Особенности организации бизнес-процесса бюджетирования в научных организациях ОПК

Тип работы:
Реферат
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Международный Научный Институт «Educatio» VIII (15), 2015
106
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
5. Алаев Э. Б. Социально-экономическая география: Понятийно-терминологический словарь / Э. Б. Алаев. — М.: «Мысль», 1983. — 350 с.
6. Управление проектами. Справочник для профессионалов / И. И. Мазур, В. Д. Шапиро, А. С. Титов и др. — М.: Омега-Л, 2001. — 740 с.
7. Wideman R. Max, A Framework for Project and Program Management Integration, PMI, Drexel Hill, Pennsylvania, 1991, Chapter II, Fig. 11.1., Project Management Integration: The Source of Success, p. II-2, After Quaife, Jennett and others, c. Odober 1990
ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БИЗНЕС-ПРОЦЕССА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В НАУЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ ОПК
Тонких Иван Игоревич
Аспирант А О «Концерна «Созвездие», г. Воронеж.
Кузьмина Анастасия Юрьевна
Аспирант А О «Концерна «Созвездие», г. Воронеж.
АННОТАЦИЯ
В условиях противодействия экономическим санкциям предприятиям ОПК важно обеспечить эффективную бизнес-модель управления, в которой центральная роль отводится бизнес-процессам бюджетирования и бюджетного контроля ABSTRACT
In the context of counteraction against economic sanctions it is important to provide effective business model of management for the enterprises of the defense industry complex. The leading role is given to the business processes of budgeting and budgetary control.
Ключевые слова: бизнес-процесс, бюджетирование, предприятия ОПК
Keywors: business process, budgeting, the enterprises of the defense industry complex
Усиление кризисных тенденций в экономике вследствие экономических санкций, переориентация на импортозамещение, усиление контроля со стороны государства над исполнением государственного оборонного заказа привело к усложнению производственных, сбытовых и других бизнеспроцессов предприятий оборонно-промышленного комплекса (ОПК). Это требует повышения качества взаимодействия различных подразделений в процессе управления предприятием, что можно обеспечить только в рамках организационной бизнес-модели, адекватной современным экономическим реалиям. Эффективность и результативность принимаемых в системе управления решений напрямую зависит от качества обеспечения менеджмента предприятий необходимой аналитической информацией, которую предоставляет система бюджетирования и управленческого учета.
Система бюджетирования, являясь
инструментом внутрифирменного финансового планирования и контроля, существенно повышает эффективность управления финансами предприятия, предупреждая о нерациональном использовании финансовых ресурсов как на стадии планирования, так и на стадии контроля за их использованием.
Организация бюджетирования на предприятиях ОПК включает в себя два аспекта: содержательный -формализацию процедур постановки
бюджетирования, установление взаимосвязи основных бюджетов и состава бюджетных статей, и организационный — разработку бюджетного регламента, утверждение состава бюджетного комитета и регламента его работы для обеспечения эффективности бюджетного процесса.
Системы бюджетирования в различных организациях по степени их разработанности и количеству вовлеченных людей будут сильно
различаться в зависимости от следующих факторов: масштаба организации- готовности руководства организации к внедрению системы бюджетирования- традиции организации- особенности выпускаемой продукции и др.
Влияют на организацию системы бюджетирования и особенности выпускаемой продукции, которые определяют и организационную структуру компании. Система бюджетов линейнофункциональной организации будет отличаться от бюджета холдинга.
Имеются свои особенности организации процесса бюджетирования и в научных организаций, выполняющих работы для оборонно-промышленного комплекса, обусловленные спецификой
производственно-хозяйственной деятельности.
Предприятия ОПК ориентированы в первую очередь на удовлетворение потребностей государства, а не рынка (70% создаваемой ими продукции потребляется государством). Данное обстоятельство накладывает ограничения на использование в этой отрасли отдельных регуляторов хозяйственной деятельности предприятий, которые используются в условиях свободного рынка.
Процессы, связанные с определением себестоимости производимой продукции, ее прибыльности регулируются в особом порядке. Это обусловлено тем, что, выполняя государственные заказы, предприятия ОПК исходят из заранее заявленной цены и уровня рентабельности по государственному контракту. Специфика
формирования себестоимости продукции на предприятиях ОПК распространяется и на виды производимой продукции (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, серийная продукция, научно-технические услуги и т. д.).
Международный Научный Институт «Educatio» VIII (15), 2015
107
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Для обеспечения эффективного управления затратами и формирования себестоимости научнотехнической продукции предприятия ОПК в соответствии с действующими нормативными актами и отраслевыми рекомендациями определяют типовую номенклатуру калькуляционных статей, отражая их в учетной политике или стандартах предприятия, других документах.
Классификация затрат по статьям затрат основана на группировке расходов в зависимости от их назначения. Для целей организации учета фактических затрат на производство продукции (работ, услуг), калькулирования себестоимости выпуска продукции, вида продукции, единицы продукции и решения иных проблем управленческого характера в настоящее время организации руководствуются соответствующими отраслевыми инструкциями, указаниями.
На предприятиях ОПК для определения себестоимости продукции применяется инструкция, утвержденная Приказом Минпромэнерго России от 23. 08. 2006 № 200 (ред. от 07. 11. 2013) «Об
утверждении Порядка определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу».
При калькулировании себестоимости продукции, поставляемой по государственному оборонному заказу, используются прямые методы отнесения затрат на себестоимость конкретной продукции. Основанием для включения затрат в себестоимость продукции является их принадлежность к производству этой продукции в соответствии с Правилами ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-экономической деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19. 01. 1998 г. № 47. В организациях, выполняющих государственный оборонный заказ, учет затрат, связанный с его выполнением, осуществляется отдельно по каждому виду продукции.
Структура и состав затрат, установленные
инструкцией по калькулированию себестоимости, не по всем параметрам соответствуют нормам, устанавливаемым законодательством по
бухгалтерскому учету. Например, коммерческие расходы не принимаются в расчет при определении себестоимости военной приемкой и подлежат исключению. Вследствие этого показатели себестоимости и финансового результата, определенные для разных целей — обоснования цены при заключении контракта и определения результативности деятельности в целом — будут отличаться.
Особенностью предприятий ОПК является также и обязательное применение позаказного метода учета, который должен обеспечить учет затрат и расчет финансового результата как в целом по контракту, так и по каждому изделию.
Вышеперечисленные специфические
особенности требуют выделения особых аналитических разрезов хозяйственных операций и применения особого порядка организации управленческого учета и бюджетирования.
Ключевой особенностью является
использование в работе позаказного метода калькулирования себестоимости научно-технической продукции. Поэтому бюджет продаж в контуре оперативного планирования включает в себя не виды продукции, а заказы. При этом один и тот же заказ отражается в двух бюджетах: бюджете объемов работ — информация о текущих заказах на планируемый период, в бюджете продаж — информация о закрытых в текущем периоде заказов. Поэтому перед составлением бюджета продаж формируется портфель заказов (рисунок 1).
Специфика деятельности научных организаций ОПК находит отражении в бюджетных формах и их наполнении.
Бюджетирование является неотъемлемой частью процесса финансового планирования на предприятии. Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия.
Международный Научный Институт «Educatio» VIII (15), 2015
108
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Генеральный бюджет научной организации
X
го 2
i «=
Рисунок 1 — схема генерального бюджета научной организации
Система бюджетирования, организованная в ОАО «ВЦКБ Полюс» также представляет собой организованный процесс взаимодействия
структурных подразделений между собой. Процесс бюджетирования ОАО «ВЦКБ Полюс» формализован в виде «Положения о бюджетном планировании», утвержденном генеральным директором предприятия. В соответствии с этим положением основными целями бюджетирования ОАО «ВЦКБ Полюс» являются:
— осуществление связи между целями развития предприятия и его ресурсами-
— обеспечение возможности руководства прогнозировать финансовое и имущественное состояние предприятия-
— организация регулярного контроля над процессами планирования и учета финансовохозяйственной деятельности предприятия-
— систематический контроль над выполнением плановых показателей, анализ причин отклонения факта от плана и выработка на его основе управленческих решений.
Координация планов отдельных подразделений и функциональных направлений деятельности ОАО «ВЦКБ Полюс» осуществляется посредством формирования функциональных бюджетов (рисунок 2).
Международный Научный Институт «Educatio» VIII (15), 2015
109
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Бюджет продаж
Бюджет объемов Выполняемых работ
Информация о закрытых заказах в Информация о текущих заказах
разрезе типов работ, источников в разрезе типов работ и
финансирования источниках финансирования
Бюджет
материальных
расходов
Бюджет расходов на оплату труда
Бюджет накладных расходов
Планирование по элементам затрат
Бюджет закупок
Бюджет налогов
Бюджет прочих доходов и расходов
Бюджет затрат вспомогательного производства
Информация о расходах на текущий и капитальный ремонт, реконструкцию и техперевооружение
Рисунок 2 — Назначение функциональных бюджетов ОАО «ВЦКБ Полюс»
Временной горизонт бюджетной системы определяется на основе продолжительности производственного и финансового циклов предприятия.
В качестве основного горизонта бюджетирования выбраны годовое планирование с месячным разрезом, квартальное планирование.
Процесс корректировки бюджетов описывается в Положении о бюджетном планировании предприятия.
Функциональные бюджеты образуют бюджетную структуру, в соответствии с которой
формируются основные итоговые бюджеты. План-фактный анализ производится на основе данных финансовых бюджетов. На рисунке 3 показаны бюджеты и направления проводимого анализа на их основе.
Помимо процедур собственно бюджетирования (планирования) показателей на бюджетный период бюджетный процесс включает в себя процессы бюджетного контроля, подготовки аналитической отчетности по исполнению бюджета, принятие управленческих решений по результатам исполнения бюджета.
БЮДЖЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
БЮДЖЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Прогноз
операционной
эффективности
(прибыль,
рентабельность)
Прогноз сбалансированности поступлений денежных средств и их списании в соответствии с
запланированными расходами по бюджетным периодам (платежеспособность)
Прогноз эффективности капиталовложений (инвестиционный потенциал, направление инвестиционных ресурсов)
Рисунок 3. Использование финансовых бюджетов для проведения план-факторного анализа
В соответствии с Положением о бюджетном планировании ОАО «ЦКБ Полюс» в организации осуществляется непрерывный ежедневный текущий бюджетный контроль деятельности.
Все финансово-хозяйственные операции организации предварительно (перед их совершением) проверяются сотрудником планово-экономической
службы организации на соответствие утвержденному бюджету организации.
В случае необходимости оперативный бюджетный контроль финансово-хозяйственной деятельности организаций, может осуществляться головной организацией.
Международный Научный Институт «Educatio» VIII (15), 2015
110
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
Лимиты ответственности по финансовохозяйственным операциям организаций,
устанавливаются головной организацией. Финансово -хозяйственные операции, вид и сумма которых не превышают лимиты ответственности организаций, в рамках утвержденного бюджета, совершаются
организацией без какого-либо дополнительного согласования. '-
Финансово-хозяйственные операции
организации, совершение которых выходит за рамки лимита ответственности организации, выполняются после получения организацией согласования головной организации независимо от того,
совершаются ли они в рамках или сверх
утвержденного бюджета.
В организации также осуществляется
ежеквартальный контроль фактического исполнения бюджета, включая план-факт анализ исполнения бюджета, выявление значительных отклонений и организацию мероприятий, обеспечивающих устранение или учет причин, вызвавших отклонения.
Методология бюджетного планирования классифицирует расходные бюджетные статьи на лимитируемые и нелимитируемые.
Лимитируемые бюджетные статьи расходов -это статьи расходов, по которым устанавливаются жесткие бюджетные лимиты (годовые или поквартальные), превышение которых субъектом бюджетного планирования (ЦФО) не допускается без отдельных решений органов управления, утверждающих бюджет данного субъекта.
В рамках превентивного бюджетного контроля операции по данным направлениям расходов в случае превышения лимитов и отсутствия решения соответствующих органов управления об одобрении данных операций могут быть приостановлены до получения соответствующих решений. Превышение бюджетных лимитов по лимитируемым бюджетным статьям расходов считается существенным нарушением бюджетной дисциплины.
Нелимитируемые бюджетные статьи расходов — это статьи расходов, по которым в процессе формирования бюджета определяются плановые значения, но не устанавливаются жесткие лимиты. Превышение фактических значений по данным статьям над плановыми не требует предварительного получения дополнительных решений
соответствующих органов управления субъекта бюджетного планирования, утверждающих бюджет.
Отчетность по исполнению бюджетов формируется ежеквартально по результатам I квартала, I полугодия, 9 месяцев и года нарастающим итогом и ежеквартально рассматривается на заседаниях Совета директоров.
В обязательном порядке дополнительно к отчетным бюджетным формам по исполнению
бюджета в организации формируется отчет об исполнении бюджета, в котором содержится анализ исполнения плановых показателей организации в целом, а также подробный анализ причин неисполнения (или перевыполнения) плановых показателей и прочая информация, раскрывающая существенные аспекты деятельности организации в отчетном периоде. Ответственность за исполнение бюджета организации несет руководитель данной организаций.
В общем случае существенным неисполнением бюджета признаются такие результаты отчетного периода организации, при которых:
показатели бюджета организации по выручке, прибыли от продаж, чистой прибыли, дивидендам (отчислениям части чистой прибыли) выполнены менее чем на 75% от запланированных.
допущено превышение бюджетных лимитов по расходам постоянного характера и прочим расходам более 5% от плановой общей суммы.
Положением о бюджетном планировании установлен также порядок корректировки утвержденных бюджетов
Изменения утвержденных бюджетов допускаются при возникновении обстоятельств, не зависящих напрямую от усилий руководства таких, как: перенос сроков исполнения контрактов по
инициативе заказчиков, эмбарго, международные санкции, реализация программы импортозамещения, кризисные явления в национальной экономике, обвалы рынков, форс-мажорные обстоятельства.
Корректировки утвержденных бюджетов осуществляются также при инициировании органом, утвердившим бюджет, незапланированных в бюджете крупных сделок (слияний, поглощений, приобретений и т. п.).
Литература.
1'-Об утверждении Порядка определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу: Приказ
Минпромэнерго России от 23. 08. 2006 № 200
[Электронный ресурс]. — Консультант-Плюс.
2. Мещерякова И. А. Особенности организации отдельных бизнес-процессов промышленных предприятий. /И.А. Мещерякова, М. С. Кузьмина, П. Н. Студинский. //Вестник университета. Теоретический и научно-методический журнал. М.: ГОУВПО «Г осударственный университет управления. 2010. № 16. — С. 214−218.
3. М. С. Кузьмина Управление бизнеспроцессами промышленных предприятий: теория и практика. / М. С. Кузьмина И.А. Мещерякова, Г. Н. Потапов. — Воронеж: ВГУИТ, 2011. — 160 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой