Публичный договор в финансовом праве

Тип работы:
Дипломная
Предмет:
Государство и право


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

Введение

1. Публично-правовые аспекты договора в финансовом праве

1.1 Понятие публичного договора и его роль в регулировании финансовых правоотношений

1.2 Классификация публичных договоров в финансовом праве

2. Содержание публичного договора в финансовом праве

2.1 Условия публичного договора в финансовом праве

2.2 Права и обязанности сторон публичного договора в финансовом праве

3. Характеристика отдельных видов публичных договоров в финансовом праве

3.1 Гражданско-правовые договора в финансовом праве

3.2 Международные договоры в финансовом праве

Заключение

Список использованных нормативно-правовых актов, материалов судебной практики и специальной литературы

Введение

Развитие экономических отношений в Российской Федерации обусловливают стремительное развитие финансово-правовых механизмов управления обществом. Финансы обеспечивают прозрачность деятельности государства, дают возможность осуществлять слежение рублем за всеми процессами в государстве и обществе. Они пронизывают все стороны государственной деятельности, позволяют сохранять федеративную форму государственного устройства. Используя финансово-правовые механизмы, государство реализует не только экономическую, но и иные публичные функции. Финансовая деятельность государства обеспечивает взаимодействие частного и публичного секторов экономики, национального и международных рынков капиталов, способствует обеспечению и поддержанию экономической безопасности государства.

Усложнение финансовых отношений, качественное развитие финансового законодательства, интеграция Российской Федерации в мировое сообщество предопределили применение в финансовом праве России нового инструмента — договора.

Применение норм гражданского законодательства при регулировании отношений, возникающих в процессе осуществления финансовой деятельности, влечет возникновение гражданско-правовых отношений, способствующих большей результативности возникших ранее финансовых правоотношений. При этом использование норм гражданского законодательства не должно противоречить природе финансовых отношений, возникающих в процессе распределения ВВП и части национального дохода общества путем создания, распределения и использования фондов денежных средств.

В настоящий момент возникает множество вопросов, связанных с договорами в финансовом праве, решение которых представляет как теоретический, так и практический интерес. Договоры в финансовом праве составляют ту область, где практика их применения опережает теорию.

Публичные финансовые отношения существуют в правовой форме и в силу своей специфики объективно обособляются внутри единой системы российского права, приобретая определенную самостоятельность и устойчивость функционирования. Единственным источником финансового права, способным оперативно и эффективно регулировать публичные финансовые отношения с частноправовым элементом, является публичный договор.

В настоящее время степень научной разработанности публичного договора в финансовом праве несоразмерна масштабам его практического применения — публичные договоры охватывают межбюджетные и налоговые отношения, отношения в сфере публичного долга, кредита и в других социально-значимых областях. В публичных договорах участвует широкий круг публичных и частных субъектов. Такие договоры затрагивают интересы многих субъектов права, не являющихся участниками договоров.

В то же время, заключение и реализация публичных договоров осуществляется в условиях отсутствия комплексного правового регулирования публичных договорных отношений.

Применение публичных договоров, основанных на сочетании принципов императивного и диспозитивного методов правового регулирования, позволяет согласовать интересы различных участников таких договоров независимо от их правового статуса. Это важно еще и потому, что нередко публичные интересы разных органов государственной власти при общей направленности к достижению публичных целей не согласуются друг с другом.

Кроме того, если речь идет о договорах между органами государственной власти разных уровней, публичный договор позволяет учесть конкретную обстановку в том или ином субъекте РФ, а также те социально-экономические особенности региона, которые по различным причинам не были учтены на федеральном уровне.

В условиях, когда решение указанных проблем гораздо эффективнее и быстрее происходит путем заключения публичного договора, нежели путем издания нормативного акта, комплексное научное исследование проблем публичного договора в финансовом праве имеет особую актуальность.

Объект исследования — общественные отношения, возникающие на основании публичных договоров в финансовом праве, а также теоретические и практические вопросы правового регулирования указанных отношений.

Предмет исследования — совокупность правовых норм, регулирующих публичные договорные отношения в финансовом праве, комплекс теоретических положений по теме исследования, а также проблемы, возникающие в процессе реализации публичных договоров.

Актуальность дипломной работы очевидна. Термин «финансо-правовой договор» в законодательстве не определен, а в теории права к нему не выработаны однозначные подходы. Все это позволяет говорить о новой, еще не исследованной правовой форме, применения и детального анализа которой требует сама жизнь. Для заключения и применения публичного договора необходимо выяснить его условия, круг отношений, которые им регулируются, возможных участников, его нормативную основу, юридическую силу и некоторые другие аспекты. Эти данные весьма разрозненные и не всегда согласуются друг с другом, они нуждаются в комплексном теоретическом осмыслении. Все это свидетельствуют об актуальности исследуемой темы, что и обусловило интерес к ней и вызвало необходимость ее углубленного изучения.

Цель работы — рассмотреть публичный договор в финансовом праве.

Задачи работы:

1. Рассмотреть публично-правовые аспекты договора в финансовом праве.

2. Проанализировать содержание публичного договора в финансовом праве.

3. Характеризовать отдельных видов публичных договоров в финансовом праве.

Структуру работы составляют введение, три главы, заключение и список использованных нормативно-правовых актов, материалов судебной практики и специальной литературы.

На современном этапе развития российской правовой науки вопросы публичного договора в финансовом праве изучены недостаточно. Вместе с тем, необходимо отметить, что общетеоретические вопросы договора в публичном праве рассматривались в дореволюционной юридической науке, в советской юридической науке, а также исследуются современными учеными-правоведами.

К сожалению, во многих учебных и научных изданиях по финансовому праву данные положения не нашли адекватного отражения. Проблема существования договоров в финансовом праве и его роли в российской правовой системе затрагивалась рядом ученых. Среди них А. В. Демин, О. Н. Горбунова, А. Н. Козырин, М. В. Карасева, А. Д. Корецкий, Ю. А. Крохина, М. И. Пискотин, В. В. Попов, Е. В. Покачалова, Е. В. Переверзева, И. В. Рукавишникова, Ю. А. Тихомиров, К. Ю. Тотьев, Р. О. Халфина, Н. И. Химичева, Н. И. Чужикова, А. А. Ялбулганов и другие. Представления о публичном договоре в науке финансового права, а также в других отраслях права являются фрагментарными и противоречивыми, что, в свою очередь, затрудняет реализацию публичных договоров. Большинство отраслевых исследований публичных договоров не уделяет достаточного внимания договорам в финансовом праве. Это можно объяснить не только не разработанностью данной категории договоров в правовой науке, но также тем, что большинство договоров в финансовом праве носит комплексный характер. Одной из первых попыток комплексного исследования публичного договора в финансовом праве можно считать работу С. Г. Еремина «Договор в финансовом праве», в которой автор обозначил основные проблемы, требующие подробного изучения. Значительное внимание публичному договору в финансовом праве уделяет Е. Н. Горлова, посвятившая данной теме диссертацию и ряд статей, опубликованных в периодических изданиях.

Основу для выполнения работы составили труды таких авторов, как И. В. Бабичев, А. И. Бабкин, Е. Н. Горлова, С. Г. Еремин, Е. К. Замотаева, Е. Б. Крылова, В. А. Мамонтов, М. Н. Марченко, М. А. Нечитайло, Н. А. Саттарова, Ю. Л. Смирникова, О. В. Солдатенко, Ю. А. Тихомиров, В. В. Трофимов, А. И. Худяков, В. Е. Чиркин и некоторых других.

1. Публично-правовые аспекты договора в финансовом праве

1.1 Понятие публичного финансового договора и его роль в финансовом праве

Финансовое право — это публичная отрасль российского права, представляющая собой совокупность (систему) норм права, регулирующих общественные (денежные, организационные, учетные, контрольные и иные) отношения, возникающие в результате распределения ВВП и части национального дохода путем создания, распределения (перераспределения) и использования фондов денежных средств государства и муниципальных образований, а также других фондов денежных средств, входящих в финансовую систему страны, методом «власти и подчинения», основанного, как правило, на функциональной зависимости субъектов при осуществлении ими финансовой деятельности. Соколова, Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований / Э. Д. Соколова. — М.: Юриспруденция, 2009. — С. 77.

Категория договора является достаточно новой для российского финансового права и свидетельствует о проникновении диспозитивных начал в публичные отрасли права. Особую роль в финансовом праве играет публичный договор.

Понятие «публичный договор в финансовом праве» более широкое, нежели «финансовый договор» или «финансово-правовой договор».

Е.Н. Горлова полагает, что финансово-правовой договор — это договор, заключенный в соответствии с нормами финансового права и направленный на регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Горлова, Е. Н. Публичные договоры, их виды и роль в финансовом праве / Е. Н. Горлова // Финансовое право. — 2010. — № 3. — С. 13.

А.И. Худяков утверждает, что финансово-правовой договор опосредует отношения, которые, во-первых, с экономической точки зрения являются финансовыми, во-вторых, выраженное им правоотношение носит государственно-властный характер, что и свойственно любым финансовым правоотношениям. Худяков, А.И. К вопросу о содержании некоторых финансово-правовых категорий / А. И. Худяков // Финансовое право. — 2010. — № 2. — С. 12.

Что касается понятия договора в финансовом праве, то, по мнению О. В. Солдатенко, договорами в финансовом праве являются те договоры, которые заключаются субъектами публичного права, направлены на реализацию публичного интереса и касаются распределения денежных средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Солдатенко О. В. Договоры в финансовом праве // Договор в публичном праве: Сб. науч. ст. / под ред. Б. В. Гриценко, Е. Г. Бабелюк. — М.: Волтерс Клувер, 2009. — С. 217. Необходимо отметить, что помимо публичных интересов в договорах в финансовом праве зачастую присутствуют имеющие публичное значение частные интересы и, соответственно, субъектами таких публичных договоров (одним из субъектов) могут быть субъекты, не обладающие публичной властью. Кроме того, в предмет таких договоров входят не только отношения по распределению государственных или муниципальных денежных средств, но также отношения по их аккумулированию, использованию и контролю над данными процессами.

С.Г. Еремин не разделяет договор в финансовом праве и финансово-правового договора. Автор определил понятие договора в финансовом праве (финансово-правового договора) как соглашение с участием уполномоченных государственных (муниципальных) органов, содержащее нормы права или индивидуальные предписания, которые направлены на регулирование финансовых отношений в Российской Федерации. Еремин С. Г. Договор в финансовом праве // Автореф. дисс. … к.ю.н. — М., 2008. — С. 10.

Таким образом, финансово-правовые договоры можно определить как заключаемые непосредственно в рамках осуществления финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, по поводу финансовых ресурсов государства (муниципальных образований) публичные договоры, направленные на регулирование финансовой деятельности.

Договор в финансовом праве относится к числу публично-правовых договоров и в то же время отличается от других публично-правовых договоров (административных, конституционных), поскольку регулирует отношения, непосредственно связанные с предметом финансового права, что дает основание выделить их в самостоятельный вид. Еремин, С. Г. Проблемы договорно-правовых отношений в финансовом праве / С. Г. Еремин // Финансовое право. — 2006. — № 11. — С. 45

В настоящее время публичные договоры являются не только способом регулирования финансовых отношений, но и одним из источников финансового права.

Публичное право — это, с позиции системологии (науки, объектом которой являются системы и соответствующие системные закономерности), есть зависимая переменная, содержание и направленность которой определяется действием общественной жизни. Трофимов, В. В. Публичное право современной России: позитивные и негативные факторы формирования и развития / В. В. Трофимов // Российская юстиция. — 2010. — № 10. — С. 24.

Финансовое право традиционно носит публичный характер. Идея преобладания государственного интереса в регулировании финансовых отношений во многом определяет финансово-правовую науку и законодательную практику. Издавая нормы финансового права, законодатель создает охранительный механизм публичных имущественных интересов, поэтому в данном аспекте финансовое право выступает не только в качестве институционального нормативного регулятора, но и как средство (инструмент) согласования интересов. Крохина, Ю. А. Финансовое право России: учебник / Ю. А. Крохина. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Норма, 2008. — С. 72.

Многие советские и современные российские ученые в своих трудах затрагивают проблему договора в публичных отраслях права, по-разному определяя сущность и содержание таких договоров. В терминологическом плане также наблюдается существенное разнообразие — термины «нормативный договор», «нормативно-правовой договор», «правовой договор», «публичный договор», «публично-правовой договор», по сути, являются синонимами. Вышеперечисленные термины, несмотря на различия между ними, призваны подчеркнуть отличие рассматриваемого вида договоров от индивидуально-правовых договоров, применяемых в отраслях частного права.

При этом нормативные публичные договоры, по мнению Е. Н. Горловой, являются разновидностью нормативных договоров, а ненормативные публичные договоры схожи по своему правовому режиму с частноправовыми договорами. В то же время логично будет предположить, что существует группа нормативных непубличных договоров. Горлова, Е. Н. Понятие и признаки публичного договора в финансовом праве / Е. Н. Горлова // Актуальные проблемы российского права. — 2009. — № 3 (12). — С. 199.

Таким образом, не следует при рассмотрении публичных договоров ограничиваться только их нормативной составляющей — публичный договор может быть как нормативным, так и индивидуальным. Помимо этого, возможно существование смешанных публичных договоров, которые сочетают в себе элементы договоров обоих видов.

Поскольку рассматриваемый публичный договор в большинстве случаев является нормативным, целый ряд признаков нормативного договора можно также отнести и к публичному договору.

Существуют различные точки зрения относительно признаков нормативного договора. Так, Ю. Л. Тихомиров относит к ним:

— добровольность заключения, т. е. свободное волеизъявление; равенство сторон как партнеров;

— согласие сторон по всем существенным аспектам договора; эквивалентный, чаще всего возмездный, характер;

— взаимную ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее исполнение принятых обязательств;

— законодательное обеспечение договоров, придающее им юридическую силу. Тихомиров, Ю. А. Современное публичное право: монографический учебник / Ю. А. Тихомиров. — М.: Эксмо, 2008. — С. 45.

А.В. Демин, в свою очередь, выделяет следующие признаки нормативного договора:

— правовая база нормативных договоров содержится в Конституции Российской Федерации Конституция Российской Федерации. Принята 12 декабря 1993 года // Российская газета. — № 237. — 1993. — 25 декабря. и действующем законодательстве. Эти договоры выполняют правовосполнительную функцию, дополняя и конкретизируя действующее законодательство РФ;

— в качестве хотя бы одной из сторон предполагается участие органа государственной власти;

— нормативные договоры заключаются в публичных интересах, их целевая направленность — это достижение общего блага;

— нормативные договоры содержат правила поведения, регулирующие поведение не только (а иногда и не столько) непосредственных участников договора, сколько иных коллективных и индивидуальных субъектов;

— многочисленность и неопределенность адресатов договорных норм;

— договорные нормы всегда рассчитаны на длительное действие и неоднократное применение;

— особая, строго формальная процедура заключения нормативных договоров и специальный порядок рассмотрения споров и конфликтов, связанных с их исполнением;

— недопустимость в любых обстоятельствах изменения или отказа от исполнения договорных условий в одностороннем порядке;

— официальное опубликование. Неопубликованный нормативный договор по общему правилу не порождает правовых последствий. Демин, А. В. Нормативный договор как источник административного права / А. В. Демин // Государство и право. — 1998. — № 2. — С. 18.

Нетрудно проследить, что признаки, отмеченные Ю. Л. Тихомировым, сближают рассматриваемый вид договора с индивидуально-правовыми договорами, тогда как признаки, выделенные А. В. Деминым, сближают нормативный договор с нормативным актом. Следовательно, можно предположить, что нормативные договоры обладают как признаками договора, так и признаками нормативного акта.

Публичные договоры необходимо отличать от нормативных договоров:

1. Обязательным субъектом публичного договора является орган публичной власти. Некоторые нормативные договоры заключаются без участия публичных органов, например коллективные трудовые договоры.

2. Наличие органа публичной власти в качестве субъекта предполагает наличие публичной цели заключения договора. Некоторые нормативные договоры служат публичным целям лишь опосредованно.

3. Публичный договор может быть не только актом правотворчества, но и актом правоприменения.

По мнению Е. Н. Горловой, под публичным договором следует понимать заключенное в установленной форме, в публичных целях соглашение двух или более субъектов, один из которых является органом публичной власти, об установлении и регулировании их взаимных прав и обязанностей. Горлова, Е. Н. Понятие и признаки публичного договора в финансовом праве / Е. Н. Горлова // Актуальные проблемы российского права. — 2009. — № 3 (12). — С. 203.

Можно выделить следующие общие признаки публичного договора:

— согласие сторон по всем существенным аспектам договора;

— добровольность заключения договора;

— формальное равенство сторон договора;

— одной из сторон всегда является орган государственной власти или орган местного самоуправления;

— в основе договора лежит публичная цель, достижение общественных интересов;

— особая процедура заключения договоров, включающая в себя определенную форму договора;

— предполагаемое обязательное исполнение субъектами условий договора.

Кроме того, при рассмотрении такой разновидности публичных договоров, как нормативные публичные договоры, необходимо учитывать, что их признаками, помимо перечисленных, являются:

— многочисленность и неопределенность адресатов договорных норм;

— длительное действие и неоднократное применение;

— официальное опубликование.

Именно поэтому такие признаки, как свобода договора и равенство сторон, не являются обязательными для публичного договора, а их выделение продиктовано стремлением авторов подчеркнуть общую природу частноправовых и публично-правовых договоров и сформировать единую для них систему признаков.

По мнению А. А. Агаркова, отсутствие свободы договора и равенства сторон в их привычном, гражданско-правовом понимании, отнюдь не умаляет сущности публичного договора как инструмента саморегулирования и согласования воль его сторон, тем более, что свобода любого договора, независимо от его вида, имеет свои пределы. Договорная свобода реализуется лишь в рамках возможного и дозволенного, то есть существуют объективные ограничения свободы. Агарков, А.А. К вопросу о договорной свободе / А. А. Агарков // Вопросы правового регулирования. — СПб.: Питер, 1995. — С. 23.

Отсутствие у одной из сторон договора другой возможности достижения определенной цели, иначе как заключить договор, не следует понимать как исключение добровольности его заключения, поскольку в данном случае заключить договор данного субъекта побуждает объективная необходимость, а неволя другой стороны или третьих лиц.

Такие признаки, как многочисленность и неопределенность адресатов договорных норм, их длительное действие и неоднократное применение, официальное опубликование характерны только для нормативных публичных договоров, кроме того, для некоторых из них не исключен срочный характер. В то же время, не следует исключать из сферы рассмотрения, так называемые индивидуальные публичные договоры, например договор об инвестиционном налоговом кредите.

Определенными особенностями в публично-правовых отношениях обладают и такие признаки, как эквивалентность и возмездность. Несмотря на то, что финансовые отношения носят денежный характер, понятие эквивалентности здесь зачастую наполнено не имущественным, а обязательственным содержанием. Нередко взаимная выгода сторон публичного договора выражается в изменении соотношения прав и обязанностей (например, договоры о передаче полномочий), что не только не приносит экономической выгоды, но может повлечь финансовые потери. Это особенно характерно для бюджетно-правовых отношений, а также для целого ряда публичных договоров в административном и конституционном праве. Для некоторых договоров характерна невозможность обнаружения в них эквивалентности принятых сторонами обязательств.

Большинство авторов среди признаков признают существование взаимной ответственности сторон публичного договора, несмотря на то, что публичный субъект наделен определенными властными прерогативами. Определенные сомнения вызывает тот факт, что иногда обязанности и ответственность данного субъекта напрямую не закреплены в договоре, а следовательно, отсутствует обязательность исполнения сторонами условий договора, обеспеченная мерами государственного принуждения. Обязательность выполнения положений соглашения его субъектами все-таки существует, поскольку без данного признака исчезает всякий смысл заключения договора. Тем не менее, в данном случае можно говорить только о предполагаемом обязательном исполнении субъектами условий договора. Горлова, Е. Н. Понятие и признаки публичного договора в финансовом праве / Е. Н. Горлова // Актуальные проблемы российского права. — 2009. — № 3 (12). — С. 202.

В предмет публичных договоров в финансовом праве входят вопросы образования, перераспределения и использования государственных и муниципальных денежных средств, а также контроля над данными процессами.

Итак, под публичным договором понимается заключенное в установленной форме, в публичных целях соглашение двух или более субъектов, один из которых является органом публичной власти, об установлении и регулировании их взаимных прав и обязанностей. Договор в финансовом праве является тем средством, которое позволяет согласовать волю участников финансово-правовых отношений.

1.2 Классификация публичных договоров в финансовом праве

Существуют различные классификации публичных договоров в финансовом праве.

Е.Н. Горлова полагает, что публичные договоры в финансовом праве могут быть как нормативными, так и ненормативными (индивидуальными). Критериями деления выступают:

— интерес — публичный или имеющий публичное значение частный интерес;

— многократность или однократность применения договорных норм;

— степень определенности адресатов договорных норм — определенные адресаты или неопределенный круг адресатов;

— субъектный состав — субъектами нормативных публичных договоров в большинстве случаев являются только органы публичной власти, в то время как одним из субъектов ненормативных публичных договоров, как правило, является физическое или юридическое лицо. Горлова, Е. Н. Публичные договоры, их виды и роль в финансовом праве / Е. Н. Горлова // Финансовое право. — 2010. — № 3. — С. 16.

Ю.А. Тихомиров предлагает следующую классификацию публично-правовых договоров с учетом их субъектов и содержания:

— учредительные договоры;

— компетенционно-разграничительные соглашения;

— соглашения о делегировании полномочий;

— программно-политические договоры о дружбе и сотрудничестве;

— функционально-управленческие соглашения;

— договоры между государственными и негосударственными структурами;

— договоры между органами публичной власти и бизнес структурами;

— договоры о гражданском согласии;

— международные договоры. Тихомиров, Ю. А. Современное публичное право: монографический учебник / Ю. А. Тихомиров. — М.: Эксмо, 2008. — С. 280.

В приведенной классификации допускается сочетание различных договоров. Кроме того, подвижность договоров и соглашений затрудняет их строгое разграничение. Поэтому следует применять понятие «договор» для регулирования вопросов статутно-функциональных, а понятие «соглашение» — для регулирования разных сторон совместной или согласованной деятельности. Представляется, что эти два понятия можно считать синонимами.

Д.Н. Бахрах разделяет публичные договоры по юридическим свойствам (правовому содержанию) на нормативные и правоприменительные. При этом автор отмечает, что многие публичные договоры могут содержать нормы частного права. Бахрах, Д. Н. Очерки теории российского права / Д. Н. Бахрах. — М.: Норма, 2008. — C. 243. Тем не менее, не вполне понятно, могут ли нормативные договоры содержать нормы частного права или данная особенность характерна только для правоприменительных договоров.

По форме правотворческой деятельности В. В. Иванов выделяет три группы нормативных договоров:

— между государственными субъектами права — непосредственное государственное правотворчество (межгосударственные договоры);

— между государственными и негосударственными субъектами права — совместное правотворчество (соглашения о социальном партнерстве);

— между негосударственными субъектами права — санкционированное негосударственное правотворчество (коллективные трудовые договоры). Иванов, В. В. Общие вопросы теории договора / В. В. Иванов. — М.: УРСС, 2000. — С. 80.

К сожалению, в данной классификации не нашлось места договорам между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями, а также договорам между государственными органами. Так, для Российской Федерации и Республики Татарстан важное значение имеет Договор между Российской Федерацией и Республикой Татарстан от 15. 02. 1994 г. «О разграничении предметов ведения и взаимном делегировании полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти Республики Татарстан» Договор между Российской Федерацией и Республикой Татарстан от 15. 02. 1994 г. «О разграничении предметов ведения и взаимном делегировании полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти Республики Татарстан» // Вестник ВАС РФ. — 1994. — № 6.

По составу субъектов В. В. Иванов выделяет равностатусные и неравностатусные договоры. Иванов, В. В. Общие вопросы теории договора / В. В. Иванов. — М.: УРСС, 2000. — С. 80. К сожалению, автор не уделил подробного внимания особенностям заключения неравностатусных договоров, т.к. особый интерес для изучения представляет объем прав, обязанностей и полномочий субъектов неравностатусных договоров и объем их договорной свободы.

В свою очередь, Т. А. Парфенова предлагает называть равностатусные договоры координационными, а неравностатусные — субординационными. Парфенова, Т. А. Нормативный договор как источник российского права: теория и современность / Т. А. Парфенова // Автореф. дис. … к.ю.н. — Челябинск, 2006. — С. 17. Тем не менее, неравенство правового статуса субъектов договоров не всегда свидетельствует об их подчинении друг другу. Так, муниципальная власть обладает относительной самостоятельностью по отношению к государственной власти.

По сфере действия все публичные договоры в финансовом праве подразделяются на внутригосударственные и международные. Внутригосударственные договоры, в свою очередь, подразделяются на общегосударственные, межрегиональные и внутрирегиональные, договоры субъектов Федерации с муниципальными образованиями и межмуниципальные договоры.

Анализ норм финансового права позволяет выделить следующие основные виды внутригосударственных публичных договоров:

— о распределении налоговых доходов;

— о предоставлении средств из государственного бюджета;

— об осуществлении государственных и муниципальных заимствований;

— о предоставлении государственных и муниципальных гарантий;

— о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов;

— о разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти ее субъектов;

— иные договоры.

Значительное место среди внутригосударственных публичных договоров занимают также договоры, правовое регулирование которых осуществляется с использованием сочетания финансово-правовых и гражданско-правовых норм.

Международные договоры в финансовом праве подразделяются на следующие основные виды:

— об осуществлении государственных заимствований;

— о предоставлении государственных гарантий;

— о предоставлении государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;

— об избежание двойного налогообложения;

— иные международные договоры, регулирующие финансовые отношения. Горлова, Е. Н. Публичный договор в финансовом праве / Е. Н. Горлова // Дисс. … к.ю.н. — М., 2010. — С. 8.

М.А. Нечитайло предлагает разделять договоры по правовым результатам на:

— чисто нормативные, устанавливающие, изменяющие, отменяющие правовые нормы;

— смешанные нормативные договоры, в одной части устанавливающие правовые нормы, а в другой — фиксирующие субъективные права и обязанности сторон. Нечитайло, М. А. Нормативный договор как источник права // Дис. … к.ю.н. / М. А. Нечитайло. — М., 2002. — С. 107.

Е.В. Гриценко выделяет следующие типы нормативных договоров:

— в зависимости от круга публичных субъектов-участников договорных отношений, сферы и направленности правового регулирования — внутригосударственные и внешние нормативные договоры;

— в зависимости от уровня публичной власти — «вертикальные» (субъекты договора находятся на разных уровнях публичной власти) и «горизонтальные» (стороны представляют один уровень публичной власти);

— по содержанию нормативного регулирования договоры могут быть связаны с определением компетенции органов публичной власти либо с реализацией этой компетенции. Гриценко, Е. В. Роль нормативных договоров и соглашений в развитии федерализма и местного самоуправления в Российской Федерации // Договор в публичном праве: Сб. науч. ст. / под ред. Б. В. Гриценко, Е. Г. Бабелюк. — М.: Волтерс Клувер, 2009. — С. 24−25.

В сфере публичного права, по мнению М. Н. Марченко, довольно распространенным является подразделение договоров на:

— учредительные;

— компетенционно-разграничительные;

— программно-политические договоры о дружбе и сотрудничестве;

— договоры между государственными и негосударственными структурами;

— договоры о гражданском согласии. Марченко, М. Н. Источники права: монография / М. Н. Марченко. — М.: Т К Велби, Изд-во Проспект, 2008. — С. 282.

И.В. Рукавишникова выделяет три группы договоров, используемых в финансовом праве:

— непосредственно гражданско-правовые договоры, «вплетенные» в ткань финансовых отношений (договор залога, поручительства, используемые в качестве меры обеспечения исполнения обязательства по уплате налога);

— договоры, характеризующиеся большей степенью зависимости от императивных велений уполномоченных субъектов (договор инвестиционного налогового кредита, бюджетного кредита);

— компетенционно-разграничительные договоры и соглашения о делегировании полномочий, заключаемые между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ. Рукавишникова, И. В. Метод финансового права / И. В. Рукавишникова // Автореф. дис. … д.ю.н. — Саратов, 2004. — С. 47.

Кроме того, по месту в системе источников права (по юридической силе) договоры в финансовом праве могут:

— иметь приоритет перед федеральными законами (вступившие в силу международные договоры Российской Федерации);

— иметь силу федерального закона (утвержденные федеральным законом договоры о разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектов, содержащие финансово-правовые нормы, например, между Российской Федерацией и Республикой Татарстан);

— иметь подзаконное значение (например, договор об инвестиционном налоговом кредите). Горлова, Е. Н. Публичные договоры, их виды и роль в финансовом праве / Е. Н. Горлова // Финансовое право. — 2010. — № 3. — С. 15.

По составу субъектов договоры, применяемые в финансовом праве, могут быть одноуровневые и разноуровневые. Еремин, С. Г. Договор в финансовом праве: монография / С. Г. Еремин. — М.: Издатель И. В. Балабанов, 2008. — С. 36.

Иногда в качестве отдельного вида выделяют налоговые договоры. Так, В. А. Парыгина выделяет два вида налоговых договоров: устанавливающие порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов (договор инвестиционного налогового кредита) и устанавливающие порядок обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (договоры о налоговом поручительстве и залоге имущества). Парыгина, В. А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики / В. А. Парыгина. — М.: ИКК «Статус-Кво 97», 2005. — С. 184.

Выделение налоговых договоров связано с тенденцией обособления налогового права в целом. Тем не менее, на сегодняшний день большинство ученых признают налоговое право не самостоятельной отраслью, а подотраслью финансового права. Борзунова, О. А. Налоговый правотворческий процесс: причины выделения и особенности / О. А. Борзунова // Налоги. — 2010. — № 3. — С. 3. Налоговые договоры, несмотря на их смешанный характер, необходимо относить к сфере действия финансового права.

2. Содержание публичного договора в финансовом праве

2.1 Условия публичного договора в финансовом праве

Содержание публичного договора в финансовом праве составляет совокупность его условий, выражающих волю сторон. Условия публичного договора позволяют определить его сущность и отграничить его от других договоров.

Условия договора делятся на существенные и обычные, обязательные и инициативные. Существеннее условия — это те, что необходимы для договора определенного вида, что бы считать данный договор заключенным. Непременными условиями существования публичного договора являются публичная цель, публичный интерес, императивное регулирование и участие в договоре публичных субъектов. Данные условия отражают публично-правовые аспекты договора в финансовом праве. Иногда в качестве отдельного вида выделяют налоговые договоры. Так, В. А. Парыгина выделяет два вида налоговых договоров: устанавливающие порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов (договор инвестиционного налогового кредита) и устанавливающие порядок обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (договоры о налоговом поручительстве и залоге имущества) Парыгина, В.А. К вопросу о некоторых принципах финансового права: принцип прозрачности (открытости) бюджетной деятельности / В. А. Парыгина // Налоги. — 2010. — № 1. — С. 11 — 14.

В то же время другие авторы относят налоговые договоры, как к разновидности административных договоров, так и к гражданско-правовым договорам. Вероятно, данные представления возникли вследствие неизученности налоговых договоров в рамках финансово-правовой науки.

Выделение налоговых договоров связано с тенденцией обособления налогового права в целом. Тем не менее, на сегодняшний день большинство ученых признают налоговое право не самостоятельной отраслью, а подотраслью финансового права. Налоговые договоры, несмотря на их смешанный характер, необходимо относить к сфере действия финансового права.

Такие условия публичного договора в финансовом праве как предмет договора, стороны, срок и ответственность сторон также испытывают на себе влияние публично-правового регулирования. Под предметом договора принято понимать наименование предмета договора, а также указания на свойства, позволяющие определить предмет, например на его количественные и качественные характеристики. Например, анализ норм финансового права позволяет выделить основные предметы публичных договоров: налоговых доходов; средства из государственного бюджета; государственные и муниципальные заимствования; государственные и муниципальные гарантия; инвестиционные налоговые кредиты и другие.

Обязательные условия договора — это условия, имеющиеся во всяком договоре и предусмотренные законодательством на тот случай, если стороны не пожелают установить что-либо иное. К ним относятся сведения о месте заключения договора, форма договора, время вступления его в силу Никулина, Н. Н. Страхование. Теория и практика: учебное пособие для студентов вузов / Н. Н. Никулина, С. В. Березина. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. с. 34. Так, например, обязательным условием публичного договора в финансовом праве будет являться то, что одной из сторон является орган публичной власти. Наличие органа публичной власти в качестве субъекта предполагает наличие публичной цели заключения договора. Некоторые нормативные договоры служат публичным целям лишь опосредованно. Публичный договор может быть не только актом правотворчества, но и актом правоприменения.

Обычными называются такие условия, которые, будучи необходимыми для данного договорного типа, по желанию сторон договора могут либо включаться, либо не включаться в договор. При этом не включение этих условий в договор не лишает его юридической силы, поскольку соответствующие условия уже предусмотрены действующим законодательством. В качестве условия в публичный договор, как правило, включается обязанность одной стороны договора отчитываться в своих действиях перед другой стороной или третьим лицом, которой корреспондирует право и обязанность другой стороны осуществлять контроль.

К случайным принято относить такие условия, включение которых в договор не влияет на договорный тип соответствующего договора. Стороны, реализуя предоставленную им свободу в определении договора, вправе включать в договор любые условия, в том числе такие, которые не являются существенными и обычными.

Публично-правовой режим договора в финансовом праве оказывает влияние и на другие договорные условия. Заключение договора, внесение в него изменений и дополнений, а также его прекращение осуществляются в порядке, схожем с аналогичными гражданско-правовыми процедурами, но с учетом публичных целей и интересов, а также публичного статуса участников договора в финансовом праве.

Закрепляемые нормативными правовыми актами, а также иными источниками финансового права условия публичного договора в финансовом праве показывают, не только какие вопросы должны быть определены и согласованы сторонами, чтобы они могли заключить тот или иной публичный договор, но в ряде случаев предписывают включение в договор определенных положений, которые не подлежат изменению по соглашению сторон.

Наличие данных императивных положений обусловлено тем, что в основе публичных договоров лежат публичные интересы и публичные цели, которые реализуются в договорных отношениях публичными субъектами, иногда при участии частных субъектов.

Отдельное внимание при составлении публичного договора уделяется порядку внесения изменений и дополнений в текст договора, порядку прекращения договора, а также определению ответственности его сторон. Ответственность сторон публичного договора сочетает в себе элементы гражданско-правовой и финансово-правовой ответственности.

При составлении публичного договора, его заключении и последующем исполнении стороны должны учитывать специфику финансовых отношений, а также особенности правового статуса субъектов данного договора.

Рассмотрим некоторые публичные договора в финансовом праве. К примеру, Договор об избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. В настоящее время разработаны и используются различные межгосударственные налоговые соглашения, в основе которых лежат типовые договоры (соглашения, конвенции) об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал Тимофеева, И. Ю. Особенности межгосударственных соглашений об избежании двойного налогообложения в системе международного бухгалтерского учета / И. Ю. Тимофеева // Международный бухгалтерский учет. — 2010. — № 6. — С. 41.

В соответствии с Конвенцией двойного налогообложения по доходу и капиталу, принятой Организацией экономического сотрудничества и развития в 1963 г. (далее — Конвенция), модель соглашения об избежание двойного налогообложения включает в себя следующие разделы:

1. Виды налогов, регулируемых соглашением.

2. Круг лиц, на которых распространяется соглашение, т. е. лиц с постоянным местопребыванием в одном из договаривающихся государств.

Условия налогообложения (ограничений по налогообложению) в государстве — источнике дохода таких видов доходов, как прибыль от коммерческой деятельности, дивиденды, проценты, роялти, доходы от зависимой личной деятельности (доходы от работы по найму), доходы от независимой личной деятельности (вознаграждения и гонорары), других доходов. Так, прибыль от коммерческой деятельности, извлекаемая в одном договаривающемся государстве лицом с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве, может облагаться налогом в первом государстве, только если она получена через расположенное там его постоянное представительство иностранной организации и только в той части, которая может быть отнесена к деятельности этого постоянного представительства. В таком подходе находит свое применение принцип территориальности, в соответствии с которым на территории одного государства налогом облагается лишь прибыль, полученная из источников, расположенных на территории этого государства. Прибыль, относящаяся к постоянному представительству, должна определяться ежегодно одним и тем же методом, если только не будет веской и достаточной причины для его изменения.

Применение данного принципа международных соглашений обычно конкретизируется следующим образом: «Если лицо с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве осуществляет коммерческую или иную хозяйственную деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное представительство. В каждом договаривающемся государстве к такому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было отдельным и самостоятельным лицом, осуществляющим такую же или аналогичную деятельность при таких же или подобных условиях и действующим совершенно самостоятельно» Договор между РФ и США от 17. 06. 1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» // Бюллетень международных договоров. — 1999. — № 6. В данном положении отражаются принципы обеспечения налоговой безопасности государства и бизнеса, так как, с одной стороны, к налогооблагаемой прибыли иностранного представительства не относятся те виды прибыли, которые лицо получает из источников в данной стране, а с другой стороны, предотвращается возможное занижение объемов прибыли, получаемой лицом от деятельности своего постоянного представительства.

В типовых соглашениях дается общая характеристика порядка расчета прибыли постоянного представительства и указываются те виды расходов, которые разрешено вычитать из облагаемого дохода. При определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей деятельности этого постоянного представительства. При этом допускается обоснованное перераспределение документально подтвержденных расходов между лицом с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве и его постоянным представительством в другом договаривающемся государстве. Такие расходы включают управленческие и общеадминистративные расходы, расходы на исследование и развитие, проценты и плату за управление, консультации и техническое содействие, понесенные как в государстве, в котором расположено постоянное представительство, так и в любом другом месте.

Компетентные органы договаривающихся государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при истолковании или применении Конвенции. Они могут вступать в прямые контакты друг с другом в целях достижения согласия, а также консультироваться друг с другом в целях устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Конвенцией.

В основе международных налоговых соглашений лежит принцип недискриминации в отношении физических и юридических лиц и их представительств и в отношении государств. Это положение предусматривает, что граждане, юридические лица и партнерства, зарегистрированные в одном государстве, не будут подвергаться в другом государстве более обременительному налогообложению или обязательству, чем налогообложение, предусмотренное для физических и юридических лиц этого государства, при тех же обстоятельствах.

Налогообложение постоянного представительства не должно быть менее благоприятным, чем налогообложение предприятий этого государства или третьего государства, осуществляющих подобную деятельность.

В последнее время при заключении международных налоговых соглашений все больше внимания уделяется предотвращению фактов по уклонению от уплаты налогов участниками международного бизнеса путем включения дополнительных положений, предусматривающих обмен налоговой информацией и взаимную помощь по выявлению угроз налоговой безопасности. Правовым гарантом такого сотрудничества является заключение подобных договоров с офшорными зонами и другими странами, в которые экспортируются инвестиции и капитал в целях получения определенных налоговых выгод при отсутствии экономической целесообразности, что может подрывать стабильность налоговых поступлений в бюджеты национальных экономик. В мировой практике существует специальный термин — «налоговый шопинг» (англ. treaty shopping), который обозначает использование налоговых договоров в целях минимизации налоговой нагрузки.

За последние 20 лет в международные налоговые соглашения стали включать требование об обмене информацией, необходимой для выполнения положений Конвенции или национальных законодательств договаривающихся государств, которая считается конфиденциальной и может быть сообщена только лицам или органам (включая суды и административные органы), связанным с определением, взиманием, принудительным взысканием или исполнением решений в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция. Такие лица или органы используют эту информацию только в этих целях. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений.

Таким образом, в работе отмечается, что только лишь наличие в договоре норм финансового права не превращает его в финансово-правовой договор. С другой стороны, рассматривая договоры в финансовом праве, невозможно пренебречь отдельными отраслевыми договорами, содержащими наряду с нормами своей отрасли также и нормы финансового права. Многие договоры в финансовом праве носят комплексный характер и могут быть отнесены к сфере регулирования нескольких отраслей права. Условия публичного договора в финансовом праве представляют собой положения, регулирующие отношения и действия сторон договора и отражающие их взаимные права и обязанности. Для заключения и применения публичного договора необходимо выяснить его условия, круг отношений, которые им регулируются, возможных участников, его нормативную основу, юридическую силу и некоторые другие аспекты. Эти данные весьма разрозненны и не всегда согласуются друг с другом, они нуждаются в комплексном теоретическом осмыслении.

2.2 Прав и обязанности сторон публичного договора в финансовом праве

В данной главе рассматриваются основные права и основные обязанности публичных и частных субъектов публичного договора.

Права и обязанности сторон публичного договора зависят от их правового статуса. По составу субъектов В. В. Иванов Иванов, В. В. Общие вопросы теории договора / В. В. Иванов. — М.- 2000. — С. 80. выделяет равностатусные и неравностатусные договоры. К сожалению, автор не уделил подробного внимания особенностям заключения неравностатусных договоров. По нашему мнению, особый интерес для изучения представляет объем прав, обязанностей и полномочий субъектов неравностатусных договоров и объем их договорной свободы. В свою очередь, Т. А. Парфенова предлагает называть равностатусные договоры координационными, а неравностатусные — субординационными. Парфенова, Т. А. Нормативный договор как источник российского права: Теория и современность / Т. А. Парфенова. Автореф. Дис. …канд. юрид. наук. — Челябинск. -2006.- С. 17. Тем не менее, неравенство правового статуса субъектов договоров не всегда свидетельствует об их подчинении друг другу. Так, муниципальная власть обладает относительной самостоятельностью по отношению к государственной власти.

Правовой статус публичных и частных субъектов договора значительно различается. Это связано в первую очередь с различиями в объеме и значении преследуемых ими интересов. Публичные субъекты стремятся реализовать публичные интересы, в то время как частные субъекты всегда преследуют частные интересы. В то же время частные интересы могут иметь публичное значение. Обеспечение реализации таких интересов также является обязанностью публичных субъектов договора. Необходимо отметить, что помимо публичных интересов в договорах в финансовом праве зачастую присутствуют имеющие публичное значение частные интересы и, соответственно, субъектами таких публичных договоров (одним из субъектов) могут быть субъекты, не обладающие публичной властью. Кроме того, в предмет таких договоров входят не только отношения по распределению государственных или муниципальных денежных средств, но также отношения по их аккумулированию, использованию и контроль за данными процессами Горлова, Е. Н. Публичные договоры, их виды и роль в финансовом праве / Е. Н. Горлова // Финансовое право. — 2010. № 3 — С. 15.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой