Первичный бухгалтерский учет

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Первичный бухгалтерский учет

Содержание

Мемориально-ордерная форма учета

Учет и распределение транспортно-заготовительных расходов

Задача № 20

Задача № 44

Задача № 53

Список использованной литературы

Мемориально-ордерная форма учета

Под формой бухгалтерского учета понимается процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязь и последовательность записи в них.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» организация вправе выбрать самостоятельно приемлемую для нее форму учета:

· мемориально-ордерную;

· журнально-ордерную;

· автоматизированную;

· упрощенную.

Следует отметить, что в течение отчетного периода применяемая форма учета не должна изменяться.

Мемориально-ордерная форма учета свое название получила по основному ее учетному регистру — мемориальному ордеру.

Сущность мемориально-ордерной формы учета состоит в том, что на основе документов, сгруппированных в накопительных ведомостях, составляются мемориальные ордера, в которых указывается корреспонденция счетов. К мемориальному ордеру прилагаются все документы, на основании которых он составляется.

Для сокращения учетной работы целесообразно применять накопительные ведомости. Если число однородных документов незначительно, составление накопительной ведомости нецелесообразно. В этом случае мемориальный ордер составляется на каждый отдельный документ.

Мемориальный ордер № ___ за 2011 год

Содержание записей

(документ, дата)

Корреспондирующие счета

Сумма тыс. руб.

дебет

кредит

Всего

Мемориальные ордера после их составления записываются в регистрационный журнал. При этом на мемориальных ордерах проставляются порядковые номера, под которыми они зарегистрированы в регистрационном журнале. Нумерация ордеров ежемесячно начинается с № 1, и за ними закрепляются постоянные номера.

Регистрационный журнал за _____ 2011 года

Порядковые номера мемориальных ордеров

Даты ордеров

Суммы по мемориальным ордерам

Итого

Регистрационный журнал предназначен для контроля за сохранностью мемориальных ордеров путем их порядковой нумерации и для определения общей суммы всех операций за отчетный месяц. Сверка этой суммы с суммой «Итого оборотов» в оборотной ведомости по синтетическим счетам за месяц позволяет убедиться в правильности записей.

После регистрации бухгалтерских записей в регистрационном журнале производится запись мемориальных ордеров в Главной книге. Для каждого синтетического счета в Главной книге отводится отдельный развернутый лист, в левой стороне которого отражается запись по дебету счета, в правой — по кредиту с указанием в колонках сумм по соответствующим корреспондирующим счетам. Каждый мемориальный ордер отражается в Главной книге дважды по дебету и кредиту соответствующих счетов.

Итоги дебетовых и кредитовых оборотов переносят из Главной книги в оборотную ведомость синтетических счетов, используемую в дальнейшем для составления баланса на первое число.

Аналитический учет при этой форме учета может быть организован как на карточках, так и в специальных книгах (книга учета расчетов по оплате труда, книга учета расчетов с организациями и др.).

В конце отчетного месяца на основании записей в карточках или книгах составляются оборотные ведомости по счетам аналитического учета. Записи в Главной книге служат основанием для составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета. После взаимной сверки оборотных ведомостей аналитического учета с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета (последняя должна быть предварительно сверена с итогом регистрационного журнала) составляется баланс.

Достоинства мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета следующие:

1) наглядность для понимания и применения связей между учетными регистрами;

2) обеспечивает разделение труда учетных работников;

3) удобна для автоматизированной обработки учетной информации;

4) применима в организациях любой отрасли народного хозяйства.

Недостатки этой формы бухгалтерского учета:

1) большая трудоемкость работ из-за числа вспомогательных регистров;

2) несовпадение во времени заполнения регистров синтетического и аналитического учета;

3) многократность записей одних и тех же сумм в учетных регистрах;

4) потеря оперативности бухгалтерской информации.

Мемориально-ордерная форма учета считается устаревшей из-за своей громоздкости.

Учет и распределение транспортно-заготовительных расходов

Транспортные цеха (отделы, участки) предприятий относятся к вспомогательному производству. Вспомогательные производства призваны обслуживать основное производство. Они состоят, как правило, из ряда цехов (отделов, участков), к которым относятся следующие:

· инструментальные; накопительный ведомость учет расход

· ремонтные;

· энергетические;

· транспортные;

· тарные;

· хозяйственного обслуживания.

Информация о затратах вспомогательных производств обобщается на активном синтетическом счете 23 «Вспомогательные производства». По его дебету собираются все затраты, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы по управлению и обслуживанию вспомогательных производств и потери от брака (Д-т 23 и К-т 02, 05, 10, 12, 13, 25, 26, 28, 60, 70, 69, 68 и др.), а по кредиту — суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг (Д-т 10, 20, 23, 40, 76 и др., К-т 23).

В кооперативах, на малых и совместных предприятиях счетом 23 могут не пользоваться, а все затраты вспомогательных цехов учитывать на счете 20 «Основное производство».

При журнально-ордерной форме учета аналитический учет ведется в ведомости 12 по цехам (отделам, участкам) и в разрезе отдельных статей и видов продукции, итоги из которых переносятся в журнал-ордер 10.

По окончании месяца на основании первичных документов и извещений составляют ведомость 9 «Распределение услуг вспомогательных производств».

При наличии на предприятии нескольких вспомогательных цехов может иметь место оказание взаимных (встречных) услуг. Они оцениваются в одном из цехов по плановой производственной себестоимости или по фактической себестоимости прошлого месяца.

При распределении затрат сложных вспомогательных производств предварительно оценивают остатки незавершенного производства.

Задача № 20

При выполнении задачи № 20 в качестве исходных данных используем таблицы № 5−7.

Таблица 5 — Состав хозяйственных средств и их источников на 01. 04. 2011 года

№ п.п.

Средства и источники

Сумма, тыс. руб.

1

Основные средства

720 600

2

Износ основных средств

2190

3

Уставной фонд

724 220

4

Деньги в кассе

320

5

Материалы

41 210

6

Незавершенное производство

1900

7

Задолженность по оплате труда

30 110

8

Резервный фонд

43 080

9

Расчетный счет

79 830

10

Задолженность поставщикам

4240

11

Прибыль

38 240

12

Задолженность подотчетных лиц

-

13

Готовая продукция

13 600

14

Задолженность по социальному страхованию

15 380

Таблица 6 — Данные об остатках задолженности поставщикам на 01. 04. 2011 года

№ п.п.

Наименование поставщиков

Сумма задолженности, тыс. руб.

1

Завод «Красный пролетарий»

1780

2

НОДХ — 4

1460

3

Завод железобетонных конструкций

1000

Таблица 7 — Хозяйственные операции в апреле 2011 года

№ п. п

Хозяйственные операции

Сумма, тыс. руб

1

Поступили на склад материалы от поставщиков:

— Завод железобетонных конструкций

— Леспромхоз

26 410

15 190

2

Зачислен на расчетный счет кредит банка

55 100

3

Отпущены в производство на изготовление продукции материалы

10 350

4

Перечислено с расчетного счета:

— Леспромхозу

— Завод железобетонных конструкций

3050

6410

5

Получен безвозмездно компрессор:

— первоначальная стоимость

— износ

4800

770

6

Поступили на склад материалы от:

— Леспромхоз

560

7

Поступили от з-д «Компрессор» материалы

-

8

Начислена зарплата:

— мастерам

— аппарату управления

18 500

40 500

9

Выдан из кассы подотчет на хозяйственные нужды

115

10

Израсходовано из подотчетных сумм на общехозяйственные нужды

70

11

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:

— Леспромхозу

1480

12

Списываются на основное производство общепроизводственные расходы

Посчитать

По данным задачи:

· исходя из таблицы № 7, необходимо составить бухгалтерские проводки;

· используя данные таблицы № 5, требуется открыть счета синтетического учета, произвести по ним разноску, исходя из составленных бухгалтерских проводок, подсчитать обороты и вывести остатки по синтетическим счетам на конец месяца;

· используя данные таблицы № 6, требуется открыть счета аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, произвести разноску по аналитическим счетам исходя из хозяйственных операций, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца по аналитическим счетам.

Данные аналитических счетов требуется обобщить путем составления оборотной ведомости по аналитическим счетам следующей формы:

№ п.п.

Наименование поставщиков

Остаток

на начало месяца

Уменьшение задолжен.

Увеличене задолжен.

Остаток

на конец месяца

1

Завод «Красный пролетарий»

1780

1780

2

НОДХ — 4

1460

1460

3

Завод железобетонных конструкций

1000

6410

26 410

21 000

4

Леспромхоз

3050

15 190

560

12 700

Итого

4240

9460

42 160

36 940

Данные синтетического учета обобщаются путем составления оборотной ведомости по синтетическим счетам следующей формы:

№ счета

Наименование счета

Остаток на начало месяца

Обороты за месяц

Остаток на конец месяца

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Итого

Задача № 44

Составить корреспонденцию счетов. Определить финансовый результат от реализации продукции, исходя из следующих данных:

Отгружено покупателям по фактической стоимости

90 млн. руб

Реализована готовая продукция

85 млн. руб

Выручка

115 млн. руб

Коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции

В задаче следует:

· сформулировать хозяйственные операции;

· составить бухгалтерские проводки по учету процесса реализации продукции;

· определить величину налогов уплачиваемых из выручки;

· определить финансовый результат от реализации продукции.

№ п.п.

Содержание хозяйственных операций

Сумма, млн. руб

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

В соответствии с договором покупате-лям отгружена готовая продукция по фактической себестоимости

90

90

43

2

Покупателям реализована готовая продукция

85

45

43

3

Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции

115

51

90

4

При реализации продукции затрачены коммерческие расходы

1

Задача № 53

Отразить на счетах результаты инвентаризации:

Фактическое наличие материала на складе

120 млн. руб

По данным бухгалтерского учета

120 млн. руб

Естественная убыль, %

0,1%

На предприятии проведена инвентаризация материалов на складе. В результате установлено, что фактическое наличие материалов на складе соответствует данным бухгалтерского учета и составляет 120 млн руб.

Таким образом, излишков либо недостач товарно-материальных ценностей на складе не выявлено, а поэтому что-либо отражать в бухгалтерском учете не следует.

Принципы отражения в бухгалтерском учете выявленных результатов инвентаризации (излишки либо недостачи) следующие:

· выявленные излишки товарно-материальных ценностей и денежных средств отражаются в дебете соответствующих счетов и в кредите 92−1 «Внереализационные доходы и расходы»;

· выявленные недостачи отражаются по дебету активного счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и по кредиту соответствующих счетов (например, 50 «Касса», 10 «Материалы»);

а) в пределах норм естественной убыли недостачи относятся с кредита счета 94 на себестоимость (например, дебет счета 20 «Основное производство»);

б) недостачи сверх норм естественной убыли с кредита счета 94 относятся на виновных лиц в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Задача 20

Исходные данные для выполнения задачи:

Таблица 5 — Состав хозяйственных средств и их источников на 01. 04. 2011 года

№ п.п.

Средства и источники

Сумма, тыс. руб.

1

Основные средства

720 600

2

Износ основных средств

2190

3

Уставной фонд

724 220

4

Деньги в кассе

320

5

Материалы

41 210

6

Незавершенное производство

1900

7

Задолженность по оплате труда

30 110

8

Резервный фонд

43 080

9

Расчетный счет

79 830

10

Задолженность поставщикам

4240

11

Прибыль

38 240

12

Задолженность подотчетных лиц

-

13

Готовая продукция

13 600

14

Задолженность по социальному страхованию

15 380

Таблица 6 — Данные об остатках задолженности поставщикам на 01. 04. 2011 года

№ п.п.

Наименование поставщиков

Сумма задолженности, тыс. руб.

1

Завод «Красный пролетарий»

1780

2

НОДХ — 4

1460

3

Завод железобетонных конструкций

1000

Таблица 7 — Хозяйственные операции в апреле 2011 года

№ п. п

Хозяйственные операции

Сумма, тыс. руб

1

Поступили на склад материалы от поставщиков:

— Завод железобетонных конструкций

— Леспромхоз

26 410

15 190

2

Зачислен на расчетный счет кредит банка

55 100

3

Отпущены в производство на изготовление продукции материалы

10 350

4

Перечислено с расчетного счета:

— Леспромхозу

— Завод железобетонных конструкций

3050

6410

5

Получен безвозмездно компрессор:

— первоначальная стоимость

— износ

4800

770

6

Поступили на склад материалы от:

— Леспромхоз

560

7

Поступили от з-д «Компрессор» материалы

-

8

Начислена зарплата:

— мастерам

— аппарату управления

18 500

40 500

9

Выдан из кассы подотчет на хозяйственные нужды

115

10

Израсходовано из подотчетных сумм на общехозяйственные нужды

70

11

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:

— Леспромхозу

1480

12

Списываются на основное производство общепроизводственные расходы

Подсчитать

По данным задачи:

исходя из таблицы № 7, необходимо составить бухгалтерские проводки;

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма, тыс. руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Поступили на склад материалы от поставщиков:

Завод железобетонных конструкций

26 410

10

60

Леспромхоз

15 190

10

60

2.

Зачислен на расчётный счёт кредит банка

55 100

51

66

3.

Отпущены в производство на изготовление продукции материалы

10 350

20

10

4.

Перечислено с расчётного счёта:

Леспромхозу

3050

60

51

Заводу железобетонных конструкций

6410

60

51

5.

Получен безвозмездно компрессор

первоначальная стоимость

4800

01

98/2

износ

770

98/2

02

6.

Поступили на склад материалы от

560

10

60

Леспромхоза

7.

Поступили материалы от завода «Компрессор»

0

10

60

8.

начислена зарплата:

мастерам

18 500

25

70

аппарату управления

40 500

26

70

9.

Выдан из кассы подотчёт на хозяйственные нужды

115

71

50

10.

Израсходовано подотчётных сумм на общехозяйственные нужды

70

26

71

11.

Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности

1480

60

51

Леспромхозу

12.

Списываются на основное производство общепроизводственные расходы

18 500

20

25

2)используя данные таблицы № 5, требуется открыть счета синтетического учета, произвести по ним разноску, исходя из составленных бухгалтерских проводок, подсчитать обороты и вывести остатки по синтетическим счетам на конец месяца;

Основные средства

Дт

01

Кт

Ост. На нач.

720 600

Обороты

4800

Ост. На кон.

725 400

Амортизация основных средств

Дт

02

Кт

Ост. На нач.

2190

Обороты

770

Ост. На кон.

2960

Касса

Дт

50

Кт

Ост. На нач.

320

Обороты

115

Ост. На кон.

205

Материалы

Дт

10

Кт

Ост. На нач.

41 210

Обороты

42 160

10 350

Ост. На кон.

73 020

Незавершённое производство

Дт

46

Кт

Ост. На нач.

1900

Обороты

Ост. На кон.

1900

Задолженность по оплате труда

Дт

70

Кт

Ост. На нач.

30 110

Обороты

59 000

Ост. На кон.

89 110

Резервный фонд

Дт

82

Кт

Ост. На нач.

43 080

Обороты

Ост. На кон.

43 080

Расчётный счёт

Дт

51

Кт

Ост. На нач.

79 830

Обороты

55 100

10 940

Ост. На кон.

123 990

Задолженность по поставщикам

Дт

60

Кт

Ост. На нач.

4240

Обороты

10 940

42 160

Ост. На кон.

10 940

46 400

Прибыль

Дт

99

Кт

Ост. На нач.

38 240

Обороты

Ост. На кон.

38 240

Задолженность подотчётных лиц

Дт

71

Кт

Ост. На нач.

Обороты

115

70

Ост. На кон.

45

Готовая продукция

Дт

43

Кт

Ост. На нач.

13 600

Обороты

Ост. На кон.

13 600

Задолженность по соцстраху

Дт

69

Кт

Ост. На нач.

15 380

Обороты

Ост. На кон.

15 380

Основное производство

Дт

20

Кт

Ост. На нач.

Обороты

28 850

Ост. На кон.

28 850

Краткосрочные кредиты банка

Дт

66

Кт

Ост. На нач.

Обороты

55 100

Ост. На кон.

55 100

ДБП безвозм. поступления

Дт

98/2

Кт

Ост. На нач.

Обороты

770

4800

Ост. На кон.

4030

Общепроизводственные расходы

Дт

25

Кт

Ост. На нач.

Обороты

18 500

18 500

Ост. На кон.

0

Общехозяйственные расходы

Дт

26

Кт

Ост. На нач.

Обороты

40 570

Ост. На кон.

40 570

Уставный фонд

Дт

80

Кт

Ост. На нач.

724 220

Обороты

Ост. На кон.

724 220

Используя данные таблицы № 6, требуется открыть счета аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, произвести разноску по аналитическим счетам исходя из хозяйственных операций, подсчитать обороты и вывести остатки на конец месяца по аналитическим счетам.

Данные аналитических счетов требуется обобщить путем составления оборотной ведомости по аналитическим счетам следующей формы:

№ п.п.

Наименование поставщиков

Остаток

на начало месяца

Уменьшение задолжен.

Увеличене задолжен.

Остаток

на конец месяца

1

Завод «Красный пролетарий»

1780

1780

2

НОДХ — 4

1460

1460

3

Завод железобетонных конструкций

1000

6410

26 410

21 000

4

Леспромхоз

3050

1480

15 190

560

11 220

Итого

4240

10 940

42 160

35 460

Данные синтетического учета обобщаются путем составления оборотной ведомости по синтетическим счетам следующей формы:

№ счета

Наименование счета

Остаток на начало месяца

Обороты за месяц

Остаток на конец месяца

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

720 600

4800

725 400

02

Амортизация основных средств

2190

770

2960

10

Материалы

41 210

42 160

10 350

73 020

20

Основное производство

28 850

28 850

25

Общепроизводственные расходы

18 500

18 500

26

Общехозяйственные расходы

40 570

40 570

43

Готовая продукция

13 600

13 600

46

Выполненные этапы по незавершённым работам

1900

1900

50

Касса

320

115

205

51

Расчётный счёт

79 830

55 100

10 940

123 990

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

4240

10 940

42 160

35 460

66

Расчёты по краткосрочным кредитам банка

55 100

55 100

69

Расчёты по соцстраху

15 380

15 380

70

Расчёт с персоналом по оплате труда

30 110

59 000

89 110

71

Расчёты с подотчётными лицами

115

70

45

80

Уставный фонд

724 220

724 220

82

Резервный фонд

43 080

43 080

98/2

Доходы буд. периодов, безвозмездные поступления

770

4800

4030

99

Прибыли и убытки

38 240

38 240

Итого

857 460

857 460

201 805

201 805

1 007 580

1 007 580

Задача № 44

Составить корреспонденцию счетов. Определить финансовый результат от реализации продукции, исходя из следующих данных:

Отгружено покупателям по фактической стоимости

90 млн. руб

Реализована готовая продукция

85 млн. руб

Выручка

115 млн. руб

Коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции

1 млн. руб

В задаче следует:

· сформулировать хозяйственные операции;

· составить бухгалтерские проводки по учету процесса реализации продукции;

· определить величину налогов уплачиваемых из выручки;

· определить финансовый результат от реализации продукции.

№ п.п.

Содержание хозяйственных операций

Сумма, млн. руб

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

В соответствии с договором покупате-лям отгружена готовая продукция по фактической себестоимости

90

90

43

2

Покупателям реализована готовая продукция

85

90

45

3

Зачислена на расчетный счет выручка от реализации продукции

115

51

90

4

При реализации продукции затрачены коммерческие расходы

1

90

44

Налоги, уплачиваемые из выручки НДС = (115 млн. х20)/120=19 млн руб.

Финансовый результат равен 115−19−1-90 = 5 млн руб. прибыли

Задача № 53

Отразить на счетах результаты инвентаризации:

Фактическое наличие материала на складе

120 млн. руб

По данным бухгалтерского учета

120 млн. руб

Естественная убыль, %

0,1%

На предприятии проведена инвентаризация материалов на складе. В результате установлено, что фактическое наличие материалов на складе соответствует данным бухгалтерского учета и составляет 120 млн руб.

Таким образом, излишков либо недостач товарно-материальных ценностей на складе не выявлено, а поэтому что-либо отражать в бухгалтерском учете не следует.

Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет: учеб. -практ. пособие / Д. А. Панков, Л. В. Глотова, Л. С. Воскресенская [и др. ]; Под ред. Д. А. Панкова. -Минск: БГЭУ, 2008. -189 с.

2. Кобзик Е. Г. Бухгалтерский учет и аудит. Часть I: курс лекций. — Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2003. — 177 с.

3. Кожарский, В. В. Основы бухучета / В. В. Кожарский, Н. В. Кожарская. — Минск: Соврем. шк., 2006. — 350 с.

4. Левкович, О. А. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О. А Левкович, И. Н. Бурцева. — 5-е изд., перераб. и доп. — Минск: Амалфея, 2007. — 800 с.

5. Левкович, О. А. Сборник задач по бухгалтерскому учету: учеб. пособие для вузов / О. А. Левкович, И. Н. Тарасевич. — Минск: Современ. шк., 2010. — 463 с.

6. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь № 42−3 от 25 июня 2001 г. //Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. 2001. № 63.

8. Сокольчик, Т. П. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие / Т. П. Сокольчик. — Минск: Акад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. — 192 с.

9. Стражева, Н. С. Бухгалтерский учет: учеб. -методич. пособие / Н. С. Стражева, А. В. Стражев. — 12-е изд., перераб. и доп. — Минск: Современ. шк., 2008. — 672 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой