Организация и ведение бухгалтерского учета труда и заработной платы в ЗАО "Камелот"

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Введение

Целью производственной практики является закрепление и совершенствование профессиональных знаний по изучаемой профессии, приобретение и углубление первоначального профессионального практического опыта.

Данную цель предполагается достичь путем решения следующих задач:

— ознакомиться с историей создания и особенностями организационно-правовой формы, в которой функционирует предприятие;

— ознакомиться с системой бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

— изучить нормативные и законодательные документы в области бухгалтерского и налогового учета;

— изучить систему управления и основные виды деятельности предприятия;

— изучить документы финансовой отчетности предприятия;

— провести анализ финансового состояния предприятия.

Объектом производственной практики является закрытое акционерное общество «Камелот» (ЗАО «Камелот»).

Предмет производственной практики — организация и ведение бухгалтерского учета труда и заработной платы в ЗАО «Камелот».

Учет оплаты труда — важная часть всего бухгалтерского учета. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения.

Заработная плата — основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль над мерой труда и потребления, стимулировать труд работников, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что трудовые ресурсы оказывают влияние не только на эффективную работу конкретного предприятия, но и являются главным рычагом деятельности государства в целом.

Отчет по практике состоит из четырех глав. В первой главе краткая характеристика ЗАО «Камелот» и технико-экономические показатели за 2011−2012г.г. Во второй главе описываются теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета ЗАО «Камелот». В третьей главе налоговый учет. В четвертой анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Камелот»

1. Краткая характеристика деятельности ЗАО «Камелот» и динамика экономических показателей за 2011−2012 гг.

1.1 Краткая характеристика ЗАО «Камелот»

Предприятие было основано в 1999 году, и за эти годы ассортимент выпускаемой продукции вырос до отметки более чем более чем 80 видов декоративного камня. Мы предлагаем: искусственный камень, декоративный камень, декоративный кирпич, дикий камень, архитектурные элементы, тротуарную плитку. Предприятие представляет собой крупный производственный комплекс по выпуску искусственного камня начиная с поиска разнообразных фактур натурального камня в природе и заканчивая отгрузкой готового искусственного камня дилерам на региональные склады, продажей искусственного камня конечному покупателю.

Компания «Камелот» производит качественный искусственный камень (дикий камень, декоративный кирпич), технология изготовления которого соответствует технологическому регламенту, утвержденному в установленном порядке. Все составные компоненты, используемые для производства декоративного камня «Камелот», соответствуют ГОСТам и имеют санитарно-эпидемиологическое заключение, подтверждающее отсутствие добавок и промышленных отходов. Декоративный камень «Камелот», изготавливаемый из таких компонентов, имеет подтверждение — санитарно-эпидемиологическое заключение.

Искусственный камень «Камелот» изготавливается согласно техническим условиям — ТУ 5746−001−13 424 799−08, подтвержденным санитарно-эпидемиологическим заключением № 74. 13. 03. 574.Т. 29. 05. 08 от 16. 05. 2008 г.

К санитарно-эпидемиологическому заключению прилагается протокол лабораторных исследований декоративного камня № 1534 от 18. 04. 2008 г.

Производственное оборудование, используя которое изготавливается декоративный искусственный камень, соответствует требованиям ГОСТа.

Компания «Камелот» с 2002 года регулярно принимает участие в региональных и международных специализированных строительных выставках. К каждому строительному сезону старается представить новые виды декоративного камня (дикого камня, декоративного кирпича), новые цветовые решения камня. На каждой выставке наша компания и производимый декоративный камень «Камелот» были удостоены наград в виде дипломов. Вот некоторые из них:

— за производство и внедрение современных материалов для отделки зданий искусственным камнем;

— за разработку и внедрение новых видов отделочных материалов искусственного камня, дикого камня, декоративного кирпича;

— за высокое качество, потребительские свойства и дизайн искусственного камня;

— за разработку уникальной технологии по производству высококачественного декоративного камня;

— за производство декоративного камня с широким диапазоном применения;

— за развитие межрегиональных экономических связей;

— за высокий уровень представленной экспозиции;

за оптимальное соотношение цены и качества декоративного камня «Камелот».

ЗАО «Камелот» предоставляет следующие виды продукции:

— декоративный кирпич

— искусственный камень

— дикий камень

— архитектурные элементы

— тротуарная плитка

— сопутствующие материалы и т. д.

Производство декоративного камня (дикого камня) «Камелот» начинается с поиска новых видов фактур, геометрий, сочетаний фактур. Происходит поиск аналогов для будущего «конвейерного» декоративного камня в природе. При необходимости некоторые образцы декоративного камня дорабатываются, создаются рукотворно, но в основе всегда остается форма, созданная природой. После того как найден прототип, начинается кропотливая работа по «адаптации» искусственного камня к производству. Делаются рисунки, эскизы, технические чертежи, выполняются пробные слепки камня. Художник-колорист разрабатывает рецептуру колористических решений для всех видов искусственного камня. После утверждения «пилотного» макета изготавливаются формы для заливки искусственного камня, разрабатывается инструкция по окрасу для каждого вида декоративного камня.

1.2 Динамика экономических показателей ЗАО «Камелот» за 2011−2012 гг.

Динамика экономических показателей представлена в таблице 1. 1

Таблица 1.1 — Динамика экономических показателей ЗАО «Камелот» за 2011−2012г.г.

Показатели

2011 год

2012 год

Отклонения

Относит.

(%)

Абсолют

(тыс. руб.)

Объем производства (тыс. руб.)

342 720

444 500

12,98

101 820

Выручка от реализации (тыс. руб.)

612 400

686 000

11,12

73 600

Себестоимость продаж (тыс. руб.)

482 340

527 600

9,86

45 260

Прибыль от реализации (тыс. руб.)

391 940

466 700

8,91

74 760

Чистая прибыль (тыс. руб.)

91 900

119 100

23,84

27 200

За отчетный период произошли следующие изменения: объем производства повысился на 101 820 тыс. рублей или 12,98%. Выручка от реализации повысилась на 73 600 тыс. рублей или 11,12%. Чистая прибыль увеличилась на 27 200 тыс. рублей или 23,84%, за счет увеличения объема производства. Диаграмма по выручке и прибыли от реализации, приведена на рисунке 1.

Рисунок 1

2. Теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета заработной платы

Заработная плата — это вознаграждение за труд в зависимости от его сложности, количества и качества, квалификации работника и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Задачей бухгалтерского учета является:

1) систематическому наблюдению за правильностью составления и своевременностью поступления документов по заработной плате;

2) обеспечению контроля за соответствием начисленных сумм заработной платы количеству и качеству принятой от рабочих продукции, установленным расценкам и системам премирования;

3) обеспечению правильности включения заработной платы в себестоимость произведенной продукции, распределения заработной платы производственных рабочих между отдельными видами изделий, заказов;

4) контролю за соблюдением штатной дисциплины, то есть правильным зачислением вновь принятых лиц на работу и установлением им должностных окладов в соответствии со штатными расписаниями и действующими схемами должностных окладов;

5) контролю за правильным использованием фондов заработной платы и содействию процессу совершенствования нормирования, организации и оплаты труда на предприятии (в организации).

Для определения размера заработной платы в Российской Федерации применяется тарифная система. Элементами тарифной системы являются тарифно-квалификационные справочники, тарифные сетки и тарифные ставки.

В тарифно-квалификационных справочниках перечислены основные виды работ и изложены требования, предъявляемые к квалификации исполнителя. Квалификация, требуемая от исполнителя при проведении конкретного вида работ, определяется разрядом: чем сложнее работа, тем выше должен быть квалификационный разряд у исполнителя.

Специальная квалификационная комиссия присваивает каждому работнику определённый разряд, в зависимости от того, соответствуют ли его знания и умения требуемой для этого квалификации.

Тарифная ставка — это размер заработной платы за единицу рабочего времени (за 1 час, день, месяц) при выполнении определённого вида работы. Тарифная сетка представляет собой соотношение тарифных ставок различных разрядов. Принцип её построения заключается в следующем. Рассчитывается тарифная ставка первого, самого низкого разряда. Для этого минимальный размер месячной заработной платы, устанавливаемый Правительством Российской Федерации, делится на среднемесячное количество рабочих часов, которое рассчитывается и публикуется в каждом году Госкомстатом России исходя из 40-часовой рабочей недели. В тарифной сетке для бюджетных организаций тарифная ставка первого разряда устанавливается Правительством Р Ф. Начиная со второго разряда и выше, проставляются коэффициенты. Для каждого разряда устанавливается свой коэффициент; он показывает, во сколько раз тарифная ставка этого разряда превышает тарифную ставку первого разряда. Следовательно, тарифные ставки всех разрядов, начиная со второго, определяются путём умножения ставки первого разряда на соответствующий коэффициент. Тарифная сетка обеспечивает минимальные государственные гарантии заработной платы, так как, согласно ТК РФ, месячная заработная плата работника, отработавшего установленную норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже установленной.

Организации и предприятия, кроме бюджетных, могут в пределах своих финансовых возможностей устанавливать свой, более высокий размер заработной платы для расчёта минимальной тарифной ставки, на основе которой разрабатывается своя тарифная сетка.

ТК РФ предусматривает прямую зависимость заработной платы каждого работника от его количества и качества. Поэтому возникает необходимость измерить и оплатить труд в зависимости от его вида, сложности и общественной значимости. Измерить труд работника можно количеством отработанного времени или количеством изготовленной продукции, объёмом выполненных работ. Соответственно различают две формы заработной платы — повремённую (по количеству отработанного времени, независимо от количества изготовленной продукции или объёма выполненных работ) и сдельную (по количеству изготовленной продукции, по объёму выполненных работ).

Предприятие самостоятельно, но в рамках действующего законодательства определяет формы и системы заработной платы, премирования, устанавливает штатное расписание с учётом специфики своей деятельности. Предприятиям с большим количеством рабочих легче работать, используя тарифную сетку. По тарифной сетке можно рассчитывать как повремённую, так и сдельную заработную плату. Принятая на предприятии система заработной платы, тарифные ставки и оклады, устанавливаемая система премирования записываются в коллективном договоре или в других документах предприятия.

Премирование — это форма материального поощрения, предусматривающая денежные выплаты работникам сверх основного заработка. Премирование может осуществляться в рамках действующей на предприятии системы оплаты труда. В этом случае в коллективном договоре, в Положении об оплате труда предусматриваются регулярные (ежемесячно) или периодические (ежеквартально или по полугодиям) выплаты вознаграждений за определённые показатели в работе. Эти вознаграждения, таким образом, носят обязательный характер в системе оплаты труда.

Доплаты и надбавки.

При выполнении в условиях труда, отклоняющихся от нормальных, предприятия и организации обязаны производить работникам соответствующие доплаты. Размер доплат и условия их выплаты устанавливаются законодательством. Предприятия и организации могут самостоятельно определять размеры доплат и условия их выплаты, но они не должны быть ниже законодательно установленных и фиксируются в коллективном договоре или в Положении об оплате труда.

Условия труда считаются отклоняющимися от нормальных, если работник не обеспечен всем необходимым для выполнения своих трудовых обязанностей.

Отклонением от нормальных условий труда считается и сверхурочная работа, работа с тяжёлыми условиями труда, в ночное время, в ночную смену при многосменном режиме, в праздничные и выходные дни, а также совмещение профессий, расширение зоны обслуживания и т. д.

На дополнительную оплату за отклонение от нормальных условий труда оформляется отдельный первичный документ — листок на доплату. Он выписывается вместе с нарядом, вместе с ним и сдаётся в бухгалтерию. Если имеет место простой в работе, выписывается листок на оплату простоя. Ночные часы работы и сверхурочная работа учитываются в табелях учёта рабочего времени, сверхурочная работа оформляется также нарядом; в выходные и праздничные дни работа производится по письменному приказу руководителя организации и включается в поденный учет рабочего времени.

Ночным считается время с 22. 00 до 6. 00. Бухгалтерия не имеет права без письменного разрешения руководителя предприятия принимать документы на оплату за работу в ночное время тех работников, которым по трудовому законодательству работать в ночное время запрещается. Это работники моложе 18 лет, беременные женщины и женщины, имеющие детей до 3 лет, и другие категории работников, указанные в Трудовом кодексе. Инвалиды допускаются к работе в ночное время только с их письменного согласия и по разрешению медицинских органов.

Следует иметь в виду, что сверхурочной работой трудовым законодательством признаётся работа за пределами установленной продолжительности рабочего времени по инициативе работодателя. Если же такая работа производится по инициативе работника, она считается совместительством и оплачивается по нормам и окладам.

не является сверхурочной и работа за пределами продолжительности рабочего времени работников с ненормированным рабочим днём. Переработка закладывается в их должностных окладах, в длительности очередных отпусков.

Работа в выходной или нерабочий день оплачивается не менее чем в двойном размере.

За работу в выходной или праздничный день по желанию работника ему может быть предоставлен отгул.

Право на отпуск возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска. Денежной компенсацией может быть заменена и часть очередного отпуска, превышающая 28 календарных дней.

Дополнительный учебный отпуск предоставляется с сохранением среднего заработка.

Для всех случаев определения заработной платы, предусмотренных ТК РФ, при любом режиме работы расчёт средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является только листок нетрудоспособности или дубликат при его утере.

Синтетический и аналитический учёт заработной платы

На каждого работника в бухгалтерии открывается лицевой счёт, в котором проставляются общие сведения о работнике (Ф.И.О., должность и место работы, назначения и перемещения, размер тарифной ставки или оклада, характер удержаний и др.) и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. На каждый календарный год открывается новый лицевой счёт.

Данные лицевых счетов являются основанием для исчисления среднего заработка при расчёте отпускных, для оплаты больничных листов, пособий, выплаты компенсации при увольнении, для начисления пенсий.

Сведения о начисленных суммах заработной платы и произведённых удержаниях ежемесячно переносятся из лицевых счетов в расчётную ведомость, и таким образом, в этом документе суммируются данные о начисленных суммах и произведенных удержаниях по всем работникам предприятия.

Результаты расчётов сумм, причитающихся каждому работнику к выдаче, переносятся в платёжную ведомость; по ней выдаётся заработная плата.

На малых и средних предприятиях может использоваться единая расчётно-платёжная ведомость, которая служит одновременно для расчёта заработной платы и для выдачи причитающихся работникам сумм из кассы.

При выдаче заработной платы из кассы предприятий каждый работник должен расписаться в ведомости, по которой производится оплата (платёжной или расчётно-платёжной). Если работник получает заработную плату не наличными, а путём перечисления на его лицевой счёт в банке, то в ведомости нужно указать номер и дату платёжного поручения на перечисление (в графе, где должна стоять его подпись).

Таким образом, аналитический учёт заработной платы ведётся на лицевых счетах и в расчётно-платёжных ведомостях.

Для синтетического учёта заработной платы предназначен пассивный балансовый счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» (приложение 1). По кредиту этого счёта отражается начисленная за отчётный период (за месяц) заработная плата, а по дебету — все удержания из заработной платы за этот период. Разница между кредитом и дебетом счёта — это сумма заработной платы, которая подлежит выдаче на руки всем работникам предприятия.

Следовательно, в пассиве баланса на каждое первое число месяца, следующего за отчётным, будет числиться сумма кредиторской задолженности предприятия по заработной плате работникам, начисленной за отчётный месяц, но не выданной в этоммесяце. Сумма кредиторской задолженности равна сумме заработной платы, причитающейся к выдаче на руки.

При выдаче заработной платы кредиторская задолженность предприятия перед работником будет погашена. На сумму выданной заработной платы в бухгалтерском учёте делается проводка:

Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кт 50 «Касса».

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ, денежные средства, предназначенные для оплаты труда и выплаты пособий, можно хранить в кассе не более трёх дней, включая день получения денег в банке. В течение этих трёх дней производится выплата заработной платы. Против фамилий работников, не получивших заработную плату в эти сроки, ставится штамп или отметка от руки: «Задепонировано». В конце ведомости кассир делает запись о Фактически выплаченной сумме, подлежащей депонированию, ставит своюподпись и штамп или отметку от руки: «Расходный кассовый ордер №…».

Составляется реестр депонированных сумм, на них выписывается общий расходный кассовый ордер, и сумма неполученной заработной платы сдаётся в банк. Депонированная заработная плата может быть востребована работником в течение трёх лет. Для этого нужно получить с расчётного счёта требуемую сумму и выдать её через кассу. Невостребованная заработная плата по истечении трёхлет зачисляется в прибыль предприятия (в бюджетных организациях перечисляется в доход бюджета).

Депонирование заработной платы оформляется в учёте бухгалтерской записью:

Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»

(субсчёт «Расчёты по депонированным суммам заработной платы»)

Таким образом, по истечении срока выдачи заработной платы счёт 70 «Расчёты с персоналомпо оплате труда» закрывается: на нём не должно быть остатка.

При выдаче депонированной заработной платы делается проводка:

Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

(субсчёт «Расчёты по депонированным суммам заработной платы»)

Кт 50 «касса».

Аналитический учёт депонированной заработной платы ведётся в специальных книгах по каждой невостребованной сумме.

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

08

70

Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость».

20

70

Начислена оплата труда работникам основного производства.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость».

23

70

Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость».

25

70

Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость».

26

70

Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость».

29

70

Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость».

44

70

Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-51 «Расчетная ведомость».

69−1

70

Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

91−2

70

Начислена оплата труда за работы, связанные с выбытием основных средств и иных активов.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

96

70

Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

97

69−3

Начислена оплата труда работников, занятых освоением новых производств и другими работами, учитываемыми в составе расходов будущих периодов.

Бухгалтерский регистр по начислению ЕСН, Бухгалтерская справка.

70

68

Удержан налог на доходы физических лиц.

Бухгалтерский регистр по начислению налога на доходы физических лиц.

70

50

Выплачена заработная плата из кассы организации.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-53 «Платежная ведомость».

50

70

Возвращены излишне выданные суммы оплаты труда в кассу организации.

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»

70

76−4

Отражена депонированная заработная плата.

Книга учета депонированной заработной платы (типовая форма 8) — (720 208), Реестр депонированных сумм (504 441).

76−4

50

Выдана депонированная заработная плата.

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»

70

51

Перечислены денежные средства на карточки (счета работников в банках).

Платежное поручение (401 060), Выписка банка по расчетному счету.

70

73−2

Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-53 «Платежная ведомость».

70

76

Удержаны алименты из заработной платы.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», № Т-53 «Платежная ведомость».

3. Налоговый учет в ЗАО «Камелот»

Данное предприятие находится на общем режиме налогообложения. Общий налоговый режим (общая система налогообложения) — это система налогообложения, при которой хозяйствующий субъект платит все необходимые налоги, сборы, платежи, установленные Налоговым кодексом, иными федеральными законами, если он не освобожден от их уплаты. То есть по общепринятой системе налогообложения вновь созданный налогоплательщик платит общеустановленные налоги. Таким образом, если фирма не перешла на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим. Ограничений по видам деятельности нет.

При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке:

— Налог на добавленную стоимость

— Налог на прибыль для юридических лиц

— Налог на доходы физических лиц

— Налог на имущество предприятий не более

— Транспортный налог -- рассчитывается

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом

Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)

Элемент налога

Характеристика

Налогоплательщики

т. 207 НК РФ)

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налого-обложения

(ст. 209 НК РФ)

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;

2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база

(ст. 210 НК РФ)

Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

1) оплата работодателем товаров (работ, услуг), в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные работы, оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателей;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Налоговый период (ст. 216)

Календарный год

Доходы, не облагаемые налогом

(ст. 217 НК РФ)

— государственные пособия (пособие по уходу за ребенком, пособие по безработице, по беременности и родам) за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

— все виды пенсий;

— все виды стипендий;

— все виды компенсационных выплат (в пределах норм);

— вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

— алименты, получаемые налогоплательщиками;

— суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам:

а) в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством;

б) работнику в связи со смертью членов его семьи;

в) в виде гуманитарной или благотворительной помощи благотворительными организациями;

г) малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде социальной помощи;

д) пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;

е) работодателями работникам при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

— суммы компенсации работодателями своим работникам и членам их семей на санаторно-курортные или оздоровительные нужды, в т. ч. за оплату путевок для не достигших возраста 16 лет детей;

— суммы, уплаченные работодателями, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей;

— доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

— доходы членов фермерского хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции — в течение пяти лет с момента регистрации;

— доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;

— доходы, не превышающие 4000 рублей в год, полученные по каждому из следующих оснований:

а) стоимость подарков, полученных от работодателей;

б) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях;

в) суммы любой материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;

г) возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям, инвалидам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

д) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

е) суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

— выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;

— средства материнского (семейного) капитала;

— компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях

и т. д…

Стандартные налоговые вычеты

(ст. 218 НК РФ)

в размере 3000 рублей за каждый месяц:

— лица, получившие заболевания или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», реке Теча;

— ликвидаторы катастрофы на Чернобыльской АЭС;

— военнослужащие и граждане, принимавшие участие в 1988 — 1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

— лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и боевых радиоактивных веществ;

— инвалиды ВОВ, при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

в размере 500 рублей за каждый месяц:

— Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

— участники ВОВ, боевых операций по защите СССР;

— блокадники Ленинграда в годы ВОВ;

— бывшие узники концлагерей;

— инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

— лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;

— родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;

— граждане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ и в Афганистане.

в размере 1 400 рублей за каждый месяц на первого и второго ребенка до 18 лет (до 24 лет) пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 рублей.

в размере 2 800 рублей за каждый месяц единственному родителю, опекуну, попечителю до вступления его в брак.

в размере 3 000 рублей за каждый месяц:

— на третьего и последующего ребенка;

— если ребенок до 18 лет является ребенком-инвалидом;

— если учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Социальные налоговые вычеты

(ст. 219 НК РФ)

1. на благотворительные цели в виде денежной помощи

организациям здравоохранения, культуры, образования,

науки, социального обеспечения;

2. за свое обучение в образовательных учреждениях и за

обучение своих детей в возрасте до 24 лет;

3. за услуги по лечению, предоставленные медицинскими

учреждениями РФ, а также за услуги по лечению супруга

(супруги), своих родителей или своих детей в возрасте до

18 лет в медицинских учреждениях РФ;

4. на добровольное пенсионное страхование.

Имущественные налоговые вычеты

(ст. 220 НК РФ)

1. Суммы, полученные налогоплательщиком от продажи:

- жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и их долей;

— иного имущества.

2. Суммы фактически произведенных расходов на новое строительство и приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, в том числе на погашение процентов по займам (кредитам), полученным на новое строительство либо приобретение жилья.

Профессиональные налоговые вычеты

(ст. 221 НК РФ)

1. Индивидуальные предприниматели, частные адвокаты, нотариусы.

2. Налогоплательщики, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера.

3. Авторы за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов.

Налоговые ставки

(ст. 224 НК РФ)

Налоговые резиденты РФ:

13% — базовая ставка;

35%: — стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; - процентных доходов по вкладам в банках; - суммы экономии на процентах при получении заемных средств;

9%:  — по дивидендам;

Не резиденты: 30% — базовая ставка и 15% — дивиденды.

Порядок исчисления налога (ст. 225 -228 НК РФ)

НДФЛ = н/база * н/ставку

Н/база = СД — налоговые вычеты — Д, не облагаемые

Порядок и сроки уплаты налога (ст. 228 — 230 НК РФ)

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Налоговая декларация

(ст. 229 НК РФ)

Налоговые агенты ведут учет доходов работников, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период.

До 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (форма 3-НДФЛ) — ИП и физические лица, претендующие на профессиональные вычеты, а также получающие доходы от источников за пределами РФ.

В течение всего года декларации представляют физические лица, претендующие на социальные и имущественные вычеты.

Бухгалтерский учет по НДФЛ

Д-т 70 К-т 68 — начислен и удержан из зарплаты

работников НДФЛ

Д-т 68 К-т 51 — перечислен НДФЛ в бюджет

Налоговый календарь в ЗАО «Камелот» по уплате всех налогов в соответствии с НКРФ

Налоговый календарь представляет собой план годовых платежей для МУ «КФК и С», предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей

Налоговый календарь предназначен для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов, а также недопущения нарушения сроков предоставления отчетности, влекущих штрафные санкции.

Налоговый календарь

9 января 2013

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации:

· плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают взносы за 2012 г.

Страховые взносы в фонды медицинского страхования:

· плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают взносы за 2012 г.

15 января 2013

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации:

· плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за декабрь 2013 г. ;

Страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации:

· плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачивают ежемесячный обязательный платеж за декабрь 2012 г. ;

· плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов, за 2012 г.

Страховые взносы в фонды медицинского страхования:

— плательщики страховых взносов на обязательное медицинское страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за декабрь 2012 г.

Налог на доходы физических лиц:

— индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают на основании налогового уведомления авансовый платеж по налогу за октябрь-декабрь 2012 г.

20 января 2013

Плата за негативное воздействие на окружающую среду:

— природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду за IV квартал 2012 г.

21 января 2013

НДС:

— налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за IV квартал 2012 г. ;

— лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за IV квартал 2012 г.

Сведения о среднесписочной численности работников:

— налогоплательщики представляют сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

— налогоплательщики уплачивают регулярный взнос

Водный налог:

— налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за IV квартал 2012 г.

28 января 2013

Налог на прибыль для уплачивающих ежемесячные аванс:

— Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль (за исключением организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли и указанных в п. 3 ст. 286 и п. 5 ст. 287 ч. II НК РФ), подлежащего уплате в I квартале 2013 г. Пункт 1 статьи 287 НК

1 февраля 2013

Представление организациями декларации по транспортному налогу за 2012 г. :

— Срок представления организациями налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 год. Пункт 3 статьи 363.1 НК.

15 февраля 2013

Представление работодателями отчетности по страховым взносам за 2012 г. (РСВ-1):

— Представление работодателями в Пенсионный фонд отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2012 год по форме РСВ-1. П. 9 ст. 15 Федерального закона от 24. 07. 2009 г. № 212-ФЗ

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа за январь 2013 г. :

— Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пункт 5 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ от 24. 07. 2009 г.

20 февраля 2013

Уплата 1/3 суммы налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г. :

— Уплата 1/3 суммы налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г. Статья 174 НК

Взнос по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов:

— Срок уплаты организациями регулярного взноса по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов. Пункт 2 Статьи 333.5 НК.

15 марта 2013

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа за февраль 2013 г. :

— Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пункт 5 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ от 24. 07. 2009 г.

20 марта 2013

Уплата 1/3 суммы налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г. :

— Уплата 1/3 суммы налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г.

Взнос по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов: бухгалтерский учет заработный плата

— Срок уплаты организациями регулярного взноса по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов. Пункт 2 Статьи 333.5 НК.

28 марта 2013

Налог на прибыль, декларация и уплата налога за 2012 год:

— Срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль и уплата налога всеми налогоплательщиками, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, за 2012 г. Пункт 1 статья 287, пункт 4 статьи 289 НК.

Налог на прибыль для уплачивающих ежемесячные аванс:

— Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль (за исключением организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли и указанных в п. 3 ст. 286 и п. 5 ст. 287 ч. II НК РФ), подлежащего уплате в I квартале 2013 г.

1 апреля 2013

Предоставление налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2012 г. :

— Срок представления налоговыми агентами сведений в налоговый орган по месту своего учета о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за 2012 г. Пункт 2 статьи 230 НК.

Срок представления годовой бухгалтерской отчетности за 2012 г. :

— Срок представления годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год. Пункт 2 статьи 15 Федерального закона от 21. 11. 1996 N 129-ФЗ

Представление организациями налоговой декларации по налогу на имущество за 2012 г. :

— Срок представления организациями налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2012 г. Статья 386 НК.

15 апреля 2013

Предоставление в ФСС подтверждения основного вида экономической деятельности:

— Срок представления страхователями (юридическими лицами) в исполнительный орган ФСС для подтверждения основного вида экономической деятельности за 2012 г.

ФСС, расчетная ведомость за 1 квартал 2013 г. :

— Предоставление расчетной ведомости 4 ФСС за 1 квартал 2013 г. (4а ФСС для плательщиков добровольных взносов в ФСС) в Фонд социального страхования.

Страховые взносы, уплата ежемесячного обязательного платежа за март 2013 г.

— Срок уплаты ежемесячных авансовых платежей по страховым взносам на пенсионное страхование, на медицинское страхование и на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Пункт 5 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ от 24. 07. 2009 г.

19 апреля 2013

Плата за негативное воздействие на окружающую среду:

— природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду за I квартал 2013 г.

22 апреля 2013

НДС, представление декларации и уплата 1/3 налога за 1 квартал 2013 г. :

— Представление декларации и уплата 1/3 рассчитанной суммы налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 г. Статья 174 НК

Водный налог за 1 квартал 2013 г. :

— Предоставление декларации и уплата водного налога организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование, за 2 квартал 2013 г. Статья 333. 14 НК и статья 333. 15 НК

29 апреля 2013

Налог на прибыль организаций:

— налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за II квартал 2013 г. (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ);

— налоговые агенты представляют расчеты по итогам отчетного периода;

— налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за март 2013 г.

— налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является квартал, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за I квартал 2013 г. ;

30 апреля 2013

Налог на доходы физических лиц:

— налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ, представляют налоговые декларации за 2012 г.

Налог на имущество организаций:

— налогоплательщики представляют налоговый расчет по авансовым платежам за I квартал 2013 г.

15 мая 2013

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации:

— плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за апрель 2013 г. ;

— плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за I квартал 2013 г.

Страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации:

— плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачивают ежемесячный обязательный платеж за апрель 2013 г.

Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования:

— плательщики страховых взносов на обязательное медицинское страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за апрель 2013 г.

— плательщики страховых взносов на обязательное медицинское страхование представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за I квартал 2013 г. ;

20 мая 2013

НДС:

— налогоплательщики (налоговые агенты) уплачивают 1/3 суммы налога за I квартал 2012 г.

21 мая 2013

Налог на прибыль организаций:

— налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является месяц, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за апрель 2013 г.

28 мая 2013

Налог на прибыль организаций:

— налоговые агенты представляют расчеты по итогам отчетного периода;

— налогоплательщики уплачивают 2-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за II квартал 2013 г. (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ);

— налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за апрель 2013 г.

17 июня 2013

Налог на прибыль организаций:

— налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является месяц, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за май 2013 г.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации:

— плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за май 2013 г.

Страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации:

— плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачивают ежемесячный обязательный платеж за май 2013 г.

Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования:

— плательщики страховых взносов на обязательное медицинское страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за май 2013 г.

20 июня 2013

НДС:

— налогоплательщики (налоговые агенты) уплачивают 1/3 суммы налога за I квартал 2013 г.

28 июня 2013

Налог на прибыль организаций:

— налоговые агенты представляют расчеты по итогам отчетного периода;

— налогоплательщики уплачивают 3-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за II квартал 2013 г. (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ);

— налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за май 2013 г.

12 июля 2013

Налог на прибыль организаций:

— налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является квартал, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за полугодие 2013 г. ;

— налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является месяц, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за июнь 2013 г.

15 июля 2013

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации:

— плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за июнь 2013 г.

Страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации:

— плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачивают ежемесячный обязательный платеж за июнь 2013 г. ;

— плательщики страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов, за полугодие 2013 г.

Страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования:

— плательщики страховых взносов на обязательное медицинское страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за июнь 2013 г.

Налог на доходы физических лиц:

— физические лица, с доходов которых не был удержан налог, уплачивают налог за 2012 г. ;

— индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают на основании налогового уведомления авансовый платеж по налогу за январь-июнь 2013 г. ;

— индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают общую сумму налога за 2012 г.

19 июля 2013

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

— природопользователи вносят плату и представляют расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду за II квартал 2013 г.

22 июля 2013

НДС:

— налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговую декларацию и уплачивают 1/3 суммы налога за II квартал 2013 г. ;

— лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, уплачивают налог и представляют налоговую декларацию за II квартал 2013 г.

29 июля 2013

Налог на прибыль организаций:

— налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является квартал, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за II квартал 2013 г. ;

— налоговые агенты представляют расчеты по итогам отчетного периода;

— налогоплательщики уплачивают 1-й ежемесячный авансовый платеж по налогу за III квартал 2013 г. (об организациях, уплачивающих только квартальные авансовые платежи, см. ст. 286 НК РФ);

— налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговую декларацию и уплачивают авансовый платеж за июнь 2013 г.

30 июля 2013

Налог на имущество организаций:

— налогоплательщики представляют налоговый расчет по авансовым платежам за полугодие 2013 г.

14 августа 2013

Налог на прибыль организаций:

— налогоплательщики, для которых отчетным периодом по налогу является месяц, уплачивают налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам за июль 2013 г.

15 августа 2013

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации:

— плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачивают ежемесячный обязательный платеж за июль 2013 г. ;

— плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представляют расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за полугодие 2013 г.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой