Организация бухгалтерской службы образовательного учреждения "Профессиональное училище №10"

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Оглавление

1. Краткая характеристика организации — базы практики — Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище № 10»

2. Организация бухгалтерской службы организации — базы практики Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище № 10»

3. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность организации согласно программы практики по темам

3.1 Учёт основных средств

3.2 Учет нематериальных активов

3.3 Учет материальных запасов

3.4 Учет труда и заработной платы

3.5 Учет финансовых активов

3.6 Учет текущих обязательств

3.7 Учет финансовых результатов

3.8 Учет санкционированных расходов бюджета

3.9 Бухгалтерская отчётность

4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

4.1 Оценка организации расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.3 Документооборот по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

4.4 Мероприятия по улучшению расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. Краткая характеристика организации — базы практики ГОУ НПО «ПУ-10»

Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище № 10» (ГОУ НПО «ПУ-10») является государственным образовательным учреждением начального профессионального образования республиканского подчинения, которое осуществляет реализацию профессиональных образовательных программ начального профессионального образования.

Место нахождения Училища: 655 151, Республика Хакасия, г. Черногорск, ул. Октябрьская, 86.

Училище создано приказом Красноярского краевого управления профтехобразования от 29. 08. 1984 г. № 650 с наименованием «Среднее профессионально — техническое училище№ 83». Приказом Министерства общего и профессионального образования Российской Федерации и Министерства образования и науки Республики Хакасия от 19. 08. 1997 г. № 1775/45-П переименовано в государственное образовательное учреждение «Профессиональное училище № 10». Распоряжением Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004 г. № 1565-р Училище передано в ведение Республики Хакасия.

Училище в своей деятельности руководствуется конституциями Российской Федерации и Республики Хакасия, Гражданским кодексом Российской Федерации законами Российской Федерации и Республики Хакасия «Об образовании», другими законодательными и нормативными актами Российской Федерации и Республики Хакасия, Типовым положением от учреждении начального профессионального образования, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 05 июня 1994 г. № 650, другими нормативными актами министерств образования и науки Российской Федерации и Республики Хакасия и Уставом.

Главной задачей училища является создание необходимых условий для удовлетворения потребностей личности в получении начального профессионального образования, конкретной профессии соответствующего уровня квалификации с возможностью повышения общеобразовательного уровня обучающихся, не имеющих среднего (полного) общего образования, а также ускоренного приобретения трудовых навыков для выполнения определенной работы или группы работ.

Граждане Российской Федерации имеют право на получение доступного бесплатного начального профессионального образования в училище в пределах государственного образовательного стандарта, если образование данного уровня получается впервые. Объем и структура приема обучающихся в училище на обучение за счет средств республиканского бюджета Республики Хакасия определяется в соответствии с заданиями, устанавливаемыми ежегодно Министерством образования и науки Республики Хакасия.

Управление училищем осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, Республики Хакасия, Уставом и строится на принципах сочетания единоначалия и самоуправления. Контроль за учебно-воспитательной и финансово-хозяйственной деятельностью училища осуществляется Министерством образования и науки Республики Хакасия. Непосредственное управление деятельностью училища осуществляет директор, пошедший соответствующую аттестацию. Директор училища назначается Министром образования и науки Республика Хакасия.

Целью этой практики является закрепление и углубление теоретических знаний и практических навыков по бухгалтерскому учету.

Задача практики состоит в том, чтобы изучить учет всей хозяйственной деятельности учреждения, а не отдельных его участков.

2. Организация бухгалтерской службы организации — базы практики ГОУ НПО «ПУ-10»

Государственное образовательное учреждение начального профессионального образования «Профессиональное училище № 10» (ГОУ НПО «ПУ-10») является государственным образовательным учреждением начального профессионального образования республиканского подчинения, которое осуществляет реализацию профессиональных образовательных программ начального профессионального образования.

Учредителем Училища является Правительство Республики Хакасия, по ведомственной принадлежности Училище относится к Министерству образования и науки Республики Хакасия. Отношения между училищем и учредителем определяются договором, заключенным между ними в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Училище является юридическим лицом, имеет закрепленное за ним на праве оперативного управления обособленное имущество, являющееся государственной собственностью Республики Хакасия, самостоятельный баланс, лицевые счета, в установленном порядке для учета операций по исполнению расходов республиканского и иных бюджетов в органах казначейства; для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, имеет печать со своим полным наименованием и изображением Государственного герба РФ, штампы и бланки, и иные реквизиты юридического лица. Училище от своего имени может заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Училище выступает в качестве арендодателя имущества. Средства, полученные училищем в качестве арендной платы, используются на обеспечение и развитие образовательного процесса в качестве дополнительного бюджетного финансирования. Учредитель вправе приостановить предпринимательскую деятельность училища, если она наносит ущерб уставной образовательной деятельности училища.

Училищу принадлежит право самостоятельного распоряжения в соответствии с законодательством Российской Федерации средствами, полученными за счет внебюджетных источников. Доходы и имущество, приобретенное на доходы от собственной деятельности училища, поступают в самостоятельное распоряжение училища и учитываются на отдельном балансе.

Училище самостоятельно определяет направление и порядок использования всех своих бюджетных и внебюджетных средств в соответствии с Уставом, включая определенные доли, направляемые на оплату труда и материальное стимулирование работников в соответствии с действующим законодательством.

Училище самостоятельно решает вопросы, связанные с заключением договоров, определений обязательств и иных условий, не противоречащих законодательству

Источниками формирования имущества училища и финансирования его деятельности являются:

· Средства республиканского бюджета и бюджета других уровней, выделяемых для обеспечения реализации образовательных программ начального профессионального образования;

· Средства, получаемые от платной образовательной деятельности;

· Средства, получаемые от осуществления предпринимательской деятельности;

· Добровольные пожертвования и целевые взносы юридических и (или) физических лиц, в том числе иностранных;

· Другие законные источники.

Училище осуществляет оперативный бухгалтерский учет, руководствуясь Федеральным законом «О бухгалтерском учету», Инструкцией по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях.

Формы и порядок ведения бухгалтерского учета устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации, сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности устанавливаются Министерством образования и науки Республики Хакасия.

Формы статистической отчетности училища, адреса, сроки и порядок их представления устанавливаются органами государственной статистики.

Должностные лица несут установленную законодательством Российской Федерации дисциплинарную, материальную и уголовную ответственность за искажение государственной отчетности. Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках.

Все хозяйственные операции оформляются первичными учетными документами с применением компьютерной техники с использованием программы «1С: Предприятие 7.7. Бухгалтерия для бюджетных организаций» Редакция 6.

Для ведения бюджетного учета применяются регистры, содержащие обязательные реквизиты и показатели — Инструкция № 148н приложение № 3.

При обработке учетной информации применяется компьютерная техника с автоматизированным формированием журналов операций:

Журнал операций № 1 по счету «Касса»;

Журнал операций № 2 по банковскому счету «С безналичными денежными средствами»;

Журнал операций № 3 расчетов с подотчетными лицами;

Журнал операций № 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Журнал операций № 6 расчетов по оплате труда;

Журнал операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

Журнал № 80 по прочим операциям.

Главная книга

Записи в журналы операций осуществляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Журналы операций подписываются главным бухгалтером и бухгалтером, составившим журнал операций.

По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.

В органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, и в органах, организующих исполнение бюджетов, ведется Журнал по прочим операциям, данные из которого записываются в Главную книгу ежедневно.

При кассовом обслуживании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, учет операций ведется в отдельной Главной книге по каждому обслуживаемому бюджету на соответствующих счетах.

Бухгалтерия предприятия организована в виде структуры, показанной на схеме (рис. 1. 1)

К

Рисунок 1.1 Структура отдела бухгалтерского учета ГОУ НПО «ПУ-10»

3. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность организации согласно программы практики

3.1 Учёт основных средств

Имущество ГОУ НПО «ПУ-10» является муниципальной собственностью и закреплено за ГОУ НПО «ПУ-10» на праве оперативного управления.

В соответствии с утвержденными ассигнованиями на текущий год ГОУ НПО «ПУ-10» вправе приобретать основные средства.

Активы относятся к основными средствами при соблюдении следующих условий:

использовать для производственных целей;

использование продолжительностью более 12 месяцев

стоимостью более 10 000 рублей

Каждому объекту, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер. Присвоенный объекту инвентарный номер обозначается материально ответственным лицом в присутствии начальника и бухгалтера нанесения краской обеспечивающим сохранность маркировки.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении.

Группировка основных средств по соответствующим счетам Плана счетов бюджетного учета осуществляется в соответствии с разделами классификации, установленной Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ).

Основные средства учитываются на счете 10 100 000 «Основные средства» по соответствующим субсчетам. Основываясь на Приказ Минфина Р Ф от 30. 12. 2008 № 148н «Об утверждении инструкции ПБУ»

Для учета операций с основными средствами применяются следующие счета:

10 101 000 «Жилые помещения»;

10 102 000 «Нежилые помещения»;

10 103 000 «Сооружения»;

10 104 000 «Машины и оборудование»;

10 105 000 «Транспортные средства»;

10 106 000 «Производственный и хозяйственный инвентарь»;

10 107 000 «Библиотечный фонд»;

10 109 000 «Прочие основные средства».

Принятие к бюджетному учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 10 100 000 «Основные средства» и кредиту счета 10 601 410 «Уменьшение капитальных вложений в основные средства»;

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются следующими первичными документами:

ь Акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. 306 001), кроме объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей;

ь Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф. 306 032);

ь Требование-накладная (ф. 315 006);

ь Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 504 210).

Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами:

ь стоимостью до 3000 рублей включительно — на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 504 210);

ь стоимостью свыше 3000 рублей, а также библиотечного фонда, независимо от стоимости, — на основании Требований-накладных (ф. 315 006).

Выбытие основных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:

ь списание объектов основных средств, пришедших в негодность, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 10 400 000 «Амортизация» (10 404 410, 10 405 410, 10 406 410), счета 40 101 172 «Доходы от реализации активов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 10 100 000 «Основные средства» (10 104 410, 10 105 410, 10 106 410);

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Аналитический учет основных средств ведется на инвентарных карточках:

ь Инвентарная карточка учета основных средств и открывается на каждый объект основных средств;

ь Инвентарная карточка группового учета основных средств и открывается на группу объектов основных средств и предназначена для учета объектов производственного и хозяйственного инвентаря.

Основная цель инвентаризации — выявление фактического наличия товарно-материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражении.

Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризационной комиссией, состоящей из компетентных лиц назначаемая приказом руководителя предприятия при обязательном участии материально-ответственного лица.

Опись подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо.

Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительной ведомости, в которой фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.

Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разницы и возмещения потерь.

Порядок учета амортизации основных средств

Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы, согласно Приказа Минфина Р Ф от 30. 12. 2008 № 148н «Об утверждении инструкции ПБУ».

Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов учреждения производится линейным способом исходя из балансовой стоимости объектов основных средств и нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бюджетному учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бюджетного учета или его выбытия в связи с уступкой учреждением исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Начисленная амортизация объектов основных средств и нематериальных активов отражается в бюджетном учете путем накопления соответствующих сумм на соответствующих счетах аналитического учета счета 10 400 000 «Амортизация».

По объектам основных средств и нематериальных активов амортизация, в целях бюджетного учета, начисляется в следующем порядке:

ь на объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно амортизация не начисляется;

ь на объекты основных средств стоимостью от 3000 до 20 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

ь на нематериальные активы стоимостью до 20 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

ь на объекты основных средств и нематериальных активов стоимостью свыше 20 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

Учет начисленной амортизации ведется на следующих счетах:

10 403 000 «Амортизация сооружений»;

10 404 000 «Амортизация машин и оборудования»;

10 405 000 «Амортизация транспортных средств»;

10 406 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря»;

10 407 000 «Амортизация библиотечного фонда»

10 408 000 «Амортизация прочих основных средств»,

10 409 000 «Амортизация нематериальных активов»;

Общая сумма амортизации, начисленная за месяц по основным средствам и нематериальным активам, отражается в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Начисление амортизации производится линейным способом

К = 1 / П * 100%,

где К — норма амортизации;

П — срок полезного использования основного средства в месяцах.

Сумма амортизации за месяц равна произведению нормы амортизации и первоначальной стоимости основного средства.

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов отражается по дебету счета 40 101 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов», счета 10 604 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 10 400 000 «Амортизация» (10 404 410, 10 405 410, 10 406 410).

3.2 Учет нематериальных активов

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина Р Ф от 30. 12. 2008 № 148н «Об утверждении инструкции ПБУ».

Счет 10 201 000 «Нематериальные активы» предназначен для учета нематериальных активов.

При принятии актива к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива необходимо выполнение одновременно следующих условий:

а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

в) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения;

г) использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

д) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;

е) наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;

Если одно из выше перечисленных условий не выполняется, то актив не может, принят к учету как нематериальный актив.

Аналитический учет объектов нематериальных активов ведется в Инвентарной карточке учета основных средств.

Учет операций по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Поступление нематериальных активов, внутреннее перемещение, выбытие оформляются аналогичными первичными документами как и основные средства.

3.3 Учет материальных запасов

Бухгалтерский учет материальных запасов осуществляется в соответствии с Приказом Минфина Р Ф от 30. 12. 2008 № 148н «Об утверждении инструкции ПБУ».

Счет 10 500 000 «Материальные запасы» предназначен для учета материальных запасов в форме сырья, материалов и готовой продукции, предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи.

К материальным запасам относятся:

— предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

— готовая продукция;

— специальная одежда, специальная обувь, а также постельные принадлежности независимо от их стоимости и срока службы;

Материальные запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками.

Учет материальных запасов ведется на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:

10 501 000 «Медикаменты и перевязочные средства»;

10 502 000 «Продукты питания»;

10 503 000 «Горюче-смазочные материалы»;

10 504 000 «Строительные материалы»;

10 505 000 «Мягкий инвентарь»;

10 506 000 «Прочие материальные запасы»;

10 507 000 «Готовая продукция

Списание (отпуск) материальных запасов производится по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости.

Стоимость инструментов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывается на затраты в полном размере при их передаче в эксплуатацию. В целях обеспечения их сохранности учет осуществляется по местам хранения имущества и материально ответственным лицам.

Аналитический учет материальных запасов ведется оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом.

Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии начальника учреждения и бухгалтера, специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения. Маркировочные штампы хранятся у начальника учреждения.

Оприходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (накладных поставщика).

Операции по принятию к учету материальных запасов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

— оприходование материальных запасов в сумме их фактической стоимости, сформированной при их приобретении — дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 10 500 000 «Материальные запасы» и кредит счета 10 604 440 «Уменьшение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)».

Списание материалов и продуктов питания производится на основании следующих документов:

ь Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 504 210);

ь Путевой лист (ф.ф. 340 002, 345 001, 345 002, 345 004, 345 005, 345 007) применяется для списания в расход всех видов топлива;

ь Акт о списании материальных запасов (ф. 504 230);

ь Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 504 143).

Списание материальных запасов оформляется следующими бухгалтерскими записями:

— списание израсходованных материальных запасов, потерь в объеме норм естественной убыли материальных запасов, а также пришедших в негодность предметов мягкого инвентаря и посуды на основании оправдательных документов отражается по дебету счетов 40 101 272 «Расходование материальных запасов», 10 604 340 «Увеличение стоимости изготовления материальных запасов, готовой продукции (работ, услуг)» и кредиту счетов 10 502 440 «Уменьшение стоимости продуктов питания», 10 503 440 «Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов», 10 505 440 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря», 10 506 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов».

3.4 Учёт труда и заработной платы

Зарплата начисляется согласно штатному расписанию утвержденному министерством образования и науки Республики Хакасия

Денежное содержание муниципального служащего состоит из должностного оклада муниципального служащего в соответствии с замещаемой им должностью муниципальной службы и из ежемесячных и иных дополнительных выплат.

Размеры должностных окладов муниципальных служащих устанавливается согласно его квалификации.

К дополнительным выплатам относятся:

1. надбавка к должностному окладу за стаж педагогической работы;

2. ежемесячная надбавка за сложность, напряженность и специальный режим работы, которая может устанавливаться в размере до 50% должностного оклада, но не более двух должностных окладов в течение года.

3. премии по результатам работы, выплачиваемые в соответствии с положением муниципального органа о премировании, которые в совокупности за год не должны превышать четырех должностных окладов;

4. материальная помощь, выплачиваемая один раз в год перед отпуском или стационарным лечением в размере двух должностных окладов;

5. районный коэффициент;

6. иные доплаты.

Аналитический учет расчетов по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) осуществляется на счете 30 201 000 «Расчеты по заработной плате». По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету -- удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и распределению оплаты труда, оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счетов 30 201 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате» Кредит счета 30 201 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств органов социального страхования отражают по дебету счета 30 203 000 «Расчеты по начислениям на оплату труда» и кредиту счета 30 203 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислению на оплату труда».

При начислении сумм ежегодных и дополнительных отпусков следует иметь в виду, что начисленные суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в отчетном месяце как выданный аванс (по дебету счета 30 203 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислению на оплату труда» и кредиту счета 20 104 610 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 30 201 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» и дебет счета 40 101 211 «Расходы по заработной плате»).

Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 30 201 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате».

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной плат, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности они прилагаются к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу кассовых средств.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 30 201 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»; Кредит счета 20 104 610 «Выбытие из кассы».

Остатки не выданной в срок заработной платы (за депонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 30 402 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»; Кредит счета 20 104 610 «Выбытие из кассы».

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 20 104 610 «Выбытие из кассы» и кредиту счета 30 402 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами».

3.5 Учет финансовых активов

Счет 20 100 000 «Денежные средства учреждения» предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета: 20 101 000 «Денежные средства учреждения на счетах»; 20 104 000 «Касса»;

На счете 20 101 000 «Денежные средства учреждения на счетах» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.

Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от деятельности, приносящей доход.

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по поступлению денежных средств на счет, открытый главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета в подразделении расчетной сети Центрального банка Российской Федерации или в кредитной организации, а также денежных средств в рамках приносящей доход деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· поступление бюджетных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета для осуществления платежей в соответствии с утвержденной бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета отражается по дебету счета 20 101 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 30 404 000 «Внутриведомственные расчеты»;

Операции по выбытию средств с банковского счета, а также средств в рамках приносящей доход деятельности оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· перечисление денежных средств в оплату поставщикам за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также иным кредиторам по принятым в отношении их денежным обязательствам отражается по кредиту счета 20 101 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 30 200 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;

· получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 20 101 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов» и дебету счета 21 003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств», счета 20 104 510 «Поступления в кассу»;

Счет 20 104 000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей.

Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (ф. 504 514).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 20 104 000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

· поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в финансовом органе (в органе казначейства), отражается по дебету счета 20 104 510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 21 003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

· поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 20 104 510 «Поступления в кассу» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 20 800 000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· внесение наличных денежных средств на лицевой счет получателя бюджетных средств, открытого в финансовом органе (в органе казначейства), отражается по кредиту счета 20 104 610 «Выбытия из кассы» и дебету счета 21 003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

· внесение наличных денежных средств на банковский счет учреждения отражается по кредиту счета 20 104 610 «Выбытия из кассы» и дебету счетов 20 101 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета», 21 003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

· выдача заработной платы, денежного довольствия, прочих выплат, пособий по социальному страхованию из кассы учреждения отражается по кредиту счета 20 104 610 «Выбытия из кассы» и дебету счетов 30 201 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате», 30 202 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам», 30 203 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;

· выдача стипендии из кассы учреждения отражается по кредиту счета 20 104 610 «Выбытия из кассы» и дебету счета 30 218 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам»;

§ выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета 30 402 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и кредиту счета 20 104 610 «Выбытия из кассы».

На счете 20 105 000 «Денежные документы» учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, почтовые марки.

Денежные документы хранятся в кассе учреждения.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 310 001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 310 002) с оформлением на них записи «Фондовый». Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 504 514). Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 310 003) отдельно от операций по денежным средствам.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями по дебету счета 20 105 510 «Поступления денежных документов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 30 200 000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Выдача из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 20 800 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 20 105 610 «Выбытия денежных документов».

На счете 20 800 000 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам.

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического учета счета 20 800 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами либо в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 20 800 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 20 104 610 «Выбытия из кассы», 20 105 610 «Выбытия денежных документов», соответствующих счетов аналитического учета счета 30 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»;

· принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденного руководителем авансового отчета отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 20 800 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 10 500 000 «Материальные запасы», 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы», соответствующих счетов аналитического учета счета 30 200 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 30 403 830 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», соответствующих счетов аналитического учета счета 40 101 200 «Расходы учреждения»;

· возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 20 800 000 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 20 104 510 «Поступления в кассу», 20 105 510 «Поступления денежных документов».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

Счет 20 800 000 «Расчеты с подотчетными лицами» включает следующие счета:

20 801 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда»;

20 802 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам»;

20 803 000 «Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда»;

20 804 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи»;

20 805 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг»;

20 806 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате коммунальных услуг»;

20 807 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате арендной платы за пользование имуществом»;

20 808 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества»;

20 809 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг»;

20 810 000 «Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям»;

20 811 000 «Расчеты с подотчетными лицами по безвозмездным перечислениям организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»;

20 812 000 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации»;

20 813 000 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»;

20 814 000 «Расчеты с подотчетными лицами по перечислениям международным организациям»;

20 815 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий и выплат по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения»;

20 816 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по социальной помощи населению»;

20 817 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления»;

20 818 000 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих расходов»;

20 819 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств»;

20 820 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов»;

20 821 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению непроизведенных активов»;

20 822 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов»;

20 823 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале»;

20 824 000 «Расчеты с подотчетными лицами по приобретению акций и иных форм участия в капитале».

Учет расчетов с прочими дебиторами ведется на счете 21 003 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

Данный счет 21 003 000 «Расчеты по операциям с наличными денежными

средствами получателя бюджетных средств" предназначен для учета учреждением операций с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

ь на основании заявки учреждения для выплаты наличных денег с банковских счетов органа казначейства и с банковских счетов, открытых в кредитных организациях по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 30 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами», счетов 20 101 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», 20 102 610 «Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение» и дебету счета 21 003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

ь получение наличных денег по чекам в кассу учреждения на основании приходного кассового ордера отражаются по дебету счета 20 104 510 «Поступления в кассу», в корреспонденции с кредитом счета 21 003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

ь внесение наличных денежных средств на счет на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными отражается по дебету счета 21 003 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств» и кредиту счета 20 104 610 «Выбытия из кассы»;

ь зачисление наличных денежных средств на счет на основании выписки с лицевого (банковского) счета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 30 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами», счетов 20 101 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета», 20 102 510 «Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение» и кредиту счета 21 003 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

3.6 Учет текущих обязательств

Бухгалтерский учет текущих обязательств осуществляется в соответствии с Приказом Минфина Р Ф от 30. 12. 2008 № 148н «Об утверждении инструкции ПБУ».

На счете 30 200 000 «Расчеты с по принятым обязательствам» отражаются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, а также выплата пенсий, пособий и иных социальных выплат. На счете 302 00 000 открыто 24 вида аналитических счетов. Среди них счета 302 01 000 — 302 03 000 по учету расчетов по заработной плате, прочим выплатам и начислениям на оплату труда, учет операций по которым рассмотрен в главах «Оплата труда работников бюджетной сферы» и «Социальное страхование»;

Счет 302 00 000 пассивный, по кредиту счета отражается увеличение кредиторской задолженности, по дебету — ее уменьшение в корреспонденции со счетами учета денежных средств (счета 201 01 000, 201 06 000) и счетами учета расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджета (счет 304 05 xxx). При перечислении денежных средств в порядке предоплаты (авансов) данные суммы на этом счете не отражаются. Расчеты по авансам, перечисленным поставщикам и подрядчикам под поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, ведутся на счете 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам».

В бюджетном учете операции по получению нефинансовых активов, принятию к учету выполненных для учреждения работ, оказанных услуг отражаются на основании следующих сопроводительных документов поставщика (подрядчика): счета; накладных; актов выполненных работ, оказанных услуг; счетов-фактур; других документов (спецификации, сертификаты, удостоверения качества). Счет является документом, выдаваемым поставщиком покупателю с предложением осуществить платеж за определенные материальные ценности (работы, услуги), перечисленные в счете. Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия учреждением-покупателем предъявленных поставщиком материальных ценностей (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном налоговым законодательством. Накладные признаются первичными учетными документами, применяемыми для оформления поступления или отпуска материальных ценностей.

На счете 30 300 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» учитываются расчеты с бюджетом по:

— удержанным налогам из оплаты труда и иным выплатам в пользу физических лиц;

— другим налогам и платежам.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов, с отражением в Журнале по прочим операциям и Журнале операций расчетов по оплате труда, Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· начисленные суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 30 300 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 30 200 000 «Расчеты по принятым обязательствам», соответствующих счетов аналитического учета счета 40 101 200 «Расходы учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счета 10 600 000 «Вложения в нефинансовые активы» (10 601 310).

· перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 30 300 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» и кредиту счетов 20 101 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», соответствующих счетов аналитического учета счета 30 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»;

· суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 30 302 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» и кредиту счета 30 203 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;

· суммы начисленных платежей работникам учреждения в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 30 306 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 30 203 730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»;

· поступившие суммы в погашение текущей задолженности по социальному страхованию отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 30 300 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» в корреспонденции с дебетом счетов 20 101 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета», 30 405 213 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда»;

Учет расчетов по платежам в бюджет ведется на следующих счетах:

Счет 30 300 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» включает следующие счета:

30 301 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

30 302 000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»;

30 305 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

30 306 000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Счет 30 400 000 «Прочие расчеты с кредиторами»

Учет расчетов с прочими кредиторами ведется на следующих счетах:

30 402 000 «Расчеты с депонентами»;

30 403 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;

30 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами».

На счете 30 403 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионное страхование; исполнительным листам и другим документам.

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· суммы, удержанные из оплаты труда и стипендий, отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 30 200 000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту счета 30 403 730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»;

· перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 30 403 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» и кредиту счетов 20 101 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», соответствующих счетов аналитического учета счета 30 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами».

Данный счет 30 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами» предназначен для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с финансовыми органами.

Платежи из бюджета учитываются на основании документов, приложенных к выписке со счета бюджета, предоставляемой финансовым органом соответствующим главным распорядителям (распорядителям) получателями средств бюджета.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

· сумма списанных средств в оплату заключенных учреждением договоров (контрактов) на поставку нефинансовых активов, выполненных работ, оказанных услуг, оплату расходов на безвозмездные перечисления организациям отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 30 200 000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 30 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»;

· перечисленные авансы отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 20 600 000 «Расчеты по выданным авансам» и кредиту счета 30 405 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами»;

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой