Анализ использования фонда оплаты труда на примере СПК Племзавод "Доброволец" Смоленского района

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности»

на тему:

Анализ использования фонда оплаты труда на примере СПК Племзавод «Доброволец» Смоленского района

2010

Содержание

  • Введение
  • 1. Анализ современного состояния производственно-хозяйственной деятельности СПК «Племзавод «Доброволец»
    • 1.1 Анализ природно-экономических условий
    • 1.2 Анализ ресурсного потенциала
    • 1. 3 Экономические и финансовые результаты
  • 2. Анализ использования фонда оплаты труда СПК «Племзавод «Доброволец»
    • 2.1. Анализ организации оплаты труда
    • 2. 2 Использование фонда оплаты труда в целом по предприятию в целом, по отраслям и видам продукции
    • 2. 3 Анализ использования фонда оплаты труда по категориям работников
    • 2. 4 Анализ взаимосвязи производительности труда и уровня его оплаты
    • 2.5 Резервы улучшения использования средств на оплату труда
  • Заключение
  • Список используемой литературы
  • Приложения
  • Введение
  • Для современного этапа развития рыночных отношений одним из основных элементов любого производства является рабочая сила. Весь процесс хозяйственной деятельности связан с затратами не только овеществленного (в средствах и предметах труда), но и живого труда, величина которого измеряется количественно, и влечет за собой необходимость исчисления оплаты труда каждому работнику по всем основаниям, и отнесения затрат по оплате труда на издержки производства.
  • То есть существует тесная связь между тем, как подготовлен работник, каковы условия труда, отдыха и оплаты и результатами производства. Оплата труда — важнейший фактор повышения трудовой активности работников и как следствие роста их доходов.
  • Без материального стимулирования работающих в аграрном секторе невозможно сохранение трудовых коллективов, без которых существование любого сельскохозяйственного предприятия не возможно.
  • Таким образом, нельзя отрицать важность такого составляющего деятельности организации как оплата труда работников.
  • Это и стало основополагающим для выбора в качестве темы и предмета исследования данной курсовой работы анализа процессов, связанных с формированием и использование фонда заработной платы работников.
  • Объектом исследования выбран сельскохозяйственный производственный кооператив «Племзавод «Доброволец», основным видом деятельности которого является производство сельскохозяйственной продукции.
  • Цель курсовой работы — проанализировать фонд оплаты труда работников в СПК «Племзавод «Доброволец» и выявить резервы по снижению затрат на его формирование.
  • Для осуществления поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
  • ь систематический контроль за использование фонда оплаты труда;

ь определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на фонда оплаты труда;

ь выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

ь разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Познание процессов, выбранных для исследования, будет производиться с помощью следующих методов изучения информации: монографический, расчетно-конструктивный, статистико-экономический и абстрактно-логический.

Теоретической и методологической основой работы является информация специальных исследований и устная информация, нормативные документы, специальная методическая и учебная литература по бухгалтерскому учету сельскохозяйственных предприятий, плановая и учетная информация. А также материалами для написания курсовой работы годовые отчеты предприятия за 2008 год, 2009 год и 2010 год.

фонд оплата труд

1. Анализ современного состояния производственно-хозяйственной деятельности СПК «Племзавод «Доброволец»

1.1 Анализ природно-экономических условий

Результаты работы сельскохозяйственных предприятий существенно зависят от условий производства. Поэтому экономический анализ начинают с изучения природно-экономических условий, размеров производственного направления, уровня интенсификации производства и его эффективности. Только с учетом конкретных условий можно объективно оценить результаты деятельности предприятия и наметить путь его дальнейшего развития.

СПК «Племзавод «Доброволец» находится в д. Сеньково Смоленского района. Удаленность от города составляется всего 9 км по направлению дороги Смоленск — Кардымово. По землям хозяйства проходит окружная автодорога, имеется также сеть проселочных и полевых дорог, по которым обеспечивается связь с полями севооборотов, сенокосными участками, производственными центрами.

Территория землепользования СПК представляет собой холмисто-волнистую равнину, рассеченную долинами рек и густой сетью оврагов и балок. Основные элементы рельефа — повышенные холмистые участки, чередующие с межхолмистыми понижениями. Склоны водоразделов пологие и многоступенчатые, подвержены воздействию водной эрозии.

В целом рельеф пахотных угодий не благоприятен для проведения механизаторских работ по возделыванию сельскохозяйственных культур.

Территория хозяйства расположена в зоне хвойно-широколиственных лесов. Травостой суходольных сенокосов, пастбищ представлен злаково-разнотравными ассоциациями, в низинных местах преобладают злаково- бобовые, щучко-белоуссные ассоциации.

Почвы СПК, в основном, дерново-подзолистые, с различной степенью оподзоленности 83% всех земель. По механическому составу легкосуглинистые. Пойменные, болотные, торфяные почвы располагаются небольшими участками и занимают 8% всей территории. Овраго-балочные почвы занимают 9%. Балл почв выше чем среднеобластные и районные.

Климат умеренно — континентальный. Среднегодовое количество осадков 685 мм. Продолжительность морозного периода примерно 129 дней. Глубина промерзания почвы 52 см. Средняя дата полного оттаивания почвы 25 мая. Малый вегетационный период (среднесуточные tо> 10о) в среднем 133 дня, а сумма положительных температур за этот период 2000о — 2100о С. Продолжительность большого вегетационного периода (среднесуточные tо> 5о) — 175 дня и сумма положительных температур 2300о — 2400о С. Средняя дата начала выпаса скота 26 апреля.

По основным факторам, определяющим условия роста и развития растений, климат благоприятен для возделывания всех районированных с/х культур.

Теперь перейдем к рассмотрению размеров производства хозяйства (Таблица 1), которые с помощью небольшой системы показателей позволяют оценить в стоимостной форме деятельность предприятия в целом.

К тому же они способны повлиять на факторы, способствующие развитию предприятия, такие как внедрение современной техники, научной организации труда, повышение его производительности, уровень себестоимости продукции.

Таблица 1 — Размеры производства

Показатели

2008 г

2009 г

2010 г

2010 г в % к 2009 г

1. Стоимость валовой с/х. продукции в текущих ценах. тыс. руб.

43 942,6

47 116,42

59 629,65

126,56

2. Стоимость товарной продукции. тыс. руб.

28 427

31 659

37 336

117,93

3. Среднегодовая стоимость основных средств производства тыс. руб.

45 027,5

45 823

48 657,5

106,19

4. Среднегодовая численность работников в с/х. производстве, чел.

143

147

137

93,20

5. Площадь с/х угодий всего:

2476

2476

1795

72,5

в том числе пашни, га

1858

1858

1795

96,61

6. Поголовье животных

2336

2487

2517

101,21

-крупный рогатый скот, голов.

1798

1822

1856

101,87

в том числе коровы

600

600

600

100

Анализируя размеры производства СПК «Племзавод «Доброволец» можно сказать, что предприятие имеет средние размеры для сельскохозяйственных предприятий нашей области.

Изменение валовой и товарной продукции как в количественном (увеличение валовой продукции на 12 513,65 тыс. руб в 2010 году по сравнению с 2009 продукции и на 5677 тыс. руб товарной) и в процентном выражении (увеличение составило 26,56% и 17,93% соответственно) можно сказать, что предприятие работает эффективно, не смотря на снижение общей площади сельскохозяйственных угодий в 2010 году на 28,5%. Это компенсировалось более эффективным использование земель под пашню, в 2010 году все сельхоз угодия были использованы именно под пашню, и теперь отсутствуют земли, которые СПК не возделывает. Различия же в стоимости валовой и товарной продукции обусловлены внутренним потреблением производимой продукции, что в порядке вещей для сельскохозяйственного предприятия, единственное необходимо отметить, что внутреннее потребления допустимым, чтобы не сказываться отрицательно на стоимости товарной продукции за счет уменьшения её количества.

Что касается основных средств, то можно сказать что, несмотря на высокое значение их стоимости в среднем более 46 000 тыс. руб, нужно отметить, что обновление их происходит достаточно медленно в среднем на 4% в год, что может сказать на возрастании себестоимости продукции за счет увеличения амортизационных отчислений и в дальнейшем недополучению прибыли предприятием.

Нельзя выделить общей тенденции в отношении численности работников, так как она изменяется скачкообразно. Но необходимо отметить что, в при всем этом она незначительно сокращается в 2010 году на 10 человек или на 6,8%. Что в соотношении с общим, хотя и незначительным увеличением поголовья животных на 30 голов (1,21%), говорит о возрастании нагрузки на 1 работника.

В целом можно сказать, что размеры производства увеличиваются, но не значительно, поэтому необходимо четко отслеживать изменение показателей и выяснять причины их возникновения, а также стремиться к росту размеров производства за счет: увеличения валовой продукции, снижения внутреннего потребления, обновления и ремонта основных средств, увеличения поголовья, рационального использования трудовых ресурсов и других показателей.

Теперь необходимо оценить специализацию СПК, так как она также является ключевым фактором экономической эффективности сельскохозяйственной деятельности. Благодаря специализации появляется возможность сосредоточения всех усилий и потенциала организации на выпуске продукции узкой направленности.

Возможность технико-технологического совершенствования производственного процесса, вызываемые концентрацией, и возможность постоянного целенаправленного повышения квалификации, накопления опыта и знание рынка, обусловленные высокой степенью специализации, повышают уровень рентабельности производственной деятельности предприятия.

Для полной характеристики хозяйственной специализации используют коэффициент специализации (Ксп). При вычислении этого показателя используем следующую формулу:

где 100 — сумма удельных весов отдельных видов товарной продукции;

Уgi — удельный вес i-го вида продукции в общем объеме, %;

n — порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу, в ранжированном ряду начиная с наивысшего.

Значение коэффициента специализации Ксп < 0,35 говорит о том, что предприятие относится к числу предприятий с низкой степенью специализации, Ксп = 0,35…0,50 — со средней степенью специализации, Ксп = 0,50…0,60 — с высокой степенью специализации, Ксп = 0,60…1 — с углубленной специализацией.

Расчет коэффициента специализации проведем по структуре товарной продукции. (Таблица 2).

Таблица 2 — Размер и структура товарной продукции

Вид продукции

Стоимость товарной продукции, тыс. руб.

Структура, %

2008 г

2009 г

2010 г

2008 г

2009 г

2010 г

Зерновые и зернобобовые культуры, всего:

175

203

107

0,62

0,64

0,29

в том числе:

— овес

175

203

107

0,62

0,64

0,29

Прочая продукция растениеводства

78

12

8

0,27

0,04

0,02

Итого по растениеводству

253

215

115

0,89

0,68

0,3

Скот в живой массе:

— крупный рогатый скот

9684

11 108

12 756

34,07

35,09

34,17

— свиньи

81

101

905

0,28

0,32

2,42

— лошади

85

12

-

0,30

0,04

-

Молоко

16 771

18 339

20 621

59,00

57,93

55,23

Мед

-

17

-

-

0,05

-

Прочая продукция животноводства

1553

1867

258

5,46

5,90

0,69

Итого по животноводству

28 174

31 444

37 221

99,11

99,32

99,7

Всего по предприятию

28 427

31 659

37 336

100

100

100

Расчеты показали, что в 2008 и в 2009 годах коэффициент специализации составил 0,50, это говорит о том, что хозяйство имеет среднюю степень специализации по производству молока, так как наибольшей удельный вес в структуре товарной продукции принадлежит именно производства молока, в 2010 году коэффициент увеличивается до 0,56, то есть степень специализации стала высокой, а направление осталось тоже молочное скотоводство.

Таким образом, специализация предприятия в течение 3- х лет изменяется не значительно, но имеет тенденцию к углублению и соответствует природно-климатическим условиям, в которых находится предприятие. В связи с тем, что природно-климатические условия не способствуют развитию растениеводства и требуют больших затрат, поэтому основное предназначение растениеводства — это кормовая база. Это обосновывает направление специализации предприятия — молочное скотоводство.

Производство мясной продукции КРС стоит на втором месте в структуре товарной продукции, и в течение трех лет, остается примерно на одном уровне и составляет около 35%. В 9 раз увеличилось производство товарной продукции свиноводства в 2010 году по сравнению с 2009 годом. А также сильно снизилась доля прочей товарной продукции и растениеводства и животноводства в целом в целом на 5,23%. Общая стоимость товарной продукции увеличилась ежегодно. Причем доля продукции растениеводства, причем она представлена только такой культурой как овес, в структуре снизилась в несколько раз и в 2010 году составила всего 0,3%. То есть почти вся товарная продукция представлена продукцией животноводства.

Предприятие, несмотря на достаточно высокую стоимость товарной продукции, должно стремиться к ее повышению и улучшению ее структуры, для этого, прежде всего, необходимо стремиться к повышению качества продукции наиболее прибыльных видов, а именно производство молока и мяса КРС, чтобы она была конкурентоспособной на рынках сбыта.

И, наконец, рассмотрим, на сколько интенсивно используются имеющиеся у хозяйства ресурсы. Ведь интенсификация сельского хозяйства представляет собой сложный социально-экономический процесс совершенствования всех сторон производства, направленный на неуклонное повышение плодородия почвы, продуктивности животноводства, производительности труда, увеличение объема производства с каждого гектара земли высококачественной продукции, повышение материального уровня работников.

Она играет важную роль в сближении материальных и культурных условий жизни сельского и городского населения, способствует превращению сельскохозяйственного труда в разновидность индустриального, приближению сельского хозяйства к уровню промышленности по технической вооруженности и организации производства.

Рассмотрим показатели, которые выражают уровень интенсивности вложения средств производства на 100 га земельной площади. (Таблица 3)

Таблица 3 — Показатели уровня интенсификации производства

Показатели

2008 г

2009 г

2010 г

2010 г в % к 2009 г

Приходится на 100 га сельскохозяйственных угодий:

— среднегодовая стоимость основных средств производства, тыс. руб.

2423,44

2466,25

4317,44

175,06

— производственных затрат, тыс. руб.

2494,35

2535,90

5401,77

213,01

— затрат труда, тыс. чел. /час.

15,66

15,07

25,38

168,40

— энергетические ресурсы, л.с.

575,89

426,10

951,64

223,34

— совокупных затрат, тыс. руб.

4101,64

4128,85

8162,47

197,69

Оценивая уровень интенсификации производства можно сделать вывод о том, что среднегодовая стоимость основных средств увеличилась почти на 80%, но не за счет их обновления, а за счет снижения площади с/х угодий почти на треть. По этой же причине увеличивается сумма совокупных и производственных затрат, причем в 2010 году она увеличилась почти в 2 раза. Оставшиеся показатели также возрастают причем достаточно резко и достаточно значительно (энергоресурсы на 123,24% и затраты труда на 68,40%). По всем этим показателям можно увидеть, что интенсивность развития хозяйства присутствует, только из-за изменения площади с/х угодий нельзя определить четкую тенденцию.

Для обеспечения дальнейшей интенсификации и роста эффективности отрасли специализации — животноводства, следует увеличить производство кормов, применять прогрессивные методы заготовки и консервирования полноценных по составу кормов. Обеспечивать кормление, достаточное для роста продуктивности животных, хорошую подготовку к скармливанию всех видов кормов; улучшить роботу по воспроизводству стада, переходу к интенсивным методам производства; своевременно выявлять и исправлять просчеты планирования.

Анализ процесса интенсификации производства определяет основные направления развития экономики предприятия, темпы и эффективность повышения интенсивности производства, которые можно охарактеризовать с помощью системы показателей. (Таблица 4).

Таблица 4 — Показатели эффективности интенсификации производства

Показатели

2008 г

2009 г

2010 год

2010 г в %

к 2009 г

Выход валовой продукции:

— на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.

2365,05

2535,87

5291,01

208,65

— на 100 руб. основных средств, руб.

97,59

102,82

122,55

119,19

— на 100 руб. производственных затрат, руб.

94,82

100,00

97,95

97,95

— на 1 чел-час затрат труда, тыс. руб

151,01

168,27

208,50

123,90

— на 1 работника, тыс. руб. /чел.

307,29

320,52

422,91

131,94

Выход товарной продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.

15,30

17,04

33,13

194,42

Прибыль на 100 га с. /х. угодий, тыс. руб.

167,29

196,12

300,11

153,02

Уровень рентабельности, %

17,06

18,07

16,84

93,19

Урожайность зерновых с 1 га, ц

26,0

20,2

26,6

131,68

Выход приплода на 100 коров, гол

1,01

1,02

1,07

104,9

Продуктивность 1 коров основного стада, л.

48,54

47,49

46,83

98,61

В целом из-за увеличения стоимости валовой продукции и отчасти из-за сокращения всех остальных показателей, кроме суммы производственных затрат, наблюдается повышение уровня интенсивности использования производственных ресурсов. Сокращение прямых затрат труда по сельскому хозяйству при увеличении стоимости валовой продукции свидетельствует о снижении трудоемкости производства. Другими словами, производительность труда возросла на 23,9%, что говорит о том, что темпы повышения интенсивности использования трудовых ресурсов выше темпов увеличения объемов валовой продукции. Эффективность использования основных средств производства в расчете по валовой продукции возросла примерно на 20%, что объясняется более значительным ростом валовой продукции, чем стоимости основных средств в динамике. Оценивая урожайность и выход приплода на коров, можно заметить слегка наметившуюся тенденцию к повышению этих показателей эффективности. Все это положительно отразилось на динамике прибыли, причем в 2010 году она увеличилась более чем на 50%. Уровень рентабельности изменяется скачкообразно, но тем не менее остается на достаточно высоком уровне, что подтверждает положительную оценку общей эффективности интенсификации производства предприятия в целом.

Тем не менее повышение эффективности интенсификации возможно с помощью укрепления материально-технической базы, чему поспособствует рост инвестиций и капиталовложений в производство, через повышение уровня механизации производственных процессов, развитие химизации, мелиорации, совершенствование подготовки кадров.

1.2 Анализ ресурсного потенциала

Предприятие для осуществления производственного процесса должно располагать определенной массой средств труда, и в первую очередь основными средствами.

Основные производственные средства — это часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказание услуг в течении длительного времени, нескольких производственных циклов, частями переносящая свою стоимость на готовую продукцию (работы, услуги).

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в резерве (в запасе), в стадии строительства, сборки, реконструкции или частичной ликвидации.

По натурально-вещественному содержанию основные средства могут представлять собой: земельные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственные и хозяйственные инвентарь, рабочий скот, продуктивный скот, многолетние насаждения и др.

Вместе со средствами труда они определяют производственные возможности предприятия.

Поэтому необходимо оценить обеспеченность СПК «Племзавода «Доброволец» основными средствами производства и эффективность их использования, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности.

В процессе анализа необходимо изучить структуру основных средств (таблица 5).

Таблица 5 — Размер и структура основных средств производства (на конец года)

Виды основных средств

Годы

Структура, %

2008

2009

2010

2008

2009

2010

Здания

11 037

10 967

10 967

23,89

24,13

21,14

Сооружения

4338

4338

4338

9,39

9,55

8,36

Машины и оборудование

14 027

12 966

18 093

30,36

28,53

34,88

Производственный и хозяйственный

инвентарь

2109

2320

3371

4,56

5,11

6,50

Транспортные средства

173

206

206

0,37

0,45

0,40

Рабочий скот

79

79

79

0,17

0,17

0,15

Продуктивный скот

6966

7055

7749

15,08

15,52

14,94

Другие виды основных средств

7473

7513

7068

16,17

16,53

13,63

Итого

46 202

45 444

51 871

100

100

100

Анализируя таблицу 5 видно, что за 2008−2010 годы основную долю в стоимости основных средств занимают машины и оборудование. Как в абсолютном выражении, так и их удельный вес увеличивается из года в год, что связано с их постоянным обновлением, как наиболее востребованного вида основных средств. Доля стоимости зданий к 2010 году в структуре стала занимать меньших процент, чем в предыдущие 2 года, что свидетельствует о их достаточно высокой степени износа и требует их ремонта или обновления.

Увеличение в абсолютном выражении из года в год такого важного стоимости производственного скота на 694 тысячи рублей, за счет увеличения поголовья животных, не повышает его удельный вес, что связано с более высоким увеличением стоимости других основных средств. Достаточно стабильны, в течение 3-х лет, доли и стоимость таких видов основных средств как сооружения, транспортные средства и рабочий скот, говорит о том, что имеющееся в наличие количество этих средств вполне удовлетворяет потребности хозяйства в них.

В целом по предприятию наблюдается тенденция к увеличению и частичному обновлению, за счет приобретения, и модернизации, за счет различных видов ремонта, основных средств, что в будущем уменьшит материальные затраты и затраты труда, а следовательно упростит процесс производства, что в свою очередь приведет к увеличению количества и качества выпускаемой продукции и получаемую от этого прибыль.

Но для более полного анализа основных средств, располагаемых СПК, необходимо проанализировать показатели экономической эффективности их использования (таблица 6).

Таблица 6 — Экономическая эффективность использования основных средств

Показатели

2008 г

2009 г

2010 г

2010 г в % к 2009 г

Среднегодовая стоимость основных производственных средств сельскохозяйственного назначения, тыс. руб.

45 027,5

45 823

48 657,5

106,19

Стоимость валовой сельскохозяйственной продукции, тыс. руб., всего

43 942,6

47 116,42

59 629,65

126,56

в том числе:

растениеводства

11 223

12 655,31

16 346,82

129,17

животноводства

32 719,6

34 461,1

43 282,83

125,60

Прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции, тыс. руб., всего

4142

4846

5346

110,32

в том числе:

растениеводства

-249

-81

-41

50,62

животноводства

4391

4927

5387

109,34

Фондоотдача в целом по сельскохозяйственному производству, руб.

0,98

1,03

1,23

119,42

Рентабельность использования фондов в целом по сельскохозяйственному производству, %

9,20

10,58

10,99

103,86

Фондоемкость продукции в целом по сельскохозяйственному производству, руб.

1,02

0,97

0,82

84,54

Рассмотрев экономическую эффективность использования основных средств на предприятии СПК «Племзаводе «Доброволец» можно сделать вывод о том, что экономическая эффективность на данном предприятии довольно высокая по всем показателям.

Прибыли постепенно увеличивается, причем только за счет производства продукции животноводства, так как отрасль растениеводства приносит только убытки, хотя они и сокращаются, это в принципе объясняется специализацией предприятия на такой отрасли животноводства молочное скотоводство.

Рентабельность использования фондов увеличивается, хотя и не высокими темпами, в среднем примерно на 9% в год. Увеличение прибыли и рентабельности находится в прямой зависимости от увеличения показателя фондоотдачи и снижения фондоемкости в целом по предприятию. Причем они изменяются примерно на равное число процентов в год (около 12% в год). Таким образом, получается, чем более высокой будет степень использование основных средств, тем и экономическая эффективность будет выше.

А более интенсивное использование основных средств возможно при увеличении самих основных средств и выработки сельскохозяйственной продукции.

Перейдем к рассмотрению самого главного средства производства в сельском хозяйстве — земле. За каждым сельскохозяйственным предприятием закреплена определенная площадь земли, которую они обязаны рационально использовать и стремиться к повышению почвенного плодородия.

В отличие от основных средств, созданных трудом человека, которые в процессе производства постоянно изнашиваются и значительно снижают свою производительность, требуют существенных затрат для поддержания их в рабочем состоянии, земля при надлежащей ее обработке, соблюдении агротехнических правил, внесении удобрений, проведении работ по мелиорации, улучшению земельных угодий и т. д. повышает свое плодородие.

От степени использования земли зависят объем производства сельскохозяйственной продукции, уровень экономики и рентабельности как предприятия в целом, так и его подразделений. Поэтому экономически правильное использование земли должно быть в центре внимания каждого предприятия.

Рассмотрим на сколько эффективно и интенсивно используются в СПК «Племзаводе «Доброволец» имеющиеся земельные угодия, оценивать будет по системе показателей приведенных в таблице 7.

Таблица 7 — Интенсивность и эффективность использования земельных угодий

Показатели

Годы

2010 г в % к 2009 г

2008

2009

2010

Показатели интенсивности:

Коэффициент сельскохозяйственного освоения земли, %

70,38

70,38

72,50

103,01

Удельный вес в площади сельскохозяйственных угодий:

— пашни

75,04

75,04

100

133,26

— сенокосов и пастбищ

24,96

24,96

-

-

Коэффициент использования пашни под посев, %

96,99

96,61

100

103,51

Показатели эффективности:

Произведено на 100 га сельскохозяйственных угодий в текущих ценах, тыс. руб. :

валовой продукции

1774,7

1902,93

3301,89

173,52

товарной продукции

1148,1

1278,63

2080

162,67

Получено прибыли на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.

167,29

196,12

300,11

153,02

Произведено на 100 га сельскохозяйственных угодий, ц. :

молоко

1176,43

1150,73

1565,40

136,04

прирост живой массы КРС

113,85

108,16

143,29

132,48

прирост живой массы свиней

17,29

21,85

44,79

204,99

зерно

771,53

549,19

703,62

128,12

Полученные в таблице данные достаточно высоких показателей коэффициента сельскохозяйственного освоения (более 70% в 2010 году) и коэффициента использования пашни под посев, который в том же 2010 году достиг 100%, доказывают, что земля в хозяйстве используется очень интенсивно.

Что же касается эффективности, то картина складывается аналогичным образом, возрастают все показатели выхода продукции в натуральном выражении, причем молоко, прирост живой массы КРС и зерно в среднем на 30% в 2010 году, а прирост живой массы свиней увеличился больше чем в 2 раза. Что соответственно положительно отразилось на стоимости валовой и товарной продукции в целом по предприятию, а следовательно дала прирост прибыли на 100 га с/х угодий в 2010 году более чем на 100 000 рублей. При таком эффективном и интенсивном использовании земли необходимо тщательно отслеживать все процессы, влияющие на ее качество, и стремиться с помощью различных агротехнический, мелиоративных и других научно обоснованных мероприятий поддерживать земельные угодия в состоянии пригодном для дальнейшего получения прибыли.

В развитии производства и росте его эффективности не маловажную роль принадлежит трудовым ресурсам. Важнейшей отличительной чертой рабочей силы является то, что она — носитель производственных отношений и ей присуще общественное и социально-экономическое содержание. Количество и состав работников, необходимых для выполнения производственной программы, зависит от размера организации, характера деятельности и т. п. Анализ рабочей силы СПК начнем с изучения состава и структуры по каждой категории работников в отдельности. (Таблица 8)

Таблица 8 — Среднегодовая численность и структура работников организации

Категории работников

Среднегодовая численность работников, чел

Структура в % к итогу

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

1. Рабочие постоянные

115

120

100

78,23

81,08

72,99

в том числе:

— трактористы-машинисты

18

36

44

12,24

24,32

32,12

— операторы машинного доения

21

16

23

14,29

10,81

16,79

— скотники крупного рогатого скота

19

16

30

12,93

10,81

21,90

— работники свиноводства

2

2

3

1,36

1,35

2,19

— работники коневодства

1

1

-

0,68

0,68

-

2. Рабочие сезонные и временные

7

7

11

4,76

4,73

8,03

3. Служащие

21

20

22

14,29

13,51

16,06

из них: руководители

8

8

7

5,44

5,41

5,11

специалисты

13

12

15

8,84

8,11

10,95

4. Всего работников, занятых в сельскохозяйственном производстве

143

147

133

97,28

99,32

97,08

5. Работники торговли и культурно-бытовых учреждений

4

1

4

2,72

0,68

2,92

6. Всего по организации

147

148

137

100,00

100,00

100,00

Оценивая структуру и состав работников, можно отметить, что структура изменяется достаточно заметно, все большую долю стали занимать работники, занятые в основном производстве. А именно на 18 человек (или 8%) увеличилось количество трактористов — машинистов, в связи с увеличением площади пашни. По мере роста поголовья увеличилось число работников, обслуживающих КРС — операторов машинного доения на 7 человек (или 6%) и сотников на 14 человек (или 11%). Возросла и доля служащих на 3%, причем их внутренняя структура увеличилась в пользу специалистов, а число руководителей сократилось. Единственная категория работников, которая вообще исчезла из структуры — это работники коневодства, их обязанности стали совмещать со своими работники других категорий. Также увеличилась численность временных и сезонных работников на 4 человека в 2010 году, так предприятия во время сезонных работ необходимо большее число работников, но принимать их на постоянной основе не выгодно. В целом работники сельского хозяйства занимают в среднем за три года 97,89% от общей численности работников предприятия. За три года количество работников занятых в других сферах различно, что связано с частичным функционированием собственного магазина и дома культуры.

В целом структура численности работников соответствует специализации предприятия, где наибольший удельный вес занимают постоянные работники, из них небольшая доля работников животноводства, на втором месте работники отрасли растениеводства, которая обеспечивает животноводства кормами. Наметившаяся тенденция к увеличению служащих, связана с изменением структуры управленческого персонала и личными мотивами руководителей.

Не только достаточная обеспеченность сельскохозяйственных предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, но и уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объема производства продукции и повышения эффективности ее производства. Оценим производительность труда в хозяйстве. (Таблица 9)

Таблица 9 — Производительность труда в организации

Показатели

2008 г

2009 г

2010 г

2010 г в % к 2009 г

Валовая продукция в текущих ценах, тыс. руб., всего

43 942,6

47 116,42

59 629,65

126,56

в том числе:

растениеводства

11 223

12 655,31

16 346,82

129,17

животноводства

32 719,6

34 461,1

43 282,83

125,60

Затраты труда в основном производстве, тыс. чел. /час, всего

291

280

286

102,14

из них:

в растениеводстве

35

37

37

100

в животноводстве

179

146

155

106,16

Произведено валовой продукции за 1 чел-час, руб., всего

151,01

168,27

208,50

123,91

из них:

в растениеводстве

320,66

342,04

441,81

129,17

в животноводстве

182,79

236,03

279,24

118,31

По данным производительности труда можно дать следующую оценку. Наблюдается рост валовой продукции и растениеводства и животноводства, причем его процентное увеличение в 2010 году составило в среднем по двум отраслям около 27%, но стоимостное значение продукции животноводства на два порядка выше продукции растениеводства.

Выработка продукции растениеводства на 1 чел-час наоборот возрастает большими темпами и в процентном и в количественном выражении, чем выработка продукции животноводства, получается, что противоположная ситуация с разницей валовой продукции в этих отраслях объясняется меньшей стоимостью продукции растениеводства и большими затратами труда в животноводстве. Но затраты труда по отраслям за три года не претерпевают значительных изменений и остаются примерно на одном уровне, и конечно животноводство занимает большую долю.

Для увеличения прибыли и объема выпускаемой продукции при данном уровне затрат труда необходимо больше уделять внимания интенсивным факторам, которые увеличивают производительность труда в единицу времени, то есть: путем повышения качества продукции, внедрение комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной технологии и техники производства; а так же путем увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, повышения квалификации работников.

И, наконец, прейдем к рассмотрению эффективности всех материальных ресурсов предприятия. (Таблица 10)

Таблица 10 — Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели

Годы

2010 в % к 2009

2008

2009

2010

Прибыль на 1 руб материальных затрат, руб

140

160

130

81,25

Материалоотдача, руб

1,53

1,59

1,42

89,31

Материалоемкость, руб

0,65

0,63

0,70

111,11

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %

68,01

64,10

74,53

117,83

Кормоемкость

0,44

0,48

0,51

106,25

Энергоемкость

0,04

0,03

0,03

100

Отметим, что возрастание удельного веса материальных затрат в стоимости продукции в 2010 году на 17,83%, отразилось на прибыли на рубль материальных затрат примерно на тоже количество и составило 18,75%. Это связано с увеличением материалоемкости на 11,11%, и уменьшением материалоотдачи. Причем увеличение материалоемкости не связано с увеличением ее частных показателей, таких как кормо- и энергоемкость, которые в течение трех лет остаются практически на одном и том же уровне.

Следовательно, предприятие должно стремиться к снижению материалоемкости за счет экономного расходования, сокращения потерь материальных ресурсов в процессе производства, а также повышать выход продукции, притом же уровне использования ресурсов.

1.3 Экономические и финансовые результаты

Эффективность сельскохозяйственного производства — сложная экономическая категория. Специфическое содержание этой категории в системе каждого хозяйства определяется общественной формой производства, целевой направленности производства, своеобразием присущих данной системе факторов и результатов производства.

Высшим критерием эффективности является полное удовлетворение общественных и личных потребностей при наиболее рациональном использовании имеющихся ресурсов. В ней также отражается одна из важных сторон общественного производства — результативность.

Для оценки эффективности деятельности СПК «Племзавода «Доброволец» сначала рассмотрим финансовые результаты деятельности предприятия по показателям уровня рентабельности отдельных видов продукции. (Таблица 11).

Таблица 11 — Уровень рентабельности отдельных видов продукции предприятия

Показатели

Молоко

Зерно

Прирост живой массы КРС

2008

2009

2010

2008

2009

2010

2008

2009

2010

Выручка от продаж, тыс. руб.

16 771

18 339

20 621

175

203

107

9684

11 108

12 756

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

12 413

13 857

15 933

242

283

148

8542

9729

11 697

Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

4358

4482

4688

-67

-80

-41

1142

1379

1059

Рентабельность, %

35,11

32,34

29,42

-27,69

-28,27

-27,70

13,37

14,17

9,05

Из данных рентабельности отдельных видов продукции видно, что экономическая эффективность производственных ресурсов снижается в отрасли животноводства, как по производству молока, так и по приросту живой массы КРС.

Несмотря на увеличение выручки от продаж этих видов продукции, рентабельность снижается в среднем на 3−5% ежегодно. Это объясняется более высокими темпами роста полной себестоимости по сравнению с выручкой, что происходит из-за низких цен реализации, которые не в полной мере покрывают затраты на производство.

Убыточность производимого зерна в растениеводстве сравнительно стабильна и составляет около 28% в год, но хозяйство не может от производства этого вида продукции, так как это значительно отрицательно отразиться на дальнейшем производстве рентабельных видов продукции.

В итоге отсутствие положительной тенденции роста рентабельности по всем из рассмотренных видов продукции, это должно обратить на себя внимание руководства и стремиться принимать меры по снижению себестоимости и возможному увеличению цен реализации, за счет повышения качества продукции.

Чтобы оценить, что повлияло на снижение рентабельности производства отдельных видов продукции, проведем факторный анализ. (Таблица 12).

Таблица 12 — Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции

Вид продук-ции

Цена реализации

1 ц, тыс.

руб

Количество реализо-ванной

продукции, ц

Себестои-мость, тыс. руб

Отклонение (+,-) в уровне рентабельности, %

2009 год

2010 год

2009 год

2010 год

2009

год

2010

год

общее

в т.ч. за счет изменения

цены

реалии-зации

коли-чества реализо-ванной

продук-ции

себе-

стои-

мости

Зерно

0,329

0,455

617

235

283

148

+0,57

+27,56

-61,48

+34,49

Молоко

0,7025

0,805

26 105

25 597

13 857

15 933

-2,92

+19,43

-2,96

-19,39

Прирост живой массы КРС

4,373

5,06

2540

2520

9729

11 697

-5,16

+17,93

-1,04

-22,05

Основными показателями влияющими на на рентабельность производства основных видов продукции, а именно молока, прироста живой массы КРС и зерна, являются — цена реализации 1 ц продукции, количество реализованной продукции и естественно себестоимость произведенной продукции.

Факторный анализ влияния изменений этих показателей показал, что рентабельность производства молока в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизилась на несколько процентов, что связяно со значительным ростом себестоимости и менее значительным уменьшением количества реализованной продукции, несмотря на повышение цены реализации на 14%. По аналогичным причинам снизилась рентабельность производства прироста живой массы КРС, только уже на болешее количество процентов и составила 5,16%.

Что касается зерна, этот вид продукции, в принципе, убыточен для предприятия, но в 2010 году убыточность не значительно уменьшилась, причем на это положительно повлияло увеличение цены реализации и снижения себестоимости, причем это произошло за счет снижения количества реализованной продукции более чем на 60%.

Таким образом, несморя на достаточно высокий уровень рентабельность молока и прироста живой массы КРС, она постепенно снижается, поэтому хозяйство должно четко следить за соотношением темпов роста себестоимости и выручки от продаж, стремиться увеличивать продуктивность животных, при оптимальном использовании имеющейся материальной базе, и при наметившейся тенданции к повышению цены, это сможет повысить рентабельность производства продукции этих видов продукции.

Теперь необходимо остановиться на оценке результатах деятельности СПК «Племзавода «Доброволец» в целом, а основными показателями деятельности любого предприятия это финансовые результаты, которые характеризуются суммой полученной прибыли. Они представлены в таблице 13.

Таблица 13 — Финансовые результаты деятельности предприятия в целом, тыс. руб.

Наименование показателя

Годы

2010 в %

к 2009

2008

2009

2010

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

28 593

31 964

37 412

117,04

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг

24 293

27 118

31 990

117,97

Валовая прибыль, тыс. руб.

4300

4846

5422

111,89

Прибыль от продаж

4300

4846

5422

111,89

Прибыль до налогообложения

7496

7286

6161

85,56

82,

Чистая прибыль

7490

7249

6015

82,56

Оценивая финансовые результаты хозяйства, можно сделать вывод о том, что выручка от продажи постепенно возрастает, так в 2010 году она увеличилась на 17% (в количественном выражении — 5448 тыс. руб.), аналогично на 17% (или 4872 тыс. руб.) увеличивается себестоимость проданной продукции. Это объясняется ростом количества выпущенной продукции и не высокими темпами роста цен реализации его реализации. Валовая продукция равна прибыли от продаж, что объясняется отсутствие коммерческих и управленческих расходов у предприятия. Уровень этих показателей с каждым годом увеличивается. В 2010 году процент увеличения составил 11,9%. Прибыль до налогообложения в 2010 году выше, чем прибыль от продаж, в связи с превышением прочих доходов над расходами на 739 тыс. руб. Чистая прибыль уменьшается на сумму уплаченных налогов в 2008 и в 2009 годах, а в 2010 году большая разница между чистой прибылью и бухгалтерской прибылью образовалась не только за счет уплаченных налогов, но и за счет появления чрезвычайных доходов и расходов. По этим же причинам уровень чистой прибыли в 2010 году по сравнению с уровнем 2009 года снизился на 18%.

Проведенный анализ окончательно подтвердил, что предприятие является прибыльным, и это выделяет его среди большого количества хозяйств в области, 50% из которых являются убыточными.

2. Анализ использования фонда оплаты труда СПК «Племзавод «Доброволец»

2. 1 Анализ организации оплаты труда

Каждое сельскохозяйственное предприятие разрабатывает свою модель материального стимулирования труда, исходя из этого структура, доходов работников и соотношение его частей различаются. Особую роль в системе материального стимулирования играет оплата труда. Рассмотрим модель материального стимулирования СПК «Племзавод «Доброволец».

В хозяйстве имеется: две животноводческие фермы, одна мехмастерская, склад, гараж и другие здания и сооружения, для которых требуются работники различных профессий и квалификаций. Поэтому применятся несколько форм оплаты труда: сдельно — премиальная, повременно — премиальная и её разновидность оклад плюс премия, которые применяются в различном сочетании на различных участках производства и в различных подразделениях, в зависимости от специфики работы. Другими словами заработная плата одного работника может сочетать в себе сдельную и повременную оплату труда.

При сдельно-премиальной оплате труда размер заработка зависит от количества произведенной продукции или выполненной работы в соответствии с установленными расценками или ставками. Ставки утверждены председателем СПК и различны в зависимости от вида выполняемых работ.

При повременной-премиальной форме оплаты труда заработок рабочего рассчитывается умножением количества проработанного времени (в часах) на тарифную ставку, которые также утверждены в хозяйстве по видам работ. Далее к месячному заработку прибавляется премия, размеры и условия выплаты которой оговорены в коллективном договоре.

Такая форма как оклад плюс премия несколько отличается от повременно-премиальной, так как повременная часть оплаты, называемая окладом, постоянна и определяется согласно должности, указанной в штатном расписании. Премия при такой системе оплаты труда начисляется к сумме заработка, в процентах от оклада по итогам работы за месяц, квартал, год ил по иным причинам и назначается по решению правления отдельно в соответствии с коллективным договором. Данная система применяется для оплаты труда руководителей и специалистов.

То есть доход разных категорий работников формируется по-разному, а следовательно имеет разные суммовые выражение. Оценим их с помощью Таблицы 14.

Таблица 14 — Изменение среднегодового уровня оплаты труда 1 работника, тыс. руб

Категории работников

Среднегодовая зарплата

1 работника

2010 в %

к 2009

2008

2009

2010

Работники постоянные:

83,51

88,53

111,56

126,02

Трактористы — машинисты

85,06

82,17

95,41

116,12

Операторы машинного доения

140,43

187,75

155,65

82,90

Скотники крупного рогато скота

114,95

146,81

95,67

65,16

Работники свиноводства

149,00

180,50

169,33

93,81

Работники коневодства

20,00

22,00

-

-

Работники сезонные и временные

40,57

25,29

18,73

74,06

Служащие, из них

143,90

166,90

134,86

80,81

— руководители

213,38

208,50

246,00

117,99

-специалисты

101,15

139,17

83,00

59,64

Итого работников, занятых в с./ х. производстве

90,28

98,46

111,21

112,95

Рассмотрев среднегодовой уровень оплаты труда работников, можно отметить следующую закономерность, так наибольшая оплата труда у руководящего звена, которое занимается управлением деятельности хозяйства, имеет наибольшие паи в уставном капитале и достаточно стабильно по численности, при этом оплата их труда осуществляется по форме оклад плюс премия.

На втором месте и с разницей примерно в 56 тыс. руб находятся оплата труда работников свиноводства и операторов машинного доения, это объясняется сдельно-премиальной формой оплаты их труда, их достаточно постоянной численностью, а также достаточно большим количеством обслуживаемых животных на 1 работника свиноводства и увеличением продуктивности молочного поголовья КРС. Причем снижение уровня оплаты труда в 2010 году на 17,1% у операторов машинного доения и на 6,2% объясняется снижением расценок оплаты труда данных категорий работников.

На третьем месте по количественному выражению среднегодовой оплаты труда находятся скотники крупного рогатого скота. Причем, рассматривая динамику их оплаты труда можно заметить, что она достаточно не стабильна, так, например, в 2009 году оплата труда увеличилась на 31,86 тыс. руб из-за снижения числа работников данной категории, ее резкое падение на 51,14 тыс. руб в 2010 году связано с ростом числа работников и изменением в их структуре, и снижением тарифных ставок на единицу производимой продукции.

Далее располагаются специалисты. колебания уровня их оплаты за три года объясняется изменением их численности, и достаточно низким окладом.

На пятом месте стоит оплата труда трактористов-машинистов, что связано с сезонностью данной работы данной категории, достаточно низкими тарифными ставками, а также сочетанием сдельной и повременной оплаты, в связи с выполнением качественно различных видов работ.

И, наконец, наименьший уровень среднегодовой оплаты труда у сезонных работников, что легко объясняется тем, что они привлекаются лишь на несколько месяцев, к тому же на самые низкооплачиваемые виды работ.

Несмотря на то, что среднегодовой уровень оплаты труда различных категорий работников с 2008 года по 2010 год изменялся по-разному, в целом для постоянных работников и всех работников, занятых в сельскохозяйственном производстве он имеет тенденцию к увеличению, которое в 2010 году составило 26,02 и 12,95% соответственно. Таким образом можно сказать, о хоть не значительном, но увеличении оплаты труда работников, что возможно лишь при достаточно стабильном функционировании предприятия и его прибыльности.

2.2 Использование фонда оплаты труда в целом по предприятию в целом, по отраслям и видам продукции

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы. Фонд заработной платы или средства, направленные на потребление, включают в себя на только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Так как наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость, то рассмотрим его использование в СПК «Племзаводе «Доброволец». (Таблица 15).

Таблица 15 — Анализ использования фонда заработной платы в целом по предприятию

Годы

Плановый фонд оплаты труда, тыс. руб

Фактический фонд оплаты труда,

тыс. руб

Экономия (-), перерасход (+), тыс. руб

Удельный вес фонда оплаты труда в стоимости валовой продукции, %

2008

12 792

13 065

+273

29,11

2009

14 247

14 525

+278

30,24

2010

15 308

14 946

-362

25,67

Теперь перейдем к оценке данных использования фонда оплаты. Сразу необходимо обратить внимание на постоянный рост как фактического, так и планового фонда оплаты труда, причем темпы роста в течение трех лет у них достаточно близки по значению. Это объясняется темпами роста инфляции, ростом минимального размера оплаты труда, а также увеличением выплат, обусловленных стабильным прибыльным функционированием хозяйства.

Но, тем не менее, в 2008 году наблюдается перерасход фонда на 2,13%, в 2009 году перерасход составил 1,95%, хотя в стоимостном выражении это составило больше, чем в 2008 году. К тому же, это увеличило долю оплаты труда, включаемую в себестоимость, что привело к уменьшению возможности получения большей выручки от продаж продукции. Такой незначительный, но все же перерасход объясняется ростом численности работников на 4% и увеличением выхода продукции в единицу времени. В 2010 году в связи с изменением в структуре работников и уменьшением их численности на 7%, запланированный фонд оплаты труда был сэкономлен на 2,36%.

В целом можно сказать, что доля оплаты труда в себестоимости продукции сокращается, и не превышает свое нормальное значение. А отклонения между плановым и фактическим фондом оплаты труда объясняется не достаточно обоснованным планированием, так как фонд оплаты труда планируется в процентах от выручки.

Далее рассмотрим какая ситуация складывается с использованием фонда платы труда по отраслям. (Таблица 16).

Таблица 16 — Использование фонда оплаты труда по отраслям производства

Годы

Растениеводство

Животноводство

Плановый фонд оплаты труда

Фактический фонд оплаты труда

Экономия (-), перерасход (+), тыс. руб

Плановый фонд оплаты труда

Фактический фонд оплаты труда

Экономия (-), перерасход (+), тыс. руб

2008

3575

3516

+59

6505

6642

+137

2009

5359

5400

+41

9489

9601

+112

2010

1343

1314

-29

9758

9617

-141

Что касается фонда оплаты труда растениеводства, он резко меняет свое значение в течение трех лет. Так в 2009 году плановый фонд оплаты труда работников растениеводства возрос на 1784 тыс. руб (или 50%) по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году он еще более резко снизился на 4016 тыс. руб (75%), это объясняется изменением численности работников и уменьшением количества отработанного времени, за счет сокращения количества возделываемой площади. Что же касается отклонения фактического фонда от планового, то оно менее значительно по сравнению с отклонением общего фактического фонда оплаты труда. В 2008 и 2009 годах наблюдался незначительный перерасход средств, причем в 2009 году он стал меньше. А к 2010 году фактический фонд оплаты труда был сэкономлен на 29 тыс. руб. Что говорит о больше четкости в планировании данной части фонда оплаты труда.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой