Особенности качественных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности в Российской Федерации и международной практике

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Особенности качественных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности в РФ и международной практике

Введение

В современных условиях бухгалтерская отчетность может и должна рассматриваться как важная предпосылка организации эффективных деловых взаимосвязей всех участников рыночных отношений. Чтобы стать реальным фактором делового оборота, информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности организации, должна обладать качественными характеристиками вполне определенного содержания, нести требуемую заинтересованным пользователям нагрузку. Требования достоверности и полноты согласно российскому законодательству лежат в основе признаков, гарантирующих качество представляемых в бухгалтерской отчетности сведений. Можно считать, что критерий качества бухгалтерской отчетности формализован. Так, в п. 3 ст. 1 Закона о бухгалтерском учете говорится, что одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, предусмотрено, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

Качественные характеристики- это требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности

Характеристика финансовой (бухгалтерской) отчетности -- описание (определение) отличительных свойств отчетных показателей. Согласно международным стандартам, основными характеристиками отчетности являются понятность (understandability), уместность (relevance), надежность (reliability), сопоставимость (comparability), достоверность и объективность (true and fair view/fair presentation). В российских нормативных актах качественные характеристики финансовой (бухгалтерской) отчетности именуются требованиями, предъявляемыми к учетной политике и к учетной информации.

Актуальность темы работы определяется тем, что поскольку целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении, то немаловажным являются те требования которые предъявляются к информации формирующей отчетность

Цель работы — исследовать особенности качественных характеристик бухгалтерской финансовой отчетности в РФ и международной практике.

Данная цель реализуется посредством решения следующих задач:

— рассмотреть теоретический вопрос: Качественные характеристики бухгалтерской финансовой отчетности в РФ и международной практике.

— составить формы бухгалтерской (финансовой) отчетности: Бухгалтерский баланс (Форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (Форма № 2), Отчет об изменении капитала (Форма № 3), Отчет о движении денежных средств (Форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма № 5);

— составить Пояснительную записку к бухгалтерской (финансовой) отчетности условной организации ОАО «Модерн».

В соответствии с целью и задачами, структура работы включает введение, два раздела, заключение и список использованной литературы.

1. Составление бухгалтерской отчётности условной организации — ОАО «Модерн»

Курсовая работа выполняется на примере фабрики мягкой мебели — открытого акционерного общества «Модерн».

ОАО «Модерн» имеет основное производство в составе двух участков (швейного и сборочного), вспомогательное производство (транспортный цех). Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван — кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 «Основное производство». Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам.

Приказом руководителя ОАО «Модерн» утверждена учетная политика на 2011 год, содержащая следующие основные положения:

1. К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Активы стоимостью до 20 000 рублей и сроком службы более одного года учитываются в составе материалов.

2. Амортизация объектов основных средств для целей бухгалтерского учёта и для налогообложения производится линейным способом.

3. Учёт расходов на ремонт основных средств ведётся путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

4. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.

5. Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.

6. Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.

7. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

8. Выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

Таблица 1 — Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2011 года

Наименование счета

Сумма, руб.

Основные средства (01)

Амортизация основных средств (02)

Нематериальные активы (04)

Амортизация нематериальных активов (05)

Материалы (10)

Касса (50)

Расчетный счет (51)

Финансовые вложения (58)

Расчёты с поставщиками и подрядчиками (60)

Расчёты с покупателями и заказчиками (62)

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам (66)

Расчёты по налогам и сборам (68)

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению (69)

Расчёты с персоналом по оплате труда (70)

Расчёты с подотчетными лицами (71)

Расчёты с прочими кредиторами (76)

Уставный капитал (80)

Резервный капитал (82)

Добавочный капитал (83)

Нераспределённая прибыль (84)

3 600 000

1 100 000

60 000

4000

575 000

4000

1 380 000

100 000

1 920 000

700 000

220 000

286 000

304 000

800 000

10 000

328 000

600 000

200 000

100 000

567 000

Расшифровка остатков по счетам на 1 января 2011 года

Таблица 2 — Состав основных средств

Наименование основных средств

Место эксплуатации

Первоначаль —

ная стоимость, руб.

Срок полезного использования для бухгалтерского и налогового учёта, лет

Здание каменное двухэтажное

Здание кирпичное

Здание каменное

Силовые машины

Машины швейные универсальные

Компьютеры

Автомобиль легковой

Автомобиль грузовой

Инструменты

Несгораемый сейф

Управление

Транспортный цех

Основный цех

Основной цех

Основной цех

Управление

Управление

Транспортный цех

Основной цех

Управление

1 060 000

350 000

1 430 000

300 000

230 000

53 000

44 000

65 500

43 000

24 500

50

30

50

3

6

5

5

7

3

22

Итого:

3 600 000

Нематериальные активы в сумме 60 000 рублей представляют собой программный продукт для ЭВМ;

Таблица 3 — Остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2011 года

Счет, субсчет

Наименование

Единица измерения

Количество

Себестои-

мость единицы, руб.

Себестоимость всего объема, руб.

10/1

10/1

10/1

10/3

Ткань обивочная

Ткань «Бязь»

Разные материалы

Бензин

м

м

х

л

3000

650

х

7800

78

20

х

20

234 000

13 000

12 000

156 000

10/9

10/9

Спецодежда

Инвентарь разный

Всего материалов:

шт

-

190

-

500

-

95 000

65 000

575 000

Финансовые вложения в сумме 100 000 рублей представляют собой вложения в акции ОАО «Газпром»;

Остатки задолженности бюджету, руб. :

по налогу на добавленную стоимость 90 000

по налогу на прибыль 100 000

по налогу на доходы физических лиц 96 000

Итого 286 000

Остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб. :

фонду социального страхования 22 400

пенсионному фонду 252 800

фонду обязательного медицинского страхования 28 800

Итого 304 000

Задолженность поставщикам, руб. :

ЗАО «Нева» 1 200 000

Деревообрабатывающий комбинат № 1 (ДОК-1) 720 000

Итого 1 920 000

Задолженность Семенова Т. В. по подотчетным суммам 10 000 руб.

Задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 700 000 руб.

Таблица 4 — Кредиторская задолженность на 1 января 2011 года

Организации

Сумма, руб.

Отделение связи

Профком

Прочие

50 000

10 000

268 000

Итого

328 000

Численность персонала за 1квартал 123 чел.

Таблица 5 — Журнал регистрации хозяйственных операций за 1 квартал 2011 года

Документ и содержание хозяйственных операций

Проводка

Сумма, р.

Дт

Кт

Учет денежных средств и расчетов

Приходный кассовый ордер № 1. Выписка из расчетного счета.

Получено в кассу на командировочные расходы

50

51

14 000

2. Расходный кассовый ордер № 1.

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П.

71

50

14 000

3. Авансовый отчет Соколова А. П. № 1.

Согласно приложенным документам израсходовано, в т. ч.

— суточные 6*300 руб.

— проезд Краснодар-Москва — 2560 руб.

— проезд Москва-Краснодар — 2560 руб.

— проживание в гостинице (4 сут.) — 6400 руб.

26

26

26

26

71

71

71

71

1800

2560

2560

6400

4. Приходный кассовый ордер № 2.

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

50

71

680

5. Авансовый отчет № 2 экспедитора Семенова Т. В.

Приобретены и оприходованы ножницы 150 шт. по 59 рублей за единицу, в т. ч. НДС и разный инвентарь для офиса на сумму 944 рубля, в т. ч. НДС

10

19

71

71

8300

1494

6. Расчёт бухгалтерии.

Возмещён НДС по приобретённым ценностям

68

19

1494

7. Денежный чек № 131 092. Приходный кассовый ордер № 3.

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы.

50

51

186 000

8. Платежная ведомость № 12. Расходный кассовый ордер № 2.

Выдана заработная плата за декабрь

70

50

180 000

9. Платежная ведомость № 12.

Депонирована заработная плата.

70

76К

6000

10. Объявление на взнос наличными № 1. Расходный кассовый ордер № 3.

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы.

51

50

6000

Документ и содержание хозяйственных операций

Проводка

Сумма, руб.

Дт

Кт

11. Приходный кассовый ордер № 4.

Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т. В.

50

71

206

12. Реестр платежных поручений № 1. Выписка из расчётного счёта:

Перечислено с расчетного счета:

— в фонд социального страхования

— в пенсионный фонд — в фонд обязательного медицинского страхования

— профкому

— налог на добавленную стоимость

— налог на доходы физических лиц

69

69

69

76К

68

68

51

51

51

51

51

51

22 400

252 800

28 800

8000

90 000

96 000

13. Выписка из расчётного счёта.

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в т. ч. НДС (18%)

51

62/А

232 224

14. Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

62/А

68

35 424

15. Выписка из расчетного счета.

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в декабре продукцию

51

62

600 000

16. Справка-расчёт бухгалтерии.

Начислены:

— штраф к уплате покупателю за несвоевременную поставку продукции

— проценты банку за кредит за отчётный квартал (сумма кредита — 220 000 рублей, взят под 24% годовых, сопоставимых кредитов не было)

91

91

76К

66

2500

13 200

17. Выписка из расчетного счета. Платежные поручения №№ 9 -13.

Перечислено с расчетного счета:

— штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю

— проценты банку за краткосрочный кредит

76К

66

51

51

2500

13 200

— в погашение ранее полученного краткосрочного кредита банка

— отделению связи

— деревообрабатывающему комбинату № 1

66

76К

60

51

51

51

40 000

50 000

120 000

18. Справка-расчёт бухгалтерии.

Начислен к получению штраф от поставщика за нарушение условий договора.

76Д

91

1200

19. Выписка из расчетного счета.

Получен штраф за нарушение условий договора

51

76Д

1200

Учет материалов

20. Накладная № 12, счёт-фактура Ивановского комбината.

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 25 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 1:

Покупная стоимость

НДС (18%)

Транспортный тариф

НДС (18%)

10

19

10

19

60

60

60

60

100 000

18 000

18 200

3276

21. Расчет налога на добавленную стоимость.

Возмещён из бюджета НДС по поставке бязи

68

19

21 276

22. Выписка из расчетного счета в банке.

Оплачено платежное требование — поручение № 12 Ивановского комбината

60

51

139 476

23. Накладная № 3, счёт-фактура Минского комбината.

Поступил к оплате счет № 3 за обивочную ткань (6000 м по цене 80 рублей без НДС), принятую по приходному ордеру № 2 от 17 января:

Покупная стоимость

НДС (18%)

Транспортный тариф

НДС (18%)

10

19

10

19

60

60

60

60

480 000

86 400

40 000

7200

24. Расчет налога на добавленную стоимость.

Возмещён из бюджета НДС по поставке обивочной ткани

68

19

93 600

Документ и содержание хозяйственных операций

Проводка

Сумма, руб.

Дт

Кт

25. Накладная № 5, счёт-фактура НПО «Металлоизделия».

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 200 рублей без НДС), оприходованные по приходному ордеру № 3:

Покупная стоимость

НДС (18%)

10

19

60

60

600 000

108 000

26. Расчет налога на добавленную стоимость.

Возмещён из бюджета НДС по поставке металлоизделий

68

19

108 000

27. Требования № 1 — 2.

Отпущено со склада:

а) швейному участку ножницы — 6 шт.

б) швейному участку разные материалы на хозяйственные цели

25

25

10

10

300

3500

28. Лимитная карта № 1.

Отпущены швейному участку материалы:

Наименование изделия обивочная ткань бязь

Диван — кровать 800 м 500 м

Кресло 600 м 300 м

20/1

20/2

10

10

72 400

54 233

29. Лимитная карта № 2.

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

Диванов — кроватей (100 шт.)

Кресел (200 шт.)

20/1

20/2

10

10

20 000

40 000

30. Лимитная карта № 3.

Отпущен со склада транспортному цеху бензин (2500 л)

23

10

50 000

31. Требования — накладные № 3−4.

Отпущена со склада на производственные нужды спецодежда -12 штук

25

10

6000

Учет основных средств и нематериальных активов

32. Акт приемки — сдачи № 1, счет № 12, платежное требование — поручение № 4.

Принят к оплате счет СМУ — 20 за выполненные работы по ремонту здания транспортного цеха:

Стоимость работ

НДС (18%)

23

19

60

60

61 500

11 070

Документ и содержание хозяйственных операций

Проводка

Сумма, руб.

Дт

Кт

33. Расчет налога на добавленную стоимость.

Возмещен из бюджета НДС по счету СМУ — 20

68

19

11 070

34. Выписка из расчетного счета.

Перечислено СМУ — 20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

60

51

72 570

35. Акт на списание № 1. Счет-фактура № 4.

Деревообрабатывающему комбинату 25 марта проданы силовые машины

а) первоначальная стоимость

б) стоимость реализации, включая НДС

в) амортизация

г) остаточная стоимость

д) НДС (18%)

01в

62

02

91

91

01

91

01в

01в

68

63 960

29 028

44 280

19 680

4428

36. Выписка из расчетного счета.

Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные силовые машины

51

62

29 028

37. Счет — фактура № 8, платежное требование — поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 6.

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

Стоимость вычислительной техники

НДС (18%)

08

19

60

60

172 200

30 996

38. Выписка из расчетного счета.

Оплачена приобретенная вычислительная техника

60

51

203 196

39. Акт приемки — передачи № 2.

22 января оприходована вычислительная техника (срок полезного использования — 5 лет, метод амортизации для целей бухгалтерского учёта — по сумме чисел лет срока полезного использования, для налогообложения — линейный)

01

08

172 200

40. Расчет налога на добавленную стоимость.

Возмещен из бюджета НДС по оприходованной вычислительной технике

68

19

30 996

41. Накладная № 12 ООО «Интерфейс».

18 марта принят к оплате счёт за компьютерную программу (в бухгалтерском учёте признана расходами будущих периодов, в налоговом учёте — расходами марта)

97

60

6150

Документ и содержание хозяйственных операций

Проводка

Сумма, р.

Дт

Кт

42. Акт приемки — передачи № 3.

Принят в текущую аренду от ЗАО «Электрон» склад для хранения материалов

001

-

123 000

43. Расчет бухгалтерии.

Начислена арендная плата за полгода вперед:

Сумма арендной платы

НДС (18%)

97

19

76К

76К

221 400

39 852

44. Платежное поручение № 14.

Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата

76К

51

261 252

45. Расчет бухгалтерии.

Включена в затраты текущего квартала причитающаяся сумма арендной платы

26

97

110 700

46. Расчёт бухгалтерии.

Возмещён из бюджета НДС по арендной плате, приходящейся на текущий квартал

68

19

19 926

47. Ведомости начисления амортизации за январь-март (таблица 1)

Начислена амортизация основных средств:

а) основного цеха

б) транспортного цеха

в) управления фабрики

г) вычислительной техники, введённой в эксплуатацию в январе

25

23

26

26

02

02

02

02

45 316

5256

10 428

9567

48. Счёт за услуги.

Отражены представительские расходы на проведение официального ужина с представителями поставщиков

26

60

35 000

49. Счёт-фактура.

НДС по расходам на проведение официального ужина (18%)

19

60

6300

50. Выписка из расчётного счёта.

Оплачен счёт ресторана

60

51

41 300

51. Расчёт бухгалтерии.

Списан НДС по представительским расходам в пределах норм и сверхнормативным

68

91

19

19

5483

817

52. Приказ руководителя. Бухгалтерская справка.

Начислена менеджеру по продажам компенсация за использование личного легкового автомобиля в служебных целях за квартал (объём двигателя свыше 2000 куб. см)

44

73

6000

53. Бухгалтерская справка-расчёт

Удержан налог на доходы физических лиц с суммы компенсации, начисленной работнику сверх норм.

70

68

195

54. Приходный кассовый ордер № 5. Выписка из расчётного счёта.

Получено в кассу на выплату компенсации

50

51

6000

55. Расходный кассовый ордер № 4.

Выплачена компенсация менеджеру по продажам

73

50

6000

56. Акт на списание основных средств № 1.

В марте демонтирована и списана швейная машина первоначальной стоимостью 46 000 рублей:

а) амортизация

б) остаточная стоимость

02

91

01

01

42 000

4000

57. Накладная на внутреннее перемещение № 1.

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины

10

91

2000

58. Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь-март.

Начислена амортизация программного продукта

26

05

5000

Учет расчетов по оплате труда

59. Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат.

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:

диванов — кроватей

кресел

б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:

диванов — кроватей

кресел

20/1

20/2

20/1

20/2

70

70

70

70

184 500

98 400

147 600

110 700

в) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха

г) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

д) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

е) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск

ж) специалистам управления фабрики за отпуск

з) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам:

— за первые два дня болезни

— за последующие дни болезни

25

23

26

25

26

25

69

70

70

70

70

70

70

70

55 350

92 250

43 050

18 450

8610

2632

6593

Документ и содержание хозяйственных операций

Проводка

Сумма, руб.

Дт

Кт

цеха

Объем оказанных услуг:

Основному цеху 20 тыс. т/км

Управлению фабрики 5 тыс. т/км

Всего 25 тыс. т/км

25

26

23

23

193 625

48 406

66. Расчет бухгалтерии (таблица 4)

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы:

Диваны — кровати

Кресла

20/1

20/2

25

25

216 329

136 207

67. Расчет бухгалтерии (таблица 5)

Распределены и списаны общехозяйственные расходы:

Диваны — кровати

Кресла

20/1

20/2

26

26

185 671

116 904

68. Ведомость выпуска готовой продукции за январь. Расчет бухгалтерии.

Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:

100 диванов — кроватей

200 кресел

Незавершённое производство на конец периода отсутствует

43

43

20/1

20/2

945 392

631 302

Учёт отгрузки и реализации продукции

69. Платежное требование — поручение № 1−2.

Предъявлены счета покупателям за отпущенную продукцию по свободным (рыночным) ценам, включая НДС (18%):

Диваны — кровати — 80 шт. по 29 500 р.

Кресла — 160 шт. по 11 800 р.

62

62

90

90

2 360 000

1 888 000

70. Расчет бухгалтерии.

Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с полученного аванса от ЗАО «Прогресс»

68

62/А

35 424

Документ и содержание хозяйственных операций

Проводка

Сумма, руб.

Дт

Кт

71. Расчет бухгалтерии.

Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса

62/А

62

232 224

72. Расчет бухгалтерии.

Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции

90

43

1 261 358

73. Расчет бухгалтерии.

Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц

90

68

648 000

74. Счёт к оплате и счёт-фактура за рекламу продукции.

Начислено к оплате за рекламу продукции:

Стоимость услуг по рекламе

НДС (18%)

44

19

60

60

30 750

5535

75. Расчёт бухгалтерии.

Возмещён НДС по услугам за рекламу

68

19

5535

76. Выписка из расчетного счета.

Уплачено по счёту за рекламу продукции

60

51

36 285

77. Счёт к оплате и счёт-фактура за транспортные услуги.

Начислено к оплате за перевозку продукции:

Стоимость услуг по перевозке

НДС (18%)

44

19

60

60

18 000

3240

78. Расчёт бухгалтерии.

Возмещён НДС по услугам за перевозку

68

19

3240

79. Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15.

Перечислено:

а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:

б) ЗАО «Нева»

в) деревообрабатывающему комбинату

60

60

60

51

51

51

21 240

200 000

100 000

80. Расчет бухгалтерии.

Списываются расходы на продажу.

90

44

54 750

Документ и содержание хозяйственных операций

Проводка

Сумма, руб.

Дт

Кт

81. Выписка из расчетного счёта.

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо», согласно расчетным документам, предъявленным к оплате за продукцию

51

62

200 000

Учет финансовых результатов

82. Расчет бухгалтерии.

Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции

90

99

2 283 892

83. Расчёт бухгалтерии.

Скорректирована по состоянию на конец квартала стоимость финансовых вложений, текущая рыночная стоимость которых по данным биржевых торгов составила 120 тыс р.

58

91

20 000

84. Расчёт бухгалтерии.

Выявлен и списан финансовый результат от прочих доходов и расходов

99

91

29 947

85. Расчет бухгалтерии.

Начислен условный расход (условный налог на прибыль от суммы бухгалтерской прибыли)

99

68

450 789

86. Расчёт бухгалтерии (таблица 6)

Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы постоянных разниц

99

68

6117

87. Расчёт бухгалтерии (таблица 7)

Начислен постоянный налоговый актив с суммы постоянной разницы

68

99

4000

88. Расчёт бухгалтерии (таблица 8)

Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы

09

68

765

89. Расчёт бухгалтерии (таблица 9)

Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы налогооблагаемой временной разницы

68

77

1230

Таблица 6 — Ведомость начисления амортизации основных средств

Наименование основных средств

Место эксплуатации

Первона-

чальная стоимость, р.

Срок полезного использования, лет

Сумма амортизации за квартал, р.

В дебет счетов

Здание каменное двухэтажное

Здание кирпичное

Здание каменное

Управление

Транспортный цех

Основный цех

1 060 000

350 000

1 430 000

50

30

50

5300

2917

7150

26

23

25

Силовые машины

Машины швейные универсальные

Компьютеры

Автомобиль легковой

Автомобиль грузовой

Инструменты

Несгораемый сейф

Основной цех

Основной цех

Управление

Управление

Транспортный цех

Основной цех

Управление

300 000

230 000

53 000

44 000

65 500

43 000

24 500

3

6

5

5

7

3

22

25 000

9583

2650

2200

2339

3583

278

25

25

26

26

23

23

26

Итого:

3 600 000

61 000

Таблица 7 — Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды

В дебет счетов

Начислено заработной платы

Отчисления на социальные нужды

социальное

страхование 2,9%

пенсионный

фонд 26%

медицинское страхование 5,1%

страхование от несчастных случаев 1,8%

Итого 35,8%

20−1

диваны

20−2

кресла

332 100

209 100

9631

6064

86 346

54 366

16 937

10 664

5978

3764

118 892

74 858

Итого

541 200

15 695

140 712

27 601

9742

193 750

23

25

26

92 250

76 432

51 660

2675

2216

1498

23 985

19 872

13 432

4705

3898

2635

1660

1376

930

33 025

27 363

18 494

Всего

761 542

22 085

198 001

38 839

13 708

272 632

Таблица 8 — Расчет распределения затрат вспомогательного производства

Потребители

Объем услуг, тыс. т/км

Фактические затраты

Основной цех

Управление фабрики

20

5

193 625

48 406

Итого

25

242 031

Таблица 9 — Расчет распределения общепроизводственных расходов

Виды изделий

Основная заработная плата производственных рабочих

Общепроизводственные расходы

Диваны

Кресла

332 100

209 100

216 329

136 207

Итого

541 200

352 536

Таблица 10 — Расчет распределения общехозяйственных расходов

Виды изделий

Основная заработная плата производственных рабочих

Общехозяйственные расходы

Диваны

Кресла

332 100

209 100

185 671

116 904

Итого

541 200

302 575

Таблица 11 — Расчёт суммы постоянных разниц

Виды расходов

Сумма в бухгалтерском учёте, руб.

Сумма в налоговом учёте, руб.

Постоянная разница, руб.

Проценты за кредит

13 200

7920

5280

Представительские расходы

35 000

30 462

4538

Компенсация за использование личного транспорта

6000

4500

1500

НДС по сверхнормативным представительским расходам

817

-

817

Единовременное пособие

18 450

-

18 450

Итого

73 467

42 882

30 585

Таблица 12 — Расчёт суммы постоянных разниц

Виды доходов

Сумма в бухгалтерском учёте, руб.

Сумма в налоговом учёте, руб.

Постоянная разница, руб.

Корректировка учётной стоимости финансовых вложений

20 000

-

20 000

Итого

20 000

-

20 000

Таблица 13 — Расчёт вычитаемой временной разницы

Виды расходов отчётного периода

Сумма в бухгалтерском учёте, руб.

Сумма в налоговом учёте, руб.

Вычитаемая временная разница, руб.

Амортизация вычислительной техники

9567

5740

3827

Итого

9567

5740

3827

Таблица 14 — Расчёт налогооблагаемой временной разницы

Виды расходов отчётного периода

Сумма в бухгалтерском учёте, р.

Сумма в налоговом учёте, р.

Налогооблагаемая временная разница, р.

Расх. на приобр. комп. программы

-

6150

1230

Итого

-

6150

1230

Таблица 15 — Оборотная ведомость

Счета

Сн

Обороты

Ск

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

3 600 000

-

172 200

109 960

3 662 240

-

01в

-

-

63 960

63 960

-

-

02

-

1 100 000

86 280

70 567

-

1 084 287

04

60 000

-

-

-

60 000

-

05

-

4000

-

5000

-

9000

08

-

-

172 200

172 200

-

-

09

-

-

765

-

765

-

10

575 000

-

1 248 500

246 433

1 577 067

-

19

-

-

321 363

301 437

19 926

-

20

-

-

1 576 694

1 576 694

-

-

23

-

-

242 031

242 031

-

-

25

-

-

352 536

352 536

-

-

26

-

-

302 575

302 575

-

-

43

-

-

1 576 694

1 261 358

315 336

-

44

-

-

54 750

54 750

-

-

50

4000

-

206 886

206 000

4886

-

51

1 380 000

-

1 068 452

2 005 019

443 433

-

58

100 000

-

20 000

-

120 000

-

60

-

1 920 000

934 067

1 841 817

-

2 827 750

62

700 000

-

4 277 028

1 061 252

3 915 776

-

62/А

-

-

267 648

267 648

-

-

66

-

220 000

53 200

13 200

-

180 000

68

-

286 000

527 274

1 249 380

-

1 008 106

69

-

304 000

310 593

272 632

-

266 039

70

-

800 000

270 757

786 585

-

1 315 828

71

10 000

-

14 000

24 000

-

-

73

-

-

6000

6000

-

-

76К

-

328 000

321 752

269 752

-

276 000

76Д

-

-

1200

1200

-

-

77

-

-

-

1230

-

1230

80

-

600 000

-

-

-

600 000

82

-

200 000

-

-

-

200 000

83

-

100 000

-

-

-

100 000

84

-

567 000

-

-

-

567 000

90

-

-

4 248 000

4 248 000

-

-

91

-

-

82 175

82 175

-

-

97

-

-

227 550

110 700

116 850

-

99

-

-

486 853

2 287 892

-

1 801 039

Итого

6 429 000

6 429 000

19 493 983

19 493 983

10 236 279

10 236 279

Таблица 16 — Бухгалтерский баланс

АКТИВ

Код пока- зателя

На начало

отчетного

года

На конец

Отчетного

периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы

110

56 000

51 000

Основные средства

120

2 500 000

2 577 953

Незавершенное строительство

130

-

-

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

100 000

120 000

Отложенные налоговые активы

145

-

765

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

2 656 000

2 749 718

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы

210

575 000

2 009 253

в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

575 000

1 577 067

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

-

-

готовая продукция и товары для перепродажи

214

-

315 336

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

-

116 850

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям

220

-

19 926

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

710 000

3 915 776

в том числе покупатели и заказчики

241

700 000

3 915 776

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

1 384 000

448 319

Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

2 669 000

6 393 274

БАЛАНС

300

5 325 000

9 142 992

ПАССИВ

Код

пока- зателя

На начало

Отчетного

периода

На конец
отчетного

периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал

410

600 000

600 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(-)

(-)

Добавочный капитал

420

100 000

100 000

Резервный капитал

430

200 000

200 000

в том числе:
резервы, образованные в
соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

567 000

2 368 039

ИТОГО по разделу III

490

1 467 000

3 268 039

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

-

1230

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

ИТОГО по разделу IV

590

-

1230

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты


610

220 000

180 000

Кредиторская задолженность

620

3 638 000

5 693 723

в том числе:
поставщики и подрядчики

621

1 920 000

2 827 750

задолженность перед персоналом организации

622

800 000

1 315 828

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

304 000

266 039

задолженность по налогам и сборам

624

286 000

1 008 106

прочие кредиторы

625

328 000

276 000

Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

ИТОГО по разделу V

690

3 858 000

5 873 723

БАЛАНС

700

5 325 000

9 142 992

Таблица 17 — Отчет о прибылях и убытках

Показатель

За отчетный период

За аналогич-ный период предыдущего года

Наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)

010

3 600 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(1 261 358)

()

Валовая прибыль

029

2 338 642

Коммерческие расходы

030

(54 750)

()

Управленческие расходы

040

(-)

()

Прибыль (убыток) от продаж

050

2 283 892

Прочие доходы и расходы
Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

(13 200)

()

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие доходы

090

47 800

Прочие расходы

100

(64 547)

()

Прибыль (убыток) до
налогообложения

140

2 253 945

Отложенные налоговые активы

141

765

Отложенные налоговые обязательства

142

(1230)

Текущий налог на прибыль

150

(452 441)

()

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

1 801 039

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства
(активы)

200

6117 (4000)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

-

Разводненная прибыль (убыток) на
акцию

-

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель

За отчетный
период

За аналогичный
период предыдущего
года

Наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании

1200

2500

Прибыль (убыток) прошлых лет

Возмещение убытков,
причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

Курсовые разницы по
операциям в иностранной
валюте

Отчисления в оценочные
резервы

Х

Х

Списание дебиторских и
кредиторских задолженностей, по
которым истек срок исковой давности

Отчет об изменениях капитала

Таблица 18 — Изменения капитала (форма № 3)

Показатель

Уставный капитал

Добавоч

ный капитал

Резерв

ный капитал

Нераспреде-ленная при-быль (непок-рытый убыток)

Итого

Наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

200

г.

х

х

х

(предыдущий год)

Изменения в учетной политике

Результат от переоценки
объектов основных средств

х

х

х

Остаток на 1 января
предыдущего года

Результат от пересчета иностранных валют

х

х

х

Чистая прибыль

х

х

х

Дивиденды

х

х

х

()

Отчисления в резервный фонд

х

х

()

Увеличение величины капитала
за счет:

дополнительного выпуска акций

х

х

х

увеличения номинальной стоимости акций

х

х

х

реорганизации юридического лица

х

х

Уменьшение величины капитала
за счет:

уменьшения номинала акций

()

х

х

х

()

уменьшения количества акций

()

х

х

х

()

реорганизации юридического лица

()

х

х

()

()

Остаток на 31 декабря предыдущего года

Изменения в учетной политике

УК

ДобК

РК

НерПриб

Итого

Результат от переоценки
объектов основных средств

х

х

х

Остаток на 1 января отчетного года

100

600 000

100 000

200 000

567 000

1 467 000

Результат от пересчета иностранных валют

х

х

х

Чистая прибыль

х

х

х

1 801 039

1 801 039

Дивиденды

х

х

х

(-)

-

Отчисления в резервный фонд

110

х

х

-

(-)

-

Увеличение величины капитала за счет:

дополнительного выпуска акций

121

-

х

х

х

-

увеличения номинальной стоимости акций

122

-

х

х

х

-

реорганизации юридического лица

123

-

х

х

-

-

Уменьшение величины капитала за счет:

уменьшения номинала акций

131

(-)

х

х

х

(-)

уменьшения количества акций

132

(-)

х

х

х

(-)

реорганизации юридического лица

133

(-)

х

х

(-)

(-)

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

600 000

100 000

200 000

2 368 039

3 268 039

Таблица 19 — Резервы (форма № 3)

Показатель

Остаток

Поступило

Использо-
вано

Остаток

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Резервы, образованные
в соответствии с законодательством:

Резервный капитал

()

(наименование резерва)

данные предыдущего года

данные отчетного года

200 000

-

(-)

200 000

()

(наименование резерва)

данные предыдущего года

данные отчетного года

()

Резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами:

()

(наименование резерва)

данные предыдущего года

данные отчетного года

()

()

(наименование резерва)

данные предыдущего года

данные отчетного года

()

Оценочные резервы:

()

(наименование резерва)

данные предыдущего года

данные отчетного года

()

()

(наименование резерва)

данные предыдущего года

данные отчетного года

()

()

(наименование резерва)

данные предыдущего года

данные отчетного года

()

Резервы предстоящих расходов:

()

(наименование резерва)

данные предыдущего года

данные отчетного года

()

()

(наименование резерва)

данные предыдущего года

данные отчетного года

()

Таблица 20 — Справки (форма № 3)

Показатель

Остаток на начало
отчетного года

Остаток на конец
отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

1) Чистые активы

200

1 467 000

3 268 039

Из бюджета

Из внебюджетных фондов

за отчетный
год

за предыду-
щий год

за отчетный
год

за предыду- щий год

3

4

5

6

2) Получено на:

расходы по обычным видам
деятельности -- всего

210

в том числе:

капитальные вложения
во внеоборотные активы

220

в том числе:

Таблица 21 — Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Показатель

За отчетный
год

За аналогич

ный период пред. года

Остаток денежных средств на начало отчетного года

код

1 384 000

Движение денежных средств
по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков (13,15,81)

1 032 224

Прочие доходы (4,11,19)

2086

Денежные средства, направленные:

на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов (17,22,34, 44,50,76,79)

150

(1 042 123)

()

на оплату труда (8)

160

(180 000)

()

на выплату дивидендов, процентов (17)

170

(13 200)

()

на расчеты по налогам и сборам (12)

180

(490 000)

()

на прочие расходы

(30 500)

()

Чистые денежные средства от текущей деятельности

(721 513)

Движение денежных средств
по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (36)

210

29 028

Выручка от продажи ценных бумаг и иных
финансовых вложений

220

-

Полученные дивиденды

230

-

Полученные проценты

240

-

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

-

Приобретение дочерних организаций

280

(-)

()

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и
нематериальных активов (38)

290

(203 196)

()

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

(-)

()

Займы, предоставленные другим организациям

310

(-)

()

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

(174 168)

Движение денежных средств
по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

-

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

-

Погашение займов и кредитов (без процентов) (17)

(40 000)

()

Погашение обязательств по финансовой аренде

(-)

()

(-)

()

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

(40 000)

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

(935 681)

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

448 319

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

-

Приложение к бухгалтерскому балансу

Таблица 22 — Нематериальные активы (форма № 5)

Показатель

Наличие на начало отчет-
ного года

Посту

пило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

010

60 000

-

(-)

60 000

в том числе:

у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

011

()

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

()

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

013

()

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

014

()

у патентообладателя на селекционные достижения

015

()

Прочие

040

()

Амортизация нематериальных активов -- всего

050

4000

9000

в том числе:

Таблица 23 — Основные средства-1 (форма № 5)

Показатель

Наличие на начало отчет-

ного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчет-ного периода

Наименование

код

Здания

2 840 000

-

(-)

2 840 000

Сооружения и передаточные устройства

-

-

(-)

-

Машины и оборудование

583 000

172 200

(109 960)

645 200

Транспортные средства

109 500

-

(-)

109 500

Производственный и хозяйственный инвентарь

67 500

-

(-)

67 500

Рабочий скот

-

-

(-)

-

Продуктивный скот

-

-

(-)

-

Многолетние насаждения

-

-

(-)

-

Другие виды основных средств

-

-

(-)

-

Земельные участки и объекты природопользования

-

-

(-)

-

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

-

-

(-)

-

Итого

3 600 000

172 200

(109 960)

3 662 240

Таблица 24 — Основные средства-2 (форма № 5)

Показатель

На начало отчетного года

На конец
отчетного периода

наименование

код

Амортизация основных средств -- всего

140

1 100 000

1 084 287

в том числе:

зданий и сооружений

-

-

машин, оборудования, транспортных средств

-

-

Других

-

-

Передано в аренду объектов основных средств -- всего

-

-

в том числе:

здания

-

-

сооружения

-

-

Переведено объектов основных средств на консервацию

-

-

Получено объектов основных средств в аренду -- всего

-

123 000

в том числе:

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

-

-

СПРАВОЧНО

код

На начало
отчетного года

На начало
пред. года

2

3

4

Результат от переоценки объектов основных средств:

-

-

первоначальной (восстановительной) стоимости

171

-

-

Амортизации

172

код

На начало тчетного года

На конец отч. периода

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

-

-

Таблица 25 — Доходные вложения в материальные ценности (форма № 5)

Показатель

Наличие на начало отч. года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчет-
ного периода

наименование

код

Имущество для передачи в лизинг

()

Имущество, предоставляемое по договору проката

()

()

Прочие

()

Итого

()

код

На начало отч. периода

На конец отч. периода

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

Таблица 26 — Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторс-кие и технологические работы (форма № 5)

Виды работ

Наличие на начало отч. года

Поступило

Списано

Наличие на конец отчет-ного периода

наименование

код

Всего

310

()

в том числе:

()

()

СПРАВОЧНО.

код

На начало отч. года

На конец отч. года

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

320

код

За отчетный
период

За аналог. период пред. года

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы

Таблица 27 — Расходы на освоение природных ресурсов (форма № 5)

Показатель

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчет-
ного периода

наименование

код

Расходы на освоение природных ресурсов -- всего

410

()

в том числе:

()

()

СПРАВОЧНО

Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

код

На начало отчет-

ного года

На конец отчет-

ного периода

2

3

4

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные

Таблица 28 — Финансовые вложения (форма № 5)

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

наименование

код

на начало
отчетного года

на конец отч. периода

на начало
отчетного года

на конец отч. периода

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -- всего

510

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511

Государственные и муниципальные ценные бумаги

515

Ценные бумаги других
организаций -- всего

520

100 000

120 000

-

-

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

521

Предоставляемые займы

525

Депозитные вклады

530

Прочие

535

Итого

540

100 000

120 000

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций -- всего

550

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

551

Государственные и муниципальные ценные бумаги

555

Ценные бумаги других
организаций -- всего

560

100 000

120 000

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

561

Прочие

565

Итого

570

100 000

120 000

СПРАВОЧНО.

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

-

20 000

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

Таблица 29 — Дебиторская и кредиторская задолженность (форма № 5)

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец

отчетного периода

наименование

код

Дебиторская задолженность:

краткосрочная -- всего

710 000

3 915 776

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

700 000

3 915 776

авансы выданные

-

-

прочая

10 000

-

долгосрочная -- всего

-

-

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

-

-

авансы выданные

-

-

прочая

-

-

Итого

710 000

3 915 776

Кредиторская задолженность:

краткосрочная -- всего

3 858 000

6 003 305

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 920 000

2 827 750

авансы полученные

-

-

расчеты по налогам и сборам

286 000

1 137 688

кредиты

220 000

180 000

займы

-

-

прочая

1 432 000

1 857 867

долгосрочная -- всего

в том числе:

кредиты

займы

Итого

3 858 000

6 003 305

Таблица 30 — Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) (форма № 5)

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

наименование

код

1

2

3

4

Материальные затраты

710

246 433

Затраты на оплату труда

720

761 542

Отчисления на социальные нужды

730

272 632

Амортизация

740

75 567

Прочие затраты

750

275 270

Итого по элементам затрат

760

1 631 444

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

765

расходов будущих периодов

766

+116 850

резервов предстоящих расходов

767

-

бухгалтерский отчётность капитал актив кредит

Таблица 31 — Обеспечения (форма № 5)

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец
отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Полученные -- всего

в том числе:

векселя

Имущество, находящееся в залоге

из него:

объекты основных средств

ценные бумаги и иные финансовые вложения

прочее

Выданные -- всего

в том числе:

векселя

Имущество, переданное в залог

из него:

объекты основных средств

ценные бумаги и иные финансовые вложения

прочее

Таблица 32 — Государственная помощь (форма № 5)

Показатель

Отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Получено в отчетном году бюджетных средств -- всего

910

в том числе:

Бюджетные кредиты -- всего

на начало отчетного года

получено за отчетный период

возвращено за отчетный период

на конец отчетного периода

920

в том числе:

Пояснительная записка к балансу за 2010 год

Исследуемая организация существует в форме открытого акционерного общества «Модерн» — фабрика мягкой мебели. Высшим органом управления общества является собрание акционеров. Между собраниями акционеров единоличное руководство осуществляет директор организации.

Уставный капитал — 600 тыс. руб.

ОАО «Модерн» осуществляет производство мягкой мебели: диван — кровати и кресла.

Общество не имеет территориально обособленных подразделений.

Приказом руководителя ОАО «Модерн» утверждена учетная политика на 2010 год, содержащая следующие основные положения:

1. К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Активы стоимостью до 20 000 рублей и сроком службы более одного года учитываются в составе материалов.

2. Амортизация объектов основных средств для целей бухгалтерского учёта и для налогообложения производится линейным способом.

3. Учёт расходов на ремонт основных средств ведётся путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

4. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.

5. Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.

6. Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учёта и для налогообложения определяется по методу ФИФО.

7. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.

8. Выручка от реализации продукции для целей налогообложения определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.

Анализируя данные бухгалтерского баланса видно то, что наиболее существенными статьями актива являются:

— основные средства в сумме 2578 тыс. руб., что составляет 28% от валюты баланса;

— запасы в размере 2009 тыс. руб., то есть 22% от итога баланса;

— дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) — 3915 тыс. руб. или 43%;

В пассиве баланса наиболее существенными статьями являются:

— нераспределенная прибыль в сумме 2238 тыс. руб., что составляет 26% от валюты баланса;

— кредиторская задолженность в размере 5823 тыс. руб., или 62% от итога баланса;

— задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2827 тыс. руб., то есть 31%.

Выручка на конец отчетного периода составила 3600 тыс. руб. Валовая прибыль составила 2338 тыс. руб., а прибыль составила 2283 тыс. руб. за отчетный период.

Кредиторская задолженность увеличилась на конец отчетного периода и составила 5823 тыс. руб. Это связано с увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом по налогам и сборам, а также перед персоналом организации.

Дебиторская задолженность также увеличилась к концу отчетного периода и составила 3915 тыс. руб. Это связано с непогашенной задолженностью покупателей.

На конец отчетного периода стоимость чистых активов увеличилась на 1671 тыс. руб. в связи с увеличением запасов и приобретением основных средств. Высоколиквидные активы предприятия (денежные средства) за отчетный год уменьшились на 935 тыс. руб. в связи с погашением кредита.

Соотношение активов и пассивов определяют условия и коэффициенты ликвидности, которые в свою очередь характеризуют степень платежеспособности предприятия на конец 1 квартала 2010 года.

Ликвидность — способность отдельных видов имущественных ценностей обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Коэффициенты ликвидности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми средствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода составил 0,36, а на конец года он снизился до 0,07 (в России норма от 0,2 до 0,5). Это опять-таки связано с погашением кредита. Можно сделать вывод о том, что способность предприятия отвечать по свои обязательствам в течении трех месяцев не будет реализована полностью так как коэффициент абсолютной ликвидности ниже нормы. И рассчитан следующим образом:

Нг. 1 384 000 (стр. 260) / (3 638 000 (стр. 620)+ 220 000 (стр. 610)) = 0,35 873

Кг. 448 319 / (5 823 305 + 180 000)) = 0,7 467

Коэффициент критической ликвидности на начало периода составил 0,54, а на конец периода — 0,73 (в то время как в России нормой считается значение этого показателя от 0,7 до 0,8). И рассчитан следующим образом:

Нг. (1 384 000 (стр. 260) + 71 0000(стр. 240)) / (3 638 000 (стр. 620)+ 220 000 (стр. 610)) = 0,54 276

Кг. (448 319+3915776)/(5 823 305+180000)= 0,72 694

Коэффициент текущей ликвидности на начало периода составил 0,69, а на конец периода он увеличился до 1,06 (в то время как в России нормой считается значение этого показателя — 2). В течение года предприятие столкнется с проблемой реализации своих обязательств, так как коэффициент текущей ликвидности меньше нормы.

Нг. (1 384 000+710000+57 5000(стр. 210)) / (3 638 000+220000)= 0,69 180

Кг. (448 319+3915776+2 009 253+19926(стр. 220))/(5 823 305+180000)= 1,6 495

Рентабельность продаж за отчетный период составила 63%. Выражается формулой: Прибыль от продаж/Выручка*100%= 2 283 892/3600000*100%=63,44 144

Рентабельность капитала (сов.), равная Чистая прибыль/Баланс*100*=

=1 671 457/9142992*100=18,28%

Рентабельность собственного капитала, равная Чистая приб/КиР*100%

=1 671 457/3138457*100%=53,25%

Рентабельность привлеченного капитала, равная отношению чистой прибыли к сумме долгосрочных и краткосрочных обязательств, равна:

=1 671 457/(1230+6 003 305)*100=27,83%

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.

Коэффициент финансовой устойчивости

1 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

Косс = (СК — ВнА)/ОбА

где СК — собственный капитал предприятия (стр. 490);

ВнА — внеоборотные активы (стр. 190);

ОбА — оборотные активы (стр. 290).

Косс (на начало о.г.) = (1 467 000−2 656 000)/2 669 000= -0,4

Косс (на конец о.п.) = (3 138 457−2 749 718)/6 393 274=0,06

норма 0,1

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными активами показывает какая доля собственных оборотных активов предприятия содержится в общем объеме оборотных активов.

2 коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами:

Комз = (СК — ВнА)/З

где СК — собственный капитал предприятия (стр. 490);

ВнА — внеоборотные активы (стр. 190);

З — запасы (стр. 210).

Козм (на начало о.г.) =(1 467 000−2 656 000)/575 000=-2,1

Козм (на конец о.п.) = (3 138 457−2 749 718)/2 009 253=0,19

норма 0,6

Данный коэффициент показывает, какая часть материальных оборотных активов финансируется за счет собственного капитала

3 Коэффициент маневренности собственного капитала:

Км = СС/СК

где СС — собственные оборотные средства (стр. 490-стр190);

СК — собственный капитал (стр 490);

Км (на начало о.г.) = -1 189 000/1467000= -0,8

Км (на конец о.п.) = 388 739/3275639=0,1

норма 0,3

Данный коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, то есть, вложена в оборотные средства. Значение этого показателя может существенно меняться в зависимости от структуры активов.

4 Коэффициент автономии:

Ка = СК/ВБ

где СК — собственный капитал (стр. 490);

ВБ — валюта баланса (стр. 300).

Ка (на начало о.г.)= 1 467 000/5325000=0,3

Ка (на конец о.п.) = 3 138 457/9142992=0,34

норма 0,5

Коэффициент показывает степень независимости предприятия от заемных источников средств.

5 Коэффициент финансовой устойчивости:

Кфу = СК + П дл. ср. /ВБ,

где СК — собственный капитал (стр. 490);

П дл. ср. — долгосрочные пассивы (стр. 590);

ВБ — валюта баланса (стр. 300).

Кфу (на начало о.г.)=(1 467 000+0)/5 325 000=0,3

Кфу (на конец о.п.) = (3 138 457+1230)/9 142 992=0,34

норма 0,5

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства.

2. Качественные характеристики бухгалтерской отчетности в РФ и международной практике

2.1 Общие принципы качественной характеристики бухгалтерской финансовой отчетности

Качественные характеристики это требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности. Качественные характеристики определяются 4 основными атрибутами отчетности, делающими ее полезной для пользователей: понятностью, уместностью, надежностью и сопоставимостью (табл. 33).

Таблица 33-Качественные характеристики бухгалтерской финансовой отчетности

Понятность

Уместность

Надёжность

Сопоставимость

Основным качеством информации, представленной в финансовой отчетности, является ее доступность для понимания пользователем. Предполагается, что для этого пользователи должны иметь достаточные знания в сфере деловой и экономической деятельности бухгалтерского учета и желание

Чтобы быть полезной, информация должна быть уместной для пользователей, принимающих решения. Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой