Анализ и разработка мероприятий по увеличению прибыли предприятия ОАО "Уралтрансмаш"

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Введение

Переход экономики России к рыночным отношениям привел к изменениям и развитию новых организационно-правовых форм хозяйствования большинства субъектов экономических взаимоотношений, существенной децентрализации управления, расширение прав предприятий в сфере финансово-экономической деятельности. Согласно этим процессам возросла роль управления финансовой деятельностью. Однако неэффективное финансовое управление в корпоративных предприятиях России привело к нехватке собственных финансовых и других ресурсов, постоянного поиска источников финансирования. В то же время финансовые менеджеры предприятий практически не используют формы и методы рационального использования, ограниченных по объему ресурсов.

Современное состояние экономических реформ определяется развитием новых форм хозяйственно-финансовой деятельности, поиском новых подходов к эффективному управлению финансами корпоративных предприятий. Перед отечественными предприятиями встает проблема рационального формирования внутренних и внешних финансовых отношений, эффективной организации и управления бизнес-процессами. Обычно этого невозможно достичь без создания эффективных механизмов финансового управления, распределения финансовых ресурсов, совершенствования организационно-правовых форм, устранение внутренних и внешних препятствий финансовой деятельности.

В этих условиях в экономике России происходят процессы активного поиска новых организационно-хозяйственных форм и механизмов управления деятельностью предприятий корпоративного типа.

В зарубежной научной литературе по финансовому управлению значительное внимание уделяется вопросам эффективного использования структуры собственного капитала, оборачиваемости совокупных активов, оптимизации структуры управления финансами, разработки необходимых инструментов анализа, механизмов регулирования, в частности, оптимизации дебиторской задолженности. Особенностью этих исследований является то, что зарубежные экономисты рассматривают деятельность корпоративных предприятий и проблем, связанных с их деятельностью, в условиях развитого рынка. Поэтому актуальность темы исследований заключается в разработке и практическом внедрении подходов к решению вышеупомянутых проблем в рыночных условиях экономики России.

Проведенный анализ показывает, что современное экономическое состояние большинства предприятий характеризуется по признакам, которые являются типичными для переходных процессов в рыночных условиях хозяйствования, а именно, общей финансовой нестабильностью, циклическими фазами спада и подъема, отраслевой депрессией, незначительным ростом объемов производства и продаж. В этих условиях результаты деятельности любого предприятия испытывают существенных колебаний. При этом при любых условиях достаточность объемов финансирования должно рассматриваться как основной критерий устойчивого развития каждого отдельного предприятия.

Так, проблемы организации и управления финансовыми результатами деятельности предприятий и различных видов прибыли исследовали такие специалисты и ученые как О. В. Ареф, Прокофьева, Ю. М. Бажал, И. Р. Блажан, И. О. Бланк, Н. М. Внукова, Р. А. Герасименко, С. О. Гуткевич, М. П. Денисенко, В. Л. Дикань, Л. А. Костырко, О. Г. Мендрул, И. М. Писаревський, И. А. Павленко, В. Ф. Столяров, В. О. Ященко М.И. Баканов, И. Т. Балабанов, В. Беренс, З. Боди, В. В. Бочаров, Е. Ф. Бригхем, Дж.К. Ван Хорн, Г. Г. Виногоров, В. Е. Леонтьев, Р. Мертон, Р. Найт, П. М. Хавранек, А. Д. Шеремет и другие. Вместе с тем многие аспекты финансового менеджмента остаются нераскрытыми, требуют углубления разработки его теории и методологии. Это связано с тем, что для условий развития рыночных реформ характерны особенности в формировании и применении моделей и инструментов финансового менеджмента.

Таким образом, актуальность темы заключается в комплексном рассмотрении вопросов формирования, обеспечения и совершенствования механизма управления прибыльностью на основе системного подхода. Это требует построения концептуальных моделей и механизмов управления финансовой деятельностью, создание методов и технологий обеспечения финансового управления, предусматривает выделение и рассмотрение проблем, решение которых будет способствовать повышению эффективности управления финансами.

Анализ проблемных вопросов, которые рассматриваются в работе, исследования и разработка практических подходов проводилась на основании информации и оценки финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Уралтрансмаш».

Целью данного исследования определены анализ и разработка мероприятий по увеличению прибыли предприятия ОАО «Уралтрансмаш».

Согласно определенной цели в представленных результатах выпускной квалификационной работы были поставлены и решены следующие задачи:

— рассмотреть финансовое состояние предприятия как основной показатель (результат) его финансового менеджмента;

— изучить методику анализа прибыли;

— дать общую характеристику предмета ОАО «Уралтрансмаш»;

— предложить мероприятия по совершенствованию управления прибылью предприятия ОАО «Уралтрансмаш».

Объектом исследования в работе определено предприятие ОАО «Уралтрансмаш».

Предметом исследования определены формы и методы совершенствования повышения прибыли предприятия.

Основным методом, который используется в работе, является системный анализ. В процессе изучения финансового состояния предприятия применены методы финансового анализа.

Исследование сущности процессов и определения понятий проводились на основе абстрактно-логического метода. Совершенствование методических подходов к оценке оптимальной структуры капитала, прогнозирования ресурсов финансирования плановых мероприятий и оценки оптимального размера дебиторской задолженности осуществлено с помощью экономико-математического моделирования.

Информационной базой исследования стали законодательные и нормативно-правовые акты России, которые регулируют деятельность предприятий, статистические данные России, финансовая отчетность акционерных обществ, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, профессиональная литература и периодические издания.

Практическое значение полученных результатов заключается в том, что их использование в деятельности предприятий, в частности, ОАО «Уралтрансмаш» может повысить эффективность управления прибылью и финансовыми результатами.

1. Прибыль как экономическая категория

1.1 Понятие прибыли как экономической категории

Современные западные экономисты, как правило, развивают теории прибыли экономистов XIX и начала XX столетий, приспосабливая их к новым условиям хозяйствования. Среди них можно выделить пять основных концепций:

1. Теория «производительности капитала»;

2. Теория прибыли как трудового дохода или дохода от предпринимательской деятельности;

3. Теория прибыли как результат существования монополий;

4. Психологическая теория прибыли;

5. Концепция революции в доходах [52, с 161].

На наш взгляд, представляются интересными размышления о прибыли П. Самуэльсона (теория «производительности капитала»). В своей книге «Экономикс» он пишет о том, что прибыль является чрезвычайно разносторонней категории (в отличие от своих предшественников, которые рассматривали категорию прибыли из какой-то одной позиции, — или как доход от факторов производства, или как вознаграждение за предпринимательскую деятельность и т. д.). Он пишет о том, что «в статистике национального дохода прибыль исчисляется как общая сумма доходов корпораций и простых предприятий». Во-первых, прибыль он определяет как безусловный доход от факторов производства (безусловный процент, безусловная рента и безусловная заработная плата). Эти доходы получают собственники предприятия, которые обеспечили участие данных факторов в производстве. Во-вторых, прибыль является вознаграждением за предпринимательскую деятельность, введение технических усовершенствований. В-третьих, прибыль он связывает с непредсказуемостью, то есть это прибыль, возникающая вследствие различий между тем, что люди рассчитывают, и тем, что происходит.

Многие современные экономисты трактуют прибыль как трудовой доход, т. е. разновидность заработной платы. Согласно этой теории доход предпринимателя полностью соответствует его труду, той услуге, которую он предоставляет обществу, управляя предприятием.

Наиболее известным современным представителем теории прибыли как «монополистического дохода» является Е. Чемберлен и Дж. Робинсон, опубликовавшие результаты своих исследований по этому вопросу в двух работах в 1993 году. В них авторы показали, что в части рыночной экономики XX века господствует монополистическая или несовершенная конкуренция. На первом месте, по их мнению, — господство на отраслевом рынке нескольких или ограниченного числа производителей, которые взаимодействуют на этом рынке в формировании обще рыночной и ценовой политики, конкурируя в других областях. Тем самым в условиях монополистической конкуренции возникает возможность завышения цен.

Сейчас монополистическая власть на рынке чаще всего связывается с величиной производителя (компании, корпорации), но учитываются и другие факторы, прежде всего, — серьезные препятствия для вхождения новых производителей в данную отрасль или сферу предпринимательства [45, с. 15].

В современной экономической литературе сущность прибыли трактуется по-разному. Так, английские экономисты утверждают, что прибыль — это разница между выручкой, полученной от продажи продукции, и полными альтернативными факторными издержками, связанными с изготовлением данной продукции. В экономической энциклопедии под редакцией Л. Абалкин прибыль характеризуется превышением доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Такие определения, однако, раскрывают лишь количественную сторону данной категории по различным методикам, но не затрагивают важной для выяснения сущности качественной стороны.

В марксистской экономической литературе со времен К. Маркса доминировало определение прибыли как превращенной формы прибавочной стоимости. На самом деле прибыль создается не только трудом наемных рабочих в сфере материального производства. К работникам также относятся большой штат менеджеров различных звеньев (высшего, среднего, низшего), научные работники, специалисты, занятые сбором, обработкой и предоставлением информации, функционирующий капиталист [38, с. 8].

Средства производства, земля, как отмечалось, сами собой прибыли не создают. В частности, прибыль создает труд, расходуется на улучшение качества земли, ее плодородия. Относительно средств производства, то в современных условиях значительной фондовооруженности, энерговооруженности труда, ни труд, будучи отделенной от средств производства, ни средства производства, отделенные от труда, прибыли не создают. В процессе их сочетания возникает новая производительная сила, так называемый синергический эффект, который создает видимость создания прибыли же средствами производства.

Присвоение прибыли при капитализме является главной целью и решающим мотивом производства. Все остальные цели (повышение эффективности производства, стабильные темпы роста и др.) являются производными от нее. Вследствие этого прибыль является важнейшим критерием эффективности капиталистического производства, любой предпринимательской деятельности. Важно и то, что в прибыли воплощен уже реализованный товар или услуга, дополнительная стоимость, а процесс такой реализации осуществляется за пределами непосредственного производства — в сфере обмена [44, с. 32].

На основе вышесказанного целесообразно дать такое короткое политэкономическое определения сущности прибыли: это превращенная форма прибавочной стоимости, выражает отношения собственности между наемными работниками и капиталистами по созданию и реализации прибавочной стоимости.

1.2 Определение основных финансовых результатов деятельности

Главной целью создания и дальнейшего развития любого субъекта хозяйственной деятельности, независимо от вида его деятельности или формы собственности, является получение конечного финансового результата, т. е. прибыли. Экономический итог производственной деятельности субъектов хозяйствования, выражается в стоимостной (денежной) форме, является финансовым результатом [17, с. 57].

Финансовый результат является обобщающим показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия.

Финансовым результатом деятельности предприятия в отчетном периоде может быть прибыль или убыток. Большую часть прибыли составляет прибыль от реализации продукции, полученная в виде разницы между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство и сбыт. На величину прибыли могут влиять финансовые результаты, полученные от инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, а также полученные в результате чрезвычайных событий.

Проблема анализа финансового состояния предприятия и его оценки является актуальной и сегодня, поскольку с одной стороны, он является результатом деятельности предпринимательства, то есть его достижения, а с другой — определяет предпосылки развития предприятия. Поэтому данный вопрос был рассмотрен в работах многих экономистов, как отечественных, так и зарубежных, и особое внимание уделялось вопросам связанных не только с анализом финансового состояния, но и с его оценкой и управлением им [36, с. 1314].

Весомый вклад в разработку теоретических и методических основ оценки финансового состояния отечественных предприятий внесли ученые-экономисты: Л. Д. Билык, Л. Д. Буряк, А. И. Барановский, А. Д. Василик, К. В. Измайлова, Т. Н. Ковальчук, Л. А. Лахтионова, А. М. Поддерьогин, А. Терещенко, С. И. Шкарабан, М. И. Яцков и др.

Вопросы оценки финансового состояния предприятий рассматривались в работах ученых и практиков, в частности: И. Т. Балабанова, А. Н. Волковой, А. И. Гинзбурга, А. И. Ковалева, В. Д. Новодворского, В. М. Родионовой, Н. А. Русак, В. А. Русак, Р. С. Сайфулина, Г. В. Савицкой, А. Д. Шеремета и др. [47, с. 9].

Однако, несмотря на то, что трактовка понятия «финансовое состояние предприятия было рассмотрено многими учеными, наблюдаются большие различия, как в трактовке данного понятия, так и в определении состава показателей анализа финансового состояния, и их критических значений.

По методике интегральной оценки инвестиционной привлекательности предприятий и организаций, сущность исследуемого понятия определено так: «Финансовое состояние предприятия — это комплексное понятие, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятий, определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использования финансовых ресурсов.

Относительно определений понятия «финансового состояния» учеными, то подавляющее большинство из них повторяют трактовку по методике интегральной оценки инвестиционной привлекательности предприятий и организаций. Они определяют это понятие как комплексное, характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Достаточно полным и, на наш взгляд, более широким понятием чем «финансовое состояние предприятия» является определение сущности данного понятия у Коробова М. Я. (автора учебного пособия «Финансово-экономический анализ деятельности предприятий»).

Он утверждает, что «финансовое состояние предприятия — это сложная, интегрированная по многим показателям характеристика качества его деятельности. Финансовое состояние предприятия можно определить как меру обеспеченности предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и степень рациональности их размещения для осуществления эффективной хозяйственной деятельности и своевременных денежных расчетов по своим обязательствам».

В учебнике «Анализ хозяйственной деятельности», автора Савицкой Г. В., сущность понятия «финансовое состояние предприятия», определяется следующим образом: «финансовое состояние предприятия — это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта к саморазвитию на фиксированный момент времени». Особенность данного определения заключается в том, что автор впервые признает финансовое состояние, как экономическую категорию, а не комплексное понятие, и подчеркивает, что эта категория отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия к саморазвитию именно на фиксированный момент времени, то есть сегодня и только, потому что на завтра ситуация уже может быть другой.

По мнению Шеремета А. Д., Сайфулина Р. С., Негашева Е. В., «финансовый состояние предприятия» выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т. е. средств предприятия и их источников. Однако по данному определению не видно о чем могут свидетельствовать следующие соотношения, а поскольку они будут разными даже у аналогичных предприятий, то целесообразно было бы на это обратить внимание.

Таким образом, обобщая вышесказанное, можно сказать, что финансовое состояние предприятия — это экономическая категория, определяющая реальную и потенциальную финансовую состоятельность предприятия обеспечивать финансирование текущей деятельности, определенный уровень саморазвития предприятия и погашения обязательств перед субъектами хозяйствования.

Целью оценки финансового состояния предприятия в системе антикризисного управления является разработка и реализация мероприятий, направленных на быстрое восстановление платежеспособности, восстановление достаточного уровня финансовой устойчивости предприятия, установления возможности предприятия продолжать свою хозяйственную деятельность, возможности дальнейшего развития, обеспечения прибыльности и рост производственного потенциала и принятия соответствующих решений.

Основными задачами анализа финансового состояния являются:

— исследование рентабельности и финансовой устойчивости предприятия;

— исследование эффективности использования имущества (капитала) предприятия, обеспечения предприятия собственными оборотными средствами;

— объективная оценка динамики и состояния ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

— оценка положения предприятия на финансовом рынке и количественная оценка его конкурентоспособности;

— анализ деловой активности предприятия и его положения на рынке ценных бумаг;

— определение эффективности использования финансовых ресурсов.

Для того чтобы выполнить эти задачи, необходимо изучать:

— наличие, состав и структуру оборотных средств предприятия, причины и последствия их изменений;

— наличие, состав и структуру источников собственных средств предприятия, причины и последствия их изменения;

— состояние, структуру и изменения долгосрочных активов;

— наличие, структуру текущих активов в сферах производства и обращения, причины и последствия их изменения;

— платежеспособность и финансовую гибкость;

— эффективность использования активов;

— окупаемость инвестиций.

Анализ финансового состояния предприятия является необходимым этапом для разработки планов и прогнозов финансового оздоровления предприятий.

При анализе финансовых результатов исследования проводят в двух аспектах. В первом аспекте финансовый результат оценивают как степень достижения конечной цели и определения эффективности производственно-финансовой деятельности. Второй аспект предусматривает определение приоритетов вложения капитала за видами деятельности, за масштабами в стратегическом и тактическом измерениях, которые дают максимальный прирост финансового результата.

Информационное обеспечение финансово-хозяйственной деятельности имеет сложную структуру и определяется разными факторами, а именно: уровнем руководства, целевым назначением информации, составом пользователей и тому подобное. На уровне предприятия основу информационного обеспечения финансовой деятельности представляют бухгалтерские данные.

На предприятии для анализа используются такие показатели финансовых результатов:

— доходы от реализации продукции;

— доходы от других операций;

— доходы от чрезвычайных операций;

— прибыль на единицу продукции;

— прибыль от реализации продукции;

— прибыль от операционной деятельности;

— прибыль от обычной деятельности;

— прибыль от чрезвычайных событий;

— обложенная налогом прибыль;

— чистая прибыль.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

— оценка динамики показателей прибыли;

— оценка обоснованности образования и распределения их фактической величины;

— выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;

— оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек (затрат).

Финансовое состояние предприятия определяется следующими элементами:

1) прибыльность работы предприятия;

2) оптимальность распределения прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и обязательных платежей;

3) наличие собственных финансовых ресурсов не только минимально необходимого уровня для организации производственного процесса и процесса реализации продукции;

4) рациональное размещение основных и оборотных фондов;

5) платежеспособность и ликвидность.

Количественно оценка финансового состояния предприятия измеряется системой показателей, на основании которых осуществляется его оценки (таблица 1).

Финансовое состояние предприятия — это сущностная характеристика деятельности в определенный период, которая определяет реальную и потенциальную возможность предприятия обеспечивать достаточный уровень финансирования финансово-хозяйственной деятельности и способность эффективно осуществлять ее в будущем[9, с. 24].

Таблица 1 — Сущностные характеристики финансового состояния предприятия

Сущностные характеристики финансового состояния предприятия

Объект финансового управления хозяйственной деятельностью предприятия

Отображение реальных и потенциальных возможностей предприятия

Результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Уровень сбалансированности структурных элементов активов и капитала и эффективность их использования

Интегрированная характеристика по многим элементами

Носитель фактора риска

Объект проявления во времени

Фактор роста рыночной стоимости предприятия

В современных условиях функционирования предприятий возрастает актуальность вопросов, связанных с всесторонностью оценки финансового состояния с позиции составляющих элементов, которые существенно его характеризуют. В этой связи предлагается система элементов, характеризующих финансовое состояние предприятия (таблица 2).

Таблица 2 — Система элементов, характеризующих финансовое состояние предприятия

Система элементов, характеризующих финансовое состояние

Платежеспособность

Потенциал формирования финансовых ресурсов

Финансовая устойчивость

Полнота использования финансовых ресурсов

Доходность

Уровень финансового риска

Понимание финансового состояния предприятия и его своевременный и качественный анализ, выбор необходимого метода анализа и системы показателей, обеспечит всестороннее изучение и представление деятельности предприятия являются основополагающими для принятия управленческих решений, направленных на решение вопроса избрания направлений деятельности и развития предприятия, улучшения его эффективности, конкурентоспособности и прибыльности.

В итоге можно отметить, что в современных условиях функционирования предприятия, всесторонняя оценка финансового состояния является необходимой. Именно на основе данных, полученных в результате ее проведения, определяется стратегия развития предпринимательства, реальное состояние дел, исследуется возможность существования скрытых резервов [47, с. 38−39].

Финансовое состояние предприятия необходимо систематически и всесторонне оценивать с использованием различных методов, приемов и методик анализа. Это позволит сделать критическую оценку финансовых результатов деятельности предприятия как в статике за определенный период, так и в динамике — за ряд периодов, позволит определить «больные точки» в финансовой деятельности и способы эффективного использования финансовых ресурсов, их рационального размещения.

Основная цель Отчета о прибылях и убытках (Согласно информации Минфина Р Ф от 4 декабря 2012 г. №ПЗ-10/2012 в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться Отчетом о финансовых результатах) сводится к тому, чтобы обеспечить информацией лиц, заинтересованных в результатах деятельности организации. Информация отчета может быть использована для:

1) оценки эффективности аппарата управления;

2) прогнозирования деятельности организации;

3) распределения доходов (дивидендов) между учредителями (акционерами);

4) анализа результатов деятельности и обоснования управленческих решений.

Значение Отчета о финансовых результатах для оценки доходности и рентабельности организации трудно переоценить. Поскольку общий финансовый результат в Отчете о финансовых результатах представлен развернуто, т. е. в разрезе различных видов деятельности предприятия, то по информации, содержащейся в данной форме отчетности можно дать оценку изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, выявить факторы формирования конечного финансового результата и динамику рентабельности продаж.

Отчет о финансовых результатах позволяет провести анализ динамики выручки от продаж, затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, анализ факторов, формирующих различные виды доходов и расходов организации.

1.3 Виды прибыли и способы определения

Финансовый результат — это прибыль или убыток, который получает хозяйствующий субъект в результате своей деятельности. Таким образом, финансовый результат является одним из важнейших экономических показателей, который обобщает все результаты хозяйственной деятельности и предоставляет комплексную оценку эффективности этой деятельности.

Таким образом, результатом деятельности предприятия является прибыль или убыток. Прибыль, в основном, образуется в результате продажи (реализации) готовой продукции (услуг, товаров). Кроме того, предприятие может продавать (реализовывать) другие материальные ценности и услуги вспомогательных производств и хозяйств.

Теоретической основой для экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия признана принятая для всех предприятий, независимо от их форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, которая основана на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений (рисунок 1).

Рисунок 1 — Схема формирования показателей прибыли предприятия

Указанная модель представляет собой модель формирования финансовых результатов. Она показывает имеющееся у всех предприятий, действующих в условиях рынка в форме независимых товаропроизводителей, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Главными показателями прибыли выступают: валовая прибыль, прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль. Перечисленный показатели указываются в ф. № «Отчет о прибылях и убытках» (рисунок 2).

Рисунок 2 — Формирование прибыли от продаж для целей обоснования безубыточности продаж товаров.

При анализе применяются различные группировки показателей прибыли

— по источникам формирования;

— по видам деятельности;

— по характеру использования;

— по периодичности получения.

Базой для данных группировок всегда являются цели и задачи, решаемые в процессе аналитических процедур пользователями конечных результатов указанного анализа (рисунок 3.).

Рисунок 3 — Формирование прибыли от продаж для целей калькуляции полной себестоимости отдельных видов продукции

Применение данных группировок дает возможность детальнее анализировать показатели прибыли и определить, насколько рассматриваемая ситуация дает возможность решить текущие и перспективные задачи организации:

— достижение максимальной прибыли, соответствующей ресурсам организации и рыночной конъюнктуре;

— создание оптимальной пропорциональности между уровнем формируемой прибыли и допустимым уровнем риска;

— достижение высокого качества формируемой прибыли;

— проведение выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал собственникам компании;

— привлечение необходимого объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами развития бизнеса;

— достижение роста рыночной стоимости организации;

— повышение результативности участия персонала предприятия в распределении прибыли.

В целях управленческого учета применяют и другие схемы формирования прибыли от продаж (рисунок 3).

Прибыль (Income) --это разница между выручкой и всеми затратами на производственную и финансовую деятельность предприятия. Прибыль предприятия характеризует превышение (если наоборот, то убыток) выручки над расходами, является главным показателем эффективности деятельности и отражает цель предпринимательства.

В зависимости способа вычисления и направлений распределения различают такие основные виды прибыли предприятия: валовую (балансовую) прибыль, операционную прибыль, прибыль от обычной деятельности и прибыль после налогообложения (чистую прибыль).

Получение прибыли является основной целью любой предпринимательской деятельности. От размера полученной прибыли зависят формирование собственного капитала, выполнение обязательств перед бюджетом, финансирование инвестиций, а также платежеспособность предприятия. Прибыль как главный показатель эффективности деятельности предприятия выступает и как критерий определения уровня выплат дивидендов, как определяющий фактор при установлении уровня заработной платы и вознаграждения администрации [33, с. 239−240].

Прибыль является основным финансовым источником развития предприятия, научно-технического совершенствования его материальной базы и продукции, всех форм инвестирования. Она служит источником уплаты налогов. С учетом значения прибыли вся деятельность предприятия направлена на его рост. Прибыль как экономическая категория отражает доход, созданный в процессе материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Прибыль является формой дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Эта обобщенная, самая простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для её полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (рисунок 4).

Рисунок 4 — Структурно-логическая факторная модель прибыли от реализации продукции и услуг

По характеру отражения в учете выделяют бухгалтерскую и экономическую прибыль предприятия.

Бухгалтерская прибыль характеризует конечный результат проведения всех видов деятельности и является суммой полученных доходов (убытков). Объем балансовой прибыли определяется по данным бухгалтерского учета и отражается на счете 91 «Финансовые результаты».

Экономическая прибыль представляет собой разность между суммой доходов предприятия, с одной стороны, и суммой его текущих расходов, с другой. При этом учитываются текущие расходы, как внутренние, так и внешние. Первые не отражаются бухгалтерским учетом и оцениваются по их альтернативной стоимости. Экономическая прибыль предприятия всегда меньше бухгалтерского на величину внутренних текущих затрат. По характеру деятельности предприятия разделяют прибыль от обычной деятельности и прибыль от чрезвычайных событий [36, с. 67−68].

Прибыль от обычной деятельности характеризует финансовый результат от всех традиционных для данного предприятия видов деятельности и хозяйственных операций, формируется на регулярной основе.

Прибыль от чрезвычайных событий характеризует необычный или очень редкий для данного предприятия источник формирования.

По основным видам хозяйственных операций предприятия выделяют прибыль от реализации продукции и прибыль от внереализационных операций [24, с. 401−403].

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) — является основным его видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой деятельности. Аналогом этого термина выступает термин «прибыль по основной деятельности». В обоих случаях под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.

Прибыль от внереализационных операций формально характеризуется термином «доходы от внереализационных операций», однако по своему сущностным содержанием относится к категории прибыли, так как отражается в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными потерями от этих операций. В состав доходов, формирующих эту прибыль, входят доходы от долевого участия данного предприятия в деятельности других совместных предприятий с отечественными и зарубежными партнерами (в виде распределенной прибыли на сумму его паев в совместных предприятиях); доходы от облигаций, акций и других ценных бумаг, принадлежащих предприятию и выпущены сторонними эмитентами (в виде сумм процентов и дивидендов); доходы от депозитных взносов предприятия в банках; полученные штрафы, пени и неустойки и др.

По основным видам деятельности предприятия выделяют прибыль, полученную от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Прибыль от операционной деятельности представляет собой совокупный объем прибыли от реализации продукции и прибыли от других операций, не относящихся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Прибыль от инвестиционной деятельности характеризует итоговый финансовый результат от операций по приобретению (сооружению, изготовлению) и продажи — основных фондов, нематериальных активов и других необоротных активов, а также краткосрочных финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств.

Прибыль от финансовой деятельности характеризует финансовый результат операций, приводят к изменению размера и состава собственного капитала и ссуд предприятия (привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссии облигаций и других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, погашения обязательств по основному долгу и т. п.) [22, с. 115].

По составу элементов, формирующих прибыль, различают маржинальную, валовую и чистую прибыли предприятия.

Под этими терминами обычно понимают различные степени «очистки» полученных доходов от понесенных предприятием в процессе хозяйственной деятельности затрат.

Маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом суммы переменных затрат.

Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за исключением всех операционных расходов, как постоянных, так и переменных Балансовая прибыль представляет собой разницу между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих расходов, он включает три основных элемента:

— прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

— прибыль (убыток) от реализации основных средств, их выбытия, реализации иного имущества предприятия;

— финансовые результаты от внереализационных операций.

Чистая прибыль характеризует сумму балансовой (валовой) прибыли, уменьшенной на сумму налоговых платежей.

Чистая прибыль (Net Income) — это прибыль, которая поступает в распоряжение предприятия после уплаты налога на прибыль. Чистую прибыль предприятие использует по своему усмотрению в двух направлениях:

1. Фонд накопления (реинвестируемая прибыль) используется на развитие производства, создание резервного фонда, инвестирование в другие предприятия.

2. Фонд потребления используется для выплаты владельцам, акционерам, материальные поощрения персоналу по результатам работы, решения социальных проблем, благотворительность.

Прибыль каждого предприятия формируется из таких источников:

— Прибыль от реализации продукции (предоставления услуг) — это прибыль от операционной деятельности предприятия. Данный вид прибыли отображает результат от основной деятельности предприятия на рынке и его профиля. Прибыль от реализации является разностью между выручкой от реализации продукции (без учета налога на добавленную стоимость и акцизного сбора) и полной себестоимостью продукции.

— Прибыль от продажи имущества — это прибыль предприятия от продажи материальных активов (основных фондов, запасов) и нематериальных активов, ценных бумаг и т. д. Прибыль от продажи имущества определяется как разница между ценой продажи и балансовой (остаточной) стоимостью объекта, который продается.

— Прибыль от внереализационных операций — это прибыль от совместной деятельности предприятий, проценты по приобретенным акциям, штрафы, которые выплачиваются другими предприятиями за нарушение договорных обязательств, доходы от владения долговыми обязательствами, роялти и т. д.

По характеру налогообложения прибыли выделяют налогооблагаемую и необлагаемую налогом.

Такое распределение прибыли играет важную роль в формировании налоговой политики предприятия, так как позволяет оценивать альтернативные хозяйственные операции с позиций конечного их эффекта. Состав прибыли, не подлежащей налогообложению, регулируется соответствующим законодательством.

По характеру инфляционной «очистки» прибыли выделяют номинальную и реальную прибыль.

Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной ее суммы, скорректированный на темп инфляции в соответствующем периоде.

По достаточности уровня формирования выделяют низкую, нормальную и высокую прибыль предприятия (критерием такого деления выступает уровень нормального прибыли) [22, с. 121].

Нормальная прибыль характеризует такой уровень его формирования, когда после покрытия внешних и внутренних текущих расходов, остается доход. Она равна минимальной ставке депозитного процента.

Низкий и высокий доход характеризует уровень его формирования, в соответствии ниже или выше уровня нормальной прибыли.

По характеру использования в составе чистой прибыли выделяют потребляемую часть, и ту, что капитализируется. Капитализированная прибыль характеризует ту сумму, которая направлена на финансирование прироста активов предприятия, а потребленная прибыль — та часть, которая израсходована на выплаты акционерам, персонала или на социальные программы предприятия [17, с. 27].

По степени использования выделяют нераспределенную и распределенную прибыль предприятия.

Нераспределенная прибыль — это часть чистой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после выплаты доходов владельцам в виде дивидендов, формирование резервного капитала, пополнения уставного капитала и использования на другие потребности.

В отдельных случаях предприятия в результате своей деятельности несут убытки.

Сумма непокрытого убытка уменьшает собственный капитал. Нераспределенная прибыль делится на ассигнованную и неассигнованную части:

— Ассигнованная часть имеет определенное целевое назначение (например, для финансирования развития предприятия, проведение целевых программ и т. п.);

— Неассигнованная часть не имеет конкретного назначения.

В зарубежных корпорациях часто устанавливаются ограничения, которые накладываются на сумму нераспределенной прибыли. Такие ограничения временно выделяют определенную сумму нераспределенной прибыли, которая могла быть выплачена в виде дивидендов. Когда ограничения снимаются, эта сумма может быть уплачена в виде дивидендов и использована на другие нужды. Ограничение нераспределенной прибыли могут быть добровольными или вынужденными. Одним из наиболее распространенных добровольных ограничений является ограничения на нераспределенную прибыль с целью расширения материально-технической базы предприятия.

Это ограничение может быть снято руководством общества в любой момент.

Распределенная прибыль характеризует часть сформированной прибыли, которая в настоящий момент уже распределена и не использована в процессе хозяйственной деятельности.

Санационная прибыль — это специфический вид прибыли, возникающий вследствие выкупа предприятием собственных корпоративных прав (акций) по курсу, ниже номинальной стоимость этих прав (дизажио), в результате их бесплатной передачи в аннулирования, снижения номинальной стоимости или при получении безвозвратной финансовой помощи от владельцев корпоративных прав, кредиторов и других, заинтересованных в санации предприятия лиц [22, с. 125].

Главное предназначение прибыли в современные условиях хозяйствования — отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. В трудах многих ученых (в частности Вуда Ф., Бланка И. А., Вальтера С. Б., Лишанского М. Л. и др.) присутствует мнение, что целью создания любого предприятия является получение прибыли. В условиях рыночной экономики получение максимально возможной суммы прибыли является целью любого производства, такое желание максимизации прибыли определяется его ролью в системе экономических отношений [24, с. 427]:

1. Прибыль является основной целью предпринимательской деятельности и мерилом ее эффективности.

2. Прибыль является основным источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие.

3. Прибыль является носителем защитной функции предприятия от угрозы банкротства и главной предпосылкой роста рыночной стоимости хозяйствующего субъекта.

4. В прибыльной работе предприятия заинтересовано общество, потому прибыль предприятия является фундаментом экономического развития страны, источником удовлетворения социальных потребностей в связи с тем, именно получение прибыли обеспечивает поступление в бюджет налогов и платежей.

Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов.

Усиление роли прибыли обусловлено, также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли. Особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятия и используется как главный источник средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда [33, с. 143].

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием его механизма распределения.

2. Прибыль предприятия на примере ОАО «Уралтрансмаш»

2. 1 Общая характеристика ОАО «Уралтрансмаш»

Открытое акционерное общество «Уральский завод транспортного машиностроения» — одно из старейших предприятий на Урале. Оно осуществляет свою деятельность в машиностроении с 1845 года.

Юридический адрес: 620 027, Российская Федерация, г. Екатеринбург, ул. Я. Свердлова, 6.

Почтовый адрес: 620 027, Российская Федерация, г. Екатеринбург, ул. Я. Свердлова, 6.

Фактический адрес: 620 017, Российская Федерация, г. Екатеринбург, ул. Фронтовых Бригад, 29

По состоянию на 2013 год основными видами деятельности являются:

— Производство оружия и боеприпасов;

— Проведение работ по техническому обслуживанию и ремонту продукции военного назначения, производственно-технического назначения;

— Разработка и производство продукции двойного и гражданского назначения;

— Разработка нормативно-методической документации для производства отливок, штамповок, термообработки;

— Литейное производство;

— Кузнечно-прессовое производство;

— Термическое производство;

— Эксплуатация, реконструкция и ремонт очистных сооружений;

— Производство, передача, распределение электрической и тепловой энергии;

— Техническое обслуживание и ремонт газового оборудования, котельных, средств контроля и защиты объектов газового хозяйства.

Рассмотрим основных конкурентов Общества в отрасли машиностроения:

В производстве военной продукции по России предприятие конкурентов не имеет.

Конкуренты Общества среди гражданской продукции:

— трамвайные вагоны: ФГУП «Усть-Катавский вагоностроительный завод», ОАО «Управляющая компания «Белкоммунмаш» (Белоруссия), «Петербургский трамвайно-механический завод» г. Санкт-Петербург (ПТМЗ)

— ПШГН (нефтяное оборудование): ОАО «Редуктор», ООО «Ижнефтемаш», ОАО «Азнефтехиммаш» (Азербайджан). Также на рынке присутствуют зарубежные конкуренты из США, Канады, Румынии, Индии, Китая (около 20 крупных производителей), а также Аргентины, Венесуэлы, Бразилии и других стран.

— Производство УЗП и ж/д запчастей (железнодорожная продукция):

Кроме ОАО «Уралтрансмаш» запасные части для подвижного состава производят ОАО «НПК «Уралвагонзавод», ОАО «Камаз», ОАО «Алтайвагонзавод», ООО «Промтрактор-Промлит», ООО «Уральское предприятие железнодорожного транспорта» (прямой поставщик — ООО «Компания «Олимп»), ОАО «Бежецкий сталелитейный завод», ОАО «Канашский вагоноремонтный завод» и другие.

На российском рынке доля Общества по основным видам деятельности за последние 3 года составила: 100% в военной продукции, по причине отсутствия конкурентов.

Среди гражданской продукции: на рынке трамвайных вагонов в России _ 24,5%, на рынке по объему производства ПШГН в России _33%.

На сегодняшний день на предприятии осуществляется техническое перевооружение и модернизация станочного парка. В будущем это позволит «Уралтрансмашу» выполнять широчайший спектр технологических операций с неизменно высоким качеством.

2. 2 Оценка экономических показателей деятельности предприятия

Для обобщенной оценки результатов хозяйственной деятельности ОАО «Уралтрансмаш» необходимо оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Рассмотрим аналитический баланс ОАО «Уралтрансмаш» (таблица 3), составленный по данным бухгалтерского баланса по состоянию на 31. 12. 2013.

Таблица 3 — Аналитический баланс ОАО «Уралтрансмаш»

Актив баланса

2011 год

2012 год

Отклонение

Темп роста,%

2013 год

Отклонение

Темп роста,%

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

%

%

%

%

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

553 168

3,365

558 457

2,325

5 289

-1,040

0,96

615 186

3,113

56 729

0,788

10,16

Результаты исследований и разработок

90 409

0,550

76 301

0,318

-14 108

-0,232

-15,60

62 193

0,315

-14 108

-0,003

-18,49

Нематериальные поисковые активы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Материальные поисковые активы

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Основные средства

7 974 315

48,504

8 004 220

33,32

29 905

-15,186

0,38

8 380 542

42,41

376 322

9,089

4,70

Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Финансовые вложения

360

0,002

360

0,001

-

-0,001

-

360

0,002

-

-

-

Отложенные налоговые активы

318 070

1,935

287 617

1,197

-30 453

-0,737

-9,57

135 496

0,686

-152 121

-0,512

-52,89

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Прочие внеоборотные активы

344 122

2,093

676 224

2,815

332 102

0,722

96,51

447 054

2,262

-229 170

-0,553

-33,89

Итог по разделу I

9 280 444

56,448

9 603 179

39,97

322 735

-16,475

3,48

9 640 831

48,78

37 652

8,811

0,39

II. Оборотные активы

Запасы

6 108 448

37,155

7 735 355

32,2

1 626 907

-4,956

26,63

5 694 160

28,81

-2 041 195

-3,385

-26,39

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

14 213

0,086

294 910

1,228

280 697

1,141

1974,9

9 514

0,048

-285 396

-1,179

-96,77

Дебиторская задолженность

879 767

5,351

6 176 083

25,71

5 296 316

20,357

602

4 141 103

20,96

-2 034 980

-4,753

-32,95

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

6 000

0,036

12 000

0,050

6 000

0,013

100

-

-

-

-

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

151 738

0,923

202 674

0,844

50 936

-0,079

33,57

276 658

1,400

73 984

0,556

36,50

Прочие оборотные

-

-

-

-

-

-

-

9

-

9

-

-

Итог по разд. II

7 160 166

43,552

14 421 022

60,03

7 260 856

16,475

101,41

10 121 444

51,22

-4 299 578

-8,811

-29,81

Баланс

16 440 610

-

24 024 201

-

7 583 591

-

46,13

19 762 275

-

-4 261 926

-

-17,74

Пассив баланса

2011 год

2012 год

Отклонение

Темп роста,%

2013 год

Отклонение

Темп роста,%

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

%

%

%

%

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

3 062 684

18,63

3 156 434

13,14

93 750

-5,490

3,061

3 684 734

18,65

528 300

5,507

16,74

Собственные акции, выкупленные у акционеров

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Переоценка внеоборотных активов

3 591 810

21,85

3 591 810

14,95

-

-6,896

-

3 591 810

18,18

-

3,224

-

Добавочный капитал (без переоценки)

-

-

56 250

0,234

56 250

0,234

-

56 250

0,285

-

0,050

-

Резервный капитал

1 448

0,009

2 340

0,010

892

0,001

61,60

4 131

0,021

1 791

0,011

76,54

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

(30 269)

0,184

(6 977)

0,029

23 292

-0,155

-76,95

(423 273)

2,142

(416 296)

2,113

5967

Итог по разделу III

6 625 673

40,30

6 799 857

28,3

174 184

-11,99

2,629

6 913 652

34,98

113 795

6,680

1,673

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

5 685 773

34,58

3 699 983

15,4

-1 985 790

-19,18

-34,93

1 017 731

5,15

-2 682 252

-10,25

-72,5

Отложенные налоговые обязательства

346 421

2,107

284 418

1,184

-62 003

-0,923

-17,9

107 790

0,545

-176 628

-0,638

-62,1

Оценочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Итог по разделу IV

6 032 194

36,69

3 984 401

16,59

-2 047 793

-20,11

-33,95

1 125 521

5,695

-2 858 880

-10,89

-71,8

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

1 661 691

10,11

6 040 258

25,14

4 378 567

15,04

263,5

8 393 973

42,48

2 353 715

17,33

39

Кредиторская задолженность

2 073 704

12,61

7 127 712

29,67

5 054 008

17,06

243,7

3 210 369

16,25

-3 917 343

-13,42

-55

Доходы будущих периодов

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Оценочные обязательства

47 348

0,288

71 973

0,3

24 625

0,012

52

118 760

0,601

46 787

0,301

65

Прочие краткосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Итог по разделу V

3 782 743

23

13 239 943

55,11

9 457 200

32,1

250

11 723 102

59,32

-1 516 841

4,210

-11,5

Баланс

16 440 610

-

24 024 201

-

7 583 591

-

46,13

19 762 275

-

-4 261 926

-

-17,7

Валюта баланса в 2012 г. по сравнению с 2011 г. возросли на 46,13% и составили 24 024 201 тыс. руб. Наибольшую долю в них составляют оборотные активы — 60,03%, что на 16,5% больше, чем в 2011 г. Это обусловлено увеличением краткосрочной дебиторской задолженности в 2012 г., темп роста которой составил 602%.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой