Организация и порядок учета кассовых операций

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Организация и порядок учета кассовых операций

2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы осуществления кассовых операций в коммерческих банках

1.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках

1.2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

2. Организация и учет кассовых операций на примере «ОАО» Азиатско-Тихоокеанский банк

2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

2.3 Недостатки в работе и организации кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

3. Мероприятия по совершенствованию кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

3.1 Основные направления совершенствования кассовых операций

3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37% всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.

Цель курсовой работы — изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Объект исследования — кассовые операции в коммерческом банке ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Задачи курсовой работы:

ь рассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;

ь охарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;

ь наметить возможные направления совершенствования кассовых операций.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

1. 1 Организация кассовой работы в коммерческих банках

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т. е. меняльного дела — обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным — пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений [16, с. 11].

До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив [15, с. 105].

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:

ь процентные ставки по операциям Банка России;

ь нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;

ь операции на открытом рынке;

ь рефинансирование банков;

ь валютное регулирование;

ь установление ориентиров роста денежной массы;

ь прямые количественные ограничения и др.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов [37, с. 30].

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций — операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т. д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории [23, с. 70].

Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками [4, с. 88].

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака — для банкнот, наименование монетного двора — для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту — платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.

1. 2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

В соответствии с новым планом счетов, введенным Положением Ц Б РФ № 302-П от 26. 03. 2007 г., для учета наличия и движения денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте предназначен активный счет первого порядка № 202 «Наличная валюта и платежные документы» [5, с. 99]. Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Рассмотрим счета второго порядка, к которым относятся:

ь счет № 20 202 «Касса кредитных организаций» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации [19, с. 152].

ь счет № 20 203 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте». Счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

ь счет № 20 206 «Касса обменных пунктов» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

ь счет № 20 207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

ь счет № 20 208 «Денежные средства в банкоматах» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами — в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

ь счет № 20 209 «Денежные средства в пути» предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

ь счет № 20 210 «Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути» предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта — банки) или филиалам своей кредитной организации.

Подкрепление доп. офисов производится по предварительной заявке накануне и в течение дня. Передача денежной наличности в операционные кассы доп. офисов осуществляется из хранилища Банка по расходному кассовому ордеру через службу инкассации с оформлением препроводительных документов.

Дт 20 209 «Денежные средства в пути» по лицевому счету доп. офиса

Кт 20 202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету Филиала Банка [21 с. 125].

При приеме денег от инкассаторов производится зачисление денежных средств в операционную кассу доп. офиса с оформлением приходного кассового ордера.

Дт 20 202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20 209 «Денежные средства в пути» по лицевому счету дополнительного офиса

Вывоз денежных средств из операционных касс дополнительных офисов в хранилище Филиала Банка производится через службу инкассации с оформлением расходного кассового ордера и препроводительных документов.

Дт 20 209 «Денежные средства в пути» по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20 202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету дополнительного офиса.

Сумки с денежной наличностью и ценностями при сопроводительных документах сдаются службой инкассации в кассу пересчета, где производится пересчет денежной наличности. После пересчета денежные средства и ценности передаются в хранилище Филиала Банка.

Дт 20 202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету хранилища Филиала Банка

Кт 20 209 «Денежные средства в пути» по лицевому счету дополнительного офиса

Для осуществления кассового обслуживания населения в выходные и праздничные дни открываются дополнительные лицевые счета на балансовом счете 20 202 «Касса». Отдельно в каждой валюте. Все операции, совершаемые в выходные и праздничные дни кассиром отражаются по счету «Касса выходные» по тому лицевому счету, с которого он получил деньги для работы. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки и приходные, расходные кассовые документы.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ «ОАО» АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК

2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» ОАО является коммерческим банком (лицензия Центрального Банка № 1810 от 14/02/1992). Адрес банка: 675 000, Амурская обл., г. Благовещенск, ул. Амурская, 225.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) прошёл продолжительный путь своего развития от областной конторы «Промбанка СССР» 1922 года до ЗАО «Амурпромстройбанк» в 1992 году.

На протяжении длительного времени Амурпромстройбанк являлся одним из крупнейших коммерческих банков Амурской области. Обладая широкой филиальной сетью, банк обслуживал большое количество промышленных предприятий.

В связи со значительным расширением географии сети филиалов банка на территории Дальнего Востока и Сибири, развитием новых направлений деятельности, было принято решение об изменении формы собственности и переименовании банка. 5 мая 2006 года ЗАО «Амурпромстройбанк» был изменен тип организационно-правовой формы и наименование на «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО). В 2007 году «Азиатско-Тихоокеанский Банк» входил в банковскую группу, общая сеть которой насчитывала еще 5 финансовых организаций по России (КБ «Экспобанк» ООО, «Национальный Банк Развития», ОАО «Колыма-Банк», ООО «Экспо-лизинг», страховая компания «Гелиос-резерв»). Возглавляет холдинг Управляющая Компания «Петропавловск Финанс».

Основная миссия банка состоит в обслуживании частных клиентов, а также предоставлении банковских услуг юридическим лицам.

кассовый бухгалтерский учет банк

Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, в том числе находящееся в ведении его обособленных подразделений, и имеет право совершать в стране и за рубежом операции и сделки, соответствующие целям его деятельности.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет полный пакет лицензий на право предоставления всех банковских услуг и является единственным региональным банком, обладающим правом осуществления операций с драгоценными металлами. Лицензия предоставляет право на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» является универсальным банком, основная ориентация — предоставление всех видов банковских услуг, право на оказание которых предоставлено Банку лицензиями, а также осуществление иной профессиональной деятельности в соответствии с федеральными законами.

Банк имеет широкую филиальную сеть. На сегодняшний день банк работает в 15 регионах РФ (Амурская область, Еврейский Автономный округ, Хабаровский край, Сахалинская область, Приморский край, республика (Саха) Якутия, Забайкальский край, республика Хакасия, Иркутская область, Московская область, республика Бурея, Камчатский край, Магаданская область. Чукотский Автономный округ), насчитывает более 175 подразделений.

Основные показатели, характеризующие деятельность банка приведены в Таблице 1.

Как видно из Таблицы 1, банк является динамично развивающимся предприятием. Так, за период с 2008 по 2010 гг. валюта баланса банка выросла в 2 раза. Размер привлеченных вкладов населения увеличился в 2,4 раза. Привлеченные средства предприятий увеличились в 2,2 раз. Собственный капитал банка вырос в 2,2 раза, уставный фонд — в 1,3 раза. Размер кредитных вложений увеличился в 1,6 раза, несмотря на увеличение всех показателей в рассматриваемом периоде уменьшилась — в 4,6 раза. Таким образом, банк не получает прибыль, но не смотря на это, банк увеличивает масштаб своей деятельности, интенсивно осваивает рынок.

Таблица 1 Основные экономические показатели ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Показатель

2008, тыс. руб.

2009, тыс. руб.

2009 к 2008, %

2010, тыс. руб.

2010 к 2009, %

Валюта баланса

9 839 591

14 331 065

145,6

19 879 648

138,7

Вклады населения (руб)

4 326 694

6 482 568

149,8

10 337 791

159,5

Ликвидные активы

693 020

1 411 446

203,7

2 222 014

157,4

Средства предприятий и организаций

2 771 295

3 817 443

137,7

6 127 715

160,5

Собственный капитал

1 290 104

2 717 575

210,6

2 781 192

102,3

Уставный фонд

310 000

387 500

125

387 500

100

Кредитные вложения

7 618 078

8 984 991

117,9

12 424 696

138,3

Прибыль

293 518

114 028

38,8

64 297

56,4

Рассмотрим Динамику доходов и расходов банка (Таблица 2).

На основании Таблицы 2 возможно сделать следующие выводы:

1) В 2009 году относительно 2008 года значительно вырос объём полученных доходов на 924 251 тыс. руб. в том числе: от ссуд клиентам банка — на 901 030 тыс. руб., от размещения средств в кредитных организациях на 14 876 тыс. руб. и от вложений в ценные бумаги на 8345 тыс. руб. При этом, изменение остальных источников незначительно.

Заметно значительно увеличился уровень расходов на 374 048 тыс. руб. в частности это касается выплат по привлеченным средствам клиентов, которые увеличились на 356 128 тыс. руб., а также по выпущенным долговым обязательствам произошло увеличение на 26 120 тыс. руб. По привлеченным средствам кредитных организаций наблюдается падение на 8200 тыс. руб.

Объём комиссионных доходов увеличился в 1,3 раза, что составляет 333 029 тыс. руб. При этом, выросли также и комиссионные расходы — на 3362 тыс. руб. Размеры резерва по прочим потерям также увеличились — на 34 млн руб.

2) В 2010 году относительно 2009 года так же произошло увеличение по всем статьям, основное изменение объёма доходов пришлось на ссуды. Оно составило 1 148 513 тыс. руб.

Таблица 2 Динамика доходов и расходов ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

2008, тыс. руб.

2009

тыс. руб.

Изменение,

2009 к 2008, тыс. руб. (+/-)

2010,

тыс. руб.

Изменение,

2010 к 2009, тыс. руб. (+/-)

Процентные доходы, всего,

в том числе:

792 644

1 716 895

924 251

3 022 980

1 306 085

-от размещения средств в кредитных организациях

6518

21 394

14 876

134 255

112 861

-от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)

777 346

1 678 376

901 030

2 826 889

1 148 513

-от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)

0

0

0

0

0

-от вложения в ценные бумаги

8780

17 125

8345

61 836

44 711

Процентные расходы, всего,

в том числе:

509 528

883 576

374 048

1 200 949

317 373

-по привлеченным средствам кредитных организаций

57 097

48 897

-8200

34 095

-14 802

-по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)

422 360

778 488

356 128

1 134 013

355 525

-по выпущенным долговым обязательствам

30 071

56 191

26 120

32 841

-23 350

Комиссионные доходы

1 108 040

1 441 069

333 029

541 370

-899 699

Комиссионные расходы

7740

41 364

3362

64 809

23 445

Изменение резерва по прочим потерям

-17 501

-52 182

-34 681

-5773

46 409

Прибыль (убыток) до налогообложения

433 257

355 140

-78 117

17 476

-337 664

Начисленные (уплаченные) налоги

139 739

241 112

101 373

110 499

-130 613

Неиспользованная прибыль (уб.) за отчетный период

293 518

114 028

-179 490

64 297

-49 731

Продолжилась тенденция по увеличению объёмов выплат по привлеченным средствам от клиентов (на 355 525 тыс. руб.), а по остальным статьям расходов произошло снижение, по привлеченным средствам кредитных организаций (на 14 802 тыс. руб.) и по выпущенным долговым обязательствам (на 23 350 тыс. руб.)

Объём комиссионных доходов резко снизился на 899 699 млн руб. Размер комиссионных расходов, наоборот, увеличился на 23 445 тыс. руб. Размер резервов на прочие потери снизился на 46 409 тыс. руб.

3) В рассматриваемом периоде прибыль до налогообложения в банке уменьшилась с 433 257 до 17 476 тыс. руб., или в 24,8 раза. При этом, объём чистой прибыли также снизился с 293 518 тыс. руб. до 64 297 тыс. руб., или в 4,6 раза.

Оценивая состояние банка в целом, можно говорить о том, что он быстро развивается, постоянно увеличивая объемы своей деятельности, структурную и филиальную сеть. Поэтому в рассматриваемом периоде объём доходов, хоть и возрастает, но не превышает объема расходов.

2. 2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Для учета денежных средств в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» используются следующие номера счетов, регламентированные положением 302-П от 26. 03. 2007:

ь 20 202 «Касса кредитных организаций»;

ь 20 207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»;

ь 20 209 «Денежные средства в пути».

Аналитический учет ведётся с использованием системы нумерации счетов. При этом, два старших разряда лицевой части номера счетов касс, денежных средств в пути зарезервированы, а остальные 5 соответствуют номеру подразделения, в котором располагается касса.

Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций применяется программа IBSO фирмы ЦФТ г. Новосибирск.

Кассовый узел Головного офиса ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет 7 универсальных окон, предназначенных для совершение всех видов операций.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Дт 20 202 «Касса кредитных организаций»

Кт Расчетный счет клиента

Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт Расчетный счет клиента

Кт 20 202 «Касса кредитных организаций».

Оплата клиентом стоимости чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка производится проводкой

Дт 20 202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70 601 810ХХХХХ12 102ХХ «Доходы банка» (другие доходы).

Выдача в подотчет денежных средств сотруднику банка производится по аналитическим счетам, открытым в разрезе каждого получателя средств. Проводка имеет вид:

Дт 60 308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Кт 20 202 «Касса кредитных организаций»

При возврате подотчета производится обратная проводка:

Дт 20 202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60 308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Доставка наличных денег из ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» в ГРКЦ ГУ ЦБ по Амурской области осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу ГРКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в ГРКЦ.

Сумма наличных денег, переданных из кассы в инкассацию, отражается в учете:

Дт 20 209 «Денежные средства в пути»

Кт 20 202 «Касса кредитной организации»

по соответствующим лицевым счетам подразделения.

В ГРКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет ОАО «АТБ». Зачисление средств на корреспондентский счет банка определяется по выписке, которая приходит по электронным каналам связи, и содержит данные по зачисленным и списанным суммам. На основании выписки из ГРКЦ о зачислении на корреспондентский счет бухгалтерией ОАО «АТБ» делается проводка:

Дт 30 102 «Корсчет в ГРКЦ»

Кт 20 209 «Денежные средства в пути»

В случае подкрепления наличными деньгами подразделения осуществляется проводка

Дт 20 209 «Денежные средства в пути»

Кт 20 202 «Касса кредитной организации»

по соответствующим лицевым счетам.

При поступлении средств в кассу подразделения (филиала), списываются денежные средства:

Дт 30 302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» или

Дт 20 202 «Касса №__» (при кассовом обслуживании дополнительных офисов)

Кт 20 209 «Денежные средства в пути».

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу в программе (IBSO) и передает объявление клиенту для передачи в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику, после чего в программе IBSO подтверждает документ, в результате чего изменяются актуальные остатки на счетах клиентов и кассы.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От части организаций, имеющих значительный кассовый оборот, принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке утверждён список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Такие организации заранее представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки, Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Кассиром организации формируются подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, и заполняется препроводительная ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры — соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости — представляются в банк.

Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги приходуются в операционную кассу в тот же день.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

2.3 Недостатки в работе и организации кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

Изучив теоретический материал, а также рассмотрев организационно-экономическую деятельность Банка, его финансовое состояние, организацию и учет кассовых операций можно сказать, что Банк динамично развивается и неизменно нацелен на финансовый результат, а также расширение филиальной сети и структурных подразделений. Несмотря на все положительные стороны в деятельности Банка, как и в любом деле, есть недостатки над которыми необходимо поработать, и которые в свою очередь, несомненно принесут прибыль. Эти недостатки следующие:

ь Минимизация остатков денежных средств в кассе. Основная проблема в том, что на ряду с развитием Банка увеличивается и количество обслуживаемых организаций и клиентов, при этом невозможно определить когда организации и индивидуальные предприниматели будут сдавать выручку, т. е. в дневную, либо в вечернюю кассу. Рост выдачи наличных денежных средств тоже в свою очередь растёт.

ь Организация системы безналичных платежей через пластиковые карты. Основная масса кредитов выданных физическим лицам осуществляется наличными через кассу банка. Заинтересованность Банка в данном случае очевидна, ведь снятие наличных денежных средств с кредитного счета через кассу банка осуществляется с комиссией от 3% до 7%. Несомненно часть населения не имеют пластиковой карты и им удобней получить денежные средства через кассу, но часть населения, особенно Амурской области, имеют как зарплатные, так и обычные карты различных Банков, соответственно комиссия может быть разной в зависимости от того на какой Банк будут отправлены средства.

ь Минимизация остатков средств в банкоматах. Если большинство кредитных средств будет зачисляться на пластиковые карты, то возникнет потребность в увеличении количества банкоматов, увеличения их наполняемости наличностью, увеличения количества инкассации, как следствие увеличение расходов связанных с банкоматами, размер остатка денежных средств будет по всей вероятности повышен.

ь Внедрение системы снятия средств по корпоративным картам. Данная карта очень привлекательна для клиента. Основная проблема в том, на данный момент банкоматы максимальное количество купюр выдаваемых банкоматом равно 40 банкнот, пока не реализован лоток, который выдает банкноты номиналом 5000 рублей. Соответственно, если клиент по корпоративной карте хочет снять 800 000 рублей через банкомат, то эта процедура займет большое количество времени как у самого клиента, так и у других клиентов стоящих в образовавшейся за это время очереди.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК»

3.1 Основные направления совершенствования кассовых операций

На основании проведённого исследования возможно предложить следующие направления совершенствования проведения кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»:

ь минимизация остатков денежных средств в кассе;

Включение данного направления в мероприятия по совершенствованию кассовых операций связано с тем, что кассовые резервы есть фактическая иммобилизация ресурсов банка. Доходность кредитных операций в 1,5 раза выше, чем доходность от расчетных операций по кассе. В связи с этим, необходимо уменьшение остатка по кассе (с учетом соблюдения нормативов), что позволит увеличить процентные доходы.

ь организация системы безналичных платежей через пластиковые карты.

На сегодняшний день большинство кредитов, получаемых клиентами банка, выдаются им в наличной форме. Недостаток данного подхода в следующем:

ь банк лишается части активов;

ь необходимо задействовать в процессе выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;

Предлагается рассмотреть возможность внедрение безналичной выдачи кредита на пластиковую карту с тем, чтобы клиент имел возможность снятия кредита в банкоматах банка. Это позволит как разгрузить кассу банка, так и снизит отток ресурсов из банка.

ь минимизация остатков средств в банкоматах;

Объём средств в банкоматах банка в течение 2010 года колебался в пределах от 50 до 80 млн руб. Так как данные средства также являются иммобилизацией ресурсов, предлагается рассмотреть возможность снижения объёмов остатков средств в банкоматах.

ь внедрение системы снятия средств по корпоративным картам.

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала банка, прежде всего — операционного отдела, а также на повышение качества услуг, предоставляемых банком своим клиентам. Достоинством такого подхода является то, что для снятия денег клиенты могут самостоятельно перечислять средства на картсчет, указывая необходимые реквизиты. Снятие будет происходить в момент, удобный для клиента, кроме того, снятие может производиться (с уплатой комиссионных), даже в чужом банкомате в другом городе.

3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Рассмотрим подробно предлагаемые мероприятия.

ь минимизация остатков денежных средств в кассе;

Динамика объёмов остатков наличных средств в кассе в январе-декабре 2010 года представлена на Рисунке 1.

Рисунок 1. Динамика остатков наличных средств в кассе ОАО «АТБ» в январе-декабре 2010 г.

Как видно из данного рисунка, существует три выброса значений — в январе, сентябре и декабре года. При этом, январский и декабрьский выбросы объясняются повышенным спросом на наличные в конце года. Кроме того, здесь играет значительную роль также то, что в первую неделю года не работает инкассация, что приводит к необходимости накопления средств в кассе для заправки банкоматов, проведения операций по выдаче средств вкладчикам и т. п. В связи с этим необходимо исключение данных месяцев из рассмотрения

Динамика остатков наличных средств в кассе в феврале-ноябре 2010 г. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Динамика остатков наличных средств в кассе ОАО «АТБ» в феврале-ноябре 2010 г.

Рассматривая линейный тренд показателя остатков в кассе, можно говорить о том, что среднее ежемесячное увеличение составляло 4288 тыс. руб. Среднее значение остатка в кассе в этот же период составило 147 028 тыс. руб., следовательно, средний темп прироста остатков в кассе в месяц составил:

/2/

или в годовом исчислении:

/3/

Таким образом, в годовом исчислении остатки по кассе росли в феврале-ноябре с 35% темпом.

Для получения объёма возможного уменьшения остатков по кассе, необходимо уменьшить объём средств в кассе на лимит неснижаемого остатка по кассе, а также на объём наличной иностранной валюты, так как последняя не может быть превращена в рубли для проведения операций в короткий период времени. Данные по очищенному остатку приведены на Рисунке 3.

Рисунок 3. Динамика очищенных остатков в кассе ОАО «АТБ»

Как видно из данного рисунка, объём очищенных остатков увеличивается на 3678 тыс. руб ежемесячно. Средний очищенный остаток по банку равен 120 244 тыс. руб. Таким образом, темп прироста очищенных остатков составляет:

/4/

или в годовом исчислении:

/5/

Таким образом, в годовом исчислении очищенные остатки по кассе росли в феврале-ноябре с годовым темпом в 36,72%, что на 1,72% больше, чем остатки наличности в целом.

Рассматривая тренд очищенных остатков как плановый размер остатков в кассе, а превышение над трендом — как превышение остатка над необходимым, получим следующие размеры превышения (таблица 3).

Таблица 3

Превышение остатков в кассе над плановыми показателями по тренду

Месяц

План, тыс. руб.

Факт, тыс. руб.

Разница, тыс. руб.

Февраль

101 941

107 129

5188

Март

105 619

121 569

15 950

Август

124 011

140 985

16 974

Ноябрь

138 725

156 870

18 145

Найдём среднюю сумму превышения остатка как среднее арифметическое, распределённое на год:

тыс. руб. /6/

С учетом снижения на разницу. остатков по кассе в рассматриваемом периоде, получим следующий график остатков (см. рисунок 4).

Рисунок 4. Динамика плановых очищенных остатков в кассе ОАО «АТБ»

Исходя из разницы в рентабельности операций получим сумму дополнительно полученного дохода:

тыс. руб. /7/

Таким образом, возможно получение дополнительно 422 тыс. руб. дохода от размещения высвобождаемых средств.

ь организация системы безналичных платежей через пластиковые карты;

Предлагается использование для выдачи кредитов пластиковых карт. При этом, средства, выдаваемые в кредит, поступают на пластиковую карту, снятие с которой может производиться в банкоматах банка, либо через терминалы оплаты услуг других банков. Как показывает опыт банков, реализующих подобные программы, около 20% денежных средств остаются в распоряжении банка на второй месяц, и еще около 5% - в течение 6 месяцев.

В 2010 году увеличение объёма кредитов населению произошло в размере 2262 млн руб. Исходя из того, что средняя длительность потребительского кредита составляет 3 года, возможно оценить общий объём выданных в 2010 году кредитов в размере:

млн. руб. /8/

или 251,3 млн руб. ежемесячно, так как в течение 2010 года должно было произойти гашение на треть выданных кредитов, которые необходимо прибавить к сумме выдачи.

Предполагая перевод на выдачу кредитов через пластиковые карты всей суммы выдаваемых кредитов, получим остаток ресурсов, которые не выбраны клиентами в рамках кредита в первый месяц:

млн. руб. /9/

Для периода со 2 по 6-й месяц сумма невыбранных ресурсов составит:

млн. руб. /10/

Исходя из доходности ресурсов в размере 26% годовых, получим сумму средств, которые банк имеет возможность дополнительно заработать, используя данную схему:

ь в течение первого месяца: млн. руб. /11/

ь со 2-го по 6-й месяцы: млн. руб. /12/

Таким образом, совокупный объём доходов, который возможно получить, используя данную систему выдачи кредитов, составит:

тыс. руб. /13/

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции — это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах коммерческого банка и счетах клиентов коммерческого банка.

Кассовое подразделение кредитной организации создается для комплексного кассового обслуживания юридических и физических лиц и обработки денежной наличности.

На данный момент проведение кассовых операций на территории РФ регламентируется Положением Ц Б РФ от 24 апреля 2008 г. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 318-П. Основными видами кассовых операций являются:

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой