Оценка влияния затрат на финансовые результаты предприятия (на примере ООО "БетонКирпичЦемент")

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Введение

В условиях жёсткой конкуренции выживает как правило более эффективное коммерческое предприятие, а «более эффективное» означает более высокое соотношение прибыли к понесённым затратам. Из этого вытекает и актуальность проблематики исследования влияния затрат на финансовые результаты предприятия. Просто ситуация такова, что при прочих равных на плаву останется предприятие с наименьшими издержками на производство продукции или услуг.

На управление затратами предприятия оказывают влияние не только внутренние факторы внутри фирмы, но и внешние — изменение технологии, вступление России в ВТО… Всё это губительно для некоторых наших предприятий, если срочно не исследовать пути снижения издержек и не реализовать срочно эти варианты.

Цель данной курсовой работы: оценить влияние затрат ООО «БетонКирпичЦемент» и разработать наиболее быстро и эффективно применимые мероприятия по увеличению прибыли предприятия за счёт использования ресурсов снижения затрат.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

— оценить состав, структуру и динамику изменения себестоимости продукции

— выявить резервы снижения себестоимости

— предложить свой путь развития предприятия на основе полученных данных и рассчитать эффективность предлагаемых мероприятий

Источниками информации для анализа затрат и финансовых результатов предприятия является форма № 1 — «Бухгалтерский баланс», форма № 2-«Отчет о прибылях и убытках», приложение 5 к балансу (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)) и данные расчёта калькуляции. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников. В первой главе отражены теоретические аспекты оценки влияния затрат на финансовые результаты предприятия. Вторая глава посвящена оценке влияния затрат на финансовые результаты предприятия на примере ООО «БетонКирпичЦемент».

В третьей главе предложены мероприятия и расчёт их эффективности по улучшению хозяйственной деятельности предприятия.

1. Теоретические и методические основы анализа влияния затрат на финансовые результаты предприятия

1.1 Теоретические основы анализа влияния затрат на финансовые результаты предприятия

Себестоимость продукции — один из основных экономических показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность организации. Она отражает не только все стороны этой деятельности, но и эффективность использования ресурсов, рациональность организации производства, труда, управления. Величина себестоимости продукции влияет на формирование прибыли, фондов и резервов и соответственно на налогообложение. Чем больше сумма прибыли, тем больше сумма налога, уплачиваемого организацией в бюджет. Поэтому государство регламентирует состав и уровень расходов, включаемых в себестоимость продукции. Чем меньше себестоимость производимой продукции, тем выше ее конкурентоспособность, ощутимее экономический эффект от продажи продукции.

Себестоимость продукции служит базой для ценообразования и формирования финансовых результатов. Поэтому систематическое снижение себестоимости продукции — необходимое условие повышения экономической эффективности производства. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Необходимость составления точных достоверных калькуляций в советском бухгалтерском учете была обусловлена системой государственного централизованного ценообразования.

С развитием рыночных отношений постепенно расширяется самостоятельность предприятий, в том числе в вопросах установления цен на продукцию с учетом складывающихся на рынке спроса и предложения.

В результате изменяются задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом и его подсистемой — калькулированием. Калькулирование должно не просто предоставить возможность определения фактической себестоимости изделия, оно должно позволить рассчитывать себестоимость, которая в сегодняшних условиях работы даст предприятию определенную прибыль.

При этом необходимо обеспечить такую организацию производства, когда себестоимость можно снижать.

Кроме того, калькулирование себестоимости на уровне прямых (или переменных) расходов в условиях рынка связано с установлением нижнего предела цены, т. е. предела, до которого предприятие еще может снизить цену в случае падения спроса на его продукцию, появления более эффективных конкурентов или с целью завоевания определенного рынка.

Прибыль же — это основной показатель результативности предприятия. Лучшее представление об эффективности предприятия в целом дают, конечно, показатели, рассчитанные на основе соотношений прибыли и понесённых затрат и горизонтальный анализ финансового результата по годам. Но так как все эти показатели рассчитываются на основе такого показателя как «прибыль», то её можно назвать главным индикатором результативности предприятия.

Затраты и степень их влияния на финансовые результаты предприятия, конечно же, зависят от многих факторов. Рассмотрим внутренние и внешние.

1. Внутренние факторы

Это, в первую очередь, какая именно продукция и по какой технологии производится, как распределяются затраты, какова структура затрат. От этого зависит, какая будет себестоимость у продукции. А, следовательно, минимальная цена продажи и получаемая предприятием прибыль. Так же важна стратегия развития предприятия или её отсутствие (и такое бывает…). Кроме того, важна структура управления предприятием — кто за что отвечает, компетентен ли персонал решать поставленные задачи.

2. Внешние факторы

Это в первую очередь, спрос на продукцию — то, что напрямую влияет на предприятия, так называемые факторы прямого влияния. Никто не будет брать продукцию — то хоть убейся в работе над издержками предприятие закончит свою жизнь довольно плачевно.

Далее идут факторы региональные (дотационный ли регион, какие рядом источники ресурсов, что больше поддерживает региональное правительство и т. д.), общеэкономические (все мы в курсе что сейчас идёт глобальная перестройка экономической системы и скоро всё обвалится) Хотя, чем крупнее предприятие (особенно это касается производственных предприятий), тем больше оно зависит от политических и общеэкономических факторов.

1.2 Методологические основы оценки влияния затрат на финансовые результаты предприятия

1.2.1 Абсолютные показатели оценки влияния затрат на финансовые результаты предприятия

Наиболее распространенными группировками затрат, используемыми в отечественной практике учета, являются группировка по экономическим элементам, а также по статьям.

Под экономическим элементом затрат принято понимать экономически однородный вид ресурсов, используемых для производства и реализации продукции (работ, услуг). Например, элемент «Затраты на оплату труда» отражает использование трудовых ресурсов, независимо от того, какие именно функции — производства, организации, обслуживания или управления — работники выполняют.

Принято выделять следующие экономические элементы:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты.

Группировка затрат по экономическим элементам позволяет определять и анализировать структуру затрат предприятия. Для проведения такого рода анализа необходимо рассчитать удельный вес того или иного элемента в общей сумме затрат. В зависимости от этого соотношения, отрасли экономики можно разделить соответственно на материалоемкие (высок удельный вес материальных затрат в себестоимости), трудоемкие (высока доля затрат на оплату труда), фондоемкие (преобладает амортизация основных средств и иных внеоборотных активов).

Перечень статей затрат и их состав определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости с учетом характера и структуры производства, которые были разработаны на основе типовых рекомендаций в условиях плановой экономики и носят рекомендательный характер. По некоторым отраслям и видам деятельности разработаны новые методические рекомендации, более соответствующие реалиям рыночной экономики, или актуализированы старые. Вместе с тем предприятия могут вносить изменения в типовую номенклатуру затрат в соответствии с особенностями своей деятельности. В некоторых отраслях выделяются, например, транспортно-заготовительные расходы, амортизационные отчисления (в силу большого удельного веса) и т. д.

В качестве примера можно привести типовую номенклатуру статей:

1. Сырье и материалы;

2. Возвратные отходы (вычитаются);

3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций и предприятий;

4. Топливо и энергия на технологические цели;

5. Заработная плата производственных рабочих;

6. Отчисления на социальные нужды;

7. Расходы на подготовку и освоение производства;

8. Потери от брака;

9. Общепроизводственные расходы;

10. Прочие производственные расходы;

11. Общехозяйственные расходы;

12. Коммерческие расходы.

Первые 10 статей образуют так называемую производственную себестоимость. Сумма всех 12 статей представляет собой полную себестоимость производства и реализации (продажи).

1.2.2 Относительные показателей финансовой устойчивости предприятия

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный показатель — уровень рентабельности.

Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут не много информации. Лишь зная динамику их изменения, можно более достоверно судить о работе предприятия.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) ее производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.

Мы не будем рассматривать показатели общей рентабельности, а проанализируем только те, которые связаны с себестоимостью, так как наша задача — определить именно влияние затрат на финансовые результаты.

Возьмём такой показатель рентабельности, как рентабельность продукции. Он отражает эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляются как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

Ррп =Прп /С*100%,

где Ррп — рентабельность продукции;

Прп — прибыль от реализации продукции;

С — полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

А для того, чтобы оценивать, как изменение затрат влияет на конечный результат предприятия, необходимо оценить эффект операционного рычага. Эффектом производственного операционного рычага называется более быстрое изменение прибыли при изменении выручки от реализации. Он обеспечивается за счет влияния постоянных затрат в составе общих расходов на производство и реализации продукции (работ, услуг), которые остаются неизменными при изменении выручки от реализации.

Сила воздействия операционного рычага означает, насколько процентов изменится прибыль при изменении и выручки от реализации на 1%.

Чем больше удельный вес постоянных расходов в общих расходах на производство и реализацию продукции, товаров (работ, услуг), тем сильнее действует производственный рычаг, и наоборот.

Сила воздействия операционного рычага определяется по формуле:

СВОР=(ВР — Зпер)/П,

где СВОР — сила воздействия операционного рычага,

ВР — выручка от реализации,

Зпер — затраты переменные,

П — прибыль.

2. Анализ оценки влияния затрат на финансовые результаты предприятия

2.1 Характеристика предприятия

ООО «БетонКирпичЦемент» является крупнейшим предприятием Еврейской автономной области.

ООО «БетонКирпичЦемент» является обществом с ограниченной ответственностью, действующим на основании устава, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Юридический адрес предприятия: 679 000 Биробиджан, ул. Еврейская, 13. Адрес производства совпадает с юридическим адресом.

Основной вид деятельности: производство пустотелого облицовочного кирпича.

Фирма начала свою деятельность в 2001 году с организации мини-завода по производству кирпича. Постепенно закупалось новое оборудование и увеличивалось количество продаваемого кирпича. Сейчас темпы прироста продаж ежегодно показывают стабильные 20−30% к предыдущему году.

2.2 Анализ абсолютных показателей оценки влияния затрат на финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т. д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показатели рентабельности используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности, а финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяется размером полученной прибыли, анализ финансовых результатов становится весьма актуальным.

Проведем расчет показателей рентабельности предприятия О0О «БетонЦементКирпич» за 2003 г., отражающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности, которые рассчитываются по формулам, указанным в главе 2, на основании данных Бухгалтерского баланса за 2003 год, отчета о прибылях и убытках за 2003 год.

Финансовые коэффициенты рентабельности:

Рентабельность оборота (продаж).

Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Расчетная формула:

Рпр=Пр/ВР * 100% = 1604/20 791*100% = 7,7% ,

Где Пр — прибыль; ВР — выручка от реализации.

Рентабельность продукции.

Показывает степень выгодности производства продукции, то есть, сколько прибыли получает предприятие на каждый рубль затрат.

Расчетная формула:

Рs=Пр/Ср=1604/19 187*100% = 8% ,

Где Пр — прибыль,

Ср — затраты на производство продукции.

Общая рентабельность активов.

Расчетная формула:

РAо =Пр/Аср*100%=1604/14 233,5*100% = 11,2%,

Где Пр — прибыль,

Аср — активы (среднее).

Чистая рентабельность активов.

Показывает эффективность использования всего имущества (управления предприятием в сфере производственной деятельности).

Расчетная формула:

РAч=ЧП/Аср=365/14 233,5*100% = 2,5% ,

Где ЧП — чистая прибыль;

Аср — активы (среднее).

Рентабельность собственного капитала.

Показывает эффективность использования собственного капитала.

Расчетная формула:

Рск=ЧП/СК*100%=365/2547,5*100% = 14,3%

Где ЧП — чистая прибыль,

СК — собственный капитал.

Прибыль от продаж.

Ппр=ВР — З=20 791 — 19 187 = 1604,

Где ВР — выручка от реализации;

З — затраты общие.

Чистая прибыль на 1 рубль оборота.

Чистая прибыль на 1 рубль оборота, показывает, какая сумма прибыли приходится на каждый вырученный рубль

Расчетная формула:

Чп=ЧП/ВР*100%=365/20 791*100% = 1,7%,

Где ЧП — чистая прибыль,

ВР — выручка от реализации.

Сравним полученные данные коэффициентов за 2003 год с имеющимися данными за 2002 год и получим отклонение (таблица № 1).

Таблица № 1 Оценка рентабельности ООО «БетонЦементКирпич» 2013 год

Наименование

2012 год, %

2013 год, %

Отклонение (+; -)

1

2

3

4

Рентабельность оборота (продаж)

10,0

7,7

-2,3

Рентабельность продукции

11,0

8,0

-3,0

Общая рентабельность активов

20,6

11,2

— 9,4

Чистая рентабельность активов

16

2,5

-13,5

Рентабельность собственного капитала

44,8

14,3

-30,5

Прибыль от продаж

1470

1604

-134

Чистая прибыль на 1 руб. оборота

6,0

1,7

-4,3

2.3 Анализ относительных показателей оценки влияния затрат на финансовые результаты предприятия

На основании рассчитанных показателей, указанных в таблице 1, рассмотрим результативность и экономическую целесообразность деятельности предприятия.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия предоставлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Для проведения анализа составим таблицу, используя данные отчетности предприятия из формы № 2.

Анализ финансовых результатов работы предприятия за 2012, 2013 год показал, что, несмотря на рост выручки от реализации продукции на 44%, себестоимость ее возросла на 48%. Удельный вес затрат в стоимости реализованной продукции увеличился с 89,8% до 92,3%. Как следствие, удельный вес прибыли в реализованной продукции сократился на 2,5% по сравнению с 2012 годом.

Балансовая прибыль также уменьшилась на 45,7% по сравнению с предыдущим годом. Это произошло вследствие роста операционных и внереализационных расходов соответственно на 100% и на 29,6%, а также вследствие сокращения внереализациооных доходов на 46,1%.

В связи с увеличением общих затрат предприятия и налога на прибыль, размер которого увеличился с 30% - в 2012 году до 35% - 2003 году, чистая прибыль, остающаяся в распоряжения предприятия сократилось на 57,8% по сравнению с предыдущим годом и составила 365 тыс. рублей против 866 тыс. рублей в 2012 году.

Понижение рентабельности предприятия вызвано уменьшением балансовой и чистой прибыли из-за увеличения внереализационных операционных расходов и недостаточностью прибыли от реализации продукции, в связи с увеличением доли затрат в стоимости реализованной продукции.

Из произведенных расчетов мы видим, что рентабельность продаж снизилась до 7,7% в 2013 году, против 10% - в предыдущем, т. е. прибыль с каждого рубля реализованной продукции снизилась на 2,3 копейки. Рентабельность основной деятельности уменьшилась на конец 2013 года на 3%, по сравнению с 2002 годом, т. е. прибыль, получаемая с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции, уменьшилась на 3 копейки и составила 8 копеек. Понижение рентабельности продаж и основной деятельности говорит о том, что руководство предприятия следует пересмотреть отпускную цену продукции в сторону увеличения или пересмотреть в сторону уменьшения расходов связанных, с производством и реализацией продукции, отнесенные на себестоимость. Рентабельность всего капитала предприятия за 2013 год уменьшилась на 13,54% по сравнению с прошлым годом и составила 2,5%, т. е. прибыль с каждого рубля, вложенного в имущество в 2012 году, уменьшилась на 13,5 копеек.

Рентабельность собственного капитала также понизилась. Прибыль, приходящаяся на один рубль собственного капитала, вложенного в производство, уменьшилась на 30,5 копеек и составила 14,3 копейки в 2013 году, против 44,8 копеек в 2012 году.

Чистая прибыль на 1 рубль оборота в 2012 году составляла 6 копеек, в 2013 году 1,7 копейки.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в 2013 году деятельность предприятия была менее эффективна по сравнению с предыдущим годом.

Особенно существенно понизились показатели рентабельности собственного капитала.

Руководству предприятия следует принять меры по недопущению дальнейшего ухудшения финансового состояния и выработать мероприятия по более рациональному управлению капиталом предприятия с целью повышения эффективности финансово-экономической деятельности.

3. Пути укрепления финансовой устойчивости предприятия

Далее сделаем вывод о результатах анализа, в который входили различные подходы к оценке влияния затрат на финансовые результаты деятельности предприятия.

Мы пришли к выводу, что О0О «БетонЦементКирпич» по большинству проанализированных показателей находится в относительно устойчивом финансовом положении, но в 2012 году на предприятии резко возросла кредиторская задолженность, вследствие чего многие показатели ухудшились, зависимость от кредиторов и поставщиков сильно увеличилась. Но в ходе анализа было также выяснено, что резкий рост кредиторской задолженности был вызван ростом дебиторской задолженности, то есть займы были взяты для поддержки дебиторов.

Следовательно, основной проблемой на предприятии за анализируемый период является неэффективное управление дебиторской задолженностью.

В целях улучшения управления дебиторской задолженности на ОАО «Кировский хладокомбинат» можно:

— постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

— разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть:

1) 5% скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;

2)оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода;

3) в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты;

— ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;

— отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

— осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

— формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

— разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию.

Рассчитаем эффективность применения на О0О «БетонЦементКирпич» 5%-й скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара.

Для этого проведем анализ дебиторской задолженности предприятия.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют следующие показатели, представленные в таблице 3.

Таблица 2 — Методика расчетов показателей оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели

Формула

1

2

Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)

ОДЗ = Выручка от продаж / Величина дебиторская задолженности (14)

Период погашения дебиторской задолженности (в днях)

ДПДЗ = 360 / ОДЗ

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов

УДЗ = Дебиторская задолженность / Текущие активы * 100 (15)

Таблица 3 — Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия

Показатели

2011 г.

2012 г.

Изменение

1

2

3

4

Выручка от продажи, тыс. руб.

266 852,00

295 455,00

28 603

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

11 665,00

22 110,00

10 445

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

22,88

13,36

-9,51

Период погашения дебиторской задолженности, в днях

15,74

26,94

11,2

Текущие активы, тыс. руб.

84 485,00

110 062,00

25 577

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

13,81

20,09

6,28

Допустим, что 50% покупателей оплатят полученный товар в течение 10 дней с момента получения товара и соответственно воспользуются 5%-й скидкой.

То есть период погашения дебиторской задолженности сократится, к примеру, на 12 дней. Проанализируем прогнозируемые значения показателей при данных условиях.

Следовательно, при неизменности выручки мы получим следующие результаты:

Таблица 4-Прогноз показателей дебиторской задолженности

Показатели

2012 г.

2013 г.

Изменение

1

2

3

4

Выручка от продажи,

295 455,00

295 455,00

0

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

22 110,00

12 261,58

-9848,42

Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах

13,36

24,096

10,74

Период погашения дебиторской задолженности, в днях

26,94

14,94

-12

Таким образом, при снижении периода погашения дебиторской задолженности на 12 дней, коэффициент оборачиваемости составит 24, 096 раз в год, а дебиторская задолженность сократится на 9848,42 тысяч рублей.

При снижении дебиторской задолженности снизится и соответственно краткосрочная кредиторская задолженность на эту же величину, а также предприятию вернутся годовые затраты по процентам (0,82%), следовательно краткосрочные обязательства сократятся на 10 655,9 тысяч рублей.

Произведем перерасчет абсолютных показателей финансовой устойчивости:

Таблица 5 — Показатели типов финансовой устойчивости предприятия О0О «БетонЦементКирпич» в тыс. руб.

№ п/п

Показатели

2012

2013

Изменение

1

Собственный капитал, тыс. руб.

50 866

50 866

-

2

Внеоборотные активы, тыс. руб.

44 899

44 899

-

3

Собственные оборотные средства (СОС), тыс. руб., [п. 1-п. 2]

5967

5967

-

4

Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб.

1042

1042

-

5

Собственные и долгосрочные источники финансирования, тыс. руб. (СДИ), [п. 3+п. 4]

7009

7009

-

6

Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.

53 349

42 693,1

-10 655,9

7

Общая величина основных источников формирования запасов (ОИЗ), [п. 5+п. 6]

60 358

49 702,1

-10 655,9

8

Запасы

37 791

37 791

-

9

Излишек/недостаток СОС, тыс. руб., [п. 3-п. 8]

-31 824

-31 824

-

10

Излишек/недостаток СДИ, тыс. руб., [п. 5-п. 8]

-30 782

-30 782

-

11

Излишек/недостаток ОИЗ, тыс. руб., [п. 7-п. 8]

22 567

11 911,1

-10 655,9

12

Трехфакторная модель финансовой устойчивости (М)

0,0,1

0,0,1

Таким образом, уменьшение краткосрочной задолженности не оказало изменений на конечный результат типа финансовой устойчивости. Предприятие останется финансово неустойчивым по данной модели.

Таблица 6- Показатели коэффициентов финансовой устойчивости.

Показатели

Усл. обозн.

Норматив

2012 год

2013 год

Изменение

1

Коэффициент автономии

Ка

Ка> 0,5

0,46

0,51

0,05

2

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Кз/с

Кз/с< 0,67

1,16

0,95

-0,21

3

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами

Ко

Ко?0,1

0,16

0,16

-

4

Коэффициент маневренности

Км

Км=0,2−0,5

0,12

0,12

-

5

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов

Км/и

-

1

1

-

Таким образом, в прогнозируемом периоде коэффициент автономии увеличится на 0,05%, коэффициент соотношения заемных и собственных средств снизился на 0,21%, что является значительным положительным эффектом.

Коэффициент маневренности и соотношения мобильных и иммобилизованных активов не изменились.

Далее мы хотели бы проанализировать прогнозные изменения ликвидности структуры баланса и коэффициентов ликвидности.

Таблица 7 — Показатели ликвидности баланса предприятия.

Актив

2012 год

2013 год

Пассив

2012 год

2013 год

Платежный излишек

2012 год

2013 год

А1

4442

4442

П1

40 510

29 854,1

-36 068

-25 412,1

А2

22 110

12 261,6

П2

17 644

17 644

4466

-5382,4

А3

38 177

37 369,5

П3

1042

1042

37 135

36 327,5

А4

44 899

44 899

П4

50 432

50 866

5533

434

Баланс

109 628

98 972,1

Баланс

109 628

98 972,1

-

-

Сделаем выводы по результатам данной таблицы:

Первое неравенство (А1> П1) говорит о том, что у предприятия недостаточно платежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, но в условиях анализируемого предприятия эта ситуация является нормальной. Кроме того, в прогнозном 2013 году ситуация улучшится и недостаток платежных средств уменьшится.

Второе неравенство (А2> П2) говорит о том, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. Но в 2013 ситуация изменится, так как дебиторская задолженность снизится, а краткосрочные займы останутся неизменными.

Третье неравенство (А3> П3) свидетельствует о том, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. В 2013 году ситуация на ОАО «Кировский хладокомбинат» останется благоприятной.

Таким образом, баланс предприятия остался неликвидным, но ситуация улучшилась.

Следует также проанализировать изменения эффекта финансового рычага.

затрата финансовый себестоимость задолженность

Таблица 8 — Расчёт эффекта финансового рычага

Показатель

2012 год

2013 год

Изменение

Рентабельность А

0,022

0,025

0,002

Ставка по кредиту,

0,0082

0,0082

-

Кз/с

1,16

0,95

-0,21

Эффект ф.л.

0,0128

0,0129

0,0001

Таким образом, эффект финансового рычага в результате проведенных мероприятий вырос, что является положительным результатом для предприятия.

Заключение

Менеджмент современных организаций нуждается в достоверном информационном обеспечении не только для выбора оптимальных управленческих решений уже сегодня, но и для разработки сценариев будущего экономического развития. При этом любая организация стремится к минимизации рисков предпринимательской деятельности. Эти задачи, как свидетельствует практика, могут быть успешно решены в системе одного из элементов бухгалтерского управленческого учета — управленческого анализа, то есть внутреннего экономического анализа, нацеленного на оценку как прошлых, так и будущих результатов хозяйствования.

Управленческий учет необходим для нормального функционирования и развития предприятия. С его помощью руководители и менеджеры определяют основное направление развития фирмы с учетом материальных источников его обеспечения и спроса рынка. Управленческий учет позволяет правильно учесть все внутренние и внешние факторы в постановке конкретных целей развития предприятия и путей их достижения, обеспечивает взаимоувязку между отдельными структурными подразделениями предприятия, позволяет минимизировать издержки и открывает все возможные дополнительные источники ресурсов внутри организации.

Разработка систем управленческого учета, а также использование и интерпретация информации, произведенной этими системами, являются решающими для успеха производственных и сервисных организаций в сегодняшней глобальной конкурентной и полной вызовов технологической среде.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что возможности неценовой конкуренции в значительном числе отраслей экономики России практически исчерпаны. Это, кстати, тенденция и мировой экономики. Поэтому задача снижения себестоимости продукции (работ, услуг), решение которой позволяет соответственно снижать рыночные цены, выходит на первый план.

Практика позволяет сделать вывод, что в планах маркетинга большинства средних фирм и значительного количества крупных компаний не уделяется серьезного внимания управлению издержками. А ведь косвенные затраты составляют на значительном количестве предприятий до 50% и более себестоимости производимой продукции (работ, услуг).

Основные преимущества, которые может получить предприятие от анализа издержек с помощью методики:

руководство предприятия получит понимание того, можно ли при принятии решений в части управления издержками всецело опираться на данные бухгалтерского учета или необходимо также привлекать иные средства анализа;

управленческие решения будут основываться на знании действительного объема косвенных (условно-постоянных) и прямых (условно-переменных) издержек. Причем такой анализ возможно сделать предлагаемыми методами даже для отраслей, где в рамках одного передела выпускается несколько видов продукции, а потому традиционное бухгалтерское калькулирование невозможно в принципе или экономически необоснованно. Это, возможно, также сделать для предприятий торговли;

появляется возможность оптимизировать производственную программу на базе выверенного расчета точек безубыточности и рентабельности отдельных групп и / или видов продукции;

руководство предприятия будет точно знать, сколько стоит производство или реализация того или иного вида продукции (работ, услуг). Это обеспечивается математическим распределением косвенных затрат по видам производимой продукции или обоснованным применением системы директ-костинг.

Список использованной литературы

1. Абрамова И., Ларионова В. Особенности построения системы управленческого учета в группах компаний // Финансовая газета. — 2006. — № 11. — С. 5−8.

2. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: ДИС, 2001.

3. Адамов Н. А. Учет, анализ и аудит в строительстве: Учебное пособие/ Н. А. Адамов, А. В. Войко, П. А. Соколов. — М.: Финансы и статистика. 2006. 320 с.

4. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ, — М. ДИС, 2001.

5. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2000.

6. Березной А. Практический опыт российских организаций в ведении и организации системы управленческого учета. Роль в стратегическом и текущем управлении предприятиями // Исследование компании КПМГ. Доклад. Москва, Балчуг, 2001.

7. Боброва Е. Л. Интегрированная и автономная системы организацииуправленческого учета // Экономический анализ. Теория и практика. — 2006. — № 23. — С. 9−12.

8. Бороненкова С. А. Экономический анализ в управлении предприятием. — М.: Финансы и статистика. 2003. 224 с.

Приложения

Приложение А

Бухгалтерский баланс.

Наименование показателя

Код

На 31 Декабря 2011 г

На 31 Декабря 2012 г.

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

256

165

в том числе:

Нематериальные активы в организации

111

165

Приобретение нематериальных активов

145

-

Результаты исследований и разработок

1120

-

-

в том числе:

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

-

-

Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

-

-

Нематериальные поисковые активы

1130

-

-

Материальные поисковые активы

1140

-

-

Основные средства

1150

31 283

44 734

в том числе:

Основные средства в организации

31 144

36 165

Оборудование к установке

-

-

Приобретение земельных участков

-

-

Приобретение объектов природопользования

-

-

Строительство объектов основных средств

16

16

Приобретение объектов основных средств

123

8553

Доходные вложения в материальные ценности

1160

-

-

Финансовые вложения

1170

-

-

Отложенные налоговые активы

1180

-

-

Прочие внеоборотные активы

1190

-

-

в том числе:

Перевод молодняка животных в основное стадо

-

-

Приобретение взрослых животных

-

-

Итого по разделу I

1100

31 539

44 899

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

39 701

37 791

в том числе:

Материалы

27 816

29 309

Брак в производстве

-

-

Товары отгруженные

-

-

Товары

18

270

Готовая продукция

11 810

8189

Расходы на продажу

-

-

Основное производство

-

-

Полуфабрикаты собственного производства

57

23

Вспомогательные производства

-

-

Обслуживающие производства и хозяйства

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

54

55

в том числе:

НДС по приобретенным ОС

54

54

НДС по приобретенным НМА

-

-

НДС по приобретенным материально-производственным запасам

-

1

Дебиторская задолженность

1230

11 665

22 110

в том числе:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

778

7895

Расчеты с покупателями и заказчиками

8314

11 602

Расчеты по налогам и сборам

1635

1759

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

102

150

Расчеты с подотчетными лицами

486

356

Расчеты с персоналом по прочим операциям

12

170

Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

-

-

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

338

178

Выполненные этапы по незавершенным работам

-

-

Резервы предстоящих расходов

-

-

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

-

-

в том числе:

Акции

-

-

Долговые ценные бумаги

-

-

Предоставленные займы

-

-

Вклады по договору простого товарищества

-

-

Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

-

-

Депозитные счета

-

-

Депозитные счета (в валюте)

-

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

1123

4442

в том числе:

Касса организации

81

33

Операционная касса

-

-

Касса организации (в валюте)

-

-

Расчетные счета

742

3919

Валютные счета

-

-

Аккредитивы

-

-

Чековые книжки

-

-

Прочие специальные счета

-

-

Аккредитивы (в валюте)

-

-

Прочие специальные счета (в валюте)

-

-

Переводы в пути

300

490

Прочие оборотные активы

1260

403

765

в том числе:

Акцизы по оплаченным материальным ценностям

-

-

Денежные документы

-

-

Денежные документы (в валюте)

-

-

НДС по авансам и переплатам

60

331

Расходы будущих периодов

343

434

Недостачи и потери от порчи ценностей

-

-

Итого по разделу II

1200

52 946

65 163

БАЛАНС

1600

84 485

110 062

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

2999

2999

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

-

-

Переоценка внеоборотных активов

1340

-

-

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

-

-

Резервный капитал

1360

2

2

в том числе:

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

-

-

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

2

2

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

45 445

47 865

Итого по разделу III

1300

48 447

50 866

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

-

-

в том числе:

Долгосрочные кредиты

-

-

Долгосрочные займы

-

-

Долгосрочные кредиты (в валюте)

-

-

Долгосрочные займы (в валюте)

-

-

Отложенные налоговые обязательства

1420

213

1042

Оценочные обязательства

1430

-

-

Прочие обязательства

1450

-

-

Итого по разделу IV

1400

213

1042

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

3031

17 644

в том числе:

Краткосрочные кредиты

-

-

Краткосрочные займы

3000

17 500

Проценты по краткосрочным кредитам

-

-

Проценты по долгосрочным кредитам

-

-

Проценты по краткосрочным займам

31

144

Проценты по долгосрочным займам

-

-

Краткосрочные кредиты (в валюте)

-

-

Краткосрочные займы (в валюте)

-

-

Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)

-

-

Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)

-

-

Проценты по краткосрочным займам (в валюте)

-

-

Проценты по долгосрочным займам (в валюте)

-

-

Кредиторская задолженность

1520

32 794

40 510

в том числе:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

27 856

35 849

Расчеты с покупателями и заказчиками

173

2796

Расчеты по налогам и сборам

3506

915

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

1043

539

Расчеты с персоналом по оплате труда

176

307

Расчеты с подотчетными лицами

13

24

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

-

-

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

27

80

Доходы будущих периодов

1530

-

-

в том числе:

Целевое финансирование

-

-

Доходы, полученные в счет будущих периодов

-

-

Безвозмездные поступления

-

-

Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые года

-

-

Оценочные обязательства

1540

-

-

Прочие обязательства

1550

-

-

Итого по разделу V

1500

35 825

58 154

БАЛАНС

1700

84 485

110 062

Приложение Б

Отчет о прибылях и убытках

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

2011 год

2012 год

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

266 852

295 455

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(125 200)

(148 546)

Валовая прибыль

029

141 652

146 909

Коммерческие расходы

030

(58 886)

(72 501)

Управленческие расходы

040

(74 827)

(62 210)

Прибыль (убыток) от продаж

050

7939

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

8

14

Проценты к уплате

070

(505)

(1062)

Прочие доходы

090

422

700

Прочие расходы

100

(4232)

(7571)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

3632

4279

Отложенные налоговые обязательства

142

(213)

-1729

Текущий налог на прибыль

150

(1057)

(580)

Прочие платежи из прибыли, отлож. налог. акт. прошлых лет, пени

180

296

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2658

2420

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

544

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой