Налоговые стимулы для субъектов малого и среднего бизнеса: региональный аспект

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Проблемы экономики и менеджмента
УДК 336. 2:658. 114
Я.А. Волкова
студент,
направление подготовки 38. 03. 01 Экономика, ЧОУВО «Волгоградский институт бизнеса»
НАЛОГОВЫЕ СТИМУЛЫ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА: РЕГИОНАЛЬНЫЙ АСПЕКТ
Аннотация. В статье рассмотрены вопросы налогового регулирования субъектов малого и среднего бизнеса. Внесен ряд предложений для создания налоговых стимулов. Представлены барьеры, препятствующие стимулирования бизнеса через механизм упрощенной системы налогообложения. Проведена оценка регионального налогового законодательства Волгоградской области.
Ключевые слова: налоговая политика, налоговые стимулы, специальные налоговые режимы, предприниматели, налог на имущество, налоговые каникулы, единый налог.
Ya.A. Volkova, Volgograd Institute of Business
TAX INCENTIVES FOR SMALL AND MEDIUM BUSINESS: REGIONAL ASPECT
Abstract. In the article the questions of tax regulation of small and medium business, and making proposals of tax incentives for SMEs. Presented barriers impeding business promotion through the mechanism of a simplified tax system. The evaluation of the regional tax legislation of the Volgograd region.
Keywords: tax policy, tax incentives, special tax regimes, entrepreneurs, property tax, tax holidays, single tax.
В данный момент рассмотрение вопросов налогового регулирования субъектов малого и среднего бизнеса (МСБ) имеет многозначительный характер. Основополагающим фактором развития МСБ является государственная поддержка, а правильное управление налоговым бременем может стать еще одним стимулом поддержки субъектов МСБ.
Волгоградский институт бизнеса, являясь крупным региональным вузом в Волгоградской области, при поддержке уполномоченного по правам предпринимателей при губернаторе Волгоградской области Ващенко А. А., провел независимое исследование налоговых стимулов по развитию МСБ в современных условиях.
Анализ налоговой политики Волгоградской области позволил выделить ряд проблем эффективности налоговой политики региона и предложений по созданию дополнительных стимулов для субъектов МСБ региона. Остановимся на некоторых из них.
Одной из основных проблем, выявленных в рамках исследования стало то обстоятельство, что Законом Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. № 888-ОД «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка практически не дифференцируется. Можно рассмотреть в качестве налогового стимула введение дифференцированных ставок налога на имущество организаций в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного проекта, направленного на создание и развитие на территории Волгоградской области импортозамещающих производств. Например, в Ростовской области дифференциация устанавливается в размен 1,1% в отношении вновь созданного (приобретенного) в рамках реализации инвестиционного про-
26
№ 11 (51) — 2015
Проблемы экономики и менеджмента
екта имущества организаций на условиях, установленных абз. 2−4 п. 1 ч. 1 ст. 11 и ст. 12 областного закона от 1 октября 2004 года № 151-ЗС «Об инвестициях в Ростовской области», за исключением имущества, переданного в аренду или иное возмездное пользование.
Еще одной ключевой проблемой, отнесенной к сдерживающим факторам в рамках исследования, является тот факт, что п. 2 ст. 346. 20 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (в ред. Федерального закона от 26. 11. 2008 № 224-ФЗ). П. 2 ст. 1 Закона Волгоградской области от 10 февраля 2009 г. № 1845-ОД установлено, что в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, устанавливается в размере 5% для индивидуальных предпринимателей, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления видов деятельности, входящих в перечень видов деятельности, осуществляя которые индивидуальные предприниматели имеют право на применение пониженной ставки. В данный перечень включены более 200 видов деятельности. Однако в него не попали обрабатывающие производства (раздел D «Обрабатывающие производства» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности), что противоречит декларированию органами исполнительной власти региона курса на импортоземещение и поддержку субъектов малого бизнеса.
Стоит отметить, что воспользоваться пониженной ставкой единого налога могут только индивидуальные предприниматели, у которых дата постановки на учет составляет срок не ранее 1 июля 2014 г.
Можно предложить в Приложение к Закону Волгоградской области «О ставке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (введен Законом Волгоградской области от 10. 11. 2014 № 147-ОД) внести некоторые виды экономической деятельности такие как: строительство и обрабатывающие производства для индивидуальных предпринимателей.
Из пункта 2 Закона Волгоградской области от 10 февраля 2009 г. № 1845-ОД условие о том, что «Право на применение указанной налоговой ставки возникает … «исключить дату постановки на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, которая составляет срок не ранее 1 июля 2014 года.
Также выявлен негативный фактор, препятствующий развитию ЕНВД. Так, Постановлением Волгоградского Горсовета народных депутатов от 23 ноября 2005 г. № 24/464 «О Положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда» земельные участки, на которых отсутствует инженерная инфраструктура, приобретенных (предоставленных) для
№ 11 (51) — 2015
27
Проблемы экономики и менеджмента
строительства объектов капитального строительства в общественно-деловой зоне установлена ставка 0,25% годовых. Данное постановление не предусматривает систему дифференцирования процентной ставки в зависимости от предназначения участка.
С января 2015 г. и до 2021 г. у регионов есть право устанавливать своими законами нулевую ставку по упрощенной и патентной системе налогообложения для предпринимателей. Воспользоваться им могут впервые зарегистрированные после принятия этих законов и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах.
Очевидно, что регионы не будут спешить с внесением изменений в региональный закон, ввиду и так ясных потерь в виде налоговых поступлений в бюджет. Однако в условиях сложной экономической ситуации важно предусмотреть механизмы уменьшения налогового бремени на бизнес, помимо этого необходимо поддерживать желание людей легализовать собственную деятельность или открыть свое дело впервые.
Опираясь на вышеизложенное, стоит рекомендовать субъектам законодательной инициативы Волгоградской области еализовать проект закона о внесении изменений в закон Волгоградской области «О ставке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения», назначив налоговую ставку в размере 0% для индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и патентной систем налогообложения на территории субъекта.
Список литературы:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05. 08. 2000 № 117-ФЗ (ред. от 28. 12. 2013) // ИПС «КонсультантПлюс» (дата обращения: 11. 11. 2015).
2. Доклад Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Волгоградской области за 2014 год [Электронный ресурс]. — URL:
http: //ombudsmanbiz. ru/vologodskaya-oblast/ (дата обращения: 11. 11. 2015).
28
№ 11 (51) — 2015

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой