Порядок применения и особенности упрощенной системы налогообложения

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

Введение

1. Понятие упрощенной системы налогообложения (УСН)

2. Порядок применения УСН

2.1 Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

2.2 Утрата права на применение УСН

3. Особенности упрощенной системы налогообложения

3.1 Исчисление налоговой базы и применение налоговых ставок по УСН

3.2 Упрощенный характер ведения налогового учета в условиях УСН

3.3 Особенности и порядок исчисления и уплаты налога при УСН

Заключение

Список использованных источников

Введение

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. Одним из таких режимов является упрощенная система налогообложения.

Актуальность исследования обусловлена необходимостью формирования и постоянной модернизации эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса — основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства.

Упрощенная система налогообложения позволяет предприятиям снизить расходы, связанные с исчислением и уплатой налога в бюджет. Также среди преимуществ перехода на УСН можно выделить снижение объема учетных работ и сокращение документооборота.

Целью данной курсовой работы является изучение порядка применения и особенностей упрощенной системы налогообложения.

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

1) Рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения;

2) Изучение понятия, порядка перехода и порядка прекращения упрощенной системы;

3) Изучение утраты прав на применение УСН.

4) Изучение налоговой базы и применения налоговых ставок по УСН

5) изучение порядка уплаты налога при УСН.

Объектом исследования является упрощенная система налогообложения, а предмет — особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения.

1. Понятие упрощенной системы налогообложения (УСН)

Упрощенная Система Налогообложения — один из четырех видов Специальных Налоговых Режимов, использующихся индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, позволяющий добровольно перейти на уплату единого налога (глава 26.2 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее.

Подводя итоги всему выше сказанному, можно отметить наиболее важные аспекты, такие как:

Во-первых, УСН это специальный налоговый режим, который используют индивидуальные предприниматели и юридические лица. Он позволяет им добровольно перейти на уплату единого налога.

Во-вторых, применение УСН организацией дает право на освобождение от уплаты налога на прибыль организации, налога на имущество организации и единого социального налога, а так же на налога на добавленную стоимость (есть исключения).

В-третьих, применение УСН индивидуальным предпринимателем дает право на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога, а так же налога на добавленную стоимость (есть исключения).

2. Порядок применения УСН

2.1 Порядок и условия начала и прекращения применения УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, должны подать до 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором применена упрощенная система налогообложения.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено НК РФ.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346. 15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346. 25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346. 12 и пунктом 3 статьи 346. 14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям.

Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346. 12 НК РФ.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. 2.2 Утрата права на применение УСН

предприниматель налогообложение бюджет документооборот

Налогоплательщик может самостоятельно отказаться от применения УСН, однако зачастую возникают обстоятельства, при которых он именно теряет право на использование УСН по итогам отчетного (налогового) периода. Это происходит, если наступает хотя бы одно из событий, перечисленных в пункте 4 статьи 346. 13 НК РФ:

1. Сумма доходов налогоплательщика превысила по итогам налогового (отчетного) периода в 2014 году 60 000 000 руб. такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения и (или) несоответствие указанным требованиям.

2. Организация стала заниматься теми видами деятельности, при ведении которых применение УСН запрещено (производство подакцизных товаров, игорный бизнес и другие, упомянутые в п. 3 ст. 346. 12 НК РФ).

3. В течение отчетного (налогового) периода доля участия других организаций в компании, применяющей УСН, превысила 25 процентов (письмо Минфина России от 21 декабря 2007 г. № 03−11−04/2/311).

4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превысила 100 млн. рублей. Важно, что при определении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов учитываются объекты, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, однако оценка остаточной стоимости производится по данным бухгалтерского учета.

5. Налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы», вступил в простое товарищество.

6. Налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы», заключил договор доверительного управления имуществом.

В каждом из перечисленных случаев налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором возникли вышеуказанные обстоятельства.

Суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на иной режим налогообложения.

Для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на дальнейшее применение упрощенной системы, налоговым периодом по единому налогу признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим.

Из выше всего написанного можно сделать следующие выводы:

Во-первых, выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН.

Во-вторых, вновь созданная организация и ИП вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

В-третьих, налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

В-четвертых, налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течении 15 календарных дней по истечении отчетного периода.

В-пятых, налогоплательщик может самостоятельно отказаться от применения УСН, однако есть обстоятельство при которых он именно теряет право на использование УСН по итогам налогового периода. Это происходит, если наступает хотя бы одно из событий, которые перечислены в пункте 4 статьи 346. 13 НК РФ.

В-седьмых, для налогоплательщиков, утративших в течении календарного года право на дальнейшее использование УСН, налоговым периодом по единому налогу признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим.

3. Особенности упрощенной системы налогообложения

3.1 Исчисление налоговой базы и применение налоговых ставок по УСН

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.

Общие принципы исчисления налоговой базы:

1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

6. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Собственно говоря, все «упрощенцы» изначально выбирают не ставку единого налога, а объект налогообложения. А в зависимости от этого выбора уже понятно, какой процент от налоговой базы потребуется уплачивать в бюджет. Варианта всего два: если предпочтение отдано объекту налогообложения в виде «доходов», то ставка будет равна 6 процентам, если в виде «доходов за вычетом расходов», то — 15 процентам (ст. 346. 20 НК).

Соответственно, можно сделать вывод, что налогоплательщикам, чьи расходы «съедают» большую часть выручки, целесообразно применять второй вариант. Если же расходная часть невелика, то оптимально выбрать 6-процентную УСН.

Однако нередко ситуация на предприятии может измениться, либо приходится признать тот факт, что фирма изначально «промахнулась» с выбором объекта налогообложения, неверно спланировав свою деятельность. В этом случае у «упрощенцев» имеется право сменить объект, которое, впрочем, имеет свои ограничения. Так, его получают лишь те фирмы, которые «оттрубили» на УСН не менее трех лет. «Старички» вольны переходить с 15-процентной на 6-процентную «упрощенку» или обратно ежегодно (письмо Минфина от 4 декабря 2006 г. № 03−11−02/263).

Очевидно, что при смене объекта налогообложения меняется и порядок исчисления налоговой базы, ко всему прочему отягощенный проблемами учета «переходных» доходов и расходов. Тем не менее, что касается доходов, то их отражение, как правило, не вызывает никаких вопросов, поскольку независимо от объекта налогообложения они признаются по кассовому методу. Таким образом, все доходы, фактически полученные до даты перехода, входят в налоговую базу периода применения «оставленного» типа «упрощенки». Соответственно, все доходы, фактически полученные после смены процентной ставки, учитываются при расчете налога в периоде вновь выбранного вида УСН.

С «доходов минус расходы» — на «доходы». Поскольку доподлинно известно, что никакие расходы не повлияют на сумму единого налога после перехода на 6-процентную ставку. Исключение составляют лишь взносы в ПФР и пособия по временной нетрудоспособности, которые принимаются в качестве налогового вычета, но не более чем в размере 50 процентов от суммы единого налога. В свою очередь это означает, что единственный совет, который можно дать «упрощенцу», сменившему объект налогообложения на «доходы», — это оплатить все расходы прошлого периода до непосредственного перехода на 6-процентную ставку. Ведь если они будут оплачены уже после смены объекта, то не уменьшат налоговую базу ни «доходного», ни «доходно-расходного» периода применения УСН.

3.2 Упрощенный характер ведения налогового учета в условиях УСН

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе. Согласно статье 346. 15 НК РФ в состав доходов включаются: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав; внереализационные доходы.

Организации, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

При ведении Книги учета доходов и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. Книгу учета доходов и расходов можно купить в киосках, продающих бухгалтерскую литературу и бланки.

При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде организация обязана по окончании календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции.

На каждый очередной календарный год открывается новая Книга учета доходов и расходов.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Организации, применяющие УСН, обязаны подавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по итогам работы за год не позднее 31 марта следующего года. Ежеквартальная сдача отчетности по УСН отменена с 1 января 2009 г.

В налоговую инспекцию по своему месту нахождения организация предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу).

3.3 Особенности и порядок исчисления и уплаты налога при УСН

Налогоплательщиками единого налога УСН являются:

— организации;

— индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в установленном законом порядке.

Единый налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется на основании заявления налогоплательщика, которое подается в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Заявление подается:

* До 31декобря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

* В пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе — вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель.

Важно: пропуск пятидневного срока не лишает налогоплательщика права на применение упрощенной системы налогообложения.

Налоговый период — календарный год согласно пункту 1 статьи 346. 19 Налогового кодекса РФ

По итогам отчетных периодов уплачивается авансовый платеж.

По итогам налогового периода уплачивается единый налог либо минимальный налог, в зависимости от выбранного объекта налогообложения и исчисленной суммы налога.

Объект налогообложения:

— доходы;

— доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы определяются в порядке, установленном статьями 249, 250 и 251 Налогового кодекса РФ.

Расходы определяются в соответствии со статьей 346. 16 и пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ

— Авансовые платежи — уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

— Налог — уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Налогоплательщики-организации предоставляют налоговые декларации:

— по итогам отчетного периода — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

— по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели предоставляют налоговые декларации:

— по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

— по итогам налогового периода — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты:

— Налога на прибыль/налога на доходы физических лиц

— Налога на добавленную стоимость (НДС)

— Налога на имущество организаций/физических лиц.

В заключении хотелось бы выделить основные аспекты выше изложенного материала:

Во-первых, стоимостной, физической или иной характеристикой объекта налогообложения является налоговая база. Налоговая база и порядок ее определения устанавливается НК РФ.

Во-вторых, налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета. А ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

В-третьих, при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В-четвертых, объект налогообложения могут сменить те организации которые «оттрубили» на УСН не менее трех лет. «Старички» вольны переходить с 15% на 6% или обратно ежегодно. При смене объекта меняется и порядок исчисления налоговой базы.

В-пятых, налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН.

Заключение

Целью курсовой работы явилось изучение упрощенной системы налогообложения.

Согласно написанному в курсовой работе можно сделать вывод, о том, что вопрос, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия — экономической выгодности — путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию — как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Цель курсовой достигнута путём реализации поставленных задач. В результате курсовой работы можно сделать ряд выводов:

1. К положительным особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести:

— значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

— заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

— право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

2. К недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся:

— вероятность утраты права работать на УСН — в этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

— отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей — плательщиков этого налога;

— при переходе с УСН необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

— при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь «упрощенный» период;

— перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

— у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Таким образом, УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача — упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации по состоянию на 1 октября 2014 г. С учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 04. 10. 2014. М: 2014 г.

2. Письмо ФНС РФ от 26. 07. 2007 № 02−6-10/249 «Об упрощенной системе налогообложения».

3. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: Издательство «Дашков и К». 2009. — 296 с.

4. Алиева Б. Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие — М.: Издательство «Юрайт». -2010. — 416с.

5. Владимирова М. П. Налоги и налогообложение. — М.: Издательство «Юрайт». 2011. — 233 с.

6. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение — Ростов-на-Дону: Издательство «Феникс». -2010. — 416с.

7. Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. — СПб.: Издательство «Питер». 2010. — 256 с.

8. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложения в России: учебник. — 2-е издание, ?ерераб. и доп. — М.: Издательство «Дело». 2012. — 384 с.

9. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: курс лекций 5-е изд., доп. и испр. — М.: Издательство «Омега». 2010. — 330 с.

10. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Учебник. — 7-е изд., ?ерераб. и доп. — М.: Издательство «Инфра-м». 2009. — 520с.

11. Пансков В. Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. — М.: Издательство «Омега-л». -2011. — 464с.

12. Худолеев В. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: Издательство «Инфра-м». -2012. — 256 с.

13. Упрощенная система налогообложения // Московский бухгалтер. -2011, № 16

14. Проблемы упрощенки // Бухгалтерия и Кадры.- октябрь 2013, № 10

15. Переход на упрощенку // Бухгалтерия и кадры.- 2013, № 8

16. Официальный сайт справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». — [интернет ресурс]. — Режим доступа: http: //www. consultant. ru, свободный.

17. Сайт финансовых новостей. — [интернет ресурс]. — Режим доступа: http: //www. klerk. ru, свободный.

18. Сайт финансовых новостей. — [интернет ресурс]. — Режим доступа: http: //www. businesspress. ru, свободный.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой