Организационно-экономическая характеристика предприятия ЗАО "Комвак"

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

СОДЕРЖАНИЕ

1 ОБЩАЯ ЧАСТЬ ПРОГРАММЫ ПРАКТИКИ

1.1 Виды деятельности ЗАО «Комвак», основные технико-экономические показатели

1.2 Общие вопросы организации финансов

1.3 Финансовое планирование

1.4 Методика планирования стаей финансового плана

1.5 Формирование оборотных средств организации

1.6 Формирование внеоборотных активов организации

1.7 Капитальные вложения

1.8 Денежные фонды организации

1.9 Взаимоотношения организации с бюджетом

1. 10 Взаимоотношения организации с другими звеньями финансовой системы

1. 11 Взаимоотношения с кредитной системой

1. 12 Взаимоотношения организации с вышестоящей организацией

1. 13 Оперативная финансовая работа

2 ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

1 ОБЩАЯ ЧАСТЬ ПРОГРАММЫ ПРАКТИКИ

1. 1 Виды деятельности ЗАО «Комвак», основные технико-экономические показатели

Согласно Уставу (приложение А) Закрытое акционерное общество «Комвак» (зарегистрировано решением Минского городского исполнительного комитета от 18. 11. 1999 г. № 1252 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 100 031 805), создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» и иным законодательством Республики Беларусь. Последняя редакция устава зарегистрирована решением Минского городского исполнительного комитета от 18. 11. 1999 года № 1252. Свидетельство о государственной регистрации ЗАО «Комвак» приведено в приложении Б.

Юридический адрес ЗАО «Комвак»:

220 050 Республика Беларусь, г. Минск, ул. Кирова, 4.

Общество является юридическим лицом. Общество является коммерческой организацией. Общество является субъектом права частной собственности. Учредительным документом Общества является утвержденный Акционерами устав.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

В соответствии с Общегосударственным классификатором «Виды экономической деятельности» ЗАО «Комвак» осуществляет следующие виды деятельности:

код

вид деятельности

15 130

Производство мясных продуктов

51 170

Деятельность агентов по торговле пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями

51 310

Оптовая торговля фруктами и овощами

51 320

Оптовая торговля мясом и мясными продуктами

51 330

Оптовая торговля молочными продуктами, яйцами, пищевыми маслами и жирами

51 341

Оптовая торговля алкогольными напитками

51 342

Оптовая торговля безалкогольными напитками

51 350

Оптовая торговля табачными изделиями

51 360

Оптовая торговля сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями

51 381

Оптовая торговля рыбой и морепродуктами

51 382

Оптовая торговля хлебобулочными и макаронными изделиями, мукой и крупой

51 389

Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки

51 909

Неспециализированная оптовая торговля непродовольственными товарами

52 110

Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями

52 120

Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах

52 449

Розничная торговля товарами для дома

52 621

Розничная торговля через палатки, ларьки и киоски

52 622

Розничная торговля на рынках

ЗАО «Комвак» имеет специальное разрешение (лицензию) № 50 000/0470573 на право осуществления розничной торговли и общественное питание (приложение В).

Закупочная политика ЗАО «Комвак» в большей степени ориентированна на работу с постоянными поставщиками продукции, чем на поиск новых с возможно более выгодными условиями сотрудничества. Руководством организации не проводятся серьезных мероприятия по поиску и привлечению новых поставщиков. Также не формируется база поставщиков, которых можно привлечь в случае отказа от сотрудничества с основными поставщиками, что не редко приводит к ситуациям, когда в продажу вовремя не поступает необходимый товар. Поставка товара в ЗАО «Комвак» осуществляется на основании заключенных договоров с поставщиками. Приемка товаров по количеству осуществляется на основании товарно-транспортной накладной (приложение Г). При получении товара и проверки соответствия его заявленным в сопроводительных документах информации, он перемещается на склад. Данные о поставщиках товаров в ЗАО «Комвак» за 2007−2008 гг. в зависимости от формы собственности приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 — Данные о поставщиках товаров в ЗАО «Комвак» за 2007−2008 гг.

Поставщики

На 01. 01. 2008 г.

На 01. 01. 2009 г.

Отклонение (+/-)

Поставщики государственной формы собственности, %

74

79

+5

Поставщики негосударственной формы собственности, %

26

21

-5

Итого:

100

100

П р и м е ч, а н и е. Источник: собственная разработка

Данные таблицы 1.1 свидетельствуют о том, что основными поставщиками товаров в ЗАО «Комвак» в 2007—2008 гг. являются поставщики государственной формы собственности, их удельный вес на 01. 01. 2009 г. составлял 79%, и увеличился по сравнению с 2007 г. на 5%. В общем объеме поставок продукции поставщикам негосударственной формы собственности на 01. 01. 2009 г. принадлежало 21% поставок, следует отметить снижение на 5% поставок продукции в ЗАО «Комвак» от поставщиков негосударственной формы собственности.

ЗАО «Комвак» использует два вида каналов распределения товаров (рисунок 1.1 — 1. 2).

Рисунок 1.1 — Прямой канал (нулевого уровня)

П р и м е ч, а н и е. Источник: собственная разработка

Рисунок 1.2 — Косвенный (одноуровневый) канал

П р и м е ч, а н и е. Источник: собственная разработка

По прямому каналу нулевого уровня в ЗАО «Комвак» поступают такие товары как, молочные продукты, колбасные изделия, хлебобулочные изделия, маргариновая продукция и др. виды товаров, которые поступают в ЗАО «Комвак» непосредственно с заводов-изготовителей. Канал такого уровня позволяет оперативно, без удорожания доставлять в ЗАО «Комвак» продукцию предприятий-производителей.

По косвенному каналу распределения в ЗАО «Комвак» поступают товары российских и украинских производителей, это в основном такие товары, как вино-водочные товары, в незначительном количестве мясные товары и морепродукты. По каналу такого уровня в ЗАО «Комвак» поступает лишь 5% реализуемых товаров, поскольку в основном ЗАО «Комвак» работает с отечественными производителями.

Данные о поставщиках ЗАО «Комвак» в зависимости от условий оплаты приведены на рисунках 1.3 — 1.4. Данные рисунков 1.3 — 1.4 свидетельствуют о том, что ЗАО «Комвак» работает с поставщиками в основном с отсрочкой платежа, причем следует отметить положительную тенденцию в увеличении количества поставщиков, предоставляющих большую отсрочку, в частности: удельный вес поставщиков предоставляющих отсрочку от 10 до 20 дней увеличилось на 0,9%, предоставляющих отсрочку от 30 до 60 дней увеличилось на 2,4%.

Рисунок 1.3 — Данные о поставщиках ЗАО «Комвак» в зависимости от условий оплаты за 2007 г.

П р и м е ч, а н и е. Источник: собственная разработка

Рисунок 1.4 — Данные о поставщиках ЗАО «Комвак» в зависимости от условий оплаты за 2008 г.

П р и м е ч, а н и е. Источник: собственная разработка

С коммерческими структурами договора ЗАО «Комвак» заключены на более выгодных условиях оплаты: полная реализация, либо платежным поручением в течение от 10 до 30−40 банковских дней с момента отгрузки товара (ТИП «Вкус рыбы», УП «Фрелиэйсэксим», СП «Санта Импекс Брест» — рыбопродукция; ООО «Сервис Пак», ООО «Артпродукт» — масло растительное; ПК «Сувенир», АП ООО «Агросервис» — колбасные изделия, ОДО «Ракан — крупяной дом», ЗАО «Алкар», ООО «Ярпродимпорт» — крупы, мука, макаронные изделия, а также чай, кофе, сухие завтраки, майонезная продукция и т. д.). Условиями договоров с негосударственными поставщиками предусматривается оплата транспортных услуг за счет Поставщика, замена некачественной продукции, выявленной в процессе реализации, а также возврата товаров не пользующегося потребительским спросом или с истекшим сроком годности. Во всех договорах предусмотрены требования к маркировке и отпуску продукции согласно СТБ 1100−98 «Продукты пищевые. Информация для потребителя».

ЗАО «Комвак» закупает почти все основные гастрономические продукты питания напрямую у поставщиков — изготовителей, а основную часть бакалейных товаров у оптовых фирм и частных предпринимателей.

Одним из основных показателей, характеризующих деятельность торговой организации, является товарооборот. Вся торгово-хозяйственная деятельность ЗАО «Комвак» анализируется через финансово-экономические показатели (приложение Д). Основные финансовые показатели хозяйственной деятельности ЗАО «Комвак» за 2007−2008 гг. представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2 — Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Комвак» за 2007−2008 гг.

Показатели

Ед. изм.

2007 г.

2008 г.

Отклонение (+,-)

Темп роста, %

1

2

3

4

5

6

Товарооборот
(за вычетом налогов)

— в действующих ценах

млн. руб.

22 107

28 005

+5898

126,7

— в сопоставимых ценах

млн. руб.

22 107

24 395

+2288

110,3

Доход от реализации

— сумма

млн. руб.

7241

9671

+2430

133,6

— в % к обороту

%

32,75

34,53

+1,78

-

Расходы на реализацию

— сумма

млн. руб.

5234

7107

+1873

135,8

— в % к обороту

%

23,68

25,38

+1,7

-

Прибыль от реализации товаров

— сумма

млн. руб.

2007

2564

+557

127,8

— в % к обороту

%

9,08

9,16

+0,08

-

Продолжение таблицы 1. 2

1

2

3

4

5

6

Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

млн. руб.

-3

-1

+2

-

Прибыль от внереализационных доходов и расходов

млн. руб.

9

3

-6

33,3

Прибыль

— сумма

млн. руб.

2013

2566

+553

127,5

— в % к обороту

%

9,11

9,16

+0,05

-

Налог на прибыль

млн. руб.

478

610

+132

127,6

Прочие налоги, сборы из прибыли

млн. руб.

69

83

+14

120,3

Прочие расходы и платежи из прибыли

млн. руб.

525

1024

+499

195,0

Чистая прибыль

— сумма

млн. руб.

941

849

-92

90,2

— в % к обороту

%

4,26

3,03

-1,23

-

П р и м е ч, а н и е. Источник: собственная разработка

Рисунок 1.5 — Динамика прибыли ЗАО «Комвак» за 2007−2008 гг.

П р и м е ч, а н и е. Источник: собственная разработка

Товарооборот ЗАО «Комвак» за 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 5898 млн руб. или на 26,7% в действующих ценах и на 2288 млн руб. или на 10,3% в сопоставимых ценах. Доход от реализации ЗАО «Комвак» увеличился за 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 2430 млн руб. или 33,6%. Уровень дохода от реализации вырос на 1,78% к обороту. В динамике на сумму дохода от реализации положительно повлияли увеличение объема товарооборота и рост уровня реализованных торговых надбавок.

Расходы на реализацию ЗАО «Комвак» увеличились на 1873 млн руб. или на 35,8%. Темп прироста товарооборота составил 26 7, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 35,8%, что и обусловило увеличение их уровня на 1,7% к обороту. Темп увеличения расходов на реализацию продукции составил 7,18% (+1,7 / 23,68 Ч 100). Такая ситуация свидетельствует об ухудшении эффективности использования текущих затрат за счет перерасхода расходов на реализацию по отдельным статьям затрат. В результате увеличения уровня расходов на реализацию продукции сумма относительного перерасхода составила 476,1 млн руб. (+1,7 Ч 28 005 / 100).

Прибыль от реализации товаров ЗАО «Комвак» за 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 557 млн руб., уровень прибыли от реализации продукции к товарообороту вырос на 0,08%. За анализируемый период убыток от операционных доходов и расходов ЗАО «Комвак» сократился на 2 млн руб., а прибыль от внереализационных доходов и расходов снизилась на 6 млн руб. По сравнению с 2007 г. общая сумма прибыли ЗАО «Комвак» за 2008 г. выросла на 553 млн руб. или на 27,5%. Увеличение прибыли обусловлено тем, что расходы на реализацию росли более медленными темпами, чем товарооборот. Чистая прибыль ЗАО «Комвак» снизилась на 92 млн руб. или на 9,8%, это связано с ростом прочих расходов и платежей из прибыли на 499 млн руб.

1. 2 Общие вопросы организации финансов

Организационная схема управления ЗАО «Комвак» приведена на рисунке 1.6. Связь между генеральным директором и основными подразделениями ЗАО «Комвак» линейная, а затем подчинение происходит по функциональному признаку. Данный вид сочетает преимущества линейного и функционального типа, то есть представляет собой единство распорядительства и квалифицированное осуществление функций управления специальным аппаратом — администрацией. В целом структура управления ЗАО «Комвак» отвечает предъявляемым к ней требованиям с соблюдением норм управляемости, оптимального числа звеньев и уровней управления. Такая структура управления предоставляет возможность руководителю эффективно осуществлять оперативное и стратегическое руководство обществом.

Рисунок 1.6 — Организационная схема управления ЗАО «Комвак»

П р и м е ч, а н и е. Источник: собственная разработка

Основными принципами, положенными в основу организации финансов ЗАО «Комвак» являются: самоокупаемость и самофинансирование; самоуправление; заинтересованность в результатах финансово-хозяйственной деятельности; материальная ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности; осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

Принцип самоокупаемости означает, что затраты на производство и реализацию продукции должны полностью покрываться из выручки от реализации продукции.

Принцип самофинансирования необходим для ведения предпринимательской деятельности в любой сфере бизнеса. Осуществляя текущие, инвестиционные, социальные и другие расходы, предприятие должно рассчитывать прежде всего на собственные источники финансирования и лишь при необходимости привлекать в оборот банковские и коммерческие кредиты. Возможности самофинансирования определяют возможности развития предприятия, его деловую активность.

Финансовый аспект принципа самоуправления заключается в самостоятельном определении перспектив развития, планировании своей деятельности, выборе форм предпринимательской деятельности, способов формирования капитала и структуры активов, формировании прибыли, распоряжении имуществом, выпущенной продукцией и прибылью после уплаты налогов.

Необходимость соблюдения принципа заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности определяется главной целью предпринимательства — получением прибыли. От размера прибыли в свою очередь зависит инвестиционная привлекательность предприятия, материальное стимулирование работников, производственное и социальное развитие.

Принцип материальной ответственности выражается в том, что за нарушение договорных, налоговых, кредитных, расчетных обязательств, правил осуществления кассовых и валютных операций, продажу товаров, которые причиняют вред здоровью граждан, предприятие несет ответственность. Согласно белорусскому законодательству, оно уплачивает штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций. Этот принцип служит защите интересов государства и предпринимателей, обеспечивает соблюдение законодательства.

Осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью имеет своей целью предотвратить операции, которые могут привести к экономическим потерям, убыткам, снизить риск банкротства, изыскать резервы увеличения финансовых ресурсов.

Помимо перечисленных принципов организации финансов предприятий сегодня правомерно рекомендовать такие общие принципы организации предпринимательской деятельности, как плановость, целевая направленность, диверсификация, стратегическая ориентированность. Финансовый аспект этих принципов необходимо учитывать при разработке финансовой политики и в управлении финансами конкретного предприятия.

Принцип плановости является основным. Он выражает философию предприятия, культуру его поведения во внешней среде. Принцип плановости реализуется путем составления различных по горизонтам планирования финансовых планов.

Целевая направленность в финансах предприятий означает следующее. Финансы должны быть организованы таким образом, чтобы обеспечить выполнение традиционных целей коммерческой деятельности. Такими целями являются: рентабельность производства, производительность труда, устойчивое положение на рынке, достаточность материальных и финансовых ресурсов.

Принцип диверсификации в организации финансов предприятия предполагает множество источников финансирования и направлений вложений капитала, что позволяет снизить риск банкротства и повысить конкурентоспособность предприятия. Этот принцип реализуется в двух направлениях: инвестирование денег в различные ценные бумаги и объекты; создание многопрофильных предприятий, занимающихся различными видами предпринимательской деятельности. Принцип диверсификации предполагает использование многовариантных расчетов.

Реализацию принципов плановости, диверсификации целесообразно осуществлять на основе компьютеризации процессов управления финансами.

Управление потоками денежных средств в ЗАО «Комвак» включает разработку плана движения денежных средств, учет и анализ денежных потоков. Главная цель этой работы — обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательскую деятельность, своевременно определить меры по восполнению дефицита денежных средств в отдельные периоды года.

Финансовая работа в ЗАО «Комвак» включает следующие направления:

— финансово-кредитное планирование;

— управление процессами формирования, распределения и использования финансовых ресурсов;

— финансирование затрат предприятия;

— анализ эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов и финансового состояния предприятия;

— организацию выполнения денежных расчетов по финансовым обязательствам в установленные сроки и в требуемых объемах;

— контроль за выполнением финансовых планов, смет и бюджетов предприятия, соблюдением норм законодательства в области финансов;

— разработку мероприятий по устранению имеющихся на предприятии недостатков в управлении финансовыми ресурсами и капиталом, направленных на повышение эффективности производства.

Основными задачами бухгалтерии в области финансов являются: обеспечение денежными средствами текущих затрат и инвестиций; выполнение обязательств перед бюджетом, банком, другими субъектами хозяйствования и занятыми работниками. Для своевременного выполнения денежных обязательств в ЗАО «Комвак» формируются резервы, используют финансовые инструменты привлечения денежной наличности в оборот предприятия.

Задачами бухгалтерии ЗАО «Комвак» также являются: содействие наиболее эффективному использованию основных производственных фондов, инвестиций, товарно-материальных ценностей; осуществление мер по ускорению оборачиваемости оборотных средств, обеспечению их сохранности, доведению размеров собственных оборотных средств до экономически обоснованных нормативов; контроль за правильностью организации финансовых отношений.

Функции бухгалтерии ЗАО «Комвак» в области финансов обусловлены самим содержанием финансовой работы, это планирование; финансирование; инвестирование; организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями; организация материального стимулирования, разработка систем премирования; выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения, страхование.

Управление финансами ЗАО «Комвак» осуществляется с помощью финансового менеджмента, который использует методы, рычаги, правовое и информационное обеспечение финансового механизма. Эффективное управление финансами ЗАО «Комвак» обеспечивается при умелом использовании налогового и денежно-кредитного методов регулирования экономики и оптимальном сочетании собственных финансовых ресурсов предприятия с кредитными.

В состав автоматизированной системы обработки экономической информации ЗАО «Комвак» входят:

1) техническое обеспечение: компьютеры NTT с процессором Intell Pentium 4, сканеры, для сканирования необходимых документов, принтеры для распечатки документов, ксерокс, модем, обеспечивающий выход в Internet;

2) системное программное обеспечение: операционная система Windows XP и Windows 2000;

3) средства организации баз данных: базы данных разработаны в Access, так как в Access имеются все необходимые для работы инструменты и возможности, и для создания необходимых баз данных и работы с ними не нужны более сложные программы;

4) прикладное программное обеспечение: почтовая программа Lotus Notes для приема заявок в электронном виде и для обмена необходимой информацией между подразделениями;

5) информационное обеспечение: информация необходимая для работы сотрудника хранится на компьютере — рабочем месте на специальном диске, защищенным паролем.

1. 3 Финансовое планирование

Процесс планирования в ЗАО «Комвак» заключается в разработке ежегодных планов развития ЗАО «Комвак».

Процесс разработки ежегодных планов развития ЗАО «Комвак» представляет собой следующую последовательность стадий: от зав. магазинов № 1 и № 2 и зав. складом в бухгалтерию поступает информация о необходимых товарах (схематично схема согласования плана развития ЗАО «Комвак» приведена на рисунке 1.7.

Рисунок 1.7 — Схема согласования плана развития ЗАО «Комвак»

П р и м е ч, а н и е: Источник: собственная разработка

В бухгалтерии анализируют информацию, поступающую от зав. магазинов № 1 и № 2 и зав. складом, проводят анализ заявок от данных работников, если планируется расширение перечня реализуемых ЗАО «Комвак» товаров; проводит анализ цен, если планируется закупка нового товара и др. После анализа собранной информации работники бухгалтерии проводят соответствующие расчеты и предоставляют подготовленные отчеты на рассмотрение зав. магазинов № 1 и № 2 и зав. складом, после того, как зав. магазинов № 1 и № 2 и зав. складом выскажут свои замечания, в бухгалтерии учтут их в расчетах, план развития идет на согласование к директору ЗАО «Комвак». Схематично данный процесс представлен данными рисунка 1.8.

Рисунок 1.8 — Схема утверждения плана развития ЗАО «Комвак»

П р и м е ч, а н и е: Источник: собственная разработка

Существенным недостатком в области планирования в ЗАО «Комвак» является следующее: при согласовании и утверждении планов развития сотрудники ЗАО «Комвак» обмениваются информацией в бумажном виде, что приводит к дополнительным затратам времени, поэтому целесообразно в ЗАО «Комвак» использовать Интернет, что приведет к увеличению скорости передачи информации, а работа сотрудников будет более оперативной. Также существенным недостатком является то, что ЗАО «Комвак» не разрабатывает бизнес-планы.

1. 4 Методика планирования стаей финансового плана

Планирование основных показателей хозяйственной деятельности в ЗАО «Комвак» осуществляется на основании сложившихся тенденций прошлых лет и заключенных договоров. Важное значение при планировании деятельности предприятия имеет определение предельных характеристик, обеспечивающих безубыточную работу, таких как точка безубыточности и запас финансовой прочности.

Проведем планирование основных показателей хозяйственной деятельности ЗАО «Комвак» двумя методами:

а) исходя из потребности прибыли, необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитие организации.

Вначале возьмем удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине, что сложилось в отчетном периоде.

Общая сумма платежей в бюджет из прибыли по данным стр. 250−260 гр.3 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Д) составила за 2008 г. 693 млн руб. (610 млн руб. + 83 млн руб.), а сумма прибыли равна 2566 млн руб. (стр. 200 гр.3 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»). Тогда удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине составит 27% (693 / 2566 Ч 100).

Расчет суммы необходимой прибыли (Пн) для обеспечения потребности ЗАО «Комвак» в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов определим по формуле:

, (1. 1)

где ЧП — потребность в чистой прибыли, млн. руб. (на планируемый 2009 г. — 1050 млн руб.);

Сп — средний уровень налогов и обязательных платежей в процентах к прибыли, %.

Подставив значения показателей в формулу (1. 1), получим необходимую сумму прибыли.

В планируемом периоде (2009 г.) прогнозная сумма доходов от реализации составит 10 500 млн руб. Товарооборот в оптово-отпускных ценах без НДС:

Товарооборот в розничных ценах без НДС:

Сумма товарооборота в оптово-отпускных ценах без НДС + сумма Др =
= 30 408,3 + 10 500 = 40 908,3 млн руб.

C использованием средних величины, определим прогнозный уровень дохода от реализации:

Кпр = (31,2 + 32,75 + 34,53) / 3 = 32,83%.

Сумма прогноза дохода от реализации на 2009 г. будет равна произведению прогнозного объема товарооборота на рассчитанный прогнозный уровень дохода от реализации.

Дрпл = 40 908,3 млн руб. Ч 0,3283 = 13 430,2 млн руб.

Плановый уровень рентабельности при данном объеме товарооборота составит 3,52% (1438,4 / 40 908,3 Ч 100).

б) исходя из сложившегося уровня рентабельности на вложенный капитал.

Предположим, что в планируемом году отдача от инвестиций в товарные запасы и другие оборотные средства составит 15%, общая сумма инвестиций составит 210 млн руб. Тогда прибыль на инвестиции составит 31,5 млн руб. (210 Ч 15 / 100). Общая сумма расходов на реализацию — 8500 млн руб.

Отчисления единым платежом — 1%:

Сумма отчислений составит:

(31,5 + 8500) Ч 1 / 100 = 85,32 млн руб.

Тогда сумма дохода от реализации составит:

31,5 + 8500 + 85,32 = 8616,82 млн руб.

Прогнозная сумма товарооборота:

8616,82 / 34,53 Ч 100 = 24 954,6 млн руб.

Определение критических (предельных) характеристик организации, обеспечивающих безубыточную работу (точки безубыточности, критической величины дохода от реализации, запаса финансовой устойчивости).

Обоснованность плана товарооборота проведем посредством определения критической точки продаж, которую называют порогом рентабельности. Она совпадает с тем периодом, когда предприятие начинает нести убытки, с тем отрезком, времени, когда полученный доход не будет покрывать постоянные расходы. Критическую точку продаж (Кт) рассчитаем по формуле:

, (1. 2)

где Тр — расчетный плановый товарооборот, млн. руб. ;

ИОпс — постоянные расходы на реализацию, млн. руб. ;

ИОпр — переменные расходы на реализацию, млн. руб.

Для ЗАО «Комвак» сумма постоянных расходов на реализацию составит 3400 млн руб., а переменных — 5100 млн руб.

Тогда:

Запас финансовой прочности (Зф) рассчитаем по формуле (1. 3):

, (1. 3)

где Тк — товарооборот в критической точке, млн. руб.

.

Следовательно, снижение товарооборота на 40% от прогнозного объема товарооборота означает для ЗАО «Комвак» резкое снижение платежеспособности и вероятность банкротства.

1. 5 Формирование оборотных средств организации

На основании бухгалтерского баланса (приложение Е) проведем анализ структуры оборотных активов ЗАО «Комвак» (таблица 1. 3).

Таблица 1.3 — Анализ оборотных активов ЗАО «Комвак» по состоянию на 1 января 2009 г.

Наименование статей

На 01. 01. 2008 г.

На 01. 01. 2009 г.

Отклонение (+/-)

Темп роста, %

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

Оборотные активы,
в том числе:

7679

100,0

7870

100,0

+191

-

102,5

запасы и затраты

1098

14,3

1248

15,9

+150

+1,6

113,7

налоги по приобретенным ценностям

98

1,3

114

1,5

+16

+0,2

116,3

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)

74

1,0

87

1,1

+13

+0,1

117,6

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

5608

73,0

5660

71,8

+52

-1,2

100,9

денежные средства

801

10,4

761

9,7

-40

-0,7

95,0

П р и м е ч, а н и е: Источник: собственная разработка

Рисунок 1.9 — Структура оборотных активов ЗАО «Комвак» на 01. 01. 2008 г.

П р и м е ч, а н и е: Источник: собственная разработка

Рисунок 1. 10 — Структура оборотных активов ЗАО «Комвак» на 01. 01. 2009 г.

П р и м е ч, а н и е: Источник: собственная разработка

Оборотные активы ЗАО «Комвак» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличились на 191 млн руб. или на 2,5%. Основная доля в оборотных активах на 01. 01. 2008 г. и на 01. 01. 2009 г. принадлежит дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), соответственно, 73,0% и 71,8%.

По сравнению с 2007 г. в 2008 г. в структуре оборотных активов ЗАО «Комвак» произошли следующие изменения:

— увеличение запасов и затрат на 150 млн руб. и увеличение их удельного веса в общей сумме оборотных активов на 1,6%;

— увеличение налогов по приобретенным ценностям на 16 млн руб. и увеличение их удельного веса в общей сумме оборотных активов на 0,2%;

— увеличение дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 13 млн руб. и увеличение ее удельного веса в общей сумме оборотных активов на 0,1%;

— дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 52 млн руб., а ее удельный вес в общей сумме оборотных активов снизился на 1,2%;

— снижение денежных средств на 40 млн руб. и снижение их удельного веса в общей сумме оборотных активов на 0,7%.

Проведем анализ оборачиваемости оборотных средств ЗАО «Комвак» (таблица 1. 4).

Таблица 1.4 — Оборачиваемость оборотных средств ЗАО «Комвак»

Показатель

2007 год

2008 год

Отклонение (+/-)

1. Товарооборот, млн. руб.

22 107

28 005

+5898

2. Однодневный оборот
(стр. 1 / 360 дн.), млн. руб.

61,408

77,792

+16,384

3. Среднее значение текущих активов (оборотных средств), млн. руб.

7679

7870

+191

4. Оборачиваемость оборотных средств, дней (стр. 3 / стр. 2)

125,05

101,17

-23,88

5. Коэффициент оборачиваемости (стр. 1 / стр. 3)

2,88

3,558

+0,678

П р и м е ч, а н и е: Источник: собственная разработка

В связи с ростом товарооборота в 2007 г. по сравнению с 2008 г. произошло увеличение однодневного оборота на 16,384 млн руб. Оборотные средства ЗАО «Комвак» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличились на 191 млн руб. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств. Необходимо отметить увеличение коэффициента оборачиваемости оборотных средств в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,678 и замедление оборачиваемости оборотных средств на 23,88 дн.

1. 6 Формирование внеоборотных активов организации

На основании бухгалтерского баланса проведем анализ структуры внеоборотных активов ЗАО «Комвак» (таблица 1. 5).

Таблица 1.5 — Анализ внеоборотных активов ЗАО «Комвак» по состоянию на 1 января 2009 г.

Наименование статей

На 01. 01. 2008 г.

На 01. 01. 2009 г.

Отклонение (+/-)

Темп роста, %

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

сумма, млн. руб.

уд. вес, %

Внеоборотные активы,
в том числе:

1287

100,0

1383

100,0

+96

-

107,5

основные средства

1275

99,07

1359

98,26

+84

-0,81

106,6

вложения во внеоборотные активы

12

0,93

24

1,74

+12

+0,81

200,0

П р и м е ч, а н и е: Источник: собственная разработка

Рисунок 1. 11 — Динамика внеоборотных активов ЗАО «Комвак» за 2007−2008 гг.

П р и м е ч, а н и е: Источник: собственная разработка

Внеоборотные активы ЗАО «Комвак» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличились на 96 млн руб. или на 7,5%. Основная доля в оборотных активах на 01. 01. 2008 г. и на 01. 01. 2009 г. принадлежит основным средствам, соответственно, 99,07% и 98,26%. Их абсолютное значение увеличилось на 84 млн руб., а удельный вес в общей структуре внеоборотных активов снизился на 0,81%. Вложения во внеоборотные активы увеличились на 12 млн руб. или в 2 раза, а их удельный вес в общей структуре внеоборотных активов увеличился на 0,81%.

Согласно положению по учетной политике ЗАО «Комвак» в целях бухгалтерского и налогового учета на 2008 год (приложение Ж) учет и оценка основных средств в бухгалтерском учете осуществляется по первоначальной стоимости, в балансе — по остаточной стоимости. Основными средствами признается имущество, используемое в течение периода, превышающего 12 месяцев, и имеющее стоимость свыше 30 базовых величин на дату ввода его в эксплуатацию. Срок полезного использования объектов основных средств определяется при вводе объекта основных средств в эксплуатацию исходя из предполагаемого (планируемого) срока его эксплуатации в целях производства или управления. Срок полезного использования объекта не может превышать срока, определенного техническими условиями или иными нормативно-техническими ограничениями.

Амортизация объектов основных средств начисляется линейным методом в соответствии с Положением о порядке начисления амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 24. 01. 2003 г. № 33/10/15/1. Переоценка основных средств производится в соответствии решением Правительства. Ремонтный фонд не создается.

Погашение стоимости нематериальных активов производится с учетом требований главы 3 Положения по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31. 03. 2003 г. № 48 путем начисления амортизационных отчислений амортизационных отчислений в соответствии с Положением о порядке начисления амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 24. 01. 2003 г. № 33/10/15/1.

Стоимость нематериальных активов погашается по нормам амортизации, определяемым исходя из срока использования таких активов (лицензии, патенты и т. д.)

1. 7 Капитальные вложения

Всего на ремонт помещений магазинов, замену оборудования, модернизацию, проведение рекламных работ, работ по благоустройству оборудованию в 2008 г. ЗАО «Комвак» израсходовало 29 млн руб.

Таблица 1.6 — Информация о выполнении программы по укреплению материально-технической базы ЗАО «Комвак» за 2008 г.

Наименование объекта, адрес

Виды работ

ремонт помещений

замена оборудо-вания

в т.ч.

ремонт фасада

реклама

благо-устройство территории

Итого, млн. руб.

модерни-зация

Магазин № 1

3,0

29,7

-

-

1,0

-

33,7

Магазин № 2

4,6

25,4

1,65

-

0,2

-

30,2

Склад

1,1

1,2

-

-

-

6,4

8,7

Итого

8,7

56,3

1,65

-

1,2

6,4

72,6

П р и м е ч, а н и е: Источник: собственная разработка

В 2008 г. ЗАО «Комвак» приобретено следующее оборудование: весы электронные — 3 шт., холодильное оборудование — 5 ед., торговое оборудование — 4 ед., кондиционеры — 5 шт., системы вентиляции воздуха — 1 ед., компьютеры — 1 шт., принтеры — 1 шт., установлено 2 системы охранно-пожарной сигнализации.

Закуплено: мебели (шкафы-купе, гардеробы), всего — 5 ед., плита электрическая — 1 ед., короб световой — 1 ед.

1. 8 Денежные фонды организации

Управление потоками денежных средств в ЗАО «Комвак» включает разработку плана движения денежных средств, учет и анализ денежных потоков. Главная цель этой работы — обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательскую деятельность, своевременно определить меры по восполнению дефицита денежных средств в отдельные периоды года.

Прибыль ЗАО «Комвак» распределяется на следующие цели: платежи в бюджет; формирование фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда; на благотворительные цели; на выплату процентов за долгосрочный кредит; на уплату экономических санкций. Данные об использовании прибыли ЗАО «Комвак» в 2008 г. приведены в таблице 1.7.

Таблица 1.7 — Данные об использовании прибыли ЗАО «Комвак» в 2008 г.

Показатель

Сумма,
млн. руб.

Удельный вес, %

Прибыль к распределению

849

100

Доля в чистой прибыли, %

1) фонд накопления,
в том числе:

финансирование капитальных вложений
модернизация оборудования
приобретение оборудования

509,4

127,35

127,35

42,45

60

15

15

5

пополнение собственных оборотных средств
финансирование культурно-просветительной и оздоровительной работы среди работников предприятия и членов их семей

2) фонда потребления,
в том числе:

выплата единовременных вознаграждений по итогам работы за год
выплата пособий

единовременные поощрения работников

3) резервного фонда

127,35

84,9

297,15

169,8

59,43

67,92

42,45

15

10

35

20

7

8

5

П р и м е ч, а н и е. Источник: собственная разработка

Таким образом, в фонд накопления ЗАО «Комвак» в 2008 г. направило 60% чистой прибыли, в фонд потребления — 35% чистой прибыли, в резервный фонд — 5% чистой прибыли. Важное место в системе распределения прибыли занимают сегодня те направления ее использования, которые связаны с формированием поощрительных фондов, предназначенных для стимулирования лучших результатов работы трудовых коллективов. Использование прибыли на формирование поощрительных фондов в ЗАО «Комвак» непосредственно заинтересует работников предприятия в достижении более высоких финансовых результатов, поскольку рост прибыли впрямую отражается на размере вознаграждений, выплачиваемых за счет прибыли. Последняя используется на премирование рабочих и служащих по установленным премиальным системам, единовременное поощрение отличившихся работников за выполнение особо важных заданий, выплату вознаграждений за общие результаты работы предприятия по итогам года, оказание единовременной помощи и т. д.

1. 9 Взаимоотношения организации с бюджетом

Налоговый учет в ЗАО «Комвак» ведется на основании регистров бухгалтерского учета и аналитических регистров налогового учета, оформленных в соответствии с требованиями п. 61 «Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль». Для этого дополнительно к результативным счетам 20, 44, 91, 92 открывается субсчет 10 «Затраты (расходы), не учитываемые при налогообложении», а к счету 99 — субсчет 10 «Прибыль, не учитываемая при налогообложении».

ЗАО «Комвак» уплачивает следующие виды налогов из прибыли:

— налог на недвижимость. Объектом обложения данным налогом является стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщика и стоимость объектов незавершенного строительства. Базой обложения является остаточная стоимость основных фондов на начало отчетного периода. По незавершенному строительству налог начинают исчислять после истечения срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Годовая ставка налога для юридических лиц — 1%.

— налог на прибыль. Объектом обложения налога на прибыль является балансовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции, работ и услуг, иных ценностей, включая ТМЦ и основные фонды, нематериальные активы, безвозмездной финансовой помощи и доходов по внереализационным операциям, исключая сумму расходов по этим операциям. Базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается путем исключения из балансовой прибыли ставки налога на недвижимость и льготируемых сумм прибыли. Ставка налога — 24%.

— транспортный сбор. Налоговой базой является прибыль, остающаяся в распоряжении плательщиков налога после сборов налогообложения. Целевой сбор исчисляют по единому нормативу в размере 3% налоговой базы.

— единый платеж на формирование внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и ее бассейна.

В 2007 г. налог на прибыль ЗАО «Комвак» составил 478 млн руб., а за 2008 г. — 610 млн руб., прочие налоги и сборы их прибыли составили в 2007 г. 69 млн руб., а в 2008 г. — 83 млн руб.

Организационные аспекты и техническое оформление налогового учета в ЗАО «Комвак».

Налоговый учет ведется бухгалтером предприятия. Ответственность за организацию и достоверность данных налогового учета несет главный бухгалтер ЗАО «Комвак». Записи в налоговом учете производятся на основании первичных документов бухгалтерского учета, регистров налогового учета. Регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета, соответствующие требованиям, предъявляемым к регистрам налогового учета. В случае, если регистры бухгалтерского учета не в полной мере раскрывают информацию, ведутся регистры налогового учета, разработанные в организации.

Обоснование: Закон Р Б от 18. 10. 1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. Закона Р Б от 25. 06. 2001 № 42−3, с изменениями и дополнениями, внесенными в т. ч. Законом Р Б от 29. 12. 2006 № 188−3).

П. 61 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденную Постановлением МНС РБ 31. 01. 2004 № 19.

1. 10 Взаимоотношения организации с другими звеньями финансовой системы

ЗАО «Комвак» уплачивает страховые взносы в ФСЗН, а также вносит следующие платежи:

— суммы расходов, не принятые к зачету органом Фонда в счет страховых взносов;

— суммы начисленной пени;

— суммы финансовых санкций и штрафов;

— суммы, подлежащие возмещению, согласно статье 12 Закона «О пенсионном обеспечении»;

— поступления по регрессным требованиям органов Фонда сумм пособий и пенсий, выплаченных потерпевшему, имеющему право на возмещение ущерба, причиненного увечьем, иным повреждением здоровья или смертью кормильца, связанными с исполнением им трудовых обязанностей;

— другие суммы, определяемые законодательными актами и постановлениями Правительства.

Тарифы взносов на государственное социальное страхование, уплачиваемых плательщиками, и размер обязательных страховых взносов, удерживаемых из заработка работников, ежегодно устанавливаются Верховным Советом Республики Беларусь.

Страховые взносы ЗАО «Комвак» начисляются на все виды оплаты труда, с которых в соответствии с Законом Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении» исчисляется пенсия, а также на суммы авторского гонорара, выплачиваемого членам творческих союзов и другим творческим работникам, не являющимся членами творческих союзов, и вознаграждения за выполнение работ по договорам подряда и поручения.

Страховые взносы начисляются на все виды заработка (дохода), определенного данным нанимателем в соответствии с действующим законодательством, без вычета из него удержаний и налогов.

При этом не имеют значения источники финансирования указанных выплат, статьи и виды платежных документов (расчетно-платежные ведомости, лицевые счета и т. п.), документы, по которым были произведены расчеты по заработку (доходу) и формы выплат (денежная, натуральная, в виде ценных бумаг и пр.).

Заработная плата ЗАО «Комвак» (доход) для начисления обязательных страховых взносов, удерживаемых из заработка работников, определяется аналогично заработку (доходу), на который начисляются взносы на государственное социальное страхование.

Обязательный страховой взнос ЗАО «Комвак» удерживается из заработка работников и уплачивается нанимателем.

Уплату начисленных взносов за вычетом расходов, произведенных в счет взносов, плательщики производят со своих текущих, расчетных счетов платежными поручениями или наличными через учреждения банков на счет Фонда, который указан в извещении страхователю.

За счет платежей в Фонд ЗАО «Комвак» производятся расходы на выплату пособий:

— по временной нетрудоспособности;

— по беременности и родам;

— в связи с рождением ребенка;

— матери, ставшей на учет до 12-недельного срока беременности;

— по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;

— на детей и надбавок к ним;

— по уходу за больным ребенком;

— по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет в случае болезни матери или другого лица, осуществляющего уход;

— при санаторно-курортном лечении детей-инвалидов;

— на погребение,

а также на оплату свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно лицу, воспитывающему ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет.

Начисление пособий, установленных законодательством Республики Беларусь, нанимателями за счет страховых взносов, отражается по дебету счета N 69 «Расчеты по страхованию» в субсчете «Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь» в корреспонденции со счетом N 70 «Расчеты по оплате труда».

В бюджетных учреждениях начисление страховых взносов в Фонд отражается по кредиту субсчетов N 198 «Расчеты по страховым взносам в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь» и дебету соответствующего субсчета счетов N 20 «Расходы по бюджету» или N 21 «Прочие расходы».

Начисление вышеуказанных пособий за счет страховых взносов в бюджетных учреждениях отражается по кредиту субсчета N 180 «Расчеты с рабочими и служащими» и дебету субсчета N 198 «Расчеты по страховым взносам с Фондом социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь».

При перечислении взносов за вычетом расходов, произведенных в счет взносов в Фонд, дебетуется субсчет N 198 и кредитуются соответствующие субсчета текущих (бюджетных) и расчетных счетов.

1. 11 Взаимоотношения с кредитной системой

На 01. 01. 2008 г. в ЗАО «Комвак» кредиторская задолженность (6150 млн руб.) превышает дебиторскую задолженность (74 млн руб. + 5608 млн руб.)., а на 01. 01. 2009 г. ситуация изменилась: дебиторская задолженность (87 млн руб. + 5660 млн руб.) превышает кредиторскую (5723 млн руб.) На 01. 01. 2008 г. и на 01. 01. 2009 г. практически вся дебиторская задолженность приходилась на покупателей и заказчиков. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской является отрицательным для ЗАО «Комвак», так как кредиторскую задолженность предприятие обязано погашать независимо от состояния дебиторской.

Для поддержания высокой мобильности имущества, как постоянного финансового показателя, ЗАО «Комвак» необходимо привлекать как можно меньше заемных средств и по возможности увеличивать собственные. Если судить о дебиторской задолженности, то на ЗАО «Комвак» дебиторская задолженность по сравнению с 01. 01. 2008 г. выросла. Увеличение дебиторской задолженности вызвано неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров; наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей; слишком высокими темпами наращивания объема продаж.

Основными направлениями воздействия банка на оздоровление деятельности кредитополучателя являются:

— принятие решения о предоставлении рассрочки (распределении на несколько сроков) погашения просроченной задолженности по кредиту;

— снижение процентной ставки по имеющейся кредитной задолженности;

— отказ от начисления процентов в течение определенного времени на всю или часть задолженности;

— отсрочка уплаты процентов;

— аннулирование части или всей задолженности по процентам;

— принятие решения об отмене части или всей кредитной задолженности на акции либо долю в уставном фонде кредитополучателя.

1. 12 Взаимоотношения организации с вышестоящей организацией

У ЗАО «Комвак» вышестоящей организацией нет, данный вопрос не может быть раскрыт.

1. 13 Оперативная финансовая работа

Согласно положению по учетной политике ЗАО «Комвак» в целях бухгалтерского и налогового учета на 2008 г. момент определения выручки устанавливается по оплате продукции (выполненных работ, оказанных услуг) на счет 90 раздельно по субсчетам субсчет 1 — магазин № 1, субсчет 2 — магазин № 2, субсчет 5 — комиссионное вознаграджение.

Выручка за товары, отгруженные по договорам комиссии, отражается по сч. 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Расчеты с комитентами за товары производятся после поступления денежных средств от третьих лиц (покупателей). Налог на добавленную стоимость по договорам комиссии является промежуточным и учитывается на счете 18/5. Учет по отгруженным комиссионным товарам в магазины № 1 и № 2 ведется отдельно, а налог на добавленную стоимость по этим товарам включается в формирование книги покупок.

Закрытие счета 99 производится по окончании отчетного года заключительными записями декабря.

Все свои денежные средства ЗАО «Комвак» хранит на текущих счетах в банке, обслуживающем общество, и распоряжается ими в соответствии с законодательством Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь.

Право первой подписи расчетно-кассовых документов ЗАО «Комвак» принадлежит генеральному директору ЗАО «Комвак», право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру и лицам, в его отсутствие его заместителю.

Образцы подписей (первой и второй), а также оттиск печати организации занесены в карточку с образцами подписей должностных лиц, заверена нотариально и храниться в обслуживаемом банке.

При принятии к оплате платежных документов в течение банковского дня, банк дебетует счет организации в тот же банковский день. Если платежные документы поступают в Банк по истечении банковского дня, дебетование счета производится не позднее следующего рабочего дня. Платежные документы предоставляются в банк в трех экземплярах.

При наличии на счете ЗАО «Комвак» денежных средств, достаточных для удовлетворения всех предъявленных организации денежных требований, списание этих средств со счета осуществляется в порядке очередности поступления платежных документов в обслуживающий банк.

В случае если на счете недостаточно денежных средств для произведения всех платежей, оплата поступивших в банк платежных документов осуществляется в порядке очередности, которая установлена законодательством Республики Беларусь.

При отсутствии средств на счете организации операции по списанию средств со счета прекращаются. Платежные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Срок нахождения платежных документов в картотеке, согласно договору с банком — месяц. Платежные документы исполняются при появлении денежных средств на счете в порядке, установленном законодательством. Платежные документы по платежам в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды находятся в картотеке в течение одного года со дня помещения их туда.

По требованию банка ЗАО «Комвак» предоставлять документы для проверки соблюдения правил ведения, кассовых операций в белорусских рублях в наличной иностранной валюте, а также документы для осуществления банком функций агентов валютного контроля. Заявку о необходимости получения наличных денежных средств в национальной валюте Предприятие предоставляет в банк до 11−00 часов рабочего дня, предшествующего дню получения денежных средств.

ЗАО «Комвак» обязано информировать банк о предстоящих списаниях (зачислениях) средств со (на) счет в национальной валюте в сумме, превышающей 5000 базовых величин, в рабочий день, предшествующий дню списания (зачисления).

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой