Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Уфимский государственный авиационный технический университет»

Кафедра управления в социальных и экономических системах

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Группа

ПИЭ-315

Студент

Р.Р. Сагирова

(подпись)

(дата)

Консультант

Н.Л. Петрова

(подпись)

(дата)

Принял

Н.Л. Петрова

(подпись)

(дата)

(оценка)

Уфа 2009

Содержание

Введение

1 Теоретическая часть

1.1 Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

1.2 Учет полученных долгосрочных кредитов и займов

2 Составление начального баланса на 01. 12. 2008

3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период (декабрь 2008)

4 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2008)

5 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01. 01. 2009

5.1 Проведение реформации баланса

5.2 Оборотно-сальдовая ведомость на 01. 01. 2009 после реформации

6 Составление журнала-ордера и главной книги

7 Формирование конечного баланса на 01. 01. 2009

8 Построение схем используемых счетов

9 Анализ финансовых показателей

10 Выводы о деятельности предприятия

Список использованной литературы

Введение

В данной курсовой работе рассматривается методика формирования бухгалтерского баланса, как основного финансового документа, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел фирмы на определенную дату. При изучении методики используется информация из периодических изданий по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению.

В ходе работы рассматривается теоретический вопрос на тему — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» из плана счетов бухгалтерского учета.

По итогам выполнения работы на основе полученных расчетов делаются соответствующие выводы о деятельности организации.

В ходе выполнения работы приобретаются теоретические знания и практические навыки по ведению бухгалтерского учета, применению полученных теоретических знаний о методах бухгалтерского учета, как совокупности способов и приемов ведения учета, умение вести отчетность, использовать полученную информацию для выработки эффективных решений коммерческих сделок за счет правильного отражения в учете издержек, связанных с осуществлением внутренних, внешних операций по номенклатуре товаров, услуг предприятий различных организационно-правовых форм, давать обоснованную информацию о денежных и материальных средствах предприятия, о его платежеспособности и финансовой устойчивости, уметь осуществлять контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета, прогнозировать и анализировать результаты учета для разработки стратегии коммерческой деятельности, умение видеть перспективы развития организации на основе данных отчетной информации.

1 Теоретическая часть

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Заем — одна из форм кредита, оформляемых в виде договора, соглашения между двумя договаривающимися сторонами: заимодавцем и заемщиком. Согласно такому договору заемщик получает от заимодавца в собственность или в оперативное управление деньги либо товары, а через определенный срок обязан вернуть равную сумму денег или товары эквивалентной значимости и ценности. Договор займа, как правило, безвозмездный. Взимание процентов по нему допускается в предусмотренных законом случаях, например по заемным операциям кредитных учреждений, ломбардов.

Различают следующие виды займов: безоблигационный — государственный заем, выпускаемый без продажи облигаций; беспроигрышный — выигрышный заем, по которому на протяжении срока займа выигрывают все облигации; беспроцентный — заем, при котором владельцам облигаций ежегодные проценты не выплачиваются, например принудительные государственные займы; бессрочный — внутренний государственный заем, выпускаемый без обязательства возврата капитальной суммы в определенный срок; внешний — предоставленный иностранным заемщикам или полученный от иностранных кредиторов; внутренний — размещаемый внутри страны в национальной валюте; выигрышный — по которому доход выплачивается в виде выигрыша; гарантийный — погашение которого гарантируется определенными ценностями; государственный — объявленный государством для покрытия государственных расходов или проведения целевых мероприятий (целевой заем), на которые у государства нет средств; золотой — заем, обеспеченный некоторым золотым запасом, как правило, государственный; компенсационный — заем в форме соглашения о предоставлении займа в иностранной валюте в обмен на заем в отечественной валюте, применяется в целях предотвращения и нейтрализации валютного риска и валютных ограничений; межправительственный — международный кредит в форме предоставления одной стране со стороны другой страны товаров или денежных средств на условиях срочности и возвратности за определенную плату; облигационный — осуществляемый путем выпуска заемщиком облигаций; опционный — заем с опционом в форме долгового обязательства, согласно которому кредитору в определенных пределах и при определенных условиях предоставляется право выбора условий погашения займа, например возможность потребовать от заемщика погасить заем или его часть в валюте, отличной от той, в которой он был предоставлен; открытый — заем, подписка на который еще не закончена; процентный — заем, по которому доход выплачивается в размере процентов от величины капитала займа; рентный — государственный заем, который гарантирует держателям облигаций регулярный твердый доход, но не содержит обязательств вернуть в обусловленный срок капитальную сумму долга; «стриженый» — заем, предоставленный на сумму, меньшую полной стоимости его обеспечения; субординационный — специальный бессрочный заем, по которому ресурсы привлекаются с рынка ссудных капиталов и по условиям займа приравниваются к собственным средствам заемщика; целевой — государственный заем, размещаемый с условием, что поступающие по нему средства будут использованы строго по целевому назначению, на заранее намеченные цели.

Кредит (от лат. credit — букв.: он верит) — заем в денежной или товарной форме, предоставляемый кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование займом. Различают следующие основные формы кредита: краткосрочный, выдаваемый, как правило, на срок до года, предназначенный преимущественно для формирования оборотных средств предприятий, фирм; долгосрочный, предоставляемый на срок свыше года и используемый в основном в качестве инвестиционного капитала; гарантированный, предоставляемый под гарантию, под обеспечение; государственный, в котором в качестве заемщика выступает государство, а в роли кредитора — физические и юридические лица, приобретающие государственные ценные бумаги (облигации, казначейские сертификаты и др.)

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» корреспондирует со счетами:

Таблица 1

По дебету:

По кредиту:

51

Расчетные счета

07

Оборудование к установке

52

Валютные счета

08

Вложения во внеоборотные активы

55

Специальные счета в банках

10

Материалы

62

Расчеты с покупателями и заказчаками

11

Животные на выращивании и откорме

67

Расчеты по долгосрочным и займам

41

Товары

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

50

Касса

91

Прочие доходы и расходы

51

Расчетные счета

52

Валютные счета

55

Специальные счета в банках

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и сборам

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

82

Резервный капитал

91

Прочие доходы и расходы

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» по содержанию аналогичен счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Оба счета предназначены для учета привлеченных средств, но для оценки финансового положения организации решающее значение имеют сроки погашения заемных средств. И в связи с этим во внимание, прежде всего, принимаются те долги, которые должны быть погашены в течение года. Именно это обстоятельство и заставило составителей плана счетов разделить, в сущности, единый счет «Расчеты по кредитам и займам» на два.

Согласно положениям ПБУ 15/01 краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Классификация задолженности на краткосрочную и долгосрочную позволяет более обоснованно исчислять платежеспособность организации. Именно потому как только по конкретному договору срок погашения займа будет меньше года целесообразно сделать запись:

Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Ибо только в этом случае финансовое положение организации будет отражено достаточно правильно.

Многие бухгалтеры недооценивают сказанное и не переоформляют долгосрочные кредиты (займы) в краткосрочные. При этом они исходят из понимания кредита как однажды возникшей данности, рассуждая примерно так, если кредит взят на 18 месяцев, я этот кредит буду учитывать на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а если кредит взят на 9 месяцев, то я его буду учитывать на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Выбор счета задает сам срок конкретного договора займа. Однако это не так, ибо речь идет не о сроке, указанном в договоре, как думают сторонники подобной трактовки, а об исчислении платежеспособности организации.

Конечно, переоформление долгосрочного кредита в краткосрочный связано с дополнительной работой бухгалтера. Ему нужно отслеживать график платежей, делать дополнительные проводки, переносить из аналитического учета по одному синтетическому счету на другой счет, открывая, почти заново, новый счет в аналитическом учете. И естественно, бухгалтеры уклоняются от этой работы, но тут надо помнить, что не хозяйственная деятельность существует для бухгалтера, а бухгалтер работает для нее и на нее.

ПБУ 15/01 предусматривает возможность двух вариантов для отражения полученных кредитов и займов в бухгалтерском учете:

осуществить перевод долгосрочной кредиторской задолженности по кредитам и займам в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

Выбор одного из вариантов должен быть отражен в учетной политике предприятия. Но независимо от варианта учета полученных кредитов и займов на счетах бухгалтерского учета при формировании бухгалтерской отчетности необходимо выполнять требования методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций", согласно которым в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В одноименной группе статей раздела «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Иными словами, обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе предыдущего отчетного периода как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, должны быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Учет полученных долгосрочных кредитов и займов

Долгосрочные кредиты предоставляются организациям на строительство, реконструкцию и техническое перевооружение объектов производственного и социально-бытового назначения, приобретение техники, оборудования, транспортных средств, зданий, сооружений и других объектов на срок более одного года.

Долгосрочные кредиты могут выдаваться поэтапно, по мере осуществления капитальных вложений. Процентные ставки за кредит могут быть фиксированными и плавающими, что предусматривается в кредитном договоре. Долгосрочные займы на указанные цели оформляются договорами займа.

Операции по долгосрочным и среднесрочным кредитам банка и займам учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», по кредиту которого записывают увеличение задолженности по ссудам и займам, по дебету — погашение кредитов и займов.

Следует иметь в виду, что ссуды на капитальные вложения имеют строго целевой характер. Они направляются на оплату конкретных расходов по капитальным вложениям, минуя расчетный счет: на оплату счетов поставщиков за стройматериалы и оборудование и актов подрядных строительных организаций на выполненные работы, на оплату чеков для выплаты заработной платы строительным рабочим, на прочие расходы, предусмотренные сметой. Зачисление ссуды на расчетный счет может иметь место лишь как исключение при условии, что организация оплатила расходы, покрываемые за счет ссуды, собственными средствами. В этом случае за счет долгосрочного кредита организации возмещаются собственные оборотные средства, использованные на нужды капитальных вложений.

При направлении ссуды на погашение долга поставщику (подрядчику) счет 67 корреспондирует со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», при этом делают запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Получение наличных денег со ссудного счета для выплаты заработной платы (оплаты труда) рабочим или на другие цели оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

При выставлении аккредитивов составляется запись:

Дебет счета 55"Специальные счета в банках",

Кредит счета 67.

Задолженность банку по долгосрочным кредитам погашают в соответствии со срочными обязательствами хозяйства. При наступлении срока, установленного в обязательстве, банк списывает сумму платежа с расчетного счета или со специального счета денежных средств на финансирование капитальных вложений и направляет ее на погашение задолженности по ссудному счету. Эту операцию оформляют бухгалтерской

записью:

Дебет счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»,

Кредит счета 51 «Расчетные счета»

или счета 55 «Специальные счета в банках», аналитический счет «Специальный счет по средствам на финансирование капитальных вложений».

При недостаточности в организации средств на счетах для погашения кредита непогашенная часть выносится на просроченные ссуды и погашается затем по мере поступления средств на счета в соответствии с действующей очередностью платежей.

Аналитический учет получаемых кредитов по счету 67 ведется раздельно по ссудным счетам, открываемым банком на отдельные целевые мероприятия. Например, «Ссуда на механизацию водоснабжения на молочно-товарной ферме», «Ссуда на строительство пункта по переработке молока» и т. п.

По однородным долгосрочным кредитам на капитальные вложения организация получает из банка одну общую выписку. Распределение задолженности по отдельным объектам кредита дается в срочном обязательстве, оформляемом организацией в конце года. Кроме того, текущий аналитический учет при большом количестве объектов кредита не имеет всех данных для разграничения ссуд по законченным и незаконченным объектам строительства. Поэтому во многих организациях в аналитическом учете также по каждому объекту отражают сроки завершения строительства и ввода в эксплуатацию. Это дает возможность быстро и беспрепятственно разграничивать ссуды по их принадлежности к основным средствам или к капитальным вложениям.

По долгосрочным кредитам важное значение приобретает правильное документальное оформление ссуд. Поскольку ссуды выдаются на длительный период, вначале их оформляют на условный срок с указанием лишь года погашения без конкретной даты. Конкретный срок платежа устанавливается в конце года, предшествующего году погашения кредита.

По счету 67, как и по счету 66, могут учитываться операции по дисконту банком векселей (только в данном случае со сроком погашения свыше одного года)

По кредиту счета 67 ведут также учет полученных займов в виде натуральных ссуд. Может быть использован также счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При получении натуральных ссуд делают записи по дебету счетов по учету материальных ценностей и кредиту счета 67. Возврат натуральных ссуд оформляется записью по дебету счета 67 и кредиту счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по счету 67 в части займов ведут по заимодавцам и срокам погашения займов.

Порядок отражения наиболее характерных операций по расчетам по кредитам и займам на счетах бухгалтерского учета с указанием примерной корреспонденции приводится ниже:

Операции по дебету счета

Таблица 2

Содержание операции

Дт

Кт

1

Погашены долгосрочные банковские кредиты наличными деньгами

67

50

2

Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту наличными

67

50

3

Погашены долгосрочные кредиты и займы путем перечисления со счетов организаций

67

51, 52, 55

4

Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту путем перечислений денежных средств со счетов

67

51, 52, 55

5

Производится закрытие операций учета извещение

(дисконта) векселей при выполнении банка

векселедателем обязательств

(у векселедержателя)

67

62

6

Отражен зачет по товарным кредитам при выполнении обязательств путем отгрузки продукции

67

62

7

Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита

67

67

8

Погашен долгосрочный кредит одного банка за счет долгосрочного кредита другого банка и займов

67

67

9

Производится закрытие операций дисконта векселей при выполнении обязательств прочими дебиторами

67

76

10

Зачтена задолженность по кредитам и займам путем списания претензий к банку или заимодавцам

67

76

11

Зачтена задолженность прочих дебиторов в счет погашения полученных от них займов

67

76

12

Зачислена в доходы невостребованная задолженность по кредитам и займам с просроченным сроком исковой давности, при отказе кредиторов в востребовании или при дополнительном соглашении об оказании финансовой помощи

67

91

Таблица 3

Операции по кредиту счета

Содержание операции

Дт

Кт

1

Получены товарные кредиты и займы оборудованием и другими материально- производственными запасами

07, 10, 11, 41

67

2

Получены кредиты и займы наличными в кассу

50

67

3

Зачислены кредиты или займы на счета в банках

51, 52, 55

67

4

Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка

60

67

5

Переоформлена задолженность поставщикам и подрядчикам на отношения по договору займа

60

67

6

Переоформлен кредит, отражены отсроченные и просроченные кредиты

66, 67

67

7

Погашена задолженность по товарному кредиту за счет средств банковского кредита

67

67

8

Погашен долгосрочный кредит одного банка за счет долгосрочного кредита другого банка и займов

67

67

9

Оплачена задолженность по налогам и сборам за счет долгосрочных ссуд

68

67

10

Оплачена задолженность прочим кредиторам за счет полученных кредитов

76

67

11

Использованы средства резервного капитала для эмиссии облигаций акционерного общества

82

67

12

Начислена задолженность по процентам за полученные кредиты и займы

91

67

2 Составление начального баланса на 01. 12. 2008

Баланс — совокупность остатков имущества предприятия на отчетную дату. В активе баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы, в пассиве — собственный и заемный капитал.

На основании данных таблиц 3 и 4, а также используя форму бухгалтерского баланса, сформируем баланс предприятия на 01. 12. 2008.

На основе информации Таблицы 3 составим баланс на начало отчетного года (столбец 3). Подведем итоги по каждому из пяти разделов и определим валюту баланса на стороне Актива и на стороне Пассива. Главная формула бухгалтерского баланса: У Активов = У Пассивов.

Затем аналогично на основе информации Таблицы 4 составим баланс на 01. 12. 08. (столбец 4).

В балансе отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (НМА).

Таблица 4

Состав имущества предприятия и источников его образования на 01. 01. 2008 г.

Наименование средств и источников их образования

Сумма, ДЕ

1

нематериальные активы (НМА)

65 000

2

авансы от покупателей

13 300

3

основное производство

41 100

4

уставный капитал

421 850

5

готовая продукция

6 500

6

расчеты по оплате труда

15 950

7

резервный фонд

15 000

8

расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

5 950

9

расчеты по социальному страхованию

500

10

товары отгруженные

3 000

11

основные средства

368 100

12

расчетный счет

14 200

13

нераспределенная прибыль прошлых лет

40 500

14

краткосрочные кредиты

51 100

15

долгосрочные кредиты

26 000

16

расчеты с поставщиками

11 950

17

задолженность покупателей

16 000

18

касса

51 450

19

авансы поставщикам

7 000

20

материалы

17 850

Таблица 5

Состав имущества предприятия и источников его образования на 01. 12. 2008 г.

Наименование средств и источников их образования

Сумма, ДЕ

1

материалы

41 000

2

основное производство

85 800

3

готовая продукция

18 000

4

расчеты по оплате труда

10 950

5

резервный фонд

24 000

6

расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал

1 950

7

товары отгруженные

14 000

8

основные средства (первоначальная стоимость — 470 000 ДЕ)

328 100

9

расчетный счет

11 850

10

прибыль отчетного года

28 100

11

уставный капитал

421 850

12

краткосрочные кредиты

25 000

13

долгосрочные кредиты

12 000

14

расчеты с поставщиками

10 750

15

расчеты по социальному страхованию

800

16

касса

2950

17

нераспределенная прибыль прошлых лет

25 200

18

НМА (первоначальная стоимость — 90 000 ДЕ)

55 000

Таблица 6

Начальный баланс на 01. 12. 08

Актив

Код показа-теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

65 000

55 000

Основные средства (01, 02)

120

368 100

328 100

Незавершенное строительство (07,08,16)

130

Доходные вложения в материальные ценности (03)

135

Долгосрочные финанс. вложения (58,59)

140

Отложенные налоговые активы (09)

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

433 100

383 100

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе:

210

68 450

158 800

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14,15)

211

17 850

41 000

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (20, 21,23,29,44,46)

213

41 100

85 800

готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)

214

6500

18 000

товары отгруженные (45)

215

3000

14 000

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60, 62,63,73,76)

230

в том числе покупатели и заказчики (62,63)

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75, 76)

240

28 950

1950

в том числе: покупатели и заказчики (62,63)

241

16 000

Краткосрочные финансовые вложения (58,59)

250

Денежные средства (50,51, 52,55,57)

260

51 450

14 200

2950

11 850

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

163 050

175 550

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

596 150

558 650

Пассив

Код показа-теля

На начало отчетного
года

На конец отчетного
периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

421 850

421 850

Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

411

()

()

Добавочный капитал (83)

420

Резервный капитал (82)

в том числе:

430

15 000

24 000

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)

470

40 500

25 200

28 100

ИТОГО по разделу III

490

477 350

499 150

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

26 000

12 000

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

26 000

12 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

51 100

25 000

Кредиторская задолженность (60,62, 68,70,71,75), в том числе:

620

25 250

10 750

поставщики и подрядчики (60)

621

задолженность перед персоналом организации (70)

622

15 950

10 950

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

500

800

задолженность по налогам и сборам (68)

624

прочие кредиторы (71,76)

625

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (86,98)

640

Резервы предстоящих расходов (96)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

92 800

47 500

БАЛАНС

700

596 150

558 650

3 Формирование бухгалтерских проводок за отчетный период

Таблица 7

Содержание ХО

Дт

Кт

Сумма, ДЕ

Тип ХО

1

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

62. 1(А)

90. 1(П)

18 880

_

2

Выделен НДС с реализованной продукции

90. 3(А)

68. 2(А)

2880

_

3

С баланса списана себестоимость реализованной продукции

90. 2(А)

45(А)

10 100

_

4

В счет оплаты вклада в УК поступили основные средства, требующие монтажа

07(А)

75. 1(А)

1950

1

5

Основные средства переданы в монтаж

08. 3(А)

07(А)

1950

1

6

Внесена в бюджет плата по социальному страхованию

69. 1(П)

51(А)

500

4

7

Получены средства для выплаты з/платы

50(А)

51(А)

10 950

1

8

Выдана из кассы заработная плата

70(П)

50(А)

10 950

4

9

Поступили материалы от поставщиков (в том числе НДС)

10. 1(А)

60.1 (П)

17 700−2700 =15 000

3

10

Выделен НДС

19. 3(А)

60. 1(П)

2700

3

11

Отпущены со склада в производство материалы

20(А)

10. 1(А)

18 100

1

12

Переданы материалы для монтажных работ

08. 3(А)

10. 1(А)

1050

1

13

Поступила на склад из производства готовая продукция

43(А)

20(А)

30 950

1

14

Готовая продукция отгружена покупателям

45(А)

43(А)

40 850

1

15

Реализованы покупателям товары отгруженные (в том числе НДС)

62. 1(А)

90. 1(П)

59 000

_

16

Выделен НДС с реализованнойПродукции

90. 3(А)

68. 2(А)

9000

_

17

С баланса списана себестоимость реализованной продукц.

90. 2(А)

45(А)

33 150

_

18

Поступили авансы от покупателей

51(А)

62. 2(П)

54 750

3

19

Погашена задолженность банку по долгоср. кредиту

67. 1(П)

51(А)

7000

4

20

Получены безвозмездно материалы

10. 1(А)

98. 2(П)

1950

3

21

Безвозмездно полученные материалы зачтены как доход

98. 2(П)

91. 1(П)

1450

_

22

Перечислено с расчетного счета в уплату поставщикам

60. 1(П)

51(А)

16 900

4

23

Погашена задолженность банку по краткоср. ссуде

66. 1(П)

51(А)

20 950

4

24

Начислена премия работникам из прибыли

99(П)

70(П)

10 100

2

25

Начислена зарплата работникам организации

20(А)

70(П)

20 000

3

26

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%)

20(А)

20(А)

20(А)

20(А)

69. 1(2,9)

69. 2(20)

69. 3(3,1)

69. 11(0,5)

580

4000

620

100

3

27

Начислена заработная плата за монтажные работы

08. 3(А)

70(П)

400

3

28

Начислен ЕСН и платежи по страхованию от НС (0,5%) за монтажные работы

08. 3(А)

08. 3(А)

08. 3(А)

08. 3(А)

69. 1(П)

69. 2(П)

69. 3(П)

69. 11(П)

11,6

80

12,4

2

3

29

Удержан подоходный налог с заработной платы

70(П)

68. 1(П)

2000

2

30

Начислены проценты за краткосрочный кредит

91. 2(А)

66. 2(П)

2450

_

31

Основные средства введены в эксплуатацию в полном объеме

01. 1(А)

08. 3(А)

3506

1

32

На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции в полном объеме

51(А)

62. 1(А)

77 880

1

33

Выдан аванс поставщикам

60. 2(А)

51(А)

25 950

1

34

Организацией был получен долгосрочный займ

51(А)

67. 3(П)

20 000

3

35

Погашена задолженность банку по долгосрочному займу

67. 3(П)

51(А)

10 000

4

36

Начислены проценты по долгосрочному банковскому кредиту

91. 2(А)

67. 2(П)

7000

_

37

Выплачены проценты по долгосрочному банковскому кредиту

67. 2(П)

51(А)

7000

4

38

Произведены платежи поставщикам и подрядчикам за счет кредитов банка

60. 1(П)

67. 1(П)

7000

2

39

Начислен износ основных средств

20(А)

02(П)

20 950

1*

40

Начислен износ НМА

20(А)

05(П)

5950

1*

41

По окончании отчетного периода выявлен финансовый результат

90. 9

99

99

91. 9

22750(прибыль)

-

8000(убыток)

= 14 750

42

Начислен налог на прибыль (24%)

99(П)

68. 4(П)

3540

2

Итого

630 842

43

Проведена реформация баланса (закрытие счетов, субсчетов 90,91)

90. 1

90. 9

90. 9

91. 1

91. 9

90. 9

90. 2

90. 3

91. 9

91. 2

974 680

473 250

148 680

15 950

260 950

44

Закрытие 99 счета

99

84

29 210

2

Дополнительные данные

В главной книге по счетам 90 и 91 на 01. 12. 2008 имеется следующая информация, которая записывается в оборотно-сальдовой ведомости в столбцы остатков на начало периода:

— накопленная выручка за предыдущий период составила 896 800 ДЕ;

— накопленная себестоимость реализованной продукции — 430 000 ДЕ;

— выделен НДС в размере 136 800 ДЕ;

— определен финансовый результат от основного вида деятельности предприятия — 330 000 ДЕ; (Дт 90.9 Кт 99)

— доходы от прочих видов деятельности составили — 14 500 ДЕ;

— прочие расходы — 17 500 ДЕ;

— определен финансовый результат от прочих видов деятельности предприятия — 3000 ДЕ. (Дт 99 Кт 91. 9)

4 Составление оборотно-шахматной ведомости за отчетный период (декабрь 2008)

Оборотно-шахматная ведомость (ОШВ) — свод оборотов по счетам бухгалтерского учета за отчетный период.

Таблица 8

Дт Кт

02

05

07

08. 3

10. 1

20

43

45

50

51

60. 1

62. 1

62. 2

66. 2

67. 1

67. 2

67. 3

68. 1

68. 2

68. 4

69. 1

69. 2

69. 3

69. 11

70

75. 1

90. 1

91. 1

91. 9

98. 2

99

Итого по Дт

01. 1

3506

3506

07

1950

1950

08. 3

1950

1050

11,6

80

12,4

2

400

3506

10. 1

15 000

1950

16950

19. 3

2700

2700

20

20 950

5950

18 100

580

4000

620

100

20 000

70 300

43

30 950

30950

45

40 850

40 850

50

10 950

10950

51

77 880

54 750

20 000

152 630

60. 1

16 900

7000

23900

60. 2

25 950

25950

62. 1

77 880

77 880

66. 1

20 950

20 950

67. 1

7000

7000

67. 2

7000

7000

67. 3

10 000

10 000

69. 1

500

500

70

10 950

2000

12 950

90. 2

43 250

43 250

90. 3

11 880

11 880

90. 9

22 750

22 750

91. 2

2450

7000

9450

98. 2

1450

1450

99

3540

10 100

8000

21 640

Итого по Кт

20950

5950

1950

3506

19 150

30 950

40 850

43 250

10 950

99 250

17 700

77 880

54 750

2450

7000

7000

20 000

2000

11 880

3540

591,6

4080

632,4

102

30 500

1950

77 880

1450

8000

1950

22 750

630 842

5 Составление оборотно-сальдовой ведомости на 01. 01. 2009

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — свод остатков и оборотов на отчетную дату. В ОСВ на каждый счет и субсчет заводится отдельная строка, в которой указывается начальное сальдо, обороты за период и конечное сальдо по этому счету или субсчету.

Данные столбцов 6 и 7 определяются расчетным путем по формулам расчета конечного сальдо активных и пассивных счетов:

КС (активного счета) = НС + ОД — ОК,

КС (пассивного счета) = НС + ОК — ОД,

где НС и КС — начальное и конечное сальдо счетов соответственно, ОД и ОК — обороты по дебету и кредиту счетов соответственно.

Таблица 9

Оборотно-сальдовая ведомость на 01. 01. 2009., в ДЕ

№ счета

Остатки на 01. 12. 08

Обороты за декабрь

Остатки на 01. 01. 09

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

01

470 000

3506

473 506

01. 1

470 000

3506

473 506

02

141 900

20950

162 850

04

90 000

90 000

05

35 000

5950

40950

07

1950

1950

-

-

08

3506

3506

-

-

08. 3

3506

3506

-

-

10

41 000

16950

19 150

38800

10. 1

41 000

16 950

19 150

38 800

19

2700

2700

19. 3

2700

2700

20

85 800

70 300

30950

125150

43

18 000

30950

40 850

8100

45

14 000

40 850

43250

11 600

50

2950

10950

10950

2950

51

11 850

152 630

99250

65230

60

10 750

49 850

17 700

25950

4550

60. 1

10 750

23 900

17 700

4550

60. 2

25 950

25 950

62

77 880

132630

54750

62. 1

77 880

77 880

-

-

62. 2

54 750

54 750

66

25 000

20950

2450

6500

66. 1

25 000

20 950

4050

66. 2

2450

2450

67

12 000

24 000

34 000

22 000

67. 1

12 000

7000

7000

12 000

67. 2

7000

7000

-

-

67. 3

10 000

20 000

10 000

68

17 420

17 420

68. 1

2000

2000

68. 2

11 880

11 880

68. 4

3540

3540

69

800

500

5406

5706

69. 1

800

500

591,6

891,6

69. 2

4080

4080

69. 3

632,4

632,4

69. 11

102

102

70

10950

12950

30500

28 500

75

1950

1950

-

-

75. 1

1950

1950

-

-

80

421 850

421850

82

24 000

24 000

84

25 200

25 200

90

-

-

77 880

77 880

-

-

90. 1

896 800

77 880

974 680

90. 2

430 000

43 250

473 250

90. 3

136 800

11 880

148 680

90. 9

330 000

22 750

352 750

91

-

-

9450

9450

-

-

91. 1

14 500

1450

15 950

91. 2

17 500

9450

26 950

91. 9

3000

8000

11 000

98

1450

1950

500

98. 2

1450

1950

500

99

28 100

21 640

22 750

29 210

Итог

735 550

735 550

630 842

630 842

843 986

843 986

5.1 Проведение реформации баланса

Таблица 10

Вспомогательная ОСВ на 31. 12. 2008., в ДЕ

№ счета

Остатки на 01. 12. 08

Обороты за декабрь

Остатки на 31. 12. 08

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

90

-

-

77 880

77 880

-

-

90. 1

896 800

77 880

974 680

974 680

90. 2

430 000

43 250

473 250

473 250

90. 3

136 800

11 880

148 680

148 680

90. 9

330 000

22 750

352 750

473 250

148 680

974 680

91

-

-

9450

9450

-

-

91. 1

14 500

1450

15950

15 950

91. 2

17 500

9450

26 950

26950

91. 9

3000

8000

26950

11 000

15950

99

28 100

21 640

22 750

29 210

29210

84

25 200

25 200

29 210

Закрыть субсчета счета 90:

Дт 90. 1-Кт 90.9 — 974 680 ДЕ,

Дт 90. 9-Кт 90.2 — 473250 ДЕ,

Дт 90. 9-Кт 90.3 — 148 680 ДЕ;

Закрыть субсчета счета 91:

Дт 91. 1-Кт 91.9 — 15950 ДЕ,

Дт 91. 9-Кт 91.2 — 26950 ДЕ;

Закрыть счет 99:

Дт 99-Кт 84 — 29 210 ДЕ;

Таблица 11

Оборотно-сальдовая ведомость на 01. 01. 2008. (основная), в ДЕ

№ счета

Остатки на 01. 12. 08

Обороты за декабрь

Остатки на 01. 01. 09

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

1

2

3

4

5

6

7

01

470 000

3506

473 506

01. 1

470 000

3506

473 506

02

141 900

20 950

162 850

04

90 000

90 000

05

35 000

5950

40 950

07

1950

1950

-

-

08

3506

3506

-

-

08. 3

3506

3506

-

-

10

41 000

16 950

19 150

38 800

10. 1

41 000

16 950

19 150

38 800

19

2700

2700

19. 3

2700

2700

20

85 800

70 300

30 950

125 150

43

18 000

30 950

40 850

8100

45

14 000

40 850

43 250

11 600

50

2950

10 950

10 950

2950

51

11 850

152 630

99 250

65 230

60

10 750

49 850

17 700

25 950

4550

60. 1

10 750

23 900

17 700

4550

60. 2

25 950

25 950

62

77 880

132 630

54 750

62. 1

77 880

77 880

-

-

62. 2

54 750

54 750

66

25 000

20 950

2450

6500

66. 1

25 000

20 950

4050

66. 2

2450

2450

67

12 000

24 000

34 000

22 000

67. 1

12 000

7000

7000

12 000

67. 2

7000

7000

-

-

67. 3

10 000

20 000

10 000

68

17 420

17 420

68. 1

2000

2000

68. 2

11 880

11 880

68. 4

3540

3540

69

800

500

5406

5706

69. 1

800

500

591,6

891,6

69. 2

4080

4080

69. 3

632,4

632,4

69. 11

102

102

70

10 950

12 950

30 500

28 500

75

1950

1950

-

-

75. 1

1950

1950

-

-

80

421 850

421 850

82

24 000

24 000

84

25 200

29 210

54 410

90

-

-

1 674 490

1 674 490

-

-

90. 1

896 800

974 680

77 880

-

-

90. 2

430 000

43 250

473 250

-

-

90. 3

136 800

11 880

148 680

-

-

90. 9

330 000

644 680

974 680

-

-

91

-

-

52 350

52 350

-

-

91. 1

14 500

15 950

1450

-

-

91. 2

17 500

9450

26 950

-

-

91. 9

3000

26 950

23 950

-

-

98

1450

1950

500

98. 2

1450

1950

500

99

28 100

50 850

22 750

-

Итог

735 550

735 550

2 299 562

2 299 562

843 986

843 986

6 Составление журнала-ордера и главной книги

Для журнально-ордерной формы бухгалтерского учета в качестве учетных регистров используются журналы-ордера и Главная книга.

Документ журнал-ордер построен по шахматному принципу.

Главная книга (ГК) используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В ГК показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету.

Запись текущих оборотов в ГК является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В главной книге на каждый счет (субсчет) открывается отдельная страница. Результаты заполнения Главной книги сводятся в бланк баланса.

Журнал-ордер № 1 по КТ счета 67 (П)

Дата

В Дт счета

Сумма по Кт

51

60. 1

91. 2

04. 12. 05

20 000

20 000

08. 12. 05

7000

7000

23. 12. 05

7000

7000

Итого

20 000

7000

7000

34 000

Главная книга счет № 67 (П)

Отчетный период

С Кт счетов

Итого по Дт

Итого по Кт

ж-о № 1

Остатки на 01. 01. 06

51

Дт

Кт

ноябрь

-

-

-

-

-

12 000

декабрь

24 000

-

-

-

24 000

34 000

-

22 000

7 Формирование конечного баланса на 01. 01. 2009 и отчета о прибылях и убытках за декабрь 2008

Таблица 12

АКТИВ

Код пока-зателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)

110

65 000

49 050

Основные средства (01, 02)

120

368 100

310 656

Незавершенное строительство (07,08,16)

130

Доходные вложения в материал. ценности (03)

135

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

Отложенные налоговые активы (09)

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу 1

190

433100

359 706

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе:

210

68 450

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14,15)

211

17 850

38 800

животные на выращивании и откорме (11)

212

затраты в незавершенном производстве (20, 21,23,29,44,46)

213

41 100

125 150

готовая продукция и товары для перепродажи (14,15,41,43)

214

6500

8100

товары отгруженные (45)

215

3000

11 600

расходы будущих периодов (97)

216

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

2700

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)(60,62,63,73,76)

230

25 950

в том числе покупатели и заказчики (62,63)

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60,62,63,71,73,75, 76)

240

28 950

в том числе покупатели и заказчики (62, 63)

16 000

Краткосрочные финансовые вложения (58,59)

250

Денежные средства (50,51, 52,55,57)

260

51 450

14 200

2950

65 230

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

163 050

280 480

БАЛАНС

300

596 150

640 186

ПАССИВ

Код пока-зателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410

421 850

421 850

Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

411

()

()

Добавочный капитал (83)

420

Резервный капитал (82)

430

15 000

24 000

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84,99)

470

40 500

54 410

ИТОГО по разделу III

490

477350

500 260

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

26 000

22 000

Отложенные налоговые обязательства (77)

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

26 000

22 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

51 100

6500

Кредиторская задолженность (60,62, 68,70,71,75)

620

25 250

59 300

в том числе: поставщики и подрядчики (60)

621

задолженность перед персоналом организации (70)

622

15 950

28 500

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

623

500

5706

задолженность по налогам и сборам (68)

624

17 420

прочие кредиторы (71,76)

625

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)

630

Доходы будущих периодов (86,98)

640

500

Резервы предстоящих расходов (96)

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

92800

117 926

БАЛАНС

700

596150

640 186

8 Построение схем используемых счетов

Счета:

— 20 «Основное производство»;

— 51 «Расчетный счет»;

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

— 90 «Продажи»;

— 99 «Прибыли и убытки».

Рисунок 1. Схема счета 20 «Основное производство»

Корр. сч.

Счет 20 «Основное производство» (А)

Корр. сч.

НС

85 800

02

>

20 950

30 950

>

43

05

>

5950

10

>

18 100

69. 1

>

580

69. 2

>

4000

69. 3

>

620

69. 11

>

100

70

>

20 000

ДО

70 300

30 950

КО

КС

125 150

Рисунок 2. Схема счета 51 «Расчетный счет»

Корр. сч.

Счет 51 «Расчетный счет» (А)

Корр. сч.

НС

11 850

62. 1

>

77 880

10 950

>

50

62. 2

>

54 750

16 900

>

60. 1

67. 3

>

20 000

25 950

>

60. 2

20 950

>

66. 1

7000

>

67. 1

7000

>

67. 2

10 000

>

67. 3

500

>

69. 1

ДО

152 630

99 250

КО

КС

65 230

Рисунок 3. Схема счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Корр. сч.

Счет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (П)

Корр. сч.

НС

10 750

51

<

16 900

15 000

<

10. 1

67. 1

<

7000

2700

<

19. 3

ДО

23 900

17 700

КО

КС

4550

Рисунок 4. Схема счета 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Корр. сч.

Счет 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (А)

Корр. сч.

НС

0

51

>

25 950

-

ДО

25 950

-

КО

КС

25 950

Рисунок 5. Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Корр. сч.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (П)

Корр. сч.

НС

10 950

50

<

10 950

400

<

08. 4

68. 1

<

2000

20 000

<

20

10 100

<

99

ДО

12 950

30 500

КО

КС

28 500

Рисунок 6. Схема счета 90.1 «Выручка» (до реформации)

Корр. сч.

Счет 90.1 «Выручка» (П)

Корр. сч.

НС

896 800

-

77 880

<

62. 1

ДО

-

77 880

КО

КС

974 680

Рисунок 7. Схема счета 90.2 «Себестоимость продаж» (до реформации)

Корр. сч.

Счет 90.2 «Себестоимость продаж» (А)

Корр. сч.

НС

430 000

45

>

43 250

-

ДО

43 250

-

КО

КС

473 250

Рисунок 8. Схема счета 90.3 «НДС» (до реформации)

Корр. сч.

Счет 90.3 «НДС» (А)

Корр. сч.

НС

136 800

68. 2

>

11 880

-

ДО

11 880

-

КО

КС

148 680

Рисунок 9. Схема счета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (до реформации)

Корр. сч.

Счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» (АП)

Корр. сч.

НС

330 000

99

>

22 750

-

ДО

22 750

-

КО

КС

352 750

Рисунок 10. Схема счета 99 «Прибыли и убытки» (до реформации)

Корр. сч.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой