Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский государственный аграрный университет»

Факультет экономический

Кафедра Экономической теории и статистики

Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях

Курсовая работа

БОГОМОЛОВА ДАРЬЯ ВЯЧЕСЛАВОВНА

Студент группы 4141 курса 2

очной формы обучения Д. В. Богомолова

номер зачетной книжки 114 014

Ведущий преподаватель — ст. пр. Л.Н. Булгакова

Барнаул 2013

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Теоритическое обоснование налоговой системы

1.1 Сущность налогов и их классификация

1.2 Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства

Глава 2. Налоговая система РФ

2.1 Анализ поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2010—2012 гг.

2.2 Проблемы современной налоговой системы РФ

Глава 3. Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях

Заключение

Библиографический список

Приложение

Введение

Самое важное место между огромным количеством экономических способов воздействия занимают налоги, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов в условиях рыночных отношений, а также основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги — это мощный инструмент управления экономикой в условиях рынка, как и вся налоговая система.

Как всем известно, именно налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. Если правильно построена система налогообложения, а так же система налоговых органов, то от этого зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны.

С учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований меняются задачи любой налоговой системы. Налоги довольно давно стали основным регулятором всего воспроизводственного процесса из простого инструмента мобилизации доходов государственного бюджета, влияя на темпы и условия функционирования экономики. Но как же без проблем. Налогообложение всегда являлось и до сих пор является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, ведь ни одно государство, ни в коем случае, не может обойтись без сборов налогов, и поэтому налоговая система затрагивает интересы абсолютно всех налогоплательщиков страны.

Оценивая актуальность темы моей курсовой работы, хотелось бы отметить, что к изучению налоговой системы обращалось достаточное количество отечественных ученых. Вопросы о налоговой системе были подняты в учебниках Иванова Н. В. «Налоги и налогообложение», Закирова Э. Х. «Налоги и налогообложение», Панскова В.Г." Налоги и налоговая система РФ", Перова А. В. «Налоги и налогообложение». Также в «Российском экономическом журнале», где в свей статье «Налоговые преференции: „абсолютное зло“ или обязательный инструмент госрегулирования» Решетников Н. также поднимает вопрос о налоговой системе. Не смотря на то, что тема налоговой системы очень распространена в нынешнее время, существует мало литературы, которая бы смогла обобщить проблемы налоговой системы РФ, а так же дальнейшие пути её развития ее развития.

Объектом исследования в моей курсовой работе выступает сама налоговая система Российской Федерации. Предметом, нужно отметить, являются как раз пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации. А цель моей курсовой работы, которую я поставила перед написанием — это, конечно же, проанализировать налоговую систему Российской Федерации, показать проблемы развития, и конечно же, как найти пути улучшения её развития.

При написании этой курсовой работы использовались анализ теоретической базы путем изучения научной, учебной литературы, изучение журнальных статей, а также обработка и анализ статистических данных.

Глава 1. Теоритическое обоснование налоговой системы

1.1 Сущность налогов и их классификация

Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства. Они представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование -- вот далеко не полный перечень тех направлений расходов федерального бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений. В связи с этим изречение Бенджамина Франклина (1706 --1790) о том, что в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов, актуально и сегодня. 1]

Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий.

При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения.

С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

В истории налогообложения выделяют несколько этапов. Первый охватывает Древний мир и средние века. Второй этап датируется концом XVII в. В этот период система налогов и сборов расширяется, проводится грань между прямыми и косвенными налогами.

Третий этап начался в конце XX в. Он характеризуется более четким выделением проблем, связанных с налогообложением. Налоги как экономическая категория выражают взаимоотношения органов государственной власти разных уровней с юридическими и физическими лицами. Это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджет соответствующего уровня. [1]

Основными свойствами налогов являются их обязательность и безэквивалентность. Первое свойство связано с тем, что государство изымает определенную часть дохода налогоплательщика в виде обязательного взноса, в порядке общественного принуждения, а второе свидетельствует о том, что уплата налогов не сопровождается прямым встречным исполнением со стороны государства каких-либо обязательств или оказанием услуг.

Классификация налогов -- это система их группировки по определенным признакам. 2]

1. По субъекту уплаты налога: юридические лица; физические лица.

2. По объекту налогообложения: операции на реализацию, имущество, землю, капитал, прибыль, доход, средства потребления.

3. По источнику уплаты: заработная плата, выручка, прибыль, себестоимость.

4. По назначению: общие налоги -- расходуются на цели, определенные в бюджете; специальные налоги -- имеют строго целевое назначение, например, ЕСН.

5. По способу обложения: кадастровые, представляющие собой реестр, содержащий перечень типичных объектов (земля, имущество, доход), классифицируемый по внешним признакам: размер участка, объем двигателя; декларационные -- официальное заявление налогоплательщика о поученных доходах за определенный период времени.

6. По методу исчисления: регрессионные; пропорциональные; твердые; кратные суммы (МРОТ).

7. По способу изъятия: прямые налоги — налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц; косвенные налоги — акцизы, НДС, налог с продаж, таможенные пошлины.

8. По принадлежности к уровню власти и управления: федеральные; региональные; местные.

1.2 Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства

налог государство сбор бюджет

Налоговая система, в её обобщенном понимании — это совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с национальным законодательством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; норм и правил, определяющих правомочия и ответственность участников налоговых правоотношений.

Анализ налоговых систем государств показывает, что несмотря на их различие, они имеют в своем составе сходные элементы, хотя в разных сочетаниях.

Элементами любой системы, характеризующими налоговую систему как таковую, являются:

I. Виды налогов и сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов:

1. федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; налог на наследование или дарение; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина;

2. региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог;

3. местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

II. Законодательная база, регулирующая порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и иных налоговых платежей.

III. Система государственных институтов, обеспечивающая принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью их уплаты. 2]

Задачи налоговой системы — обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства, создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ. 12]

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать, что без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы эффективная рыночная экономика невозможна. В чем же конкретно состоит роль налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме? Отвечая на эти вопросы, обычно начинают с того, что налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета.

Функции налогов -- это направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства. 2]

Налоги выполняют 5 функций:

Первая функция налогов -- это, несомненно, фискальная (фиском в Римской империи называлась казна императора, берущая свое начало от воинской кассы). Фискальная функция отражает задачу наполнения деньгами казны или, в современном понимании, бюджета государства.

Вторая функция налогов -- распределительная, или социальная:

через налоговую систему государство осуществляет перераспределение

финансовых ресурсов, в том числе перетекание денег из производственной сферы в социальную.

Третья функция налогов -- регулирующая, именно эта функция определяет задачи налоговой политики государства. С помощью налоговых методов можно стимулировать или дестимулировать развитие отдельных отраслей и регионов, добиваться желаемых изменений в структуре производства, его размещении. Можно проводить протекционистскую экономическую политику или, наоборот, обеспечить свободу товарному рынку, регулировать направление инвестиций.

Четвертая функция налогов -- контрольная. С их помощью благодаря налоговой статистике и анализу налоговых деклараций государство владеет информацией об истинном финансовом положении страны, о финансово-хозяйственной деятельности организаций, об источниках доходов юридических и физических лиц. Точное знание о состоянии экономики позволяет вносить своевременные изменения в бюджетную и налоговую политику.

Пятая функция налогов -- политическая. Нередко она противоречит фискальной. Это связано с особыми режимами налогообложения для отдельных стран. Последним таким примером является Правительственное Соглашение между Россией и Беларусью о взимании косвенных налогов по принципу «страны назначения».

Политическая функция налогов не нова: вспомним князя Олега и его отношения с днепровскими северянами и радимичами; [3]

И так, можно сказать, что с помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфрастрyктyры, на инвестиции и капиталоёмкие и фондоёмкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. 13]

Глава 2. Налоговая система РФ

2.1 Анализ поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2010—2012 гг.

Если обратиться к динамике поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по данным государственной статистики можно проанализировать следующую ситуацию (приложение 1).

В консолидированный бюджет Российской Федерации, по данным Федеральной налоговой службы, в 2010 году поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России меньше на 26,8%, чем в 2011 году. Что касается 2011 года, то там поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России на сумму 9719,6 млрд. рублей. 4]

Налоги на доходы физических лиц — 20,5% (1994,9 млрд руб.); налога на прибыль организаций — 23,4% (2270,3 млрд руб.); налога на добычу полезных ископаемых — 21% (2042,5 млрд руб.); налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан — 19% (1844,9 млрд руб.) — это налоги, которые составляют основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2011 г. [5]

По оперативным данным Федеральной налоговой службы в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2011 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России на 18,8% меньше, чем 2012 г. Следовательно, в январе-феврале 2012 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 1316,3 млрд. рублей. В феврале 2012 года поступления в консолидированный бюджет были больше по сравнению с предыдущим месяцем на 0,1% и они составили 658,5 млрд. рублей.

Налога на добычу полезных ископаемых — 30,7%; налога на доходы физических лиц — 21,4%; налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан — 19,4%; налога на прибыль организаций — 13,2% - это налоги, которые составляют основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-феврале 2012 года.

Таким образом в январе-феврале 2012 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов, региональных — 22,1 млрд. рублей (1,7%), 1231,3 млрд. рублей (93,6% от общей суммы налоговых доходов), налогов со специальным налоговым режимом — 35,7 млрд. рублей (2,7%), местных — 26,6 млрд. рублей (2,0%).

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2011 года было на 41,1% меньше, чем в соответствующем периоде 2012 года. Следовательно, поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 году составили 174,2 млрд. рублей.

В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-феврале 2011 года доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, увеличилась по сравнению с соответствующим периодом 2012 года на 0,6 процентного пункта. Таким образом, прибыль в 2012 году составила 94,9%, а доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 1,0 процентного пункта, по сравнению с соответствующим периодом предыдущего 2011 года, и составила 2,4%.

В январе-феврале 2011 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации на 42,9% меньше, чем за соответствующий период в 2012 году. Таким образом в январе-феврале 2012 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации на сумму 112,9 млрд. рублей. Основную часть поступлений (95,3%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию (за исключением пива и вин). В январе 2012 года поступило акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации на 37,4% больше по сравнению с предыдущим месяцем. Таким образом в феврале 2012 года поступило акцизов по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации на сумму 43,5 млрд. рублей.

В январе-феврале 2011 года поступление налога на добычу полезных ископаемых уменьшилось по сравнению с соответствующим периодом 2012 года на 40,6%. Таким образом, в январе 2012 года поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 404,0 млрд. рублей. Доля поступлений налога на добычу нефти в 2011 году увеличилось по сравнению с соответствующим периодом 2012 года на 1,9 процентного пункта. Таким образом, доля поступлений налога на добычу нефти в 2012 году составила 87,7%. В январе 2012 года поступление налога на добычу полезных ископаемых было меньше на 12,9% по сравнению с февралем 2012 года и составило 214,3 млрд. рублей.

Если хорошо изучить данные государственной статистики по динамике задолженности по налогам и сборам можно заметить, что общая задолженность хоть не быстро, но все же снижается. Обратимся к данным на 1 апреля 2010 года. Задолженность составляла 775,5 млрд руб., и если мы обратимся к данным 1 января 2012 года, то задолженность равна 675,3 млрд руб. Таким образом, общая сумма задолженности по налогам и сборам за период с 1 апреля 2010 года по 1 января сократилась на 13%. (6)

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 марта 2012 года составила 689,4 млрд. рублей. По сравнению с 1 января 2012 годом она увеличилась на 2,1%, в том числе по налогу на добавленную стоимость — на 5,9%, налогу на добычу полезных ископаемых — на 7,1%, налогу на прибыль организаций — на 2,2%, акцизам в целом — на 1,6%.

Задолженность по уплате пеней и штрафов на 1 января 2012 года была на 2,4% больше, чем на 1 марта 2012 года и составила 321,3 млрд. рублей. [7]

Если обратиться к последним трем годам поступления налогов, то можно заметить, что экономика страны никак иначе как показывает рост, и конечно же отдать должное нужно совершенствованию налоговой политике нашей страны, а также сокращению задолженности по зачисленным налогам и сборам.

2.2 Проблемы современной налоговой системы РФ

Налоговая система — наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, внешнеэкономической деятельности, ускоренного развития приоритетных отраслей, структурных изменений в производстве, инвестиционной стратегии.

В современном мире выделяют три направления налоговой политики государства, рассмотрим их:

1) политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»;

2) политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата;

3) политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

Если обратиться к странам с развитой экономикой, то в них преобладают два последних направления. Для нашей же страны, России, все же характерен первый, фискальный тип налоговой политики, при этом нашему государству определена «налоговая ловушка», это когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

Есть достаточное количество проблем в отечественной налоговой системе, но к основным можно отнести:

1. Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика. 8].

2. Нестабильность налоговой политики

3. Огромное количество налоговых льгот, а как известно, это приводит к огромным потерям бюджета (нужно отметить, что в последние годы многие из них были отменены).

4. Низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий.

5. Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.

6. Чрезмерный объем начислений на заработную плату.

7. Эффект инфляционного налогообложения. В условиях инфляции капитал с длительным циклом оборота несет дополнительную налоговую нагрузку.

8. Единая ставка налога на доходы физических лиц.

Основной причиной перехода на «плоскую» шкалу налога на доходы физических лиц является стремление вывести заработную плату из «тени». Но как показывает практика, данная мера не оправдала возложенные на нее надежды.

9. Теневая экономика.

10. Тенденция к расширению доли прямых налогов.

11. Перенос основного налогового бремени на производственные отрасли.

12. Из-за того, что наряду с законами действуют многочисленные подзаконные акты, такие как инструкции, дополнения, изменения к ним, разъяснения и т. д. Большая проблема заключается в том, что это, прежде всего, затрудняет работу самих налоговых служб. И этого очень сложно избежать.

13. Также нельзя не отметить проблемы в налоговом законодательстве.

Главная проблема Налогового кодекса РФ, как представляется, заключается в том, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

Помимо основных есть ряд других нерешенных проблем в современном налоговом законодательстве Российской Федерации:

1) вводимые налоги не подкрепляются экономико-правовой документацией; нет ссылок на конституционные основы установления того или иного налога; нет связи бюджетных интересов и интересов налогоплательщика;

2) понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирования социальных интересов гражданина осуществляется оп остаточному методу;

3) среди функций налогообложения на первый план выходит фискальная (по ст. 8 НК РФ). 9]

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталы, которые укрывают от налогообложения, и при огромном желании очень сложно вернуть в легальную производственную сферу: так как крупные инвестиции не останутся без внимания налоговых органов к источнику средств. Поэтому все капиталы, которые единожды ушли в теневую экономику, чаще всего уходят за границу.

Глава 3. Проблемы совершенствования налоговой системы в современных условиях

Выделяют несколько основных предложения по совершенствованию налоговой системы Российской федерации:

1. Снижение общей налоговой нагрузки.

Облегчение налогового бремени для добросовестного налогоплательщика без ущерба для бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот (эта тенденция уже прослеживается в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот по различным видам налогов в действующем российском законодательстве велико. Часто льготы получают в результате пробивания интересов отдельных хозяйственных группировок и довольно часто отмечается фиктивное применение льгот.

Сокращение налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета, как известно, было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы. На местном уровне это увеличение было не столь заметно.

2. Упрощение налоговой системы.

Установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной стандартизации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

3. Совершенствование работы налоговых органов.

Необходимо осуществлять постоянный контроль за качеством работы соответствующих органов, а также осуществлять проверку компетентности их работников.

4. Введение прогрессивной шкалы подоходного налога.

Приведем пример, практически во всех странах, которые добились успехов в экономике, действует прогрессивная шкала подоходного налога: в Китае — до 45%, в Бразилии — до 27,5%, в Индии — до 30%. 10] Равномерность распределения доходов, которое обеспечивается прогрессивной шкалой, — одно из обязательных условий экономического развития любой страны. Исследования Мирового банка показывают, что высокое неравенство доходов очень плохо влияет на экономический рост. А если в течении большого количества времени сохраняется такое состояние, то это приводит к существенному обнищанию и деградации большинства населения. Российский опыт это прямое подтверждение.

Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются. С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения — его справедливость. И теперь получается, что не зависимо богат ты или беден, ты обязан платить налоги наравне со всеми.

Например в Индии необлагаемый налогом месячный доход установлен до 8125 руб., в Бразилии — до 24 750 руб., а в России — 400 руб., что примерно в 45 раз ниже среднего по Европе. 11]

5. Отменить предельную величину годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются.

С 2011-го года повышены социальные взносы с 26% до 34% от фонда оплаты труда. Велика опасность, что эта мера нанесет удар по планам развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету. Если отменить данную льготу, то только в виде социальных взносов бюджет получит дополнительно более двух миллиардов рублей.

6. Работа по снижению задолженности по налогам и сборам.

В Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов. Основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков. Поэтому перед налоговыми органами стоит задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.

7. Повысить налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний.

8. Упростить методику расчета для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС.

При расчете НДС за налоговую базу следует принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.

9. Необходимо снизить или отменить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны.

10. Необходимо упростить налоговую отчетность.

Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных.

11. Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики.

Таким образом, можно сделать вывод, что необходимой мерой при совершенствовании налоговой системы Российской Федерации является постоянное изменение и дополнение налогового законодательства.

Вообще налоговая политика государства на данном этапе направлена на расширение стимулирующей роли налоговой системы с учетом необходимости поддержания сбалансированности бюджетной системы. Важнейшей задачей здесь является упрощение административных процедур при расчете и уплате налогов.

Также очень важна комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме.

Налоговая система, как известно, один из самых главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была так же адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Заключение

Подведя итоги по проделанной мной работе, я хочу сказать, что налоговая система одна из самых главных элементов рыночной экономики. Она является главным инструментом воздействия государства на экономическое и социальное развитие. Вместе с этим необходимо, чтобы налоговая система Российской Федерации была приспособлена к новым общественным отношениям, и конечно же, шла в ногу с мировым опытом.

Как я говорила ранее, главными источниками организации бюджета нашего государства являются налоговые сборы и платежи. Именно из этих средств оплачиваются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи является преимуществом Государственной налоговой службы Российской Федерации. В зависимости от того, как она функционирует, будет во многом предрешаться развитие бюджета нашей страны и уровень соцобеспечение граждан.

Итак, можно подвести итоги по данной курсовой работе:

1. Именно налоги обеспечивают государство денежными средствами, которые идут на реализацию общественного сектора нашей страны, а также эти денежные ресурсы идут на финансирование важных программ.

2. В российской Федерации существует трехуровневая система налогообложения, включающая в себя федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации и местные налоги. Эта система наиболее рационально за администрацией каждого уровня определенные налоги, чтобы денежные средства точно попадали в государственную казну.

3. Так же можно сказать, что налоговая система Российской Федерации нуждается в совершенствовании. А к основным направлениям совершенствования относят снижение налогового бремени, равномерного распределения средств между бюджетами разных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов.

4. Также из вида не уходят вопросы налогового администрирования, и несовершенство главных налогов (НДФЛ, налог на прибыль организаций и НДС).

5. Проблема дальнейшего развития налоговой системы очень важна на сегодняшний день, об этом свидетельствуют предложения российских экономистов по оптимизации налогообложения.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Иванова Н. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для нач. проф. образования / Н. В. Иванова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательский центр? Академия?, 2009. -- 192 с.

2. Закирова Э. Х. Налоги и налогообложение: Учебник. МИЭМП, 2010. — 198 с.

3. Налоги и налогообложение/Под ред. Черника Д. Г. М.: Юнити. 2010. — 367 с.

4. http: //www. gks. ru/bgd/regl/b1201/IssWWW. exe/Stg/d03/2−6-1−2. htm.

5. Обзор изменений и перспективы налоговой политики России // Налоги и налогооблажение. — 2010. — № 3. — С. 4−5.

6. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // экономика и жизнь. — 2010. — № 3. — С. 6−7

7. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система РФ (2-е издание): учебник / Пансков В. Г. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 496 с.

8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М: МЦФЭР, 2008. — С. 86.

9. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Перов А. В. — М.: Юрайт-Издат, 2007. — 489 с.

10. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http: //www. gks. ru/free_doc/new_site/finans/fin23. htm

11. Решетников Н. Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент госрегулирования // Российский экономический журнал. — 2010. — № 8. — С. 25.

12. http: //www. center-yf. ru/

13. http: //www. xserver. ru/user/nalst/2. shtml

Приложение 1

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам1) млрд. рублей

2012 г.

В % к
2011 г.

консолиди-
рованный бюджет

в том числе

консолиди-
рованный бюджет

в том числе

феде-ральный бюджет

консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации

феде-
ральный бюджет

консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации

Всего

10 958,2

5165,1

5793,1

112,7

115,3

110,6

из них:
налог на прибыль организаций

2355,4

375,8

1979,6

103,7

109,7

102,7

налог на доходы физических лиц

2260,3

-

2260,3

113,3

-

113,3

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и
Республики Казахстан

1988,8

1988,8

-

107,8

107,8

-

из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

1886,1

1886,1

-

107,6

107,6

-

акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

783,6

341,9

441,8

129,8

147,5

118,7

налоги на имущество

785,3

-

785,3

115,8

-

115,8

налоги, сборы и регулярные платежи
за пользование природными ресурсами

2484,5

2442,8

41,7

119,2

119,3

109,5

из них налог на добычу
полезных ископаемых

2459,4

2420,5

38,9

120,4

120,6

111,2

1) По данным ФНС России

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой