Принципы бухгалтерского учета

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

1. Справочные данные об организации ООО «Аркада»

1.1 Общие сведения

1. Характеристика рассматриваемой организации Полное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Аркада»

Краткое наименование: ООО «Аркада»

Юридический адрес: 630 033, Новосибирская область, г. Новосибирск,

ул. Станционная, д. 36., тел. (383) 348−60−82

ИНН/КПП 5 403 214 506/540204001

ОКПО 86 865 028

ОКАТО 50 401 374 000

ОКОГУ 49 013

ОКВЭД 45. 21

ОКФС 16

ОКОПФ 65

р. /счет 40 702 810 300 999 999 488

в ОАО «Левобережный» г. Новосибирск, ул. Плахотного 25/1

БИК 45 017 834,

к/с 30 101 810 100 000 002 048

Среднесписочная численность работников на 1 января 2012 года 98 человек.

1.2 Структура организации

1. Основное производство:

— цех металлоконструкций (15 чел.);

— участок крановых машин и механизмов (10 чел.);

— строительный участок (в своей структуре имеет

плотнично — столярный цех) (10 чел.).

2. Вспомогательное производство:

— автотранспортный участок (15 чел.)

— ремонтно-механический цех (10 чел.).

3. Складское хозяйство (в каждом цехе).

4. Аппарат управления:

— генеральный директор;

— заместитель по экономическим и финансовым вопросам;

— заместитель по производственным вопросам;

— отдел главного механика (3 чел.);

— начальники участков (5 чел.);

— планово-экономическая служба (4 чел.);

— производственно-технический отдел (3 чел.);

— отдел материально-технического обеспечения (2 чел.);

— бухгалтерия (5 чел.).

1.3 Основные направления деятельности

управленческий учет калькулирование себестоимость

В цехе металлоконструкций изготавливают пролетные строения для мостов, металлические ограждения для мостов и лестничных маршей, а также производят товары для населения (металлические гаражи, ворота и прочие металлоизделия).

Строительный участок выполняет отделочные работы.

В столярном цехе производят распиловку леса, изготавливают дверные и оконные блоки и прочие плотнично-столярные изделия.

В ремонтно-механическом цехе осуществляют ремонт автомобилей и прочих строительных машин и механизмов.

Участок крановых машин и механизмов осуществляет выполнение строительно-монтажных работ по договорам подряда и договорам аренды.

Автотранспортный участок оказывает услуги сторонним организациям и выполняет автоперевозки внутри предприятия.

2. Система записей хозяйственных операций на счетах управленческого и финансового учета

В ООО «Аркада» ведется два вида учета: финансовый и управленческий.

Основными объектами управленческого учета в ООО «Аркада» являются затраты на выпуск продукции, на выполнение работ, оказание услуг по производственным подразделениям предприятия.

Для организации учета принята интегрированная система.

Система кодировки счетов финансового учета принята на основании

действующего плана счетов, утвержденного приказом Минфина Р Ф от

31 октября 2000 г. № 94н. Система кодировки счетов, используемых в управленческом учете, может быть рассмотрена на примере счетов 01 «Основные средства» и 51 «Расчетный счет». В управленческом учете они могут иметь следующий вид: 01*1, что означает:

01 — название счета;

* - счет принадлежит системе управленческого учета;

1 — счет ведется в рублях.

Подробный план счетов для целей управленческого учета приведен в

Приложении 2.

Для ведения учета принимаются следующие допущения:

— отражение суммы начисленных налогов, начисления страховых взносов в пенсионный фонд, фонд социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования, осуществляется только в бухгалтерском финансовом учете с использованием балансовых счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по страховым взносам»;

— в управленческом учете налоги учитываются на счетах затрат на момент их перечисления в бюджет. Например, счет 26*1. 007 — «Расходы по выплате налогов в бюджет и другим обязательным платежам».

Расширенный аналитический учет на счетах учета расходов и доходов от продаж ведется только в управленческом учете.

При расчете себестоимости работ, услуг, выпускаемой продукции в финансовом учете на счета учета затрат относятся только те расходы, которые согласно действующему законодательству разрешено относить на издержки производства и обращения.

В управленческом учете плановая себестоимость формируется с использованием норм и нормативов, утвержденных генеральным директором ООО «Аркада».

Все счета финансового учета являются балансовыми и ведутся в рублях.

В целях совмещения в автоматизированной бухгалтерской программе финансового и управленческого учета счета управленческого учета представлены как забалансовые.

Учет материалов ведется по фактической себестоимости. При отпуске в производство материалы оцениваются по средней фактической себестоимости.

В управленческом учете счет 20 «Основное производство» расширен. Затраты на производство и общехозяйственные расходы расписываются по своим счетам (Приложение 2). Это позволяет разделить постоянные и переменные затраты.

Постоянные затраты собираются на отдельном счете и по окончании отчетного периода распределяются пропорционально прямым затратам по видам выполненных работ, оказанных услуг.

Для контроля работы руководителей центров ответственности к счету 20 «Основное производство» открыты субсчета (Приложение 2), что позволяет использовать нормативный метод учета затрат по каждому производственному участку. По дебету счетов отражают фактические затраты на производство по каждой статье, а по кредиту нормативные.

Такой способ учета позволяет выявить отклонения фактической себестоимости от нормативной по статьям затрат. Отклонения списываются на счет 43 «Готовая продукция». Остатка по счету 20 на конец отчетного периода не бывает. Если нормативная себестоимость выше фактической — это положительный результат, в противном случае необходимо выяснить причину отклонений и принять соответствующее решение.

3. Центры ответственности

Для целей управленческого учета на предприятии определены следующие центры ответственности:

а) центры затрат — участки и цеха;

б) центр доходов — планово-экономическая служба;

в) центр прибыли и центр инвестиций — заместитель по

экономическим и финансовым вопросам.

4. Бюджет доходов на месяц

1. Договор на оказание услуг автомобильным краном НК-750 — на сумму 1 200 000 руб. (340 часов работы — 2 крана).

2. Договор на изготовление 10 (Десяти) металлических гаражей — на сумму 658 000 руб.

3. Договор на выполнение отделочных работ на площади 100 м2 — на сумму 720 000 руб.

Всего бюджет доходов: 2 578 000 руб. (в том числе НДС 393 255 руб.).

Оформлен заказ для ремонтно-механического цеха на ремонт автомобиля ЗИЛ-130, являющегося собственностью предприятия.

Составлена дефектная ведомость на ремонт автомобиля.

На основе дефектной ведомости составлена калькуляция на ремонт автомобиля. Плановые затраты равны 499 966 руб.

5. Калькулирование себестоимости

На основе норм и нормативов, утвержденных в ООО «Аркада», в соответствии с заказами, полученными на текущий месяц, менеджерами планово-экономической службы разработаны калькуляции (Приложение 4).

Менеджеры планово-экономической службы проводят анализ структуры плановой себестоимости услуг, работ и заказов. Целью анализа является выявление статей затрат, за счет которых можно снизить плановую себестоимость в случае наличия конкурентов на рынке аналогичных услуг.

Предприятие ООО «Аркада» оказывает услуги крановыми механизмами марки НК-750 (автомобильные краны, грузоподъемностью 75 тонн, с большим вылетом стрелы). Подобных услуг никто в регионе не оказывает, следовательно, нет смысла снижать стоимость услуги.

Маркетинговые исследования показали, что услуги по изготовлению гаражей оказывают многие промышленные предприятия, нормативная себестоимость изготовления гаража в ООО «Аркада» находится в пределах рыночных цен, поэтому не требует корректировки.

6. Управленческий учет

Рассмотрим организацию управленческого учета на примере Цеха металлоконструкций и участка крановых механизмов.

Для целей управленческого учета в ООО «Аркада» применяются формы и регистры, разработанные на самом предприятии, а также унифицированные формы. Счета для целей организации управленческого учета в ООО «Аркада» приведены в Приложении 2.

В соответствии с условием задачи по участку крановых машин и механизмов заключен договор на выполнение услуг автомобильными кранами НК-750 на 340 часов на сумму 1 200 000 руб.

Для определения фактических затрат по участку крановых машин и механизмов использованы первичные документы (информация для заполнения первичных документов в Приложении 3.)

За отчетный месяц по участку были произведены следующие затраты:

1. Начислена заработная плата 243 822 руб. (Платежная ведомость № 01

от 31. 01. 2012

Дт 20/1 — Кт 70

2. Списаны горюче-смазочные материалы 143 565 руб. (Путевой лист по форме ЭСМ-2, справка о выполненных работах (услугах) по форме ЭСМ-7)

— дизтопливо 5100 литров х 26,50 руб. = 135 150 руб.

— смазочные 10.2 кг/л х 15 л/час х 55 руб. = 8415 руб.

Дт 20/1 — Кт 10/4

3. Начислены страховые взносы 74 418 руб.

— ПФР страховая Дт 20/1 — Кт 69/6 — 46 236 руб.

— ПФР накопительная Дт 20/1 — Кт 69/7 — 6728 руб.

— ФФОМС Дт 20/1 — Кт 69/3 — 12 278 руб.

— ФСС Дт 20/1 — Кт 69/1 — 6982 руб.

— травматизм Дт 20/1 — Кт 69/2 — 2194 руб.

4. Сделан расчет затрат на содержание помещения кранового участка

(Справка бухгалтера):

— амортизация здания 3819 руб.

— амортизация кранов 125 000 руб.

— тепло и электроэнергия 13 194 руб.

— заработная плата ИТР 25 000 руб.

— заработная плата обсл. персонала 9000 руб.

— страховые взносы 10 506 руб.

Итого: 186 519 руб.

Дт 20/1 — Кт 25/1

5. Списаны на затраты услуги автотранспортного участка (отработано

75 часов) 219 418 руб. (Справка бухгалтера)

Дт 25/1 — Кт 23/1

6. Списаны административно-хозяйственные расходы 139 824 руб.

(Справка бухгалтера)

Дт 20/1 Кт 26

Всего фактические затраты по участку: 1 007 565 руб.

Нормативные затраты: 903 768 руб. (Приложение 4).

Нормативные затраты ниже фактических на 103 797 руб.

Из вышеперечисленных затрат:

— прямые затраты 461 805 руб.

— цеховые расходы 405 937 руб. (88% к прямым затратам)

— административно-хозяйственные расходы 139 823 руб. (30% к прямым затратам).

Уровень цеховых расходов выше нормативного на 48%, а уровень накладных расходов ниже нормативного на 10%. Так как мы исследовали только один месяц, пока нет необходимости пересчитывать уровень цеховых расходов.

Предварительный анализ результатов деятельности участка за месяц говорит о том, что за анализируемый период на участке получены убытки, причиной появления которых является следующее:

1. Не все механизмы участка были задействованы в работе.

2. Допущен перерасход по статье «заработная плата», и соответственно «страховые взносы», в связи с ее увеличением.

3. Допущен перерасход по статье «амортизация». Это связано с тем, что в нормативной себестоимости амортизация начислена из расчета средней наработки часов в месяц только крана НК-750.

4. Перерасход цеховых расходов связан с тем, что услуги автотранспортного участка относятся полностью на затраты основного производства.

В соответствии с условием задачи по цеху металлоконструкций заключен договор на изготовление 10 металлических гаражей на сумму 658 000 руб.

Для определения фактических затрат по цеху металлоконструкций использованы первичные документы (информация для заполнения первичных документов в Приложении 3.)

За отчетный месяц по цеху были произведены следующие затраты:

1. Начислена заработная плата — 60 000 руб.

(Платежная ведомость № 02 от 05. 02. 2012 г.)

Д 20/2 — К 70

2. Начислены страховые взносы (расчетная ведомость) 18 540 руб.

— ПФР страховая Дт 20/2 — Кт 69/6 — 11 820 руб.

— ПФР накопительная Дт 20/2 — Кт 69/7 — 1380 руб.

— ФФОМС Дт 20/2 — Кт 69/3 — 3060 руб.

— ФСС Дт 20/2 — Кт 69/1 — 1740 руб.

— травматизм Дт 20/2 — Кт 69/2 — 540 руб.

3. Списан металл 165 тонн х 10 000 руб. = 165 000 руб. (Накладная)

Дт 20/2 — Кт 10/3

4. Списаны петли гаражные 40 шт. х962,50=38 500 руб.

Дт 20/2 — Кт 10/5

5. Списаны замки 10 шт. х800=8000 руб.

Дт 20/2 — Кт 10/5

6. Списаны электроды 150 кг х90=13 500 руб.

Дт 20/2 — Кт 10/5

8. Сделан расчет затрат на содержание помещения цеха металлоконструкций (Справка бухгалтера):

— амортизация здания цеха 2500 руб.

— коммунальные услуги 13 494 руб.

— заработная плата ИТР 25 000 руб.

— заработная плата обсл. персонала 9 000 руб.

— страховые взносы 10 506 руб.

Итого: 60 500 руб.

Дт 20/2 — Кт 25/2

9. Списаны на затраты услуги автотранспортного участка (отработано

50 часов) 146 278 руб. (Справка бухгалтера)

Дт 25/2 — Кт 23/1

10. Списаны административно-хозяйственные расходы 85 504 руб.

(Справка бухгалтера)

Дт 20/2 Кт 26

Всего фактические затраты по участку: 574 322 руб.

Нормативные затраты: 423 631 руб. (Приложение 4).

Нормативные затраты ниже фактических на 150 691 руб.

Из вышеперечисленных затрат:

— прямые затраты 282 040 руб.

— цеховые расходы 206 778 руб. (73% к прямым затратам)

— накладные расходы 85 504 руб. (30% к прямым затратам).

Уровень цеховых расходов выше нормативного на 53%, а уровень накладных расходов ниже на 10%. Так как мы исследовали только один месяц, пока нет необходимости пересчитывать уровень цеховых расходов.

Предварительный анализ результатов деятельности цеха за месяц говорит о том, что за анализируемый период в цехе получены убытки, причиной появления которых является следующее:

1. Допущен перерасход по статье «заработная плата», а соответственно «страховые взносы».

2. Перерасход допущен по вспомогательным материалам. Это связано с увеличением цен.

3. Перерасход цеховых расходов связан с тем, что услуги автотранспортного участка относятся полностью на затраты основного производства.

В соответствии с условием задачи, по строительному участку заключен договор на отделочные работы на площади 100 м2, на сумму 720 000 руб.

Для определения фактических затрат по строительному участку использованы первичные документы (информация для заполнения первичных документов в Приложении 3.)

За отчетный месяц по цеху были произведены следующие затраты:

1. Начислена заработная плата 200 000 руб. (Платежная ведомость № 03

от 05. 02. 2012 г.)

Дт 20/3 — Кт 70

2. Начислены страховые взносы (расчетная ведомость) 61 800 руб.

— ПФР страховая Дт 20/3 — Кт 69/6 — 39 260 руб.

— ПФР накопительная Дт 20/3 — Кт 69/7 — 4740 руб.

— ФФОМС Дт 20/3 — Кт 69/3 — 10 200 руб.

— ФСС Дт 20/3 — Кт 69/1 — 5800 руб.

— травматизм Дт 20/3 — Кт 69/2 — 1800 руб.

2. Списаны строительные материалы на сумму 175 000 руб. (Накладная)

Дт 20/3 — Кт 10/1

6. Сделан расчет затрат на содержание помещения строительного участка. (Справка бухгалтера):

— амортизация здания участка 3333 руб.

— амортизация оборудования 5208 руб.

— тепло и электроэнергия 18 345 руб.

— водоснабжение 2750 руб.

— заработная плата ИТР 32 500 руб.

— заработная плата обслуж. персонала 12 500 руб.

— страховые взносы 13 905 руб.

Итого: 88 541 руб.

Дт 20/3 — Кт 25/3

7. Списаны на затраты услуги автотранспортного участка (отработано

25 часов) 73 139 руб. (Справка бухгалтера)

Дт 25/2 — Кт 23/1

8. Списаны административно-хозяйственные расходы 132 421 руб.

(Справка бухгалтера)

Дт 20/2 Кт 26

Всего фактические затраты по участку: 730 901 руб.

Нормативные затраты: 526 960 руб. (Приложение 4).

Нормативные затраты выше фактических на 237 832 руб.

Из вышеперечисленных затрат:

— прямые затраты 436 800 руб.

— цеховые расходы 161 680 руб. (37% к прямым затратам)

— накладные расходы 132 421 руб. (30% к прямым затратам).

Уровень цеховых расходов выше нормативного на 17% и уровень накладных расходов ниже на 10%. Так как мы исследовали только один месяц, пока нет необходимости пересчитывать уровень цеховых расходов.

Предварительный анализ результатов деятельности участка за месяц говорит о том, что за анализируемый период на участке получены убытки, причиной появления которых является следующее:

1. Допущен перерасход по статье «заработная плата», а соответственно и статьи «страховые взносы».

2. Допущен перерасход по статье «строительные материалы». Это может быть связано с увеличением стоимости строительных материалов.

3. Перерасход цеховых расходов связан с тем, что услуги автотранспортного участка относятся полностью на затраты основного производства.

7. Финансовый учет

Состояние активов и обязательств ООО «Аркада» на 01. 01. 2012 года (согласно рабочему плану счетов)

01 Основные средства 19 230 000

02 Амортизация основных средств 9 375 000

04 Нематериальные активы 14 000

05 Амортизация нематериальных активов 3 200

10 Материалы 990 000

19/ 3 НДС по приобретенным материальным ресурсам 172 000

50 Касса 25 000

51 Расчетный счет 675 000

62/1 Расчеты с покупателями (ДЗ) 236 000

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 1 500 000

68 Расчеты по налогам и сборам 255 177

в том числе:

68/1 Расчет по налогу на доходы физических лиц 140 140

68/2 Расчеты по налогу на прибыль 20 832

68/3 Расчеты по налогу на имущество 81 905

68/4 Расчеты по транспортному налогу 12 300

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 325 850

69/1 Расчеты по социальному страхованию 35 525

69/2 Расчеты по страхованию от несчастных случаев 7 350

69/3 Расчеты по медицинскому страхованию — федеральный 13 475

69/4 Расчеты по медицинскому страхованию — территориальный 24 500

69/5 Расчеты с федеральным бюджетом 73 500

69/6 Пенсионный фонд — страховая часть 122 500

69/7 Пенсионный фонд — накопительная часть 49 000

70 Расчеты с персоналом по оплате труда 1 225 000

80 Уставный капитал 8 000 000

83 Добавочный капитал 220 000

98 Доходы будущих периодов 300 000

99 Прибыли и убытки (прибыль) 137 773

8. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года по участку крановых машин и механизмов

№ п/п

Наименование операции, дата и номер документа

Сумма,

руб.

Корр. счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1.

04. 01. 12 г. на расчетный счет поступили деньги от дебитора (ПП № 765 от 31. 12. 11 г.)

236 000

51

62

2.

15. 01. 12 г. погашена задолженность по страховым взносам (оплата с расчетного счета)

— расчеты по страхованию от несчаст. случая

— расчеты по ТФОМС

— расчеты ПФР страховая

— расчеты ПФР накопительная

200 000

4000

24 500

122 500

49 000

69/2

69/4

69/6

69/7

51

51

51

51

3.

Административно-хозяйственные расходы

— телефон

— затраты на командировки

— содержание офисной техники

— страховые взносы:

— ПФР страховая

180 000×22%+30 000×16%

— ПФР накопительная 30 000×6%

— ФФОМС 210 000×5,1%

— ФСС 210 000×2,9%

— травматизм 210 000×0,9%

— коммунальные услуги

— заработная плата администрации

— охрана офиса

425 000

5000

15 000

21 000

64 890

44 400

1800

10 710

6090

1890

94 110

210 000

15 000

260/1

26/2

26/3

26/4

26/4

26/4

26/4

26/4

26/5

26/6

26/8

60

71

60

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

60

70

60

4.

25. 01. 12 г. списаны горюче-смазочные материалы по участку крановых машин и механизмов (путевые листы за месяц, отработано 340 часов)

143 565

20/1

10/4

5.

25. 01. 12 г. начислена заработная плата рабочим участка крановых машин и механизмов

Начислен и удержан НДФЛ

(расчетная ведомость за январь)

243 822

30 787

20/1

70

70

68/1

6.

Начислены страховые взносы (расчетная ведомость)

— ПФР страховая

— ПФР накопительная

— ФФОМС

— ФСС

— травматизм

74 418

46 236

6728

12 278

6982

2194

20/1

20/1

20/1

20/1

20/1

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

7.

Цеховые расходы по участку крановых мащин и механизмов:

— амортизация здания

— амортизация кранов

— тепло и электроэнергия

— водоснабжение

— заработная плата ИТР

— заработная плата обслуж. персонала

— страховые взносы

— ПФР страховая

30 000×22%+4000×16%

— ПФР накопительная 4000×6%

— ФФОМС 34 000×5,1%

— ФСС 34 000×2,9%

— травматизм 34 000×0,9%

186 519

3819

125 000

12 000

1194

25 000

9000

7240

240

1734

986

306

25/1

25/1

25/1

25/1

25/1

25/1

25/1

25/1

25/1

25/1

25/1

02

02

60

60

70

70

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

8.

Распределены административно-хозяйственные расходы по участкам (пропорционально прямым затратам):

— участок кранов

— цех металлоконструкций

— строительный участок

— автотранспортный участок

— ремонтно-механ. участок

(425 000−15 252): (461 205+282040+436 800+171525) х461 205

425 000

139 824

15 252

20/1

26

9.

29. 01. 12 г. выписан счет-фактура заказчику

(25. 01. 12 г. подписан акт выполненных

работ по крановому участку — форма ЭСМ 7)

Начислен НДС в бюджет

1 200 000

183 051

62

90/2

90/1

68/5

10.

29 января приобретен новый компьютер на участок крановых механизмов у ООО «НЭТА» (накладная № 122, счет-фактура № 354). Марка компьютера и его технические характеристики:

Pentium 1V 1900/256/80 Gb/GeForce 4/32xCDRew //SAMSUNG 17 (технический паспорт V01085). Стоимость компьютера с учетом доставки (в том числе НДС). Объект принят к бухгалтерскому учету. Организация-изготовитель ООО «НЭТА». Дата выпуска — ноябрь 2009 г.

49 500

41 949

7551

01

19/1

60

60

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 годапо цеху металлоконструкций

№ п/п

Наименование операции,

дата и номер документа

Сумма,

руб.

Корр. счета

Дебет

Кредит

11.

30. 01. 12 г. Подписан акт выполненных работ по изготовлению гаражей. Выписан счет-фактура заказчику (№ 02 от 30. 01. 12 г.)

Начислен НДС в бюджет

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

658 000

100 373

553 971

62/1

90/2

90/2

90/1

68/5

20/2

12.

Списан металл на изготовление гаражей

(на основании лимитно-заборной карты)

165 000

20/2

10/3

13.

Списаны петли гаражные, замки, электроды

38 500

20/2

10/5

14.

Начислена заработная плата рабочим цеха

металлоконструкций

Начислен и удержан НДФЛ

60 000

5616

20/2

70

70

68/1

15.

Начислены страховые взносы (расчетная ведомость)

— ПФР страховая

— ПФР накопительная

— ФФОМС

— ФСС

— травматизм

18 540

11 820

1380

3060

1740

540

20/2

20/2

20/2

20/2

20/2

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

16.

Цеховые расходы по цеху металлоконструкций:

— амортизация здания цеха

— тепло и электроэнергия

— водоснабжение

— заработная плата ИТР

— заработная плата обслуж. персонала

— страховые взносы

— ПФР страховая

30 000×22%+4000×16%

— ПФР накопительная 4000×6%

— ФФОМС 34 000×5,1%

— ФСС 34 000×2,9%

— травматизм 34 000×0,9%

60 500

2500

12 000

1494

25 000

9000

7240

240

1734

986

306

25/2

25/2

25/2

25/2

25/2

25/2

25/2

25/2

25/2

25/2

02

60

60

70

70

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

17.

Распределены административно-хозяйственные расходы по участкам (пропорционально прямым затратам):

— участок кранов

— цех металлоконструкций

— строительный участок

— автотранспортный участок

— ремонтно-мех. участок

(425 000−15 252): (461 205+282040+436 800+171525) х282 040

425 000

139 824

85 504

15 252

20/2

26

18.

Списаны отклонения фактических затрат от нормативных

(Дт20*2) 574 322 — (пл. с/с55 397,06×10)

20 351

43

20/2

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года

Строительный участок

№ п/п

Наименование операции,

дата и номер документа

Сумма,

руб.

Корр. счета

Дебет

Кредит

20.

Подписан акт на выполнение отделочных работ (Акт № 13 от 28. 01. 12 г.). 30. 01. 12 г. выписана счет-фактура Начислен НДС в бюджет

720 000

109 831

62

90/2

90/1

68/5

21.

Списаны строительные материалы, использованные на отделочные работы

175 000

20/3

10/1

22.

Начислена заработная плата рабочим строительного участка

Начислен и удержан НДФЛ

200 000

24 544

20/3

70

70

68/1

23.

Начислены страховые взносы (расчетная ведомость)

— ПФР страховая

— ПФР накопительная

— ФФОМС

— ФСС

— травматизм

61 800

39 260

4740

10 200

5800

1800

20/3

20/3

20/3

20/3

20/3

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

24.

Цеховые расходы по строительному участку:

— амортизация здания участка

— амортизация оборудования

— тепло и электроэнергия

— водоснабжение

— заработная плата ИТР

— заработная плата обслуж. персонала

— страховые взносы

— ПФР страховая

30 000×22%+4000×16%

— ПФР накопительная 4000×6%

— ФФОМС 34 000×5,1%

— ФСС 34 000×2,9%

— травматизм 34 000×0,9%

88 541

3333

5208

18 345

2750

32 500

12 500

9000

900

2295

1305

405

25/3

25/3

25/3

25/3

25/3

25/3

25/3

25/3

25/3

25/3

25/3

02

02

60

60

70

70

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

25.

Распределены административно-хозяйственные расходы по участкам (пропорционально прямым затратам):

— участок кранов

— цех металлоконструкций

— строительный участок

— автотранспортный участок

— ремонтно-мех. участок

(425 000−15 252): (461 205+282040+436 800+171525) х436 800

139 824

85 504

132 421

15 252

20/3

26

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года

Автотранспортный и ремонтно-механический участки

№ п/п

Наименование операции, дата и номер документа

Сумма,

руб.

Корр. счета

Дебет

Кредит

26.

25. 01. 12 г. списаны горюче-смазочные материалы по автотранспортному участку (путевые листы за месяц)

61 250

23/1

10/4

27.

25. 01. 12 г. списаны запасные части на текущий ремонт автомобилей

12 100

23/1

10/2

28.

25. 01. 12 г. начислена заработная плата рабочим автотранспортного участка

Начислен и удержан НДФЛ

(расчетная ведомость за январь)

75 000

9750

23/1

70

70

68/1

29.

Начислены страховые взносы (расчетная ведомость)

— ПФР страховая45 000×22%+30 000×16%

— ПФР накопительная 30 000×6%

— ФФОМС 75 000×5,1%

— ФСС 75 000×2,9%

— травматизм 75 000×0,9%

23 175

14 700

1800

3825

2175

675

23/1

23/1

23/1

23/1

23/1

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

30.

Цеховые расходы по автотранспортному участку:

— амортизация здания гаража

— амортизация автомобилей

— тепло и электроэнергия

— водоснабжение

— заработная плата ИТР

— заработная плата обслуж. персонала

— страховые взносы

— ПФР страховая30 000×22%+6000×16%

— ПФР накопительная 6000×6%

— ФФОМС 36 000×5,1%

— ФСС 36 000×2,9%

— травматизм 36 000×0,9%

72 958

6250

8584

9000

2000

25 000

11 000

7560

360

1836

1044

324

25/4

25/4

25/4

25/4

25/4

25/4

25/4

25/4

25/4

25/4

25/4

02

02

60

60

70

70

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

31.

28. 01. 12 г. списаны цеховые расходы автотранспортного участка на затраты по участку

72 958

23/1

25/4

32.

Распределены административно-хозяйственные расходы по участкам (пропорционально прямым затратам):

— участок кранов

— цех металлоконструкций

— строительный участок

— автотранспортный участок

— ремонтно-мех. участок

(425 000−15 252): (461 205+282040+436 800+171525) х171 525

139 823

85 504

132 421

52 000

15 252

23/1

23/2

26

26

33.

25. 01. 12 г. списаны горюче-смазочные материалы по ремонтно-механическому участку (лимитно-заборная карта)

500

23/2

10/4

34.

25. 01. 12 г. списаны запасные части на текущий ремонт автомобилей

75 000

23/2

10/2

35.

25. 01. 12 г. начислена заработная плата рабочим ремонтно-механического участка

Начислен и удержан НДФЛ

(расчетная ведомость за январь)

20 000

2600

23/2

70

70

68/1

36.

Начислены страховые взносы (расчетная ведомость)

— ПФР страховая

— ПФР накопительная

— ФФОМС

— ФСС

— травматизм

6180

4100

300

1020

580

180

23/2

23/2

23/2

23/2

23/2

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

37.

Цеховые расходы по ремонтно-строительному участку:

— амортизация здания мастерской

— амортизация автомобилей

— тепло и электроэнергия

— водоснабжение

— заработная плата ИТР

— заработная плата обслуж. персонала

— страховые взносы

— ПФР страховая 10 000×22%+5000×16%

— ПФР накопительная 5000×6%

— ФФОМС 15 000×5,1%

— ФСС 15 000×2,9%

— травматизм 15 000×0,9%

25 420

1736

1667

2000

382

11 000

4000

3000

300

765

435

135

25/5

25/5

25/5

25/5

25/5

25/5

25/5

25/5

25/5

25/5

25/5

02

02

60

60

70

70

69/6

69/7

69/3

69/1

69/2

38.

28. 01. 12 г. списаны цеховые расходы ремонтно-механического участка на затраты по участку

25 420

23/2

25/5

39.

Списаны полностью на автотранспортный участок расходы на ремонт ЗИЛ-130

142 352

23/1

23/2

40.

Распределены и списаны расходы автотранспортного участка (пропорционально количеству отработанных часов в каждом подразделении предприятия):

— участок кранов (75 часов)

— цех металлоконструкций (50 часов)

— строительный участок (25 часов)

438 835: 150×75 и т. д.

438 835

219 418

146 278

73 139

25/1

25/2

25/3

23/1

23/1

23/1

41.

28. 01. 12 г. списаны цеховые расходы участка крановых машин и механизмов на затраты по участку

405 937

20/1

25/1

42.

Списаны цеховые расходы цеху металлоконструкций

206 778

20/2

25/2

43.

Списаны цеховые расходы строительного участка

161 680

20/3

25/3

44.

Выданы из кассы командировочные расходы

15 000

71

50

45.

Сделан расчет НДС к возмещению из бюджета

7551

172 000

68/5

68/5

19/1

19/3

46.

Списаны плановые затраты на себестоимость:

— услуг, оказанных НК-750

— цеха металлоконструкций

— отделочных работ

Списаны отклонения фактических затрат от нормативных

— услуг, оказанных НК-750

— цеха металлоконструкций

— отделочных работ

(Дт20*2) 574 322 — (пл. с/с55 397,06×10)

903 768

553 971

685 048

103 797

20 351

45 853

90/2

90/2 90/2

43

43

43

20/1

20/2

20/3

20/1

20/2

20/3

47.

Общий финансовый результат

— участок крановых машин

— цех металлоконструкций

— строительный участок

9384

3656

120 732

90

90

99

99

99

90

48.

Реформация баланса

30 081

99

84

Дт 01 «Основные средства» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

19 230 000

С-до нач.

-

10.

41 949

60

Оборот по Дт

41 949

Оборот по Кт

-

С-до кон.

19 271 949

С-до кон.

-

Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

9 375 000

7.

128 819

25/1

16.

2 500

25/2

24.

8541

25/3

30.

14 834

25/4

37.

3 403

25/5

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

158 097

С-до кон.

-

С-до кон.

9 533 097

Дт 04 «Нематериальные активы» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

14 000

С-до нач.

-

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

-

С-до кон.

14 000

С-до кон.

-

Дт 05 «Амортизация нематериальных активов» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

3 200

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

-

С-до кон.

-

С-до кон.

3 200

Дт 10 «Материалы» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

990 000

С-до нач.

-

4.

143 565

20/1

12.

165 000

20/2

13.

38 500

20/2

21.

175 000

20/3

26.

61 250

23/1

27.

12 100

23/1

33.

500

23/2

34.

75 000

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

670 915

С-до кон.

319 085

С-до кон.

-

Дт 19/1 «НДС по приобретенным ОС» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

10.

7 551

60

45.

7 551

68/5

Оборот по Дт

7 551

Оборот по Кт

7 551

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 19/3 «НДС по приобретенным ценностям» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

172 000

С-до нач.

-

45.

172 000

68/5

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 20/1 «Основное производство» Участок крановых машин и механизмов Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

4.

143 565

10/4

46.

903 768

90 укм

5.

243 822

70

46.

103 797

43

6.

74 418

69

8.

139 823

26

22.

405 937

25

Оборот по Дт

1 007 565

Оборот по Кт

1 007 565

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 20/2 «Основное производство» Цех металлоконструкций Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

12.

165 000

10/3

11.

553 971

90 цм

13.

38 500

10/5

19.

20 351

43

14.

60 000

70

15.

18 540

69

17.

85 504

26

42.

206 778

25/2

Оборот по Дт

574 322

Оборот по Кт

574 322

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 20/3 «Основное производство» Строительный участок Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

21.

175 000

10/1

45.

685 048

90 су

22.

200 000

70

46.

45 853

43

23.

61 800

69

25.

132 421

26

43.

161 680

25/3

Оборот по Дт

730 901

Оборот по Кт

730 901

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 23/1 «Вспомогательные производства» Автотранспортный участок Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

26.

61 250

10/4

40.

219 418

25/1

27.

12 100

10/2

40.

146 278

25/2

28.

75 000

70

40.

73 139

25/3

29.

23 175

69

31.

72 958

25/4

32.

52 000

26

39.

142 352

23/2

Оборот по Дт

438 835

Оборот по Кт

438 835

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 23/2 «Вспомогательные производства» Ремонтно-механический участок Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

32.

15 252

26

39.

142 352

23/1

33.

500

10/4

34.

75 000

10/2

35.

20 000

70

36.

6 180

69

38.

25 420

25/5

Оборот по Дт

142 352

Оборот по Кт

142 352

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 25/1 «Общепроизводственные расходы участка крановых машин и механизмов» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

7.

128 819

02

41.

405 937

20/1

7.

13 194

60

7.

34 000

70

7.

7 240

69/6

7.

240

69/7

7.

1 734

69/3

7.

986

69/1

7.

306

69/2

40.

219 418

23/1

Оборот по Дт

405 937

Оборот по Кт

405 937

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 25/2 «Общепроизводственные расходы цеха металлоконструкций» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

16.

2 500

02

42.

206 778

20/2

16.

13 494

60

16.

34 000

70

16.

7 240

69/6

16.

240

69/7

16.

1 734

69/3

16.

986

69/1

16.

306

69/2

40.

146 278

23/1

Оборот по Дт

206 778

Оборот по Кт

206 778

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 25/3 «Общепроизводственные расходы строительного участка» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

24.

8 541

02

43.

161 680

20/3

24.

21 095

60

24.

45 000

70

24.

9 000

69/6

24.

900

69/7

24.

2 295

69/3

24.

1 305

69/1

24.

405

69/2

40.

73 139

23/1

Оборот по Дт

161 680

Оборот по Кт

161 680

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 25/4 «Общепроизводственные расходы автотранспортного участка» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

30.

14 834

02

31.

72 958

23/1

30.

11 000

60

30.

36 000

70

30.

7 560

69/6

30.

360

69/7

30.

1 836

69/3

30.

1 044

69/1

30.

324

69/2

Оборот по Дт

72 958

Оборот по Кт

72 958

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 25/5 «Общепроизводственные расходы ремонтно-механич. участка» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

37.

3 403

02

38.

25 420

23/2

37.

2 382

60

37.

15 000

70

37.

3 000

69/6

37.

300

69/7

37.

765

69/3

37.

435

69/1

37.

135

69/2

Оборот по Дт

25 420

Оборот по Кт

25 420

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

3.

425 000

60,69,70,71

8.

139 823

20/1

17.

85 504

20/2

25.

132 421

20/3

32.

52 000

23/1

32.

15 252

23/2

Оборот по Дт

425 000

Оборот по Кт

425 000

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 43 «Готовая продукция» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

46.

103 797

20/1

46.

103 797

90 укм

19.

20 351

20/2

18.

20 351

90 цм

46.

45 853

20/3

46.

45 853

90 су

Оборот по Дт

170 001

Оборот по Кт

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 50 «Касса» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

25 000

С-до нач.

-

44.

15 000

71

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

15 000

С-до кон.

10 000

С-до кон.

-

Дт 51 «Расчетный счет» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

675 000

С-до нач.

-

1.

236 000

62

2.

4 000

69/2

2.

24 500

69/4

2.

122 500

69/6

2.

49 000

69/7

Оборот по Дт

236 000

Оборот по Кт

200 000

С-до кон.

711 000

С-до кон.

-

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

3.

5 000

26

3.

21 000

26

3.

94 110

26

3.

15 000

26

8.

13 194

25/1

10.

41 949

01

10.

7 551

19/1

16.

13 494

25/2

22.

21 095

25/3

30.

11 000

25/4

37.

2 382

25/5

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

245 775

С-до кон.

-

С-до кон.

245 775

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

236 000

С-до нач.

-

9.

1 200 000

90/1

1.

236 000

51

11.

658 000

90/1

20.

720 000

90/1

Оборот по Дт

2 578 000

Оборот по Кт

236 000

С-до кон.

2 578 000

С-до кон.

-

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

1 500 000

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

1 500 000

С-до кон.

-

С-до кон.

1 500 000

Дт 68/1 «Расчеты по налогам и сборам» НДФЛ Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

140 140

5.

30 787

70

14.

5 616

70

22.

24 544

70

28.

9 750

70

35.

2 600

70

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

73 297

С-до кон.

-

С-до кон.

213 437

Дт 68/2 «Расчеты по налогам и сборам» Налог на прибыль Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

20 832

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

-

С-до кон.

-

С-до кон.

20 832

Дт 68/3 «Расчеты по налогам и сборам» Налог на имущество Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

81 905

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

-

С-до кон.

С-до кон.

81 905

Дт 68/4 «Расчеты по налогам и сборам» Транспортный налог Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

12 300

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

-

С-до кон.

-

С-до кон.

12 300

Дт 68/5 «Расчеты по налогам и сборам» НДС Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

45.

7 551

19/1

9.

183 051

90 укм

45.

172 000

19/3

11.

100 373

90 цм

20.

109 831

90 су

Оборот по Дт

179 551

Оборот по Кт

393 255

С-до кон.

-

С-до кон.

213 704

Дт 69/1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ФСС Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

35 525

3.

6 090

26

6.

6 982

20/1

7.

986

25/1

15.

1 740

20/2

16.

986

25/2

23.

5 800

20/3

24.

1 305

25/3

29.

2 175

23/1

30.

1 044

25/4

36.

580

23/2

37.

435

25/5

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

28 123

С-до кон.

-

С-до кон.

63 648

Дт 69/2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Травматизм Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

7 350

2.

4000

51

3.

1 890

26

6.

2 194

20/1

7.

306

25/1

15.

540

20/2

16.

306

25/2

23.

1 800

20/3

24.

405

25/3

29.

675

23/1

30.

324

25/4

36.

180

23/2

37.

135

25/5

Оборот по Дт

4 000

Оборот по Кт

8 755

С-до кон.

-

С-до кон.

12 105

Дт 69/3 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ФФОМС Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

13 475

3.

10 710

26

6.

12 278

20/1

7.

1 734

25/1

15.

3 060

20/2

16.

1 734

25/2

23.

10 200

20/3

24.

2 295

25/3

29.

3 825

23/1

30.

1 836

25/4

36.

1 020

23/2

37.

765

25/5

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

49 457

С-до кон.

-

С-до кон.

62 932

Дт 69/4 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ТФОМС Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

24 500

2.

24 500

51

Оборот по Дт

24 500

Оборот по Кт

-

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 69/5 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Федер. бюджет Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

73 500

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

-

С-до кон.

-

С-до кон.

73 500

Дт 69/6 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ПФР страх. Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

122 500

2.

122 500

51

3.

44 400

26

6.

46 236

20/1

7.

7 240

25/1

15.

11 820

20/2

16.

7 240

25/2

23.

39 260

20/3

24.

9 000

25/3

29.

14 700

23/1

30.

7 560

25/4

36.

4 100

23/2

37.

3 000

25/5

Оборот по Дт

122 500

Оборот по Кт

194 556

С-до кон.

-

С-до кон.

194 556

Дт 69/7 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ПФР накопит. Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

49 000

2.

49 000

51

3.

1 800

26

6.

6 728

20/1

7.

240

25/1

15.

1 380

20/2

16.

240

25/2

23.

4 740

20/3

24.

900

25/3

29.

1 800

23/1

30.

360

25/4

36.

300

23/2

37.

300

25/5

Оборот по Дт

49 000

Оборот по Кт

18 788

С-до кон.

-

С-до кон.

18 788

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

1 225 000

5.

30 787

68/1

3.

210 000

26

14.

5 616

68/1

5.

243 822

20/1

22.

24 544

68/1

7.

34 000

25/1

28.

9 750

68/1

14.

60 000

20/2

35.

2 600

68/1

16.

34 000

25/2

22.

200 000

20/3

24.

45 000

25/3

28.

75 000

23/1

30.

36 000

25/4

35.

20 000

23/2

37.

15 000

25/5

Оборот по Дт

73 297

Оборот по Кт

972 822

С-до кон.

-

С-до кон.

2 124 525

Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

44.

15 000

50

3.

15 000

26

Оборот по Дт

15 000

Оборот по Кт

15 000

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 80 «Уставный капитал» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

8 000 000

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

-

С-до кон.

-

С-до кон.

8 000 000

Дт 83 «Добавочный капитал» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

220 000

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

-

С-до кон.

-

С-до кон.

220 000

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

48.

9730

99

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

9730

С-до кон.

-

С-до кон.

9730

Дт 90 «Продажи» Участок крановых машин и механизмов Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

9.

183 051

68/5

9.

1 200 000

62

46.

903 768

20/1

46.

103 797

43

47.

9 384

99

Оборот по Дт

1 200 000

Оборот по Кт

1200 000

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 90 «Продажи» Цех металлоконструкций Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

11.

100 373

68/5

9.

658 000

62

11.

553 971

20/2

47.

16 695

99

18.

20 351

43

Оборот по Дт

674 695

Оборот по Кт

674 695

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 90 «Продажи» Строительный участок Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

-

20.

109 831

68/5

20.

720 000

62

46.

685 048

20/3

46.

120 732

99

46.

45 853

43

Оборот по Дт

840 732

Оборот по Кт

840 732

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

300 000

Оборот по Дт

-

Оборот по Кт

-

С-до кон.

-

С-до кон.

300 000

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

№ в журнале хоз. операций

Сумма, руб.

Кор. счет

С-до нач.

-

С-до нач.

137 773

46.

120 732

90 су

47.

9 384

90 укм

47.

16 695

90 цмк

48.

9730

84

Оборот по Дт

147 157

Оборот по Кт

9 384

С-до кон.

-

С-до кон.

-

Сальдо-оборотная ведомость за январь 2012 года

Наименование счета

Сальдо на 31. 12. 11 г.

Обороты за январь

2012

Сальдо на 01. 02. 12 г.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные ср-ва

(01−02)

9 855 000

41 949

158 097

9 738 852

НМА (04−05)

10 800

10 800

Материалы 10

990 000

670 915

319 085

НДС по приобретенным основным сред. 19/3

7 551

7 551

НДС по приобретенным материальным ценностям 19/3

172 000

172 000

Готовая продукция 43

170 001

170 001

Касса 50

25 000

15 000

10 000

Расчетный счет 51

675 000

236 000

200 000

711 000

Уставный капитал 80

8 000 000

8 000 000

Добавочный капитал 83

220 000

220 000

Нераспред. прибыль 84

9730

9730

Долгосроч. кредиты 67

1 500 000

1 500 000

Расчеты по налогам и сборам 68/1 ндфл

140 140

73 297

213 437

Расчеты по налогам и сборам 68/2 прибыль

20 832

20 832

Расчеты по налогам и сборам 68/3 имущ

81 905

81 905

Расчеты по налогам и сборам 68/4 трансп

12 300

12 300

Расчеты по налогам и сборам 68/5 ндс

-

179 551

393 255

213 704

Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/1 фсс

35 525

28 123

63 648

Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/2 травматизм

7 350

4 000

8 755

12 105

Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/3 ффомс

13 475

49 457

62 932

Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/4 тфомс

24 500

24 500

Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/5 федер. бюджет

73 500

73 500

Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/6 пфр страх.

122 500

122 500

194 556

194 556

Расчеты по социальному страх. и обеспеч. 69/7 пфр накопит.

49 000

49 000

18 788

18 788

Расчеты с персоналом по оплате труда 70

1 225 000

73 297

972 822

2 124 525

Расчеты с покупателями и заказчиками 62

236 000

2 578 000

236 000

2 578 000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60

245 775

245 775

Доходы будущ. период.

98

300 000

300 000

Прибыли и убытки 99

137 773

147 157

9384

Расчеты с подотчетными лицами 71

15 000

15 000

ИТОГО

11 963 800

11 963 800

3 648 506

3 648 506

13 367 737

13 367 737

9. Внутрипроизводственная отчетность по центрам затрат различных уровней

Показатели

Отчетный период

Отклонение

По смете

Фактически

Руб.

%

Участок крановых машин и мех.

Отчет начальнику участка

Основные материалы (ГСМ)

143 565

143 565

0

Заработная плата рабочих

102 000

243 822

+ 141 822

Страховые взносы

31 518

74 418

+ 42 900

Итого по участку:

277 083

461 805

+184 722

Цеховые расходы по участку крановых машин и механизмов:

— амортизация здания

— амортизация кранов

— тепло и электроэнергия

— водоснабжение

— заработная плата ИТР

— заработная плата обсл. персонала

— страховые взносы

— услуги автотранспорт. участка

-

157 420

25 496

2500

35 000

10 000

13 905

3819

125 000

12 000

1194

25 000

9000

10 506

219 418

+3819

-32 420

-13 496

-1306

-10 000

-1000

-3399

+219 418

Итого цеховых расходов

244 321

405 937

+161 616

Общехозяйственные расходы по участку крановых машин и механизмов:

— телефон

— затраты на командировки

— содержание офисной техники

— заработная плата администрации

— страховые взносы

— коммунальные услуги

— охрана офиса

2000

10 000

10 000

75 000

23 175

43 626

10 000

1605

5124

6832

70 028

21 638

30 497

4099

-395

-4876

-3168

-4972

-1537

-13 129

-5901

Итого общехозяйственных расходов

173 801

139 823

-33 978

Всего затрат по участку

695 205

1 007 565

+312 360

Цех металлоконструкций

Отчет начальнику цеха

Основные материалы (металл 8 мм)

165 000

165 000

0

Вспомогательные материалы

36 000

38 500

+ 2500

Заработная плата рабочих

48 000

60 000

+ 12 000

Страховые взносы

14 832

18 540

+ 3708

Итого по цеху:

263 832

282 040

+18 208

Цеховые расходы по цеху металлоконструкций:

— амортизация здания цеха

— тепло и электроэнергия

— водоснабжение

— заработная плата ИТР

— заработная плата обсл. персонала

— страховые взносы

— услуги автотранспорт. участка

2500

13 893

1530

20 000

7000

8343

2500

12 000

1494

25 000

9000

10 506

146 278

0

-1893

-36

+5000

+2000

+2163

+146 278

Итого цеховых расходов

53 266

206 778

+153 512

Общехозяйственные расходы по цеху металлоконструкций:

— телефон

— затраты на командировки

— содержание офисной техники

— заработная плата администрации

— страховые взносы

— коммунальные услуги

— охрана офиса

1200

5000

6000

55 000

16 995

15 338

7000

980

3129

4172

42 763

13 214

18 743

2503

-220

-1871

-1828

-12 237

-3781

+3405

-4497

Итого общехоз. расходов

106 533

85 504

-21 029

Всего затрат по цеху

423 631

574 322

+150 691

Строительный участок

Отчет начальнику участка

Основные материалы (строит. матер.)

133 000

175 000

+42 000

Заработная плата рабочих

150 000

200 000

+ 50 000

Страховые взносы

46 350

61 800

+ 15 450

Итого по участку:

329 350

436 800

+107 450

Цеховые расходы по строительному участку:

— амортизация здания участка

— амортизация оборудования

— тепло и электроэнергия

— водоснабжение

— заработная плата ИТР

— заработная плата обсл. персонала

— страховые взносы

— услуги автотранспорт. участка

3333

5208

10 000

1514

25 000

10 000

10 815

3333

5208

18 345

2750

32 500

12 500

13 905

73 139

0

0

+8345

+1236

+7500

+2500

+3090

+73 139

Итого цеховых расходов

65 870

161 680

+95 810

Общехозяйственные расходы строительному участку:

— телефон

— затраты на командировки

— содержание офисной техники

— заработная плата администрации

— страховые взносы

— коммунальные услуги

— охрана офиса

1500

4500

6000

65 000

20 085

30 755

3900

1518

4845

6460

66 215

20 460

29 047

3876

+18

+345

+460

+1215

+375

-1708

-24

Итого общехоз. расходы

131 740

132 421

+681

Всего затрат по участку

526 960

730 901

+203 941

Итого затрат по предприятию

1 645 796

2 312 788

+666 992

Отчет заместителю генерального директора по экономическим и финансовым вопросам

Показатели

Отчетный период

Отчетный период

Отклонение

Отклонение

По смете

Фактически

Руб.

%

Прямые затраты:

Участок крановых машин и механизмов

Цех металлоконструкций

Строительный участок

277 083

263 832

329 350

461 805

282 040

436 800

+184 722

+18 208

+107 450

Итого по цехам:

870 265

1 180 645

+310 380

Цеховые расходы:

Участок крановых машин и механизмов

Цех металлоконструкций

Строительный участок

244 321

53 266

65 870

405 937

206 778

161 680

+161 616

+153 512

+95 810

Итого цеховых расходов

363 457

774 395

+410 938

Общехозяйственные расходы:

Участок крановых машин и механизмов

Цех металлоконструкций

Строительный участок

173 801

106 533

131 740

139 823

85 504

132 421

-33 978

-21 029

+681

Итого общехоз. расходов

412 074

357 748

-54 326

Всего затрат организации:

1 645 796

2 312 788

+666 992

10. Анализ фактической себестоимости по статьям затрат

Предприятие получило убыток, что вызывает необходимость сделать анализ фактических затрат по тем участкам, где фактические затраты превысили плановые.

На участке крановых машин и механизмов получены убытки. Сделав постатейное сравнение нормативных и фактических затрат видим, что по крановому участку получен перерасход по статье «заработная плата», «страховые взносы», цеховые расходы.

Вывод по результатам анализа участка крановых машин и механизмов:

1. На предприятии плохо работает служба по управлению персоналом. Как видно из приведенной информации на отчетный период был спланирован доход только по двум механизмам на участке кранов, остальные механизмы не были задействованы в работе, а заработная плата была начислена всем рабочим кранового участка в полном объеме, что и привело к появлению убытков на предприятии.

2. Допущен перерасход цеховых расходов.

В цехе металлоконструкций получены убытки. Сделав постатейное сравнение нормативных и фактических затрат видим, что по цеху получен перерасход по статье «заработная плата», «страховые взносы», цеховые расходы.

Вывод по результатам анализа участка крановых машин и механизмов:

1. На предприятии плохо работает служба по управлению персоналом. Как видно из приведенной информации на отчетный период был спланирован доход только по изготовлению металлических гаражей. Не все рабочие были задействованы в работе, а заработная плата была начислена всем рабочим цеха в полном объеме, что и привело к появлению убытков на предприятии.

2. Допущен перерасход цеховых расходов. Необходимо учитывать все расходы по атотранспортному участку, относящиеся на цех, так как они не заложены в нормативные расходы, а фактически их уровень высок.

На строительном участке получены убытки. Сделав постатейное сравнение нормативных и фактических затрат видим, что по цеху получен перерасход по статье строительные материалы, «заработная плата», «страховые взносы», цеховые расходы.

Вывод по результатам анализа участка крановых машин и механизмов:

1. На предприятии плохо работает служба по управлению персоналом. Как видно из приведенной информации на отчетный период был спланирован доход только по отделочным работам. Не все рабочие были задействованы в работе, а заработная плата была начислена всем рабочим цеха в полном объеме, что и привело к появлению убытков на предприятии.

2. Допущен перерасход по строительным материалам. Это связано с увеличением цен на вспомогательные материалы.

3. Допущен перерасход цеховых расходов. Необходимо учитывать все расходы по атотранспортному участку, относящиеся на участок, так как они не заложены в нормативные расходы, а фактически их уровень высок. Перерасход получен в цеховых расходах по коммунальным услугам. В цехе имеются станки. Необходимо планировать и заниматься не только отделочными работами.

11. Рекомендации руководству предприятия

1. Службе по управлению персоналом, совместно с руководством предприятия, регулировать процесс занятости работников — оформлять отпуска без сохранения заработной платы (при полном отсутствии работы на ближайший срок); предоставлять работникам другое место работы на предприятии на период отсутствия основной работы.

2. Руководству предприятия принять меры по обеспечению всех членов коллектива работой по специальности. Для этих целей заниматься бюджетированием и стратегическим планированием.

3. Разработать гибкие цены на услуги, оказываемые предприятием.

4. Изучить рынок аналогичных услуг. По результатам исследования принять решение продолжать работы в этой сфере либо сменить профиль работы, реализовав имущество, которое не используется в процессе производства.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Р Ф. Часть вторая. В редакции, действующей с 01. 01. 2010 г., с комментарием к изменениям. Новосибирск, Издательский центр «Мысль», 2010.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой