Планирование прибыли предприятия и пути его совершенствования

Тип работы:
Дипломная
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Введение

Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что прибыль является основным побудительным мотивом осуществления любой предпринимательской деятельности, поскольку обеспечивает рост благосостояния собственников предприятия через доход на вложенный капитал. Кроме этого, прибыль предприятия через систему налоговых платежей позволяет формировать доходную часть государственных бюджетов всех уровней, создавая тем самым базу экономического развития государства в целом.

Таким образом, обеспечивая интересы государства, собственников и персонала предприятий, прибыль является одним из важнейших показателей оценки эффективности деятельности предприятия в условиях рыночной экономики.

Прибыль при современных условиях является не только показателем эффективности работы отдельного предприятия, а имеет и важное народнохозяйственное значение, т.к. прибыль является одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной части государственного и местных бюджетов. Часть прибыли остается в полном распоряжении предприятия и является источником самофинансирования развития предприятия, принятия инвестиционных решений и инновационной деятельности, удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника.

Степень научной разработанности проблемы Величина прибыли зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности предприятия. Поэтому при новых условиях хозяйствования, перехода предприятий промышленности к рыночной экономике одним из важнейших показателей оценки эффективности их деятельности является прибыль — обобщающий качественный показатель эффективности хозяйствования. Именно этот показатель, который отображает в стоимостной форме конечный результат работы предприятия, по своей природе наиболее — сравнительно с другими стоимостными показателями — подходит для оценки деятельности предприятий в условиях их работы по принципам самофинансирования.

Объектом исследования является ООО «Умный дом»

комплексные работы по автоматизации бытовых и электрических приборов, а также инженерных систем (освещение, отопление, кондиционирование, видеонаблюдение);

— монтаж автоматики для дверей, ворот и шлагбаумов;

— другие виды деятельности в соответствии с уставом предприятия.

Предметом исследования является прибыль торгового предприятия и практика её анализа и планирования в управленческой деятельности.

Базой исследования является ООО «Умный дом»

Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по увеличению прибыли на основе выявленных в результате анализа резервов.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть экономическую сущность прибыли, механизм формирования, этапы анализа и планирования;

2. Провести всесторонний анализ прибыли на торговом предприятии;

разработать рекомендации по увеличению прибыли на предприятии.

3. Дать общую характеристику ООО «Умный дом».

4. Проанализировать процесс по планированию прибыли на предприятии ООО «Умный дом».

5. Определить пути повышения прибыли на предприятии ООО «Умный дом».

Методологической базой исследования послужили работы учёных экономистов в области экономического анализа и планирования: Бланка И. А., Соломатина А. Н., Шеремета А. Д., Негашева Е. В., Романова Л. Е., Бердниковой Т. Б., Савицой Г. В., Кравченко Л. И., Раицкого Л. А.

Основные методы исследования. В процессе выполнения выпускной квалификационной работы использовались, во-первых, материалы периодической литературы, нормативные документы, данные бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках предприятия, а во-вторых, использовались диалектический и системный подходы. Применялись методы анализа, синтеза, горизонтальный и вертикальный сравнительный анализ, коэффициентный метод.

Информационной базой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов по вопросам прибыли торгового предприятия и практика её анализа и планирования в управленческой деятельности. Кроме того использовались статистические сборники и справочники о развитии управления планирования прибыли, нормативные и инструктивные материалы и материалы, полученные в результате исследования ООО «Умный дом».

Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении теоретических аспектов анализа эффективности управления прибыли торгового предприятия и анализа и планирования в управленческой деятельности, а также в определении методологической базы для решения проблем, возникающих в ходе проведения мероприятий по повышению эффективности планирования прибыли на предприятии ООО «Умный дом».

Практическая значимость исследования состоит в формулировании выводов и рекомендаций, которые позволяют решать проблемы, возникающие при анализе состояния и управления прибыли торгового предприятия и планирования в управленческой деятельности ООО «Умный дом».

Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, включающих 9 параграфов, заключения, списка литературы (50 наименований) и приложения. Работа содержит: 2 приложения, 20 таблицы, 4 рисунка и 20 формул. Основной текст изложен на 62 страницах.

В первой главе «Теоретические аспекты планирования прибыли на предприятии» рассматриваются, понятие сущность прибыли, этапы планирования, и процесс формирования прибыли на предприятии, ее цель и задачи.

Во второй главе «Анализ формирования и распределения прибыли предприятии» дана общая характеристика предприятия, проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализ динамики прибыли на предприятии.

В третьей главе «Повышение эффективности планирования прибыли» рассматриваются рекомендации по повышению прибыли и рентабельности ООО «Умный дом».

1. Теоретические аспекты планирования прибыли на предприятии

1.1 Понятие и сущность прибыли, характеристика всех видов прибыли

Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения, а также прибавочного продукта, созданного трудом работников других отраслей народного хозяйства (промышленности, сельского хозяйства, транспорта и др.) и направляемого в торговлю через механизм цен на товары, тарифов, торговых надбавок как плата за реализацию товаров (продукции, услуг) [15].

Прибылью для торговли служит разница между продажной ценой товаров и ценой их приобретения, включая издержки обращения.

Прибыль торгового предприятия является денежным выражением части прибавочного продукта, характеризующего результаты их коммерческо-финансовой деятельности.

В соответствии с Налоговым кодексом прибылью признается [1]:

1) для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Различают несколько видов прибыли: прибыль от реализации, балансовая, чистая, бухгалтерская и экономическая прибыль.

Прибыль от реализации — это разность между валовым доходом и затратами на реализацию товаров (издержками обращения). Прибыль является результирующим показателем хозяйственной деятельности торговой фирмы.

Балансовая прибыль — сумма прибыли предприятия от реализации продукции и доходов от других видов деятельности. Балансовая прибыль, как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета [11].

Чистая прибыль представляет собой разницу между балансовой прибылью и суммами отчислений и платежей в бюджеты разных уровней.

Внереализационная (дополнительная) деятельность также имеет доходы и затраты, что в конечном итоге образует результат нетто или чистую прибыль предприятия.

Чистая прибыль может быть направлена на уплату местных налогов и сборов, образование резервных фондов, осуществляются отчисления на благотворительные цели, уплачиваются проценты по ссудам банков, полученных на восполнение недостатков оборотных средств, на приобретение основных средств, нематериальных активов и других активов, а также процентов по средствам, взятым взаймы у других организаций. Из чистой прибыли уплачиваются также штрафы и расходы по возмещению ущерба, подлежащим в соответствии с действующим законодательством внесению в бюджеты разных уровней.

Изначально различают бухгалтерскую и экономическую прибыль. Бухгалтерская (балансовая) прибыль определяется как разность между валовым доходом и бухгалтерскими издержками. Бухгалтерские издержки — это издержки, принимающие форму прямых платежей. Иначе их называют явными издержками [28].

Таким образом, прибыль является финансовым результатом деятельности торгового предприятия, полученным в результате взаимодействия показателей: валового дохода, издержек обращения, внереализационных доходов и расходов.

1.2 Процесс формирования прибыли на предприятии

С учётом последовательности торгово-хозяйственной деятельности, особенностей формирования доходов и затрат процесс образования прибыли торгового предприятия может быть представлен на рисунке 1 [7].

/

/

Рисунок 1 — Схема формирования прибыли торгового предприятия

Факторы, влияющие на прибыль можно разделить на внешние и внутренние. К внешним факторам относятся: политическая стабильность; состояние экономики; демографическая ситуация; конъюнктура рынка, в том числе рынка потребительских товаров; темпы инфляции; ставка процента за кредит.

К внутренним факторам относятся: объем валового дохода; производительность труда работников; скорость оборачиваемости товаров; наличие собственных оборотных средств; эффективность использования основных фондов [14].

Основным источником получения торговым предприятием прибыли является валовой доход. Валовой доход в суммовом выражении определяется как разница между продажной и покупной стоимостью товаров. Валовой доход от реализации товаров отражает цену торговых услуг, т. е. долю торговли в розничной цене товара. Валовой доход торгового предприятия в основном образуется за счёт торговых надбавок. Торговые надбавки устанавливаются в процентах к ценам, по которым товар закупается у производителей или у посредников (оптовая цена).

Характер распределения прибыли определяет многие существенные аспекты деятельности предприятия, оказывая влияние на ее результативность.

Основной целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой её частями с учётом обеспечения реализации стратегии его развития и роста его рыночной стоимости.

Исходя из этой основной цели в процессе формирования политики распределения прибыли предприятия решаются следующие основные задачи [18]:

1) обеспечение получения собственниками необходимой нормы прибыли на инвестируемый капитал;

2) обеспечение приоритетных целей стратегического развития предприятия за счёт капитализируемой части прибыли;

3) обеспечение стимулирования трудовой активности и дополнительной

социальной защиты персонала и др.

В процессе формирования политики распределения прибыли на предприятии обеспечивается её использование по следующим основным направлениям, ежегодно предусматриваемым в бюджете доходов и расходов предприятия (рисунок 2) [22].

/

/

Рисунок 2 — Основные направления распределения прибыли предприятия

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации на каждом предприятии к Уставу обязательно прилагается коллективный договор по формированию и использованию чистой прибыли, заключаемый сроком на три года между работодателем и работниками; через каждые три года данный договор пересматривается и при необходимости корректируется с учётом новых условий хозяйствования. В данном договоре регламентируются права и обязанности обеих сторон.

Но не обязательно вся прибыль должна быть распределена на указанные цели. Нераспределенная прибыль может быть приведена полностью в ЙЙЙ-м разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Наличие этой суммы в балансе делает предприятие (организацию) в экономическом плане более привлекательным для инвесторов, кредиторов, банков и т. п. [6]

Таким образом, механизм распределения прибыли выполняет в итоге следующие основные функции: является мерилом оценки деятельности предприятия; служит источником пополнения государственного бюджета; выступает источником вознаграждения владельца акций, паев в уставном капитале предприятия; является источником самофинансирования развития предприятия; используется в качестве источника материального поощрения.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, зависит от суммы налога на прибыль, а чистая прибыль — от суммы затрат, относимых на прибыль.

Основными взаимовлияющими факторами являются: объём продажи товаров; розничные цены на реализованные товары; издержки обращения; оборачиваемость и состав оборотных средств (оборотного капитала); фондовооружённость работников; налогоёмкость предприятий; численность работников.

Для выявления степени воздействия того или иного взаимовлияющего фактора на величину прибыли можно применять метод комплексного анализа экономической эффективности хозяйственной деятельности. При этом в совокупность взаимовлияющих факторов включаются показатели, характеризующие ресурсы, затраты и конечные результаты.

Величина прибыли в торговле зависит от объёмов спроса на товары и их предложением. Трудности, возникающие при продаже товаров в виде снижения спроса на них, могут привести к уменьшению как валового дохода от реализации товаров, так и валовой прибыли. Результатом соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены.

Глубокий анализ формирования и использования прибыли представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли как на предстоящий год, так и перспективу.

1.3 Этапы планирование прибыли на предприятии

Цель проведения анализа прибыли — изыскание дополнительных источников для её роста, не вовлеченных предприятием в исследуемом периоде [24].

Основными задачами анализа прибыли являются: привлечение необходимой информационной базы данных за исследуемый период; определение величины отклонения фактического размера прибыли от планового и в динамике; показ влияния отдельных факториальных признаков на рост или снижение размера полученной прибыли; разработка прогнозной модели формирования и использования прибыли в будущем году; осуществление контроля за развитием прибыли в предстоящем периоде.

Анализ прибыли производится в следующей последовательности:

На первом этапе производится анализ выполнения плана прибыли в целом по предприятию и его отдельным подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях следует исчислить темпы роста (снижения) анализируемых показателей.

Экономическая теория и практика требуют проведения оценки не только конечных результатов хозяйственной деятельности торгового предприятия, но и показ степени влияния того или иного факториального признака на конечный результат работы, то есть на полученную прибыль. Этому посвящается второй этап анализа формирования прибыли.

Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется не только результатами её формирования, но и характером её распределения — этому посвящен третий этап анализа прибыли. Распределение прибыли представляет собой процесс формирования направлений её предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.

В процессе исследования деятельности предприятия важное место отводится планированию прибыли.

Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование ожидаемых результатов деятельности позволяет фирмам выжить, развиваться и побеждать в конкурентной борьбе.

При отсутствии прогнозных расчетов по важнейшим экономическим и финансовым показателям предприятие не в состоянии оперативно контролировать свои доходы и расходы и принимать соответствующие управленческие решения.

Разработка прогнозных расчётов прибыли обусловлена необходимостью ежеквартального представления справки о взаимоотношениях с бюджетом по налогам на прибыль (доход) налоговой инспекции своего района. В этой справке показывается прибыль, принятая в плане предприятия, в том числе доходы от других видов деятельности; налог на недвижимость; льготная и налогооблагаемая прибыль; ставка налога и сумма прибыли, которая должна быть перечислена в бюджет. Чтобы составить такую справку, кроме прибыли, необходимо рассчитать и все другие прибыль образующие показатели: оборот (выручку), валовой доход, издержки обращения.

С целью повышения достоверности прогнозных расчётов прибыли целесообразно разрабатывать прогноз не только на перспективу, но и на относительно короткий промежуток времени — на год, а для внутренних целей — на месяц, кварталы.

В процессе разработки прогнозов прибыли на будущий год могут быть использованы следующие методы: метод определения прибыли на вложенный капитал; нормативный метод (метод технико-экономических расчетов); расчетно-аналитический метод; метод прямого счёта; экономико-статистический метод (метод скользящей средней, уравнение простой регрессии, метод удвоенной средней и т. д.); экономик — математический метод (множественная корреляция, регрессионная модель и др.); метод оптимизационных моделей (в зависимости от изменения прибыль образующих показателей в динамике) [27].

По мере совершенствования рыночных отношений в стране основным методом прогнозирования прибыли будет обеспечение соответствующей прибыли на вложенный капитал. Средствами для увеличения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличение объёма реализации товаров, снижение издержек обращения, повышение эффективности использования ресурсов и затрат.

Сущность нормативного метода (технико-экономических расчетов) планирования прибыли заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических расчетов определяется потребность предприятия в прибыли. Такими нормативами могут быть ставки налогов, размеры тарифов на платные услуги, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах, нормы запасов товаров и др.

Метод прямого счёта для прогнозирования прибыли применяется, когда имеются надежные данные о прогнозных величинах издержек обращения, валовых доходов, налогах, когда не предвидится резких изменений ни в объёмах деятельности, ни во внешней, ни во внутренней среде функционирования предприятия. Тогда прогнозный размер прибыли от реализации товаров определяется как разница между прогнозами валовых доходов и издержками обращения; в состав последних входят такие налоговые отчисления, как единый социальный налог, транспортный налог и др. [23]

Метод прямого счёта является относительно простым и достаточно надежным методом планирования прибыли, согласно которому разработке плана по прибыли должны предшествовать расчёты плановых сумм валового дохода и издержек обращения, обоснования по получению доходов от прочей деятельности и внереализационных доходов и расходов.

Для обоснования суммы валового дохода торговое предприятие должно рассчитать план товарооборота по отдельным товарам и товарным группам, разработать для себя ценовую политику, в которой определить предполагаемую тенденцию движения цен и уровня торговых надбавок, устанавливаемых предприятием.

Тогда плановая сумма валового дохода о реализации товаров составит (формула 1):

(1)

где ВДд.р.  — плановая сумма валового дохода от реализации то варов, руб. ;

Тni — планируемый объем товарооборота по i-й товарной группе, руб. ;

Сi — предполагаемый уровень торговой надбавки по i-й группе, % к обороту.

В случае если торговое предприятие не осуществляет планирование структуры товарооборота, плановая сумма валового дохода от реализации может быть определена следующим образом (формула 2):

(2)

где ВД — плановая сумма валового дохода от реализации товаров, руб. ;

Тn — плановый объем товарооборот предприятия руб. ;

С — средний уровень торговой надбавки по предприятиям, % к обороту.

Предполагаемая сумма доходов от неторговой деятельности определяется исходя из достигнутых их размеров по каждому виду деятельности в отчётном периоде и намечаемых в планируемом году изменений.

Расчёт плановой суммы прибыли от реализации должен включать и расчёты по экономическому обоснованию плановой величины издержек обращения.

Плановая величина валовой прибыли зависит от сальдо в не реализационных доходов и расходов в планируемом году, Которая определяется исходя из достигнутых их размеров в отчётном году по каждому виду доходов и расходов в отдельности и намечаемых в планируемом году изменений. При этом предприятие должно принимать действенные меры по сокращению таких внереализационных расходов, как расходы по операциям, расходы в виде сумм штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Во внереализационных расходах значительное место могут иметь суммы расходов по оплате процентов за пользование кредитами (займами) банка под товары текущего хранения. Затраты по оплате процентов за пользование займом планируются исходя из норматива товарных запасов, наличия собственных оборотных средств и ставок банка за предоставление кредита. Последовательность расчётов следующая:

1. Определяется товарооборот по себестоимости за год, квартал или месяц: (формула 3)

(3)

где Тс/с — товарооборот по себестоимости, руб. ;

Тпок.ц.  — товарооборот по покупным ценам, руб. ;

ТР — сумма транспортных расходов, руб. ;

2. Рассчитывается однодневный товарооборот по себестоимости (формула 4):

(4)

где Ос/с — однодневный товарооборот по себестоимости, руб. ;

Д — количество дней в периоде (360, 90, 30);

3. Находится норматив товарных запасов в сумме по себестоимости (формула 5):

(5)

где NТЗ? — норматив товарных запасов в сумме по себестоимости, руб. ;

NТЗдн — норматив товарных запасов в днях;

4. Определяется размер кредита (формула 6):

(6)

где РК — размер кредита, руб. ;

ДК — долевое участие заемных средств в оплате товаров, %;

5. Рассчитываются проценты, уплачиваемые торговым предприятием за пользование займом (формула 7):

(7)

где ПК — проценты за кредит на планируемый год, руб. ;

С — годовая ставка банка за пользование займом, %.

С учётом изложенного плановая сумма чистой прибыли торгового предприятия будет равна (формула 8):

(8)

где ЧПп — плановая сумма чистой прибыли, руб. ;

ВДртп — плановая сумма валового дохода от реализации товаров, руб. ;

ВДнтд. п — плановая сумма валового дохода от неторговой деятельности, руб. ;

ИО — плановая сумма издержек обращения, руб. ;

ВДРп — плановое сальдо внереализационных доходов и расходов, руб. ;

НПп — плановая сумма налога на прибыль, руб.

Рассмотренный метод прямого счёта позволяет получить достаточно точные результаты плановой суммы чистой прибыли, однако он имеет и недостатки. Прежде всего, он недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей уровня чистой прибыли. Кроме того, этот метод позволяет осуществлять только одновариантный расчёт планируемых показателей.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании прибыли заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между прибылью и факторами, её определяющими. Экономико-математическая модель представляет собой математическое описание экономического процесса (процесса формирования прибыли), т. е. описание факторов, определяющих прибыль.

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов с тем, чтобы выбрать лучший. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум издержек обращения; максимум операционной прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; ускорение оборачиваемости оборотного капитала (минимум времени на один кругооборот капитала); максимум прибыли на рубль вложенного капитала, и т. п.

За последние годы в отечественной экономической литературе для прогнозирования прибыли от реализации товаров, а равно и других прибыль образующих показателей, рекомендуется использовать: трендовую модель (простая линейная регрессия); метод скользящей средней; экспоненциальную модель [28].

Таким образом, в условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами предприятия. В деятельности предприятия различают следующие виды прибыли: прибыль предприятия от реализации, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). На изменение размера прибыли оказывают влияние различные факторы внутренней и внешней среды.

Анализ финансовых результатов хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. Во второй главе рассмотрим особенности формирования финансовых результатов объекта дипломного исследования ООО «Умный дом».

2. Анализ формирования и распределения прибыли предприятия «ООО Умный дом»

2.1 Организационно правовая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Умный дом» как юридическое лицо зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Хабаровска 08. 12. 2002 г. № 138.

Расположено предприятие по адресу: г. Хабаровск, ул. Дзержинского, 40.

Данное предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.

Предметом деятельности предприятия являются:

— комплексные работы по автоматизации бытовых и электрических приборов, а также инженерных систем (освещение, отопление, кондиционирование, видеонаблюдение);

— монтаж автоматики для дверей, ворот и шлагбаумов;

— другие виды деятельности в соответствии с уставом предприятия.

В соответствии с направлением своей основной деятельности и в установленном порядке общество вправе от своего имени заключать договоры и совершать различные иные сделки; владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом в соответствии с его назначением; самостоятельно распоряжаться полученной прибылью в соответствии с собственным Уставом; самостоятельно определять форму и систему оплаты труда; пользоваться на договорной основе автотранспортом, оборудованием и другим имуществом своих работников с соответствующим возмещением расходов владельцам.

Руководство предприятием осуществляет директор предприятия, который одновременно является одним из его учредителей. Директор без доверенности от имени предприятия имеет право представлять его интересы, заключать договоры, выдавать доверенности, утверждать штатное расписание, издавать приказы и указания.

Директору подчиняются его заместитель, главный бухгалтер, и начальник производственного участка, которому в свою очередь подчиняются монтажники и инженеры.

Главный бухгалтер является ответственным за ведением бухгалтерской документации, учёта и отчётности.

За деятельность отвечают непосредственно директор и начальник производственного участка.

Заместитель директора по снабжению отвечает за снабжение предприятия необходимыми материалами и товарами.

Организационная схема управления предприятием приведена на рисунке 3

Директор

Заместитель директора по снабжению

Главный бухгалтер

Производственный участок

Уборщицы

Монтажники, Инженеры

Рисунок 3 — Организационная структура управления ООО «Умный дом»

На данном предприятии преобладает линейная структура управления. Она характеризуется тем, что во главе каждого структурного подразделения находится руководитель — единоначальник, наделенный всеми полномочиями, осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками и сосредоточивающих в своих руках все функции управления.

При линейном управлении каждое звено и каждый подчинённый имеет одного руководителя, через которого по одному единовременному каналу проходят все команды управления. В этом случае управленческие звенья несут ответственность за результаты всей деятельности управляемых объектов. Речь идёт о по объектном выделении руководителей, каждый из которых выполняет все виды работ, разрабатывает и принимает решения, связанные с управлением данным объектом.

Поскольку в линейной структуре управления решения передаются по цепочке «сверху вниз», а сам руководитель нижнего звена управления подчинён руководителя более высокого над ним уровня, формируются своего рода иерархия руководителей данного конкретной организации. В данном случае действует принцип единоначалия, суть которого состоит в том, что подчинённые выполняют распоряжения только одного руководителя.

В линейной структуре система управления организацией компонуется по производственному признаку с учётом степени концентрации производства, технологических особенностей, ассортимента выпускаемой продукции и т. п.

Линейная структура управления является логически более стройной и формально определённой, но вместе с тем и менее гибкой. Каждый из руководителей обладает всей полнотой власти, но относительно небольшими возможностями решения функциональных проблем, требующих узких, специальных знаний.

Основными конкурентами ООО «Умный дом» являются:

— ДВД (дальневосточные домофоны),

— Протэкс,

— ДОС (Домашние охранные системы),

— КДС (Комплексные домофонные системы),

— Восток автоматика.

Среднесписочная численность работников предприятия, включая руководителей, составляет 16 человек. Очень важным фактором при этом является тот, который говорит о степени соответствия и подготовленности кадров, то есть об уровне образованности персонала.

Наибольший удельный вес в общей численности персонала 68,75% занимают работники с высшим образованием, среди которых выделяются инженеры (7 чел.) 43,75% в общей численности персонала. Работники с высшим образованием являются управляющим звеном предприятия, это — директор, заместитель по снабжению, главный бухгалтер, инженера. Работники со средним образованием занимают 25% и 6,25% приходится на работников без образования, это уборщицы (1 чел.).

Следует отметить, что в большинстве своем работники работают по своим специальностям (инженеры, бухгалтер) и полностью справляются со своими обязанностями, так как имеют довольно большой опыт работы. Кроме того, на протяжении 4 лет на предприятии сохраняется постоянный состав работников, то есть отсутствует текучесть кадров.

Рисунок 4 — Структура работников

Далее оценим состояние и движение основных фондов на предприятии. Для этого рассмотри таблицу 2.2.

Данные таблицы 2.2 показывают, что в течение 2005−2007 гг. наблюдался рост стоимости основных средств на 1059,4 тыс. руб. или на 40,3%. Данное увеличение произошло в результате роста стоимости зданий и сооружений на 787 тыс. руб., вычислительной техники на 296,6 тыс. руб., инструментов на 71,4 тыс. руб. В отчётном году предприятие приобрело 1 склад стоимостью 504,7 тыс. руб., 1 компьютер, 1 принтер, 1 сканер.

Структура основных средств изменилась в сторону сокращения удельного веса активной части основных фондов на 17,38%, которая к 2007 году составила 34,15%. В структуре основных средств наблюдается рост удельного веса зданий и сооружений на 10,39%, вычислительной техники на 6,17%, инструментов на 0,83%.

Таблица 2. Движение основных фондов в ООО «Умный дом» за 2010−2011 годы

Группа основных фондов

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

1. Здания и сооружения

1002,3

38,09

1284,6

39,08

1789,3

48,48

1.1. Склады

648,3

24,64

832,6

25,33

1337,3

36,23

1.2. Офисы

354

13,45

452

13,75

452

12,25

2. Машины и оборудование

1356

51,53

1694

51,53

1260,4

34,15

3. Вычислительная техника

171,7

6,52

182,8

5,56

468,3

12,69

3. 1. Компьютеры

127

4,83

145

4,41

270

7,32

3.2. Принтеры

9,6

0,36

11,5

0,35

149,3

4,04

3.3. Сканеры

9,5

0,36

13,8

0,42

23

0,62

3.4. Ксероксы

25,6

0,97

12,5

0,38

26

0,70

4. Инструменты

101,6

3,86

125,9

3,83

173

4,69

Всего основных фондов

2631,6

100

3287,3

100

3691

100

В т.ч. активная часть

1356

51,53

1694

51,53

1260,4

34,15

Таким образом, рост стоимости основных средств свидетельствует о росте производственного потенциала предприятия и увеличении возможностей в осуществлении хозяйственной деятельности.

Экономическая оценка качества показателей прибыли необходима в целях определения степени надёжности финансового положения предприятия. Оценку экономического потенциала предприятия «Умный дом» представим в таблице 3.

Особое внимание уделим сложившимся темпам роста между: выручкой от продаж и величиной валового дохода; выручкой от продаж и издержками обращения; выручкой от продаж и величиной полученной прибыли от продажи товаров. Выручка от продаж и валовой доход увеличились в динамике соответственно на 34,71 и 57,57% или на 2978,1 и 1505,3 тыс. руб. Однако выручка от продаж растёт медленнее, чем валовой доход, что расценивается отрицательно. Издержки обращения растут более быстрыми темпами, чем выручка от продаж — рост издержек составил 70,44%. Это также расценивается отрицательно, так как опережение выручки от продаж перед издержками должно составлять 1−1,5% [16]. Темп роста прибыли от продаж превышает темп роста выручки от продаж и составляет 44,9%. Однако опять данный факт расценивается отрицательно, так как опережение выручки от продаж перед прибылью от продаж должно составлять 2−2,5%.

Таблица 3. Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Умный дом» за 2009−2011

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонение

2011 г.

от 2010 г.

Темп роста, %

2011 к 2009 г.

2011 к 2010 г. г.

Выручка от продаж, тыс. руб.

9552,9

8580,5

11 558,6

2978,1

120,99

134,71

Валовой доход, тыс. руб.

4406,7

2614,9

4120,2

1505,3

93,49

157,57

Уровень валового дохода, %

46,13

30,47

35,65

5,18

-

-

Издержки обращения, тыс. руб.

3358,7

1296,5

2209,8

913,3

65,8

170,44

Уровень издержек, %

35,16

15,1

19,12

4,02

-

-

Прибыль от продаж, тыс. руб.

1048

1318,4

1910,4

592

182,2

144,9

Уровень рентабельности. %

10,97

15,37

16,53

1,16

-

Доходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.

10 067,4

-

11 923,9

11 923,9

118,44

-

Расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.

10 131

-

11 878,8

11 878,8

117,25

-

Внереализационные доходы. тыс. руб.

253. 1

32,8

77,3

44. 5

30,54

235,67

Внереализационные расходы, тыс. руб.

264,1

249,4

389,8

140,4

147,6

156,3

Прибыль до налогообложения. тыс. руб.

973,4

1101,8

1643

541,2

168,79

149,12

Налог на прибыль, тыс. руб.

233,62

264,43

394,32

129,89

168,79

149,12

Чистая прибыль, тыс. руб.

739,78

837,37

1248,68

411,31

168,79

149,11

Следует отметить существенный рост операционных доходов и расходов, что объясняется поступлением денежных средств в результате получения процентов по кредитам и вкладам, поступления арендных платежей, комиссионных сборов. Одновременно с этим производились денежные затраты на выплату процентов по привлечённым вкладам и кредитам, уплату налогов, административные и прочие расходы.

Используя информационный банк данных предприятия, приведём сводную систему оценочных показателей, характеризующих общую эффективность использования ресурсов и затрат за исследуемый период в динамике в таблице 4.

Таблица 4. Расчёт показателей экономической эффективности использования ресурсов и затрат по предприятию в динамике

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Темп роста. %

2009 к 2011 г.

2011 г. к 2010 г.

1. Исходная информация:

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

9552,9

8580,5

11 558,6

120,9

134,71

2. Валовой доход, тыс. руб.

4406,7

2614,9

4120,2

93,49

157,57

3. Издержки обращения, тыс. руб.

3358,7

1296,5

2209,8

65,79

170,44

4. Прибыль от продажи товаров, тыс. руб.

11 048

1318,4

1910,4

182,29

144,9

5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

973,4

1101,8

1643

168,79

149,12

6. Хозяйственные средства, вложенные в основной и оборотный капитал

2804,5

4279

6154,2

219,44

143,82

2. Коэффициенты эффективности:

2.1. Коэффициенты капиталоотдачи:

А) текущих затрат (1: 3)

2,84

6,62

5. 23

184,15

79

Б) хозяйственных средств (1: 6)

3,41

2,0

1,88

55,13

94

В) интегральный показатель:

1,8415×0,5513 = 102

0,79×0,94 = 74

2.2. Коэффициенты фондорентабельности:

А) текущих затрат (4: 3)

0,312

1,017

0,8645

277,1

85

Б) хозяйственных средств (5: 6)

0,347

0,257

0,267

76,9

103,9

В) интегральный показатель:

2,771×0,769 = 213

0,85×1. 039 = 88

3. Общий интегральный показатель эффективности

1,02×2,13 = 217,3

0,74×0,88 = 65,12

4. Коэффициент соотношения затрат к заработанным средствам

(3: 2)

0,762

0. 496

0,536

70,3

108,13

5. Уровень рентабельности к полученному доходу (4: 2)

0,238

0,504

0,464

194,9

91,99

6. Срок окупаемости затрат и ресурсов:

А) текущих затрат (1: 2-а)

Б) хозяйственных средств (1: 2−6)

3,2

2,9

0,98

3,9

1,16

3,7

-2,04

0,8

0,18

-0. 2

Срок окупаемости текущих затрат составил 1,16 года или 423,4 (365×1,16) дня, что не соответствует норме, так как срок окупаемости текущих затрат не должен превышать одного года [12]. Срок окупаемости хозяйственных средств составил 3,9 и 3,7 лет, что не соответствует норме, так как срок окупаемости хозяйственных средств должен составлять 2,5−3 года [12].

В результате значительного опережения в динамике за три года темпа роста выручки от продаж (120,9%) над показателем затратного характера (65,79%) и значительного отставания темпа роста выручки от продаж от увеличения показателя капитала в целом (219,44%), затрат отдача увеличилась более чем в 1,8 раза (184,15 — 100 = 84,15%), а капиталоотдача, наоборот, уменьшилась более чем в 1,4 раза (100 — 55,13 = 44,87%). Неиспользованный резерв составляет в среднем 45%.

Аналогичная тенденция наблюдается и в оценке рентабельности использования ресурсов и затрат. В частности, рентабельность затрат увеличилась в динамике за три года почти в 2,8 раза (277,1 — 100 = 177,1%), рентабельность всего капитала, наоборот, сократилась более чем в 1,2 раза (100 -76,9 = 23,1%). Совсем иная картина наблюдается за последние два года (2010−2011 гг.).

В результате значительного отставания темпа роста выручки от продаж (134,71%) от увеличения сравниваемого показателя затратного характера (170,44%) и капитала в целом (143,82%), затрат отдача снизилась почти в 1,2 раза (100−79−21%), а капиталоотдача — почти в 1,06 раза (100 — 94 = 6%).

Рентабельность затрат уменьшилась почти в 1,2 раза (100 — 85 = 15%), рентабельность всего капитала, наоборот, возросла почти в 1,04 раза (103,9 -100 = 3,9%).

Общая эффективность использования ресурсов и затрат в динамике за три года (2009−2011 гг.) увеличилась более чем в 2,1 раза (217,3 — 100 = 117,3%), а за последних два сравниваемых года (2010−2011 гг.), наоборот, сократилась более чем в 1,3 раза (100 — 65,12 = 34,88%).

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Целью анализа является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия. Представим динамику прибыли фирмы в таблице 5.

Таблица 5. Динамика прибыли фирмы, тыс. руб.

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Темп роста, %

2011 от 2009

2011 от 2010

Выручка от продаж, тыс. руб.

9552,9

8580,5

11 558,6

121

134,7

Валовой доход, тыс. руб.

4406,7

2614,9

4120,2

59,3

157,6

Издержки обращения, тыс. руб.

3558,7

1296,5

2209,8

36,4

170,4

Прибыль от продаж, тыс. руб.

1048

1318,4

1910,4

125,8

144,9

Прибыль / убытки от прочей продажи, тыс. руб.

-63,6

-

45,1

-

-

Прибыль / убытки от внереализационных операций, тыс. руб

-11

-216,6

-312,5

-

-

Прибыль до налогообложения, тыс. руб

973,4

1101,8

1643

113,2

149,1

Опережающие темпы прироста издержек обращения по сравнению с приростом валового дохода и выручки от продаж в 2010—2011 гг. свидетельствует о неэффективности мероприятий по снижению расходов.

Прибыль до налогообложения увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 49,1%. Прибыль от продаж возросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом также существенно — на 44,9%. Наибольшее влияние на снижение чистой прибыли в 2010 году сыграли убытки от внереализационных операций, которые составили 216,6 тыс. руб.

Проанализируем также доходы и расходы от прочих видов деятельности предприятия в таблице 6.

Таблица 6. Динамика доходов и расходов о прочих видов деятельности предприятия

Показатели

2009 г.

2010 г.

2011 г.

Отклонение

2009/2011

Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

5684,5

-

6457,9

773,4

Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности

3567,8

-

4568,9

1001,1

Поступления от продажи основных средств и иных активов

815,1

-

897,1

82

Итого доходов, тыс. руб.

10 067,4

-

11 923,9

1856,5

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями

350,9

-

420,3

69,4

Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств

764,7

-

864,7

100

Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

8364,5

-

8469,3

104,8

Резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности

650,9

-

2124,5

1473,6

Итого расходов, тыс. руб.

10 131

-

11 878,8

1747,8

Прибыль от прочих видов деятельности

-63,6

-

45,1

108,7

В 2010 г. предприятие не имело доходов и расходов от прочей деятельности. В 2009 и 2011 гг. предприятием были получены дополнительные доходы от поступления в связи с участием в уставных капиталах других организаций, совместной деятельности и продажи основных средств.

Основная сумма доходов была получена от участия в уставных капиталах других организаций, которая в 2011 году возросла на 773,4 тыс. руб. и составила 6457,9 тыс. руб. Также значительное увеличение произошло по прибыли, полученной в результате совместной деятельности, она в 2011 году возросла на 10 001,1 тыс. руб. и составила 4568,9 тыс. руб.

Расходы в 2009 и 2011 гг. получены от аналогичных видов деятельности. Наибольшее расходование средств произошло в связи с участием в уставных капиталах других организаций, сумма расходов возросла на 1473,6 тыс. руб. и составила 2124,5 тыс. руб. В итоге общим результатом от прочей деятельности в 2009 г. выступил убыток в сумме 63,6 тыс. руб., а в 2011 г. была получена сумма в размере 45,1 тыс. руб.

Дальнейший анализ должен быть направлен на выяснение причин, обусловивших изменение прибыли (таблица 7).

Таблица 7. Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли в 2011 г.

Факторы

Расчет

Сумма влияния

Увеличение выручки от продаж, тыс. руб.

457,73

Увеличение уровня валового дохода, тыс. руб.

598,74

Увеличение уровня издержек обращения, тыс. руб.

— 464,65

Прирост доходов от прочих видов деятельности, тыс. руб.

11 923,9

Прирост расходов от прочих видов деятельности, тыс. руб.

-11 878,8

Прирост внереализационных доходов. тыс. руб.

44,5

Прирост внереализационных расходов, тыс. руб.

-140,4

Влияние всех приведенных факторов

На изменение размера прибыли оказали влияние приведенные факторы, одни из которых привели к позитивному воздействию, тогда же, как другие — к негативному влиянию на прибыль. В частности позитивное влияние на прибыль в исследуемом периоде оказали увеличение выручки от продаж на 2978,1 тыс. руб., прирост уровня валового дохода на 5,18% к выручке, увеличение доходов от прочих видов деятельности, увеличение внереализационных доходов. Совокупное влияние всех создало предпосылку для увеличения общей прибыли на 541,2 тыс. руб. Наибольшее негативное влияние на изменение прибыли повлияло увеличение расходов от прочих видов деятельности и издержек обращения.

Качество прибыли — понятие, характеризующее качество самой предпринимательской деятельности, приносящей стабильные доходы (прибыль) не за счёт рыночной конъюнктуры, а на основе рациональной комбинации ресурсов и их полного использования, систематических инновациях технологии, организации и менеджмента, высокой социальной ответственности и позитивного имиджа бизнеса [5].

Базовым условием качества прибыли торгового предприятия выступает ежегодный стабильный рост оборота в физическом и стоимостном измерениях.

Причём под стабильностью оборота (выручки) понимается динамика его темпов роста не ниже соответствующих годовых коэффициентов инфляции. В противном случае будет иметь место снижение физического объёма оборота со всеми вытекающими отсюда негативными последствиями.

Чем больше стабильность в доходах, тем выше качество полученной при-были. Стабильность свойственна, прежде всего, доходам от основной деятельности по сравнению с другими источниками его формирования [2].

Первым шагом для выявления стабильности (или нестабильности) в доходах естественно будет вычисление показателя средней прибыли за ряд лет в динамике.

Для измерения вероятности расхождения полученных данных с реальными рассчитаем среднеквадратическое отклонение по следующей формуле 9 [15]:

(9)

где у — среднеквадратичное отклонение;

Xi — значение показателя за 1-тый период времени;

— среднеарифметическое значение показателя;

п — число наблюдаемых периодов (лет).

Для оценки тенденции стабильности прибыльности предприятия будем рассматривать прибыль от продажи товаров за период 2009—2011 гг. в таблице 8.

Таблица 8

Данные по прибыли от продаж по предприятию «Умный дом» за 2009−2011 гг.

Годы

Хi — рентабельность продаж, %

(Хi — Х)

(Хi-х)2

2009

10,97х (1048/9552,9×100%)

-3,32

11,0224

2010

15. 37х (1318,4/8580. 5×100%)

1,08

1,1664

2011

16,53х (1910,4/11 558,6×100%)

2,24

5,0176

Итого

14,29х ((10,97 +15,37 + 16,53) /3)

-

17,2064

Среднеквадратическое отклонение:

Y=

Далее рассчитаем коэффициент вариации, то есть среднеквадратическое отклонение по отношению к среднему значению показателя по формуле 10 [15]:

V= (у/ х) х100% (10)

где V — коэффициент вариации.

Коэффициент вариации:

V= (2,93% / 14,29%) х100%=20,5%

Чрезмерно высокое значение среднеквадратического отклонения (2,93%) от средней величины рентабельности (14,29%), то есть на 20,5%, характеризует большую нестабильность и формирования доходов от продажи товаров, что значительно снижает качество прибыли предприятия «Умный дом».

С точки зрения оценки качества прибыли интерес также представляет такой расчётный показатель, как время товарного обращения в днях оборота (таблица 9).

Таблица 9

Влияние соотношения темпов роста объёма выручки и средней величины товарных запасов на время товарного обращения

Годы

Выручка от продаж

Товарные запасы (товары для продажи)

Время обращения (товарооборачиваемость)

сумма. тыс. руб.

темп роста, %

сумма. тыс. руб.

темп роста. %

в днях оборота

в количестве оборотов

2009

2010

2011

9552,9

8580. 5

11 558. 6

100

89,82

120,9

478,3

648,7

929,7

100

135,63

194,4

18

27

29

19,97

13,23 1

2,43

Без учёта НДС фактическая товарооборачиваемость в днях оборота в динамике замедлилась с 18 до 29 дн., т. е. на 11 дн. Имело место резкое замедление времени обращения товаров в днях оборота и уменьшение количества совершенных оборотов, что наглядно свидетельствует о значительном снижении эффективности использования товарных запасов.

Замедление времени товарного обращения привело к снижению коэффициента запас отдачи (путём деления оборота по продаже товаров на среднюю величину товарных запасов — методика расчёта идентична расчёту времени обращения в количестве оборотов). Если в 2009 г. величина реализованных товаров на рубль товарных запасов составляла 19,97 руб., то уже спустя два года только 12,43 руб. Следовательно, запас отдача в динамике снизилась почти в 1,4 раза (12,43 /19,97 = 62,24; 100 — 62,24 = 37,76%).

По оценке многих отечественных экономистов, менеджеров, финансистов, темп роста полученного эффекта должен как минимум на 1,5−2 пункта опережать сравнимый показатель по использованию затрат на предприятии, связанных с актами купли-продажи товаров [17]. На исследуемом предприятии при росте выручки в динамике за последние три года на 20,9% сумма издержек обращения сократилась на 34,21% (65,79%), что свидетельствует о повышении качества операционной прибыли предприятия.

Не менее важное влияние на качество прибыли оказывает эффективность использования ресурсов и затрат, которая служит основой для оценки экономического потенциала предприятия. За 2009−2011 гг. экономический потенциал исследуемого предприятия увеличился более чем в 2,1 раза (таблица 2. 4), что уже, в какой раз, свидетельствует о повышении качества полученной операционной прибыли за последние три года.

Качество прибыли в значительной степени зависит от величины используемого капитала. В развитых зарубежных странах мира нормой считается рентабельность капитала в 30−35% [23]. На предприятии «Умный дом» фактическая рентабельность капитала снизилась в динамике на 23,1%, что наглядно свидетельствует о довольно низком качестве полученной прибыли от использования хозяйственных средств на исследуемом предприятии.

Торгово-хозяйственная деятельность предприятия на всем протяжении ее развития сопряжена с многочисленными рисками, уровень которых возрастает с увеличением объёма оборота и диверсификацией хозяйственной деятельности.

Возьмём за основу установления таких областей требования Центрального банка России, на основе которых можно выделить 5 основных областей риска деятельности любого предприятия в условиях рыночной экономики, например, применительно к прибыли [11]:

— безрисковая область — отсутствие потери от расчётной прибыли;

— область минимального риска — потеря расчётной прибыли от 0 до 25%;

— область повышенного риска — потеря расчётной прибыли от 25 до 50%;

— область критического риска — потеря расчётной прибыли от 50 до 75%;

— область недопустимого риска — потеря расчётной прибыли свыше 75%.

Для определения степени риска потери расчётной операционной прибыли за три последних года по предприятию «Умный дом», составим Таблицу 10.

Определение области риска в 2010 году по данным таблицы 3. 1:

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой