Права плательщиков налогов, налоговые обязательства коммерческой организации, выплата НДС, экологический налог организации и налог на прибыль

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ЗАДАНИЕ № 1

Права и обязанности плательщиков налогов, сборов (пошлин). Экономическая, административная и уголовная ответственность плательщика налогов, сборов (пошлин) за нарушение налогового законодательства.

Права плательщиков налогов, сборов (пошлин):

Плательщик налогов, сборов (пошлин) имеет право:

1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

4. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства. Для подтверждения права на использование налоговых льгот плательщик может вести раздельный учет объектов налогообложения, по которым имеются основания для применения налоговых льгот;

5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном настоящим Кодексом;

6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

7. получать акт или справку проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения по акту или справке проверки;

8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

9. требовать соблюдения налоговой тайны;

10. обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством.

Плательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.

Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в порядке, определяемом настоящим Кодексом и иными актами законодательства.

Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.

Обязанности плательщика налогов, сборов (пошлин).

Плательщик обязан:

1. уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

2. стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

3. вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

4. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);

5. вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности;

6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части таможенных платежей — в таможенные органы и их должностным лицам документы и сведения, необходимые для налогообложения, взыскания неуплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, при проведении проверок, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов. Обеспечивать должностным лицам налоговых и таможенных органов при проведении проверок либо мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений (в случае их наличия), пригодных для проведения проверки, мероприятий по выявлению имущества плательщика (иного обязанного лица), а также его дебиторов;

7. подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный законодательством;

8. выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;

9. сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

9.1. об открытии или закрытии белорусскими организациями счета в банке за пределами Республики Беларусь — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за исключением частных нотариусов;

9.2. об участии в белорусской или иностранной организации — в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации. При этом физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, или иностранная организация не обязаны сообщать об участии в других иностранных организациях, если такое участие не связано с налогообложением в Республике Беларусь;

9.3. о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем — о прекращении предпринимательской деятельности — в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

9.4. об обособленных подразделениях организации — в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;

9.5. об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя — в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

9.6. иные сведения, обязанность сообщения которых для плательщиков предусмотрена законодательными актами, — в порядке и сроки, установленные такими законодательными актами;

10. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

11. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

12. обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:

— подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, — в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;

— подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, — в местах реализации;

13. при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

14. являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в случаях, установленных настоящим Кодексом, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

15. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.

Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами.

Ответственность, предусмотренная за нарушение налогового законодательства, представлена в таблице1.

Таблица 1 — Ответственность за нарушение налогового законодательства

финансовая

административная

уголовная

по нарушениям, совершенным после 27 января 2004 г. 1]

по нарушениям, совершенным до 27 января 2004 г.

по наруше-ниям, совер-шенным до 27 января 2004 г. и длящимся после 27. 01. 04

по нарушениям, совершенным до 27 января 2004 г.

Основной закон

Общая часть налогового ко-декса Республики Беларусь

Закон Республики Беларусь «О нало-гах и сборах, взи-маемых в бюджет Республики Беларусь»

Указ Прези-дента Респуб-лики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36

Кодекс Республики Беларусь об адми-нистративных правонарушениях [2]

Уголовный кодекс Республики Беларусь

основные статьи

статья 52

статьи 9 и 10

подпункты 2. 1, 2. 4, 2. 6, 2. 7, 2. 10, 2. 11, 2. 12

Статьи 154−1 и 154−4

статья 243

суть нарушения

исполнение нало-гового обяза-тельства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым за-конодательством

1. несвоевременное представление декларации, повлекшее неуплату налогов

1. нарушение плательщиком установленного срока представ-ления в нало-говый орган на-логовой декла-рации (расчета)

1. несвоевременное представление декла-рации, повлекшее неуплату налогов в размере до 250 базовых величин

1. несвоевремен-ное представление декларации, по-влекшее неуплату налогов свыше 250 минимальных за-работных плат

2. несвоевремен-ная уплата налога (уплата после срока)

2. неуплата или неполная в установленный срок сумм налога, сбора (пошлины)

2. сокрытие зани-жение объекта на-логообложения (в том числе путем неправомерного использования льгот), повлекшее неуплату налога в размере до 250 ба-зовых величин

2. сокрытие за-нижение объекта налогообложе-ния (в том числе путем неправомерного использования льгот), повлекшее неуплату налога в размере до 250 базовых величин

3. сокрытие зани-жение объекта налогообложения (в том числе путем неправомерного использования льгот), повлекшее неуплату налога

3. неуплата или неполная уплата сумм налога, сбора (пош-лины), совер-шенная путем занижения, сокрытия налоговой базы

3. несвоевременная постановка на налоговый учет

4. нарушение плательщиком срока подачи заявления о постановке на учет

размер санкций

в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины)[3]

1. 10% от суммы налога

1. штраф от 2 до 10 базовых величин, за повторное[4] - от 4 до 20

1. штраф от 10 до 50 базовых величин

1 и 2. лишение права занимать определенные должности или заниматься опре-деленной дея-тельностью, или арест на срок до шести месяцев, или ограничение свободы на срок до трех лет, или лишение свободы на тот же срок

2. 10% от суммы налога

2. штраф от 4 до 20 базовых величин

2. штраф от 5 до 10 базовых величин

3. штраф в 3-кратном размере налога, а при по-вторном в течение 12ти месяцев нарушении — в 5-тикратном размере налога

3. штраф от 10 до 30 базовых величин

3. штраф от 1 до 10 базовых величин

4. штраф до 5 базовых величин

Если до назначения налоговой проверки (до дня вручения налоговым органом предписания на проведение налоговой проверки или ознакомления с актом камеральной провери) физическое лицо уплатит налог, внесет изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет), то ответственность за неуплату налога и сокрытие (занижение) налоговой базы не применяется.

Указ Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36 устанавливает ответственность физических лиц за:

— непредставление в налоговый орган документов и иных сведений, которые физические лица обязаны представить в соответствии с законодательством или по запросу налогового органа (от 10 о 30 базовых величин);

— отказ плательщика подписать акт проверки (до 5 базовых величин).

[1] 27 января 2004 г. — дата вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений»

[2] поскольку Указ Президента Республики Беларусь от 22 января 2004 г. № 36 смягчает ответственность физических лиц (размеры штрафов меньше), то с 27 января 2004 года ответственность применяется только в соответствии с пунктом 2 данного Указа

[3] Процентная ставка пеней принимается равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства

[4] повторность означает совершение нарушения в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение

ЗАДАНИЕ № 2

Организация (юридическое лицо) должна была представить декларацию по НДС за апрель до 20-го числа и уплатить соответствующую сумму НДС до 22-го апреля. Сумма НДС была уплачена, а декларация представлена в налоговый орган 30 июня. Какой размер штрафа уплатит организация?

Ответ:

Согласно ст. 13.4 КоАП РБ:

«Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при просрочке более трех рабочих дней… влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее десяти базовых величин. «

Т.о. налагается штраф 10% от суммы НДС, но не менее 350 000 руб.

ЗАДАНИЕ № 3

Определить сумму налоговых обязательств коммерческой организации перед бюджетом по НДС на основании данных, приведенных в таблице 2. Привести расчет.

Таблица 2 — Исходные данные

Вариант

№ операции

Операции организации за отчетный период

Сумма операции, тыс. руб.

В том числе НДС, %

Ставка НДС, %

3

1

Закуплены сырье и материалы

3 200

20

2

Оплачены накладные затраты

450

20

3

Получена выручка от реализации продукции

85 000

20

Решение:

НДС вх1=3200/120Ч20=533 тыс. руб.

НДС вх2=450/120Ч20=75 тыс. руб.

НДС вых=85 000Ч20/120=14 167 тыс. руб.

НДС бюджет= НДСвых — НДСвх1 — НДСвх2 = 14 167−533−75=13 559 тыс. руб.

ЗАДАНИЕ № 4

Рассчитать сумму экологического налога организации, осуществляющей сброс загрязняющих веществ в сточные воды в апреле текущего года, определив пропущенные показатели. Налог сверх лимита необходимо увеличить в 15 раз. Пояснить расчет.

налог стоимость экологический декларация

Наимено-вание места сброса

Лимит сброса, млн. м. куб.

Фактически забрано

Ставка, руб. за м. куб.

Сумма налога, млн. руб.

В год

В месяц

(В год/12)

Всего

В пре-де-лах

Сверх

(Всего —

В преде-лах)

В пределах

(СтавкаЧ

забрано в пределах)

Сверх

(СтавкаЧ забрано сверхЧ15)

Водоемы

нормат. -очищен-ные

94

7,8

10

7,8

2,2

117

912,6

3861

нормат. — чистые

83

6,9

2

2

-

120

240

-

В реки

нормат. -очищен-ные

96

8

12

8

4

180

1440

10 800

Нормат. -чистые

82

6,8

7

6,8

0,2

200

1360

600

Итого

-

-

-

-

-

-

3952,6

15 261

ЗАДАНИЕ № 5

Определить величину НДС уплачиваемого в бюджет, величину налогов из прибыли (налог на прибыль) и величину чистой прибыли организации.

Исходные данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 — Исходные данные

Показатель

Значение по вариантам

3

Входной НДС за отчетный период, млн. руб.

26,1

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн. руб.

641,7

Ставка НДС, %

20

Затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.

489,3

Решение:

НДС вых=641,7Ч20/(100+20)= 107 млн руб.

НДС бюдж=НДСвых -НДСвх=107,0 — 26,1 =80,9 млн руб.

Определим прибыль от реализации продукции (она же общая, налогооблагаемая):

Прп=Побщ= Пно =В-НДС-З=641,7−107−489,3=45,4 млн руб.

Налог на прибыль: НП=СнпЧПно/100=24Ч45,4/100=10,9 млн руб.

Порп=45,4 — 10,9 = 34,5 млн руб.

Пч=34,5 млн руб.

ЗАДАНИЕ № 6

Определить налоговую базу и рассчитать подоходный налог с учетом налоговых вычетов за месяц. Плательщик — физическое лицо. Исходные данные в таблице 5.

Таблица 5 — Исходные данные

Показатель

Значение по вариантам

Начисленный доход за месяц, тыс. руб. :

— основная заработная плата

750,3

— премия

-

— оплата больничного листа

140,8

— материальная помощь

-

Иждивенцы:

— дети до 18 лет

-

— дети инвалиды

-

Плательщик является родителем одиночной

-

Плательщик чернобылец

+

Плательщик льготник (ветеран, герой соц. труда и т. д.)

-

Социальные налоговые вычеты, тыс. руб.

-

Имущественные налоговые вычеты, тыс. руб.

-

Решение:

Для плательщика — чернобыльца предусмотрен стандартный налоговый вычет (СНВ) в размере 410 000 рублей.

Т.к. доход за месяц не превышает 1 766 000 руб., следовательно гарантирован стандартный налоговый вычет 292 000 руб.

База для обложения подоходным налогом:

НБ=Зпосн+ПВН-?СНВ=750,3 +140,8 — 410 — 292 = 189,1 тыс. руб.

Ставка подоходного налога для физического лица — SПН =12%.

Походный налог=НБ Ч SПН /100%=189,1Ч12/100=22,7 тыс. руб.

ЛИТЕРАТУРА

1. http: //info. minsk. by/general/content/taxes/nalsbor/2

2. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь 29 декабря 2009 г. № 71-З

4. Налоги и налогообложение: учебник/ Н. Е. Заяц [и др. ]; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь. — 3-е изд., испр. и доп. — Мн.: Выш. шк., 2003.

5. Налогообложение: учеб. пособие/ А. А. Савицкий. — Минск: Выш. шк., 2007.

6. Налогообложение. Практикум: учеб. пособие для студентов высших учебных заведений: 2-е изд., перераб. и доп./ И. С. Шунько [и др. ]; под общ. ред. И. С. Шунько. — Минск: ИВЦ Минфина, 2010.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой