Рационализация затрат на оказание услуг по ремонту строительного оборудования (на примере ООО "РЕМКРАНМОНТАЖ")

Тип работы:
Дипломная
Предмет:
Менеджмент


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Дипломная работа

Рационализация затрат на оказание услуг по ремонту строительного оборудования (на примере ООО «РЕМКРАНМОНТАЖ»

Введение

Для успешного ведения бизнеса необходимо постоянно контролировать и сопоставлять произведенные затраты и объем реализованной продукции. И именно соизмерение затрат и результатов позволяет оценить эффективность работы предприятия.

Себестоимость произведенной продукции является важным планово-экономическим показателем предприятия, обобшаюшим его издержки на производство и реализацию продукции. Основным конкурентным преимушеством продукции является цена, поэтому задача постоянного контроля за себестоимостью является актуальной для любого производителя.

Выявить все возможности для снижения себестоимости призван анализ основных показателей деятельности предприятия. Учитывая тот факт, что доля затрат на ремонт и содержание оборудования составляет около 10%, рентабельность работы ремонтной службы зачастую предопределяет себестоимость выпускаемой продукции, ее качество и производительность труда на предприятии[5].

Разработке проблем повышения эффективности ремонтного производства в разное время уделяли внимание такие ученые как Смирницкий Е. К., Ивуть Р. Б., Климова А. Н., Уварова И. А.

Актуальность темы дипломной работы «Рационализация затрат на оказание услуг по ремонту строительного оборудования (на примере ООО «РемКранМонтаж») заключается в том, что проблема снижения себестоимости имеет ключевое значение для улучшения финансового состояния предприятия, повышения его финансовой устойчивости.

Мониторинг динамики себестоимости продукции необходим при проведении работ по экономии всех видов ресурсов, механизации и автоматизации производства, совершенствованию организации производства и управления.

Цель дипломной работы — изучение теоретических и практических вопросов формирования себестоимости, ее состава и структуры, рационализация затрат на оказание услуг по ремонту строительного оборудования.

Для реализации поставленных целей в дипломной работе решаются следующие задачи:

анализ динамики, состава и структуры себестоимости ремонта строительной техники;

анализ себестоимости по статьям затрат;

выявление основных направлений снижения себестоимости;

разработка управленческих решений по рационализации затрат на основе выявленных резервов.

Объектом исследования дипломной работы является ООО «РемКранМонтаж».

Предметом исследования является структура себестоимости по данным отчетности ООО «РемКранМонтаж».

ООО «РемКранМонтаж» зарегистрировано 27 февраля 2003 года Межрайонной ИМНС России № 2 по Ямало-Ненецкому автономному округу в городе Лабытнанги. Свою деятельность обшество начало с поставок импортной строительной и строительно-дорожной техники HITАСHI (Хитачи), впоследствии компания стала сдавать технику в аренду и проводить техническое обслуживание и ремонт.

ООО «РемКранМонтаж» предоставляют полный перечень услуг:

— продажа новых машин;

— продажа б/у машин;

— аренда техники;

— сервисная поддержка клиента и продажа запчастей;

— продажа навесного оборудования;

— собственное производство запчастей и комплектующих.

Списочная численность работников на 1. 01. 13 года составляет 62 человека, в том числе рабочие — 48 человек; руководители, специалисты и служашие — 14 человек.

1. Исследование эффективности затрат на ремонт строительного оборудования

1. 1 Характеристика сложившегося уровня и структуры затрат на предприятии

ООО «РемКранМонтаж» специализируется на сервисной поддержке продаваемых компанией машин, т. е. техническом обслуживании и ремонте строительной техники и спецтехники.

Для реализации данной функции ООО «РемКранМонтаж» располагает хорошо оснащенной ремонтной базой, специально оборудованными сервисными машинами и штатом специалистов службы сервиса. Кроме сервисного обслуживания предприятие проводит и капитальный ремонт (КР) индустриальным методом. С этой целью широко используются средства механизации и автоматизации трудоемких процессов, совершенствуется технология разборки, мойки, дефектовки, сборки, окраски, сушки и испытания автомобилей.

Сущность технологического процесса при ремонте полнокомплектного автомобиля (ТМО) на АРП сводится к следующему: поступивший в ремонт автомобиль осматривают, составляют на него приемосдаточный акт и направляют на склад хранения ремонтного фонда;

со склада автомобиль поступает в разборочно-моечное отделение;

вымытые, очищенные от нагара, накипи и старой краски детали разобранного автомобиля проходят дефектовку;

после дефектовки их разделяют на годные, требующие ремонта, и негодные; первые направляют на комплектовку, вторые -- в ремонт, третьи -- в утиль; после комплектования узлов и сопряженных пар приступают к сборке агрегатов;

собранные агрегаты регулируют и испытывают, затем окрашивают и подают на склад или на линию обшей сборки автомобилей;

собранные автомобили испытывают, при этом выполняют необходимые регулировки и устраняют обнаруженные недостатки;

после испытаний автомобиль окрашивают и передают в отдел технического контроля. Принятые отделом технического контроля (ОТК) автомобили поступают на склад готовой продукции, откуда их выдают заказчику.

Основными конкурентными преимуществами ООО «РемКранМонтаж» являются:

· Комплексный подход и системная организация в сфере продажи техники и сервисных услуг.

· Увеличение числа мобильных комплексов сервисного обслуживания (технически оснащенный сервисный автомобиль плюс специалист по техническому обслуживанию).

· Создание системы обучения и повышения квалификации сервисных специалистов.

· Создание службы круглосуточного сервиса (дежурная бригада выезжает по заявке заказчика в любое время суток).

Техническое обслуживание и ремонт техники Hitасhi, Nеw Hоllаnd, Tаdаnо, Sumitоmо, Hyundаi, Dаеwоо, Kоmаtsu, Саtеrрillаr, Fiаt-Hitасhi, Fiаt-Kоbеlсо и других мировых производителей.

На все новое оборудование дается обязательная гарантия на 2000 моточасов или 1 год. По желанию клиента гарантия может быть продлена до 4000 моточасов (2-х лет) или до 6000 моточасов (3-х лет).

Покупатели ООО «РемКранМонтаж» застрахованы от финансовых потерь, связанных с простоем спецтехники или затратами на ее ремонт.

Центры сервисного обслуживания ООО «РемКранМонтаж» располагают всеми необходимыми ресурсами для проведения работ по техническому обслуживанию и ремонту строительной и иной техники Hitасhi, Nеw Hоllаnd, Kоmаtsu и других производителей. Стационарные сервисные станции оборудованы современным диагностическим оборудованием известных мировых производителей, например таких как MАRUMА TЕСHIKА СО., LTD и Sir Mессаniса S.р.А.

В ООО «РемКранМонтаж» оборудованы мобильные сервисные комплексы для выездного сервисного обслуживания. Комплексы созданы на базе автомобилей ПАЗ 3205 и ЗИЛ 45 085.

ООО «РемКранМонтаж» осушествляет полный цикл работ по гарантийному обслуживанию техники. В цикл включены компьютерная диагностика неполадок, ремонт, периодическое техническое обслуживание и консультации.

В сервисных центрах ООО «РемКранМонтаж» проводятся работы по монтажу следующего оборудования: гидроножницы, гидромолоты, грейферное оборудование, вибропогружатели, режущие головки, буровое оборудование, устройства для быстрой смены оборудования.

ООО «РемКранМонтаж» оказывает услуги по:

· компьютерной диагностике и ремонту экскаваторов;

· изготовлению рукавов высокого давления;

· ремонту дизельных двигателей, замене поршневой группы, коленчатого вала;

· ремонту топливной аппаратуры и ее регулировке;

· ремонту погрузчиков экскаваторов;

· ремонту бульдозеров (ремонт ходовой части, систем управления и пр.);

· ремонту генераторов;

· ремонту компрессоров.

Все виды ремонтных работ проводятся с использованием оригинальных запчастей.

ООО «РемКранМонтаж» готовит технику к работе в зимние время, для этого устанавливаются предпусковые подогреватели и автономные отопители кабин Wеbаstо, устанавливаются проточные подогреватели топлива Nоmасоn.

Обеспечение надежной работы и эффективного использования парка строительного оборудования требует от ремонтной службы выполнения комплекса работ по планированию и организации технического обслуживания и ремонта в соответствии с требованиями Единой системы ППР (Планово-предупредительных ремонтов).

В основе планирования ремонта оборудования лежат ЕСППР и Типовая схема технического обслуживания и ремонта (ТСТОР), которые, в свою очередь, базируются на следующих основных нормативах:

* категория ремонтной сложности;

* ремонтная единица;

* продолжительность и структура ремонтного цикла;

* продолжительность межремонтных периодов и осмотров.

Данная система предусматривает, что после того, как агрегат выработал какое-то количество часов, он подвергается различным видам профилактики и плановых ремонтов, последовательность и периодичность которых определяется назначением агрегата, его конструктивными и ремонтными особенностями, габаритами и условиями эксплуатации[39].

Система ППР служит для предупреждение критического износа оборудования, значительно уменьшает вероятность аварийного выхода его из строя и позволяет проводить ремонтные работы в кратчайший срок. В результате применения системы ППР создаются условия для более эффективного использования оборудования, уменьшения его износа, увеличения срока службы и качества ремонтных работ.

Принципиальные основы системы ППР установлены Положением о планово-предупредительном ремонте технологического и подъемно-транспортного оборудования[42].

Положением определены следующие виды работ по техническому обслуживанию и ремонту:

Рисунок 1. Виды работ по техническому обслуживанию и ремонту

/

/

Межремонтное обслуживание включает наблюдение за выполнением правил эксплуатации оборудования, своевременное устранение мелких неисправностей и регулирование механизмов, осуществляемое рабочими, обслуживающими агрегаты, наладчиками и дежурным персоналом, входящим в состав вспомогательных рабочих цеха, и выполняемое во время перерывов в работе агрегата, без нарушения производственного процесса[42].

Осмотры — вид планового технического обслуживания; проводят для проверки состояния оборудования, устранения мелких неисправностей и выявления объема подготовительных работ, подлежащих выполнению при очередном плановом ремонте; выполняют ремонтные слесари с привлечением, в случае необходимости, работающих на оборудовании[42].

Малый ремонт — вид планового ремонта, связанный с заменой или восстановлением изношенных деталей и регулированием механизмов и обеспечивающий нормальную эксплуатацию агрегата до очередного планового ремонта[42].

Средний ремонт — вид планового ремонта, связанный с частичной разборкой агрегата, капитальным ремонтом отдельных его узлов, заменой или восстановлением основных изношенных деталей, сборкой, регулированием и испытанием агрегата под нагрузкой.

Капитальный ремонт — вид планового ремонта, при котором производят полную разборку агрегата, замену всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей и узлов, сборку, регулирование и испытание агрегата под нагрузкой.

При среднем и капитальном ремонте должны быть восстановлены предусмотренные стандартами или техническими условиями геометрическая точность, мощность и производительность агрегата на срок до очередного планового среднего или капитального ремонта.

Степень сложности ремонта каждой единицы оборудования оценивают категорией сложности ремонта, зависящей от его конструктивных и технологических особенностей, указанных в паспортной характеристике.

Трудоемкость ремонтных работ зависит от вида и характера ремонтных работ, вида ремонтируемого оборудования, его размеров и сложности конструкции. Трудоемкость может быть выражена числом условных единиц, принятым в зависимости от ремонтной сложности объекта; при этом за условную единицу принимается установленная трудоемкость в часах для каждого вида ремонтной работы какого-либо механизма, принятого за эталон. Эта условная единица называется единицей ремонтной сложности, или ремонтной единицей.

Одна условная единица ремонтосложности при капитальном ремонте механической части технологического, подъемно-транспортного, металло- и деревообрабатывающего и теплотехнического оборудования принята равной 40 чел. -ч, отнесенным к 4 разряду тарифной сетки сдельщика[42].

В таблице 1.1 представлены объемы работ по техническому обслуживанию и текущему ремонту в 2011 и 2012 годы.

Таблица 1.1. Объем работ по текущему ремонту и техническому обслуживанию, ед.

Строительное оборудование

Текущий ремонт

Техническое обслуживание

Текущий ремонт

Техническое обслуживание

2011

2012

2011

2012 г.

Изменение, %

План

Факт

План

Факт

Факт к плану

2012 к 2011

Факт к плану

2012 к 2011.

Грузоподъемные машины

58

59

55

410

452

458

93,2

94,8

101,3

111,7

Башенные краны

8

8

5

46

56

56

62,5

62,5

100,0

121,7

Грузовые машины

20

25

23

55

59

59

92,0

115,0

100,0

107,3

Экскаваторы

5

5

2

18

10

10

40,0

40,0

100,0

55,6

Тракторы

15

18

12

45

50

40

66,7

80,0

80,0

88,9

Всего

106

115

97

574

627

623

84,3

91,5

99,4

108,5

Представленные данные позволяют сделать следующие выводы.

Общее количество текущих ремонтов сократилось на 9 ед., фактическое количество текущих ремонтов меньше плановых показателей на 18 ед., в том числе грузовых машин на 2 единицы, экскаваторов — на 3 ед., тракторов — на 6 ед., что связано с периодичностью проведения ППР обслуживаемого оборудования согласно РД-39−148 311−601−88.

Фактический объем работ относительно плана сократился и составил 84,3%, сокращение произошло по всем позициям.

Себестоимость ремонта рассчитывается на основании сметной документации, которая состоит из ведомости объёмов работ, дополнительные ведомости дефектов, ведомости материалов, запасных частей, комплектующих изделий и технологической оснастки, а также сметы и калькуляций на работы и услуги ООО «РемКранМонтаж».

В структуру себестоимости затрат на ремонт входят следующие статьи:

1. Материалы и комплектующие.

2. Заработная плата.

3. Налоги.

4. Электроэнергия.

5. Амортизация.

6. Прочие расходы.

Динамика затрат по статьям затрат представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 Динамика затрат по статьям себестоимости в 2011—2012 гг.оды, тыс. руб.

Статья затрат

2011 г.

2012 г.

Отклонение от плана

Отклонение от 2011 г.

План

Факт

+/-

%

+/-

%

Материалы и комплектующие

1135,13

1288,2

1548,66

260,46

120,22

413,53

136,43

Заработная плата

3682,01

3923,33

4098

174,67

104,45

415,99

111,3

Налог

957,32

1020,07

1065,48

45,41

104,45

108,16

111,3

Электроэнергия

322,87

349,35

371,27

21,92

106,27

48,4

114,99

Топливо

654,32

756,2

853,2

97,00

112,83

198,88

130,39

Амортизация

457,65

564,44

564,44

0

100

106,79

123,33

Прочие

584,85

595,74

613,23

17,49

102,94

28,38

104,85

Всего

7794,15

8497,33

9114,28

616,95

107,26

1320,13

116,94

На основании динамики затрат можно сделать следующие выводы.

Себестоимость в 2012 году возросла на 12 333,8 тыс. рублей или 115,7%, также произошло фактическое превышение себестоимости над плановой на 5719,5 тыс. рублей или 106,72%.

По всем статьям затрат также произошло увеличение. Так затраты на материалы и комплектующие увеличились относительно плановых показателей на 2865,1 тыс. рублей или 120,00%, увеличение расходов на материалы и комплектующие связано с ростом отпускных цен. Фактические затраты на заработную плату превысили плановые на 1921,4 тыс. рублей или 104,45%. Расходы на топливо увеличились как относительно плана, так и 2011 года (на 112,83% и 130,39% соответственно). Рост этих расходов связан прежде всего с ростом цен на бензин и дизтопливо. Расходы на налоги превысили плановые показатели на 499,5 тыс. рублей или 104,45%, в 2012 году сумма налогов возросла на 1189,8 тыс. рублей или 111,3%. Рост налогов связан с изменения налоговых ставок.

Структуру и динамику себестоимости позволяет детально исследовать вертикальный анализ. Технология проведения вертикального анализа заключается в том, что обшую сумму себестоимости принимают за сто процентов, и каждую статью представляют в виде процентной доли от сложившегося значения.

Динамика структуры затрат по статьям затрат представлена в табл. 1.3.

Таблица 1.3 Динамика структуры затрат по статьям себестоимости, %

Статья затрат

2011 г.

2012 г.

Отклонение от плана

Отклонение от 2011 г.

План

Факт

Материалы и комплектующие

14,56

15,16

16,99

1,83

1,17

Заработная плата

47,24

46,17

44,96

-1,21

0,95

Налог

12,28

12,00

11,69

-0,31

0,95

Электроэнергия

4,14

4,11

4,07

-0,04

0,98

Топливо

8,40

8,90

9,36

0,46

1,12

Амортизация

5,87

6,64

6,19

-0,45

1,05

Прочие

7,50

7,01

6,73

-0,28

0,90

Всего

100,00

100,00

100,00

-

-

Представленные данные позволяют сделать следующие выводы.

Доля заработной платы составляет приблизительно половину себестоимости, но фактические расходы меньше плановых на 0,95%.

Доля материалов и комплектующих возрастает, что связано с ростом объемов оказываемых услуг.

Доля расходов на топливо растет и составляет 9,36%, фактические расходы выше плановых значений на 1,12%.

Доля налогов сокращается, фактические расходы меньше плановых и не претерпевает существенных изменений.

Рисунок 2. Структура затрат ООО «РемКранМонтаж» в 2011 г.

Рисунок 3. Структура затрат ООО «РемКранМонтаж» в 2012 г.

Из анализа структуры затрат за 2011−2012 годы следует, что доля заработной платы в структуре себестоимости снизилась на 2,28%, а доля материалов наоборот возросла на 2,43%. Увеличилась доля расходов на топливо на 0,96%. Анализ структуры себестоимости позволяет сделать вывод, что деятельность предприятия является трудо- и материалоемким.

Динамика затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание одной единицы техники представлена в таблице 1.4.

Таблица 1.4 Динамика затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание одной единицы, тыс. руб.

Статья затрат

2011 г.

2012 г.

Отклонение от плана

Отклонение от 2011 г.

План

Факт

+/-

%

+/-

%

Материалы и комплектующие

3,93

4,12

4,77

0,65

115,83

0,85

121,51

Заработная плата

12,75

12,55

12,63

0,08

100,64

-0,11

99,13

Налог

3,31

3,26

3,28

0,02

100,64

-0,03

99,13

Амортизация

1,12

1,12

1,14

0,03

102,40

0,03

102,42

Электроэнергия

2,26

2,42

2,63

0,21

108,71

0,37

116,14

Топливо

1,58

1,81

1,74

-0,07

96,35

0,16

109,85

Прочие

2,02

1,91

1,89

-0,02

99,18

-0,13

93,39

Всего

26,98

27,19

28,10

0,91

103,35

1,12

104,15

Как видно из анализа, резервы сокращения себестоимости кроются в сокращении материальных затрат и заработной плате.

Дальнейший анализ затрат должен быть направлен на анализ факторов, влиявших на уровень затрат и поиск нерациональных затрат и возможности их сокращения.

1. 2 Анализ влияния факторов, формирующих затраты

Для анализа изменений себестоимости оказанных услуг целесообразно провести факторный анализ затрат ООО «РемКранМонтаж» за 2011−2012 годы.

Факторный анализ -- многомерный метод, применяемый для изучения взаимосвязей между значениями переменных.

При анализе применяются следующие типы факторного анализа:

прямой и обратный;

одноступенчатый и многоступенчатый;

статический и динамичный;

ретроспективный и перспективный (прогнозный).

По степени воздействия факторы могут быть основные и второстепенные, по степени распространения — общие и специфические, по продолжительности воздействия — постоянные и переменные.

Для того, чтобы проанализировать факторы, оказывающие влияние на затраты, статьи затрат объединяются в группы: прямые материальные, прямые трудовые, комплексные. К прямым материальным факторам относятся затраты на материалы, комплектующие и энергию на технологические цели. К прямым трудовым затратам относится оплата труда производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды. Комплексные (накладные) затраты — это многоэлементные статьи. Сюда относятся общепроизводственные, общехозяйственные и другие расходы.

Совокупность факторов, которые ведут к изменению прямых материальных затрат характеризуется структурно-логической моделью факторной системы (рисунок 4).

Рисунок 4. Структурноогическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

/

/

Данная модель является многоуровневой.

Факторами первого порядка являются изменение объема текушего ремонта и технического обслуживания и уровня отдельных статей затрат. Фактор изменения объема текушего ремонта и технического обслуживания — это одноэлементный фактор и более не детализируется.

Изменение уровня отдельных статей затрат — это сложный фактор, который детализируется в свою очередь на факторы второго и третьего порядков (рисунок 5). Факторы третьего и четвертого порядков характеризуют изменение материальных затрат в результате мероприятий научно-технического прогресса[1].

Факторы, влияющие на изменение прямых трудовых затрат, характеризует структурно-логическая модель.

Изменения заработной платы происходят при изменении ставки оплаты труда; несоответствии разряда работы и разряда рабочего, выполняюшего эту работу; увеличения уровня премий; различного рода доплаты, вызванные отклонениями от технологического процесса, недостатками организации производства и управления.

Изменение трудоемкости выполняемых работ, а также изменение производительности труда может быть вызвано низким качеством материала, разной сложностью работ; введением нового оборудования и др.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помошью факторной модели:

С = З пост/VВП + УЗ переем. (1)

где З пост — затраты постоянные;

VВП объем выпушенной продукции;

УЗ перем — удельные затраты переменные на единицу продукции.

Для расчетов используем аналитическую таблицу, в которой сведены показатели, входяшие в расчет себестоимости единицы продукции (табл.5. 1).

Таблица 1.5 Данные для факторного анализа себестоимости услуг по техническому обслуживанию ООО «РемКранМонтаж» за 2011-2012 г

Показатели

2011

2012

Объем производства, р. ед.

529

583

Затраты переменные, тыс. руб

2890,28

3388,00

Постоянные затраты, тыс. руб

1786,21

2080,57

Себестоимость 1 р. ед., тыс. руб

8,84

9,38

Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости услуг по техническому обслуживанию методом цепной подстановки:

С08 = А08/VВП08 + В08 = 1786,21/529+9,11=14,74;

С усл 1 = А08/VВП09 + В08 = 1786,21/583+9,11=14,22;

С усл 2 = А09/VВП09 + В08 = 2080,57/583+9,11 =15,06;

С09 = А09/VВП09 + В09 =2080,57/583+9,69=15,64.

Обшее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

DСобш = С 09 — С08 =15,64−14,74=0,9;

в том числе за счет изменения:

— объема производства продукции:

DСVВП = С усл 1 — С08 =14,22−14,74=-0,52;

— суммы постоянных затрат:

DСа = С усл 2 — Сусл 1 =15,06−14,22=0,84;

— суммы удельных переменных затрат:

DСв = С 09 — Сусл 2 = 15,64−15,06=0,04.

Таблица 1.6 Данные для факторного анализа себестоимости услуг по ремонту ООО «РемКранМонтаж» за 2011−2012 годы

Показатели

2011

2012

Объем производства, р. ед.

76

70

Затраты переменные, тыс. руб

1926,86

2258,66

Постоянные затраты, тыс. руб

1190,80

1387,05

Себестоимость 1 р. ед, тыс. руб

41,02

52,08

Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости услуг по ремонту на ООО «РемКранМонтаж» в 2011—2012 годах" методом цепной подстановки:

С08 = А08/VВП08 + В08 = 1190,80/76+25,35=41,02;

С усл 1 = А08/VВП09 + В08 = 1190,80/70+25,35=42,36;

С усл 2 = А09/VВП09 + В08 = 1387,05/70+25,35=45,17;

С09 = А09/VВП09 + В09 = 1387,05/70+32,27=52,09.

Обшее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

DСобш = С 09 — С08 =52,09−41,02=11,07;

в том числе за счет изменения:

— объема производства продукции:

DСVВП = С усл 1 — С08 =42,36−41,02=1,34;

— суммы постоянных затрат:

DСа = С усл 2 — Сусл 1 =45,17−42,36=2,81;

— суммы удельных переменных затрат:

DСв = С 09 — Сусл 2 =52,09−45,17=6,92.

Обобщим полученные данные в таблице 1.7.

Таблица 1.7 Результаты анализа затрат отдельных видов продукции, руб.

Вид услуги

Себестоимость

Изменение себестоимости

2011

2012

Обшее

За счет изменения объема оказания услуг

За счет изменения постоянных затрат

За счет изменеия удельных переменных затрат

Техническое обслуживание

8,84

9,38

0,9

-0,52

0,84

0,04

Ремонт

41,02

52,08

11,07

1,34

2,81

6,92

Полученные данные свидетельствуют об увеличение постоянных и переменных затрат, которые отрицательно влияют на себестоимость оказанных предприятием услуг. Предприятию необходимо разрабатывать организационно-технические мероприятия по увеличению производства и снижению постоянных и переменных издержек.

Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения этих затрат необходимо изучить также затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.

Комплексные статьи затрат анализируются по их поведению относительно объемов производства, использования производственной мощности [1].

Для анализа влияния различных групп факторов на динамику затрат определяются отклонения фактических затрат от плановых по укрупненным статьям, сформированным по данным бухгалтерской отчетности.

Для расчета факторов изменения прямых материальных затрат первого порядка применяются формулы 1 и 2:

, (2)

где — изменение прямых материальных затрат за счет объема работ;

— прямые материальные затраты по плану;

— прямые материальные затраты по плановым нормам при фактический объем производства.

, (3)

где — изменение прямых материальных затрат за счет уровень прямых материальных затрат;

— фактические прямые материальные затраты;

— прямые материальные затраты по плану при фактический объем производства.

Методика расчета факторов первого порядка, влиявших на изменение прямых трудовых затрат, аналогична изложенной по прямым материальным затратам, только вместо последних, в расчетах берутся соответствующие прямые трудовые затраты.

Результаты влияния факторов первого порядка на величину прямых материальных и трудовых затрат на техническое обслуживание и текущий ремонт в отчетном году представлены в таблице 1.8.

По данным таблицы можно сделать следующие выводы.

На величину затрат текущего ремонта и технического обслуживания в большей степени влияют прямые материальные затраты: 1325,7 тыс. руб. из 2330,4 тыс. руб.

Увеличение объема оказанных услуг тоже оказало воздействие на изменение материальных затрат от плана на текущий ремонт отклонение составило 1033,4 тыс. руб., на техническое обслуживание 250,2 тыс. руб.

Для анализа влияния факторов на изменение трудовых затрат устанавливаются причины этих отклонений.

Таблица 1.8 Влияние факторов первого порядка на величину прямых материальных и трудовых затрат в отчетном году, тыс. руб.

Затраты

План

План при фактическом объеме работ

Факт

Отклонения от плана

Всего

В т.ч. в результате изменений

Объема работ

Уровня затрат

Текущий ремонт

Прямые материальные затраты

12 031,3

13 064,7

14 361,6

2330,4

1033,4

1297,0

Прямые трудовые затраты

5756,0

6250,4

6396,8

640,7

494,4

146,3

Техническое обслуживание

Прямые материальные затраты

19 307,5

19 557,7

20 633,1

1325,7

250,2

1075,4

Прямые трудовые затраты

43 677,9

44 244,0

44 046,2

368,3

566,1

-197,8

Расчет факторов второго порядка производится по следуюшим формулам 3 и 4:

, (4)

где — нормы расхода;

— расход материалов на фактический объем производства по фактическим плановым нормам и плановым ценам;

— расход материалов на фактический объем производства по плановым нормам и плановым ценам.

, (5)

где — изменение за счет цены;

— расход материалов на фактический объем производства по фактическим нормам и ценам;

— расход материалов на фактический объем производства по фактическим нормам и плановым ценам.

Анализируя структуру затрат и факторы, влияющие на их изменения можно контролировать использование производственных ресурсов, выявлять слабые места в использовании потенциальных возможностей производства, а также определять те ресурсы, потребление которых вызывает рост затрат на производство.

Влияние факторов второго порядка на материальные затраты проанализировано в таблице 1.9. Превышение плановых материальных затрат текушего ремонта и технического обслуживания произошло по всем статьям. Наибольший рост выявлен в расходах на материалы и комплектующие как на текущий ремонт так и на техническое обслуживание, 1125,2 тыс. рублей и 1007,6 тыс. рублей соответственно.

На увеличение расходов на электроэнергию в большей мере повлиял рост цены и составил 40,8 и 23,3 тыс. рублей соответственно.

В связи с тем, что цена на материалы и электроэнергию не зависят от деятельности предприятия, то они глубже не детализируются.

Таблица 1.9 Влияние факторов второго порядка на величину прямых материальных затрат на ТО и ТР, тыс. руб.

Виды материальных затрат

План

По фактическим нормам, плановым ценам

Факт

Отклонения от плана

Всего

В т.ч. в результате изменений

Норм

Цен

Текущий ремонт

Материалы и комплектующие

4539,3

5484,5

5664,5

1125,2

945,2

180

Топливо

2617,4

2645,1

2718,4

101,0

27,7

73,3

Энергия

1636,4

1651,3

1677,2

40,8

14,9

25,9

Техническое обслуживание

Материалы и комплектующие

8814,5

9516,8

9822,1

1007,6

702,3

305,3

Топливо

3631,0

3631,3

3635,8

4,8

0,3

4,5

Энергия

2012,2

2019,1

2035,5

23,3

6,9

16,4

Трудовые затраты могут быть детализированы дальше (таблице 1. 10).

Таблица 1. 10 Влияние факторов второго порядка на величину прямых трудовых затрат на ТО и ТР, тыс. руб.

Вид затрат

План

При фактической трудоемкости, плановом уровне оплаты

Факт

Отклонения от плана

Всего

В т.ч. в результате изменений

Трудоемкости

Уровня оплаты

Заработная плата за ТР

6250,4

6351,4

6396,8

146,3

101,0

45,4

Заработная плата за ТО

44 244,0

44 039,1

44 046,2

-197,8

-204,9

7,1

Как показывает анализ прямых трудовых затрат на текущий ремонт расходы возросли на 146,3 тыс. рублей от плановых показателей, расходы на заработную плату на техническое обслуживание сократились на 197,8 тыс. рублей.

Рост заработной платы за текущий ремонт увеличился за счет роста трудоемкости проводимых работ на 101,0 тыс. рублей, соответственно возросла и оплата труда на 45,4 тыс. рублей.

Заработная плата за техническое обслуживание наоборот сократилась на 197,8 тыс. рублей. Сокращение произошло за счет снижения трудоемкости на 204,9 тыс. рублей.

Сумма амортизации зависит от среднегодовой стоимости ОПФ и норм амортизации. Факторный анализ амортизационных отчислений представлен в таблице 1. 11.

Таблица 1. 11 Влияние факторов на изменение комплексных статей расходов в отчетном году, тыс. руб.

Фактор

Влияние на изменение относительно 2011 г.

Ввод новых ОПФ

2109,6

Выбытие ОПФ

103,4

Норма амортизации

0

Обшее изменение амортизации

2006,2

Сумма расходов на амортизацию не зависит от объема текушего ремонта и технического обслуживания. Изменение суммы амортизации происходит под воздействием двух факторов — изменения норм амортизации или изменения стоимости ОПФ.

Одним из этапов углубленного анализа себестоимости продукции является изучение структуры затрат на производство и ее изменение за отчетный период по отдельным элементам затрат.

Обобщенные результаты факторного анализа фактического уровня затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание оборудования представлены в таблице 1. 12.

Таблица 1. 12 Результаты факторного анализа фактического уровня затрат на ТО и ТР строительного оборудования

Показатель

Значение, тыс. руб.

Уд. вес, %

Увеличение уровня прямых материальных затрат, всего

3656,10

54,8

в том числе:

— за счет изменения объемов работ

1283,60

35,1

— за счет изменения норм расхода сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов

1400,29

38,3

— за счет изменения цены сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов

972,12

26,6

Увеличение уровня прямых трудовых затрат, всего:

1009,00

15,1

в том числе:

— за счет изменения объемов работ

1060,50

15,9

— за счет изменения трудоемкости работ

-103,90

— за счет изменения среднегодовой заработной платы

52,40

Увеличения уровня амортизации, всего:

2006,20

30,1

в том числе:

— за счет ввода новых ОПФ

2109,60

— за счет выбытие ОПФ

103,40

— за счет изменения нормы амортизации

-

Итого

6671,30

100

Проведенный факторный анализ позволяет определить резервы снижения себестоимости.

1.3 Выявление нерациональных затрат

Выявление нерациональных затрат возможно на основании комплексного анализа эффективности, проведенного в разделах 1.1 и 1.2. Для проведения такого анализа необходимо классифицировать выявленные факторы.

Научно-технический уровень производства включает в себя резервы повышения прогрессивности применяемой техники, степени механизации и автоматизации производства, ускорения внедрения новой техники и мероприятий научно-технического развития.

Структура и организация производства и труда включает такие резервы, как сокращение простоев производства, повышение квалификации рабочей силы и ее соответствия техническому уровню производства. Повышение уровня управления означает совершенствование производственной структуры предприятия, структуры органов управления им и т. д.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Во-первых это повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании компьютеров, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

Во-вторых, совершенствование организации производства и труда.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях снижаются затраты на заработную плату рабочих.

Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

В первом случае, когда изменяются нормы выработки и расценки, предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не при водит к снижению средней заработной платы рабочих, так как приводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции.

Таким образом, про ведение организационно-технических мероприятий с соответствующим пересмотром норм выработки позволяет снижать себестоимость продукции за счет уменьшения доли заработной платы в единице продукции одновременно с ростом средней заработной платы рабочих.

Во втором случае, когда установленные нормы выработки и расценки не изменяются, величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению. Происходит это потому, что в цеховых расходах значительная часть затрат (а в общезаводских почти полностью) — условно-постоянные расходы (амортизация оборудования, содержание зданий, содержание цехового и общезаводского аппарата и другие расходы), не зависящие от степени выполнения плана производства. Это значит, что их общая сумма не изменяется или почти не изменяется в зависимости от выполнения плана производства. Отсюда следует, что, чем больше выпуск продукции, тем меньше доля цеховых и общезаводских расходов в ее себестоимости.

Немаловажным этапом повышения эффективности деятельности предприятия и снижения затрат является поддержание и расширение мероприятий в рамках социальной программы, а также программы по подготовке и развитию персонала. Данная деятельность позволит повысить мотивацию персонала, которая в свою очередь повлечет за собой рост производительности труда.

Снижение затрат обеспечивается за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Снижение числа отделов ил отдельных должностей, которые были необходимы в условиях централизованной экономики, позволило бы сократить затраты на оплату труда и связанные с ними отчисления на социальные нужды. Притом было бы целесообразно повысить квалификацию и компетентность остального управленческого персонала, с целью повышения эффективности их работы.

Снижение себестоимости так же может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

Особое внимание необходимо уделять выявлению непроизводительных (нерациональных) затрат, а в частности: заработной платы и отчислений на социальные нужды за время простоя; доплат за это время в связи с использованием рабочих на работах, требующих применения менее квалифицированного труда; стоимости энергии и топлива, потребленных за время простоя. Непроизводительными расходами также следует считать недостачи и порчу материалов.

Резервы снижения затрат изыскиваются путем выявления и устранения излишних затрат, которые были заложены в несовершенстве технологии и организации производства. Основное внимание здесь уделяется выявлению неэкономичных технологических решений, недоиспользуемых ресурсов, отклонений от нормальных условий, предусмотренных организацией производства.

При рассмотрении затрат на ремонт в сравнении с планом следует вывод, что в целом по предприятию имеет место увеличение затрат на ремонт. Необходимо отметить, что по тем статьям, по которым произошел значительный перерасход, можно выявить резервы для дальнейшего снижения затрат с целью повышения их эффективности.

Проведенный факторный анализ позволяет выявить нерациональные затраты и снизить себестоимость производимых технического обслуживания и ремонта строительного оборудования.

Сокрашение излишних затрат возможно за счет замены неэкономичных технологических решений, недоиспользуемых ресурсов, отклонения от нормальных условий, предусмотренных организацией производства[1].

Величина резервов рассчитывается по формуле (5):

, (5)

где РС — резерв снижения себестоимости,

Зв, Зф — соответственно возможный и фактический уровни себестоимости изделия.

В настоящее время в ООО «РемКранМонтаж» имеется ряд возможностей повышения эффективности затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание, одними из которых являются уменьшение нерациональных (неэффективных) затрат и применение средств научно-технического прогресса.

В результате анализа было выявлено, что фактический расход превышает плановые значения из-за отклонения от норм в результате нерационального использования материалов.

РЗМ=РУР*Цм*Крем, (6)

где РУРм — резерв снижения потерь и нерационального расхода материалов;

Цм — цена материала фактическая, руб. ;

Крем — объем работ по ремонту по факту, рем.

Оценка резервов сокращения затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание строительного оборудования представлена в табл. 1. 10.

Таблица 1. 10 Оценка резервов повышения эффективности затрат на ТО и ТР строительного оборудования, тыс. руб.

Резерв

Сумма

Организационный:

— рационализация выбора транспотрных средств

— контроль за расходованием на основе использования норм

143,2

238

Технико-технологический:

— повторное использование материалов

158,9

Всего

540,1

рационализация затрата ремонт оборудование

Сокращение прямых затрат за счет рационализации выбора транспортных средств составит 158,9 тыс. рублей.

Сокращение прямых затрат за счет ликвидации нерациональных (неэффективных) затрат составляет 238,0 тыс. руб.

Повторное использование материалов позволит сократить затраты на 143,2 тыс. руб.

ООО «РемКранМонтаж» для снижения затрат может провести следующие мероприятия:

— внедрение системы «стандарт-кост»;

— рационализация выбора транспортных средств;

— внедрение технологии повторного использования материальных ресурсов.

2. Обоснование мер по регулированию затрат на ремонт и техническое обслуживание

2.1 Разработка предложений по повышению эффективности затрат

Система управления затратами на предприятии составлена из увязанных между собой прогнозов, планов, норм затрат, учета затрат на производство, калькуляций, экономического анализа затрат, регулирования и контроля затрат.

Используя результаты экономического анализа затрат руководство предприятия может своевременно заметить рост расходов и вовремя принять соответствующие меры.

В комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание строительной техники целесообразно включить мероприятия по улучшению использования материальных ресурсов и мероприятия по увеличению производительности труда (рисунок 6).

Рисунок 6 Основные направления и мероприятия повышения эффективности затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание оборудования

/

/

Одним из направлений повышения эффективности затрат на текущий ремонт и техническое обслуживание строительного оборудования повторное использование трансформаторных масел после регенерации.

Трансформаторные масла используются в качестве жидкой изоляции и теплоотводящей среды в строительном оборудовании, например, в трансформаторах, масляных выключателях, конденсаторах высокого напряжения, силовых кабелях. В масляных выключателях масла выполняют функцию дугогасящей среды. В настоящее время на предприятии трансформаторное масло заменяется на новое, но внедрение установок регенерации масел позволит повторно использовать его и сократить расходы на материалы.

Процесс регенерации масла и очищения от грязи происходит на месте (возможно в баке трансформатора). Масло откачивается с нижней части бака, нагревается, фильтруется, дегазируется и обезвоживается перед тем, как она вернется наверх трансформатора через расширительный бак. Процесс продолжается до тех пор, пока масло не будет соответствовать стандарту или другим спецификациям. Методика восстановления масла использует метод нагрева, адсорбции и вакуумирования (выделение воды и дегазация). Все обнаруженные утечки должны быть устранены перед обработкой масла.

Универсальные установки регенерации минеральных и синтетических масел типа «Мастер Ойл» предназначены для регенерации, глубокой осушки, фильтрации и нагрева трансформаторного, турбинного, гидравлического, компрессорного, закалочного, технического и других видов минеральных и синтетических масел.

Использование установок производства компании «Мастер Ойл» позволяет производить регенерацию трансформаторного масла с себестоимостью 30 руб. за литр (стоимость расходных материалов). Срок использования изоляционного масла можно продлить на неограниченный срок, так же возможность использования оборудования для регенерации изоляционной системы трансформатора, что позволит продлить жизнь трансформаторному парку предприятия от 40 до 60 лет. Производить регенерацию масел можно как в емкостях, так и непосредственно в баке трансформатора.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой