Налог на недвижимость в России: проблемы и перспективы введения

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

УДК 338. 012 Рамазанова Барият Курбановна
преподаватель кафедры налогов и налогообложения
Дагестанского государственного института народного хозяйства dom-hors@mail. ru
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ВВЕДЕНИЯ
Ramazanova Bariat Kurbanovna
Lecturer of the Taxes and Taxation Department, Dagestan State Institute of National Economy dom-hors@mail. ru
REAL ESTATE TAX: ISSUES AND IMPOSITION PROSPECTS
Аннотация:
Статья посвящена вопросам введения единого налога на недвижимость в РФ. Проводится практический анализ предлагаемых решений по ряду элементов нового налога. Рассматриваются спорные и положительные моменты в механизме введения и дальнейшего функционирования единого налога на недвижимость.
Ключевые слова:
налог на недвижимость, кадастровая стоимость, имущественные налоги.
Summary:
The article is concerned with imposition of the single real estate tax in the Russian Federation. The author carries out a practical research of the proposed resolutions on the new tax constituents. The debatable and positive sides of the single real estate tax imposition are under consideration.
Keywords:
real estate tax, cadastral cost, property taxes.
В последнее время в России одной из наиболее актуальных тем является введение нового налога на недвижимость. Единый налог на недвижимость должен заменить существующие налог на имущество физических лиц и земельный налог. Заметим, что оба налога являются местными.
Разработку механизма функционирования нового налога осуществляет Минфин России, участие в этом принимают и другие заинтересованные органы и организации с 1994 г. Первые реальные шаги к обложению недвижимости в России были связаны с принятием Федерального закона от 20. 07. 1997 110-ФЗ «О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери», которые, в целом, дали негативные результаты [1].
С учетом этого эксперимента в 2004 г. Государственной думой в первом чтении был принят законопроект о введении местного налога на недвижимость.
Рассмотрим более подробно практический механизм реализации этого законопроекта, в котором были обозначены ключевые элементы налога:
а) плательщики — физические лица и организации, имеющие в собственности объект обложения-
б) объекты налогообложения — жилые здания, гаражи, а также земельные участки, на которых они расположены и дачные земельные участки-
в) налоговая база — оценочная стоимость-
г) ставки налога — от 0,1 до 1% налоговой базы-
д) льготы (освобождаются от налога на имущество, входящие в состав государственного и муниципального фонда, а также находящиеся под ним земельные участки (местная власть при этом вправе определить дополнительные виды объектов недвижимости, не облагаемые налогом, а также для налогоплательщиков — физических лиц налоговая база по жилью уменьшается на сумму налогового вычета, равного средней стоимости 5 квадратных метров общей площади на каждого проживающего) [2].
Эксперимент по налогообложению недвижимости и первые шаги законодателей показали необходимость формирования:
— государственного кадастра недвижимости-
— порядка определения налоговой базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости-
— урегулирования вопросов, связанных с определением кадастровой стоимости объектов недвижимости-
— порядка проведения государственной кадастровой оценки объектов недвижимости-
— механизма проверки результатов кадастровой оценки недвижимости-
— определение размера налоговой ставки и налоговых вычетов, применение которых при исчислении налога на недвижимое имущество не должно привести к увеличению налоговой нагрузки для малообеспеченных граждан и прочее.
Однако решение этих вопросов затягивается. Проект Ф З № 51 763−4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» рассматривался в Госдуме, был принят в первом и втором чтениях, но так и не дошел до третьего. В ходе рассмотрения было высказано много замечаний, проект рекомендовали доработать. Доработка продолжается до сих пор, не смотря на то, в каждом Бюджетном послании Президента Р Ф указывается на необходимость введение единого налога на недвижимость. В качестве аргументов в пользу этого приводятся ссылки на мировой опыт, а также утверждения о том, что единый налог на недвижимость должен стать надежным источником стабильных поступлений в местные бюджеты [3].
В следующем варианте проекта введения налога на недвижимость можно разглядеть эволюцию отдельных его элементов. Так, теперь под обложение попадает и земля под имуществом организаций. Также надо отметить и тот факт, что предлагается налоговой базой, из которой выпадает оценка незавершенного строительства, определить кадастровую стоимость. Отдельной строкой прописывается вопрос о ставке налога, которая устанавливается с местной властью и не может превышать 0,3%.
Существенные изменения появились в льготах: вместо единого для всех вычета из базы средней стоимости 5 квадратных метров на человека, налогоплательщику — физическому лицу предоставляются стандартные и социальные налоговые вычеты из налоговой базы, а именно налогом не будет облагаться жилплощадь до 50 квадратных метров отдельных категорий налогоплательщиков (героев, инвалидов, пенсионеров). Всем прочим физическим лицам предусматривается социальный вычет — 20 квадратных метров на человека. Также законодателями предусмотрен целый набор механизмов, которые позволяют налогоплательщику корректировать свою налоговую базу простыми и доступными способами. Так планируется, что при отделениях Росреестра создадут специальные комиссии, в которые налогоплательщик сможет обратиться, чтобы во внесудебном порядке оспорить величину кадастровой стоимости недвижимости, из расчета которой и будет начисляться налог. Оспорить и исправить величину налогоплательщик может в течение шести месяцев после ее обнародования.
Срок введения налога на недвижимость неоднократно переносили, поскольку необходимо просчитать все экономические последствия — буквально с точностью до каждого земельного участка, до каждого объекта капитального строительства. На последнем заседании правительства, состоявшемся 1 ноября текущего года, Дмитрий Медведев в очередной раз обозначил новые сроки — завершить работу по введению нового единого налога на недвижимость до конца 2012 г.
Однако, как отмечают чиновники и эксперты, завершить работу настолько быстро, как этого требует премьер-министр. Главная причина — не завершена кадастровая оценка объектов недвижимости и земельных участков. Этой проблемой занимается Росреестр, который планирует решить все вопросы к концу 2012 г.
Также для того, чтобы новый налог заработал, нужно принять и соответствующие поправки в Налоговый кодекс. В настоящее время новый проект закона о едином налоге на недвижимость разрабатывается в Минфине. По словам директора департамента недвижимости Минэкономразвития Андрея Ивакина законопроект поступит на рассмотрение в Правительство и Госдуму осенью текущего года. Очевидно, что с 2013 г. вступить в силу закон не может, даже если будет принят в трех чтениях, поскольку, по меньшей мере, год может уйти на подготовку нормативной базы и планирование доходов и расходов бюджета.
Не до конца решен вопрос со ставкой налога. Предлагаются различные по уровню ставки, например, назывались цифры 0,1 -0,5% от рыночной стоимости жилья. Минэкономразвития в декабре 2010 г. предлагало установить планку на уровне 0,1% и не взимать налог квартир площадью до 55 квадратных метров и участка до 6 соток. В настоящее время Минфин предлагает дифференцировать ставку налога на недвижимость граждан в зависимости от ее стоимости — от 0,05% до 0,3%. Максимальная ставка предполагается, если совокупная стоимость недвижимости превышает 300 млн руб. [4].
Положительными факторами нововведения субъекты законодательной инициативы называют следующее:
— введение налога на недвижимость сократит число имущественных налогов, упростит процедуру их исчисления и уплаты за счет введения единой системы, улучшит администрирование и сократит расходы на него-
— его введение позволит пополнить местные бюджеты-
— налоговое бремя среди населения будет распределено равномерно, новый налог не будет противоречить основным принципам действующего законодательства о равенстве всех налогоплательщиков и прозрачности налоговой базы-
— увеличение налоговой нагрузки сократит спрос на недвижимость за чет отказа обеспеченных людей инвестировать деньги в эту отрасль. Это приведет к снижению цен на жилье.
По нашему мнению, следуют выделить и минусы введения нового налога — это увеличение налоговой нагрузки на собственников обычных квартир, рост стоимости содержания жилья, сокращение числа сделок купли — продажи недвижимости, трудности оценки недвижимости и определения актуальной налоговой ставки.
Рассмотрев некоторые аспекты возможного введения налога на недвижимость, можно сделать следующие выводы:
— развитие имущественного налогообложения в России идет в русле современной налоговой теории и мировой практики-
— существующие проекты налога на недвижимость позволяют доработать отдельные механизмы взимания налога-
— в основу расчета ставки нового налога ляжет Единый кадастр недвижимости, который Росреестр должен подготовить к началу 201Э г. -
— новый вариант налогов с владельцев недвижимости станет не просто суммой налога на имущество и земельного налога-
— единый налог, который призван пополнить доходы местных бюджетов, сделает систему налогообложения более справедливой-
— при самом оптимистичном прогнозе новый налог на недвижимость будет введен в действие не ранее 2014 или 2015 гг.
Ссылки:
1. Горский И. В. Налога на недвижимость: за и против // Финансы. 2012. № 2. С. З7-Э9.
2. Там же.
3. Шмелев Ю. Д., Маргулис Р. Л. О новой концепции налога на недвижимость физических лиц и механизме ее реализации // Финансы. 2012. № 1. С. Э9−4Э.
4. Петрова Ю. Единый налог на недвижимость появится не раньше. 2015. URL: Vedomosti. ru
References (transliterated):
1. Gorskiy I.V. Naloga na nedvizhimost'-: za i protiv // Finansy. 2012. № 2. P. Z79.
2. Ibid.
3. Shmelev Y.D., Margulis R.L. O novoy kontseptsii naloga na nedvizhimost'- fizicheskikh lits i mekhanizme ee realizatsii // Finansy. 2012. № 1. P. Э9−4Э.
4. Petrova Y. Ediniy nalog na nedvizhimost'- poyavitsya ne ran'-she. 2015. URL: Vedomosti. ru

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой