В целях повышения эффективности деятельности органов исполнительной власти Республики Дагестан, приведения их в соответствие с новой системой и структурой органов исполнительной власти Российской Федерации, а также с учетом расширения возлагаемых на республику федеральным законодательством полномочий по предметам совместного ведения считаю целесообразным внести в структуру органов исполнительной власти республики соответствующие изменения.

В республике проведена значительная работа по обеспечению полноценного осуществления органами местного самоуправления своей деятельности. В порядке реализации предложений, высказанных в Послании в прошлом году, за ними закреплены дополнительные нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов, что позволило существенно укрепить финансовую основу местного самоуправления. Мы и впредь будем оказывать всестороннюю помощь муниципальным образованиям. В то же время от привычных подходов к межбюджетным отношениям, порождающим иждивенчество, нужно переходить к системе, стимулирующей инициативу и развитие. В этой связи принципиально важен переход к долгосрочному планированию объемов финансовой помощи муниципальным образованиям. На указанные объемы не должны влиять дополнительные доходы, полученные местными бюджетами в результате качественного улучшения администрирования, активной работы по наращиванию налогового потенциала. Это актуализирует и разработку системы показателей муниципальной статистики.

Необходимо активнее формировать экономическую базу на местах, искать дополнительные источники пополнения доходной части муниципальных бюджетов.

Особое значение имеют вопросы ускорения разграничения государственной собственности на землю, правового закрепления муниципальной собственности на земельные участки. Надо отметить, что не все руководители на местах проявляют заинтересованность в завершении этой работы. Учитывая важное значение этого вопроса, мы предусмотрели в республиканском бюджете часть средств на финансирование этих мероприятий (108,5 млн. рублей) и уже в нынешнем году планируем завершить работу по разграничению собственности на землю в 10 городах и 12 крупных районах.

Другое направление — это разграничение имущества, находящегося в муниципальной собственности, между муниципальными районами и поселениями. Несмотря на то, что эти вопросы в целом решены, в республике до сих пор не принят закон, устанавливающий порядок осуществления этих процедур. Необходимо ускорить его разработку и принятие.

Важной задачей является обеспечение местного самоуправления квалифицированными кадрами.

В результате прошедших в марте прошлого года выборов значительно обновился кадровый состав руководителей органов местного самоуправления. Из 52 глав муниципальных районов и городских округов сменилось 18, а из 706 глав поселений — 278. Таким образом, корпус местных руководителей обновился примерно на 40%.

Критерием оценки деятельности органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления в основном служат показатели, характеризующие уровень и качество жизни населения, определенные в соответствии с полномочиями каждого уровня власти. Президентом Российской Федерации подписан Указ «Об оценке эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов». Нам необходимо организовать работу по его реализации, а главам муниципальных районов и городских округов — активно в нее включиться.

Показать Свернуть
Заполнить форму текущей работой