Организация денежных расчетов

Тип работы:
Дипломная
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Ведение

Денежные расчеты — важное звено функционирования всего хозяйственного механизма, необходимые условия осуществления расширенного воспроизводства и развития социальной сферы. С их помощью совершается кругооборот средств и начинается новый цикл. Благодаря четко организованному порядку расчетов повышается ответственность производителей, за сохранность продукции и ее качества, своевременность поставки и совершения работ.

Между тем мировая практика свидетельствует, что успешное развитие любой страны во многом зависит от создания и использования на предприятиях определенной системы управления денежными средствами. Важными составляющими являются планирование и прогнозирование денежных потоков, маневрирование и анализ результативности денежного оборота. Их значение в современных условиях возрастает многократно.

Расчетный счет важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций. На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того на расчетный счет зачисляется выручка от реализации основных средств, арендная плата за переданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов. Расходуются денежные средства с расчетного счета, как на основную деятельность, так и вложения во в необоротные активы, а также на финансовые вложения.

Для эффективного использования денежных средств необходимо:

1) правильно вести учет денежных средств, а для этого требуется знания их многочисленных законодательных и постоянно меняющихся норм, правила и порядка;

2) уметь грамотно планировать;

3) желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояния будет достигнуто лишь при достаточном и согласованном контролем за движение прибыли, обратного капитала и денежных средств.

Отсутствие синхронности в движении денежных средств, их неэффективное использование незамедлительно сказывается на ухудшении финансового состояния предприятия, его платежеспособности, что обостряет проблемы задержки взаимных платежей, способствует замедлению и нарушению денежного оборота на макро- и микроуровне.

1. Организация бухгалтерского учета по расчетному счету на предприятиях

1. 1 Организация расчетно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком

Для расчетного обслуживания предприятия заключает с банком договор банковского счета, в соответствии с которым банк открыл предприятию как клиенту расчетный (текущий), валютный счета, а также счет по учету кредитной задолженности.

Предприятие при выборе обслуживающего банка руководствовалось следующими критериями: удобное расположение банка, уверенность в финансовом положении банка, знакомство с руководителями банка, наличие у банка постоянной возможности кредитования.

Расчеты между предприятиями, предпринимателями проводятся через обслуживающий банк в безналичной форме в виде банковского перевода. Расчеты проводятся на основании платежных инструкций, которые выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования). Однако часть своих средств предприятия может использовать в виде наличных денег. Наличные деньги, выдаваемые обслуживающим банком, расходуются предприятием только на те цели, на которые они получены. Наличные деньги выдаются для расчетов по заработной плате, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских принадлежностей и др. Выдача наличных денежных средств производится обслуживающим банком со счетов предприятия посредством использования чековой книжки. Предприятию чековая книжка для получения наличных денег была оформлена банком в течение 3-х банковских дней с момента подачи заявления на получение чековой книжки для снятия наличных денег и после уплаты предприятием вознаграждения банку.

Выдача наличных денежных средств производится одновременно с предоставлением предприятием в банк платежных инструкций на оплату вознаграждения за снятие наличных денежных средств.

Размер ежедневного расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, установлен банком для предприятия в размере не более 500 базовых величин. При этом из общей суммы выручки исключаются денежные средства, израсходованные на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия.

Выдача денежных средств обслуживающим банком предприятия с его текущего счета на выплату заработной платы производится двумя способами:

— путем получения наличных денег в кассе банка и последующей их выплаты работникам через кассу предприятия;

— путем безналичного перечисления заработной платы работников на их лицевые счета в банке.

Предприятие оплачивает услуги обслуживающего банка по осуществлению операций с денежными средствами, находящимися на его текущем (расчетном) банковском счете:

1. Комиссионное вознаграждение за внутрибанковский перевод денежных средств в системе платежей за один документ (эта комиссия уплачивается за перечисление средств в банк).

2. Комиссионное вознаграждение за межбанковский перевод денежных средств в системе платежей за один документ (эта комиссия уплачивается за перечисление средств на все другие банки).

3. Комиссионное вознаграждение за полученные наличные денежные средства — 2,3% от полученной суммы (эта комиссия уплачивается за полученные наличные деньги при каждом получении их в банке).

4. Абонентская плата за пользование подсистемой «Клиент-Банк» системы ДБО согласно договора. (эта комиссия уплачивается ежемесячно в размере по договору на подключение системы клиент-банк).

5. Комиссионное вознаграждение за оформление и получение денежной чековой книжки согласно договора. (эта комиссия уплачивается при получении денежных и других чековых книжек).

Расходы предприятия по оплате банковских услуг включаются в себестоимость его продукции.

Банк за хранение у него денежных средств предприятия и за использование их в реализации банковских целей, выплачивает предприятию 0,5% годовых от средств на расчетном счете 1 раз в месяц.

Доходы, полученные предприятием от хранения денежных средств в банке, учитываются в составе балансовой прибыли предприятия как внереализационные доходы.

Ежегодно по состоянию на 1 января банк выдает предприятию выписки по всем открытым ему счетам. В свою очередь предприятие предоставляет в письменной форме подтверждение остатков счетов на начало календарного года не позднее 15 января текущего года.

Списание денежных средств со счета осуществляется в пределах остатка средств на счете на начало операционного дня. Средства, поступившие на счет предприятия в течение текущего банковского дня, могут быть использованы предприятием в тот же день при условии уплаты вознаграждения банку.

Платежные инструкции, поступившие в течение текущего банковского дня (до 15−00 часов), исполняются банком в тот же операционный день, а поступившие после 15−00 часов исполняются на следующий операционный день.

Платежные инструкции на перечисление налога, сбора (пошлины), пени и иных платежей в бюджет, государственные бюджетные и внебюджетные фонды, а также страховых взносов, либо решения уполномоченных органов о взыскании налога, сбора, пени при условии отсутствия или недостаточности средств на счете на момент их поступления в банк исполняются по мере поступления на счет денежных средств в течение текущего банковского дня.

Таким образом, банк, в котором предприятие осуществляет расчетно-кассовое обслуживание, — один из важнейших для него партнеров. Качество и оперативность его работы напрямую влияют на эффективность бизнеса всего предприятия.

1. 2 Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетного счета

Открытие, закрытие и переоформление банковских счетов регламентируется Инструкцией о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских. Инструкция вступила в силу со 2 ноября 2007 г. С этого момента утратили силу Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь.

В феврале 2012 года процедура оформления счета для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей упростилась. Но, несмотря на то, что пакет необходимых документов заметно сократился и появилась возможность открыть два и более расчетных счета, эксперты считают, что осталось множество трудностей, с которыми могут столкнуться потенциальные банковские клиенты.

Основная причина возникновения проблем — отсутствие четко определенной последовательности действий финансового учреждения и клиента. Это значит, что нюансы открытия, закрытия и переоформления счетов определяются локальными документами самого банка.

Открытие счета осуществляется на основании договора банковского счета и требует предоставления банку пакета следующих предусмотренных законодательством документов:

§ заявление на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим

§ полномочия на открытие банковского счета;

§ копия свидетельства о государственной регистрации — для ИП, копия устава — для юридического лица;

§ заполненная анкета клиента;

§ карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме, предусмотренное Инструкцией;

§ устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом.

Обязанность представления документов, необходимых для открытия банковских счетов, а также ответственность за полноту и достоверность сведений, в них содержащихся, возлагается на владельцев счетов.

В случае выявления уполномоченными сотрудниками банка в представленных владельцем счета документах недостоверных сведений, подчисток, исправлений и иных неточностей банк вправе отказаться от совершения действий по открытию банковского счета.

В случае открытия в банке нескольких банковских счетов одному владельцу счета представления документов, полностью совпадающих с теми, которые уже имеются в банке, не требуется.

Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета и регистрируется в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов.

Организации имеют право открывать следующие счета:

· текущий (расчетный);

· благотворительный;

· временный;

· корреспондентский;

· карт-счет;

· счет для размещения вкладов (депозитов);

· доверительный (трастовый) счет.

Текущий (расчетный) банковский счет открывается для хранения денежных средств владельца счета и зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, а также выполнения поручений владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета. Организации вправе открывать необходимое им количество банковских счетов. Однако в зависимости от цели открытия второго и последующих текущих (расчетных) счетов, валюты счета и субъекта, его открывающего, установлены различные условия для его открытия.

Благотворительный счет открывается юридическим и физическим лицам для сбора, хранения и использования денежных средств, поступающих в виде безвозмездной (спонсорской) помощи или пожертвований.

Временный счет открывается юридическим лицам:

Ш для строительства ими объекта на срок до ввода объекта в эксплуатацию;

Ш для формирования уставного фонда — учредителю создаваемой коммерческой организации, уполномоченному другими учредителями;

Ш для увеличения уставного фонда созданной коммерческой организации;

Ш в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Корреспондентский счет открывается для хранения денежных средств организации, зачисления на этот счет денежных средств, поступающих в пользу владельца счета, выполнения поручения владельца счета о перечислении и выдаче соответствующих денежных средств со счета в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

Карт-счет открывается физическим и юридическим лицам для отражения операций, осуществляемых ими с использованием банковских пластиковых карточек.

Счет для размещения вкладов (депозитов) открывается по договору банковского вклада для принятия от вкладчика денежных средств. По поручению вкладчика вклад получатель в соответствии с договором производит безналичные расчеты и выплачивает начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, определенных этим договором. Доверительный (трастовый) счет открывается вверительной на основании договора доверительного (трастового) счета. Порядок открытия и закрытия доверительного (трастового) счета, определения документов, представляемых для этого доверителем, банки и небанковские кредитно-финансовые организации осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства и на основании их локальных нормативных актов.

Банковские счета закрываются только в том случае, если на денежные средства, находящиеся на этих счетах не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по банковскому счету (за исключением случаев, предусмотренных законодательством), отсутствует задолженность по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет и ФСЗН, за исключение случаев, предусмотренных действующим законодательством. Банковский счет закрывается по заявлению владельца счета, а также в иных случаях, предусмотренных действующим законодательством или договором банковского счета.

Банковский (расчетный) счет может быть закрыт в следующих случаях:

v по заявлению клиента;

v при наложении ареста на счет;

v при отсутствии движения денежных средств на счету в течении трех месяцев;

v при реорганизации или ликвидации организации;

v при переходе обслуживания в другой банк.

2. Учет операций по расчетному счету

2. 1 Документальное оформление движение наличных и безналичных денежных средств.

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях — в четырех экземплярах.

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование — расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Платежное требование-поручение в 3-х экземплярах поставщик выписывает после отгрузки продукции и отсылает покупателю.

Покупатель, получив продукцию, проверяет ее соответствие условиям договора и заполняет вторую часть платежного требования-поручения — платежное поручение, которым оплачивает полученные товары. Если полученные товары или услуги не предусматривались договором, недоброкачественные или некомплектные, получены не вовремя, покупатель может отказаться от оплаты всей или части партии товаров.

Согласие оплатить документ называется акцептом этого документа. Акцепт заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью покупателя. Отказ от акцепта платежного требования-поручения должен быть обоснован ссылками на условия договора и заявлен в течение 3-х рабочих дней, не считая день поступления платежного требования-поручения в банк плательщика.

Три экземпляра платежного требования-поручения сдаются в банк плательщика, в документах плательщика остается первый экземпляр, второй высылается в банк поставщика, третий возвращается плательщику как подтверждение перечисления средств.

При расчетах платежными требованиями-поручениями используется инкассо. Инкассо — это поручение банку получить причитающиеся владельцу счета денежные средства на основании расчетных, товарных и денежных документов. Тогда банк сам пересылает документы в банк плательщика, что ускоряет платежи. (Инкассовые услуги предоставляются клиентам за комиссионное вознаграждение.)

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, которые оговорены в аккредитивном заявлении покупателя. Заявление на открытие аккредитива составляют в 5-и экземплярах. Первый остается в банке покупателя, второй возвращается покупателю как подтверждение совершения операции, остальные экземпляры пересылаются в банк поставщика. Банк поставщика один экземпляр вручает поставщику, два других — использует для своих нужд. Получив экземпляр заявления, поставщик начинает отгрузку товаров, а после отгрузки предъявляет в банк комплект документов, на основании которых на его расчетный счет зачисляются денежные средства. Затем комплект документов пересылают покупателю.

Эта форма расчетов используется только в иногородних расчетах. Аккредитив выставляют для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Различают аккредитивы покрытые и непокрытые. Покрытым, или депонированным, считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчета с поставщиком. По заявлению покупателя в свой банк часть средств с его расчетного счета перечисляется в банк поставщика на аккредитив.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя — остается в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) — возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса». Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежные чеки подписываются руководителем организации и главным (старшим) бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности их получают в банке и хранятся в сейфе организации или у главного (старшего) бухгалтера. Никакие исправления в чеках не допускаются.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1, подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью (штампом), второй экземпляр квитанции формы № КВ-1, другие приходные документы, утвержденные уполномоченными государственными органами.

Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию, товары, работы, услуги перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода.

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы

и т.д. Указанные выплаты производятся в основном по расчетно-платежным или платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя.

Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

После выдачи указанных денежных средств кассиром на платежных (расчетно-платежных ведомостях) проставляется штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача наличных денег кассой организации может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), с наложением на них штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе субъекта хозяйствования, предпринимателя с применением наемного труда, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, ими уполномоченными. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, его подпись на расходных ордерах необязательна.

В организации выдача денег может производиться по удостоверениям, выданным данной организацией, при наличии на них фотографий и личных подписей владельцев.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, кому доверено получение денег. Если же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу. В случае выдачи денег лицу, не имеющему возможности по болезни или другим причинам расписаться лично, по его письменной просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы данной организации. При этом на расходном документе указываются наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего фактического получателя денег и лица, за него расписавшегося.

Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, компьютере). Никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. При этом прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

2. 2 Бухгалтерская обработка выписок из расчетного счета

Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Является копией записей на расчетном счету в банке, и составляется банком по каждому операционному дню, в котором производились операции со счетом клиента. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т. е. перечень произведенных им за отчетный период операций.

В выписке указывается:

· номер расчетного счета клиента;

· дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);

· номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

· корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

· суммы по дебету и кредиту;

· остаток наличия средств на дату выписки;

· выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.

Банк хранит денежные средства организации, поэтому считает себя должником клиента, т. е. имеет кредиторскую задолженность перед владельцем счета. В связи с этим лицевой счет каждого владельца для банка является пассивным, а поэтому остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца, банк отражает в выписке по кредиту расчетного счета. Все суммы списаний, т. е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета.

Для организаций — наоборот.

Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения.

Обработка заключается в следующем:

ь бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;

ь тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или не зачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;

ь на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

Остатки средств на расчетном счете на определенную дату, зачисление средств на расчетный счет владельца банк отражает по кредиту расчетного счета в выписке банка, а все суммы списаний, т. е. уменьшение своего долга перед владельцем счета, банк отражает в выписке по дебету лицевого (расчетного) счета.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 «Расчеты по сомнительным долгам «, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления. Банковская выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера № 2, который ведется по кредиту счета 51 и в ведомости, которая ведется по дебету счета 51. Кроме того операции по дебету счета 51 отражаются в разных журналах-ордерах.

2. 3 Синтетический учет операций по расчетному счету

Согласно Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учёта счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на сете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76/3 «Расчеты по претензиям»).

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» ведется в журнале-ордере № 2, который ведется по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и в ведомости № 2, которая ведется по дебету счета 51 «Расчетный счет».

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует:

Таблица. По дебету с кредитом счетов:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

Из кассы на расчетный счет внесены денежные средства;

На расчетный счет зачислена выручка;

На расчетный счет поступила задолженность от покупателей;

На расчетный счет зачислен аванс от покупателей;

На расчетный счет поступили взносы от учредителей;

На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность;

Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный счет;

На расчетный счет зачислен кредит банка, займа;

На расчетный счет поступили целевые взносы;

Возвращен ранее предоставленный другой организации.

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

50

90. 91

62

62

75

76

76

66; 67

86

58

Таблица. По кредиту с дебетом счетов:

Содержание хозяйственной операции

Дебит

Кредит

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

С расчетного счета перечислены деньги в кассу;

Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам;

С расчетного счета перечислена кредиторская задолженность;

Ошибочно списаны денежные средства с расчетного счета;

С расчетного счета перечислены налоги в бюджет;

Перечислены с расчетного счета взносы в ФСЗН;

Погашен кредит, займы;

Оплачены с расчетного счета расходы общехозяйственного назначения (за кассовое обслуживание);

С расч. счета пер. расходы будущих пер. (расходы за подписку);

Открытие аккредитива за счет собственных средств;

Переч. с расчетного счета заработной платы на карт-счет работника;

С расчетного счета спис. ком. вознаграждение за продажу валюты;

Переч. с расчетного сета белорусских рублей для покупки валюты;

Спис. комис. вознаграждения с расчетного счета за покупку валюты;

Предоставление займа другой организации;

С расчет. счета перечислены ден. средства за покупку облигаций;

Уплачены штрафы за нарушение условий договора;

Перечисление с расчетного счета дивидендов учредителям.

50

60

76

76

68

69

66; 67

26

97

55. 1

70

91

57

08; 06;1658

58

60; 62;7675. 2

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

51

Периодически организация получает из банка выписку с расчетного счета. К выписке прилагаются документы, на основания которых зачислены или списаны денежные средства. Выписка имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком. Банковская выписка является копией лицевого счета организации. Для банка расчетный счет организации является пассивным, так как у банка перед организацией числится кредиторская задолженность. Поэтому в банковской выписке остаток денежных средств на расчетном счете и поступление денежных средств на расчетный счет отражаются по кредиту, а списание денежных средств с расчетного счета — по дебету.

По каждой хозяйственной операции, указанной в банковской выписке бухгалтер прилагает соответствующий документ и указывает корреспондирующий со счетом 51 счет.

Банковская выписка служит основанием для заполнения журнала-ордера № 2, который ведется по кредиту счета 51 и в ведомости, которая ведется по дебету счета 51. Кроме того операции по дебету счета 51 отражаются в разных журналах-ордерах.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер № 2.

Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Обязательное условие для заполнения регистров -- использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена.

Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

3. Учетная политика и практика учета операций по расчетному счету на исследуемом предприятии

3. 1 Формирование учетной политики по учету денежных средств и операций по расчетному счету

денежный расчет учетный политика

Учетная политика предприятия формируется руководителем предприятия на основе Положения учетной политики.

Для расчетного обслуживания ЗАО «МИЛАВИЦА» заключило с банком ЗАО «МТБ» договор банковского счета, в соответствии с которым банк открыл предприятию как клиенту расчетный (текущий), валютный счета, а также счет по учету кредитной задолженности.

Предприятие при выборе обслуживающего банка руководствовалось следующими критериями: удобное расположение банка, уверенность в финансовом положении банка, знакомство с руководителями банка, наличие у банка постоянной возможности кредитования.

Расчеты между ЗАО «МИЛАВИЦА» и другими предприятиями, предпринимателями проводятся через обслуживающий банк ЗАО «МТБ» в безналичной форме в виде банковского перевода. Расчеты проводятся на основании платежных инструкций, которые выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования). Однако часть своих средств «МИЛАВИЦА» может использовать в виде наличных денег. Наличные деньги, выдаваемые обслуживающим банком, расходуются предприятием только на те цели, на которые они получены. Наличные деньги выдаются для расчетов по заработной плате, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских принадлежностей и др. Выдача наличных денежных средств производится обслуживающим банком со счетов ЗАО «МИЛАВИЦА» посредством использования чековой книжки. Предприятию чековая книжка для получения наличных денег была оформлена банком в течение 3-х банковских дней с момента подачи заявления на получение чековой книжки для снятия наличных денег и после уплаты предприятием вознаграждения банку.

Выдача наличных денежных средств производится одновременно с предоставлением предприятием в банк платежных инструкций на оплату вознаграждения за снятие наличных денежных средств.

Размер ежедневного расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, установлен банком ЗАО «МТБ» для ЗАО «МИЛАВИЦА» в размере не более 500 базовых величин. При этом из общей суммы выручки исключаются денежные средства, израсходованные на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия.

Для открытия счета в банке «МЕЛАВИЦА» представляла следующие документы:

§ заявление на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета;

§ копия свидетельства о государственной регистрации — для ИП, копия устава — для юридического лица;

§ заполненная анкета клиента;

§ карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме, предусмотренное Инструкцией;

§ устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом.

Банк осуществляет контроль за характером и законностью операций, совершаемых по расчетному счету. Если не хватает средств, то оплата документов идет в календарной очередности поступления платежных документов в банк

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т. е. со счета плательщика списывает на основе документов и зачисляет на счет получателя (платежные требования-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.).

Безналичные расчеты в Республике Беларусь регламентируются Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением правления Национального банка РБ № 849 с дополнением.

Безналичные расчеты в предприятии «МЕЛАВИЦА» осуществляются:

платежными требованиями;

платежными поручениями;

чеками;

аккредитивами;

векселями;

Национальным банком РБ установлена очередность платежей. В первоочередном порядке со счетов предприятий производятся платежи в бюджет, затем оплата энергоносителей, сельхозпродуктов, все остальные платежи осуществляются в порядке, определяемом руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством.

Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления, банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленными подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия.

Кроме того, банк имеет право списывать денежные суммы по своему усмотрению, например проценты за пользование ссудами, суммы по просроченным ссудам и др.

Списание денег с расчетного счета, включая перечисления в бюджет и выдачу денег в кассу на заработную плату, банк осуществляет в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие документы.

Прием и выдачу, перечисления денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели — чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение (приложение, А).

В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платежное требование.

Когда на расчетном счете нет денег для оплаты платежей, предприятие может получить в определенном размере кредит. Когда же и кредита недостаточно, то документы подлежащие оплате, хранятся в банке в особой картотеке — платежи с просроченным сроком оплаты.

Отделения банка периодически или ежедневно сообщают владельцам счетов о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления и списания

В бухгалтерии учет движения денег, на расчетном счете, по данным выписок банка ведется на активном счеты 51 «Расчетный счет». Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2 в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 «Расчетный счет».

На предприятиях расчетный счет является активным, поэтому увеличение денежных средств на расчетном счете отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту.

По дебету счет 51 корреспондирует со счетами 46 «Реализация» (на суммы, поступившие за реализованную продукцию, работы и услуги); 50 «Касса» (на сданные остатки денежной наличности из кассы); 55 «Специальные счета в банках» (на зачисления остатков использованной чековой книжки и аккредитива); 62 «Расчеты по с покупателями и заказчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на поступления в погашение долга от дебиторов); 80 «Прибыли и убытки» (на суммы полученных штрафов, пени, неустоек, дивидендов; 90 «Краткосрочные кредиты банков» (на полученные ссуды) и др.

По кредиту счет 51 корреспондирует с дебетом счетов 50 «Касса» (на полученные наличные деньги в кассу); 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на оплату за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги); 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» (на суммы платежей, перечисленных во внебюджетные и другие фонды); 68 «Расчеты с бюджетом» (на перечисленные налоги); 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (на перечисленные отчисления в фонд социальной защиты населения); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы перечисленной им по разным счетам кредиторской задолженности); 81 «Использование прибыли» (на суммы отчислений и платежей за ее счет); 90 «Краткосрочные кредиты банков» (на суммы, перечисленные в погашение ссуд).

3. 2 Применяемая форма бухгалтерского учета, первичные документы, регистры и технические средства учета операций по расчетному счету

Первичные документы.

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные хозрасчетные подразделения вне своего нахождения, могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Для расчетного обслуживания ЗАО «МИЛАВИЦА» заключило с банком ЗАО «МТБ» договор банковского счета, в соответствии с которым банк открыл предприятию как клиенту расчетный (текущий), валютный счета, а также счет по учету кредитной задолженности.

Предприятие при выборе обслуживающего банка руководствовалось следующими критериями: удобное расположение банка, уверенность в финансовом положении банка, знакомство с руководителями банка, наличие у банка постоянной возможности кредитования.

Расчеты между ЗАО «МИЛАВИЦА» и другими предприятиями, предпринимателями проводятся через обслуживающий банк ЗАО «МТБ» в безналичной форме в виде банковского перевода. Расчеты проводятся на основании платежных инструкций, которые выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования). Однако часть своих средств «МИЛАВИЦА» может использовать в виде наличных денег. Наличные деньги, выдаваемые обслуживающим банком, расходуются предприятием только на те цели, на которые они получены. Наличные деньги выдаются для расчетов по заработной плате, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских принадлежностей и др. Выдача наличных денежных средств производится обслуживающим банком со счетов ЗАО «МИЛАВИЦА» посредством использования чековой книжки. Предприятию чековая книжка для получения наличных денег была оформлена банком в течение 3-х банковских дней с момента подачи заявления на получение чековой книжки для снятия наличных денег и после уплаты предприятием вознаграждения банку.

Выдача наличных денежных средств производится одновременно с предоставлением предприятием в банк платежных инструкций на оплату вознаграждения за снятие наличных денежных средств.

Размер ежедневного расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, установлен банком ЗАО «МТБ» для ЗАО «МИЛАВИЦА» в размере не более 500 базовых величин. При этом из общей суммы выручки исключаются денежные средства, израсходованные на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: заявление на открытие счета установленного образца; нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; копии документов о регистрации в качестве плательщиков Единого социального налога; карточку с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации, нотариально заверенную.

Для расчетного обслуживания ЗАО «МИЛАВИЦА» заключило с банком ЗАО «МТБ» договор банковского счета, в соответствии с которым банк открыл предприятию как клиенту расчетный (текущий), валютный счета, а также счет по учету кредитной задолженности.

Предприятие при выборе обслуживающего банка руководствовалось следующими критериями: удобное расположение банка, уверенность в финансовом положении банка, знакомство с руководителями банка, наличие у банка постоянной возможности кредитования.

Расчеты между ЗАО «МИЛАВИЦА» и другими предприятиями, предпринимателями проводятся через обслуживающий банк ЗАО «МТБ» в безналичной форме в виде банковского перевода. Расчеты проводятся на основании платежных инструкций, которые выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения, платежного требования). Однако часть своих средств «МИЛАВИЦА» может использовать в виде наличных денег. Наличные деньги, выдаваемые обслуживающим банком, расходуются предприятием только на те цели, на которые они получены. Наличные деньги выдаются для расчетов по заработной плате, на командировочные расходы, на приобретение канцелярских принадлежностей и др. Выдача наличных денежных средств производится обслуживающим банком со счетов ЗАО «МИЛАВИЦА» посредством использования чековой книжки. Предприятию чековая книжка для получения наличных денег была оформлена банком в течение 3-х банковских дней с момента подачи заявления на получение чековой книжки для снятия наличных денег и после уплаты предприятием вознаграждения банку.

Выдача наличных денежных средств производится одновременно с предоставлением предприятием в банк платежных инструкций на оплату вознаграждения за снятие наличных денежных средств.

Размер ежедневного расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, установлен банком ЗАО «МТБ» для ЗАО «МИЛАВИЦА» в размере не более 500 базовых величин. При этом из общей суммы выручки исключаются денежные средства, израсходованные на выплаты, входящие в состав фонда заработной платы, пенсии, пособия.

Между организацией и банком заключается договор на расчетно- кассовое обслуживание. После открытия расчетного счета банк присваивает ей определенный номер и выдает чековую книжку на получение наличных денежных средств.

Первичными документами, на основе которых производятся операции на расчетном счете, являются:

* платежные поручения;

* чеки;

* объявления на взнос наличными;

* аккредитив.

Платежное поручение — документ, содержащий поручение банку о снятии с расчетного счета организации указанной суммы и зачислении ее на расчетный счет получателя. Служит для списания указанной в нем суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с расчетного счета указанной в нем суммы наличных денег.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой