Налоговая система России и основные направления ее совершенствования

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова»

Общеэкономический факультет

Кафедра политической экономии

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему «Налоговая система России и основные направления ее совершенствования»

Выполнил: студентка I курса

Общеэкономического факультета

гр. ЭБ-12 Никитина Е. Г.

Проверил: Доценко Е. В., к.э. н, доц.

Москва — 2014

Содержание

Введение

Глава 1. Налоговая система Российской Федерации

1.1 Сущность и функции налогов

1.2 Виды и классификации налогов

1.3 Структура налогообложения

1.4 Элементы налогообложения

Глава 2. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации

2.1 Проблемы налоговой системы РФ

2.2 Направления совершенствования налоговой системы РФ

Заключение

Список литературы

Введение

Актуальность темы исследования обуславливается тем, что налоговая система Российской Федерации имеет ряд недостатков, с которыми необходимо бороться.

Налоги являются одним из инструментов формирования и реализации экономической политики любого государства. За счет налоговых поступлений финансируются социально-экономические программы, содержатся государственные структуры, обеспечивающие существование и функционирование государства.

Возникновения государства как политического института, нуждающегося в финансировании, и развитие рыночных отношений потребовали, чтобы действующие налоги были приведены в строгую систему. Наличие соответствующей налоговой системы представляет собой ключевую макроэкономическую задачу.

Налоговая система — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке [4, с. 120]. К элементам налоговой системы относятся не только совокупность налогов и сборов, но и все участники налоговых правоотношений, принципы организации и функционирования налоговой системы, а также норм налогового права.

До перехода к рыночным отношениям в Российской Федерации налоговая система практически отсутствовала, а существовавшие ее отдельные элементы особого экономического интереса не представляли. Положение в налоговой сфере резко изменилось, когда был принят налоговый кодекс, который является основополагающим правовым документом, регулирующим деятельность предприятий в сфере налогообложения и их взаимоотношения с бюджетами различных уровней.

Исследование недостатков налоговой системы, нахождение направлений ее совершенствования, а также рассмотрение налоговой системы в целом — являются целью моей работы.

В соответствии с целью исследования, я определила следующие задачи:

— определить сущность, виды, функции налогов

— определить структуру налогообложения

— определить элементы налогообложения

— выявить проблемы налоговой системы

— найти способы совершенствования налоговой системы

Информационной базой послужили федеральные законы, налоговый кодекс РФ, юридические словари. Так же при написании курсовой работы использовались теоретические материалы различных отечественных и зарубежных авторов.

Данная работа состоит из двух глав. В первой главе раскрывается понятие налогов, их сущности и видов. А также рассказывается о структуре и элементах налогообложения. Во второй главе исследуются проблемы налоговой системы Российской Федерации, а также поиски способов ее совершенствования.

Глава 1. Налоговая система Российской Федерации

1.1 Сущность и функции налогов

Сущность налогов заключается в отношении безвозмездного присвоения. Государство осуществляет обязательные сборы с юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан с одной стороны, и государства с другой по поводу формирования государственных финансов.

Предпосылками возникновения налогов и развития налоговой системы являются государство и товарное производство с его рыночными отношениями. Сущность налогов находит также свое проявление в выполняемых ими функциях.

Функции налогов — это свойства, позволяющие использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. [3, c. 644]

Фискальная функция первична в историческом и содержательном аспектах. Сам факт появления государства потребовал средств для выполнения им тех или иных функций в обществе. Первичность функции непосредственно связана с необходимостью первостепенного обеспечения возможности экономического существования государства, без чего оно не в состоянии осуществлять даже самые элементарные функции государства как такового. Суть фискальной (бюджетной) функции заключается в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для исполнения им своих функций. Она направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания управленческого аппарата, обороны страны и различных государственных сфер, не имеющих собственных источников доходов, либо за недостаточностью средств для обеспечения должного уровня своего развития. 3, с. 644]

Таким образом, из фискальной функции вытекает распределительная (перераспределительная) функция. Благодаря этой функции происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах исполнения различных государственных программ. Также, это может быть связано с развитием производственной и социальной инфраструктуры, фондоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капиталовложений и с необходимостью формирования и развития социально-ориентированной рыночной экономики. 3, с. 645]

Огромную значимость по своему воздействию на национальную экономику имеет регулирующая функция налогов. Невозможно представить экономику, не регулируемую государством, ибо все процессы общественного воспроизводства вкупе с их социально-гуманитарными составляющими в той или мере подвержены воздействию государственного влияния. Регулирующая функция налогов осуществляется путем применения отлаженной системы налогообложения, выделения из бюджета денежных средств, государственных закупок и осуществления хозяйственных программ, а также выплаты пособий, так как налоги являются определяющим источником бюджетно-финансового регулирования национальной экономики. Изменяя условия налогообложения, маневрируя налогами, льготами и штрафами, государство создает благоприятные условия для ускоренного развития различных отраслей и способствует решению актуальных проблем. Формы решения могут быть такие как создание специальных фондов или упрощенное и льготное налогообложение. 3, с. 645]

В регулирующей функции также следует выделить стимулирующую подфункцию, проявляющеюся в изменении объема налогообложения, уменьшении налогооблагаемой базы, снижении налоговой ставки, полном освобождении от налогов, целевых льгот. Таким образом, налогами можно стимулировать или ограничивать деловую активность (следовательно, развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности), создать предпосылки для снижения издержек производства, повышать конкурентоспособность предприятий и проводить протекционистскую политику. Социальный характер налогов связан с направлением значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полное или частичное освобождение от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите. [3, с. 645]

Подфункция воспроизводственного назначения направлена на компенсацию и возмещение потребляемых ресурсов. К примеру: плата за воду, пользование природными ресурсами, отчисления на производство материально — сырьевой базы, в дорожные фонды. [3, с. 646]

Рассматривая функции налогов, необходимо выделить контролирующую функцию, позволяющую установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить эффективную политику их использования, установить надзор за кругооборотом денежных ресурсов, вносить изменения в действующую налоговую систему. Выполнение контрольной функции предопределяется обеспечением налоговой дисциплины, суть которой в своевременном и полном выполнении своих обязательств субъектами налогообложения в соответствии с налоговым законодательством. 3, с. 646]

1.2 Виды и классификации налогов

Существуют 3 способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т. е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

Налоги весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки уменьшить количество налогов пока ни имели успеха.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам. В зависимости от места формирования источника подразделяются на прямые и косвенные. Налог считается прямым, если источник формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет. 1, c. 37]

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надлежащем учете точно известен.

Прямые налоги подразделяются на:

· налоги с фактического дохода, уплачиваемые с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы от капитала и др.);

· налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.)

Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.). Они подразделяются на:

· косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды высокодоходных товаров);

· косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых социально-значимых, товаров.

К этой группе налогов относятся также таможенные пошлины. Главная особенность косвенных налогов заключается в том, что их тяжесть перекладывается на конечного потребителя. Другой особенностью является то, что эти налоги хорошо собираемы, так как включены в состав цены и от них трудно уклониться.

Виды налогов различаются также в зависимости от характера налоговых ставок. Налоговой ставкой называют процент или долю подлежащих уплате средств, точнее — размер налога в расчете на единицу налогообложения. И в зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Налог называется пропорциональным, если при налогообложении применяется единая налоговая ставка. Она неизменна, не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта. Название налога подчеркивает, что его общая величина прямо пропорциональна объему налогообложения объекта (дохода, прибыли, имущества). Пропорциональное налогообложение сохраняет неравенство в доходах. Получающий более высокий доход и после вычета налога будет иметь больший доход.

При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения и сохраняет неравенство в экономическом положении. Целесообразно выделять два типа прогрессивных шкал налогообложения: построенные по принципу простой и сложной прогрессии. При простой прогрессии повышенная ставка налога применяется ко всей более высокой сумме дохода. Сложная прогрессия предполагает ступенчатое налогообложение, то есть по более высокой ставке взимается налог с разницы между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого по более низкой ставке. Таким образом, общая (средняя) ставка получается как средневзвешенная по суммам дохода, к которым применялись различные ставки.

Ставки регрессивного налога, наоборот, понижаются по мере увеличения объекта налогообложения (например, дохода), и неравенство в доходах после налогообложения возрастает. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом. Регрессивный характер могут носить в основном косвенные налоги, которые непосредственно по отношению к доходу не устанавливаются.

При распределении дохода полученных от налогов, следует учитывать принцип целевого использования. Если налог имеет целевой характер и соответствующие поступления не могут быть расходованы ни на какие цели, кроме той, ради которой налог введен, то он называется маркированный. Все прочие налоги являются немаркированными. [1, c. 43] Маркированные налоги способны служить наиболее адекватным выражением спроса на конкретные общественные блага. Однако на практике они чаще всего являются инструментами аккумулирования средств для последующих индивидуальных выплат.

Преимущество немаркированных налогов состоит в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики, способность государственных органов, не меняя налоговую систему, перераспределять поступающие средства между направлениями расходов. В то же время преобладание стабильных немаркированных налогов означает, что доходы государства не находятся в непосредственной связи с колебаниями спроса потребителей (налогоплательщиков) на конкретные общественные блага. Оборотной стороной гибкости выступает фактическое ослабление зависимости бюджетной политики от потребительских предпочтений населения.

По субъекту уплаты выделяют налоги с юридических и физических лиц. [1,c. 43] Наиболее важные налоги, взимаемые с юридических лиц:

· налог на прибыль, — прямой личный налог;

· налог на добавленную стоимость, — налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров;

· налог на имущество, — налог начисляется на имущество предприятий находящееся на их балансе;

· налог на операции с ценными бумагами, — уплачивается только при регистрации проспекта эмиссии ценных бумаг.

К группе налогов, взимаемых с физических лиц относятся:

· налог на доходы физических лиц — налогообложению подлежит доход, полученный как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды;

· налоги на имущество физических лиц — налогообложению подлежат два вида объектов: недвижимость, находящаяся на территории РФ; транспортные средства, зарегистрированные в РФ;

· налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения — налог уплачивает новый собственник имущества.

1.3 Структура налогообложения РФ

В 8 статье первой главы Налогового кодекса РФ понятие налога трактуется как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [6, c. 7]. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

В Российской Федерации основные принципы построения налоговой системы содержатся в законе «Об основах налоговой системы в РФ» от 27. 12. 91 г., который определил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; права и обязанности их плательщиков, а также права и обязанности налоговых органов. Под термином «налоговое законодательство» понимаются только законы Российской Федерации, решения органов власти субъектов Федерации, которые изданы на основе Конституции и федеральных законов и в пределах полномочий, предоставленных этим органам Конституцией Российской Федерации.

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, подчиняющаяся Президенту и Правительству Р Ф и возглавляемая руководителем в ранге министра. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

В Российской Федерации действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогах. [6, с. 9]

Федеральные налоги являются основным видом налогов в РФ. Они устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ. [6, с. 9]

Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

· платежи, полностью поступающие в федеральный бюджет

· платежи, регулирующие доходы бюджета, т. е. полностью или в определенной доле передаются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты

· платежи, имеющие целевую направленность и поступающие в экономические фонды; эти платежи включаются в федеральный бюджет.

Положения, закрепленные в статье 13 НК РФ, определяют виды налогов относящихся к федеральным [6, с. 9]. К ним относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина

Региональные налоги установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ. [6, с. 9]

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ. Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). [6, с. 186]

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог

Местные налоги установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 12 НК РФ и п. 7 ст. 12 НК РФ. 6, с. 9]

Органами местного самоуправления устанавливаются местные налоги, сборы, ставки, порядок и сроки уплаты налогов и льготы по их уплате самостоятельно.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

1.4 Элементы налогообложения

Установление налогов означает принятие компетентным ор-ганом власти решения о порядке введения данного платежа в пределах определенной территории в качестве источника доходов государственной или муниципальной казны. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. [6, с. 59]

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога, так как именно к ней применяется ставка налога. 7, с. 107]

Налоговый период — период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени.

Налоговая ставка — величина налога на единицу обложения. Основные ее виды: твердые — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров доходов; пропорциональные- действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины; прогрессивные — возрастают по мере роста облагаемого дохода.

Порядок исчисления налога определяется:

1) налогоплательщик (налоговый орган, налоговый агент) самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате;

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

2) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога;

3) налоговое уведомление может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;

4) сумма налога на прибыль организаций, исчисляемая по консолидированной группе налогоплательщиков, исчисляется ответственным участником этой группы на основании имеющихся у него данных;

5) сумма налога исчисляется в полных рублях, т. е. сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. [6, с. 59]

Порядок уплаты налогов и сборов:

1) уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

2) подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

3) уплата может предусматриваться в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей.

4) уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

5) конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с НК РФ применительно к каждому налогу.

6) налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Глава 2. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации

орган налог участник система

2.1 Проблемы налоговой системы Российской Федерации

На современном этапе принятые и используемые налоговые федеральные законы, законы и нормативно-правовые акты не соответствуют в полном объеме конституционным нормам. В этом плане необходимо выполнить анализ по согласованию норм Конституции Р Ф и налогового регулирования и наметить пути их решения.

Выбранная Правительством Р Ф налоговая система тормозит развитие рыночных отношений в стране [2, c. 41]. Как известно, налоги являются наиболее важным источником пополнения доходов государства. Также от их формирования зависит, насколько благополучно будет развиваться общество в стране и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности.

Отсутствие достойных мер по увеличению доходов и мер налогового стимулирования являются одним из главных недостатком действующей налоговой системы.

В налоговой сфере существует такая проблема как-то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения страны, а также не обладают достаточным количеством полномочий. [8]

В настоящее время налоговая система РФ совсем не отвечает потребностям в инновационном развитии страны. Система информирования налоговых органов несостоятельна.

Явным недостатком налоговой системы РФ к тому же является нестабильность налогового законодательства. Это обусловлено тем, что в НК РФ очень часто вносятся поправки и частота их внесения давно превысила допустимый уровень [4, c. 69]. Да и данный документ принимался слишком поспешно, что не могло не сказаться на качестве: противоречивости и неоднозначности формулировок, наличии различных терминологических и лекционных ошибок. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ.

Также Правительство Р Ф не совершенствует элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны.

Не выработанные меры по противодействию уклонения от выплаты налогов также являются огромной прорехой в налоговом законодательстве.

2.2 Направления совершенствования налоговой системы РФ

При разработке мер в области совершенствования налоговой политики, которые предполагается реализовать в 2014 — 2016 годах, будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущие годы.

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать меры, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрировании я.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц.

2. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций.

3. Акцизное налогообложение.

4. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

5. Совершенствование налогового администрирования.

В долгосрочном периоде будет сохранена действующая система налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой для большинства видов доходов в размере 13 процентов. Предполагается исключить ограничение на сумму доходов, освобождаемых от налогообложения, получаемых ветеранами и инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в периоды войны, бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны.

В качестве наиболее значимого изменения следует предусмотреть переход от действующего в настоящее время принципа предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ (предоставляемого при приобретении жилья) применительно только к одному приобретаемому объекту имущества. В настоящее время при применении этого вычета его общий размер зачастую по различным причинам не может быть использован полностью. Для устранения этого предлагается перейти к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов (долей в приобретаемых объектах), в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 млн. рублей. Таким образом, физические лица, в случае принятия этого предложения, получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно в течение жизни вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета.

В целях выравнивания налоговых условий для инвестиций физических лиц в различные виды активов предлагаются следующие подходы:

1) Введение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг с обязательным централизованным хранением

2) Освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам.

3) Освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе.

Важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

В части налогообложения акцизами в плановом периоде будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации. При этом на 2014 и 2015 годы, за некоторым исключением, предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим на сегодняшний день законодательством о налогах и сборах.

В целях противодействия уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций планируется подготовить предложения по внесению в законодательство Российской Федерации положений о контролируемых иностранных компаниях и конечных получателях дохода (выгодоприобретателях). Также весьма важно для обеспечения сбалансированности и устойчивости бюджетной системы Российской Федерации правильное и своевременное исполнение банками указанных обязанностей и повышения прозрачности финансовой деятельности хозяйственных обществ, включая противодействие уклонению от налогообложения в Российской Федерации с помощью офшорных компаний и «фирм-однодневок».

Предлагается предоставить налоговым органам право на получение от банков сведений о наличии счетов, вкладов (депозитов) и об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. В современных условиях развития электронного документооборота, межведомственного информационного взаимодействия и осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах не утрачивает актуальность необходимость внесения изменений. В ряде случаев необходимые для налогообложения сведения отсутствуют в базе данных соответствующего регистрирующего органа или недостаточны для исчисления налогов. Кроме того не исключены случаи представления в налоговые органы ошибочных данных об объектах налогообложения, что приводит к увеличению количества перерасчетов и направления повторных налоговых уведомлений.

В целях совершенствования системы информирования налоговых органов об объектах налогообложения указанными налогами целесообразно рассмотреть вопрос о самоинформировании физическими лицами налоговых органов сведениями о находящихся у них на праве собственности транспортных средствах и объектах недвижимого имущества, в случае некорректно исчисленных налоговых обязательств, в связи с отсутствием в базе данных соответствующего органа и организации достаточной информации для однозначной идентификации налогоплательщика и (или) объекта налогообложения.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в: стимулировании мер направленных на увеличение доходов, переход к новым принципам взимания налогов, выравнивания условий для инвестиций, расширение прав налоговых органов, улучшения системы реформирования, а также разработке мер по предотвращению уклонений от уплаты налогов.

Чтобы было возможно применение этих необходимо выявить основы налогообложения, что я и сделала в своей работе.

Итак, я рассмотрела сущность, функции и виды налогов. Дала определения сущности налогов, возможности проявлений функций и их суть. Разобрала различные классификации и виды налогов, а также способы их взимания.

Определила действующую в РФ трехуровневую налоговую систему, а также основные виды налогов относящихся к каждому из уровней. Дала характеристику элементам налогообложения.

В современных социально-экономических условиях одной из главных задач органов власти является обеспечение стабильного развития налоговой системы, совершенствования налогового законодательства.

Список литературы

1. Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ, 2010

2. Берник В. Р, Брызгалин А. В., Головкин А. Н. и др. Налоги и налоговое право: учебное пособие. М.: Аналитика-пресс, 1998

3. Иохин В. Я. Экономическая теория: учебник. М. :Экономистъ, 2007.

4. Кучеров И. И. Налоговое право России: курс лекций. М.: Центр ЮрИнфоР, 2002

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 /ред. Дегтярева Т. М.: Эксмо, 2014

6. Сухарев А. Я. Большой юридический словарь. М. :ИНФРА-М, 2007

. ur

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой