Расчеты налога на добавленную стоимость и представительских расходов

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Вариант 5

1. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговый период, на основании следующих данных:

— 12. 04 отгружено промышленной продукции на сумму 1 840 000р. с НДС;

— 29. 04 поступило на расчетный счет за реализованную по счету от 12. 04 продукцию 1 840 000 р. с НДС;

— получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам 675 000р. ;

— оплачены по безналичному расчету 18-ти процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 236 000р., в том числе 36 000р. -НДС;

— оплачены по безналичному расчету 10-ти процентные материалы по счетам-фактурам с учетом НДС на сумму 88 000р., в том числе 8000р. -НДС;

— перечислено авансов поставщикам на сумму 890 000р. ;

— 21 числа отчетного месяца закуплены за наличный расчет по счетам-фактурам с учетом НДС материалы на сумму 180 000р. ;

— от поставщика получены 18-процентные материалы на сумму 67 797р. с НДС в размере 12 203р. Оплата в налоговом периоде не произведена.

Расчет суммы налога, подлежащий уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2−4 ст. 164 НК РФ.

Налогооблагаемые объекты

Налоговая база (руб.)

Ставка НДС

Сумма НДС (руб.)

1. Реализация товаров (работ, услуг)

1 840 000

18/118

280 678

2. Суммы полученной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

675 000

18/118

102 966

Общая сумма НДС

383 644

Налоговые вычеты

Сумма НДС

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ.

27 458+12203

Общая сумма НДС, подлежащая вычету

39 661

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет

343 983

2. Определить стоимость амортизируемого имущества вновь созданной организации для налога на прибыль, если стоимость основных средств составила 3800 тыс.р., а стоимость нематериальных активов 700 тыс.р. Основные средства стоимостью 600 тыс.р. были получены безвозмездно от лица, не являющегося учредителем. Оборудование стоимостью 1,1 млн.р. было сразу переведено на консервацию на 6 месяцев в связи с отсутствием заказов от покупателей.

Стоимость амортизируемого имущества:

1. Основные средства: 3800 тыс.р. (п. 1 ст. 257 НК РФ, ПБУ 6/01)

в т.ч. ОС полученные безвозмездно: 600 тыс.р. (п. 10 ПБУ 6/01)

в т.ч. Исключается:

оборудование на консервации: 1,1 млн.р. /12мес*6мес. =-550 тыс.р.

(п. 23 ПБУ 6/01, п. 3 ст. 256 НК РФ)

2. Нематериальные активы: 700 тыс.р. (п. 3. ст. 257 НК РФ)

Итого стоимость амортизируемого имущества составляет:

(3800+700−550тыс.р.)=3950 тыс.р.

3. Определить размер учитываемых для цели налогообложения представительских расходов в третьем квартале, если организация в августе провела переговоры с иностранными партнёрами. При этом имели место следующие расходы:

— аренда конференц-зала — 3540 р., в т. ч. НДС — 540р. ;

— официальный обед — 9600 р. без НДС;

-транспортные расходы-2400 р. без НДС;

— в целях организации досуга было оплачено посещение делегацией архитектурного памятника города- 1000р. без НДС.

Во втором квартале расходы организации на оплату труда составили 1,8 млн.р.

Согласно пункта 2 статьи 264 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к представительским расходам относится:

1. Затраты на проведение официального приёма:

— аренда конференц-зала -3000р. ;

— официальный обед — 9600 р. ;

2. Издержки на транспортное обеспечение к месту проведения мероприятия:

-транспортные расходы- 2400 р. ;

Итого: 15 000р.

Посещение делегацией архитектурного памятника города- 1000р. не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, их можно производить только за счёт чистой прибыли согласно п. 5 и 7 ПБУ 10/99.

4. Ведёт ли к возникновению долга перед бюджетом, но налогу на доходы физических лиц, невостребованное право на имущественные вычеты, если физическим лицом была продана квартира за 1,4 млн. р. и куплен дом за 1,25 млн.р. ?

Согласно новой редакции главы 23 Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц» (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 27. 12. 09 № 368-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса…» и от 19. 07. 09 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса…»), доходы от продажи имущества, которым налогоплательщик владел три года и более, включены в перечень доходов, которые вообще не облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Это касается любого имущества, в том числе недвижимости — жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков и т. д. (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Если же квартира находилась в собственности меньше трех лет, тогда декларацию подавать нужно (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ). Доходы от продажи такого имущества по-прежнему считаются налогооблагаемыми и освободить их от налогообложения можно с помощью налогового вычета, для получения которого необходимо представить декларацию. Вычет предоставляется в пределах 1 млн. рублей. Другой вариант: можно получить вычет в сумме расходов на приобретение этой квартиры и ее продажу — например, вознаграждение агентству недвижимости. Но для этого размер расходов нужно подтвердить документально (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Помимо имущественного вычета при продаже квартиры, пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено и предоставление имущественного вычета при приобретении квартиры. С 1 января 2010 года имущественный налоговый вычет на строительство, либо покупку квартиры (дома) предоставляется в сумме, произведенных расходов, но в пределах 2 млн. рублей.

5. Предприниматель, проживающий в г. Кемерово, осуществляет перевозку пассажиров на собственном легковом автомобиле с мощностью двигателя 160 л.с. между городами Кемерово и Новосибирск.

Каков размер начисленного транспортного налога, если в г. Новосибирске действуют ставки транспортного налога, соответствующие базовым, приведённым в гл. 28 НК РФ?

Порядок определения налоговой базы установлен в статье 359 НК РФ.

Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортных средств (в данном случае г. Кемерово) — ст. 363 НК РФ и подлежит зачислению в региональный бюджет. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ.

Законом Кемеровской области от 25 апреля 2008 г. N 29-ОЗ статья 2 настоящего Закона изложена в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2009 г. «О транспортном налоге».

Статья 2. Установить налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка

(в рублях)

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

40

Транспортный налог за 2010 г.- 6400 руб. (160 л.с. *40)

6. Будет ли осуществлён принудительный переход с УСНО на общий режим налогообложения организации и индивидуального предпринимателя, если по итогам налогового периода доход налогоплательщика составил 17,4млн.р., стоимость амортизируемого имущества к концу года составила102 млн.р., численность работников не изменилась по сравнению с началом года и к концу налогового периода составила 16чел. ?

Согласно п. 4 ст. 34 613 Налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения (ст. 34 612). В данном случае будет осуществлён принудительный переход с УСНО на общий режим налогообложения, т.к. остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн руб. (п. 16. ст. 34 612).

7. Будет ли произведено начисление ЕСН на оплату обучения сына работника предприятия в сумме 42 000р., если источником финансирования является чистая прибыль предприятия?

Перечень выплат, которые не уменьшают прибыль, есть в статье 270 Налогового кодекса. В частности, в этот перечень включены:

· дивиденды;

· премии и другие вознаграждения, не предусмотренные трудовыми договорами;

· материальная помощь;

· оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий;

· компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сверх норм, установленных правительством, и т. д.

Если та или иная выплата есть в этой статье, платить с нее ЕСН не надо. Как подчеркнули налоговики в рекомендациях, не имеет значения, каким образом фирма отразила такую выплату в бухгалтерском учете (списала ее на затраты, включила во внереализационные расходы и т. д.).

В данном случае платить ЕСН не надо, так как доход работника предприятия (полученный за обучение сына) не уменьшает налогооблагаемую прибыль. (С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24. 07. 2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратит силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны будут перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.)

8. Остаточная стоимость имущества организации, зарегистрированной в Кемеровской области, составляет:

— на 1. 01- 200 000 р. ;

— на 1. 02- 250 000 р. ;

— на 1. 03- 180 000 р. ;

— на 1. 01- 210 000 р. ;

Определить авансовый платёж по налогу на имущество организации за 1 квартал.

В соответствии со ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организации определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы основные средства включаются в расчёт по их остаточной стоимости.

(200 000+250 000+180 000+210 000)/4=210 000р.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных (различных) налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В Кемеровской области установлена максимальная налоговая ставка 2,2%, кроме льготников (Закон Кемеровской области № 60-ОЗ от 26. 11. 2003 г. в редакции от 17. 07. 2007 г, Закон Кемеровской области от 28. 01. 2010 N 5-ОЗ.)

Авансовый платёж по налогу на имущество за 1 картал: 210 000р. *2,2%=4620р.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Закон Кемеровской области «О транспортном налоге» № 29-ОЗ от 25. 04. 2008 г.

www. 1gl. ru

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой