Анализ ОАО "Ростовоблгаз"

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость новой

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ „РИНХ“»

УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ

ОТЧЕТ

О прохождении производственной практики

в ОАО «Ростовоблгаз»

Ростов-на-Дону 2009

Содержание

1. Общая характеристика ОАО «Ростовоблгаз»

2. Анализ финансового состояния ОАО «Ростовоблгаз»

3. Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности ОАО «Ростовоблгаз»

4. Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг

5. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

Выводы

Приложения

1. Технико-экономическая характеристика ОАО «Ростовоблгаз»

Открытое акционерное общество «Ростовоблгаз» учреждено в соответствие с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01. 07. 92 г. № 721 и «О преобразовании в акционерные общества и приватизации предприятий, объединений и организаций газового хозяйства Российской Федерации» от 08. 12. 92 г. № 1559. Зарегистрировано Регистрационной палатой г. Ростова-на-Дону «02» марта 1994 г. № 445-РП. Общество является правопреемником всех имущественных прав и обязательств преобразованного государственного предприятия — производственного объединения по газификации и эксплуатации газового хозяйства «Ростовоблгаз».

Место нахождения Общества: 344 022, г. Ростов-на-Дону, пр. Кировский, 40а.

Основной целью работы ОАО «Ростовоблгаз» является надежное и безаварийное газоснабжение потребителей и получение прибыли.

Уставной капитал общества составляет 284 216 000 (Двести восемьдесят четыре миллиона двести шестнадцать тысяч) рублей.

ОАО «Ростовоблгаз» имеет расширенную филиальную сеть на территории Ростовской области, которая состоит из 16 филиалов. Филиалы Общества представляют собой обособленные подразделения и осуществляют все его функции. Филиалы не являются юридическими лицами.

Структура ОАО «Ростовоблгаз» основана на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого. Кроме того, благодаря данной структуре снижается потребность в специалистах широкого профиля.

ОАО «Ростовоблгаз" — специализированное предприятие по транспортировке природного газа, строительству, эксплуатации и техническому обслуживанию объектов снабжения населения и предприятий сжиженным газом. Компания является одним из ключевых предприятий жизнеобеспечения населения и промышленных потребителей, входящим в число стратегически важных объектов.

На предприятии работает 3033 работника.

Основными видами деятельности Общества являются:

— распределение газообразного топлива.

Оценка размера предприятия приведена в таблице 1. 2

Таблица 1. 2

Показатели

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период

изменение (+,-)

А

1

2

3

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

2 282 976

2 757 503

+474 527

Численность работников

3056

3033

-23

Стоимость основных фондов

1 684 014

2 680 664

+ 996 650

Производительность труда

715

909

+194

Чистая прибыль

315 480

538 975

+223 495

Рентабельность оборота, %

13,82

19,55

+5,73

Рентабельность всех активов, %

10,58

13,19

+2,61

Рентабельность собственного капитала, %

11,67

26,39

+14,72

2. Анализ финансового состояния ОАО «Ростовоблгаз»

Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

По анализируемому предприятию данные о составе и структуре имущества предприятия сформированы в таблицу 1. 1

Таблица 1.1. Динамика состава и структуры имущества предприятия

наименование показателя

на начало года

на конец года

изменение за год (+,-)

% к изменению итога актива баланса

тыс. руб.

% итогу

тыс. руб.

% итогу

тыс. руб.

% к началу года

А

1

2

3

4

5

6

7

I Внеоборотные активы

Нематериальные активы

2039

0,054

1528

0,035

-511

-0,019

-0,082

Основные средства

2 098 073

55,593

2 680 664

60,976

+582 591

+5,383

+93,622

Незавершенное строительство

598 904

15,869

600 320

13,655

+1416

-2,214

0,228

Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

77 725

2,059

26 093

0,594

-51 632

-1,466

-8,297

Отложенные налоговые активы

7332

0,194

8299

0,189

+967

-0,006

+0,155

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

Итого по разделу I

2 784 073

73,770

3 316 904

75,448

+532 831

+1,678

+85,626

II. Оборотные активы

-

0,000

Запасы

93 201

2,470

131 588

2,993

+38 387

+0,524

+6,169

НДС

109 932

2,913

113 859

2,590

+3927

-0,323

+0,631

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

30 863

0,818

18 896

0,430

-11 967

-0,388

-1,923

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

350 464

9,286

426 223

9,695

+75 759

+0,409

+12,174

Краткосрочные финансовые вложения

66 138

1,752

51 632

1,174

-14 506

-0,578

-2,331

Денежные средства

339 265

8,990

337 113

7,668

-2152

-1,321

-0,346

Прочие оборотные активы

47

0,001

47

0,001

0

0,000

0,000

Итого по разделу II

989 910

26,230

1 079 358

24,552

+89 448

-1,678

14,374

ИТОГО (1+2)

3 773 983

100

4 396 262

100

+622 279

+16,489

100

Как видно из таблицы 1. 1, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 622 279 тыс. руб. или 16,5%. В его составе на начало отчетного периода оборотные (мобильные) средства составляли 989 910 тыс. руб. За отчетный период они увеличились на 89 448 тыс. руб., или на 9%. Но их удельный вес в стоимости активов предприятия снизился на 1,68 пункта и составил на конец года 24,6%. В составе оборотных активов наиболее существенно возросла их наименее мобильная часть- запасы (на 38 387 тыс. руб. или 41. 2%). На конец отчетного периода их удельный вес незначительно увеличился по сравнению с началом года на 0,5 пункта. Денежные средства уменьшились на 2152 тыс. руб. или на 0,6%, их удельный вес снизился на 1,3 пункта. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 75 759 тыс. руб. или 21,6%, а ее удельный вес увеличился на 0,4 пункта. Долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 11 967 тыс. руб. или 38,8%, ее удельный вес снизился на 0,39 пункта. Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 14 506 тыс. руб. или на 21,9%, их удельный вес снизился на 0,58 пункта. Прочие оборотные активы за отчетный период не изменились.

Внеоборотные активы увеличились за отчетный период на 532 831 тыс. руб., или на 19,1%, а их удельный вес повысился на 1,68 пункта. Произошло это главным образом за счет увеличения стоимости основных средств на 582 591 тыс. руб. или 27,77%, их удельный вес увеличился на 5,38 пункта. Долгосрочные финансовые вложения снизились на 51 632 тыс. руб. или 66,4%, их удельный вес снизился на 1,47 пункта. Стоимость незавершенного строительства увеличилась на 1416 тыс. руб. или на 0,2%, но их удельный вес снизился на 2,21 пункта.

Прирост иммобилизованных средств оказался почти в 6 раз выше мобильных средств, что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает неблагоприятные условия для финансовой деятельности предприятия.

Данные для оценки технического состояния основных средств представлены в таблице 2. 2

Таблица 2.2. Характеристика состояния основных средств предприятия

Показатели

на начало года

на конец года

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

А

1

2

3

4

Первоначальная стоимость ОС

3 638 606

4 304 964

Износ ОС

1 540 532

1 624 300

Поступление ОС

-

974 009

Выбытие ОС

-

307 651

Коэффициент износа

42,3

37,7

Коэффициент годности

57,7

62,3

Коэффициент обновления

-

37,7

Коэффициент выбытия

-

8,5

Данные таблицы свидетельствуют о том, что техническое состояние основных фондов является достаточно благоприятным для обеспечения основной деятельности, степень их годности на конец года составляет более 60%. Обновление основных средств осуществляется высокими темпами.

Наличие у предприятия нематериальных активов свидетельствует о вложении капитала в объекты интеллектуальной собственности, что характеризует избранную предприятием стратегию как инновационную. Такая стратегия способствует укреплению экономики предприятия и его финансового состояния.

Наличие на предприятии долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия. Однако они уменьшились к концу года на 51 632 тыс. руб. и составили 26 093 тыс. руб. Это произошло в результате уменьшения стоимости долговых ценных бумаг (облигации, векселя) на 51 632 тыс. руб.

Данные для анализа стоимости, состава и структуры запасов представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3. Анализ стоимости, состава и структуры запасов.

Показатели

Абсолютная величина тыс. руб.

Удельный вес в общей величине запасов

Изменения +, —

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

тыс. руб.

по структуре

в % к изменению общей величины запасов

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

49 808

99 645

53,44

75,72

+49 837

+22,28

+129,83

затраты в незавершенном производстве

25

-

0,03

-

-25

-0,03

-0,07

готовая продукция и товары для перепродажи

11 388

14 671

12,22

11,15

+3283

-1,07

+8,55

расходы будущих периодов

31 980

17 272

34,31

13,13

-14 708

-21,19

-38,32

Итого запасов

93 201

131 588

100

100

+38 387

+100

Из таблицы видно, что по сравнению с началом года запасы увеличились на 38 387 тыс. руб. или на 41,1%. Главным фактором увеличения запасов послужило увеличение сырья и материалов на 49 837 тыс. руб. или на 100%, а также готовой продукции на 3283 тыс. руб. или на 28,8%. Расходы будущих периодов снизились на 14 708 тыс. руб. или на 46%.

В составе запасов произошли изменения: в конце года отсутствовала статья «затраты в незавершенном производстве».

Анализ динамики структуры запасов показывает увеличение доли сырья, материалов на 22,28 пунктов. И сокращение доли расходов будущих периодов, готовой продукции, затрат в незавершенном производстве соответственно на 21,19; на 1,07; на 0,03 пункта соответственно.

Данные для анализа объема, состава и структуры дебиторской задолженности представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Динамика объема, состава и структуры дебиторской задолженности

Статьи дебиторской задолженности

на начало года

на конец года

изменение за год (+,-)

Темп динамики, %

тыс. руб.

% итогу

тыс. руб.

% итогу

тыс. руб.

по структуре

А

1

2

3

4

5

6

7 (3/1*100)

Краткосрочная -всего

350 464

91,9

426 223

95,8

+75 759

+3,8

121,62

в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками

247 810

65,0

292 116

65,6

+44 306

+0,6

117,88

авансы выданные

49 978

13,1

53 396

12,0

+3418

-1,1

106,84

прочая

52 676

13,8

80 711

18,1

+28 035

+4,3

153,22

Долгосрочная -всего

30 863

8,1

18 896

4,2

-11 967

-3,8

61,23

в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками

3597

0,9

112

0,0

-3485

-0,9

3,11

авансы выданные

-

-

-

-

-

-

-

прочая

27 266

7,2

18 784

4,2

-8482

-2,9

68,89

Итого

381 327

100

445 119

100

+63 792

-

116,73

Анализ дебиторской задолженности по составу позволило установить, что ее увеличение к концу года на 63 792 тыс. руб. в основном произошло за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности. В том числе: за счет увеличения расчетов с покупателями и заказчиками на 44 306 тыс. руб. или 17,8%; авансов выданных на 3418 тыс. руб. или 6,8%; прочей на 28 035 тыс. руб. или на 53,2%. Долгосрочная дебиторская задолженность снизилась к концу года на 11 967 тыс. руб. или на 38,7%, за счет снижения расчетов с покупателями и заказчиками на 3485 тыс. руб. или на 96,8%, авансов выданных на 8482 тыс. руб. или на 31,1%.

В составе дебиторской задолженности изменений не произошло.

Анализ структуры дебиторской задолженности показывает увеличение доли краткосрочной дебиторской задолженности на 3,8 пункта. В том числе: увеличение доли расчетов с покупателями и заказчиками на 0,6 пунктов и прочей на 4,3 пункта. Доля авансов выданных снизилась на 1,1 пункт. Доля долгосрочной дебиторской задолженности снизилась на 3,8 пункта. В том числе: снизилась доля расчетов с покупателями и заказчиками на 0,9 пункта и прочая на 2,9 пункта.

Данные для анализа объема, состава и структуры кредиторской задолженности представлены в таблице 2. 5

Таблица 2.5. Динамик объема, состава, структуры кредиторской задолженности

Статьи кредиторской задолженности

на начало года

на конец года

изменение за год (+,-)

Темп динамики, %

тыс. руб.

% итогу

тыс. руб.

% итогу

тыс. руб.

по структуре

А

1

2

3

4

5

6

7(3/1*100)

поставщики и подрядчики

176 388

56,13

106 871

29,75

-69 517

-26,38

60,59

задолженность перед персоналом организации

12 344

3,93

15 315

4,26

+2971

+0,34

124,07

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

3226

1,03

4125

1,15

+899

+0,12

127,87

задолженность по налогам и сборам

32 412

10,31

58 437

16,27

+26 025

+5,95

180,29

авансы полученные

89 114

28,36

173 842

48,39

+84 728

+20,03

195,08

прочие кредиторы

740

0,24

625

0,17

-115

-0,06

84,46

Итого

314 224

100

359 215

100

+44 991

114,32

По данным таблицы можно сделать следующий вывод о составе, структуре и динамики кредиторской задолженности.

За анализируемый период, кредиторская задолженность увеличилась на 44 991 тыс. руб. или 14,3%, и составила к концу года 359 215 тыс. руб. Это произошло из-за увеличения авансов полученных, задолженности по налогам и сборам соответственно на 84 728 тыс. руб. или 95%, и на 26 025 тыс. руб. или 80,3%. Однако, прослеживалось снижение остатков расчетов с поставщиками и подрядчиками на 69 517 тыс. руб. или 39,4%.

В составе кредиторской задолженности за анализируемый период изменений не произошло.

Структура кредиторской задолженности изменилась в сторону увеличения доли авансов выданных на 20,03 пункта, расчетов по налогам и сборам на 5,95 пункта. Доля поставщиков и подрядчиков снизилась на 26,38 пункта.

Увеличение кредиторской задолженности произошло главным образом в результате увеличения задолженности по налогам и сборам, авансов выданных на 57,8% (26 025/44991*100) и на 188% (84 728/44991*100) соответственно.

Таблица 2.6. Анализ состава и структуры источников финансовых ресурсов

Наименование показателя

на начало года

на конец года

изменение за год (+,-)

% к изменению итога пассива баланса

тыс. руб.

% итогу

тыс. руб.

% итогу

тыс. руб.

% к началу года

А

1

2

3

4

5

6

7

1. Собственный капитал

Уставный капитал

284 216

7,53

284 216

6,46

-

-

-

Собственные акции, выкупленные у акционеров

-

-

-8396

-0,19

-8396

#ЗНАЧ!

-1,35

Добавочный капитал

1 604 477

42,51

1 601 966

36,44

-2511

-0,16

-0,40

Резервный капитал

2630

0,07

8936

0,20

+6306

+239,77

+1,01

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

534 984

14,18

1 059 586

24,10

+524 602

+98,06

+84,30

Доходы будущих периодов

16 984

0,45

15 092

0,34

-1892

-11,14

-0,30

Итого по разделу 1

2 443 291

64,74

2 961 400

67,36

+518 109

+21,21

+83,26

2. Заемный капитал

Долгосрочные обязательства

966 392

25,61

1 075 476

24,46

+109 084

+11,29

+17,53

Краткосрочные кредиты и займы

50 000

1,32

-

-

-50 000

-100,00

-8,03

Кредиторская задолженность

314 224

8,33

359 215

8,17

+44 991

+14,32

+7,23

Задолженность участников по выплате доходов

76

0,00

171

0,00

+95

+125,00

+0,02

Резервы предстоящих расходов

-

-

-

-

-

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

Итого по разделу 2

1 330 692

35,26

1 434 862

32,64

+104 170

+7,83

+16,74

ИТОГО (1+2)

3 773 983

100,00

4 396 262

100,00

+622 279

+16,49

+100,00

Как видно из таблицы 2. 6, возрастание стоимости имущества предприятия за отчетный период на 622 279 тыс. руб., или на 16,49%, обусловлено главным образом увеличением собственного капитала на 518 109 тыс. руб., или на 21,21%, и ростом заемных средств га 104 170 тыс. руб., или на 7,83%.

По состоянию на начало года доля собственного и заемного капитала составляла соответственно 64,74% и 35,26%. По состоянию на конец года соотношение удельных весов составило соответственно 67,36% и 32,64%. Таким образом видно, что увеличилась доля собственного капитала на 2,62 пункта.

Анализ динамики слагаемых собственного капитала свидетельствует, что уставный капитал в отчетном году сохранен, а увеличение собственных финансовых ресурсов по сравнению с началом года произошли за счет рост резервного капитала на 6306 тыс. руб., или 239,76%, при одновременном увеличении его доли в общем объеме на 0,13 пункта, и нераспределенной прибыли на 524 602 тыс. руб., или 98,06%.

Заработная прибыль в отчетном году составила 1 059 586 тыс. руб., или 24,1%, к итогу всего капитала против 534 984 тыс. руб., или 14,18% на начало года, т. е. увеличилась на 524 602 тыс. руб., ее доля увеличилась на 9,92 пункта. В результате предприятием было получено 84,3% всего прироста капитала ((1 059 586−534 984): 622 279*100).

В составе собственного капитала снизились доходы будущих периодов и добавочный капитал соответственно на 1892 тыс. руб., или 11,14% и на 2511 тыс. руб. или 0,16%. Их доля снизилась соответственно на 0,11 пункта и 6,07 пункта.

В составе заемного капитала наиболее значительно возросли кредиты и займы на 59 084 тыс. руб., или 5,8% (59 084: 1 016 392*100). Их доля уменьшилась на 2,5 пункта и составила на конец года 24,46% к итогу всего капитала.

Кредиторская задолженность увеличилась на 44 991 тыс. руб., или 14,32%. Ее удельный вес снизился на 0,16 пункта. Такую тенденцию следует оценить положительно, т. к. она не обусловлена застойными явлениями в производстве и коммерческой деятельности.

Характеристика финансовой устойчивости предприятия приведена в таблице 2.7.

Таблица 2.7. Анализ финансовой устойчивости

п/п

Показатели

На начало года

На конец года

Изменения за год (+,-)

А

Б

1

2

3

1

Собственный капитал- всего

2 443 291

2 961 400

518 109

2

Долгосрочные обязательства

966 392

1 075 476

109 084

3

Внеоборотные активы

2 784 073

3 316 904

532 831

4

Собственный оборотный капитал (стр. 1+2−3)

625 610

719 972

94 362

5

Долгосрочные кредиты и займы

954 139

1 059 820

105 681

6

Собственный оборотный и долгосрочный заемный капитал (стр. 5+4)

1 579 749

1 779 792

200 043

7

Краткосрочные кредиты и займы

50 000

-50 000

8

Задолженность поставщикам и авансы полученные

265 502

280 713

15 211

9

Общая величина источников средств для формирования запасов (стр. 6+7+8)

1 895 251

2 060 505

165 254

10

Общая величина запасов (вкл. НДС по приобретенным ценностям)

203 133

245 447

42 314

11

Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного капитала для формирования запасов (стр. 4−10)

422 477

474 525

52 048

12

Излишек (+), недостаток (-) собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала для формирования запасов (стр. 6−10)

1 376 616

1 534 345

157 729

13

Излишек (+), недостаток (-) общей величины источников средств для формирования запасов (стр. 9−10)

1 692 118

1 815 058

122 940

14

Тип финансовой устойчивости

(1,1,1)

(1,1,1)

Данные таблицы показываю, что предприятие на начало и конец отчетного периода находилось в абсолютно устойчивом финансовом состоянии. Запасы и затраты на начало и конец отчетного периода абсолютно покрывают соответственно 1 692 118 тыс. руб. и 181 558 тыс. руб. Степень покрытия запасов и источников их формирования на начало года составила 933% и на конец года 839%. За счет собственного и заемного капитала обеспечивает покрытие запасов на 839%.

Финансовая устойчивость предприятия с помощью относительных показателей и оценка их динамики в сопоставлении с нормативными значениями представлена в таблице 2. 8

Таблица 2.8. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

№ п/п

Показатели

нормальные ограничения

На начало года

На конец года

Изменения за год (+,-)

1

Активы

3 773 983

4 396 262

+622 279

2

Собственный капитал

2 443 291

2 961 400

+518 109

3

Заемный капитал-всего

1 330 692

1 434 862

+104 170

3. 1

Долгосрочные обязательства

966 392

1 075 476

+109 084

3. 2

Краткосрочные обязательства

364 300

359 386

-4914

4

Внеоборотные активы

2 784 073

3 316 904

+532 831

4. 1

ОС

2 098 073

2 680 664

+582 591

4. 2

Незавершенное строительство

598 904

600 320

+1416

5

Собственный Оборотный капитал (стр. 2+3. 1−4)

625 610

719 972

+94 362

6

Оборотные активы- всего

989 910

1 079 358

+89 448

6. 1

Запасы

93 201

131 588

+38 387

6.1. 1

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности

49 808

99 645

+49 837

6.1. 2

Затраты в незавершенном производстве

25

-

-25

7

Чистые оборотные активы (стр. 290-задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал минус сумма строк 610,620,630,650,660 баланса)

625 610

719 972

+94 362,00

8

Коэффициент автономии, Ка (2: 1)

> 0,5

0,65

0,67

+0,02

9

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, Кз/с (3: 2)

< 1

0,54

0,48

-0,06

10

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, Км/и стр. 6: 4)

0,36

0,33

-0,03

11

Коэффициент маневренности собственного капитала, Км (стр. 5: (2+3. 1))

?0,5

0,183

0,178

-0,005

12

Индекс постоянного актива, Кпа (стр. 4: (2+3. 1)

?0,5

0,817

0,822

+0,005

13

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом, Кс (стр. 5: 6)

?0,1

0,63

0,67

+0,04

14

Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом, Ко (стр. 5:6. 1)

?0,6

6,71

5,47

-1,24

15

Коэффициент имущества производственного назначения, Кпи (стр. 4. 1+4. 2+6.1. 1+6.1. 2):1)

?0,5

0,73

0,77

+0,04

16

Коэффициент капитализации, Кк ((стр. 2+3. 1):1)

0,90

0,92

+0,02

17

Коэффициент прогноза банкротства, Кпб (стр. 7:1)

0,17

0,16

-0,01

Как видно из таблицы, наблюдается высокая финансовая независимость предприятия. Коэффициент автономии увеличился за анализируемый год на 0,02 и его фактическое значение на конец года составляет 0,67, что превышает пороговое значение (0,5). Наблюдается увеличение соотношения заемного и собственного капитала в пользу второго на 0,06. На конец года предприятие на 1 руб. собственного капитала привлекало 48 коп. заемного капитала.

Большая часть собственного капитала используется во внеоборотных активах. Причем эта тенденция продолжает усугубляться. За рассматриваемый период индекс постоянного актива увеличился на 0,005 и на конец года размер постоянных активов, приходящихся на 1 руб. собственного капитала, составил 82 коп.

Это обстоятельство привело к тому, что на предприятии сложился низкий уровень маневренности собственного капитала: фактическое значение коэффициента маневренности за год снизилось на 0,005 и на конец года составляет 0,178, что в 2,8 раз ниже допустимой границы.

На предприятии довольно высокий удельный вес составляет имущество производственного назначения. Коэффициент имущества производственного назначения составляет на конец года 0,77 пункта. Это привело к снижению уровня мобильности имущества: коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств снизился по сравнению с началом года на 0,03 и составил на конец года 0,33.

За рассматриваемый период финансовое положение предприятия немного ухудшилось. Об этом свидетельствует падение коэффициента прогноза банкротства на 0,01.

Показатели ликвидности активов предприятия в динамике и в сопоставлении с их оптимальными значениями отражены в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Анализ показателей ликвидности

№ п/п

Показатели

нормальные ограничения

На начало года

На конец года

Изменения за год (+,-)

А

Б

1

2

3

4

1

Денежные средства

339 265

337 113

-2152

2

Краткосрочные финансовые вложения

66 138

51 632

-14 506

3

Итого денежных средств и ценных бумаг,(1+2)

405 403

388 745

-16 658

4

Краткосрочная дебиторская задолженность,

350 464

426 223

+75 759

5

Прочие оборотные активы

47

47

0

6

Итого денежных средств и ценных бумаг и дебиторской задолженности,(3+4+5)

755 914

815 015

+59 101

7

Запасы (без НДС)

93 201

131 588

+38 387

8

Итого ликвидных активов (6+7)

849 115

946 603

+97 488

9

Краткосрочных кредитов и займов

50 000

0

-50 000

10

Кредиторская задолженность

314 224

359 215

+44 991

11

Задолженность перед участниками по выплате доходов

76

171

+95

12

Резервы предстоящих расходов

-

-

-

13

Итого краткосрочных обязательств (9+10+11+12)

364 300

359 386

-4914

14

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабл) (3: 13)

0,2−0,25

1,11

1,08

-0,03

15

Коэффициент критической ликвидности (Ккл) (6: 13)

0,7−0,8

2,07

2,27

+0,19

16

Коэффициент текущей ликвидности (Кп), (8: 13)

2,33

2,63

+0,30

17

Коэффициент ликвидности про мобилизации средств (Клмс),(7: 13)

0,5−0,7

0,26

0,37

+0,11

Как видно из таблицы 1. 9, уровень абсолютной платежеспособности хотя и снизился на 0,03 пункта, но предприятие в состоянии погасить за счет наиболее ликвидных активов 108% краткосрочных обязательств.

Вместе с тем наблюдается тенденция повышения остальных коэффициентов покрытия краткосрочных долгов. Коэффициент критической ликвидности увеличился за рассматриваемый период на 0,19 пунктов и составил на конец года 2,27, что в 2,8 раза выше оптимальной величины. Коэффициент текущей ликвидности увеличился за год на 0,3 пункта, и на конец года на 1 руб. краткосрочных обязательств приходиться 2,63 руб. текущих активов, в том числе 0,37 руб. — запасов. Это свидетельствует о том, что предприятие в состоянии погасить краткосрочные долги.

Расчет чистых активов анализируемого предприятия представлен в таблице 2. 10.

Таблица 2. 10. Расчет чистых активов

Статьи баланса

на начало года

на конец года

А

1

2

1. Активы-всего

3 773 983

4 396 262

2. Активы исключаемые -итого

-

-

задолженность участников по взносам в уставный капитал

-

-

3. Пассивы исключаемые -итого

1 318 439

1 419 206

кредиты банков и займы

1 004 139

1 059 820

кредиторская задолженность

314 224

359 215

задолженность перед участниками по выплате доходов

76

171

резервы предстоящих расходов

-

-

прочие краткосрочные обязательства

-

-

4. Чистые активы (1−2-3)

— в % к совокупным активам (4: 1*100)

2 455 544

65

2 977 056

68

5. Уставный капитал

284 216

284 216

6. Чистые активы к уставному капиталу (4: 5)

8,64

10,47

Представленный расчет показывает, что анализируемое предприятие располагает чистыми активами, сумма которых по сравнению с началом года увеличилась на 521 512 тыс. руб., или на 21,2% и составила на конец года 2 977 056 тыс. руб., что в 10,5 раз покрывает уставный капитал. Их удельный вес увеличился на 3 пункта и составил к концу года 68%. Такая тенденция свидетельствует о повышении степени платежеспособности предприятия.

Оценка деловой активности предприятия приведена ниже.

Тр> ТQ > ТВ > 100

Тр, ТQ, ТВ— соответственно темпы изменения прибыли до налогообложения, объема реализации и суммы активов.

Таблица 2. 11

Показатели

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период

% к предыдущему году

Прибыль до налогообложения

465 156

731 227

157,2

Объем продаж

2 282 976

2 757 503

120,8

Активы

3 359 924

4 396 262

130,8

Таким образом, темпы прироста прибыли — 57,2% сопровождаются темпами прироста объема продаж продукции — 20,8% при значительных темпах прироста всех активов предприятия — 30,8%. Данное соотношение сложилось под влиянием увеличения спроса на продукцию, ресурсы предприятия используются более эффективно, экономический потенциал предприятия возрос. Деловая активность предприятия увеличилась.

Расчет коэффициентов оборачиваемости приведен в таблице 2. 12.

Таблица 2. 12. Анализ оборачиваемости

№ п/п

Показатели

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период

Изменение (+,-)

А

Б

1

2

3

1

Выручка

2 282 976

2 757 503

474 527

2

Средняя величина активов

2 981 828

4 085 123

1 103 295

3

Средняя величина оборотных активов

840 078,5

1 034 634

194 555,5

4

Себестоимость

1 776 418

2 012 957

236 539

5

Средняя величина запасов

102 571,5

112 394,5

9823

6

К оборачиваемости активов, кол. раз (1: 2)

0,8

0,7

-0,1

7

К оборачиваемости оборотных активов, кол. раз (1: 3)

2,72

2,67

-0,05

8

К оборачиваемости запасов, кол. раз (4: 5)

17,3

17,9

0,6

9

К оборачиваемости дебиторской задолженности

6,5

6,7

0,2

10

Период оборота активов, дни (365: (½)

476,7

540,7

64,0

11

Период оборота оборотных активов, дни (365: (1/3)

134,3

137,0

2,6

12

Период оборота запасов, дни (365*5/4)

21,1

20,4

-0,7

13

Период оборота дебиторской задолженности дни

56,1

54,7

-1,3

По данным таблицы 1. 12 видно, что в анализируемом отчетном году произошло замедление оборачиваемости активов. Так коэффициент оборачиваемости активов упал с 0,8 до 0,7 раз и, соответственно, период оборота активов возрос со 476,7 до 540,7 дня. Также прослеживалось снижение оборачиваемости оборотных активов. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,72 до 2,67 раз, а длительность периода оборота оборотных активов возросла с 134,3 до 137 дней. Однако, коэффициенты оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности увеличились соответственно на 0,6 и 0,2 и составили 17,9 раз и 6,7 раз. Уменьшился период хранения запасов с 21,1 до 20,4 дня. Средний срок расчетов с дебиторами уменьшился с 56,1 до 54,7 дня.

3. Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческой организации.

Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым приводятся в таблице 3. 1

Таблица 3.1. Динамика выручки от продажи продукции (работ, услуг), ее себестоимости и прибыли

наименование показателя

за аналогичный период предыдущего года

за отчетный период

Изменение (+,-)

Темп динамики, %

тыс. руб

% к итогу

тыс. руб

% к итогу

тыс. руб

по структуре

А

1

2

3

4

5

6

7

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

2 282 976

2 757 503

+474 527

120,8

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

1 776 418

2 012 957

+236 539

113,3

3. Валовая прибыль (1−2)

506 558

744 546

+237 988

147,0

4. Коммерческие расходы

-

-

-

-

-

5. Управленческие расходы

-

-

-

-

-

6. Прибыль (убыток) от продаж (1−2-4−5(

506 558

108,9

744 546

101,8

+237 988

-7,1

147,0

Прочие доходы и расходы

7. Проценты к получению

33 391

7,2

34 739

4,8

+1348

-2,4

104,0

8. Проценты к уплате

41 228

8,9

42 280

5,8

+1052

-3,1

102,6

9. Доходы от участия в других организациях

1263

0,3

4162

0,6

+2899

+0,3

329,5

10. Прочие доходы

110 851

23,8

133 284

18,2

+22 433

-5,6

120,2

11. Прочие расходы

145 679

31,3

143 224

19,6

-2455

-11,7

98,3

12 Прибыль (убыток) до налогообложения

465 156

100,0

731 227

100,0

+266 071

157,2

13. Отложенные налоговые активы

2372

0,5

968

0,1

-1404

-0,4

40,8

14. Отложенные налоговые обязательства

3254

0,7

4570

0,6

+1316

-0,1

140,4

15. Текущий налог на прибыль

132 544

28,5

185 383

25,4

+52 839

-3,1

139,9

16 Налоговые и аналогичные платежи

16 250

3,5

3267

0,4

-12 983

-3,0

20,1

17. Чистая прибыль (Убыток) отчетного периода

315 480

67,8

538 975

73,7

+223 495

+5,9

170,8

Данные таблицы 3.1 показывают, что предприятие добилось высоких финансовых результатов по сравнению с фактическими данными прошлого года. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 266 071 тыс. руб., или 57,2%

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг: 101,8% в отчетном году и 108,9% в прошлом году. Не смотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 7,1 пункта ее прирост в абсолютной сумме составил 237 988 тыс. руб, или на 47%. Выручка от продаж Т, Р, У увеличилась по сравнению с прошлым годом на 20,7%, а себестоимость на 13,3%. В результате этого валовая прибыль увеличилась на 47%.

Положительный результат, полученный от финансовой деятельности, позволил предприятия увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым на 3195 тыс. руб. (1348−1052+2899), или на 0,7%.

Чистая прибыль в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 223 495 тыс. руб., или на 70,8% и составила 538 975 тыс. руб.

Данные для анализа влияния изменения объема, структуры реализации, себестоимости и цен на динамику прибыли от продаж продукции, работ, услуг приведены в таблице 3. 2

Таблица 3.2. Анализ динамики прибыли от продаж продукции, работ, услуг

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

А

1

2

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

2 282 976

2 757 503

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

-1 776 418

-2 012 957

3. Коммерческие расходы

-

-

4. Управленческие расходы

-

-

5. Полная себестоимость продаж (2+3+4)

-1 776 418

-2 012 957

6. Прибыль (убыток) от продаж (1−5)

+506 558

+744 546

7. Рентабельность продаж (6: 1*100)

22,2

27,0

1. Объем реализации:

?P=P0*(К2-1)

?P= 506 558*(2 012 957/1776418 — 1)=+ 67 450,73

2. Структуры и ассортимента реализации:

?P=P0*(К1— К2)

?P= 506 558*(2 757 503/2282976 -1,13)= +39 437,819

3. Уровня затрат на 1 руб. реализации:

?P= - Qp1*(S1/Qp1 — S0/Qp0)

?P= - 2 757 503*(2 012 957/2757503 — 1 776 418/2282976) = + 132 697,6036

Как видно из приведенных выше расчетов на предприятии прибыль от продаж в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 237 988 тыс. руб., или 47%. Это связано с влиянием следующих факторов:

1. В результате увеличения объема реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,7%, прибыль от реализации продукции увеличилась на 67 450,73 тыс. руб.

2. В результате изменения структуры и ассортимента продукции, прибыль от реализации увеличилась на 39 437,819 тыс. руб.

3. В результате снижения уровня затрат на 1 руб. реализации, прибыль от реализации увеличилась на 132 697,6036 тыс. руб.

Динамики рентабельности всех активов предприятия и факторов, на нее влияющих, представлена в аналитической таблице 3. 3

Таблица 3.3. Динамика рентабельности всех активов предприятия

№ п/п

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

отклонение (+,-)

А

Б

1

2

1

Чистая прибыль тыс. руб

315 480

538 975

+223 495

2

Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб

2 282 976

2 757 503

+474 527

3

Среднегодовая сумма всех активов, тыс. руб.

2 981 828

4 085 122,5

+1 103 294,5

4

Рентабельность оборота, % (1: 2*100)

13,82

19,55

+5,73

5

Оборачиваемость всех активов, раз (2: 3)

0,77

0,68

-0,09

7

Рентабельность всех активов, % (1: 3*100)

10,58

13,19

+2,61

Алгоритм расчета:

рА=?КрQp0ОБ+ КОБ* Кр1Qp

1 ?КрА= +5,73*0,77= +4,4

2 ?КрА= - 0,09*19,55= - 1,76

Баланс отклонений = +2,64

Как видно из таблицы и расчетов, рентабельность всех активов увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

1 Увеличение рентабельности реализации привело к увеличению уровня рентабельности всех активов на 4,4 пункта

2 Замедление оборачиваемости всех активов привело к уменьшению уровня рентабельности всех активов на 1,76 пункта

Алгоритм расчета:

рСК=?КрQp*f00ФЗ+? f *Кр1Qp* K0ФЗ+?КФЗ* Кр1Qp* f1

Данные таблицы подтверждают, что рентабельность собственного капитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 14,71 пункта и составила 26,39%, т. е. было получено 26,39 копейки чистой прибыли с 1 руб. собственного капитала. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:

1 увеличение чистой прибыли на 1 руб. оборота по реализации продукции привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 4,838 пункта:

рСК=+5,73*0,77*1,10= +4,838

2 снижение ресурсоотдачи привело к снижению рентабельности собственного капитала предприятия на 1,954 пункта:

рСК=-0,09*19,55*1,1= - 1,954

3 повышение коэффициента финансовой зависимости привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 11,829 пункта:

рСК=+0,9*19,55*0,68= +11,829

4. Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг

Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услуг представлены в таблицы 4.1.

Таблица 4.1. Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услуг представлены

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

Изменение (+,-)

А

1

2

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

2 282 976

2 757 503

+474 527

2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

1 776 418

2 012 957

+236 539

3 Прибыль (убыток) от продаж (

506 558

744 546

+237 988

Как видно из таблице выручка за анализируемый период увеличилась на 474 527 тыс. руб. или 20,7% и составила на конец года 2 757 503 тыс. руб. Однако себестоимость увеличилась на 236 539 тыс. руб., или 13,3% и составила к концу года 2 012 957 тыс. руб. Изменение объясняется следующими причинами:

1. увеличение размера тарифа на предоставление услуг по транспортировке природного газа (на 26,1%);

2. увеличение объемов транспортировки природного газа;

3. увеличение объемов выполняемых работ по прочей деятельности.

При анализе договорных обязательств предприятия, было выявлено наличие штрафных санкций за нарушение обязательств в сумме 28 тыс. руб. Это на 114 тыс. руб. меньше чем в прошлом году, что свидетельствует о внимательности организации к своим клиентам.

Анализ влияния на изменение фондоотдачи отчетного года по сравнению с соответствующим показателем предыдущего года, изменения эффективности использования активной части основных фондов.

Таблица 4. 2

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

А

1

2

3

Выпуск товаров и услуг (без НДС и акциза), тыс. руб.

2 282 976

2 757 503

+474 527

Среднегодовая стоимость ОПФ

2 723 328,5

3 971 785

+1 248 456,5

Среднегодовая стоимость машин и оборудования

213 722,00

213 816,00

+94

Удельный вес стоимости машин и оборудования в стоимости ОПФ

0,0785

0,0538

-0,0246

Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ

0,8383

0,6943

-0,1440

Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования

10,6820

12,8966

+2,2146

Влияние на фондоотдачу основных фондов, руб.: а) удельного веса стоимости машин и оборудования

*

*

-0,2633

б) фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования

*

*

+0,1192

Данные таблицы показывают, что фондоотдача ОПФ за анализируемый период уменьшилась на 0,144 руб., или на 17,2%, по сравнению с прошлым годом и составила 0,6844 руб. На падение фондоотдачи оказали влияние следующие факторы:

1 Удельный вес стоимости машин и оборудования обеспечил падение фондоотдачи на 0,2633 руб.

2 Повышение фондоотдачи машин и оборудования привело к росту фондоотдачи ОПФ на 0,1192 руб.

Анализ динамики стоимости ОПФ и эффективности их использования. Анализ влияния изменения среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи на объем продукции.

Таблица 4. 3

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

Изменение (+,-)

Темп динамики, %

А

1

2

Выпуск товаров и услуг (без НДС и акциза), тыс. руб.

2 282 976

2 757 503

+474 527

120,79

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

2 723 328,5

3 971 785

+1 248 456,5

145,84

фондоотдача с 1 руб. ОПФ

0,838

0,694

-0,144

82,82

Как видно из таблицы объем продукции в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 474 527 тыс. руб., или 20,8% и составляет 2 757 503 тыс. руб. Это произошло в результате увеличения стоимости ОПФ на 1 248 456,5 тыс. руб. или 45,8%. Что обеспечило прирост продукции на 1 046 585,5 тыс. руб. (1 248 456,5*0,838 304). Однако эффективность использования основных фондов снизилась, т. е. рост фондоотдачи по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,144 руб., что привело к снижению объема продукции. Таким образом за счет влияния интенсивного фактора т. е. фондоотдачи, уменьшение объема продукции составило -572 058,5 тыс. руб. (-0,144 031*3971785).

Для анализа темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда в отчетном году по сравнению с предыдущим годом построим аналитическую таблицу.

Таблица 4.4. Анализ темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

Отклонение (+,-)

в абс. сумме

в %

А

1

2

3

4

Объем продукции, работ, услуг (без НДС и акциза), тыс. руб.

2 282 976

2 757 503

+474 527

120,79

Среднегодовая численность работников, чел.

3056

3033

-23

99,25

Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.

2 723 328,5

3 971 785

+1 248 457

145,84

Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб.

747

909

+162

121,70

Фондовооруженность одного работника, руб.

891,142

1309,524

+418,382

146,95

фондоотдача с 1 руб. ОПФ

0,838

0,694

-0,144

82,82

Расчет влияния факторов на производительность труда:

1 Изменение фондовооруженности труда:

?WR=+418,382*0,838=+350,6

2 Изменение фондоотдачи:

?WR=-0,144*1309,524= - 188,57

Расчет влияния факторов на объем продукции:

1 Влияние изменения численности работников:

?Q= -23*891,142*0,838= - 17 175,87 руб.

2 Влияние изменения фондовооруженности труда:

?Q=+418,382*3033*0,838= +1 063 382,2 руб.

3 Влияние изменения фондоотдачи:

?Q=- 0,144*3033*1309,524=- 571 937,2

Из сделанных выше расчетов видно, что производительность труда возросла на 162 руб. по сравнению с прошлым годом и составила 909 руб. Этому способствовало повышение фондовооруженности труда на 350,6 руб. Однако снижение фондоотдачи обеспечило снижение производительности туда на 188,57 руб. Объем продукции под влиянием повышения фондовооруженности труда увеличился на 1 063 382,2 тыс. руб. Снижение численности работников на 23 человека уменьшил возможный объем продукции на 17 175,87 тыс. руб. Из-за уменьшения фондоотдачи объем продукции уменьшился на 571 937,2 тыс. руб. Под влиянием трех факторов объем продукции увеличился на 474 527 или на 20%.

Таблица 4.5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

Отклонение (+,-)

в абс. сумме

в %

А

1

2

3

4

Выпуск товаров и услуг (без НДС и акциза), тыс. руб.

2 282 976

2 757 503

+474 527

120,79

Материальные затраты, тыс. руб.

313 741

232 146

-81 595

73,99

Материалоотдача, руб.

7,28

11,88

+4,60

163,24

Материалоемкость продукции, коп.

13,74

8,42

-5,32

61,26

Расчет влияния факторов на объем продукции:

1 Влияние изменения общей суммы материальных затрат на приращение объема продукции:

?Q=- 81 595*7,28= - 594 011,6 тыс. руб.

2. Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции.

?Q= +4,6*232 146=+ 1 067 871,6

Общий прирост продукции составил 473 860 тыс. руб. (расхождения произошли в следствии округлений)

Данные таблицы показывают, что прирост продукции на 474 527 тыс. руб., или 20,8%, обусловлены уменьшением суммы материальных затрат на 81 595 тыс. руб. или на 16% и увеличением материалоотдачи на 4,6 руб., или на 64,2%. Вместе с тем, произошло снижение материалоемкости на 5,32 коп., или на 39%.

Материальные ресурсы были использованы с относительной экономией в размере 146 822 тыс. руб. (232 146−313 741*1,2079)

Таблица 4.6. Соотношения темпов прироста (снижения) материальных затрат и темпов прироста (снижения) объема продаж

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

Темпы динамики, %

А

1

2

3

Объем продукции, работ, услуг (без НДС и акциза), тыс. руб.

2 282 976

2 757 503

120,79

Материальные затраты, тыс. руб.

313 741

232 146

73,99

За анализируемый период прирост объема продукции составил 20,8%, также прослеживалось снижение стоимости материальных затрат на 16%.

Для оценки динамики показателей производительности труда построим аналитическую таблицу 4.7.

Таблица 4.7. Оценка динамики показателей производительности труда

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

Темп роста, %

А

1

2

3

Среднегодовая выработка продукции на одного работника руб.

747 000

909 000

121,69

Средняя выработка продукции на одного работника: а) дневная, руб. и коп. б) часовая, руб. и коп.

2,47

0,31

3,04

0,38

123,1

122,6

Как видно из таблицы, по сравнению с прошлым годом по всем показателям производительности труда наблюдается повышение. Прирост против предыдущего года среднегодовой выработки на одного работника отстает на 1,41 пункта от прироста дневной. Это вызвано сокращением продолжительности рабочего года.

За счет уменьшения внутрисменных потерь темпы роста дневной выработки увеличились на 0,5 пункта по сравнению с темпами роста часовой производительностью труда.

Для оценки влияния использования рабочего времени и изменения средней часовой оплаты труда на среднегодовую з/п работника, построим аналитическую таблицу 4.8.

Таблица 4.8. Оценки влияния использования рабочего времени и изменения средней часовой оплаты труда на среднегодовую з/п работника

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

А

1

2

3

Фонд з/п работников

426 272

525 405

+99 133

Среднесписочная численность работников

3056

3033

-23

Общее число отработанных работниками чел. -дней

922 912

906 867

-16 045

Общее число отработанных работниками чел. -ч.

7 383 296

7 254 936

-128 360

Количество дней отработанных одним работником

302

299

-3

Продолжительность рабочего дня

8

8

0

Среднечасовая з/п одного работника

57,734

72,420

14,686

Среднегодовая з/п одного работника

139 486,91

173 229,5

+33 743

Как видно из таблицы, среднегодовая з/п в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 33 743 руб., или на 24%. Это было обусловлено повышением фонда з/п на 99 133 тыс. руб., среднечасовая з/п одного работника увеличилась, на 14,69 руб., или на 25%. За счет этого фактора увеличилась среднегодовая з/п одного работника.

Рассчитаем влияние на изменение объема продаж трудовых факторов:

Для анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продаж составим таблицу 4.9.

Таблица 4.9. Анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продаж

Показатели

Темп роста (снижения),%

Разница в уровне показателей, пункты

Сумма изменения выпуска продукции, тыс. руб.

Среднесписочное число работников

99,25

-0,75

-20 681,27

Общее число отработанных чел. дней всеми работниками

98,26

-0,99

-27 299,28

Общее число отработанных чел. часов всеми работниками

98,26

0

0,00

Объем продукции (работ, услуг)

120,78

22,52

620 989,68

Итого:

573 009,12

Как известно, объем продукции за предыдущий год составил 2 282 976 тыс. руб., а фактически в отчетном году- 2 757 503. Прирост объема продукции на 474 527 тыс. руб. образовался за счет трудовых факторов.

Темп изменения числа работников составил 99,25%, т. е. меньше, чем в предыдущем году, на 0,75% или на 20 681,27 тыс. руб.

При условии отработки такого же числа дней, как и в прошлом году, каждым работником общее число отработанных чел. -дней должно было составить 99,25% к прошлому году. Однако в действительности составило 98,26, или меньше на 0,99.

Разрыв этот свидетельствует об увеличении целодневных потерь рабочего времени, которые снизили объем продукции на 27 299,28 тыс. руб.

Т.к. продолжительность рабочего дня осталась без изменения, она не повлияла на объем продукции.

Часовая производительность труда увеличилась на 22,52 пункта, что обеспечило прирост продукции на 620 989,68 тыс. руб.

Трудовые ресурсы были использованы с относительной экономией, которая составила 114 044 тыс. руб.

Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительности труда и средней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимости продаж представлен в таблице 4. 10

Таблица 4. 10. Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительности труда и средней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимости продаж

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

А

1

2

Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, руб.

747

909

Средняя зарплата 1 работника, руб.

139 487

173 229,5

Темпы прироста по сравнению с предыдущим годом, % - производительности труда

21,69

— средней з/п

24,19

Прирост з/п на 1% прироста производительности труда

1,12

Данные таблицы показывают, что прирост производительности труда, отстает от темпа прироста средней з/п на 2,5 пункта. Это свидетельствует о низком уровне производительности труда работников на предприятия и неэффективном использовании средств на оплату труда. В результате этого прирост з/п на 1% прироста производительности труда 1,12. Себестоимость в результате неэффективного использования средств на оплату труда повысилась на 10 770,802 тыс. руб. (525 405*(124,19/121,69−1)*1).

Анализ динамики полных затрат на 1рубль продаж приведен в таблице 4. 11.

Таблица 4. 11. Динамики полных затрат на 1 рубль продаж

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

Отклонение (+,-)

в абс. сумме

В%

А

1

2

3

4

Объем продукции, работ, услуг (без НДС и акциза), тыс. руб.

2 282 976

2 757 503

+474 527

+20,79

Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс.

1 776 418

2 012 957

+236 539

+13,32

Затраты на 1 руб. продукции, работ, услуг, коп.

77,81

73,00

-4,81

-6,18

Как видно из таблицы, темпы прироста объема продукции опережает темпы прироста себестоимости продукции на 7,47 пункта. В связи с этим затраты на 1 рубль продукции снизились по сравнению с прошлым годом на 4,81 коп., или 6,18%. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило экономию по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере 132 635,89 тыс. руб. (-4,81*2 757 503: 100)

5. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности

Расчет интенсификации деятельности предприятия приведен в таблицах 5.1 и 5.2.

Таблица 5.1. Расчет показателей интенсификации

№ п/п

Показатели

за предыдущий год

за отчетный год

Темпы динамики, %

А

Б

1

2

1

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

2 282 976

2 757 503

120,79

2

Персонал организации, чел.

3056

3 033

99,25

3

Оплата труда, тыс. руб.

426 272

525 405

123,26

4

Материальные затраты, тыс. руб.

313 741

232 146

73,99

5

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

2 723 328,5

3 971 785

145,84

6

Амортизация

1 201 827

1 624 300

135,15

7

Среднегодовая стоимость Оборотных средств, тыс. руб.

840 078,5

1 034 634

123,16

8

Производительность труда, тыс. руб. руб.

747

909

122

9

Выручка от продаж на 1 рубль оплаты труда, руб.

5,36

5,25

98,00

10

Материалоотдача, руб.

7,28

11,88

163,24

11

Фондоотдача, руб.

0,84

0,69

82,82

12

Амортизационная отдача

1,90

1,70

89,37

13

Оборачиваемость оборотных средств, раз

2,72

2,67

98,07

В отчетном году по сравнению с предыдущим производительность труда составила 122%, выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда — 98%, материалоотдача — 163,24%, фондоотдача- 82,82%, амортизационная отдача — 89,37%, оборачиваемость оборотных средств — 98,07.

Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов снизился, кроме производительности труда и материалоотдачи.

Таблица 5.2. Сводный анализ интенсификации

№ стр.

Виды ресурсов

Динамика качественных показателей, коэффициент

Прирост на 1% прироста выручки от продаж, %

Доля влияния на 100% прироста выручки от продаж факторов

Относительная экономия, перерасход ресурсов (+,-)

экстенсивного характера

интенсивного характера

1

Персонал организации

1,217

-0,036

-3,6

+103,6

-114 044

2

Оплата труда

0,98

1,1188

+111,88

-11,88

+11 511,5

3

Материальные затраты

1,632

-1,251

-125,1

+25,1

-146 822

4

Основные фонды

0,828

2,2049

+220,49

-120,49

+682 276,5

5

Амортизация

0,894

1,69

+169

-69

+172 613,2

6

Оборотные средства

0,981

1,114

+111,4

-11,4

+19 903,18

7

Комплексная оценка

0,902

1,632

+163,2

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой