Организация отдела службы внутреннего контроля (СВК) в строительной компании (на примере ООО "Альфа – Строй")

Тип работы:
Дипломная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ИНСТИТУТ БИЗНЕСА И ПРАВА

Факультет рекламы, маркетинга и управления

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

Тема: Организация отдела (службы внутреннего контроля (СВК) в строительной компании (на примере ООО «Альфа — Строй»)

Москва — 2009 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Общие понятия в системе внутреннего контроля (СВК) на предприятии

1.1 Основные понятия и цель создания внутреннего контроля

1.2 Российская СВК содержит два направления

1.3 Принципы эффективности и требования к созданию службы внутреннего контроля (СВК)

Глава 2. «ООО Альфа — Строй»

2.1 Общая характеристика ООО «Альфа-Строй»

2.2 Организационная структура Общества с ограниченной ответственностью «Альфа — Строй»

Глава 3. Новый этап развития и усовершенствования строительной компании

3.1 Как помочь руководству компании

3.2 Необходимость предприятия в СВК

3.3 Создание и внедрение СВК

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Настоящая выпускная квалификационная работа называется «Организация отдела (службы внутреннего контроля (СВК) в строительной компании (на примере ООО «Альфа — Строй»). Данная тема рассматривается для более эффективного управления компанией, по принятию решений и проведению мер предупреждения и устранения не благоприятных условий (последствий) при антикризисном управлении, что приведет к повышению конкурентных преимуществ на современном рынке.

Современным руководителям приходится решать стратегические вопросы по выбору определения основных конкурентных преимуществ компании. Выработка и принятие таких решений является ключевой, функцией топ — менеджмента. А своевременная подача информации будет способствовать для принятия таких решений.

Несомненно, в современной социально-экономической обстановке большое внимание уделяется оптимизации структур компании. Для руководителя важно создание системы и технология ее управления, которая будет обеспечивать наиболее эффективную деятельность компании.

В поисках оптимальных путей управления компанией руководству просто необходимо четкое и своевременное информирование по каждой из звеньев компании отдельно и в целом. Такое информирование, и контроль деятельности функционирования организации для помощи органам управления, поможет оказать служба внутреннего контроля (внутренний аудит компании). Первостепенным значением будет преобладать решение много — аспектной проблемы по обеспечению контроля и законности при управлении предприятием. Приоритетными вопросами при управлении компанией на сегодняшний день следует признать документооборот по правовым, экономическим, организационным, кадровым и другим аспектам.

А также создание службы внутреннего контроля (СВК) для предприятий имеющих «эффект масштаба». Руководящему составу компании приходиться устанавливать политику и строить работу, создавая подчас аппарат и уровни управления многочисленными, что создает проблемы обмена информацией, координации решений, вследствие, чего увеличивается риск принятия противоречащих решений. Такие службы помогут обеспечить защиту от ошибок, определить «проблемную зону», устранить и «усилить» слабые места, найти правильный принцип управления. И конечно это очень важно, если компания имеет географически разбросанные филиалы, т. е. отдаленная территориальность подразделений или отдельных структурных подразделений (филиалов) будет связано с координированием и контролированием деятельности всех звеньев крупной организации. На сегодняшний день в условиях современного рынка, это становится необходимо для наиболее конкурентно преимущественной позиции компании на рынке.

С уверенностью можно сказать, что такие — СВК на предприятии окажут необходимое содействие и консультационную поддержку руководству компании по дальнейшему совершенствованию системы управления для достижения установленных долгосрочных целей компании по:

надежности и эффективности контроля;

достоверности финансовой информации;

полноты управленческой информации;

предотвращению кризисных ситуаций;

управлению рисками;

соблюдению законодательства.

В свою очередь, это позволит компании:

обеспечить эффективное функционирование;

устойчивость установленным целям;

своевременно выявить и минимизировать риски;

сохранять и использовать потенциал и ресурсы;

сформировать систему информационного обеспечения, позволяющую адаптироваться к изменениям во внутренней и внешней среде.

На сегодняшний день, в экономически развитых странах, большое внимание уделяется как внутреннему, так и внешнему аудиту компании. (Компании, акции которых выступают на бирже, обязаны создавать аудиторские комитеты). В России становление внешнего аудита состоялось, а внутренний аудит (профессиональном, законодательном, институциональном аспекте) находится в «стадии развития».

Введение таких служб на предприятии не налажено. Федеральный закон Российской Федерации «Об акционерных обществах» не содержит запрета на создание каких-либо отделов (подразделений). Однако статья 85 данного закона предусматривает обязательное создание контрольной (ревизионной) службы в финансово — хозяйственной деятельности общества. В настоящее время, при исследовании вопросов, касающихся системы внутреннего контроля (СВК), И. А. Краснов столкнулся достаточно парадоксальной ситуацией. С одной стороны, можно констатировать наличие повышенного интереса к данной экономической категории на протяжении последних десяти — пятнадцати лет. С другой стороны, общепризнанного определения СВК до сих пор не существует.

В рамках настоящей работы понятие СВК рассматривается как совокупность организационной структуры управления строительной компании созданной для помощи органам управления организации.

Следовательно, объектом исследования данной работы является всесторонний анализ понятия «служба внутреннего контроля», через такие её характеристики, как цели, задачи, функции и принципы, правовые основы.

Предметом исследования, является изучение процесса становления и развития внутреннего контроля на предприятии.

Актуальность раскрытия данной темы выражается в том, что нормативная база таких служб практически отсутствует.

Сложность темы и ее недостаточная разработанность в научной литературе предопределяют необходимость осуществления комплексного исследования системы и процесса реализации внутреннего контроля на предприятии.

Целью данной работы является анализ эффективности современного управления на строительном предприятии при введении вспомогательной службы контроля.

Достижение поставленной цели, возможно, осуществить через решения следующих промежуточных задач исследования:

Анализ понятия и признаков внутреннего контроля, их освещённость в научной литературе и законодательстве.

Общая характеристика организационной структуры «ООО Альфа — Строй».

Анализ эффективности создания вспомогательной службы.

Данная работа включает в себя введение — где происходит ознакомление с актуальностью выбранной темы, трех глав и заключения по выбранной теме, также присутствует список использованной литературы.

Первая часть работы (1 глава — «Общие понятия в системе внутреннего контроля (СВК) на предприятии») посвящена актуальности выбранной темы. Ее изученности и применения на Российском производственно-экономическом современном рынке.

Во второй части (2 глава — «ООО Альфа — Строй») происходит знакомство с одной современной строительной компанией, имеющей 2 филиала в РФ (Нижний Новгород и Калмыкия, г. Элиста). Здесь описывается деятельность компании, открывается ее структура и стиль руководства для более детального рассмотрения о применении внедрения СВК в данную компанию.

Третья часть (3 глава — «Новый этап развития и усовершенствования строительной компании») демонстрирует способ создания и организации СВК в организации на примере ООО «Альфа — Строй».

Степень разработанности данной темы широко не освещена в специализированной литературе. В работе использовалась научно-популярная литература, включающая в себя информацию по инновационному и антикризисному управлению фирмами.

внутренний контроль предприятие законодательство

Глава 1. Общие понятия в системе внутреннего контроля (СВК) на

предприятии

В экономически развитых Европейских государствах внутренний аудит также широко распространен, как и внешний (внутренние аудиторские службы должны создавать компании, акции которых котируются на бирже, т. е. своего рода все крупные и известные компании). Что нельзя сказать о компаниях Российского рынка. На сегодняшний день в России становление внутреннего аудита в профессиональном и на законодательном уровне, находится в стадии «зачатия», по сравнению с внешним аудитом.

Совмещение функций владения и управления бизнесом характерно для малого и отчасти среднего бизнеса. В крупных же компаниях существует разделение этих функций — собственники (не вникая в повседневные детали ведения дел) занимаются вопросами стратегического развития организации, а для управления нанимают менеджеров. Но каким бы профессиональным, ни был менеджер, для собственников актуальным становится вопрос контроля. «Доверяй, но проверяй!» И в этом случае одним из инструментов проверки и за состоянием дел в компании является внутренний аудит.

Когда собственники являются управленцами своего предприятия и сами полностью контролируют ведение своего бизнеса, то наличие службы внутреннего контроля (аудита) не обязательно. Однако с ростом предприятия возникает сложность в процессе управления, у руководства не хватает физической возможности контролировать всю деятельность предприятия, вот тогда служба внутреннего контроля становиться весьма полезна.

Степень стабильности экономической системы отдельного государства зависит не только от динамики роста объемов производства, но и от величины привлекаемых инвестиционных ресурсов. А среди различных форм инвестиций, инвестиционно-строительная деятельность занимает важнейшее место.

Между тем в настоящее время серьезным препятствием для увеличения объемов инвестиций, связанных с капитальным строительством, являются несовершенство существующей системы внутреннего контроля. К сожалению, в настоящее время еще не сформировался подход к построению внутреннего аудита инвестиционно-строительной деятельности в России в условиях рыночной экономики, что вызывает немалые трудности. Необходимость построения системы внутреннего контроля организаций с учетом отраслевой специфики в современных экономических, правовых и социальных условиях становится чрезвычайно важной и актуальной проблемой.

1.1 Основные понятия и цель создания внутреннего контроля

Переход экономики России к рыночным методам ведения хозяйствования выдвинул объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации контроля, как на государственном, так и внутрихозяйственном уровне. Появление предприятий различных организационно-правовых форм и класса частных собственников, способствовало созданию независимого финансового и управленческого контроля в целях обеспечения достоверной информацией о деятельности хозяйствующего субъекта для всех заинтересованных участников хозяйственного оборота (менеджеров-управленцев, собственников, кредиторов и др.), а также пользователей финансовой информации (инвесторов, контрагентов, налоговых органов и т. п.) Каратонов М. Е. «Финансово — правовое регулирование внутреннего аудита как одного из видов финансового контроля в РФ"//Налоги. — 2006. — 1. — С. 12.

Отечественные предприятия для успешного развития своего бизнеса на российском и мировом рынках должны быть готовы к жесткой и конкурентной борьбе. Конкурентоспособность складывается из двух основных факторов — способности на выгодных условиях привлекать инвестиции и умении эффективно использовать имеющиеся у компании ресурсы. Поэтому хозяйствующие субъекты нуждаются в проверках, вскрывающих недостатки в управлении до того, как они будут обнаружены внешними контролирующими органами, т.к. это способствует определению причин, их порождающих, выявлению резервов производства и возможностей для повышения эффективности бизнеса. В этих условиях для успешной работы организации необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого является постоянно действующая система внутреннего (внутрихозяйственного) контроля.

Система внутреннего контроля в организации создается решением управленческого субъекта, и работа данной службы осуществляется за счет средств этого же субъекта, для улучшения и повышения эффективности принимаемых решений по управлению предприятием в целом для достижения стратегических целей. Предоставляемая информация службой внутрихозяйственного контроля, необходима для оперативного реагирования органам управления организации. Обычно, внутренний контроль охватывает все направления по деятельности структурных подразделений на предприятии в целом (ее финансовую, экономическую и производственную деятельность).

Отечественные и зарубежные специалисты приводят различные определения системы внутреннего (внутрихозяйственного) контроля.

По мнению Р. Адамса, система внутреннего контроля на предприятии создается руководством для:

упорядоченного и эффективного осуществления деятельности на предприятии;

соблюдения действующей политики управления руководства;

сохранности принадлежащего предприятию имущества;

достижения своевременного и качественного документооборота по производимым операциям и деятельности предприятия Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ. 1995. — С. 128.

С.М. Бычкова и А. В. Газарян рассматривают систему внутреннего контроля, как совокупность процедур организационной структуры, ее методик по принятию руководителями организации по контролю эффективности хозяйственной деятельности предприятия Бычкова С. М., Газарян А. В. Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика. 2001. — С. 100.

А.Д. Шеремет, В. П. Суйц систему внутреннего контроля определяют, как совокупность направлений, методик и процедур, принятых руководством по эффективному ведению хозяйственной деятельности предприятия, которая, включает организованные внутри данного предприятия, надзор и проверку за:

соблюдением законодательства на территории действующего субъекта;

точностью и полнотой документооборота бухгалтерского учета;

своевременность и достоверность отчетности;

предотвращение и своевременное исправление ошибок (искажений);

исполнение приказов и распоряжений;

обеспечение сохранности имущества организации Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. М.: ИНФРА-М. 2000. — С. 342.

На взгляд Ю. А. Данилевского, организованная система внутреннего контроля на предприятии направлена на успешное и эффективное ведение хозяйственной деятельности предприятия, это принятые организационные меры, методики и действия, руководством и работниками этого предприятия Данилевский Ю. А., Шапигузов С. М., Ремизов Н. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС. 2002. — С. 288 — 289.

Л.В. Сотникова считает, что система внутреннего контроля включает в себя своевременную и качественную систему контроля бухгалтерского учета, внутренней и внешней среды и сами средства контроля Подольский В. И., Савин А. А., Сотникова Л. В. Аудит. М.: Мастерство. 2002. — С. 143.

Н.И. Химичева под внутрихозяйственным контролем понимает контроль, осуществляемый на конкретных предприятиях, в объединениях, организациях их руководителями и функциональными структурными подразделениями (бухгалтерией, финансовым отделом, отделами планирования и нормирования заработной платы и др.) Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева. М.: Юристъ. 1999. — С. 114. Контрольные функции в данном случае — необходимое условие процесса повседневной финансово-хозяйственной деятельности Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Н. Горбуновой. М.: Юристъ. 2003. — С. 111.

Анализ вышеизложенных определений позволил законодателю выработать определение системы внутреннего контроля. Согласно, Федеральному Правилу (стандарту) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденному Постановлением Правительства Р Ф от 04. 07. 2003 № 405, система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. По обеспечению сохранности активов, выявлению, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации.

Цель внутреннего контроля -- как говорилось выше, основной целью является помощь органам управления организации, по контролю деятельности за различными звеньями (элементами) и связями всего предприятия.

Задача внутреннего контроля — обеспечение удовлетворения по потребностям организации, в части предоставление всей информации руководству по различным вопросам, касающихся деятельности и связей предприятия.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется непосредственно в самом хозяйствующем субъекте с целью постоянного надзора и проверки совершаемых операций, принятия оперативных мер. Внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение. При этом данная СВК эффективность ее работы во многом зависит от способов и методов управления используемого руководством, от технологии самого производства, от сбора информации, ее обработки и анализа, и других факторов Андреев В. Д., Черемшанов С. В. Система внутреннего контроля: Основные понятия // Аудиторские ведомости. — 2004.- № 2. — С. 3. К функциям внутреннего контроля часто относят оперативную, защитную, регулятивную, информативную и коммуникативную. Последняя функция в современных условиях наиболее существенна, так как предварительный контроль предупреждает нежелательные отклонения, защищает организацию от неблагоприятных последствий тех или иных действий. Например, оценка законности и целесообразности на стадии подготовки к совершению сделки предотвращает действия, противоречащие требованиям нормативных документов и целям деятельности организации.

Внутрихозяйственный контроль в организации направлен также на решение следующих задач:

обеспечение контроля за наличием и движением имущества (ресурсов) и его рациональным использованием в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

соблюдение сбалансированности между активами и обязательствами хозяйствующего субъекта;

обеспечение эффективного функционирования организации, а также ее устойчивости и максимального развития в условиях многоплановой конкуренции;

соблюдение своевременности и полноты уплаты налоговых платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные государственные фонды;

выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, включая уменьшение себестоимости производимой продукции или оказываемых услуг и повышение рентабельности производства;

обеспечение должного уровня полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для успешного руководства и принятия эффективных управленческих решений;

соблюдение требований федеральных законов и подзаконных актов, изданных органами власти и ее субъектов, а также полномочными органами местного самоуправления, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам, и др.

Мировой опыт показывает, что понятие внутреннего контроля эволюционировало со временем. Можно выделить три основных этапа развития мирового внутреннего контроля в XX — начале XXI столетия, отличающиеся по роли аудита в осуществлении контрольных процедур в хозяйствующем субъекте Каратонов М. Е. «Финансово — правовое регулирование внутреннего аудита как одного из видов финансового контроля в РФ"//Налоги. — 2006. — 1. — С. 14.

На первоначальном этапе задачи внутреннего контроля заключались в проверке бухгалтерско-финансовой отчетности, а также в выполнении ревизионных мероприятий по проверке бухгалтерско-финансовой отчетности и эффективности использования средств. В последующем внутренний контроль наряду с проверками финансово-хозяйственной деятельности стал проводить мероприятия по тестированию системы внутреннего контроля в рамках всей организации. Современный этап внутреннего контроля характеризуется участием в совершенствовании процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

В настоящее время большинство отечественных и зарубежных ученых разделяют мнение о том, что внутренний аудит является составной частью внутреннего контроля хозяйствующих субъектов.

Общая деятельность службы внутреннего контроля направлена на оценку адекватности всей системы контроля -- проверка всех звеньев (структурных подразделений), и предоставление информации по их деятельности, обоснованные рекомендаций и предложения по устранению выявленных недостатков и повышению эффективности их деятельности. Также оценка эффективности деятельности -- различных сторон функционирования организации (как во внешней, так и во внутренней среде взаимодействия предприятия) обоснованные предложения по их совершенствованию.

Значение деятельности СВК для органов управления носит информационный и консультативный характер и рассматривается по видам:

функциональная система управления — проводится в любом разрезе хозяйственной деятельности предприятия для оценки эффективности по направленной деятельности;

межфункциональная система управления — оценивается во взаимосвязи и по взаимодействию различных функций исполнения;

организационно — технологическая система управления — контроль разных звеньев в плане оценки совокупности применяемых способов и приемов управления, а также осуществляемых процедур по рациональности их применения.

Внутренний контроль по отдельным видам системы управления предполагает объективное обследование и всесторонний анализ, для выявления возможности их улучшения.

А при проверке совокупных видов систем управления, позволяет проводить более глубокий контроль организации (по элементам, процессам, профессиональным и внешним связям организации). Здесь возможно оценить сильные и слабые стороны деятельности организации, оценить устойчивость и перспективы развития.

Другими словами такой контроль называют — всесторонний контроль системы управления организацией.

Рост отечественной экономики и развитие предприятий, конкурентоспособность и ряд других факторов на сегодняшний день способствуют повышению роли службы внутреннего контроля в компании. Он позволяет выявить возможности наиболее действенных инструментов по повышению эффективности бизнеса, становясь преимуществом компании.

Внутренний контроль на сегодняшний день является одним из недооцененных ресурсов, по повышению эффективности компании.

Однако как показывает практика, некоторые российские компании используют практику западных, и из функций первоначально ориентированной на проверку финансово-бухгалтерской отчетности, СВК превращается в функцию охвата всех аспектов деятельности предприятия.

1.2 Российская СВК содержит два направления

В отличие от западных стран, где внутренний контроль существует более полувека, в России в настоящее время институт внутреннего контроля в профессиональном, законодательном и институциональном аспекте еще находится на стадии формирования.

Характерными проблемами, накладывающими отпечаток на общее развитие внутреннего контроля, в России являются:

существенное недопонимание роли внутреннего контроля, как со стороны собственников, так и со стороны высшего менеджмента компаний;

преобладающая зависимость внутреннего контроля от исполнительного руководства и как следствие — потеря независимости и объективности;

восприятие внутренних аудиторов как корпоративных «прокуроров», что затрудняет выявление существующих недостатков и снижает эффективность контроля;

отсутствие законодательных норм, этических правил и профессиональных стандартов, регулирующих данный вид деятельности;

неопределенность в единых требованиях к профессиональному и образовательному уровню внутренних аудиторов Дивинский Б. Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации//Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2007. — № 5. — С. 11.

Внутренний контроль в России — вид деятельности не только новый, но и совершенно не регламентированный законодательством, за исключением служб внутреннего аудита в банках и кредитных организациях.

В целом система правового регулирования внутреннего контроля в настоящее время в Российской Федерации не сформирована. Отдельные закрепленные законодательные положения о внутреннем контроле содержатся в:

Федеральном законе № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 года ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (ред. от 27. 07. 2006 г.)//СЗ РФ. — 1996. — № 1. — Ст. 1., где определяется место аудита в финансово-хозяйственной деятельности в качестве необходимого и равноправного элемента.

Стандартах, правилах, регулирующих аудиторскую деятельность, основным назначением которых является установление норм контроля, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности и, прежде всего, арбитражным судом.

Документах, необходимых для реализации стандартов, которые содержат сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности и внутрифирменных стандартов хозяйствующих субъектов.

Внутренний аудит — понятие не новое, но от западного варианта модель российского внутреннего аудита далека, и состоит из двух направлений:

Ревизия — фокусируется на проверке и эффективности использования активов, выявление недостач, задолженностей;

Внутренний аудит — целью является обеспечить достоверность хозяйственно-финансовой деятельности, минимизировать налогообложение и способствовать сохранности активов.

Практическая польза от создания СВК для каждой отдельной взятой организации различна.

В настоящее время в России не отрегулировано создание служб (отделов) по направлению внутреннего (контроля) аудита в компаниях. Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ (ред. от 27. 07. 2006 г.)//СЗ РФ. — 1996. — № 1. — Ст. 1. не содержит указаний по существованию каких-либо подразделений по контролю, но и запрета на их создание нет.

В статье 85 данного закона, говориться об обязательном создании ревизионной комиссии по контролю финансово-хозяйственной деятельности общества. Ревизию по деятельности такая комиссия должна проводить не реже одного раза в год (по итогам годовой деятельности — отчетности).

Все другие (более частые внеочередные проверки) могут быть проведены по решению вышестоящего руководства (советом директоров, собранием акционеров общества и др. лицами) на основании внутренних нормативных документов предприятия.

Но организация, имеющая ревизионную комиссию, еще не может заявлять о составе службы внутреннего контроля в своей организации, т.к. эта комиссия является лишь одной из форм внутреннего аудита (контроля), и направлена всего лишь на определенную финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Можно отметить что, между службой внутреннего контроля (СВК) и ревизионной комиссией есть общее, они направлены на осуществление контроля в организации и дополняют друг друга.

При этом они существенно различаются, эти различия мы можем посмотреть в таб. 1 — В. В. Бурцева Бурцев В. В. Аудит//Финансовый менеджмент. — 2005. — № 6. — С. 22.

Таблица 1. Сравнительная характеристика особенностей институтов внутреннего аудита

АСПЕКТ

Отдел (бюро, служба, группа) внутреннего аудита (внутренние аудиторы)

Ревизионная комиссия (ревизоры)

Цель создания

Определяется советом директоров либо исполнительным органом управления организации

Определяется законодательством (законы: «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», «О производственных кооперативах») либо исключительно по решению участников общества (в обществах, имеющих менее пятнадцати участников) с ограниченной или дополнительной ответственностью

Постановка задач

Задачи определяются советом директоров либо исполнительным органом управления исходя из потребностей в части контрольной информации (информации для принятия управленческих решений), а также самостоятельно исходя из специфики работ

Определяется законодательством, высшим органом управления (общим собранием участников хозяйственного общества или членов производственного кооператива), по решению совета директоров (наблюдательного совета), по решению не менее чем десяти процентов участников общества (членов кооператива), а также самостоятельно ревизором или ревизионной комиссией (на заседаниях)

Субъекты

Работники, находящиеся в штате организации

Лица, как состоящие, так и не состоящие в штате организации (не связанные служебными отношениями с руководством). Но в производственных кооперативах при числе членов более двадцати в состав ревизионной комиссии могут быть включены только члены кооператива

Определение потребности (количественной) в персонале

Осуществляется советом директоров либо исполнительным органом

Компетенция исключительно высшего органа управления. При этом в производственных кооперативах при числе членов более двадцати в составе ревизионной комиссии должно быть не менее трех членов кооператива

Взаимоотношения с советом директоров и исполнительным органом (администрацией)

Определяются статусом в оргструктуре. Внутренние аудиторы могут подчиняться либо исполнительному органу, либо аудиторскому комитету совета директоров

Орган внутрихозяйственной ревизии (ревизионная комиссия, ревизор) не подчинен ни совету директоров, ни исполнительному органу (администрации)

Оплата

Начисление заработной платы по штатному расписанию

Размеры и порядок оплаты труда определяются общим собранием собственников

Компетенция (полномочия и права) Порядок деятельности

Компетенция и требования к квалификации персонала определяются советом директоров либо исполнительным органом управления, документально закрепляются в Уставе и детализируются в Положении об отделе (бюро, секторе и т. п.) внутреннего аудита (о внутреннем аудиторе общества), а также в Стандартах внутреннего аудита (внутрифирменных). Порядок деятельности определяется, документально закрепляется и утверждается советом директоров либо исполнительным органом

Компетенция определяется законодательством, а также высшим органом управления (требования к квалификации персонала определяются исключительно общим собранием), закрепляется в Уставе и детализируется в Положении о ревизионной комиссии (ревизоре). Порядок деятельности определяется высшим органом управления, документально закрепляется и им же утверждается. Например, ревизионная комиссия (ревизор) имеет право требовать наложения взысканий на работников за выявленные нарушения

Отчетность

Перед советом директоров либо перед исполнительным органом

Перед общим собранием участников общества либо общим собранием членов или наблюдательным советом производственного кооператива

Срок полномочий органа (субъектов)

Определяется советом директоров либо исполнительным органом (отдел внутреннего аудита может быть ликвидирован в любой момент по решению Совета директоров либо исполнительного органа)

Срок полномочий органа в его определенном составе (т.е. период до переизбрания его субъектов) определяется общим собранием участников общества или членов производственного кооператива (обычно от 1 года до 5 лет), закрепляется в Уставе и в Положении о ревизионной комиссии (ревизоре). В любое время высший орган управления вправе изменить состав (кадровый, структурный, количественный) органа внутрихозяйственной ревизии, внеся соответствующие поправки в Устав (Положение)

Ответственность

Перед советом директоров либо исполнительным органом за качество и своевременность выполнения должностных обязанностей (задач и функций органа), а также за превышение полномочий

Перед общим собранием участников общества (членов производственного кооператива) за качество и своевременность выполнения своих служебных функций и превышение полномочий

Независимость

Определяется оргстатусом, порядком оплаты труда, самостоятельностью в принятии решений, свободой от конфликтов интересов, внутренними стандартами

Определяется служебными отношениями с руководством, а также системой вознаграждений (оплаты труда)

Планирование и организация деятельности (работ)

Планы и порядок работ определяются (главным) внутренним аудитором по согласованию с аудиторским комитетом совета директоров либо исполнительным органом (либо исключительно органами управления); утверждает (генеральные) планы работ совет директоров либо исполнительный орган

Планы и порядок работ определяются на заседаниях ревизионной комиссии (либо ревизором), утверждаются председателем ревизионной комиссии (либо ревизором). Проверка по итогам финансово- хозяйственной деятельности за год обязательна

Объекты

Могут быть одинаковыми (например, системы обработки и интеграции маркетинговой информации, необходимой для принятия решений по крупным сделкам советом директоров), но ревизионная комиссия в отличие от отдела внутреннего аудита проверяет также деятельность совета директоров

Методы

Могут быть одинаковыми при решении одних и тех же задач

Регламентация и стандартизация (определение порядка взаимодействий с проверяемыми работниками, определение базовых принципов, методик и т. д)

Кроме Положения об отделе (аудиторе) и должностных инструкций разрабатываются Стандарты внутреннего аудита и Кодекс этики внутренних аудиторов (внутренние)

Статут органа закрепляется в Уставе и детализируется в Положении о ревизионной комиссии (ревизоре). Стандарты и Кодекс этики для ревизоров не разрабатываются

Содержание контрольных функций

Могут быть одинаковыми (например: оценка целесообразности сбытовой политики, правомочности принятых решений, оценка обоснованности смет коммерческих расходов, оценка адекватности процедур внутреннего контроля сбыта продукции, предварительное рассмотрение планов общества и.т.д.). Также могут выполняться и консультативные функции

Степень надежности информации по результатам проверок (например, в плане ее использования внешними аудиторами)

Определяется многими факторами, в том числе независимостью, объективностью, компетентностью, личностными характеристиками (честностью, прилежностью и т. д.) субъектов органа, наличием Стандартов и Кодекса этики (для внутренних аудиторов), а также общей средой контроля коммерческой организации

Основные результаты деятельности

Отражаются в отчетах и заключениях (по форме, утверждаемой советом директоров либо исполнительным органом). Содержание отчетов (заключений) отвечает целям и задачам проведенных проверок. Представляются рекомендации по устранению недостатков и совершенствованию различных сторон управления организацией (деятельности организации)

1. По итогам проверок финансово-хозяйственной деятельности за год на основании акта ревизии составляется заключение, в котором должны содержаться: а) подтверждение достоверности данных, содержащихся в годовом отчете общему собранию, бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках; б) информация о нарушениях порядка ведения бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности, а также правовых актов РФ.

2. По итогам иных проверок составляются докладные записки, акты, ведомости нарушений.

3. Представляются рекомендации по устранению недостатков и совершенствованию управления

Точность информации по результатам контроля

Множество приблизительных оценок в соответствии с принципом разумной достаточности (т.е. учитывая соотношение затрат и результатов) собранных данных для выражения мнения относительно объекта контроля; выявление виновников и размера ущерба осуществляется по решению органов управления

Максимальная точность; выявление виновных лиц и размера ущерба обязательно

Как видно из таблицы цель создания службы аудита или ревизии зависит от цели создания, постановки задач и многих других вопросов, с помощью которых эта служба позволит руководству организации осуществлять функции по управлению компанией и будет являться вспомогательным звеном. А именно: решить, подготовить, обеспечить более эффективное функционирование и устойчивость организации в условиях конкуренции; рационально сохранить и использовать ресурсы и потенциал; а также своевременно выявить и минимизировать риски в управлении организацией.

При создании внутреннего аудита (контроля) в компании может проводиться более глубокий контроль организации. Для определения сильных и слабых сторон деятельности организации, оценки устойчивости ее положения и перспективы развития, предмет соответствия стандартов, правил, методик, законности Дивинский Б. Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации//Финансовые и бухгалтерские консультации. — 2007. — № 5. — С. 14.

1.3 Принципы эффективности и требования к созданию службы

внутреннего контроля (СВК)

Структура службы внутреннего контроля зависит от позиции руководства (органа управления) по отношению к целям и задачам данной службы, т. е. его роли в управлении организацией. В начале формирование структуры СВК возможно чисто консультативными функциями (предоставлением информации по деятельности структурных подразделений), по мере организационного развития финансового, кадрового и производственного потенциала, а также по задачам контроля его функции станут совершенствоваться на всех уровнях управления в организации.

Создание и организация службы внутреннего контроля во многом зависит от следующих факторов — цели создания (для чего); от деятельности предприятия (его правовой формы, оргструктуры, масштаба, размера, ресурсов и др.); от количества ее обособленных подразделений и регионального месторасположения, а также наличием дочерних компаний.

К условиям успешного функционирования службы внутреннего контроля в компании -- следует соблюдение следующих принципов табл. 2. В. В. Бурцева Бурцев В. В. Аудит//Финансовый менеджмент. — 2005. — № 6. — С. 24.

Таблица 2. Принципы эффективности СВК

Принцип ответственности

каждый внутренний аудитор (контролер), работающий в организации, должен нести экономическую, административную и дисциплинарную ответственность. Ответственность должна быть установлена за выполнение каждой контрольной функции, ясно очерченной и формально закрепленной за конкретным субъектом.

Принцип сбалансированности

(неразрывно связанный с предыдущим) — при определении обязанностей субъекта контроля должен быть предписан соответствующий объем прав и возможностей и наоборот.

Принцип своевременного сообщения об отклонениях

информация об отклонениях должна быть представлена лицам, уполномоченным принимать решения по соответствующим отклонениям, в максимально короткие сроки.

Принцип соответствия контролирующей и контролируемой систем

(степень сложности системы) Успешно справиться с разнообразием в подконтрольной системе может только такое контролирующее устройство, которое само-достаточно разнообразно. Необходимо, чтобы звенья системы внутреннего контроля могли гибко настраиваться на изменения соответственных звеньев.

Принцип комплексности

объекты различного типа должны быть охвачены адекватным внутренним аудитом; нельзя добиться общей эффективности, сосредоточив аудит только над относительно узким кругом объектов.

Принцип разделения обязанностей

функции между служащими распределяются таким образом, чтобы за одним человеком не были закреплены одновременно следующие функции: санкционирование операций с определенными активами, регистрация данных операций, обеспечение сохранности данных активов, осуществление их инвентаризации. Во избежание злоупотреблений и для эффективности аудита эти функции должны быть распределены между несколькими лицами.

Принцип разрешения и одобрения

должно быть обеспечено формальное разрешение и одобрение всех финансово-хозяйственных операций ответственными официальными лицами в пределах их полномочий. Формальное разрешение -- это формальное решение либо относительно общего типа хозяйственных операций, либо относительно какой-либо конкретной операции. Формальное одобрение -- это конкретный случай использования общего разрешения, выданного администрацией. Без наличия формально установленных процедур санкционирования невозможно считать систему внутреннего контроля организации эффективной.

Все эти принципы взаимосвязаны, и позволяют функционировать слажено и более эффективно службе внутреннего контроля в организации.

В основе функционирования службы внутреннего контроля (аудита) также лежат принципы независимости, объективности, конфиденциальности, специализации и др.

Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита гласят, что независимость внутреннего аудита есть «свобода от обстоятельств, которые угрожают объективности или воспринимаются как угрожающие объективности», т. е. под объективностью воспринимается способность проверяющего (контролирующего исполнителя) беспрепятственно выполнять порученную ему работу, независимо от мнения других выражать свое мнение.

Независимость в данном случае заключается в такой структуре подчиненности внутреннего контроля (аудита), при котором исполнительное руководство не будет оказывать непосредственное давление на внутренних проверяющих. Выполнению этой задачи в наибольшей мере отвечает функциональное подчинение службы внутреннего аудита совету директоров (комитету по аудиту компании).

Конфиденциальность — внутренние контролеры (аудиторы) должны осторожно использовать применяемую информацию, полученную ими в ходе выполнения своей работе. Им запрещено использовать конфиденциальную информацию в личных и иных целях Шилкин С. А. Внутренний аудит, или контроль для своих//Главбух. — 2006. — № 1. — С. 31.

Принцип специализации означает, что при проведении внутреннего аудита всегда необходимо учитывать отраслевую особенность деятельности предприятия, его производственное направление, организационно-правовую форму деятельности, технологию выпуска продукции и услуг, организационную структуру предприятия, правовые регламенты деятельности, направления и формы хозяйственных связей с партнерами, факторы финансовой стабильности и др.

Как показало исследование внутреннего аудита на российских предприятиях, проведенное Институтом внутренних аудиторов, основными функциональными обязанностями служб внутреннего аудита на отечественных предприятиях являются проведение внутренних аудитов финансово-хозяйственной деятельности и контроль за сохранностью активов (100% респондентов), содействие менеджменту в построении системы внутреннего контроля (78%), консультирование исполнительного руководства (67%) и расследование мошенничеств (61%).

Выявление мошенничеств обычно не ставится в качестве цели проведения аудита, однако недавнее исследование Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse. Association Certified Fraud Examiners, 2004. — Р. 34., проведенное Ассоциацией дипломированных специалистов по расследованию мошенничеств (Association of Certified Fraud Examiners), показало, что в среднем около 25% совершенных мошенничеств становятся известными благодаря деятельности внутреннего контролера.

Организация, функции, цели, а также кадровый состав и численность СВК определяется самостоятельно организацией. Однако, например, в США на промышленных предприятиях обычно на 1500 сотрудников приходится один внутренний проверяющий контролер (аудитор).

Также при создании СВК следует учитывать, знание всех тонкостей в деятельности своей организации, ее информационный потенциал. Выполнение функций внутренних контролеров в организации следует поручить выполнять штатным специалистам. Они более ответственны в своих рекомендациях, так как объединены общей целью. А возглавлять СВК должен (главный внутренний (контролер) аудитор) -- высококвалифицированный специалист, обладающий наибольшим опытом, и разносторонними знаниями, готовый и способный предоставить руководству необходимый компетентный совет по решению или устранению выявленных проблем.

Такой специалист в идеале должен иметь теоретические и практические навыки и знания в следующих областях юриспруденции, бухгалтерском учете, налоговом и финансовом менеджменте, экономике, маркетинге, управлении персоналом и прочими законодательными и нормативными требованиями, касающимися деятельности своего предприятия. К тому же понимать и знать возможности и потребности ресурсов трудового и технологического потенциала, внешние и внутренние связи организации, обладать достаточными знания в области компьютерной техники и технологии, быть освещенным и доверенным лицом в области стратегических целей поставленных руководством управления перед компанией.

В состав самой службы внутреннего контроля строительной компании обязательно должны входить специалисты со знанием проектно-сметной документации, и технологий строительного производства.

Для более эффективного функционирования службы внутреннего контроля следует придерживаться следующих 10 требований:

Требование ущемления интересов. Специально создаются условия, ставящие работника в невыгодное положение, что позволяет регулировать «узкие места», т. е. находить заинтересованными работниками определенные действия по устранению отклонений.

Недопущение единоличного контроля в руках одного лица. Это может привести к недостоверной информации по учету, деятельности организации, или заинтересованности данного лица.

Заинтересованность администрации. Функционирование СВК не может быть эффективной без честности должностных лиц.

Требование приемлемости (пригодности). Цели и задачи (программы), ставящиеся перед СВК должны быть рациональными, а методы по распределению контрольных функций — целесообразными.

Непрерывность развития и совершенствования. Давно известно, что даже самые прогрессивные и современные методы управления устаревают. Поэтому СВК должна быть гибкой и легко «настраиваемой» на решение новых задач, при изменении внутренних и внешних условий взаимодействия организации.

Требование приоритетности. Руководству необходимо выделить наиболее важные области деятельности организации, имеющие стратегическое значение, для контроля, над обычными незначительными операциями (например, мелкими расходами). Так как такой контроль будет только отвлекать силы.

Исключение ненужных шагов (процедур) в проведении контроля. Рационально организованный контроль, уменьшает дополнительные затраты труда и средств.

Требование ответственности. Чтобы избежать безответственность, следует закрепить за каждым контрольным звеном (функцией) — один центр ответственности, а за одним центром ответственности допустимо закрепление нескольких контрольных функций. Например, контрольная функция главного бухгалтера — осуществление хозяйственных операций по деятельности организации согласно законодательству РФ, он несет ответственность за своевременное доведение информации о нарушениях. Контрольная функция внутреннего аудитора (контролера) -- наблюдение за качественным исполнением главного бухгалтера его контрольных функций, также он (контролер) должен оценивать законность проводимых операций. А ответственность за своевременное обнаружение негативных операций отраженных главным бухгалтером, возлагается на внутреннего аудитора (контролера).

Требование замещения. Каждый внутренний аудитор должен исполнять, на время временно выбывшего работника из своей службы, контрольную работу, чтобы не прерывать общую процедуру функционирования СВК.

Требование регламентации. Следует установить порядок и правила, регулирующие деятельность службы внутреннего контроля. Это прямо связано с подчинением контрольной деятельности в организации Шилкин С. А. Внутренний аудит, или контроль для своих//Главбух. — 2006. — № 1. — С. 33.

Соблюдение этических норм и профессиональных стандартов для внутреннего контроля организации, гарантирует качество службы внутреннего контроля в целом. Адекватную оценку внутренней проверки предприятия, как для руководителей, так и для внешних проверяющих определяет наличие стандартов и кодекса этики в организации.

В России такие кодексы и стандарты профессиональной деятельности внутреннего контроля пока не централизованы, они разрабатываются и принимаются локально высшим органом управления предприятия. За основу берутся стандарты и кодексы, разработанные филиалом международного Института внутренних аудиторов созданного в России. За рубежом центральным органом управления является международный Институт внутренних аудиторов организованный в 1941 г. в США, принятый этим органом кодекс обязаны соблюдать все службы внутреннего контроля. На сегодняшний день Институт имеет более 180 отделений по всему миру.

Централизованное становление внутреннего аудита в России, планируется в дальнейшем при создании РИВА — Российского института внутренних аудиторов, которым будут разрабатываться выше названные стандарты профессиональной деятельности в централизованном порядке. Конечно, при их разработке можно будет опираться на опыт зарубежных коллег, но, являться «идеальным образцом» не могут, и должны быть переработаны под условия экономической и социальной сферы в России.

Глава 2. «ООО Альфа — Строй»

2.1 Общая характеристика ООО «Альфа-Строй»

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа — Строй», так называется одна из строительных генподрядных компаний, работающих не только на территории Москвы и Московской области, но и далеко за ее пределами, с которой произойдет знакомство в этой главе.

ООО «Альфа — Строй» является Обществом с ограниченной ответственностью, которое действует на основании Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» ФЗ от 08. 02. 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 29. 04. 2008 г.)//СЗ РФ. — 1998. — № 7. — Ст. 785. Данный закон определяет в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества.

В России обществом с ограниченной ответственностью признается созданное как юридическое лицо, учрежденное одним или несколькими физическими или юридическими лицами, с момента его государственной регистрации в установленном законном порядке РФ «О государственной регистрации юридических лиц» хозяйственное общество. Уставный капитал разделен на доли участников общества, зафиксированный и определенный в учредительных документах (в соответствии со ст. 11 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), учредители общества заключают учредительный договор и утверждают устав общества. Учредительный договор и устав общества являются учредительными документами общества. Участники общества согласно определенным размерам их вкладов (долям) в пределах их стоимости несут риск убытков, связанный с деятельностью общества. В учредительном договоре закрепляется состав учредителей общества, размер уставного капитала и доли (размер вклада) каждого участника, порядок и сроки их внесения, ответственность учредителей, условия и порядок распределения прибыли, порядок входа и выхода из состава участников общества (согласно ст. 12 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой