Налоги и расчет их суммы

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Задание № 1

Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 Приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 г.

Таблица 1

п/п

Наименование операции

2 вариант

1

2

3

1.

Выручка от реализации продукции

в т.ч. НДС

3 776 000

576 000

2.

Себестоимость реализованной продукции

1 960 000

3.

Получена частичная оплата на поставку продукции от покупателя «Н»

300 000

4.

Зачислены на расчетный счет дивиденды по акциям, принадлежащим организации

600 000

5.

Организация оплатила и отразила в учете стоимость буфетного обслуживания делегации. Сумма выставленного счета-фактуры на буфетное обслуживание

в т.ч. НДС

11 800

1800

6.

Организация осуществила расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к усовершенствованию производимой продукции, в частности расходы на изобретательство, осуществленные самостоятельно

25 000

7.

Организация заказала и оплатила сувенирную продукцию с символикой фирмы. Стоимость в счет-фактуре

С выделенной отдельной строкой суммы НДС

17 700

2700

8.

Организация оплатила расходы, связанные с оплатой обучения в высшем учебном заведении главного бухгалтера при получении им второго высшего образования

18 000

9.

Организация приобрела, оплатила и поставила на баланс служебный легковой автомобиль. Стоимость в счет-фактуре

С выделенной отдельной строкой суммы НДС

141 600

21 200

10.

Фонд оплаты труда за 2007 год

300 000

Необходимо:

— рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;

— исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;

— исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат;

— заполнить налоговые декларации (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

Указания для выполнения задания:

1. При расчете налога на прибыль и НДС следует иметь в виду, что:

— норматив представительских расходов равен 4% от годового фонда оплаты труда;

— затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1% от выручки;

— расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;

— расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:

1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) подготовку или переподготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;

3) программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

2. При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.

3. Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

Решение:

Налог на добавленную стоимость

Налогом на добавленную стоимость облагаются:

— реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

— передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

— импорт товаров (работ, услуг);

— экспорт товаров (работ, услуг).

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывают так:

-------------------------- ---------------- ---------------------------

¦Сумма налога, начисленная¦ ¦Сумма налоговых¦ ¦ Сумма налога, ¦

¦ к уплате в бюджет ¦ - ¦ вычетов ¦ = ¦подлежащая уплате в бюджет¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (возврату из бюджета) ¦

L-------------------------- L---------------- L---------------------------

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога.

Налогооблагаемая база:

— выручка от реализации — 3 200 000 руб.

— частичная предоплата — 300 000

НБ= 3 500 000 руб.

Сумма налога начисленная к уплате в бюджет 3 200 000*18%=576 000 руб.

Сумма начисленная к уплате в бюджет с предоплаты — 300 000×18 118= 45 763

Сумма налоговых вычетов

— буфетное обслуживание 1800 руб.

— стоимость сувенирной продукции — 2700 руб.

— автомобиль 21 600 руб.

Итого сумма налоговых вычетов 26 100 руб.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет 576 000+ 45 763−26 100=595663 руб.

Налог на прибыль

При определении налоговой базы из выручки сначала нужно вычесть НДС, акцизы и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Доходы организации — 3 200 000

— выручка от реализации — 320 000 руб.

Расходы организации — 2 303 750

— расходы связанные с производством и реализацией продукции- 1 960 000 руб.

— прочие расходы- 343 750 руб.

— в т. ч. Фонд на оплату труда — 300 000 руб.

представительские расходы 10 000 руб.

расходы на НИОКР 18 750

реклама 15 000

Расходы не учитываемые для целей налогообложения- 18 000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль = Доходы-Расходы

НБ= 3 200 000−2 303 750=896250

Ставка налога на прибыль организаций — 20%.

С 1 января 2009 года налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

— в федеральный бюджет- 2%;

— в региональный бюджет — 18%.

Сумма налога начисленная к уплате в бюджет:

— федеральный бюджет 896 250×2% = 17 925 руб.

— в региональный бюджет- 896 250×18%= 161 325 руб

Итого сумма налога на прибыль 179 250 руб.

С 1 января 2008 года изменен порядок определения суммы налога, который удерживается с получателей дивидендов — российских организаций и (или) физическому лицу, являющемуся резидентом РФ.

Если российская организация — налоговый агент выплачивает дивиденды российской организации и (или) физическому лицу, являющемуся резидентом РФ, то исчисление налоговой базы налогоплательщика-получателя дивидендов не производится. В данном случае сразу же исчисляется сумма налога, подлежащего к удержанию.

Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика — получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д — Д), где:

Н — сумма налога, подлежащего удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн — соответствующая налоговая ставка, установленная подп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (0%, 9%) — для организаций или п. 4 ст. 224 НК РФ (9%) -для физических лиц;

д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов;

Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. В эту сумму нельзя включать дивиденды, которые облагаются по ставке 0% в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Сумма дивидендов 600 000×9% = 54 000 руб.

Задание № 2

По основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г. р.) начислены:

заработная плата — 24 800 руб.

премия по результатам работы- 3 472 руб.

выплаты по районному коэффициенту- 4 240 руб.

оказана материальная помощь по заявлению- 3 900 руб.

оплачен проезд на городском пассажирском транспорте- 3 240 руб.

на удешевление питания выплачено- 8 000 руб.

вручен подарок — телевизор стоимостью- 7000 руб.

У работника двое детей: дочь 10 лет и сын 22 лет, студент вуза дневной формы обучения. В бухгалтерию организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

По окончании 2007 г. в налоговый орган предоставлены:

— декларация о полученных доходах;

— справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;

— документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;

— документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;

— документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;

— документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;

— документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.

В таблице 2 приведены данные для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).

Таблица 2

Данные для расчета НДФЛ и ЕСН, руб.

п/п

Наименование операции

2 вариант

1.

Сумма удержанного налога за 2007 г.

6402

2.

Доход с начала года превысил 40 000 руб.

декабрь

3.

Документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе

23 100

4.

Документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет

5.

Документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе

20 000

6.

Документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка

40 000

7.

Документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств

5000

Определить:

— общую сумму дохода;

— необлагаемый доход;

— облагаемый доход;

— стандартные и социальные налоговые вычеты;

— налоговую базу;

— сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;

— заполнить налоговую декларацию;

— начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению в федеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальный фонды обязательного медицинского страхования (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

Решение: Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагают налогом на доходы физических лиц.

В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т. п.

Налог удерживают непосредственно из суммы дохода, которую получил работник.

Налог исчисляют по ставке 13%. По специальным ставкам облагают доходы, полученные:

— в виде дивидендов (налог удерживают по ставке 9%);

— в виде материальной выгоды, которая возникает при получении сотрудником от организации займа или ссуды (налог удерживают по ставке 35%);

в виде выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых при рекламе товаров (налог удерживают по ставке 35%);

сотрудниками, которые не являются налоговыми резидентами РФ (с их доходов налог удерживают по ставке 30%);

в виде дивидендов, которые получают нерезиденты от российских компаний (с доходов таких лиц налог удерживают по ставке 15%).

По ставке 13% сумму налога определяют так:

---------------------- ----------------------------------

¦ Сумма налога, ¦ ¦ Общая сумма доходов — ¦

¦подлежащая исчислению¦ = ¦ - Доходы, облагаемые ¦ х 13%

¦ по ставке 13% ¦ ¦ по специальным ставкам — ¦

¦ ¦ ¦- Доходы, не облагаемые налогом -¦

¦ ¦ ¦ - Налоговые вычеты ¦

L---------------------- L----------------------------------

Согласно ст. 217 не облагается материальная помощь налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты;

Общая сумма доходов 2007г:

— заработная плата -24 800

-уральский коэффициент- 4240

— премия по результатам работы- 3472

— проезд в городском транспорте- 3240 руб.

— удешевление питания- 8000 руб.

— подарок телевизор — 7000 руб.

— Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией-3240 руб. согласно ст. 217 не облагается так как не превышает сумму 4000 руб. в год.

Итого общая сумма доходов -50 752 руб.

Доходы не облагаемые налогом-3240

Налоговые вычеты:

500+2000=500×11 +2000×12 мес= 29 500 руб.

Сумма исчисленного налога = 50 752−29 500=21252*13%=2763 руб.

Сумма материальной выгоды 5000×35%=1750 руб.

Фирма может предоставить стандартные налоговые вычеты тем работникам, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если доход сотрудника облагается по другой налоговой ставке (например 30% или 35%), то сумму этого дохода на стандартные вычеты не уменьшают. Поэтому доходы, облагаемые по ставке 13%, и доходы, облагаемые по другим ставкам, нужно учитывать раздельно.

Если сотрудник работает в нескольких местах, то вычеты ему предоставляют только в одном из них. В каком месте получать вычет, сотрудник решает сам.

Вычеты предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Заявление на предоставление вычетов работник должен подавать в начале года.

Доход сотрудников, облагаемый налогом, уменьшают на стандартные налоговые вычеты ежемесячно.

Если доход сотрудника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживают.

Обратите внимание: если у работника в отдельные месяцы не было доходов (например он находился в отпуске за свой счет), стандартные вычеты за них ему все равно предоставляют. Стандартные вычеты считают нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина России от 1 марта 2006 г. N 03−05−01−04/41).

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей, 600 рублей.

Доход сотрудников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.

Вычет применяют до того момента, пока доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход сотрудника превысил 40 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.

Налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

-каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

-каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.

Если доход выплачивается в натуральной форме или получен сотрудником в виде материальной выгоды, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога.

Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет.

Если у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивается как по месту нахождения головного отделения, так и по месту нахождения его подразделений.

Таким образом, налогооблагаемый доход за 2007 год составит 50 752 рублей, а налог — 4513 рублей. Если в течение года с работника была удержана большая сумма 6402 руб., разница 1889 работнику должна быть возвращена.

Рассчитаем суммы ЕСН и страховых взносов в ПФР, которые нужно исчислить и уплатить с заработной платы за 2007 год.

Из п. 26 ст. 270 НК РФ следует, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В связи с тем что данная компенсация предусмотрена в коллективном договоре, затраты по ней следует отнести в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Так как данные затраты отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, на них следует начислять единый социальный налог.

В Постановлении ФАС ПО от 21. 01. 2009 N А65−6181/2008 предприятие в соответствии с условиями коллективного договора производило дотацию на удешевление блюд в столовой в размерах, определяемых приказом генерального директора. Данная дотация выплачивалась за счет прибыли, оставшейся в распоряжении общества. По мнению налогового органа, поскольку расходы на питание сотрудников предусмотрены коллективным договором, они должны быть включены в облагаемую базу ЕСН. Суд пришел к выводу, что выплаты за счет нераспределенной прибыли в силу п. 3 ст. 236 НК РФ не облагаются ЕСН. В обоснование своей позиции суд сослался на Президиум ВАС, который в Постановлении от 20. 03. 2007 N 13 342/06 в аналогичном вопросе сделал вывод, что ссылка предыдущих инстанций на информационное Письмо Президиума ВАС РФ от 14. 03. 2006 N 106 неправомерна. Кроме того, арбитры указали, что в качестве исключения в п. 25 ст. 270 НК РФ обозначено: бесплатное или льготное питание предусмотрено коллективными договорами. В рассматриваемом случае в коллективном договоре речь шла не них, а о дотации на удешевление питания. По мнению суда, дотация — это компенсация, бесплатное питание — это питание без оплаты, а льготное питание — это питание по льготным ценам, по которым оно отпускается только определенным категориям работников предприятия. Аналогичные выводы были сделаны и в Постановлении ФАС ПО от 16. 12. 2008 N А65−7549/2008. Как мы видим, арбитражная практика противоречива, и если предприятие хочет избежать судебных разбирательств, организуя питание за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, то никаких «упоминаний» в коллективном и трудовом договорах делать не следует.

Если бесплатное питание ни коллективным, ни трудовым договорами не будет предусмотрено, его стоимость в расходах по налогу на прибыль в силу п. 25 ст. 270 НК РФ учитываться не будет и в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ не будет облагаться ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (письма УФНС по г. Москве от 02. 09. 2008 N 21−11/82 829@, Минфина Р Ф от 04. 03. 2008 N 03−03−06/1/133, постановления ФАС УО от 02. 07. 2008 N Ф09−4698/08-С3*(8), ФАС ВВО от 21. 08. 2008 N А11−11 690/2007-К2−28/113/24 Нет оснований для начисления ЕСН и пенсионных взносов и в том случае, когда бесплатное питание работников осуществляется за счет текущей прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов и за счет прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Налоговая база по ЕСН: 32 512

— заработная плата -24 800

-уральский коэффициент- 4240

— премия по результатам работы- 3472

ЕСН составит 8453 руб. (32 512 руб. х 26%), в том числе:

— в федеральный бюджет — 6502 руб. (32 512 руб. х 20%);

— в ФСС России — 943 руб. (32 512 руб. х 2,9%);

— в Федеральный ФОМС — 358 руб. (32 512 руб. х 1,1%);

— в территориальный ФОМС — 650 руб. (32 512 руб. х 2%).

Страховые взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии составят 4552 руб. (32 512 руб. х 14%). Эта сумма уменьшает ЕСН, начисленный к уплате в федеральный бюджет.

ЕСН подлежащий уплате в федеральный бюджет = 6502−4552=1950 руб.

Задание № 3

Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный и налоговый периоды.

Данные для расчета приведены в таблице 3.

Таблица 3

Стоимость основных средств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб.

Отчетные данные на начало каждого месяца

Первоначальная стоимость основных средств

Сумма начисленного износа

Остаточная стоимость основных средств

Январь

5 000

1 200

3800

Февраль

5 000

1 320

3680

Март

5 000

1 340

3660

Апрель

5 000

1 360

3640

Май

5 200

1 380

3820

Июнь

5 200

1 405

3795

Июль

5 200

1 425

3775

Август

5 950

1 420

4530

Сентябрь

5 950

1 440

4510

Октябрь

6 150

1 465

4685

Ноябрь

6 150

1 489

4661

Декабрь

6 150

1 540

4610

Январь

6150

1 620

4530

Указания для выполнения задания:

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый или период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

НИ = НБ х Налоговая ставка.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммой налога и авансовыми платежами:

НИ бюд. = НИ — АП,

гдеАП — сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

ежеквартальных авансовых платежей = ¼ налоговой ставки х средняя стоимость имущества за отчетный период.

Первый вариант определяет налоговую базу и сумму авансовых платежей за 1 квартал. Второй вариант определяет налоговую базу за полугодие и сумму авансовых платежей за II квартал. Третий вариант определяет налоговую базу за 9 месяцев и сумму авансовых платежей за III квартал. Четвертый вариант определяет налоговую базу за год и сумму авансовых платежей за IV квартал. Пятый вариант определяет налоговую базу за год и сумму налога на имущество за год.

Решение:

Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.

К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т. п.) или сдает в аренду (лизинг).

Остаточную стоимость имущества рассчитывают так:

----------------------------- ------------------------ ---------------------

¦ Первоначальная стоимость ¦ ¦Амортизация по основным¦ ¦Остаточная стоимость¦

¦основных средств, отраженная¦ - ¦ средствам, отраженная ¦ = ¦ основных средств ¦

¦ на счетах 01 и 03 ¦ ¦ на счете 02 ¦ ¦ ¦

L----------------------------- L------------------------ L---------------------

Подробнее о том, как определить первоначальную стоимость основных средств и начислить амортизацию по ним, смотрите раздел «Основные средства».

По некоторым основным средствам начисляют не амортизацию, а износ. Эти основные средства перечислены в пункте 17 ПБУ 6/01. При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют так:

----------- ----------------------------- --------------------------

¦Остаточная¦ ¦ Первоначальная стоимость ¦ ¦ Износ по основным ¦

¦стоимость ¦ = ¦основных средств, отраженная¦ - ¦ средствам, отраженный ¦

¦имущества ¦ ¦ на счетах 01 и 03 ¦ ¦на забалансовом счете 010¦

L----------- L----------------------------- L--------------------------

Виды имущества, которые не облагают налогом, установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. К ним относят:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;

2) государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране.

Как рассчитать сумму налога?

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества фирмы за этот период. Ее расчитывают по формуле:

-------------- ------------------------------- ------------

¦Среднегодовая¦ ¦ Остаточная стоимость ¦ ¦Количество ¦

¦ стоимость ¦ ¦ имущества на 1 число каждого ¦ ¦ месяцев в ¦

¦имущества за ¦ = ¦ месяца внутри налогового ¦: ¦ налоговом ¦

¦ налоговый ¦ ¦периода + Остаточная стоимость¦ ¦периоде + 1¦

¦ период ¦ ¦ имущества на последнее число ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ налогового периода ¦ ¦ ¦

L-------------- L------------------------------- L------------

Стоимость налогооблагаемого имущества фирмы равна:

на 1 января отчетного года — 3800 руб. ;

на 1 февраля отчетного года — 3680 руб. ;

на 1 марта отчетного года — 3660 руб. ;

на 1 апреля отчетного года — 3640 руб. ;

на 1 мая отчетного года — 3820 руб. ;

на 1 июня отчетного года — 3795 руб. ;

на 1 июля отчетного года — 3775 руб. ;

на 1 августа отчетного года — 4530 руб. ;

на 1 сентября отчетного года — 4510 руб. ;

на 1 октября отчетного года — 4685 руб. ;

на 1 ноября отчетного года — 4661 руб. ;

на 1 декабря отчетного года — 4610 руб. ;

на 31 декабря отчетного года — 4530 руб.

Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит: (3800 руб. + 3680 руб. + 3660 руб. + 3640 руб.): (3 мес. + 1 мес.) = 3695 руб.

Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит:

(3800 руб. + 3680 руб. + 3660 руб. + 3640 руб. + 3820 руб. +3795 руб. + 3775руб): (6 мес. + 1 мес.) = 3739 руб.

Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит: (3800 руб. + 3680 руб. + 3660 руб. + 3640 руб. + 3820 руб. +3795 руб. + 3775 руб.+ 4530 руб. +4510 руб. + 4685 руб.): (9 мес. + 1 мес.) = 3990 руб.

Налоговая база по итогам отчетного года равна:

(3800 руб. + 3680 руб. + 3660 руб. + 3640 руб. + 3820 руб. +3795 руб. + 3775 руб.+ 4530 руб. +4510 руб. + 4685 руб. + 4661 руб. + 4610 руб. + 4530 руб.): (12 мес. + 1 мес.) = 4130 руб.

Обратите внимание: с 1 января 2008 года изменен порядок определения среднегодовой стоимости имущества. Для ее определения нужно учитывать данные об остаточной стоимости основных средств на 31 декабря текущего года.

Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%.

Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.

В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так:

---------------- ---------------------------- ------------------

¦Сумма налога за¦ = ¦Средняя стоимость имущества¦ x ¦Ставка налога: 4¦

¦отчетный период¦ ¦ за отчетный период ¦ ¦ ¦

L---------------- L---------------------------- L------------------

Налоговая база за I квартал отчетного года равна 3695 руб. В бюджет по итогам квартала надо заплатить:

3695 руб. x 2,2%: 4 = 20 руб.

Налоговая база за первое полугодие составила 3739 руб. В бюджет по итогам полугодия надо заплатить:

3739 руб. x 2,2%: 4 = 21 руб.

Налоговая база за 9 месяцев равна 3990 руб. В бюджет по итогам 9 месяцев надо заплатить:

3990 руб. x 2,2%: 4 = 22 руб.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так:

---------------- ------------------ ------- ---------------------------------

¦Сумма налога по¦ ¦Средняя стоимость¦ ¦Ставка¦ ¦ Авансовые платежи по налогу, ¦

¦ итогам года ¦ = ¦ имущества по ¦ x ¦налога¦ - ¦уплаченные по итогам I квартала,¦

¦ ¦ ¦ итогам года ¦ ¦ ¦ ¦ первого полугодия и 9 месяцев ¦

L---------------- L------------------ L------- L---------------------------------

Налоговая база по итогам года равна 4130 руб.

В бюджет за отчетный год надо заплатить:

4130 руб. х 2,2% - 20 руб. — 21 руб. — 22 руб. = 28 руб.

Всего за год предприятие уплатит налог на имущество в размере:

20 + 21 + 22 + 28 = 91 руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. II: федер. закон. РФ, 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. 17. 05 2007г.).

2. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / И. М. Александров. — М.: Дашков и К, 2006. — 318 с.

3. Барулин, С. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / С. В. Барулин. — М.: Экономистъ, 2006. — 319 с.

4. Владыка, М. В. Сборник задач по налогам и налогообложение: учеб. пособие для вузов / М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина; под ред. В. Ф. Тарасовой. — М.: КноРус, 2006. — 354 с.

5. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для вузов / Л. Н. Лыкова. — М.: Дело, 2006. — 384 с.

6. Мамрукова, О. И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О. И. Мамрукова. — М.: Омега-Л, 2006. — 330 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой