О налоговом регулировании участников национальной инновационной системы

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

On the tax regulation of participants of national innovation system Mokrousov A. (Russian Federation)
О налоговом регулировании участников национальной инновационной системы Мокроусов А. С. (Российская Федерация)
Мокроусов Александр Сергеевич /Mokrousov Aleksandr — аспирант, кафедра финансов и кредита, экономический факультет,
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение Высшего образования Ульяновская государственная сельскохозяйственная академия им. П. А. Столыпина,
г. Ульяновск
Аннотация: в статье описаны механизмы и инструменты налогового регулирования инновационной деятельности, действующие на территории Российской Федерации. Доказана необходимость предоставления налоговых мер поддержки юридическим лицам — субъектам инновационной инфраструктуры. Предложены и проанализированы некоторые меры налогового регулирования субъектам инновационной инфраструктуры в зависимости от их вида деятельности и содействия в продвижении инновационного проекта (центры трансфера технологий, бизнес-инкубаторы, индустриальные парки).
Abstract: the article describes the mechanisms and instruments of the tax regulation of innovation activity, acting on the territory of the Russian Federation. The necessity offiscal measures to support legal entities — subjects of innovation infrastructure. Proposed and analyzed several measures of tax control subjects of innovation infrastructure, depending on their activities and assist in the promotion of innovative projects (technology transfer centers, business incubators, industrial parks).
Ключевые слова: инновационная деятельность, налоговое регулирование,
инновационные компании, субъекты инновационной инфраструктуры.
Keywords: innovation activities, tax regulation, innovative companies, the subjects of innovation infrastructure.
УДК 336. 02
Государство, рассчитывающее на лидирующие позиции на мировой геополитической арене, должно ориентировать свою экономику на разработку передовых технологий и продуктов, их коммерциализацию, производство и экспорт инновационной высокотехнологичной продукции.
Здесь необходимо учитывать специфику проектов, направленных на разработку и создание в коммерческих целях инновационных продуктов, а именно их долгосрочный потенциал роста, опора на имеющиеся научные знания и необходимость новых НИОКТР, затраты на защиту интеллектуальной собственности, которая, порой, составляет значительную стоимость в общем результате проекта и рыночной стоимости продукта. Данная специфика отражается на финансово -экономической деятельности инновационной компании, в первую очередь на процессе генерирования финансовых потоков, поступление которых на расчетный счет компании может затянуться на длительное время — инвесторы проекта (частные лица, фонды, и т. п.) должны запастись терпением до получения первой прибыли. Кроме того, в большинстве случаев на ранних стадиях реализации инновационных проектов компании имеют только интеллектуальную собственность, а материальные активы, которые могут обеспечить залог, и в какой-то степени возврат вложений в проект, отсутствуют.
Однако в случае реализации инновационного проекта и успешного выхода нового продукта на рынок инвесторы проекта компенсируют указанные риски высоким
уровнем рентабельности проекта, а государство делает еще один шаг в своем инновационном развитии и получает кроме новой эффективной налогооблагаемой базы и новых рабочих мест компанию — лидера на рынке высокотехнологичной продукции.
Условием для эффективного инновационного развития экономики является построение и развитие национальной инновационной системы, ключевые роли в которой играют инновационные компании, реализующие инновационные проекты, и организации инновационной инфраструктуры, содействующие поиску проектов, их запуску и развитию. Прямая и косвенная поддержка данных участников инновационной системы на всех стадиях их становления и развития должна стать важнейшей задачей для государства.
В нашей стране одной из форм стимулирования и поддержки инновационной деятельности является особая налоговая политика, которая реализуется посредством предоставления компаниям — налогоплательщикам различных по характеру и формам налоговых преференций [1].
Вышеуказанную специфику инновационных проектов и инновационной деятельности непубличных компаний на различных стадиях жизненного цикла (от «Seed» до «Exit»: каждая их которых имеет свои особенности по расходам и доходам, ресурсам и результатам) необходимо учитывать в налогообложении инновационных компаний и предлагать адекватные мероприятия, механизмы и инструменты их налогового стимулирования.
Например, важным инструментом поддержки инновационных seed-компаний и Start-up-компаний, связанным с необходимостью привлечения высокооплачиваемых квалифицированных специалистов, является пониженный размер страхового тарифа в государственные внебюджетные фонды. Такая поддержка предоставляется отдельным инновационным компаниям, например, IT-компаниям, резидентам инновационного центра «Сколково» и технико-внедренческих особых экономических зон, которые производят выплаты физическим лицам, работающим на данных территориях.
Инновационные компании на любой стадии реализации проекта — резиденты «Сколково» — освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, пока их годовой объем выручки не превышает 1 млрд. рублей.
Для инновационных компаний — резидентов технико-внедренческих особых экономических зон существуют специальные налоговые льготы:
• налоговые каникулы-
• пониженная ставка налога на прибыль-
• пониженные ставки по транспортному налогу-
• режим свободной таможенной зоны-
• гарантии от неблагоприятного изменения законодательства.
Для инновационных компаний на стадиях «Early stage, early growth» и «Expansion» актуальным является то, что:
— расходы на НИОКТР, независимо от их результата, в полной мере разрешается учитывать в качестве затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (в соответствие с Постановлением Правительства Р Ф № 988 от 24. 12. 2008 г. определены виды НИОКТР, затраты по которым включаются в расчет налога на прибыль с коэффициентом 1,5) —
— в результате начисления льготной амортизации можно ускорить перенос стоимости основных средств в расходы.
Также компаниям на любой стадии реализации проекта не нужно платить налога на добавленную стоимость с НИОКТР, связанных с созданием или усовершенствованием продукции и технологий, при условии, что ведется разработка конструкций инженерного объекта или технической системы, новых технологий, а
также создаются и испытываются не предназначенные для продажи опытные образцы.
Субъекты Российской Федерации в соответствии с региональными законами и нормативными актами также предоставляют инструменты налогового стимулирования малых инновационных компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения. Например, в Ульяновской области для компаний, осуществляющих виды экономической деятельности, классифицируемые в соответствии с группировками 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17−19, 20, 21, 25−28, 45 и 73 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, установлена налоговая ставка в размере 5-и процентов, если компания в течение соответствующего отчётного (налогового) периода не менее 80 процентов общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) получила по указанным видам деятельности [3].
В целом, можно отметить, что российское законодательство о налогах и сборах содержит большое количество механизмов и инструментов, направленных на прямую поддержку инновационных компаний, особенно резидентов особых экономических зон, и их инновационной активности [1].
В совокупности с имеющимися инструментами бюджетной финансовой поддержки инновационных компаний на всех стадиях развития из средств государственных фондов, например, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере (программы «Старт», «Развитие», «Экспорт», «Коммерциализация»), Российская Федерация активно участвует в организации благоприятной среды для развития российских инновационных компаний [4].
Очевидно, что инструменты налогового регулирования могут оказать значительное влияние на развитие инновационной деятельности через поддержку деятельности субъектов инновационной инфраструктуры — центров трансфера технологий, технопарков, бизнес-инкубаторов, индустриальных парков и др. Благодаря их деятельности по поиску, подготовке, экспертизе и оформлению проектов для инвесторов и фондов, привлечению инвестиций для реализации проектов возникают инновационные компании.
В связи с этим, автор считает целесообразным предоставление юридическим лицам, осуществляющим функции субъектов инновационной инфраструктуры, различных мер налогового регулирования в зависимости от их типа. Для этого удобнее всего все субъекты инновационной инфраструктуры привязать (укрупнено) к тем этапам, на которых они оказывают содействие в продвижении инновационного проекта и инновационной компании, а именно:
1) идея проекта, формализация проекта,
2) научно-исследовательская и опытно-конструкторская работа для создания нового продукта,
3) подготовка технико-экономического обоснования проекта,
4) создание инновационной компании,
5) изготовление опытного образца нового продукта,
6) подготовка производства,
7) организация производства,
8) опытное и мелкосерийное производство,
9) серийное производство.
С учетом специфики деятельности субъектов инновационной инфраструктуры на различных стадиях реализации инновационного проекта, соответственно требующей различных материальных ресурсов и затрат, на основании зарубежного опыта налогового регулирования деятельности технопарков автор предлагает следующие меры налогового стимулирования деятельности субъектов инновационной инфраструктуры (ИС):
Таблица 1. Предлагаемые меры налогового стимулирования деятельности субъектов инновационной инфраструктуры
№ п/п Этапы реализации инновационного проекта Специфика деятельности на этапе Меры налогового стимулирования
1 Этапы № 1 — № 4 Требуются: — высококвалифицированные специалисты для формализации и экспертизы проекта, патентования ОИС, подготовки ТЭО, поиска инвестиций и т. д. — пониженный размер страхового тарифа в государственные внебюджетные фонды в размере 14%- - налоговая ставка в размере 5% для субъектов ИС, применяющих упрощенную систему налогообложения, при условии, что субъект ИС в течение соответствующего отчётного (налогового) периода не менее 50% общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) получил по видам деятельности, связанным с продвижением инновационных проектов- - освобождение от налога на имущество, которое используется субъектом ИС при продвижении инновационного проекта, если имущество находится в собственности у субъекта ИС- - освобождение юридического лица от налога на имущество, которое использует субъект ИС на правах аренды у юридического лица в целях продвижения инновационного проекта-
2 Этапы № 4 — № 6 Требуются: — высококвалифицированные специалисты- - материально-технические ресурсы для создания и испытания опытного образца нового продукта (оборудование, аналитическое измерительное оборудование, опытнопромышленные площади и т. п.) — освобождение от налога на имущество, которое используется субъектом ИС для поддержки инновационных компаний, если имущество находится в собственности у субъекта ИС- - освобождение юридического лица от налога на имущество, которое использует субъект ИС на правах аренды у юридического лица в целях поддержки инновационных
№ п/п Этапы реализации инновационного проекта Специфика деятельности на этапе Меры налогового стимулирования
компаний- - предоставление субъекту ИС льготных ставок по земельному налогу в размере 0% на участки, используемые для поддержки инновационных компаний
3 Этапы № 6 — № 9 Требуются: — материально-технические ресурсы для создания серийного производства нового продукта (производственные и складские площади, энергетические мощности, парк оборудования и т. п.) — предоставление субъекту ИС ставки по налогу на прибыль в размере 13,5%- - освобождение от налога на имущество, которое используется субъектом ИС для поддержки инновационных компаний, если имущество находится в собственности у субъекта ИС- - освобождение юридического лица от налога на имущество, которое использует субъект ИС на правах аренды у юридического лица для поддержки инновационных компаний- - предоставление субъекту ИС льготных ставок по земельному налогу в размере 0% на участки, используемые для поддержки инновационных компаний- - гарантия от неблагоприятного изменения российского законодательства о налогах и сборах, т. е. в течение определенного срока субъект ИС не применяет ухудшающие их положение законодательные акты о налогах и сборах
Предлагаемые меры налогового стимулирования субъектов инновационной инфраструктуры должны быть приняты региональными законами о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и предоставляться организациям на конкурсной основе, как минимум, на 3-х летний период с правом пролонгации еще на 3-х летний период в случае их эффективного использования. Одним из условий отбора субъекта инновационной инфраструктуры на право получения налоговых льгот и их сохранения на весь период предоставления будет являться вложение субъектом всех
«сэкономленных» финансовых средств на собственное развитие в целях продвижения инновационных проектов.
Литература
1. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. [Электронный ресурс]: Система Гарант. URL: http: //base. garant. ru/10 900 200/#ixzz3yRnWk4hG (дата обращения 01. 12. 2015).
2. Отчет Опоры России «Конкурируя за будущее сегодня: новая инновационная политика для России». 2010. 125 с.
3. Законы Ульяновской области. [Электронный ресурс]: Законодательное собрание Ульяновской области. URL: http: //zsuo. ru/zakony. html (дата обращения 01. 12. 2015).
Постановление Правительства Российской Федерации от 3. 07. 2012 г. № 680 «Об уставе ФГБУ Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно -технической сфере». [Электронный ресурс]: ФГБУ «Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере». URL:
http: //www. fasie. ru/fund/normativnye-dokumenty/ (дата обращения 01. 12. 2015).

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой