Организация ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО "Феникс-Авто НМ"

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

Введение

1. Экономико-правовая характеристика ООО «Феникс-Авто НМ»

2. Организация ведения бухгалтерского учета в ООО «Феникс-Авто НМ»

2.1 Документирование всех хозяйственных операций бухгалтерского учета, график документооборота

2.2 Организация ведения бухгалтерского учета (аналитический, синтетический учет)

2.3 Составление бухгалтерской отчетности по показателям бухгалтерского учета

3. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Феникс-Авто НМ»

3.1 Анализ актива бухгалтерского баланса

3.2 Анализ пассива бухгалтерского баланса

3.3 Анализ финансовой устойчивости по показателям отчета о финансовых результатах

4. Организация ведения налогового учета в ООО «Феникс-Авто НМ»

5. Проблемы в организации ведения бухгалтерского и налогового учета и пути их решения

5.1 Проблемы в организации ведения бухгалтерского учета и пути их решения

5.2 Проблемы в организации ведения налогового учета и пути их решения

Заключение

Список используемых источников литературы

Приложения

Введение

Производственная практика проходила в бухгалтерии «Феникс-Авто НМ» в период с 24. 04. 2014 по 18. 05. 2014 гг.

Цель производственной практики закрепить теоретические знания практическим умениями, в частности осуществления налогового учета и налогового планирования в организации

Задачи производственной практики:

1) Рассмотреть экономико-правовой характеристики ООО «Феникс-Авто НМ»;

2) Проанализировать бухгалтерскую отчетность ООО «Феникс-Авто НМ»;

3) Проанализировать организацию ведения бухгалтерского и налогового учета ООО «Феникс-Авто НМ».

Методы исследования: сбор обработка информации, анализ полученной информации, математические методы, статистические методы,

Информационная база отчета: бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Феникс-Авто», налоговые декларации ООО «Феникс-Авто НМ».

Глава 1. Экономико-правовая характеристика ООО «Феникс-Авто НМ»

ООО «Феникс-Авто НМ» является юридическим лицом и создано в 2002 году в г. Омске.

ООО «Феникс-Авто НМ» (Омская область; ИНН 5 506 062 040) зарегистрировано 28 ноября 2005 года регистрирующим органом Инспекция ФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска.

Общество является коммерческой организацией.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Феникс-Авто НМ»; Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке: ООО «Феникс-Авто НМ».

Местонахождение Общества: 644 021 Омская область, г. Омск, Ул. Маяковского, д. 82.

Целью деятельности Общества является получение прибыли, а так же расширения рынка товаров и услуг.

Основные виды деятельности Общества:

1. Торговля автотранспортными средствами;

2. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

3. торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями;

4. прочая оптовая торговля;

5. специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами;

6. хранение и складирование;

7. транспортная обработка грузов;

8. организация и перевозка грузов;

9. аренда грузового автомобильного транспорта с водителем;

10. и т. д.

Директор организации: Сырников Сергей Александрович.

Главный бухгалтер: Седина Ирина Викторовна

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10 000 (десять тысяч) руб.

Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества, или за счет дополнительных вкладов участников общества, или за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

На момент государственной регистрации Устава, Уставный капитал оплачен полностью.

Изменение размера Уставного капитала проводится по решению Общего собрания участников, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников Общества.

Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества, или за счет дополнительных вкладов участников общества, или за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.

Трудовые отношения работников ООО «Феникс-Авто НМ» регулируются гражданским, трудовым законодательством РФ, трудовыми договорами, правилами внутреннего трудового распорядка, должностными инструкциями работников.

Организационная структура ООО «Феникс-Авто НМ» представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 — Организационная структура ООО «Феникс-Авто НМ» Составлено автором, на основании Устава ООО «Феникс-Авто НМ»

Оперативный учет представляет собой концентрацию и анализ информации, отражающей выполнение различных хозяйственных операций предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного текущего руководства и управления предприятием. Оперативный учет и контроль над выручкой и прибылью осуществляется на основе первичных бухгалтерских документов.

Предприятие устойчиво, когда приносит прибыль, если ее нет, то индикатором низкой эффективности деятельности являются понесенные им убытки, и оно должно изменить свою хозяйственную политику, снизить себестоимость, сократить количество работающих, или принять другие меры по своему оздоровлению, иначе оно обанкротится и исчезнет с рынка.

Налоговый учет в организации ведется в бухгалтерии. Информация о доходах и расходах организации для целей налогового учета, внереализационных доходах и расходах формируется на основании данных соответствующих операций бухгалтерского учета, отраженных на счетах: 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», а также на счетах затрат.

Глава 2. Организация ведения бухгалтерского учета в ООО «Феникс-Авто НМ»

2.1 Документирование всех хозяйственных операций бухгалтерского учета, график документооборота

В ООО «Феникс-Авто НМ» применяются типовые формы первичной учетной документации применяются организациями всех форм собственности и отраслевой принадлежности. Типовые формы предусматривают возможность обработки информации традиционными методами, так и с применением средств вычислительной техники. Типовые формы имеют рекомендуемый формат, содержат минимальное и необходимое количество реквизитов. Допускается включать в типовые формы недостающие реквизиты, исходя из особенностей производства.

Бланки типовых форм приобретаются организацией или могут быть изготовлены ею самостоятельно с применением средств вычислительной техники. В условиях автоматизации бухгалтерского учета при заполнении форм могут использоваться цифровые коды. Применение бланков устаревших и произвольных форм не допускается.

Таблица 1. Типовые формы по учету труда и его оплаты

Номер

Наименование

Т-1

Приказ (распоряжение) о приеме на работу

Т-2

Личная карточка

Т-4

Учетная карточка научного работника

Т-5

Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу

Т-6

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска

Т-8

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)

Т-12

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы

Т-13

Табель учета использования рабочего времени

Т-49

Расчетно-платежная ведомость

Т-51

Расчетная ведомость

Т-53

Платежная ведомость

Т-54

Лицевой счет

Т-54а

Лицевой счет

Таблица 2. Типовые формы по учету основных средств и нематериальных

активов Номер

Наименование

ОС-1

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств

ОС-3

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных объектов

ОС-4

Акт на списание основных средств

ОС-4а

Акт на списание автотранспортных средств

ОС-6

Инвентарная карточка учета основных средств (зданий и сооружений)

ОС-14

Акт о приемке оборудования

ОС-15

Акт приемки-передачи оборудования в монтаж

ОС-16

Акт о выявленных дефектах оборудования

НМА-1

Карточка учета нематериальных активов

Таблица 3. Типовые формы по учету кассовых операций

Номер

Наименование

КО-1

Приходный кассовый ордер

КО-2

Расходный кассовый ордер

КО-3

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов

КО-4

Кассовая книга

КО-5

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств

Таблица 4. Типовые формы по учету материалов

Номер

Наименование

М-2

Доверенность

М-2а

Доверенность

М-4

Приходный ордер

М-7

Акт о приемке материалов

М-8

Лимитнозаборная карта

М-11

Требование-накладная

М-15

Накладная на отпуск материалов на сторону

М-17

Карточка учета материалов

М-35

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений

Таблица 5. Типовые формы по учету работ в капитальном строительстве, по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Номер

Наименование

КС-3

Справка о стоимости выполненных работ и затрат

КС-6

Общий журнал работ

КС-11

Акт приемки законченного строительством объекта

КС-14

Акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией

МБ-2

Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов

МБ-4

Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов

МБ-7

Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений

МБ-8

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов

В ООО «Феникс-Авто НМ» документооборот регламентируется графиком. График документооборота (Приложение А) представляет собой схему или перечень работ по созданию, проверке и обработке документов. В графике документооборота определяются подразделения организации и круг лиц, ответственные за оформление документов, указывается взаимосвязь всех работ и сроки их выполнения. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер. График документооборота утверждается приказом руководителя организации.

График должен устанавливать в организации рациональный документооборот, то есть предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота должен способствовать улучшению всей учетной работы в организации, усилению контрольных функций бухгалтерского учета, повышению уровня механизации и автоматизации учетных работ.

Работники организации (начальники цехов, мастера, табельщики, работники планово-экономического и финансового отделов, отделов труда и заработной платы, отдела снабжения, кладовщики, подотчетные лица, работники бухгалтерии) создают и представляют документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке из графика перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения организации, в которые представляются указанные документы.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.

Главный бухгалтер осуществляет контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота. Требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и представления в бухгалтерию или на вычислительные установки необходимых документов и сведений являются обязательными для всех подразделений и служб организации.

2.2 Организация ведения бухгалтерского учета (аналитический, синтетический учет)

Правильная организация аналитического и синтетического учет на коммерческом предприятии — существенное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, одна из главных механизмов управления производством и сбытом продукции. Она способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.

Синтетическая и аналитическая информация позволяет представить полную картину имущественного и финансового состояния предприятия. В ней содержатся всеобъемлющие данные по основным средствам, материальным, трудовым и денежным ресурсам, что позволяет управлять процессом хозяйственной деятельности и контролировать выполнение плана по прибыли.

Синтетические счета бухгалтерского учета позволяют сформировать бухгалтерскую информацию таким образом, чтобы заинтересованные пользователи могли составить представление об общем количестве, структуре и движении активов зависимости от их ликвидности и периода использования в производстве (оборотные или внеоборотные); структуре и движении пассивов — в зависимости от принадлежности источников (собственные или заемные), а также от сроков погашения обязательств (краткосрочные или долгосрочные). Кроме того, изучение данных по синтетическим счетам бухгалтерского учета (которые в бухгалтерском балансе иногда объединяют по признаку однородности) может позволить составить общее представление о финансовом состоянии организации и ее перспективах.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Схематично систему синтетических счетов, субсчетов и аналитических счетов бухгалтерского учета можно представить в следующем виде.

Таблица 6. Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы» с его субсчетами и аналитическими счетами

Синтетический счет

Субсчета

Аналитические счета

10 «Материалы»

10−1 «Сырье и материалы»

10−2 «Покупные полуфабрикаты»

10−3 «Топливо»

Нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.

10−4 «Тара и тарные материалы»

Деревянная, картонная, металлическая и др.

и т.д. (10−5, 10−6, 10−7, 10−8, 10−9)

Приведенная схема не означает, что субсчета и счета аналитического учета необходимо открывать к каждому счету более высокого уровня: субсчета и счета аналитического учета открываются в зависимости от потребностей бухгалтерского, управленческого и оперативного учета.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.

1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется начальному сальдо синтетического счета

= С

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета

? = Оа = Ос

3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, равняется конечному сальдо синтетического счета

= С

2.3 Составление бухгалтерской отчетности по показателям бухгалтерского учета

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и составляется на основании данных бухгалтерского учета.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Составляется отчет тогда, когда имеется необходимая информация о событиях, явлениях, деятельности или результатах. Такую информацию предоставляет специально организованная система учета.

Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет.

Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту систему учета.

Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или любым другим пользователем.

Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

Глава 3. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Феникс-Авто НМ»

3.1 Анализ актива бухгалтерского баланса

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т. е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел).

Информация о стоимости активов раскрывается в промежуточной и годовой отчетности представлены в таблице 7.

Таблица 7. Активы ООО «Феникс-авто» за 2012−2013 гг. (тыс. руб.) Составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Феникс-Авто»

Показатели

Внеоборотные активы на начало периода тыс. руб.

2010 г.

2011 г.

изменение

2012

изменение

Основные средства

-

10 682

+10 682

11 480

+798

Прочие внеоборотные активы

-

66

+66

92

+26

Итого

-

10 748

11 572

Показатели

Оборотные активы на начало периода тыс. руб.

2010 г.

2011 г

изменение

2012 г

изменение

Запасы

4

27 279

+27 275

68 909

+41 630

в том числе:

Дебиторская задолженность

777

5949

+5172

+5172

27 064

+21 115

+21 115

Финансовые вложения

-

-

-

25 115

+25 115

Денежные средства

2

3567

+3565

3852

+285

Прочие оборотные активы

7

260

+253

638

+378

Итого

789

37 054

125 578

Всего

895

47 955

137 150

По данным таблицы можно сделать вывод, что уровень запасов за 2012 год увеличился по сравнению с 2011 годом на 41 630 тыс. руб., что оказывает не наилучшее влияние, так же значительно увеличилась дебиторская задолженность на 21 115 тыс. руб., что так же оказывает отрицательное влияние. Положительное влияние оказало увеличение денежных средств на 285 тыс. руб.

3.2 Анализ пассива бухгалтерского баланса

Анализ состава и структуры пассива баланса указаны в таблице 2.

Таблица 8. Пассивы ООО «Феникс-Авто» за 2012−2013 гг. (тыс. руб.) Составлено автором по данным бухгалтерского баланса ООО «Феникс-Авто»

Показатели на начало периода тыс. руб.

2010

2011

изменения

2012

изменения

Капитал и Резервы

Уставный капитал

10

10

0

10

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

(660)

(8)

(652)

24 093

+24 085

Итого

(650)

2

24 103

Долгосрочные обязательства

Итого

-

-

-

-

-

Краткосрочные обязательства

Заёмные средства

1400

26 326

+24 926

91 873

+65 547

Кредиторская задолженность

145

21 627

+21 482

21 174

(453)

Итого

1545

47 953

113 047

Всего

895

47 955

137 150

По данным таблицы можно сделать вывод, что положительное влияние оказало увеличение прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 24 085 тыс. руб., а также уменьшение кредиторской задолженности на 453 тыс. руб.

За рассматриваемый период уставный капитал был сформирован полностью и не изменялся.

3.3 Анализ финансовой устойчивости по показателям отчета о финансовых результатах

Рассмотрим уровень выручки за анализируемый период. Выручка за 2011−2012 гг. от основных видов деятельности без учета НДС и иных косвенных налогов представлена в таблице 3.

Таблица 9. Анализ динамики и структуры доходов и расходов ООО «Феникс-Авто» за 2010−2012 гг. (тыс. руб.) Составлено автором, на основании отчета о финансовых результатах.

Наименование показателя

2011 г.

2012 г.

Изменение 2012/11

Выручка

272 698

762 027

+489 327

Себестоимость

(240 789)

(690 664)

(449 875)

Валовая прибыль

31 819

71 363

+39 544

Коммерческие расходы

(31 097)

(60 312)

(29 215)

Прибыль от продаж

722

11 051

+10 329

Проценты к получению

-

59

+59

Проценты к уплате

(749)

(2881)

(2132)

Прочие доходы

1785

29 135

+27 350

Прочие расходы

(1153)

(10 425)

(9272)

Прибыль до налогообложения

-

(2685)

(2685)

Текущий налог на прибыль

-

(2685)

(2685)

В т.ч. постоянные налоговые обязательства

(103)

(322)

(219)

Изменение отложенных налоговых активов

(153)

47

(106)

Прочие

-

-

-

Чистая прибыль

652

24 101

23 459

На основании данных представленных в таблице 2, можно сделать вывод что организация является прибыльной. Прибыль от финансовой деятельности ООО «Феникс-Авто» в 2012 г. увеличилась по сравнению с 2011 г. На 23 459 тыс. Руб. Уровень выручки в 2012 г. Увеличился по сравнению 2011 годом на 489 327 тыс. Руб., что положительно сказывается как на финансовой деятельности организации так и на уровне ее экономической безопасности.

Глава 4. Организация ведения налогового учета в ООО «Феникс-Авто НМ»

ООО «Феникс-Авто» является плательщиком налога на прибыль организаций, НДС и НДФЛ так как действует на общем режиме налогообложения.

Таблица 10. «Элементы налога на прибыль организаций» [5, c. 27].

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

ООО «Феникс-Авто»

Ст. 246

Объект налогообложения

Прибыль Доходы уменьшенные на величину произведенных расходов;

Ст. 247 НК РФ

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Ст. 274,

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:

· Часть налога, исчисленная по ставке в размере 2%; зачисляется в федеральный бюджет;

· часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты

Ст. 284 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ст. 285 НК РФ

Налоговая декларация

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Ст. 289 НК РФ

Таблица 11. «Элементы налога на добавленную стоимость» [1,с. 238]

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

ООО «Эдель АВТО»

Ст. 246

Объект налогообложения

Операции по реализации на территории РФ товаров, работ, услуг; передаче прав собственности на товары, работы, услуги; ввозу товаров на территорию РФ.

Ст. 247 НК РФ

Налоговая база

Налоговой базой признается стоимость реализованных товаров, работ, услуг, исчисенная исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без и без включения в них НДС.

Ст. 274,

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 0% - при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (при соблюдении определенных условий); и 18% для остальных операций.

Ст. 284 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговым периодом признается квартал.

Ст. 285 НК РФ

Налоговая декларация

Налоговые декларации по итогам года предоставляются не позднее 28 апреля года, следующего за годом истекшего налогового периода.

Ст. 289 НК РФ

Основным документом, регламентирующими учет, начисление, расчет и уплату налога на добавленную стоимость, является Налоговый кодекс РФ.

Учет налога на добавленную стоимость ведется на активном счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчета по видам ценностей) и активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтвержденных расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основные элементы налога на доходы физических лиц представлены в таблице 12.

Таблица 12. «Элементы НДФЛ»

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

ООО «Феникс-Авто»

Ст. 246

Объект налогообложения

Доход полученный физическим лицом

Ст. 209 НК РФ

Налоговая база

Все доходы нологоплательщика, которые им получены в натуральной денежной форме, а также доходы в виде матер-й выгоды.

Ст. 210 НК РФ

Налоговая ставка

· Ставка равна 13% от дохода и 30% для нерезидентов РФ в отношении дохода фл.

Ст. 284 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: ежемесячно.

Ст. 285 НК РФ

Налоговая декларация

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 30 апреля следующего года.

Ст. 289 НК РФ

Глава 5. Проблемы в организации ведения бухгалтерского и налогового учета и пути их решения

За последние годы роль бухгалтерского и налогового учета в хозяйственной жизни российских предприятий существенно изменилась.

И возникает вопрос о том, как усовершенствовать бухгалтерский и налоговый учет.

Существующее в настоящее время положение вещей, при котором в соответствии с главой 25 НК РФ налоговый учет ведется совершенно самостоятельно от учета финансового, позволяет организациям достигать указанных целей одновременно. Сегодня предприятие может формировать и утверждать два совершенно самостоятельных приказа об учетной политике: приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета и приказ об учетной политике для целей налогообложения. Первый — в целях формирования в финансовой отчетности картины финансового положения организации, второй — в целях исчисления налогооблагаемой прибыли. При этом в такой ситуации, выделенные выше цели могут достигаться одновременно и совершенно параллельно друг другу.

Так, например, в соответствии с пунктами 16−22 ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов» организация в приказе об учётной политике для целей бухгалтерского учета может выбрать метод оценки запасов ФИФО. В условиях роста цен применение метода ФИФО позволит показать в отчетности максимально высокую прибыль от операций с запасами организации и продемонстрировать максимально высокую оценку остатка запасов на конец отчетного периода. При анализе отчетности это приведет к получению высоких показателей рентабельности, платежеспособности.

При этом в приказе об учетной политике для целей налогообложения в соответствии с пунктом 8 статьи 254 НК РФ организация может выбрать метод оценки запасов ЛИФО, что позволит в налоговом учете получить минимальное значение прибыли от операций с запасами, снизив объем перечисляемого в бюджет налога.

В итоге, организация получает максимальную прибыль в финансовом учете и минимальную в налоговом учете, при этом платит в бюджет меньше налогов. Однако, увеличится объем дополнительной работы для бухгалтерии, так как придется постоянно пересчитывать ЛИФО в ФИФО, и обратно.

Такое замечание является абсолютно обоснованным. Действительно, параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета, предполагающих различные методы оценки фактов хозяйственной жизни, означает дополнительную работу бухгалтерии, а в зависимости от объемов деятельности компании может предполагать и создание новых рабочих мест. Во многих организациях работает либо специалист по налоговому учету, либо целый отдел (департамент) налогового учета, также в зависимости от объемов деятельности предприятия. И вот здесь как раз и необходимо будет попытаться оценить реальные выгоды, которые может получить предприятие, полностью разграничив бухгалтерский и налоговый учет для достижения этих целей.

Если демонстрация пользователям отчетности картины финансового положения организации, отличной от формируемой правилами налогового учета, приносит организации реальные выгоды в виде дополнительных инвестиций, то такая политика в области соотношения бухгалтерского и налогового учета является оправданной.

Вместе с тем, обратная сторона описанной ситуация, при которой разделение бухгалтерского и налогового учета не имеет для предприятия никакого смысла, также является довольно распространенной на практике. При таком положении вещей у предприятий есть возможность максимально сблизить данные бухгалтерского и налогового учета. Прежде всего, это может быть достигнуто принятием максимально схожих между собой приказов об учетной политике для целей бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогообложения. Так, в зависимости от выбора оценки материально — производственных запасов как в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета, так и в приказе об учетной политике для целей налогообложения — выбрать метод оценки запасов ЛИФО. В этом случае данные бухгалтерского и налогового учета операций организации с запасами будут полностью идентичны.

Однако можно пойти дальше — в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепить такие методы учета конкретных хозяйственных операций, которые будут соответствовать методике налогового учета.

Так, например, в соответствии со статьей 318 НК РФ расходы организации на производство и реализацию для целей налогового учета делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы согласно пункту 2 статьи 318 НК РФ относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, а сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы подлежат распределению между суммами остатков незавершенного производства, готовой продукцией на складе, отгруженной, но не реализованной продукцией, и реализованной за период продукцией, а косвенные расходы за период в полной сумме списываются в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета организации можно закрепить положение, согласно которому расходы, относимые НК РФ к прямым, будут учитываться на счете 20 «Основное производство», а косвенные расходы будут отражаться на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

При этом в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета следует выбрать метод списания общехозяйственных расходов, при котором их сумма в конце отчетного периода будет списываться записью по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы».

В этом случае данные бухгалтерского и налогового учета расходов организации на производство и реализацию будут совпадать между собой.

Однако здесь следует помнить о том, что пункт 4 статьи 13 ФЗ «О бухгалтерском учете» предоставляет организациям возможность принимать в своей учетной политике такую методологию бухгалтерского учета конкретных хозяйственных операций, которая согласно профессиональному мнению бухгалтера позволяет достоверно представить в отчетности картину финансового положения организации. При этом критерии достоверности законом не устанавливаются, т. е. это будет означать, что достоверной считается картина финансового положения предприятия, соответствующая нормам НК РФ.

Заключение

Налоговый учет на исследуемом предприятии ведется в соответствии с законодательными и нормативными актами Российской Федерации. ООО"Феникс-Авто НМ" осуществляет свою деятельность в сфере автосервиса.

Цель производственной практики — приобретение практических навыков ведения бухгалтерского и налогового учета была осуществлена.

В первой главе отчета была рассмотрена краткая характеристика предприятия. Была озвучена цель и миссия предприятия. Был назван вид деятельности предприятия.

Во второй главе была рассмотрена организация ведения бухгалтерского учета ООО «Феникс-Авто НМ».

В третьей главе был рассмотрен анализ бухгалтерской отчетности ООО «Феникс-Авто НМ».

В четвертой главе была рассмотрена организация ведения налогового учета ООО «Феникс-Авто НМ».

В пятой главе были рассмотрены проблемы в организации ведения бухгалтерского и налогового учета и пути их решения.

Таким образом, в отчете были рассмотрены основные моменты по общей системе налогообложения ООО «Феникс-Авто НМ».

документооборот учет налоговый

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2. от 05. 08. 2000 № 187 ФЗ [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

2. О безопасности [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 28. 12. 2010.- N 390-ФЗ — Доступ из СПС «Консультант Плюс.

3. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06. 12. 2011. — № 402-ФЗ — Доступ из СПС «Консультант Плюс».

4. О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26. 10. 2002. — № 127-ФЗ — Доступ из СПС «Консультант Плюс».

5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1. от 30. 11. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. 27 июля 2006 г., с изм. и доп., вступившими в силу с 1 сентября 2006 г.) [Электронный ресурс] - Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».

6. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01[Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов РФ от 28 ноября 2001 г.- № 96н8 — Доступ из СПС «Консультант Плюс».

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99[Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. — № 32н1- Доступ из СПС «Консультант Плюс».

8. Стародубцева. Е. Б. Банковские операции: [Текст] Учебное пособие. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009. — 128

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой