Особенности налогообложения организации

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Брянский государственный технический университет

Кафедра «Экономика, организация производства, управление»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Выполнила студентка группы З-11 ФК-2

Степанькова И.В.

Проверила канд. техн. наук, доц.

Коченкова Н.И.

2012

Содержание

  • 1. Практическое задание
  • 2. Решение практического задания
  • 3. Теоретический вопрос
  • 3.1 Сущность и особенности налога на прибыль организаций
  • 3.2 Классификация доходов организации
  • 3.3 Расходы и их группировка
  • Список литературы

1. Практическое задание

Условие:

В ООО «Прогресс» за отчетный период (квартал) реализация составила:

Месяцы

Выручка, включая НДС, тыс. руб.

Январь

2400

Февраль

2900

Март

3600

Итого за квартал

8900

Показатели

Вариант

5

Материалы, производственный инструмент на сумму (в том числе НДС), тыс. руб.

6270

Аренда (с НДС), тыс. руб.

57

Предоплата за услуги по размещению рекламы (включая НДС), тыс. руб.

23,3

Внереализационные расходы, тыс. руб.

265

Затраты на приобретение осн. ср-в (со сроком полезного использования 3 года), введенных в эксплуатацию с 01 февраля (с НДС), тыс. руб.

135

Общая стоимость имущества на 01 января (тыс. руб.), в т. ч. :

1600

со сроком полезного использования 3 года остаточной стоимостью, тыс. руб.

750

со сроком полезного использования 11 лет остаточной стоимостью, тыс. руб.

850

Имеются три легковых автомобиля:

один — мощностью 90 л. с. (налоговая ставка 5 руб. за 1 л. с.);

два — мощностью 102 л. с. (налоговая ставка 7 руб. за 1 л. с.)

Списочная численность работников составила 20 человек, из них 3 человека имеют по 1 ребенку в возрасте до 18 лет, 2 человека имеют по 2 ребенка в возрасте до 18 лет. Расходы на заработную плату составили 180 тыс. руб. Организация отнесена к 1 группе профессионального риска.

Рассчитать за отчетный квартал:

1. Налоги при общем режиме налогообложения.

1.1 НДС к уплате в бюджет;

1.2 сумму амортизационных отчислений;

1.3 налог на имущество организации;

1.4 транспортный налог;

1.5 налог на доходы с физических лиц;

1.6. страховые взносы;

1.7 налог на прибыль. Распределить его по бюджетам.

2. Налог при упрощенной системе налогообложения.

3. Обосновать целесообразность перехода организации на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения — доходы уменьшенные на величину расходов)

2. Решение практического задания

I. Общий режим налогообложения.

1. Расчет суммы НДС (налога на добавленную стоимость).

1.1 Январь: тыс. руб.

1.2 Февраль: тыс. руб.

1.3 Март: тыс. руб.

Итого: 366,1+442,4+549,2=1357,7 тыс. руб.

1.4 Сумма НДС к вычету (сумма НДС оплаченная):

по материалам: тыс. руб.

по аренде: тыс. руб.

по основным средствам: тыс. руб.

по оплаченному авансу: тыс. руб.

Итого: 956,4+8,7+20,6+3,6=989,3 тыс. руб.

1.5 Сумма НДС к уплате в бюджет:

1357,7 — 989,3 = 368,4 тыс. руб.

2. Сумма амортизационных отчислений:

2.1 Ежемесячная норма амортизации:

по имуществу со сроком полезного использования 3 года и 11 лет рассчитаем нелинейным методом;

по вновь приобретенному имуществу рассчитаем линейным методом:

.

Имущество сроком полезного использования 3 года относится ко второй амортизационной группе с нормой амортизации 8,8. Имущество сроком полезного использования 11 лет относится к шестой группе с нормой амортизации 1,8.

2.2 Сумма амортизационных отчислений за январь:

тыс. руб.

тыс. руб.

Итого за январь:

66+15,3 = 81,3 тыс. руб.

За февраль:

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Итого за февраль:

60,2+15+3,75 = 78,95 тыс. руб.

За март:

тыс. руб.

тыс. руб.

Итого за март:

54,9+14,8+3,75=73,45 тыс. руб.

Всего за отчетный квартал:

81,3+78,95+73,45=233,7 тыс. руб.

3. Налог на имущество организации.

3.1 Налоговая база:

01. 01 — 1600 тыс. руб. 01. 02 — 1600 — 81,3+135=1653,7 тыс. руб.

01. 03 — 1653,7 — 78,95=1574,75 тыс. руб.

01. 04 — 1574,75 — 73,45=1501,3 тыс. руб.

тыс. руб.

3.2 Сумма налога на имущество за I квартал:

тыс. руб.

4. Транспортный налог:

(90 л. с. 5 руб.) + (102 л. с. 7 руб. 2) =1,88 тыс. руб.

тыс. руб.

5. Налог на доход физических лиц:

налоговые стандартные вычеты:

Важно учесть, что с января 2012 года стандартный налоговый вычет в 400 руб. был отменен, а вычеты на первого и второго ребенка были увеличены.

((3чел. 1400) + (2чел. 2800)) 3мес. = (4200+5600) 3= 29,4 тыс. руб.

налоговая база:

180 тыс. руб. — 29, тыс. руб. = 150,6 тыс. руб.

сумма налога:

тыс. руб.

6. Сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 379 от 03. 12. 11):

тыс. руб.

в том числе:

в пенсионный фонд: тыс. руб.

Фонд социального страхования РФ: тыс. руб.

федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

тыс. руб.

7. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев:

тыс. руб.

8. Налог на прибыль.

8.1 Выручка без НДС: 8900 — 1357,7 =7542,3 тыс. руб.

8.2 Затраты:

1) материалы без НДС 6270 — 956,4=5313,6 тыс. руб.

2) амортизация 233,7 тыс. руб.

3) расходы на оплату труда 180 тыс. руб.

4) прочие расходы: аренда без НДС 57 — 8,7= 48,3 тыс. руб.

услуги по размещению рекламы 23,3 — 3,6=19,7 тыс. руб.

сумма страховых взносов 54 тыс. руб.

страховые взносы на обязательное социальное страхование 0,36 тыс. руб.

налог на имущество 8,7 тыс. руб.

транспортный налог 0,47 тыс. руб.

Итого прочие расходы:

48,3+19,7+54+0,36+8,7+0,47=131,53 тыс. руб.

Примечание: расходы по приобретению амортизируемого имущества не учитываются в целях налогообложения прибыли.

8.3 Внереализационные расходы 265 тыс. руб.

8.4 Налоговая база

7542,3 — 5313,6 — 233,7 — 180 — 131,53 — 265 =1418,47 тыс. руб.

8.5 Сумма налога на прибыль

тыс. руб. ,

в том числе:

в федеральный бюджет тыс. руб.

в региональный бюджет тыс. руб.

9. Чистая прибыль:

1418,47 — 283,69=1134,78 тыс. руб.

10. Налоговая нагрузка

368,4+8,7+0,47+54+0,36+283,69=715,62 тыс. руб.

в процентах к чистой прибыли:

к выручке:

II. Налог при упрощенной системе налогообложения.

Объект обложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.

1. Доходы — 8900 тыс. руб.

2. Расходы:

1) материалы 6270 тыс. руб.

2) аренда 57 тыс. руб.

3) расходы на заработную плату 180 тыс. руб.

4) предоплата за услуги по размещению рекламы 23,3 тыс. руб.

5) основные средства со сроком полезного использования до трех лет включаются в расходы в течении одного года применения УСНО равными долями:

тыс. руб.

6) основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет — включаются в расходы в течение первого года применения УСНО в размере 50% стоимости:

тыс. руб.

7) сумма страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС (ФЗ № 379 от 03. 12. 11):

тыс. руб.

в том числе:

в пенсионный фонд тыс. руб.

Фонд социального страхования РФ: тыс. руб.

федеральный фонд обязательного медицинского страхования

тыс. руб.

8) взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

тыс. руб.

9) транспортный налог — 0,47 тыс. руб.

10) внереализационные расходы — 265 тыс. руб.

Итого расходы — 7168,38 тыс. руб.

3. Превышение доходов над расходами:

8900 — 7168,38 = 1731,62 тыс. руб.

4. Сумма налога:

тыс. руб.

5. Чистая прибыль:

1731,62 — 259,74 = 1471,88 тыс. руб.

6. Налоговая нагрузка:

54+0,36+0,47+259,74 =314,57 тыс. руб.

В процентах к чистой прибыли:

к выручке:

Налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения существенно ниже.

Следовательно, ООО «Прогресс» целесообразно перейти на упрощенную систему налогообложения.

налог прибыль доход налогообложение

3. Теоретический вопрос

Налог на прибыль организации: классификация доходов и расходов

3.1 Сущность и особенности налога на прибыль организаций

Российские и иностранные организации, признаваемые налого-плательщиками налога на прибыль организаций, по итогам каждого отчетного периода исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Для того чтобы правильно определить налоговую базу, необходимо правильно определить доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли.

Прибылью признается:

1) для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на прибыль, согласно ст. 313 НК РФ, определяется на основе данных налогового учета.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, которые группируются в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль проводимых хозяйственных операций. Помимо этого, налоговый учет обеспечивает необходимой информацией внутренних и внешних пользователей.

Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно, и при ее разработке необходимо соблюдать принципы последовательности применения норм и правил налогового учета. Принятая учетная политика должна быть утверждена соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

Налогоплательщик вправе вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения в течение налогового периода только в двух случаях: в случае изменения законодательства о налогах и сборах, а также в случае начала осуществления нового вида деятельности.

Как установлено ст. 313 НК РФ, данные налогового учета должны отражать, в частности, порядок формирования суммы доходов. Данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, в том числе справкой бухгалтера, аналитическими регистрами налогового учета, а также расчетом налоговой базы.

3.2 Классификация доходов организации

Доходом, согласно ст. 41 НК РФ, признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Определенную классификацию доходов содержит ст. 248 НК РФ, согласно которой к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Реализацией товаров, работ или услуг в целях налогообложения признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Такое понятие реализации содержит п. 1 ст. 39 НК РФ. В случаях, предусмотренных НК РФ, реализацией признается передача права собственности на товары, работы, услуги на безвозмездной основе.

В целях налогообложения прибыли товары определяются в соответствии с п. 3 ст. 38 НК РФ, согласно которому товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Под имущественным правом следует понимать юридически закрепленные права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определенными имущественными ценностями, правовую фиксацию принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг и имущественных прав. Такими налогами являются налог на добавленную стоимость, определяемый в соответствии с гл. 21 НК РФ, и акциз, определяемый в соответствии с гл. 22 НК РФ.

К доходам от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ относится выручка от реализации товаров (работ, услуг), причем как собственного производства, так и ранее приобретенных. Помимо этого, к доходам от реализации относится выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги, имущественные права. Для признания доходов налогоплательщик может выбрать один из предлагаемых НК РФ методов признания доходов и расходов — метод начисления (ст. 272 НК РФ) или кассовый метод (ст. 273 НК РФ).

В НК РФ установлены особенности определения доходов от реализации как для отдельных категорий налогоплательщиков, так и для доходов, полученных в связи с особыми обстоятельствами. Доходы от реализации определяются по видам деятельности, если для какого-либо конкретного вида деятельности предусмотрен иной порядок налогообложения, применяется иная ставка налога на прибыль, предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученного от определенного вида деятельности.

Особенности определения доходов установлены, в частности, для следующих организаций и видов деятельности:

банков (ст. 290 НК РФ);

страховых организаций (ст. 293 НК РФ), а также страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование (ст. 294.1 НК РФ);

негосударственных пенсионных фондов (ст. 295 НК РФ);

профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 298 НК РФ);

по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 302 НК РФ) и не обращающимися на организованном рынке (ст. 303 НК РФ).

Внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 250 НК РФ признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации, то есть доходы, не перечисленные в ст. 249 НК РФ.

Перечень внереализационных доходов фактически состоит из 22 пунктов, тем не менее перечень является открытым.

При классификации доходов в качестве доходов от реализации или внереализационных доходов следует помнить о том, что НК РФ содержит перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. Перечень таких доходов, как мы сказали в начале статьи, содержит ст. 250 НК РФ.

В совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях, учитываются доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и в условных денежных единицах. Пересчет доходов производится в зависимости от выбранного налогоплательщиком и закрепленного в учетной политике метода признания доходов и расходов — метода начисления либо кассового метода.

3.3 Расходы и их группировка

В соответствии с п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (20 процентов), определяется налогоплательщиком отдельно. Для правильного определения налоговой базы, облагаемой налогом на прибыль по разным ставкам, налогоплательщику следует вести раздельный учет доходов и расходов.

Расходами в общепринятом понимании признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества.

Расходами в целях налогообложения прибыли организаций в соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Определяя налоговую базу по налогу на прибыль, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, что соответствует требованиям абз.1 п. 1 ст. 252 НК РФ. Существуют расходы, которые учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения, перечень которых приведен в ст. 270 НК РФ.

Итак расходами признаются обоснованные и документально подтвержден-ные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Обоснованными расходами признаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, что установлено абз.3 п. 1 ст. 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Если расходы произведены на территории иностранного государства, то документы иностранного государства должны быть оформлены в соответствии с обычаями делового оборота. Под документально подтвержденными расходами понимаются также затраты, подтвержденные документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы, в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

Расходы, произведенные налогоплательщиком, согласно п. 2 ст. 252 НК РФ подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией в соответствии со ст. 253 НК РФ включают в себя:

расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

расходы на освоение природных ресурсов;

расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

расходы на обязательное и добровольное страхование;

прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

В состав материальных расходов входят:

затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

затраты на приобретение средств индивидуальной защиты, предусмотренных законодательством, которые включаются в состав расходов в полной сумме по мере их передачи в пользование работникам в пределах норм выдачи, определяемых согласно ст. 221 Трудового кодекса Российской Федерации. ;

затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;

затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения. По данному основанию учитываются и расходы по содержанию и эксплуатации очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированию санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы.

В состав материальных расходов организации, помимо вышеперечисленных затрат, входят затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика.

В качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов налогоплательщик может использовать продукцию собственного производства, а также результаты работ или услуги собственного производства.

В целях налогообложения прибыли к материальным расходам на основании п. 7 ст. 254 НК РФ приравниваются:

расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст. 261 НК РФ;

потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья;

расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых, по эксплуатационным вскрышным работам на карьерах и нарезным работам при подземных разработках в пределах горного отвода горнорудных предприятий.

Внереализационные расходы

Внереализационными расходами в общепринятом понимании являются расходы организации, не связанные непосредственно с обычными или иными видами деятельности.

В состав внереализационных расходов, согласно п. 1 ст. 265 НК РФ, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Перечень внереализационных расходов, содержащийся в п. 1 ст. 265 НК РФ, является открытым, поскольку на основании пп. 20 в состав внереализационных расходов могут включаться «другие обоснованные расходы».

К внереализационным расходам в целях налогообложения прибыли приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, перечень которых содержит п. 2 ст. 265 НК РФ.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ в 2 — х. частях — М: ГроссМедиа, 2005. — 608 с.

2. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов — Из. д. 3-е, перераб. и доп. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2005. — 416 с.

3. Семенихин В. В. Налог на прибыль организаций. Учебник. 2010 г. // Большая библиотека http: //biglibrary. ru/category42/book93/

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой