Определение текущих активов и их классификация

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

  • Введение
  • 1. Учет денежных средств в кассе
  • 2. Учет денежных средств на расчетном счете
  • 3. Учет дебиторской задолженности
  • 4. Учет прочей дебиторской задолженности
  • 5. Учет товарно-материальных запасов
  • Литература

Введение

Счета раздела 1 «Краткосрочные активы» предназначены для учета активов организации, классифицируемых как краткосрочные. Актив классифицируется как краткосрочный актив, если: предполагается его реализовать либо он удерживается для продажи или использования в ходе нормального операционного цикла организации; он удерживается в основном для целей торговли и ожидается его реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетной даты; либо он представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств, не имеющих ограничений в использовании.

Все остальные активы классифицируются как долгосрочные активы.

Раздел 1 «Краткосрочные активы» включает следующие подразделы:

1000 «Денежные средства».

1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции».

1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность».

1300 «Запасы».

1400 «Текущие налоговые активы».

1500 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи».

1600 «Прочие краткосрочные активы

Определение текущих активов и их классификация

Денежные средства, наиболее ликвидные активы, являются стандартным средством обмена и основой для оценки и учета остальных статей. Денежные средства обычно классифицируются как текущие активы. Для того, чтобы они относились к категории денежных средств, они должны быть всегда доступными для оплаты обязательств и не должны выступать предметом каких-либо контрактных ограничений, сдерживающих их использование в целях погашения долгов. К денежным средствам относятся монеты, банкноты, валюта, текущие и депозитные счета в банках. Денежные средства предприятия можно разделить на две категории: денежные средства в кассе и денежные средства в банке. В балансе они обычно показываются одной строкой. Частично это связано с тем, что предприятия стараются как можно меньше иметь наличности в кассе, а основным платежным средством служат чеки. Наличность, которой владеют и хранят в сейфах, используется в основном для мелких платежей, называется «малая касса». Также к денежным средствам относятся:

банковские переводные векселя (переводной вексель, выданный банком для предъявления в другой банк);

денежные переводы (чеки, выписанные банком получателю платежа);

чеки, подписанные кассиром банка (чек, выписанный кассиром банка на этот же банк, то есть обязательство банка);

чеки, удостоверенные банком (чек с подписью банка о гарантии платежа);

персональные чеки (чеки, выданные физическими лицами);

сберегательные счета.

Денежные средства отражаются в отчетности по объявленной или фактической стоимости. Банковские овердрафты исключаются из состава денежных средств и в отчетности показываются как краткосрочные обязательства. Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Для того, чтобы инвестиция могла классифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, она должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только тогда когда она имеет короткий срок погашения, например три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. однако в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт — это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо, и учитывается как краткосрочное обязательство.

Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от положительного к отрицательному.

Потоки денежных средств не предусматривают движение между статьями, составляющими денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты являются частью контроля и регулирования денежных операций предприятия, а не частью ее операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных операций представляет собой инвестирование излишних денежных средств в денежные эквиваленты. Основные проблемы, связанные с денежными средствами — это проблемы не учетные, а управленческие, к которым относятся: организация контроля за сохранностью и использованием денежных средств, планирование их поступлений и выплат. Руководитель предприятия совместно с главным бухгалтером должны распределить обязанности работников таким образом, чтобы не допустить краж денежных средств путем сговора нескольких лиц.

актив краткосрочный учет касса

1. Учет денежных средств в кассе

По некоторым операциям предприятия осуществляют расчеты наличными денежными средствами. Правильная организация учета наличных денежных средств требует соблюдения определенных условий:

Условие 1. Наличие специального помещения — кассы

Касса — это специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств.

В кассе должен быть сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей.

Ключи от металлических шкафов и сейфов хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах и шкатулках хранятся у руководителей предприятий. Периодически проводится их проверка комиссией. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.

Условие 2. Полная материальная ответственность кассира

После заключения индивидуального трудового договора с кассиром или бухгалтером, который будет выполнять обязанности кассира, издается соответствующий приказ о приеме на работу. Затем руководитель предприятия обязан ознакомить сотрудника с Правилами ведения кассовых операций, которые разрабатываются на предприятии и утверждаются его руководителем.

После ознакомления под роспись с Правилами ведения кассовых операций с кассиром в обязательном порядке должен заключаться договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного договора о материальной ответственности кассир несет полную ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.

Условие 3. Ограничение доступа в кассу

Во время работы кассира помещение кассы должно быть закрыто изнутри. Доступ в кассу посторонних лиц запрещен. Обязанности кассира не могут быть поручены (перепоручены) другим сотрудникам. Круг лиц, которые при необходимости (большом объеме работ) могут быть допущены в помещение кассы, утверждается руководителем предприятия и со всеми этими лицами должны заключаться договоры о поной материальной ответственности.

В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника только на основании письменного приказа руководителя предприятия. При этом с этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

В случае внезапного отсутствия кассира на рабочем месте, например, в результате болезни, находящиеся у него в кассе ценности немедленно пересчитываются лицом, которому поручено исполнять обязанности кассира и которому они передаются в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписью указанных лиц.

Условия 4. Обеспечение сохранности денег во время транспортировки

При транспортировке денежных средств и ценностей из учреждения банка в кассу предприятия или, наоборот, при сдаче наличности в банк необходимо обеспечить охрану кассиру, а в случае необходимости — транспортное средство.

Ответственность за обеспечение сохранности денег во время транспортировки несут руководители предприятий.

Условие 5. Установление круга лиц, имеющих право на получение денежных средств в подотчет

Часто возникают ситуации, когда для производственных целей необходимо срочно приобрести за наличный расчет какие-либо ценности, произвести оплату счетов, одним словом — потратить наличные деньги предприятия. Это распространенные хозяйственные операции. Но распоряжаться денежными средствами компании могут не все сотрудники, а только те из них, которые уполномочены на это руководителем. Круг должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств из кассы предприятия для дальнейшего использования в производственных целях, определяется в соответствующем приказе. С этими лицами должны быть заключены договоры о материальной ответственности за получаемые денежные средства.

Бухгалтер и (или) кассир должны следить за тем, чтобы денежные средства выдавались в подотчет только уполномоченным на то сотрудникам.

Условие 6. Установление срока, в течение которого необходимо отчитаться об использовании денежных средств в подотчет

Полученные в кассе денежные средства называются выдаваемыми в подотчет именно потому, что сотрудник должен отчитаться об их использовании на определенные цели. Отчет должен составляться в течение определенного срока. Этот срок устанавливается руководителем предприятия отдельно по суммам, получаемым с целью использования на хозяйственные нужды (приобретение каких-либо товаров, материалов, других активов, оплата имеющихся задолженностей и т. д.), и по суммам, выдаваемым на командировочные расходы.

По суммам, выданным на хозяйственные нужды, сотрудник должен составить так называемый авансовый отчет в течение отведенного руководителем количества дней с момента получения денежных средств (как правило, не более одной недели). По суммам, выданным на командировочные расходы, авансовый отчет составляется в течение отведенного времени со дня возвращения из командировки (как правило, не более трех дней).

Условие 7. Определение круга лиц, имеющих право подписи кассовых документов

Существует два основных первичных кассовых документа:

приходный кассовый ордер, которым оформляется факт поступления денежных средств в кассу предприятия;

расходный кассовый ордер, которым оформляется факт выдачи денежных средств из кассы предприятия.

Приходный кассовый ордер должен подписываться главным бухгалтером и кассиром компании. Расходный кассовый ордер должен подписываться руководителем как распорядителем денежных средств предприятия, главным бухгалтером, кассиром и лицом, получившим денежные средства.

Условие 8. Соблюдение порядка выписки первичных кассовых документов

Существует следующий общепринятый порядок выписки первичных кассовых документов

а) Приходный кассовый ордер

выписывается отдельным бухгалтером (не кассиром) и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкого номера;

подписывается у главного бухгалтера или другого уполномоченного лица, передается в кассу предприятия — после приема денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются кассиром, заверяется круглой печатью компании и на квитанции ставится штамп «Оплачено» с указанием даты;

квитанция к приходному кассовому ордеру с круглой печатью, штампом и всеми подписями передается кассиром лицу, которое внесло деньги в кассу.

В зависимости от цели поступления средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. Основанием для выписки приходных кассовых ордеров могут быть:

Операция

Основание

Поступление из банка средств на хозяйственные нужды, командировки, выплату заработной платы

Чек из чековой книжки

Поступление наличной выручки

Фискальный чек

Возврат неиспользованной подотчетной суммы

Авансовый отчет

Взнос в уставный капитал

Выписка из устава, протокола собрания учредителей

Наличный кредит от предприятия или физического лица

Двусторонний кредитный договор

Безвозмездное спонсорское получение денег

Письмо-заявление о приеме средств с визой руководителя

Внесение средств в погашение недостач по результатам инвентаризации

Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания

Возврат ссуды, полученной работником на строительство, и т. д.

Договор с работником, выписка из протокола собрания

Получение арендной платы наличными денежными средствами

Двусторонний арендный договор

Получение аванса:

под поставку запасов;

под выполнение работ и услуг

Договор

Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации кассы

Акт результатов инвентаризации

б) расходный кассовый ордер

выписывается отдельным бухгалтером (не кассиром) и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкого номера;

подписывается руководителем предприятия, что служит подтверждением целесообразности расходования денежных средств и у главного бухгалтера или других уполномоченных на то лиц и передается лицу, которое будет получать деньги в кассе, или непосредственно кассиру.

заполняется лицом, получающим денежные средства;

подписывается кассиром, выдавшим денежные средства, и ставится штамп «Выдано».

Основанием для выписки расходных кассовых ордеров могут служить:

Операция

Основание

Выплата работникам заработной платы, отпускных, премий

Расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость

Зачисление в банк выручки, поступившей в кассу

Квитанция, препроводительная ведомость

Выдача подотчетной суммы на хозяйственные нужды, командировочные расходы

Заявление с визой руководителя или приказ

Выдача аванса поставщикам запасов, работ, услуг

Договор, счет на оплату

Оплата ценностей (условно) с немедленной оплатой

Распорядительная подпись руководителя или приказ

Расчет с поставщиками

Договор

Выдана ссуда работникам

Двусторонний кредитный договор

Кассиру необходимо иметь копии следующих документов:

1) договоров о полной материальной ответственности с кассиром или другими лицами, имеющими доступ в кассу и / или выполняющих обязанности кассира;

2) приказа о постоянном возложении обязанностей кассира на бухгалтера, если происходит совмещение функций кассира и бухгалтера (главного бухгалтера);

3) приказа о временном возложении обязанностей кассира на определенного сотрудника предприятия;

4) приказа о назначении комиссии для пересчета остатков денежных средств и иных ценностей в кассе предприятия с целью их передачи сотруднику, исполняющему обязанности кассира;

5) комиссионного акта о пересчете и наличии денежных средств, передаваемых кассиру;

6) приказа об определении круга лиц, имеющих право подписи кассовых документов за руководителя и главного бухгалтера предприятия;

7) образца подписей лиц, имеющих право подписи кассовых документов;

8) приказа о назначении круга лиц, имеющих право на получение в подотчет денежных средств в кассе предприятия;

9) приказа, определяющего сроки, в течение которых подотчетные лица должны представлять авансовые отчеты об использовании денежных средств предприятия.

Условие 9. Наличие контрольно-кассовой машины (ККМ) с фискальной памятью

Наличие контрольно-кассовой машины в кассе предприятия является обязательным условием при приеме наличных денежных средств от покупателей за реализованные товары, работы и услуги. Предприятие обязано использовать ККМ и выдавать покупателю не только квитанцию к приходному кассовому ордеру, но и фискальный чек на оплаченную сумму.

Приходные и расходные кассовые ордера имеют утвержденную форму и заполняются бухгалтером собственноручно или на компьютере, без каких-либо помарок, исправлений и подчисток. Если допущена ошибка, то бланк с ошибкой подлежит немедленному уничтожению и выписывается новый правильный документ.

Прием и выдача по кассовым документам производится только в день их оформления. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан и забирает расписку получателя. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписку в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы прописью. Выдача денег лицам, состоящим и не состоящим в списочном составе предприятия, производится производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

При выплате из кассы заработной платы составляется, аванса, премии составляется платежная ведомость. На титульном листе платежной ведомости ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера, указываются сроки выдачи денег и общая сумма прописью. После окончания отведенного для выплаты времени платежная ведомость закрывается, независимо от того, все ли указанные в ней сотрудники получили деньги или только часть из них. Закрытие ведомости заключается в том, что кассир подсчитывает общую сумму всех выданных денежных средств по данной ведомости и записывает эту сумму прописью непосредственно в платежной ведомости. После того, как выданная сумма зафиксирована, ведомость считается закрытой и на ее основании составляется один расходный кассовый ордер на всю сумму денежных средств, выданных по ведомости.

Исполненные кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера), то есть документы, по которым произведено получение или выплата денежных средств, собираются кассиром и на их основании производится заполнение так называемой кассовой книги. В ней кассиром регистрируется остаток денежных средств в кассе на начало каждого рабочего дня, все операции по приходу и расходу денежных средств за день, подводятся итоговые суммы и поступления и выдачи денег и выводится остаток денежной наличности на конец дня. Если операции по кассе немногочисленные, то выведение остатков может производиться не ежедневно, а за несколько рабочих дней.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана и заверена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Второй экземпляр — отрывная часть листа служит отчетом кассира, который вместе со всеми приходными и расходными кассовыми документами передается в бухгалтерию.

Подчистки в кассовой книге запрещены, а исправления в ней возможны только с заверяющей подписью кассира и главного бухгалтера.

Если учет кассовых операций ведется с использованием специального программного обеспечения, например, 1С: бухгалтерии, то кассиру необходимо распечатывать автоматические формируемые листы кассовой книги в двух экземплярах: первый как отчет кассира вместе с первичными документами следует передавать в бухгалтерию, второй как очередной лист кассовой книги следует подшивать и в конце прошнуровать, опечатать и заверить печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Бухгалтер проверяет отчеты кассира и приложенные к нему документы, проставляет номера корреспондирующих счетов.

Таким образом, все первичные кассовые документы поступают в бухгалтерию и служат основанием для ведения синтетического бухгалтерского учета движения денежных средств на активном счете 1010 «Денежные средства в кассе» Счет 1010 «Денежные средства в кассе в тенге»

Активный

По дебету отражается

По кредиту отражается

Сальдо на начало отчетного периода

Поступление денежных средств в кассу:

с расчетного и других счетов в банке

от учредителей как вклад в уставный капитал

от покупателей за реализованные товары и услуги

от покупателей предоплата за товары и услуги

от подотчетных лиц неиспользованные суммы

от поставщиков возврат выданных авансов

от работников при возмещении материального ущерба

займов и кредитов банка

Выбытие денежных средств из кассы:

выплата заработной платы, материальной помощи и т. д.

выдача в подотчет

внесение на расчетный счет и иные счета в банке

приобретение товаров и иных ценностей

возврат полученных от покупателей авансов

списание выявленных недостач

погашение задолженности перед поставщиками

возврат кредитов и займов

Сальдо на конец отчетного периода

Проверенный отчет кассира с приложенными документами представляет собой регистр аналитического учета операций по движению денежных средств в кассе.

Аналитический учет операций по счету 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» ведется в журнале-ордере № 1 по кредиту счета 1010 и в ведомости к журналу-ордеру № 1 по дебету счета 1010.

Заполнение ведомости и журнала-ордера производится на основании представленных отчетов кассира, в которых бухгалтером проставлены корреспондирующие счета. Журнал-ордер и ведомость по 1010 счету имеют построчное заполнение. Обычно каждая отдельная строка соответствует отдельному отчету кассира. В случае, когда в отчете кассира отражено несколько операций, имеющих одинаковую корреспонденцию счетов, в журнале-ордере или ведомости они отражаются одной общей суммой.

В журнале-ордере по каждой из строк будут отражаться операции по кредиту счета 1010 и дебету различных счетов. Для каждого корреспондирующего (дебетуемого) счета предусмотрена отдельная графа. На основании отчета кассира за определенный промежуток времени производят записи линейно-позиционным способом. После отражения всех операций определяется итог в последней графе, который должен соответствовать итогу по графе «Расход» в отчете кассира.

При открытии ведомости к журналу-ордеру № 1 сначала необходимо указать остаток денежных средств в кассе на начало месяца. На основании отчета кассира за определенный промежуток времени производят записи линейно-позиционным способом. Итоговая сумма по строке должна соответствовать итоговому поступлению, отраженному в отчете кассира.

В конце месяца необходимо подсчитать итоговые данные по всем заполненным графам, а в ведомости необходимо вывести остаток денежных средств в кассе: остаток на начало месяца плюс поступление за месяц и минус выбытие за месяц. Полученная величина должна соответствовать остатку денежных средств по отчету кассира за январь.

Счета раздела 1 «Краткосрочные активы»

Счета раздела 1 «Краткосрочные активы» предназначены для учета активов организации, классифицируемых как краткосрочные. Актив классифицируется как краткосрочный актив, если:

· предполагается его реализовать либо он удерживается для продажи или использования в ходе нормального операционного цикла организации;

· он удерживается в основном для целей торговли и ожидается его реализовать в течение двенадцати месяцев после отчетной даты; либо

· он представляет собой денежные средства или эквивалент денежных средств, не имеющих ограничений в использовании.

Все остальные активы классифицируются как долгосрочные активы. Раздел 1 «Краткосрочные активы» включает следующие подразделы:

1000 «Денежные средства».

1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции».

1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность».

1300 «Запасы».

1400 «Текущие налоговые активы».

1500 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи».

1600 «Прочие краткосрочные активы Подраздел 1000 «Денежные средства»

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1010 «Денежные средства в кассе»

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Поступление денежных средств в кассу:

с текущих сберегательных и прочих счетов в банках

1010

1030, 1050, 1060

2

В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:

— краткосрочных

1010

1110

— долгосрочных

1010

2010

3

В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:

— краткосрочный

1010

1210

— долгосрочный

1010

2110

4

В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности:

— дочерних организаций

1010

1220

— ассоциированных и совместных организаций

1010

1230

— филиалов и структурных подразделений

1010

1240

— работников

1010

1250

— по аренде

1010

1260

— по вознаграждениям к получению

1010

1270

— прочей задолженности

1010

1280

5

В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности:

— дочерних организаций

1010

2120

— ассоциированных и совместных организаций

1010

2130

— работников

1010

2150

— по аренде

1010

2160

— прочей задолженности

1010

2180

6

По полученным краткосрочным займам

1010

3010, 3020

7

От размещения выпущенных облигаций:

— краткосрочных

1010

3050

— долгосрочных

1010

4030

8

По полученным авансам от покупателей и заказчиков:

— краткосрочных

1010

3510

— долгосрочных

1010

4410

9

В счет дохода будущих периодов

1010

3520

10

В счет вклада в уставный капитал

1010

5110

11

От продажи ранее выкупленных акций:

— на номинальную стоимость (стоимости размещения)

1010

5210

— на сумму превышения стоимости реализации над номинальной стоимостью

1010

5310

12

3а реализованную продукцию (оказанные услуги):

— на стоимость без НДС

1010

6010

— на сумму НДС

1010

3130

13

От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, финансовых активов):

— на стоимость без НДС

1010

6210

— на сумму НДС

1010

3130

14

В виде доходов от положительной курсовой разницы валюты, находящихся в кассе

1010

6250

15

В счет погашения списанных в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов:

— на сумму долга

1010

6280

— на сумму НДС

1010

3130

16

В возмещение убытков по договору страхования

1010

6280

17

В виде излишков денег в кассе, выявленных при инвентаризации

1010

6280

18

В виде доходов, полученных от прекращаемой деятельности

1010

6310

Выплаты денег из кассы:

19

Денежные переводы филиалам и т. п., не полученные ими до конца отчетного периода

1020

1010

20

Деньги сданы на текущие, сберегательные и другие счета

1030,1050, 1060

1010

21

Предоставлены займы организациям:

— краткосрочные — долгосрочные

1110 2010

1010 1010

22

Приобретены краткосрочные финансовые активы (векселя, облигации, акции и т. п.), предназначенные для торговли

1120

1010

23

Приобретены (векселя) краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения (кроме займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией)

1130

1010

24

Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции для продажи (за исключением инвестиций, учитываемых на счетах 1110 — 1130)

1140

1010

25

Приобретены прочие краткосрочные финансовые инвестиции (не учитываемые на счетах 1110 — 1140)

1150

1010

26

Выдано в подотчет работникам

1250

1010

27

Выданы работникам займы:

— краткосрочные — долгосрочные

1250 2150

1010 1010

28

Выявлена недостача денег в кассе, из них:

— признана кассиром — не признана кассиром

1250 7470

1010 1010

29

Оплачена стоимость товаров, сырья и материалов:

— на стоимость без НДС

1310,1330, 1350,

1010

— на сумму НДС

1420

1010

30

Выданы авансы поставщикам и подрядчикам, и др. :

— краткосрочные

1610

1010

— долгосрочные

2910

1010

31

Оплата арендных платежей, относящихся к будущим периодам

1620

1010

32

Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции:

— удерживаемые до погашения

2020

1010

— имеющиеся в наличии для продажи

2030

1010

— прочие долгосрочные финансовые инвестиции

2040

1010

33

Приобретены прочие нематериальные активы с оплатой из кассы:

— на стоимость активов без НДС

2730

1010

— на сумму НДС

1420

1010

34

Погашены обязательства по займам:

— краткосрочным

3010,3020, 3040,

1010

— долгосрочным

4010, 4020

1010

35

Выдано в погашение кредиторской задолженности по дивидендам и доходам участников

3030

1010

36

Выдано в погашение краткосрочной кредиторской задолженности:

— поставщикам и подрядчикам

3310

1010

— дочерним организациям

3320

1010

— ассоциированным и совместным организациям

3330

1010

— филиалам и структурным подразделениям

3340

1010

— по арендным платежам

3360

1010

— в текущей части долгосрочной кредиторской задолженности

3370

1010

— по вознаграждениям к выплате

3380

1010

— прочей краткосрочной кредиторской задолженности

3390

1010

37

Выдана заработная плата работникам

3350

1010

38

Выдано работникам в погашение перерасхода по авансовым отчетам

3390

1010

39

Выдано в погашение долгосрочной кредиторской задолженности:

— поставщикам и подрядчикам

4110

1010

— дочерним организациям

4120

1010

— ассоциированным и совместным организациям

4130

1010

— филиалам и структурным подразделениям

4140

1010

— по арендным платежам

4150

1010

— по вознаграждениям к выплате

4160

1010

— прочей долгосрочной кредиторской задолженности

4170

1010

40

Выкуплены у акционеров (участников) собственные акции

5210

1010

41

Оплачены расходы по рекламе:

— на стоимость без НДС

7110

1010

— на сумму НДС

1420

1010

42

Оплачены по счетам поставщиков за расходы и административного характера:

— на стоимость без НДС

7210

1010

— на сумму НДС

1420

1010

43

Оплачены конторские, типографские и телефонные расходы:

— администрации организации

7210

1010

— цехов организации

8410

1010

44

Оплачены представительские расходы

7210

1010

45

Оплачены судебные и арбитражные издержки

7470

1010

46

Оплачена стоимость консультационных, аудиторских, информационных и других услуг (без НДС)

7210

1010

— на сумму НДС

1420

1010

47

Признана отрицательная курсовая разница

7430

1010

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1020 «Денежные средства в пути»

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Денежные переводы из кассы, не поступившие по назначению

1020

1010

2

Конвертация валюты в тенге с перечислением на текущий банковский счет

1020

1030

3

Денежные средства, подлежащие поступлению от покупателей, заказчиков, дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов, находящиеся в пути

1030

1210,1220, 1230,1240

4

Выручка, сданная подотчетным лицом в почтовое отделение, но не зачисленная на текущий счет в банке

1020

1250

5

Авансы, переведенные покупателем и заказчиком, находящиеся в пути

1020

3510

6

Поступление денег, числившихся в пути

1030

1020

7

Доход от реализации валюты по цене выше рыночного курса валюты (курсовой перекос)

1020

6280

8

Расход от реализации валюты по цене ниже рыночного курса валюты (курсовой перекос)

7470

1020

2. Учет денежных средств на расчетном счете

Предприятия независимо от форм собственности и сферы деятельности обязаны хранить денежные средства в банках. Предприятие самостоятельно выбирает банк, который играет роль посредника в расчетах между плательщиками и получателями средств.

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту, денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В договоре банковского счета оговариваются наименование и реквизиты сторон, обязанности банка и клиента банка, тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет.

Банк обязан совершать для клиента операции, установленные в соответствии с банковским законодательством и применяемые в банковской практике. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законодательством или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Договор банковского счета прекращается по заявлению клиента и по другим основаниям, предусмотренным законодательными актами. Отсутствие операций по банковскому счету не влечет за собой прекращения договора.

Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс, для хранения денежных средств и осуществления денежных расчетных операций в одном или разных банках.

На основании этих документов с банком подписывается договор текущего банковского счета, в котором будут перечислены номера счетов, с которыми предприятие будет работать в дальнейшем.

После оформления договора по расчетному счету и согласно распоряжению управляющего банком, расчетному счету присваивается номер. Банк для внутреннего учета движения средств предприятия на каждый расчетный счет открывает лицевой счет, где ежедневно фиксирует все банковские операции по данному счету. Информация об открытии расчетного счета предается банком в налоговый орган, на учете которого состоит данное предприятие.

Карточки с образцами подписей можно взять в банке (в них уже внесены все реквизиты банка) или купить в любом магазине бланков (тогда нужно правильно указать данные банка предприятия), заполнить данные о предприятии и должностных лицах, которые будут подписывать платежные документы, и заверить у нотариуса. Подпись руководителя предприятия считается первой, а подпись главного бухгалтера — второй. При этом проставлять подписи в карточке нужно непосредственно в присутствии нотариуса. Кроме того, к нотариусу необходимо повести оригиналы учредительных и регистрационных документов предприятия (устав, свидетельство о регистрации юридического лица, статистическая карточка). А также необходимо показать нотариусу документы, подтверждающие что руководителем и главным бухгалтером являются определенные работники предприятия (приказ (решение) о назначении руководителя и главного бухгалтера).

Документом, служащим основанием для записей в регистры синтетического учета операций по расчетному счету, является выписка из расчетного счета.

Выписка из расчетного счета — это второй экземпляр банковского лицевого счета.

Выписка из расчетного счета представляется предприятию банком в согласованные сроки либо по требованию и содержит информацию об операциях по расчетному счету, совершенных банком за период, прошедший после даты предоставления предыдущей выписки на дату текущей выписки.

Для контроля банковских операций, производимых банком по расчетному счету, существуют расчетные (платежные) документы, оформляющие:

денежные безналичные расчеты предприятия с его контрагентами;

поступление наличных денег на расчетный счет и снятие наличных с расчетного счета.

Экземпляры банковских расчетных документов подтверждают обоснованность соответствующих записей в выписке из расчетного счета. Со своей стороны данные выписки являются подтверждением того, что банк исполнил данные ему поручения.

Контроль банковских операций по расчетному счету осуществляется посредством сверки данных выписки из расчетного счета с экземплярами банковских документов. В процессе сверки на каждом первичном документе проставляется порядковый номер соответствующей записи в выписке. Экземпляры банковских расчетных документов прилагаются к выписке и хранятся вместе с ней.

В бухгалтерском учете движение средств на расчетном счете отражается согласно выписке из расчетного счета. Если при проверке выписки предприятия обнаружены ошибочные списания либо зачисления, то банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений, одновременно в учете начисляется задолженность по претензиям на суммы ошибочных списаний и зачислений. В последующих выписках банк вносит исправления, а начисленная за банком задолженность по претензиям погашается.

Для внесения денежных средств на текущий счет используется документ, называемый «Объявление на взнос наличных».

Получение денежных средств с текущего счета в кассу осуществляется с использованием чековой книжки.

Чековая книжка содержит пронумерованные чеки и корешки к ним. Для получения наличности необходимо представить в банк заполненный чек. Корешок чека остается у предприятия в чековой книжке.

Заполнение чеков производится синими или черными чернилами. При этом не следует заполнять чек разными ручками, так как расхождения в оттенках чернил будут восприниматься банком как неправильное заполнение чека. Следует строго соблюдать месторасположение сведений и подписей в чеке, так как любые неточности приводят к признанию чека недействительным.

Неправильно или ошибочно заполненные чеки должны храниться вместе с чековой книжкой.

Списание денежных средств с расчетного счета в результате выдачи наличных денежных средств отражается в соответствующей выписке банка, к которой будут приложены документы банка, подтверждающие списание денежных средств со счета и удержание комиссионного вознаграждения.

Перечисление денежных средств с расчетного счета осуществляется посредством платежных поручений.

Платежные поручения представляются в банк в двух экземплярах. На первом экземпляре должны стоять подписи тех лиц, образцы подписей которых сдавались в банк при открытии счета, и печать компании. Первый экземпляр платежного поручения остается в банке, второй с отметками банка об осуществлении перевода возвращается вместе с соответствующей выпиской по расчетному счету.

К выпискам банка всегда прилагаются копии документов, на основании которых банк осуществляет зачисление или списание денежных средств. В этих документах можно увидеть, от кого и за что поступили или кому и за что направлены денежные средства.

Бухгалтеру необходимо запомнить, что в выписке банка поступление денег отражается по кредиту, а в учете предприятия по дебету, и наоборот, списание денежных средств в выписке банка отражается по дебету, а в учете предприятия — по кредиту счета.

Выписки банка и приложенные к ним документы являются первичными документами, отражающими движение денежных средств на текущем счете.

Для учета операций по текущему счету в национальной валюте используется активный счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»

Аналитический учет движения денежных средств на текущем счете ведется в журнале-ордере № 2 по кредиту счета 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах" и в ведомости к журналу-ордеру № 2 по дебету счета

Для отражения оборотов по кредиту счета 1030"Денежные средства на текущих банковских счетах" служит утвержденный регистр бухгалтерского учета — журнал-ордер № 2. Оборот по дебету счета 1030 записывается в различных журналах-ордерах, но собирается в ведомости к журналу-ордеру № 2.

Основанием для заполнения этих учетных регистров служат выписки банка с текущего счета предприятия, подтвержденные первичными документами на каждую из операций, указанных в выписке.

При открытии ведомости к журналу-ордеру № 2 сначала необходимо указать остаток денежных средств на расчетном счете на начало месяца.

мы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер № 2 и ведомости к журналу-ордеру № 2 общими итогами. При заполнении этих регистров обязательно использование одной строки для каждой выписки банка независимо от того, за какой период она составлена. Поэтому число занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно быть одинаково (по числу выписок банка), причем некоторые счета в отдельных выписках могут быть не всегда задействованы, это означает, что не было операций с применением этих счетов в данном периоде.

В журнал-ордер и ведомость производят записи линейно-позиционным способом. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости суммы записываются, а разрезе корреспондирующих счетов. В утвержденных формах этих регистров предусмотрено большое количество граф для корреспондирующих счетов.

После отражения всех операций определяется итог в последней графе, который должен соответствовать итогу по выписке банка.

По окончании месяца на основании отраженных данных выводится сальдо на конец месяца: сальдо на начало месяца плюс итоговый оборот по дебету из ведомости к журналу-ордеру № 2 минус итоговый кредитовый оборот по журналу-ордеру № 2. полученные данные сверяются с остатком денежных средств, отраженным в последней выписке банка за рассматриваемый период.

Сальдо на конец отчетного периода по счету переносится в оборотную ведомость, а затем в Главную книгу.

Для учета операций по текущему счету в иностранной валюте используется активный счет 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте". При этом операции отражаются не в иностранной валюте, а в тенге с использованием соответствующего рыночного курса на дату отражения операции.

Рыночный курс тенге к иностранным валютам на определенную дату публикуется в издании «Бюллетень бухгалтера» в разделе «Справочная информация».

Аналитический учет движения денежных средств на текущем счете ведется в журнале-ордере № 2 по кредиту счета 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте" и в ведомости к журналу-ордеру № 2 по дебету счета 1032"Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте".

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Поступление денежных средств

1

Из кассы

1030

1010

2

Числящихся в пути, в том числе от реализации иностранной валюты

1030

1020

3

Вложенных на депозитные и сберегательные счета в банках

1030

1050

4

Неиспользованные остатки аккредитива, средств на чековых книжках

1030

1060

5

В счет погашения займов, предоставленных другим организациям:

— краткосрочных

1030

1110

— долгосрочных

1030

2010

6

В счет погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков:

— краткосрочной

1030

1210

— долгосрочной

1030

2110

7

В счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности:

— дочерних организаций

1030

1220

— ассоциированных и совместных организаций

1030

1230

— филиалов и структурных подразделений

1030

1240

— работников

1030

1250

— по арендным платежам

1030

1260

— по начисленным вознаграждениям к получению

1030

1270

— прочей краткосрочной дебиторской задолженности

1030

1280

8

Возврат из бюджета излишне перечисленных сумм налогов

1030

1410,1420, 1430

9

Возврат поставщиками и подрядчиками неиспользованных сумм ранее выданного аванса:

— краткосрочного

1030

1610

— долгосрочного

1030

2910

10

В счет погашения долгосрочной дебиторской задолженности:

— дочерних организаций

1030

2120

— ассоциированных и совместных организаций

1030

2130

— филиалов и структурных подразделений

1030

2140

— работников

1030

2150

— по арендным платежам

1030

2160

— по начисленным вознаграждениям к получению

1030

2170

— прочей долгосрочной дебиторской задолженности

1030

2180

11

По полученным займам:

— краткосрочным

1030

3010,3020

— долгосрочным

1030

4010,4020

12

Получено от размещения облигаций:

— краткосрочных

1030

3050

— долгосрочных

1030

4030

13

Отражение суммы, ошибочно зачисленной на текущий счет

1030

3390

14

По полученным авансам:

— краткосрочным

1030

3510

— долгосрочным

1030

4410

15

В счет дохода, относящегося к будущим отчетным периодам

1030

3520

16

От дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов:

— в виде краткосрочной кредиторской задолженности

1030

3320 — 3340

— в виде долгосрочной кредиторской задолженности

1030

4120 — 4130

17

В счет оплаты эмитированных акций (долей участия), внесения вкладов в уставный капитал

1030

5110

18

От продажи ранее выкупленных акций

1030

5210

19

За реализованную продукцию (оказанные услуги за наличный расчет):

— на стоимость без НДС

1030

6010

— на сумму НДС

1030

3130

20

В виде доходов по финансовым активам (депозитам, займам и Т.п.)

1030

6110

21

В виде доходов по дивидендам по долевым ценным бумагам

1030

6120

22

От реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материальных запасов финансовых активов):

— на стоимость без НДС

1030

6210

— на сумму НДС

1030

3130

23

По полученным государственным субсидиям

1030

6230

24

В счет погашения списанных в предыдущих отчетных периодах сомнительных долгов:

— на сумму долга

1030

6280

— на сумму НДС

1030

3130

25

Отражение положительной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса валюты

1030

6250

Расход (списание) денежных средств

26

Снятие денежных средств в кассу

1010

1030

27

Перечислено на приобретение иностранной валюты

1020

1030

28

Перечислено на пополнение сберегательных и депозитных счетов

1050

1030

29

Перечислено в аккредитивы, пополнение чековых книжек

1060

1030

30

Предоставлены займы организациям

— краткосрочные

1110

1030

— долгосрочные

2010

1030

31

Приобретены краткосрочные финансовые активы (векселя, облигации,

1120

1030

акции и т. п.), с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цен

32

Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции:

— удерживаемые до погашения

1130

1030

— имеющиеся в наличии для продажи

1140

1030

— прочие краткосрочные финансовые инвестиции

1150

1030

33

Перечислено филиалам и структурным подразделениям, находящимся на самостоятельном балансе, на пополнение оборотных средств

1240,2140

1030

34

Сумма денег, ошибочно списанная банком

1280

1030

35

Перечислены авансовые платежи поставщикам, подрядчикам, арендодателям, коммунальным предприятиям и др. :

— краткосрочные

1610

1030

— долгосрочные

2910

1030

36

Перечислена сумма страховых выплат (премий) страховой организации по договору страхования за предстоящие периоды

1620

1030

37

Перечислена стоимость подписки на периодические издания и др.

1620 или 7210

1030

38

Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции:

— удерживаемые до погашения

2020

1030

— для продажи

2030

1030

— прочие долгосрочные финансовые инвестиции

2040

1030

39

Оплачена стоимость оборудования, требующего монтажа

2930

1030

40

Перечислено в счет погашения финансовых обязательств:

— краткосрочных (по их видам)

3010, 3020, 3040, 3050

1030

— долгосрочных (по их видам)

4010,4020,4030

1030

41

Перечислено в счет погашения кредиторской задолженности по дивидендам и доходам участников

3030

1030

42

Перечислено в счет погашения задолженности по налогам

3110−3190

1030

43

Перечислено в счет погашения задолженности по прочим (другим) обязательным и добровольным платежам

3210 — 3240

1030

44

Перечислено в счет погашения краткосрочной кредиторской задолженности:

— поставщикам и подрядчикам

3310

1030

— дочерним организациям

3320

1030

— ассоциированным и совместным организациям

3330

1030

— филиалам и структурным подразделениям

3340

1030

— по арендным платежам

3360

1030

— в текущей части долгосрочной кредиторской задолженности

3370

1030

— по вознаграждениям к выплате

3380

1030

— прочей краткосрочной кредиторской задолженности

3390

1030

45

Перечислены деньги на карт-счета работников — заработная плата, на командировочные расходы и другие цели

1040

1030

46

Списаны в погашение гарантийных обязательств по гарантийному ремонту и обслуживанию в пределах срока выданных гарантий

3410,4210

1030

47

Возврат неиспользованной суммы аванса:

— краткосрочного

3510

1030

— долгосрочного

4410

1030

48

Перечислено в счет погашения долгосрочной кредиторской задолженности:

4110

1030

— поставщикам и подрядчикам

4130

1030

— ассоциированным и совместным организациям

4140

1030

— по арендным платежам

4150

1030

— по вознаграждениям к выплате

4160

1030

— прочей долгосрочной кредиторской задолженности

4170

1030

49

Перечислена стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров

5210

1030

50

Оплачена стоимость возвращенных (ранее оплаченных) покупателем товаров

6020

1030

51

Перечислены расходы по рекламе

7110

1030

52

Оплачены расходы по реализации и административные расходы

7110,7210

1030

53

Оплачены судебные и арбитражные сборы, штрафы, пени, неустойки, услуги банка

7470

1030

54

Отражение отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют

7430

1030

55

Оплачены расходы банка, связанные с обслуживанием

7210

1030

Примечание. Организациям целесообразно учитывать на разных субсчетах (субконто) движение денег на текущих банковских счетах в тенге и движение денег на банковских счетах в валюте.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1040 «Денежные средства на карт-счетах»

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на их заработную плату

1040

1030

2

Поступили с текущего счета на карт-счета работников деньги на командировочные и другие расходы

1040

1030

3

Списана заработная плата работников, перечисленная на их карт-счета

3350

1040

4

Списаны деньги, перечисленные на карт-счета работника для служебной командировки и на другие расходы

1250

1040

Примечание. Организация деньги перечисляет на карт-счета каждого работника. Банк не дает никаких документов, подтверждающих получение денег работниками.

Поэтому считаем, нет особой необходимости в ведении учета движения денежных средств на счете 1040 «Денежные средства на карт-счетах».

Перечисленные деньги на карт-счета работников можно относить непосредственно в дебет счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» или 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», в зависимости от целевого назначения перечисленной сумы с кредита счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», минуя счета 1 040. Это сократить количество ненужной учетной записи.

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах»

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Внесены наличные денежные средства на депозитные и сберегательные счета

1050

1010

2

Перечислены денежные средства с текущих счетов

1050

1030

3

3ачислен процент (вознаграждение) на приращение денежных средств на сберегательных и депозитных счетах

1050

6110

4

Зачислены на депозитный и сберегательные счета государственные субсидии

1050

6230

5

Получено наличными в кассу

1010

1050

6

Перечислено на текущие счета

1030

1050

7

3ачислены денежные средства в аккредитивы

1060

1050

Корреспонденция счетов типовых операций по счету 1060 «Прочие денежные средства»

N п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Перечислено на текущие счета филиалов и представительств

1060

1030

2

Депонированы денежные средства для получения чековых книжек

1060

1030

3

3ачислены денежные средства в аккредитивы

1060

1030

4

Поступили государственные субсидии для целевого финансирования

1060

6230

5

Списание неиспользованного остатка аккредитива на текущий счет

1030

1060

6

Списание остатка сумм по неиспользованным чековым книжкам на текущий банковский счет

1030

1060

7

Списанные аккредитивы в оплату счетов поставщика

3310

1060

8

Оплачены с чековых книжек транспортные, почтово-телефонные расходы

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой