Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо

Тип работы:
Дипломная
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Аннотация

Дипломный проект на тему «Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо» содержит 101 страницу пояснительной записки, рисунков — 9, таблиц — 20, использованных источников — 27, иллюстрационный альбом, включающий — 8 листов формата А4 графиков и диаграмм, 12 листов бухгалтерской документации и 2 листа формата А1 графической части.

Ключевые слова: анализ, результаты, показатели, факторы, эффективность, мероприятия, ставка дисконтирования.

Объект исследования — эффективность деятельности предприятия и методы ее повышения.

Целью дипломного проекта является разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо.

Теоретические исследования проводились методом анализа литературы и нормативных источников. Прикладные исследования — факторный анализ основных показателей деятельности предприятия.

Основываясь на данных проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности и расчета ресурсов был разработан комплекс мероприятий по повышению эффективности работы предприятия.

Практическая ценность дипломного проекта заключается в том, что разработанный план мероприятий по повышению эффективности можно использовать при принятии управленческих решений на Азнакаевском райпо.

Содержание

  • Введение 3
  • Глава I. Роль и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности в работе предприятия 6
    • 1.1. Общая характеристика предприятия и основные технико-экономические показатели 6
    • 1.2. Сущность и значение экономического анализа в современных условиях 9
    • 1.3. Методика анализа финансово-экономической деятельности предприятия. 15
  • Глава II. Анализ финансово-хозяйственной деятельности Азнакаевского райпо 20
    • 2.1. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы 20
      • 2.1.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами 20
      • 2.1.2. Анализ использования фонда рабочего времени 24
      • 2.1.3. Анализ производительности труда 27
      • 2.1.4. Анализ эффективности использования персонала предприятия 31
      • 2.1.5. Анализ использования фонда заработной платы 34
    • 2.2. Анализ использования основных средств 42
      • 2.2.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства 42
      • 2.2.2 Анализ эффективности использования основных средств 44
    • 2.3. Анализ использования товарных ресурсов 47
    • 2.4. Анализ финансовых результатов деятельности 49
      • 2.4.1. Анализ состава и динамики прибыли 49
      • 2.4.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции 50
      • 2.4.3. Анализ рентабельности предприятия 55
      • 2.4.4. Анализ использования прибыли 61
  • Глава III. Разработка мероприятий по повышению эффективности работы Азнакаевского райпо 69
    • 3.1. Определение резервов предприятия 69
      • 3.1.1. Резервы увеличения производства и реализации продукции 69
      • 3.1.2. Определение резервов фондоотдачи 71
      • 3.1.3. Определение резервов роста прибыли и рентабельности 72
    • 3.2. Мероприятия по повышению эффективности работы предприятия 74
    • 3.3. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа 77
      • 3.3.1. Понятие и значение маржинального анализа 77
      • 3.3.2. Определение безубыточности объема продаж и зоны безопасности предприятия 78
      • 3.3.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия 82
      • 3.3.4. Определение критической суммы постоянных затрат 84
      • 3.3.5. Обоснование решения об увеличении производственной мощности. Эффект кривой опыта 87
      • 3.3.6. Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня 89
      • 3.3.7. Обоснование решения о привлечении инвестиций 91
  • Заключение 96
  • Список литературы 100
  • Введение
  • Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а, по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов хозяйствования. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.
  • В литературных источниках встречаются различные подходы к определению того, что является предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности. Самый простой (и наиболее разработанный еще в эпоху социалистического хозяйствования) подход подразумевает, что предметом анализа является использование предприятием своих материальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения «спущенных сверху» производственных планов [25]. Более широкий подход относит к сфере анализа финансово-хозяйственной деятельности все хозяйственные процессы, включая производственное планирование на самом предприятии и оценку результативности использования всех ресурсов, в том числе финансовых [27].
  • Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.
  • Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты
  • Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в определенной области хозяйствования [13].
  • При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия изучается динамика и структура финансовых результатов его деятельности, выявляются факторы, которые повлияли на формирование величины чистой прибыли (убытка) предприятия.
  • По результатам анализа делается вывод о прибыльности или убыточности деятельности предприятия, о тенденциях изменения финансовых результатов деятельности предприятия по сравнению с предыдущими периодами, основных факторов, которые повлияли на формирование конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия.
  • В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется анализ деловой активности, что позволяет проанализировать эффективность основной деятельности предприятия, которая характеризуется скоростью оборота финансовых ресурсов предприятия.
  • Кроме анализа деловой активности осуществляется анализ рентабельности предприятия, что позволяет определить эффективность вложения средств в предприятие и рациональность его использования.
  • В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.
  • В настоящее время в России, похоже, осознана эта необходимость, хотя в развитых странах анализ является нормой предпринимательской деятельности уже весьма продолжительное время.
  • Эта проблема хорошо освещается в экономической литературе, особенно в последнее время. Весьма положительным является тот факт, что именно российские экономисты уделяют этому большое внимание, что определяет учет в изданиях российской специфики. Тем не менее, большой интерес представляет и западная переводная литература.
  • Основная цель данной работы — проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности Азнакаевского райпо, по результатам которого наметить пути повышения эффективности функционирования этого предприятия. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды и вскрытие резервов повышения результативности деятельности.
  • В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:
  • — определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
  • — прогнозирование результатов хозяйствования;
  • — подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности.
  • Глава I
  • Роль и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности в работе предприятия
  • 1.1. Общая характеристика предприятия и основные технико-экономические показатели
  • В состав Азнакаевского райпо входит Азнакаевское рознично-торговое предприятие, Тумутукское рознично-торговое предприятие, торговое предприятие «Продукты», торговое предприятие «Промтовары», Райкоопзаготпром, хлебокомбинат и автобаза при райпо.
  • Всего в системе 60 магазинов, где работают 95 продавцов. В целом в системе насчитывается 352 работника.
  • В Тумутукском рознично-торговом предприятии имеется 23 магазина, Азнакаевском рознично-торговом предприятии — 25 магазинов, торговое предприятие «Продтовары» имеет 9 магазинов, торговое предприятие «Промтовары» — 4 магазина, Райкоопзаготпром имеет 4 магазина. 11 магазинов находятся в г. Азнакаево и п. Актюба.
  • Азнакаевское райпо представляет собой многоотраслевой комплекс, основные цели и задачи которого обеспечение населения сел, поселков и г. Азнакаево товарами повседневного потребления; закупка у населения излишков сырой сельскохозяйственной продукции, производство необходимых продуктов питания для населения; организация общественного питания.
  • Работа Азнакаевского райпо направлена на совершенствование деятельности всех отраслей, достижение финансовой стабильности кооперативных предприятий и организаций для удовлетворения нужд сельского населения.
  • В настоящее время райпо объединяет около 12 тысяч пайщиков и обслуживает 23 тысячи населения.
  • В 2001 году реализовано сельскому и городскому населению товаров на сумму 40,4 млрд. рублей, темпы тоста составили 59,5%, в том числе оборот предприятий общественного питания составил 68,5 млн руб., темпы роста по которым составили 118,1%.
  • Продажа товаров на душу населения по системе райпо составила 797,5 тыс. руб.; по сравнению с 2000 годом на 758,6 тыс. руб. больше. В 2001 году продажа товаров по продовольственной группе составила 1300,5 тыс. руб., по промышленной группе — 497 тыс. руб.
  • Если учесть товарооборот в структуре населения, то продано товаров для сельских жителей в сумме 18 779,3 млн руб., для городских жителей — на 8761,6 млн руб., без учета товарооборота магазинов РКЗП и УПК. Товарооборот собственных предприятий составил 4,7 млрд руб.
  • Удельный вес продовольственных товаров в общем товарообороте составил 72,35% в 2001 году, 69,1% - в 2000 году.
  • Товарооборот двух автомагазинов, которые обслуживают 14 населенных пунктов составляет 470 312,8 тыс. руб.
  • Автобаза райпо насчитывает 41 автомашину, включая транспортные средства РКЗП, ХПК и руководителей хозяйств. В 2001 году парк автомашин пополнился 7 новыми автомашинами.
  • Приоритетным направлением в развитии строительства на селе является газификация объектов потребительской кооперации. Эта задача успешно решается и в нашем районе. В 2001 году было газифицировано 19 магазинов, к 2002 году газифицированы все объекты Азнакаевского райпо.
  • Финансовое обеспечение и контроль за финансовыми ресурсами оказывают существенное влияние на все аспекты деятельности райпо. Без стабильной экономики и финансов невозможно осуществлять хозяйственную деятельность, а, значит и соблюдать экономические интересы пайщиков.
  • Оздоровление финансового положения райпо невозможно без увеличения размера паевого фонда. Одним из путей пополнения оборотных средств и укрепления платежеспособности кооперативных организаций и предприятий являются паевые взносы.
  • Итоги работы по заготовительной деятельности показывают, что в рыночных условиях при хорошей организации коммерческой работы, усиленного контроля за работой заготовителей, при использовании материальной заинтересованности каждого работника можно уверенно наращивать объемы заготовок, расширять сферу деятельности предприятия.
  • В 2001 году заготовительный оборот составил 2384,5 млн руб., в 2001 году — 2199,6 млн руб., прирост — 108,4%.
  • Получено прибыли по системе райкоопзаготпрома 25 млн руб., фонд развития потребкооперации — 100 млн руб.
  • К основным показателям заготовительной деятельности относятся: заготовка шерсти, кожевенного сырья, заготовка продовольственной продукции (мясо, яйца, овощи и т. д.).
  • Значительно повышается роль промышленной деятельности потребкооперации, как стабильного источника увеличения товарных ресурсов для сельского населения. Значительными резервами располагает хлебопищекомбинат. Хлебокомбинатом выработано и реализовано продукции на сумму 2939,5 млн руб., темп роста 113,6%.
  • Обеспечен прирост к уровню прошлого года по выпуску колбасных изделий — 125,8%, киселя — 263,1%, кондитерских изделий — 172%, макаронных изделий — 107,9%. Выпечка хлебобулочных изделий возросла на 138,6%.
  • В хлебопищекомбинате имеются цеха: по выпечке хлеба и хлебобулочных изделий, по производству макаронных изделий, колбасный цех, цех безалкогольных напитков, цех копчения рыбы, кондитерский цех.
  • 1.2. Сущность и значение экономического анализа в современных условиях
  • Анализ (от греческого analysis — разложение) — метод научного исследования явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы [17].
  • На современном этапе одной из основных задач является совершенствование управления народным хозяйством в целом и всех его отраслей, а также отдельных предприятий.
  • Деятельность любой фирмы целенаправленна, то есть предполагается, что будет получен определенный результат, зависящий от ресурсов, находящихся в распоряжение предприятия, степени учета факторов риска, состояния внешней и внутренней среды фирмы, условий во внешней среде (рис. 1. 1).
  • РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

    УЧЕТ РИСКА

    ВЛИЯНИЕ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ

    ВЛИЯНИЕ ВНУТРЕННЕЙ СРЕДЫ

    РЕЗУЛЬТАТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

    • Рис. 1.1. Влияние отдельных факторов на результат деятельности предприятия
    • В результате влияния множества факторов социально — экономического и политического характера возникают проблемные ситуации, когда полученные результаты отличаются от ожидаемых.
    • В связи с этим возникает ряд вопросов, решение которых без анализа просто невозможно: причины сложившейся ситуации, выбор среди множества альтернатив, целесообразное использование ресурсов фирмы.
    • Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что анализ в управлении предприятием имеет очень большое значение и является важным этапом в ходе принятия любого управленческого решения.
    • Анализ как суть, изучается многими науками. Но анализ экономики, анализ финансово — хозяйственной деятельности и ее конечных результатов — область исключительно экономического анализа. Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа, в профессиональном — экономический анализ финансово — хозяйственной деятельности в соответствующих отраслях.
    • В экономической литературе выделены наиболее часто встречающиеся и глубоко проработанные способы классификации (см. таб. 1.1.) [7].
    • Таблица 1.1.
    • Классификация анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов
    • Квалификационный признак

      Виды анализа

      Широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения

      внешний

      внутренний

      Анализируемая подсистема предприятия

      производственный

      Финансовый

      Временной аспект деятельности

      ретроспективный

      перспективный

      Горизонт анализа

      оперативный

      тактический

      Объекты анализа

      инвестиционный, проектный, маркетинговый, анализ рисков и др.

      • Савицкая Г. В. приводит классификацию по признакам: времени, отраслевому, пространственному, функциональному [27].
      • В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все более делится на 2 отрасли: финансовый учет и управленческий учет. Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации.
      • Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия; в нем на первых план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности. При таком понимании управленческого бухгалтерского учета, собственно бухгалтерский учет, планирование, статистика и анализ хозяйственной деятельности рассматриваются как единое целое. Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии [15]. Поэтому управленческий учет называют внутренним в отличие от финансового — внешнего. В содержание как внешнего финансового, так и внутреннего управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы в решении задач финансового и управленческого учета имеют свою специфику.
      • Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы, поставщики, покупатели, налоговые органы, персонал предприятия и администрация (руководство). Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Следует отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.
      • Вторая группа пользователей финансовой отчетности — это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это, прежде всего, аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы и другие.
      • Итак, субъектами внутреннего управленческого анализа являются только руководство и привлекаемые ими аудиторы и консультанты. Информационной базой управленческого анализа является вся система информации о деятельности предприятия — о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского и статисти-ческого учета и так далее.
      • Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела (бизнес-планах) используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т. е. в управлении производством и реализацией продукции, ориентированный на рынок [8].
      • Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности.
      • Особенностями внешнего финансового анализа, по мнению Шеремета А. [27] являются:
      • 1) множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;
      • 2) разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
      • 3) наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;
      • 4) ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;
      • 5) ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;
      • 6) максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия. Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т. е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами.
      • Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть все секреты успеха фирмы. Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого по данным публичной финансовой отчетности, составляют:
      • — анализ абсолютных: показателей прибыли;
      • — анализ относительных показателей рентабельности;
      • — анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвид-ности баланса, платежеспособности предприятия;
      • — анализ эффективности использования заемного капитала;
      • — экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.
      • Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности.
      • Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа [19, 23].
      • Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и прочие.
      • Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системы внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета) иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.
      • Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, то есть в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.
      • 1.3. Методика анализа финансово-экономической деятельности предприятия.
      • Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:
      • — горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
      • — вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
      • — трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ
      • — анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчёта или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей; - сравнительный (пространственный анализ) — это как внутри-хозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
      • — факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как пря-мым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель [8].
      • Проанализировав различные методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, мы пришли к выводу о целесообразности разделения данного анализа на следующие блоки:
      • 1) анализ основных технико-экономических показателей предприятия;
      • 2) общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса предприятия;
      • 3) анализ финансовой устойчивости предприятия;
      • 4) анализ ликвидности баланса предприятия;
      • 5) анализ платежеспособности предприятия;
      • 6) анализ деловой активности предприятия;
      • 7) анализ рентабельности предприятия.
      • Предлагаемая методика анализа финансового состояния предназначена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости в условиях рыночной, экономики. Она включает элементы, общие как для внешнего, так и внутреннего анализа.
      • Рассмотрим отдельно каждый из блоков анализа.
      • Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т. е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прироста).
      • Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния.
      • Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемых в практике западных фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:
      • 1) показатели структуры баланса;
      • 2) показатели динамики баланса;
      • 3) показатели структурной динамики баланса.
      • Для осмысления общей картины изменения финансового состояния важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены.
      • Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме [14] (см. таб. 1.2.):
      • Табл. 1.2.
      • Аналитическая группировка статей актива и пассива баланса
      • АКТИВ

        ПАССИВ

        1. Имущество

        1.1. Иммобилизованные активы

        1.2. Мобильные, оборотные активы

        1.2.1. Запасы и затраты

        1.2.2. Дебиторская задолженность

        1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги

        1. Источники имущества

        1.1. Собственный капитал

        1.2. Заемный капитал

        1.2.1. Долгосрочные обязательства

        1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы

        1.2.3. Кредиторская задолженность

        Чтение баланса по таким систематизированным группам ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

        Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия.

        Так, динамика стоимости имущества предприятия дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи предприятия. Не меньшее значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный, структурный, анализ актива и пассива баланса.

        Признаками «хорошего» баланса с точки зрения повышения (роста) эффективности можно назвать следующие известные показатели;

        1) имеет место рост собственного капитала;

        2) нет резких изменений в отдельных статьях баланса;

        3) дебиторская задолженность находится в соответствии (равновесии) с размерами кредиторской задолженности; в балансе отсутствуют «больные» статьи (убытки, просроченная задолженность банкам и бюджету);

        4) у предприятия запасы и затраты не превышают величину минимальных источников их формирования (собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов, краткосрочных кредитов и займов). Для детализации общей картины изменения финансового состояния таблица, аналогичная сравнительному аналитическому балансу, может быть построена для каждого из разделов актива и пассива баланса. Так для исследования структуры и динамики состояния запасов и затрат используется таблица, построенная на основе данных раздела II актива баланса.

        Такие же таблицы служат для анализа структуры и динамики основных средств и вложений, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов. Более подробный анализ по статье «Основные средства» раздела I актива проводится на основе формы № 5 годового отчета, в которой представлены подробная структура основных средств на начало и конец года, их поступление и выбытие за отчетный период.

        На основе таблиц аналитик делает общий обзор изменения финансового состояния за отчетный период, затем делается аналитическое заключение.

        После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа финансового состояния является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия [1].

        Финансовая устойчивость — это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность.

        Система экономического рейтинга промышленных, торговых предприятий отработана и содержит определенный набор финансовых документов и показателей: Набор ключевых показателей, отражающих состояние дел предприятия, зависит от глубины исследования.

        Глава II

        Анализ финансово-хозяйственной деятельности Азнакаевского райпо

        2.1. Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

        2.1.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

        От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие — объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей [30].

        Основные задачи анализа: изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам; оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии; выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

        Источники информации — план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета и отдела кадров.

        Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиями с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий (табл 2.1.).

        Таблица 2.1.

        Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

        Категория работников

        Численность

        Плановая

        Фактическая

        2001

        2002

        2003

        2001

        2002

        2003

        Среднесписочная численность производственного персонала

        350

        355

        360

        352

        357

        363

        В том числе рабочие

        285

        290

        295

        187

        291

        300

        Грузчики

        85

        90

        96

        87

        90

        92

        Водители

        90

        95

        95

        92

        95

        99

        Работники прилавка

        90

        95

        100

        95

        93

        99

        Вспомогательные рабочие

        20

        10

        10

        13

        13

        10

        Инженерно-технические работники

        65

        65

        65

        65

        66

        63

        Продолжение табл. 2.1.

        Категория работников

        Процент обеспеченности

        2001

        2002

        2003

        Среднесписочная численность производственного персонала

        100,6

        100,6

        100,8

        В том числе рабочие

        100,7

        100,3

        101,7

        Грузчики

        102,4

        100,0

        96,8

        Водители

        102. 2

        100,0

        104,2

        Работники прилавка

        105,5

        97,9

        99,0

        Вспомогательные рабочие

        100,0

        101,5

        96,9

        Инженерно-технические работники

        65,0

        130,0

        100,0

        Из приведенных данных видно, что предприятие полностью обеспечено необходимыми работниками.

        Изучим изменения в составе работников по возрасту и стажу работы (табл. 2.2.) (см. следующую страницу).

        Таблица 2.2.

        Качественный состав трудовых ресурсов предприятия

        Показатель

        Численность рабочих на конец года

        Удельный вес, %

        2001

        2002

        2003

        2001

        2002

        2003

        По возрасту, лет

        До 20

        35

        19

        21

        10

        5

        6

        От 20 до 30

        35

        53

        52

        10

        15

        14

        От 30 до 40

        70

        71

        74

        20

        20

        20

        От 40 до 50

        70

        107

        101

        20

        30

        28

        От 50 до 60

        92

        71

        75

        26

        20

        21

        Старше 60

        49

        36

        39

        14

        10

        11

        Итого

        352

        357

        363

        100

        100

        100

        По трудовому стажу, лет

        До 5 лет

        35

        48

        51

        10

        12

        14

        От 5 до 10

        52

        47

        49

        15

        13

        13

        От 10 до 15

        70

        102

        99

        20

        25

        21

        От 15 до 20

        106

        97

        102

        30

        27

        28

        Свыше 20

        89

        82

        81

        25

        23

        18

        Итого

        352

        357

        363

        100

        100

        100

        Приведенные данные свидетельствуют, что в Азнакаевском райпо преобладают работники среднего возраста с достаточно большим стажем работы.

        Поскольку изменения качественного состава происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание (табл. 2.3.).

        Таблица 2.3.

        Данные о движении рабочей силы

        Показатели

        Годы

        2001

        2002

        2003

        Численность производственного персонала на начало года

        340

        336

        345

        Приняты на работу

        92

        48

        39

        Продолжение таблицы 2.3.

        Выбыли

        8

        6

        3

        В т.ч. по собственному желанию

        8

        6

        3

        За нарушение трудовой дисциплины

        0

        0

        0

        Численность персонала на конец года

        364

        378

        381

        Коэффициент оборота по приему работников

        0,09

        0,13

        0,10

        Коэффициент оборота по выбытию работников

        0. 02

        0,02

        0,02

        Коэффициент текучести кадров

        0,02

        0,02

        0,01

        Коэффициент постоянства кадров

        0,94

        0,92

        0,94

        Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

        коэффициент оборота по приему персонала (Кпр):

        коэффициент оборота по выбытию (Кв):

        ;

        коэффициент текучести кадров (Ктк):

        коэффициент постоянства состава персонала (Кпс):

        Как показывают рассчитанные коэффициенты, показатели текучести на исследуемом предприятии низкие.

        2.1.2. Анализ использования фонда рабочего времени

        Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (ФРВ). Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию (табл. 2.4.).

        Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

        ФРВ = ЧР х Д х П.

        Таблица 2.4.

        Использование трудовых ресурсов предприятия

        Показатель

        Значение показателя

        Изменение

        2001

        2002

        2003

        2001/2002

        2002/2003

        Среднегодовая численность рабочих (ЧР)

        287

        291

        300

        54

        69

        Отработано дней одним рабочим за год (Д)

        218

        222

        226

        4

        4

        Отработано часов одним рабочим за год (Ч)

        1659

        1732

        1740

        73

        8

        Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч

        7,6

        7,8

        7,7

        0,2

        -0,1

        Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел-ч

        476 133

        504 012

        522 000

        27 879

        17 988

        На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового на 17 988 ч, в том числе за счет изменения:

        а) численности рабочих:

        ДФРВчр = (ЧР1 — ЧР0) х Д0 х П0

        ДФРВчр(01−02) = (291 — 287) х 218×7,6 = +6627,2 ч;

        ДФРВчр(02−03) = (300 — 291) х 222×7,8 = +15 584,4 ч;

        б) количества отработанных дней одним рабочим:

        ДФРВд = ЧР1 х (Д1 — Д0) х П0

        ДФРВд(01−02) = 291 х (222 — 218) х 7,6 = +8846,7 ч;

        ДФРВд(02−03) = 300 (226 — 222) х 7,8 = +9360 ч;

        в) продолжительности рабочего дня:

        ДФРВп = ЧР1 х Д1 х (П1 — П0)

        ДФРВп(01−02) = 291×222 х (7,8 — 7,6) = +12 920 ч;

        ДФРВп(02−03) = 300×226 х (7,7 — 7,8) = +6780 ч.

        Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы достаточно полно. В среднем количество отработанных одним рабочим дней возрастает за исследуемый период.

        Для выявления причин потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового рабочего времени (табл. 2.5.).

        Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т. д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

        Таблица 2.5.

        Анализ использования фонда рабочего времени

        Показатель

        На одного рабочего

        Изменение

        2001

        2001

        2003

        На одного рабочего

        На всех рабочих

        01/02

        02/03

        01/02

        02/03

        Календарное количество дней

        365

        365

        365

        -

        -

        -

        -

        В том числе праздничные и выходные дни

        101

        101

        101

        -

        -

        -

        -

        Продолжение таблицы 2.5.

        Номинальный фонд рабочего времени, дни

        264

        264

        264

        -

        -

        -

        -

        Неявки на работу, дни

        43

        41

        37

        21

        -4

        582

        -1200

        В том числе ежегодные отпуска

        22

        24

        27

        2

        3

        582

        900

        Отпуска по учебе

        3

        4

        1

        2

        3

        291

        900

        Отпуска по беременности и родам

        1

        -

        3

        -1

        3

        -291

        900

        Дополнительные отпуска с разрешения администрации

        1

        2

        -

        1

        -2

        291

        -600

        Болезни

        3

        3

        5

        0

        2

        0

        600

        Простои

        -

        -

        2

        0

        2

        0

        600

        Явочный фонд рабочего времени, дни

        218

        222

        226

        4

        4

        1161

        1200

        Продолжительность рабочей смены, ч

        8

        8

        8

        -

        -

        -

        -

        Льготное время для подростков, ч

        3

        2,5

        2

        -0,5

        0,5

        146

        150

        Перерывы в работе кормящих матерей, ч

        1

        3

        4

        2

        1

        582

        300

        Внутрисменные простои, ч

        13

        17

        25

        5

        8

        1455

        2400

        Полезный фонд рабочего времени, ч

        1659

        1732

        1740

        73

        8

        21 243

        2400

        Сверхурочно отработанное время, ч

        -

        -

        -

        -

        -

        -

        -

        Непроизводительные затраты рабочего времени, ч

        1

        7

        10

        6

        3

        1746

        900

        На Азнакаевском райпо большая часть потерь рабочего времени вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, отпуска по беременности и родам — что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени.

        После изучения экстенсивности использования персонала нужно проанализировать интенсивность его труда.

        Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящими от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на базовую среднечасовую выработку продукции:

        ДВП = ПРВ х ЧВ0;

        ДВП01−02 = (291 +1455 +0) х 0,2 = 349 тыс. руб. ;

        ДВП02−03 = (-600 + 600 + 2400) х 0,2 = 480 тыс. руб.

        Из приведенных данных видно, что резерв увеличения производства продукции за счет сокращения потерь рабочего времени по вине предприятия на Азнакаевском райпо составил к 2003 году 480 тыс. руб.

        2.1.3. Анализ производительности труда

        Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

        Обобщающие показатели — это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

        Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного виды в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

        Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

        ГВппп = Уд х Д х П х ЧВ.

        Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл. 2.6. сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.

        Таблица 2.6.

        Исходные данные для факторного анализа производительности труда

        Показатель

        Значение показателя

        Изменение

        2001

        2002

        2003

        20 012 002

        2002/2003

        Среднегодовая численность ППП

        352

        357

        363

        5

        6

        В том числе рабочих

        287

        291

        300

        4

        9

        Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)

        0,82

        0,82

        0,83

        0

        0,01

        Отработано дней одним рабочим за год (Д)

        218

        222

        226

        4

        4

        Отработано часов всеми рабочими, ч

        476 133

        504 012

        522 000

        27 879

        17 988

        Средняя продолжительность рабочего дня

        7,6

        7,8

        7,7

        0,2

        -0,1

        Среднегодовая выработка одного работника (ПТ), тыс. руб.

        288

        291

        261

        3

        -30

        Выработка рабочего среднегодовая (ГВ)

        353

        357

        315

        4

        -42

        Среднедневная (ДВ)

        1,6

        1,6

        1,4

        0

        -0,2

        Среднечасовая

        0,2

        0,2

        0,18

        0

        -0,02

        Выручка от продаж

        101 319

        104 009

        94 593

        2780

        -9416

        Уд(01) = 287/352 = 0,82; Уд(02) = 291/357 = 0,82; Уд(03) = 300/303 = 0,83;

        ПТ(01) = 101 319/352 = 288; ПТ(02) = 104 009/317 = 291; ПТ(03) = 94 593/ 363 = 261;

        ГВ(01) = 101 319/287 = 352; ГВ(02) = 104 009/291 = 357; ГВ(03) = 94 593/300 = 315;

        ДВ(01) = 101 319/287218 = 1,6; ДВ(02) = 104 009/291222 = 1,6; ДВ(03) = 315;

        ЧВ(01) = 101 319/476133 = 0,2; ЧВ(02) = 104 009/504012 = 0,2; ЧВ(03) = 0,18.

        Из данных табл. 2.6. видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, уменьшилась на 30 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

        а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

        ДГВуд = ДУд х Д0 х П0 х ЧВ0

        ДГВуд(01−02) = 0×218×7,6×0,2 = 0 тыс. руб. ;

        ДГВуд(02−03) = 0,01×222×7.8×0.2 = 34,6 тыс. руб. ;

        б) количества отработанных дней одним рабочим за год

        ДГВд = Уд1 х ДД х П0 х ЧВ0

        ДГВд (01−02) = 0,82×4×7,6×0,2 = 5 тыс. руб. ;

        ДГВд (02−03) = 0,82×4×7,8×0,2 = 5,3 тыс. руб. ;

        в) продолжительности рабочего дня

        ДГВп = Уд1 х Д1 х ДП х ЧВ0

        ДГВп (01−02) = 0,82×222×0,2×0,2 = 7,3 тыс. руб. ;

        ДГВп (02−03) = 0. 82×266 х (-0,1) х 0,2 = -3,7 тыс. руб. ;

        г) среднечасовой выработки рабочих

        ДГВчв = Уд1 х Д1 х П1 х ДЧВ

        ДГВчв (01−02) = 0,82×222×7,8×0 = 0 тыс. руб. ;

        ДГВчв (02−03) = 0,82×266×7,7 х (-0,02) = -28,5 тыс. руб.

        Из рассчитанных данных следует, что уменьшение среднегодовой выработки одного работника Азнакаевского райпо произошло за счет уменьшения продолжительности рабочего дня и уменьшения среднечасовой выработки одного работника.

        Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

        ГВ' = Д х П х ЧВ.

        ДГВ'д = ДД х П0 х ЧВ0

        ДГВ'д (01−02) = 4×7,6×0,2 = 6,08 тыс. руб. ;

        ДГВ'д (02−03) = 4×7,8×0,2 = 6,24 тыс. руб. ;

        ДГВ'п = Д1 х ДП х ЧВ0

        ДГВ'п (01−02) = 222×0,2×0,2 = 8,88 тыс. руб. ;

        ДГВ'п (02−03) = 226 х (-0,1) х 0,2 = 4,52 тыс. руб. ;

        ДГВ'чв = Д1 х П1 х ДЧВ

        ДГВ'чв (01−02) = 222×7,8×0 = 0 тыс. руб. ;

        ДГВ'чв (02−03) = 226×7.7 х (-0,08) = -57,76 тыс. руб.

        Как видно из приведенных данных, снижение среднегодовой выработки рабочего обусловлено значительным снижением среднечасовой выработки.

        Эффективность использования трудовых ресурсов измеряется производительностью труда, которая оценивается с помощью таких показателей, как средняя за анализируемый период выработка (производительность труда) одного работающего (ПТ) и средняя за анализируемый период выработка одного работника прилавка (ПТр. пр).

        Указанные показатели измеряются в тысячах рублей и рассчитываются по формулам:

        и.

        Следует помнить, что расчет средней выработки одного работника производства на предприятиях осуществляется на базе показателя объема продажи продукции собственного производства.

        В соответствии с принципами ресурсосбережения положительно оценивается ситуация, когда прирост выручки преимущественно достигается за счет кардинального роста производительности труда при той же или меньшей численности работающих.

        Для расчета влияния экстенсивного и интенсивного направлений использования трудовых ресурсов на изменение выручки от продаж товаров используется модель мутипликативного вида:

        Расчет влияния факторов можно осуществлять методом цепных подстановок или абсолютных разниц:

        ;

        ДВРч (01−02) = ((357 — 352) х 95×1067) х 100 = 5068 тыс. руб. ;

        ДВРч (02−03) = ((363 — 357) х 93×1095) х 100 = 6110 тыс. руб. ;

        ДВРчпр (01−02) = (357 х (93−95) х 1067) х 100 = -7618 тыс. руб. ;

        ДВРчпр (02-03) = (363 х (99−93) х 1095) х 100 = 23 849 тыс. руб. ;

        ДВРпт (01−02) = (357×93 х (1095 — 1067)/100 = 92 966 тыс. руб. ;

        ДВРпт (02−03) = (363×99 х (955 — 1095) х 100 = -50 311 тыс. руб. ;

        ДВР0 = (Ч0 х Ч0пр х ПТ0пр)

        ДВР0(01−02) = (352×95×1067)/100 = 101 319 тыс. руб. ;

        ДВР0(02−03) = (357×93×1095)/100 = 104 009 тыс. руб. ;

        ДВР' = (Ч' х Ч'пр ПТ'пр)

        ДВР'(01−02) = (357×93×1095)/100 = 104 009 тыс. руб. ;

        ДВР'(02−03) = (363×99×955)/100 = 94 593 тыс. руб.

        Как видно и приведенных данных, выручка Азнакаевского райпо в период с 2001 г. по 2002 г. увеличилась на 2690 тыс. руб. На увеличение наиболее значительно повлияло изменение средней выработки работников прилавка. В период с 2002 г. по 2003 г. выручка уменьшилась на 94 593 тыс. руб. На уменьшение выручки повлияло изменение выработки работников прилавка на 50 311 тыс. руб.

        2.1.4. Анализ эффективности использования персонала предприятия

        Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности производственного персонала).

        Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

        ,

        где: Rппп — рентабельность персонала;

        П — прибыль от реализации продукции;

        ППП — среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

        В — выручка от реализации продукции;

        ВП — стоимость выпуска продукции в текущих ценах;

        Rоб — рентабельность оборота (продаж);

        Дрп — доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска;

        ГВ — среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.

        Эту взаимосвязь можно представить схематически (рис. 2.1.)

        3

        Рис. 2.1. Структурно-логическая факторная модель рентабельности персонала

        Данная модель позволяет установить, насколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда. Данные для факторного анализа рентабельности предприятия представлены в табл. 2.7.

        Таблица 2.7.

        Данные для факторного анализа рентабельности персонала

        Показатель

        Значение показателя

        Изменение

        2001

        2002

        2003

        2001/2002

        2002/2003

        Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

        596

        3655

        3104

        2059

        -551

        Валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного периода, тыс. руб.

        80 733

        84 699

        75 175

        3966

        -9524

        Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

        101 319

        104 009

        94 593

        2690

        -6726

        Среднесписочная численность работников, чел.

        352

        357

        363

        5

        6

        Рентабельность продаж, %

        0,5

        3,5

        3,3

        3

        -0,2

        Удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции

        1,255

        1,2281

        1,258

        -0,027

        0,03

        Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс. руб.

        288

        291

        261

        3

        -30

        Прибыль на одного работника, тыс. руб.

        1,7

        10,2

        8,6

        8,5

        -1,6

        ;;.

        Данные табл. 2.7. свидетельствуют, что в период 2001—2002 гг. выработка на одного работника увеличилась на 8,5 тыс. руб., а в период 2002—2003 гг. уменьшилась на 1,6 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

        а) производительности труда

        ДRппп = ДГВ х Дрп0 х Rоб0

        ДRппп (01−02) = 3×1,25×0,5 = 0,019 тыс. руб. ;

        ДRппп (02−03) = -30×1,22×3,5 = -1,28 тыс. руб. ;

        б) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске

        ДRппп = ГВ1 х ДДрп х Rоб0

        ДRппп (01−02) = 291 х (-0,027) х 0,5/100 = -0,04 тыс. руб. ;

        ДRппп (02−03) = 261×0,03×3,5/100 = 0,27 тыс. руб. ;

        в) рентабельности продаж

        ДRппп = ГВ1 х Дрп1 х ДRоб

        ДRппп (01−02) = 291×1,228×3/100 = 10,7 тыс. руб. ;

        ДRппп (02−03) = 261×1. 258 х (-0,2)/100 = 0,65 тыс. руб. ,

        На уменьшение прибыли наиболее значительно повлияло уменьшение производительности труда.

        2.1.5. Анализ использования фонда заработной платы

        Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой