Налоговый механизм развития инновационной деятельности

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

на может быть применена не только для организаций потребительской кооперации, но также для предприятий других отраслей в целях прогноза дохода и выбора оптимальной ассортиментной стратегии.
ЛИТЕРАТУРА.
1. Макарова Н. В., Трофимец В. Я. Статистика в Ехсе1. М.: Финансы и статистика, 2003.
2. Федько В. П., Федько Н. Г. Основы маркетинга. Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.
3. Экономическая стратегия фирмы / Под ред. А. П. Градова. СПб: Специальная литература, 2003.
4. Юдин Д. Б., Гольштейн Е. Г. Задачи и методы линейного программирования. М: Сов. Радио, 1961.
БЛИМГОТОВА М.С.
НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ РАЗВИТИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Кардинальные сдвиги в современной экономике демонстрируют тот, факт, что произошла
значительная перегруппировка факторов и источников, определяющих экономическое разви- ги
тие. Переход мирового сообщества на качественно новый уровень экономисты связывают с раз- и
витием инно ваци °ннОй сферы ЭкСШОмиКи. Дпя многих р ос сийских предприятий, столкнувшихся & amp-
с новым для них вопросом конкуренции, выживаемости в жестких условиях рынка, именно ин- т новационная деятельность и ее результаты являются главным условием успеха и эффективно-
01
Понятие «инновация» было введено в начале XX в. Й. Шумпетером («Теория экономического |
развития», 1911 г.) для обозначения технических нововведении. На сегодняшний день полное по- q
нимание того, что такое инновация, что есть инновация в той или иной сфере науки отсутствует. 2
Признанным является определение инновации как вложения средств в экономику, обеспечивающие ^ смену техники и технологий [3, с. 211].
Принято считать, что понятие «нововведение» является русским вариантом английского слова ^
«innovation». Буквальный перевод означает «введение новаций» или в нашем понимании этого слова g
«введение новшеств» Под новшеством понимается новый порядок, новый обычай, новый метод, изоб- g-ретение, новое явление. Русское словосочетание «Нововведение» в буквальном смысле «введение нового» означает процесс использования новшества [5, с. 12].
Законодательством Р Ф инновационная деятельность трактуется как выполнение работ и (или) q
оказание услуг по созданию, освоению в производстве и (или) практическому применению новой i
или усовершенствованной продукции, нового или усовершенствованного технологического процесса S
[2, ст. 1−3]. §¦
Все большее число российских экспертов (Иванов В.В.- Яковец Ю. В., Шевченко И. В. и др.) при- ^
ходят к выводу, что без инноваций в России не может быть длительного и мощного экономического о
подъема. о
х
& gt-
В экономике России период с 1999 г. характеризуется относительно высокими темпами экономического развития, выглядевшими достаточно выгодно как с точки зрения экономик других стран, так и с точки зрения предшествующего периода [11, с. 126]. Однако ситуация, сложившаяся в со- о временной отечественной экономике в области инновационной активности, в целом может быть охарактеризована как сложная. Мировой оборот на рынке наукоемкой продукции достигает, по раз- | ным оценкам, 3 трлн. долл. в год, при этом доля России составляет только 0,3%, в то время как США — о 39%, Японии — 30%, Германии — 16% [9, с. 44−46]. Величина средств, выделяемых на инновации, на всех уровнях экономики остается низкой. Так, по оценкам аналитиков, доля инновационно Л активных предприятий России составляет 7,5−8%. В США эта цифра достигает 33%, в странах Евро- ф пейского союза — 53%. Доля исследований и разработок в затратах на технологические иннова- | ции по России составляет 14−16%. Доля расходов на НИОКР от ВВП составляет в России менее 1,0%, ° в индустриально развитых странах мира до 2,5−3,0% [7]. ^
ф
Темпы развития инновационных процессов в России показывают, что до настоящего времени инновационная деятельность так и не стала основным фактором, обеспечивающим рост экономики страны. Современная экономическая стратегия российского государства в целом не менялась с 90-х годов прошлого века: ее развитие идет по ресурсному типу. В связи с этим одной из важнейших государственных внутриэкономических задач России является перевод отечественной промышленности от сырьевой направленности в сферу высоких технологий, в сферу инновационной деятельности.
Таблица 1. Показатели инновационного развития России
Из таблицы видно, что в последние годы происходит сокращение числа организаций, выполняющих исследования и разработки, также недостаточны объемы финансирования отечественной науки. Недостаточные объемы и деформированная структура финансирования научных исследований, по сравнению с мировыми показателями, обуславливают низкую эффективность отечественной науки, что характеризуется следующими данными [4, с. 40−46]:
— лишь 10% созданных передовых производственных технологий в стране относятся к принципиально новым-
— из числа использованных передовых технологий всего 2,6% имеют патент на изобретения-
— стоимость импорта технологий в 2,1% раза превышает стоимость их экспорта-
— экспорт высокотехнологичной продукции составляет всего 1,5−1,8% от всего российского экспорта, тогда как низкотехнологичная — более 40%. В мировом же экспорте на продукцию высокотехнологичных отраслей приходится до 17%.
— более 90% машинотехнической продукции, выпускаемой в России, неконкурентоспособно по сравнению с иностранными аналогами-
— отечественный экспорт машин и оборудования составляет лишь около 14,1% от общего объема, тогда как сырьевой экспорт — более 77%.
Таким образом, будущий уровень социально-экономического развития России, ее место в составе передовых стран мира во многом определяются инновационным уровнем развития, базирующимся на интеллектуальных ресурсах, наукоемких и информационных технологиях, эффективном использовании и качественном совершенствовании всех факторов производства. Инновационное развитие страны в значительной степени связано со сложившимися базовыми финансово-экономическими условиями на макро- и микроуровне. Основная доля финансирования инновационной деятельности в России, в отличие от стран-новаторов, приходится государственному сектору (72,2% от затрат на инновационные разработки), в котором занято до 78% всех российских исследователей [10, с. 40−48].
При выборе финансовых механизмов инновационного развития целесообразно выделить финансирование инвестиций со стороны государства, включающее финансирование, как из федерального, так и из регионального бюджета, а также финансирование из бюджетов фирм.
Рисунок 1. Финансовые механизмы развития инновационной деятельности
Исходя из такого разграничения, возникает несколько возможных уровней финансирования, когда инновации будут внедряться, поддерживаться или заимствоваться из различных источников (рис. 1) [8, с. 33−39].
С приведенным разграничением, наибольшую эффективность в развитии инноваций могут обеспечить венчурное, страховое, налоговое и лизинговое финансирование.
Приоритетным направлением государственного регулирования инновационной деятельности является налоговое стимулирование. Наличие налоговых льгот имеет кумулятивный эффект, так как оказывает влияние не только на участников инновационного процесса, но и на государство в целом, гарантируя ему получение стабильных налоговых доходов в будущем и повышение конкурентоспособности отечественной продукции на мировом рынке [12, р. 32].
Таблица 2. Основные показатели, характеризующие уровень налогового стимулирования инновационной деятельности России [13]

I о-1ы 2004 2005
Н ол м с гючодк. м. |р, 1. руо. 44*6.2 5287. 4
1 Гзэнии: и и. и 1111 и 1.1 ^ 1 ил 111 ш! ии. 1 м '-.м ы. 1 ПИ& quot-. руо.
ч налотош^'- -|очо: 1!1| 11. 014
Т'-^и. лн|. 1. ы ми ф'-оидма! м. Иг. ньи: и^-:. 10. М 111 '-i0Ukl. J7. lJi.. Шиишиил и са^ис 1 ши: к-. п. 1 1 «ЯЛ Г5
II. ?-! П. 25
N ?
?
а
ф ^
О
о.
ф
х
^
О
о
х х Ф со
О
.
О
& lt-
О О
& lt-3
& lt-5 о
са
О
О О О.
Как видно из таблицы 2, прямое государственное финансирование является более существен- ^
ным, чем налоговое стимулирование. Следует отметить, что если государственная политика направ- ®
лена на достижение большего объема коммерциализации новых технологий, процессов и услуг, то '-!
именно налоговое стимулирование имеет больше преимуществ перед прямым финансированием. о
Наряду с этим существует риск того, что прямое государственное финансирование в различных 1
формах будет способствовать неоптимальному и неэффективному распределению ресурсов среди о
основных секторов экономики. о
О
л
I-
?
ш
7
|
? ?
О
(Б ^
О
а.
ф
X
& gt-
О
& lt-5
о
.
о
& lt-
& gt-
о о
о о о.
о ф
о ф
о
Наличие налоговых стимулов обладает двумя наиболее важными преимуществами по сравнению с другими инструментами государственной поддержки:
— нейтральность по отношению к получателю. Это означает, что налоговые льготы в заданных рамках предоставляются любому получателю в любой отрасли, таким образом, не нарушается рыночная конкуренция-
— общая поддержка инновационной активности [6, С. 34].
Особое место в налоговом механизме развития инновационной деятельности занимают налоговые льготы, поощряющие направления деятельности корпораций, развитие которых необходимо с точки зрения государства. Сюда относятся льготы, стимулирующие НТП, экспорт и деловую активность инновационного бизнеса. К числу налоговых льгот относятся следующие основные: скидки на прибыль в размере капиталовложений в новое оборудование и строительство- скидки с налога на прибыль в размере расходов на НИОКР- выведение из-под налогообложения отдельных элементов объекта налога- включение в текущие затраты расходов на отдельные виды оборудования, используемого в научных исследованиях- создание за счет прибыли фондов специального назначения, не облагаемых налогом- обложение прибыли по пониженным ставкам (для малых предприятий). Налоговые льготы на капитальные вложения предоставляются в основном в виде «инвестиционного налогового кредита» [5, ст. 66, 67].
Но действующее российское налоговое законодательство практически не содержит налоговых стимулов для вложений в научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. По оценкам специалистов, удельный вес налоговых изъятий по налогу на добавленную стоимость к налоговым доходам по НДС в 2005 году составляет лишь 0,4%.
В работе Голощаповой О. С. («Совершенствование форм и методов налогового стимулирование инновационной деятельности машиностроительных предприятий», 2005 г.) выявлены преимущества и недостатки налогового стимулирования в разрезе налогов, что дает возможность оценить влияние их применения на деятельность инновационного предприятия. (Таблица 3).
Таблица 3. Преимущества и недостатки налогового стимулирования инновационной деятельности
F1.1. Ii-Ii I|. I
. :>-¦ V M. If I «^
II-
Hi'-/lm'-^HkT
I Kl. I. ¦--¦ l- I L. '-. I '-.-. Il. h.l.l —. I-. -I M. IL I I, l. ll IflL II. l'-- ll ILII: -¦-1¦_¦ |T. I: i i и ii. '-l IJJ L (I'-: u. u :i м м м .1. — ¦& gt-*. l. i& gt-.¦ iici: ii: i: j
к^'-И^ьмя-. чи. н 1.ч yi-. Ni н-к. л
11|11: щрш I ни. |||-1к1& gt-. 1|1|<-и
и-1,!!- ц-'-М 1Н. '--.
]1ИО
— I- И-Л | & quot- I I I К — М , — & gt- ¦ II11 ¦¦ МОх-1 I И& gt--|1(. Ч11- -Ч 111 I- - -. '-. И & quot- 1& gt-
МНи^Ч& quot- I ф.: К I ¦ -. 111К. IК"--- -М-. -Лкр|-. 4111 III- ИЩ-и Ш& quot- Ш- МШ'- '- И ^НЧ^-ЦМ! Н
М.1. "-Ч М-| КI-I-К& gt-1 II& gt-1 Мм. 1-Я .-. Ч-ЧиС! I-Ь-мЬК-МЧиС'-И ¦¦! ч/1м.1 1−1 |& lt--11−1. -11¦ -
|||М1: — II- ||||. |||'-л|||||||… к- IIII -1• -:.¦ I !¦ I• 11 -¦¦. •¦ II II.¦ 11!_¦-. _:I ни НМ.И. г,
11−1. КМ I С и I I I ||Х. I -:. ||-|| 111.-. I -. 1- & gt- ||'-
| м -|.| |. || м: -1 к.1 I¦.¦ 11 р-. '-. I.¦. 1: ¦& quot- г-.¦ 11:1.1 гр- ¦ -1:1. 11 н 1-: ¦.~ I: I11-¦ .= ¦¦г -1 & gt-111-: -11:| -111: :11¦-:I I мр& lt-:|у:-|. -:1 11: ¦: I: :IтI Н.Т. '-III И II и ¦ |. -| к III Г? К '-.Ч I,-1 = I I & quot-III]. И1II И II'-. Ь! || || || II || || ! ¦ 11?1| || |11М
РI 1.-. 1"- I ¦:¦ - ^ |-. -ч-| ии. | |- ИрН^НЖГ риПЛ
И'-. !'-. ||||'-| -|||| и-|. |1. 1| IIIM. II 1.1 I. М!|& gt-. --К-|. |-|л '-. |1. 1||М1. 1:. | ||
|!Н1.1. Ц-. М|.|. '-. 1:1 -III 1^-1 --. l-pc. IL. ll I. -_ММ. H-lb. ll II ИМ II |Ц. Ч>- II |'-Цк I _
Из данной таблицы видно, что форма изъятия наиболее предпочтительна для налога на имущество, налога на добавленную стоимость в его постоянной части, так как эта форма налогового стимулирования может быть представлено адресно и адекватно учитывает наращивания основных средств, в ходе реализации инновационного проекта. Совершенно иной подход необходим для налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в его переменной части.
Таким образом, в результате предоставления инновационных налоговых льгот, из консолиди- Г рованного бюджета Российской Федерации отвлекаются значительные финансовые ресурсы, а дей- ^ ственный стимулирующий эффект в должной мере не обеспечен. Налоговое стимулирование отра- д жает лишь инвестиционный характер, не учитывая специфику инновационного процесса, в том чис-? ле тип инноваций. ^
На основе выше изложенного можно сказать, что сегодня еще не сформированы необходимые предпосылки, которые бы позволили институту налогового стимулирования инновационной актив- с ности выступить в статусе реального инструмента устойчивого развития национальной экономики ® и выведения ее на мировые конкурентоспособные позиции. Необходима специальная целенаправ- о ленная политика налогового стимулирования инновационной активности как самого эффективного ® метода косвенного регулирования инновационной переориентации производства.
В связи с тем, что инновационная деятельность характеризуется высокой трудоемкостью продукции, мы предполагаем, что необходимо предусмотреть пониженную ставку ЕСН (на уровне 14%), а также по налогу на прибыль организаций установить ускоренный порядок признания расходов на НИОКР и снять ограничение по переносу убытков на будущее и т. д.
Однако предоставление налоговых льгот не должно деформировать принцип равенства меры а
налогового бремени на налогоплательщиков, подрывая фундаментальные принципы рыночной организации производства. Эффективность налоговых льгот инновационной деятельности находиться в прямой зависимости от масштабности числа налогоплательщиков, охватываемых данных форм на-
логового стимулирования. о
CU
О О Q-
ЛИТЕРАТУРА.
1. Борисов А. Б. Большой энциклопедический словарь. М.: Книжный мир, 2002.
2. Воронина Л. А., Рантнер C.B. Инновационный путь развития экономики России // Финансы и кре- j дит. 2006. № 12. ф
CQ
3. Инновационный менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. С. Д. Ильинковой. М.: ЮНИТИ-ДАНА, «s 2002. §
4. Кочетов А. А. Проблемы оценки эффективного налогообложения предприятий и фискального сти- ?
мулирования инновационной активности в РФ // Инновации. 2005. № 2. g
НИ0 — Научно-исследовательская организация. ^

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой