Анализ объема производства и реализации продукции предприятия на материалах ПК "Ливенский КХП"

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

На тему: Анализ объема производства и реализации продукции предприятия на материалах ПК «Ливенский КХП»

Содержание

  • Введение
  • 1. Теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции
  • 1.1 Понятие, задачи и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции
  • 1.2 Система показателей объема производства и реализации продукции
  • 1.3 Факторы и резервы увеличения выпуска и реализации продукции
  • 2. Комплексная экономическая оценка производственно-финансовой деятельности ПК" Ливенский КХП"
  • 2.1 Характеристика П К «Ливенский КХП»
  • 2.2 Экономическая оценка производственно-хозяйственной деятельности предприятия
  • 2.3 Экономическая оценка финансового состояния предприятия
  • 3. Анализ объема производства и реализации продукции
  • 3.1 Анализ выполнения плана по ассортименту и качеству продукции
  • 3.2 Анализ ритмичности работы предприятия
  • 3.3 Оперативный анализ производства и отгрузки продукции
  • 3.4 Анализ конкурентоспособности продукции
  • 3.5 Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
  • Заключение
  • Список используемых источников
  • Приложения

Введение

Основой существования и развития общества является производство материальных благ и услуг. Производство материальных благ и услуг осуществляется предприятиями всех отраслей материального производства: промышленности, сельского хозяйства, строительства, лесного хозяйства, грузового транспорта и связи, торговли, общественного питания и других отраслей производственной сферы.

Материальные блага и услуги, произведенные на предприятии за определенный период, составляют продукцию предприятия. Выпуск продукции — основное назначение любого предприятия и результат производственной деятельности. Он может быть измерен в денежном выражении как в целом, так и по его отдельным элементам либо натурально-вещественной форме той части продукции, которая является продуктами, и денежной форме в той ее части, которую принято именовать услугами и которую трудно выразить в натуральных измерителях.

Задачами анализа производства и реализации продукции являются:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов;

Объектами анализа курсовой работы являются:

объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;

качество и конкурентоспособность продукции;

структура производства и реализации продукции;

ритмичность производства и реализации продукции.

Целью курсовой работы является анализ производства и реализации продукции по вышеизложенным параметрам, а также выявление резервов для увеличения объемов выпуска и реализации продукции.

Анализ в курсовой работе производится за 2006−2008 года.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность Ф. № 1-П (годовая)"Отчет по продукции", Ф. № 1-П (квартальная)"Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте"; Ф. № 1-П (месячная)"срочная отчетность промышленного предприятия по продукции", ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», Ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», Ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

В ходе анализа были применены следующие методы экономического анализа: метод цепных подстановок, индексный метод и метод абсолютных разниц.

Таким образом, все вышеизложенное делает выбранную тему курсовой работы достаточно интересной и актуальной.

1. Теоретические основы анализа объема производства и реализации продукции

1.1 Понятие, задачи и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Основные направления анализа производства и реализации продукции можно представить рисунке 1.1 — Анализ производства и реализации продукции (Приложение А).

Таким образом, на основе данного рисунка 1. 1, можно выразить основные задачи экономического анализа объема производства и реализации продукции, это:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на изменения величины этих показателей.

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка реализаций по освоению выявленных резервов.

Объектами анализа являются:

объем производства и реализации продукции в целом и по ассортименту;

качество и конкурентоспособность продукции;

структура производства и реализации продукции;

ритмичность производства и реализации продукции.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность Ф. № 1-П (годовая)"Отчет по продукции", Ф. № 1-П (квартальная)"Квартальная отчетность промышленного предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте"; Ф. № 1-П (месячная)"срочная отчетность промышленного предприятия по продукции", ведомость № 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация», Ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», Ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

1.2 Система показателей объема производства и реализации продукции

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях.

Основными показателями объема производства и реализации продукции являются.

Валовая продукция промышленного предприятия. Она представляет собой общий объем продуктов основной деятельности предприятия за определенный период времени в денежном выражении. В показателе валовой продукции учитываются все произведенные в данном периоде продукты, отпущенные за пределы предприятия и предназначенные для собственного потребления, а также продукты различной степени готовности.

Валовая продукция предприятия может рассчитываться двумя способами:

1. исходя из валового оборота,

2. на основе поэлементного подсчета.

Первый способ базируется на том, что валовая продукция отличатся от валового оборота на величину внутризаводского оборота:

ВП = ВО — ВЗО, (1. 1)

где ВП — валовая продукция,

ВО — валовой оборот,

ВЗО — внутризаводской оборот.

При элементном подсчете объема валовой продукции рассчитывается величина каждого элемента без внутризаводского оборота и результаты по всем элементам суммируются. В валовую продукцию входят:

стоимость готовых изделий, выработанных за отчетный период основными, подсобными и побочными цехами.

стоимость полуфабрикатов собственного производства и изделий вспомогательных цехов, отпущенных за пределы предприятия,

стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны или для непромышленных предприятий и организаций данного хозяйства,

стоимость прироста или убыли полуфабрикатов собственного производства,

стоимость изменения остатков инструментов, штампов, моделей,

изготовленных для собственных нужд,

стоимость изменения остатков незавершенного производства.

В настоящее время валовая продукция не является показателем, по которому оценивается деятельность предприятия. Однако он оценивается предприятиями, так как данные о произведенной валовой продукции необходимы для исчисления чистой продукции и для выяснения динамики производства [4, 68−84].

Товарная продукция, или, как ее называют в настоящее время, объем продукции представляет собой показатель, характеризующий объем продукции, произведенной для реализации на сторону.

Товарную продукцию составляют следующие три элемента:

1. стоимость готовых изделий, произведенных в отчетном периоде основными, подсобными и побочными предприятиями,

2. стоимость полуфабрикатов собственного производства и изделий вспомогательных цехов, отпущенных на сторону,

3. стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны или для непромышленных подразделений и организаций данного предприятия.

Таким образом, товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не входят те результаты производственной деятельности, которые остаются на самом предприятии и не предназначены к отпуску за его пределы.

Стоимость полностью законченных готовых изделий и отпущенных за пределы производства полуфабрикатов составляет готовую продукцию. От товарной продукции готовая продукция отличается тем, что не включает в свой состав стоимость работ промышленного характера, выполненных по заказам со стороны или непромышленных хозяйств и организаций данного предприятия [6, 219−226].

Реализованная продукция представляет собой отсуженную продукцию, оплаченную в данном периоде. Следовательно, товарная продукция считается реализованной, при выполнении двух условий:

товарная продукция отпущена заказчикам за пределы предприятия,

денежные средства в оплату отгруженной продукции поступили на расчетный счет или кассу предприятия — изготовителя.

Под чистой продукцией понимается вновь созданная стоимость, или часть национального продукта, произведенная в некоторой отрасли промышленности. Она рассчитывается как разность затрат между валовой продукцией (ВП) и суммой материальных затрат на ее производство (МЗ), то есть стоимостью сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации и прочих материальных затрат:

ЧП=ВП-МЗ, (1. 2)

Показатели объема произведенной продукции характеризуют масштабы предприятия. На основе этих показателей заключаются хозяйственные договора на поставку продукции, они служат основой для исчисления отраслевой структуры, размера чистой продукции и добавленной стоимости, определения темпов роста и прироста объема продукции и т. д. [7, 75−80].

Однако показатели общего объема произведенной продукции и показатели производства не отражают практическую полезность и необходимость произведенной продукции. Только при реализации выявляется общественное признание изделий и их настоящая цена. В условиях рыночной экономики объем продаж стимулирует высокопроизводительный труд, повышение качества продукции, получение прибыли.

Предприятие планирует объем выпуска валовой или товарной продукции, объем производства по нормативной стоимости обработки. Надо иметь в виду, что показатели объема производства продукции взаимосвязаны с показателем объема реализованной продукции и дают возможность анализа выполнения плана или динамики реализации продукции (Рисунок 1. 2).

объем реализация продукция резерв

Рисунок 1.2 — Взаимосвязь показателей произведенной и реализованной продукции предприятия

Приведенный рисунок иллюстрирует взаимосвязь показателей продукции. Для перехода от объема производства к валовой продукции следует присоединить те элементы валовой продукции, которые не относятся к объему производства. В зависимости от избранного показателя объема производства эти элементы могут быть различными.

Для перехода от валовой продукции к товарной надо исключить внутризаводские элементы валовой продукции, которые могут быть представлены как положительной, так и отрицательной величиной.

1.3 Факторы и резервы увеличения выпуска и реализации продукции

Методику факторного анализа реализации продукции можно представить на рисунке 1.3 (Приложение В).

Так как выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид:

ГПн + ТП =РП +ГПк, (1. 3)

отсюда

РП = ГПн +ТП — ГПк (1. 4)

где ГПн; ГПк — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП — стоимость выпуска товарной продукции

РП — объем реализации продукции за отчетный период.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов в главе 3 будет проанализирован баланс товарной продукции.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ТП=ЧР *ПТ (1. 5)

РП = ЧР * ПТ * ДВ, (1. 6)

где ЧР — среднесписочная численность работников предприятия;

ПТ — производительность труда

Дв — доля реализованной продукции в товарной продукции отчетного периода.

С помощью метода ценных подстановок можно определить степень влияния факторов на выпуск и реализацию продукции.

Таким образом,

1. ТП = ЧР * ПТ (1. 5)

Тпо = ЧРо*ПТо

ТПчр= ЧР1 * ПТо

ТПпт = ЧР1* ПТ1

ТП1 = ЧР1* ПТ1

?ТПчр= ТПчр — ТПо

?ТПпт= ТПпт — ТПчр

?ТП= ТП1 — ТПо

?ТП= ?ТПчр + ?ТПпт

2. РП = ЧР * ПТ * ДВ (1. 6)

РПо = ЧРо * ПТо * ДВо

РПчр = ЧР1* ПТо * ДВо

РПпт = ЧР1* ПТ1 * ДВо

РПчр = ЧР1* ПТ1 * ДВ1

РП1 = ЧР1* ПТ1 * ДВ1

?РПчр= РПчр — РПо

?РПпт= РПпт — РПчр

?РПдв= РПдв — РПпт

?РПо= РП1 — РПо = ?РПчр +?РПпт +?РПдв

1. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ТП=ОПФ * ФОопф; (1. 7)

РП = ОПФ * ФОопф* ДВ, (1. 8)

где ОПФ — среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия;

ФО — фондоотдача основных производственных фондов.

Степень влияния факторов на выпуск и реализацию продукции данной группы можно произвести с помощью индексного метода. Таким образом,

1. ТП = ОПФ * ФОопф (1. 7)

2. РП=ОПФ * ФОопф *ДВ (1. 8)

IРП = IОПФ * IФО* IДВ

3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ТП = МЗ * МО; (1. 9)

РП = МЗ * МО * ДВ, (1. 10)

где МЗ — сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции;

МО — материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Степень влияния факторов на выпуск и реализацию продукции данной группы можно определить с помощью способа абсолютных разниц. Таким образом,

ТП = МЗ * МО; (1. 9)

ТП1=МЗ1* МО1

ТПО=МЗО*МОО

?ТП (МЗ) = (МЗ1-МЗО) * МОО

?ТП (МО) = МЗ1— (МО1 — МОО)

?ТП = ТП1-ТПО= ?ТП (МЗ) +?ТП (МО)

РП = МЗ*МО*ДВ (1. 10)

РП1=МЗ1 * МО1*ДВ1;

РПО=МЗО*МОО*ДВО

?РП (МЗ) = (МЗ1-МЗО) *МОО*ДВО

?РП (МО) =МЗ1* (МО1-МОО) *ДВО

?РП (ДВ) =МЗ1-МО1* (ДВ1*ДВО).

?РП = РП1-РПО=?РП (МЗ) +?РП (МО) +?РП (ДВ)

После этого определяют резервы увеличения производства и реализации продукции, основные источники которых можно представить рисунком 1.4 — Источники резервов увеличения объема и реализации продукции (Приложение Б).

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

(1. 11)

(1. 12)

(1. 13)

где, , — резерв роста валовой продукции соответственно за счет увеличения количества рабочих мест, возрастания фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки; Р^КР — резерв увеличения количества рабочих мест; Р^ФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р^ЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВВ — возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (Р^К), времени его работы (Р^Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р^ЧВ) рассчитываются по формулам:

(1. 14)

(1. 15)

(1. 16)

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

(1. 17)

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вда продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего его полученные результаты суммируются:

(1. 18)

в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (РvНР) умножается на планируемый к выпуску объем производства i — го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

. (1. 19)

В заключении анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех нор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо кроме данных резервов учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или иной вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребованной продукции. Чтобы выявить данные резервы необходимо более детально проанализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии.

2. Комплексная экономическая оценка производственно-финансовой деятельности ПК" Ливенский КХП"

2.1 Характеристика П К «Ливенский КХП»

ПК «Ливенский КХП» был создан 30 декабря 1992 года.

Высшим органом управления обществом является общее собрание членов кооператива. Оно вправе рассматривать и принимать решения по любому вопросу образования и деятельности кооператива.

Руководство текущей деятельностью осуществляется исполнительным органом (генеральный директор), в подчинении которого находятся все главные специалисты и заместители, осуществляющие непосредственно руководство работниками основного производства и вспомогательных цехов и служб.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности общества являются:

производство продукции промышленного назначения, народного потребления;

производство, заготовка, переработка сельскохозяйственной продукции.

Структуру управления ПК «ЛКХП» можно представить на рисунке 2.1 — Структура управления ПК «ЛКПХ».

Рисунок 2.1 — Структура управления ПК «ЛКПХ».

Управление кооперативом осуществляет генеральный директор, которому непосредственно подчиняются заведующий производством, главный бухгалтер, отдел сбыта, финансовый отдел и отдел кадров.

Производственный отдел, подчиненный заведующему производством непосредственно изготавливает продукцию, в том числе занимается заключением договоров на поставку сырья и материалов. Главный бухгалтер несет ответственность и пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которому подчиняется бухгалтерия, отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии.

2.2 Экономическая оценка производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. Темпы роста объема производства и реализации продукции непосредственно влияют на величину издержек (прибыль и рентабельность предприятия). Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Для анализа динамики производства и реализации продукции был произведен расчет в таблице Г. 1 (Приложение Г).

Показатели производства и реализации продукции предприятия свидетельствуют о том, что товарная продукция в 2008 г. составила 175 350,5 тыс. руб. и по сравнению с 2007 г. увеличилась на 12 226 тыс. руб., а темп роста в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составил 7,5%. Тенденция роста прослеживается также и по реализованной и по чистой продукции. Так темп роста по реализованной продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г составил 6%, а по чистой продукции 7,9% соответственно.

Материальные затраты в товарной продукции также увеличиваются и в 2008 г по сравнению с 2007 г., они составили 57 192 тыс. руб. Их увеличение в первую очередь непосредственно связано с увеличением объемов товарной продукции.

Доля реализованной продукции в товарной в 2007 г. составила 104% в 2008 г-102. 2%, это свидетельствует о том, что товарная продукция в 2007—2008 была реализована в полном объеме, а также были реализованы остатки готовой продукции со склада.

Для оценки маркетинговой деятельности предприятия можно построить рисунок 2.2 — Соотношения динамики объемов производства и реализации.

Рисунок 2.2 — Соотношения динамики объемов производства и реализации за 2006−2008 гг.

На основе построенного рисунка, видно что в 2007 и 2008 г. было реализовано продукции больше чем товарной, то есть кроме товарной были реализованы еще и остатки готовой продукции.

Для оценки влияния признаков-факторов на один из показателей производства и реализации продукции можно провести факторный анализ. Для его проведения мы будем пользоваться исходными данными представленными в таблице Г. 1.

По данным таблицы с помощью МЦП можно проанализировать влияние товарной продукции (ТП) и материальных затрат в товарной продукции (МЗтп) на чистую продукцию (ЧП). Таким образом, получаем двухфакторную модель типа:

ЧП=ТП — МЗТП (2. 1)

ЧПО=ТПО — МЗТПО

ЧПО= 163 124.5 — 52 998 = 110 126

ЧПТП = ТП1 - МЗТПО

ЧПТП = 175 350.5 — 52 998 = 122 352

ЧММЗТП =ТП1-МЗТП1

ЧПМЗТП = 175 350.5 — 57 192 = 118 158

?ЧПТП = ЧПТП-ЧПО

?ЧПТП = 122 352.5 — 110 126 = 12 226

?ЧПМЗТП = ЧПМЗТП-ЧПТП

?ЧПМЗТП = 118 158 — 122 352 = - 4194

?ЧП = ЧП1-ЧП0 = ?ЧПТП +ЧПМЗТП

?ЧП = 118 158 — 110 126 = 12 226 — 4194

?ЧП = 8032

На основе произведенного анализа можно сделать вывод: что на изменение чистой продукции положительное влияние оказывает товарная продукция, благодаря чему объем чистой продукции увеличился на 8032 тыс. руб., отрицательное же влияние оказывают материальные затраты в товарной продукции, что наоборот уменьшает объем чистой продукции, поэтому руководству предприятия необходимо обратить на это внимание и предпринять решительные меры.

Для анализа эффективности использования основных средств предприятия были рассчитаны такие показатели как фондовооруженность, фондоотдача, фондоемкость, техническая вооруженность, представленные в таблица Г.2 — Анализ эффективности использования основных средств.

Данные таблицы свидетельствует о том, что, фондоотдача основных средств средняя и имела тенденцию к снижению, так в 2007 г. она составила 3,2 руб., а в 2008 г. 2,9 руб. То есть, на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств в 2007 г. приходилось 3 руб. 20 копеек, а в 2008 г. 2 руб. 90 копеек выручки от реализации, то есть, это отрицательный момент в деятельности предприятия.

Для более детального анализа необходимо изучить степень влияния факторов фондоотдачи (ФО) и среднегодовой стоимости основных средств () на изменение объема товарной продукции (ТП). Это можно сделать с помощью метода цепных подстановок. Таким образом, мы имеем двухфакторную модель:

(2. 2)

На основе произведенного анализа можно сделать вывод: что на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказывает среднегодовая стоимость ОС, благодаря чему объем товарной продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 12 857 тыс. руб., отрицательное же влияние оказывает фондоотдача и это прежде всего связано с уменьшением фондоотдачи в 2008 г. по сравнению с 2007 г.

Таким образом, из-за снижения фондоотдачи народное хозяйство ежегодно недополучает продукции на многие миллионы рублей. Снижение фондоотдачи на данном предприятии в значительной степени обусловлено недостаточным уровнем механизации и автоматизации производства.

Как известно, на показатель фондоотдачи, оказывает влияние, значительное число факторов. Факторы повышающие фондоотдачу, показаны на рисунке 2. 3 - Факторы роста фондоотдачи (Приложение Д).

Большие резервы повышения экономичной эффективности производства связаны с улучшением использования производственных мощностей. Резервы заложены в наличии на предприятии значительного количества бездействующего и не установленного оборудования.

Этот показатель фондоотдачи имеет прямую функциональную связь с показателями, отражающими уровень загрузки оборудования. На предприятии количество оборудования увеличивается, растет его стоимость, и производительность. Однако загрузка его повышается медленно, а в большинстве случаев снижается, что отрицательно сказывается на влияние фондоотдачи.

Влияние загрузки оборудования на фондоотдачу можно определить по формуле:

(2. 3)

Где ?Ф — прирост фондоотдачи за счет повышения загрузки оборудования. Кз. о и Кз. б. — коэффициенты загрузки оборудования в отчетном и базисном периодах. Фб — фондоотдача в базисном году.

следовательно, фондоотдача могла бы увеличится на 10% и составить не 29% а 39% в 2008 г.

За счет этого выпуск продукции мог бы возрасти на 17 535. 05 и составил бы 192 885.6 тыс. руб.

Для анализа эффективности использования оборотных средств были рассчитаны такие показатели как коэффициент оборачиваемости, длительность оборота, коэффициент закрепления, представленные в таблица Г.3 — Анализ показателей эффективности использования оборотных средств.

Таким образом, степень влияния оборотных средств (Об. с.) и коэффициента оборачиваемости (Коб) на объем реализованной продукции (РП) можно оценить с помощью интегрального метода.

РП=Об. с. *Коб (2. 4)

РПо=Об. со*Коб. о

РПо=37 259. 5*4. 551=169 568

РП1=Об. с1 * Коб. 1

РП1=40 368.5 * 4. 439 = 171 196

?РП=РП1-РПо=?Рпоб. с. +?Рпкоб.

?РП=179 196 — 169 568 = 13 975 — 4347

?РП = 9628

На основе произведенного анализа можно сделать вывод: что на изменение объема реализованной продукции положительное влияние оказывают оборотные средства, благодаря чему объем реализованной продукции в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличился на 9628 тыс. руб. отрицательное же влияние оказывает коэффициент оборачиваемости, так как он достаточно высокий и его значение необходимо снизить. То есть оборачиваемость оборотных средств свидетельствует об эффективном использовании оборотных средств на предприятии и чем этот коэффициент ниже тем лучше.

Для проведения оценки эффективности использования трудовых ресурсов была заполнена таблица Г. 4 и рассчитаны следующие показатели: производительность труда, капиталовооруженность труда, рентабельность персонала.

Для более детального изучения эффективности использования трудовых ресурсов необходимо провести факторный анализ влияния на объем товарной продукции (ТП) производительности (ПТ) и среднесписочной численности работников (ЧР). Факторный анализ можно провести с помощью МЦП. Таким образом, мы имеем двухфакторную модель:

ТП=ЧР*ПТ (2. 5)

ТПО=ЧРО*ПТО

ТПО=359*454=162 986

ТПЧР=ЧР1 * ПТо

ТПЧР= 302*454=137 108

ТППТ= ЧР1 * ПТ1

ТПпт=302*581=175 462

ТП1=ПТ1 * ЧР1

ТП1= 581*302 = 175 462

?ТПЧР= ТПЧР - ТПО

?ТПЧР= 137 108 — 162 986 = - 25 878

?ТПпт=ТППТ-ТПЧР

?ТПпт=175 462−137 108=38354

?ТП=ТП1-ТПО=?ТПЧР+?ТППТ

?ТП = 175 462 — 162 986 = 38 354 — 25 878

?ТП= 12 476

На основе произведенного анализа можно сделать вывод, что на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказала производительность труда, благодаря чему объем ТП в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 12 476 тыс. руб. отрицательное же влияние оказала среднесписочная численность работников, так как она сократилась.

Для оценки эффективности использования материальных ресурсов в таблица Г. 5 были рассчитаны показатели: материалоемкость, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции. На основе данного расчета можно сделать вывод, что материалоемкость в течении исследуемого периода практически не меняется, так в 2006, 2007 г и 2008 г., она составила 0,30; 0,32; 0,33 коп. Это свидетельствует о том, что на 1 рубль выпущенной продукции приходится 30 коп., 32 коп., и 33 коп. соответственно материальных затрат в стоимостном выражении. Материалоотдача также практически не менялась и составила 3 руб. 30 коп., 3 руб.8 коп., 3 руб.7 коп.

Для того, чтобы оценить влияние материальных затрат и материалоотдачи на изменение объема продукции необходимо провести факторный анализ с помощью способа абсолютных разниц (расчетная формула дана в п. 1. 3). Таким образом:

ТПо = 52 998 * 3. 08 = 1 632 331

ТП1 = 57 192 * 3. 07 = 175 579

?ТП (МЗ) = (57 192 — 52 998) * 3. 08 = 12 918

?ТП (МО) =57 192 * (3. 07 — 3. 08) =-572

?ТП = 175 579 — 163 233 = 12 918 — 572

?ТП = 12 345

Из произведенного анализа видно, что на изменение выпуска продукции положительным образом повлияли материальные затраты, что позволило предприятию увеличить выпуск продукции на 12 345 тыс. руб., отрицательно же повлияла материалоотдача так как в 2008 г. она упала и составила 3 руб.7 копеек.

Для оценки структуры затрат были рассчитаны таблица Г.6 — Анализ затрат на производство и себестоимости товарной продукции и таблица Г.7 — Динамика структуры затрат. На основе которых можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей сумме затрат занимают материальные затраты и в 2006 г., 2007 г, 2008 г. их удельный вес составил 75,4%, 78,3%, 76,7% соответственно, II место занимают затраты на оплату труда они составили 14,0%, 12,4%, 11,3% соответственно.

Для более наглядного отражения удельного веса затрат можно построить рисунки:

Рисунок 2.3 — Структура затрат предприятия за 2006 г.

Рисунок 2.4 — Структура затрат предприятия за 2007 г.

Рисунок2.5 — Структура затрат предприятия за 2008 г.

Также необходимо рассчитать значение показателя затрат на рубль товарной продукции:

(2. 6)

h= 2006 = 132 805: 150 898,5 = 0,9

h=2007 = 154 540: 163 124,5 = 0,9

h= 171 644: 175 350,5=0,9

Таким образом затраты на 1 рубль товарной продукции в течении 2006−2008 не меняются и составляют 9 копеек на 1 рубль товарной продукции.

Для анализа результатов деятельности предприятия необходимо исследовать факторную цепочку формирующую прибыль, а именно, взаимосвязь затрат, объема производства и прибыли.

Таким образом, в таблице Г.8 — Анализ формирования прибыли анализируется изменение следующих показателей, характеризующих прибыльность предприятия: балансовой прибыли от реализации продукции и услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, чистая прибыль.

Формирование же специальных фондов и использование чистой прибыли на предприятии анализируется в таблице Г. 9.

По данным таблицы можно сделать вывод, что чистая прибыль предприятия в 2006, 2007 и 2008 составила 8591 тыс. руб., 6438 тыс. руб., 7230 тыс. руб., соответственно. Наибольший удельный вес отчисления приходится в резервный капитал.

Для анализа результатов деятельности предприятия необходимо также рассчитать основные показатели рентабельности (таблица Г. 10). Для более детального анализа показателей рентабельности необходимо провести факторный анализ, влияния среднегодовой стоимости капитала и рентабельности капитала (Рк) на балансовую прибыль (БП).

Таким образом, мы имеем двухфакторную модель:

(2. 7)

Проведенный анализ свидетельствует о том, что на изменение БП положительное влияние оказывает оба фактора, в результате чего БП увеличилась в 2008 г., по сравнению с 2007 г. на 3733 тыс. руб.

Таким образом в целом хозяйственная деятельность предприятия за 2006−2008 гг. имеет положительную тенденцию, что в свою очередь подтверждается табличными данными и анализом факторных моделей. Так товарная продукция в 2008 году увеличилась на 12 226 тыс. руб., реализованная продукция увеличилась на 9628 тыс. руб.

Но мы рекомендуем предприятию повысить фондоотдачу. Для того, чтобы фондоотдача основных производственных фондов увеличилась, нужно провести ряд мероприятий:

повышение производительности оборудования в результате технического перевооружения и реконструкции действующих и строительства новых предприятий;

улучшение использования времени и мощностей;

ускорение освоения вновь вводимых мощностей;

снижение стоимости единицы мощности вновь вводимых реконструируемых и перевооружаемых предприятий.

2.3 Экономическая оценка финансового состояния предприятия

Для того чтобы оценить финансовое состояние предприятия можно воспользоваться методами горизонтального и вертикального анализа. Таким образом для оценки статей бухгалтерского баланса был проведен вертикальный анализ, который отражен в таблице Ж.1. — Структура активов баланса предприятия за 2006−2008 гг. (Приложение Ж) и таблица Ж.2 — Структура пассивов баланса предприятия за 2006 — 2008 гг.

Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура баланса за 3 года практически не изменилась. Так доля основных средств и внебюджетных активов на конец 2006 г., 2007 и 2008 г. составила 61,8%, 59,9%, 63,3% соответственно доля оборотных активов составила 38,2%, 40,1%, 36,7%, доля денежных средств, очень маленькая, она составила 2,1%, 1,7%, 3,2%, что непосредственно негативным образом сказывается на финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, так как доля кредиторской задолженности составила 6,0%, 8,1%, 5,3%. Положительным же моментом является устойчивое положение доли собственного капитала и превышение доли дебиторской задолженности над кредиторской.

Также для оценки финансового состояния предприятия были рассчитаны показатели отраженные в таблице Ж.3 (Приложение Ж).

Увеличение коэффициента финансовой зависимости свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних кредиторов и о снижении финансовой устойчивости предприятия.

Коэффициент финансовой автономии выше нормативного значения (0,5) и свидетельствует о том, что доля собственного капитала в общем капитале, все же выше, чем доля заемного капитала.

Коэффициент финансового риска в течении 2006−2007 г. составлял 0,2, а в 2008 г. увеличился до 0,4, это свидетельствует о том, что у предприятия возникает потребность в заемных средствах, что в свою очередь в дальнейшем может негативно отразиться на финансовом состоянии предприятия.

Для анализа капитала и рентабельности активов предприятия в таблице Ж.4 были рассчитаны основные показатели.

Для того, чтобы более детально изучить влияние факторов — рентабельности продаж (RПР), коэффициента оборачиваемости капитала (КОК) необходимо провести факторный анализ рентабельности активов (RОА), что можно сделать с помощью МЦП. Таким образом, мы имеем следующую двухфакторную модель:

RОА = RПРОК (2. 8)

RОАО=RПРООКО

RОАО=7,6 * 1,782 = 13,5

RОА1=RПР1ОК1

RОА1=9,1 *1,698 = 15,5

?RОАRпр= RПР1ОК1

?RОАRпр= 9,1 * 1,782 = 16,2

?RОАКОК= RПР1ОК1

?RОАКОК= 9,1 * 1,698 = 15,5

?RОА = RОА1-RОАО

?RОА = 15,5 — 13,5 = 2

На основе произведенного анализа можно сделать вывод: что на изменение рентабельности активов в наибольшей степени оказала влияние рентабельность продаж, она увеличилась на 6. 2%, а затем коэффициент оборачиваемости капитала, он увеличился на 5,5%, в результате чего RОА увеличилась на 2%.

Также здесь можно рассчитать прогнозное значение суммы балансовой прибыли (БП), исходя из взаимосвязи между показателями рентабельности активов (RОА) и размеров капитала (К) с помощью метода абсолютных разниц.

Таким образом мы имеем следующую двухфакторную модель:

БП = К* RОА (2. 9)

БПо = Ко* RОАо

БПо = 97 385 * 7,3 = 7109

?БПк = (К1О) *RОАо

?БПк = (113 679 — 97 385) * 7,3 = 1189

?БПRОА1 * (RОА1-RОАо)

?БПRОА=113 679 * (9,5 — 7,3) = 2501

БП1= К1-RОА1

БП1= 113 679 * 9,5 = 10 799

?БП = БП1-БПО-?БПК+?БПRОА

?БП =10 799 — 7109 = 2501+1189

?БП = 3690

На основе произведенного анализа можно сделать вывод, что на изменение балансовой прибыли в первую очередь значительное влияние оказывает рентабельность активов, а затем капитал, в результате чего балансовая прибыль увеличилась на 3690 тыс. руб.

Далее необходимо проанализировать показатели финансовой устойчивости, характеризующим состояние основных средств предприятия, таблица Ж.5 а также, показатели финансовой устойчивости характеризующие изменение оборотных активов предприятия таблица Ж.6.

Для того, чтобы оценить общую динамику финансовой устойчивости необходимо рассчитать изменение финансовой устойчивости в текущем году по сравнению с предыдущим годом по следующей формуле:

(2. 10)

таким образом, мы имеем:

Таким образом, можно сделать вывод, что отрицательное значение данного показателя свидетельствует о падении финансовой устойчивости предприятия.

Оценив показатели финансовой устойчивости предприятия, необходимо рассчитать показатели ликвидности и платежеспособности. Для этого сначала необходимо провести группировку статей актива и пассива баланса с соблюдением условий ликвидности, таблица Ж.7.

На основании проведенной группировки статей баланса по степени ликвидности можно сделать следующие выводы: что увеличилась сумма наиболее срочных обязательств что является негативным моментом, так как сумма денежных средств ниже и у предприятия могут возникнуть трудности по расчетам со своими кредиторами.

По группе А2-П2 наблюдается отрицательная динамика.

В целом на предприятии наблюдается минимальный уровень финансовой устойчивости, так как выполняется неравенство А4< П4, а также необходимо отметить, что в структуре активов предприятия в силу ее специфики доля ликвидных активов, которые можно достаточно быстро реализовать, невысоко, что может вызвать проблемы с платежеспособностью при определенных условиях.

Предприятию для погашения кредиторской задолженности следует привлечь быстрореализуемые активы. Опасение вызывает то, что наиболее срочные обязательства увеличены в основном за счет непогашенной кредиторской задолженности перед бюджетом, внебюджетными фондами и персоналом организации.

Далее необходимо рассчитать показатели ликвидности, таблица Ж.7.

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет предельно низкое значение. Данный показатель является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время учитывая, что нормативное значение данного коэффициента должно составлять ?0,2 — 0,5, данное предприятие не отвечает жестким критериям платежеспособности в связи с существенной недостаточностью денежных средств на своих счетах.

Коэффициент уточненной ликвидности соответствует норме? 1.

Коэффициент покрытия не соответствует норме (2). Следовательно, кредиторские обязательства предприятия не обеспечены текущими активами. В динамике наблюдается снижение платежеспособности предприятия за рассматриваемый период.

Для того, чтобы оценить платежеспособность предприятия на перспективу можно рассчитать коэффициент чистой выручки (Кчв), представляющий собой отношение? начисленной за год износа и чистой прибыли к выручки от реализации.

(2. 11)

Кчв = 4258+7230: 179 184=0,06

Полученное значение показателя свидетельствует о том, что в перспективе платежеспособность предприятия может ухудшиться. Поэтому руководству предприятия необходимо обратить на это свое внимание и в ближайшее время решить эту проблему.

Так как в нашей работе было рассчитано огромное количество коэффициентов, то достаточно сложно сделать обобщенный вывод по финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.

Таким образом мы воспользуемся «Z-анализом по Альтману» и установим вероятность банкротства на предприятии.

«Z — анализ по Альтману. Z =1,2 Х1 +1,4Х2 + 3,3 Х3 +0,6Х4 +1,0Х5

Значения Х

на 1. 01. 2007

на 1. 01. 2008.

Х1= (А1+А2+А3) / (А1+А2+А3+А4)

0,4220

0,3755

Х2=СТР. 470 Ф № 1/ (А1+А2+А3+А4)

0

0

Х3=Прибыль отч. года/ (А1+А2+А3+А4)

0,098

0,0798

Х4= (А1+А2+А3+А4) / (П1+П2+П№)

3,4261

2,8648

Х5= выручка / / (А1+А2+А3+А4)

1,8927

1,6279

Конечный результат Z

4,779 481

4,6 072

Так как Z > 4,0 — соответственно предприятию банкротство не грозит.

Таким образом, исходя из анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия видно, что структура баланса удовлетворительная, предприятие финансово устойчиво, платежеспособно и на лицо реальная возможность не утратить свою платежеспособность в ближайшее время при условии своевременных расчетов по кредитам.

3. Анализ объема производства и реализации продукции

3.1 Анализ выполнения плана по ассортименту и качеству продукции

Для того, чтобы проанализировать выполнение плана по ассортименту воспользуемся данными таблицы 3.1 — Анализ выполнения плана по ассортименту.

Таблицы 3. 1

Анализ выполнения плана по ассортименту.

Виды продукции

объем производства продукции в плановых ценах тыс. р.

реализация продукции

план

факт

+, —

% к пл

план

факт

+, —

% к пл

мука

121 777. 1

134 711. 5

12 934. 4

11

127 370

134 750

7380

5. 8

крупа

10 493. 9

11 836. 6

1342. 7

13

10 597

11 936. 6

1339. 6

13

комбикорма

26 407. 3

28 540

2123. 7

8

28 305

31 332. 6

3027. 6

11

х/б изделия

60. 9

44. 6

-16. 3

-27

60. 9

44. 6

-16. 3

-27

производства подушек

182. 8

205. 5

22. 7

12

194

205. 5

11. 5

5. 9

семечки обжар.

-

12. 3

-

-

12. 3

12. 3

-

-

ИТОГО

158 922

175 350. 5

16 428. 5

10

166 539

179 184

12 645

7. 6

На основе данной таблицы 3.1 можно рассчитать коэффициент ассортимента, то есть

Судя по его величине в ассортиментной политике предприятия произошли не существенные изменения, то есть увеличился выпуск и реализация муки, крупа комбикорма, а выпуск и реализация х/б изделий и семечек уменьшилась.

Для того чтобы проанализировать качество продукции воспользуемся данными таблицы 3.2 — Анализ качества продукции.

Таблицы 3.2 — Анализ качества продукции

сорт прод.

цена за 1 тон. руб.

выпуск продукции в тыс. руб.

стоимость выпуска, тыс. р.

2007

2008

2007

2008

по цене высш. сорта.

2007

2008

Мука

высший

6500

40 290

42 200

261 885

274 300

261 885

274 300

I

5000

30 150

31 200

150 750

156 000

195 975

202 800

II

4000

20 220

21 270

80 880

85 080

131 430

138 255

ИТОГО

5000

90 660

94 670

493 515

515 380

589 290

615 355

На основе данной таблицы 3.2 необходимо рассчитать коэффициент сортности, то есть

; (3. 1)

Отсюда коэффициент сортности:

в базисном периоде — 0,837 (493 515/589290);

в отчетном периоде — 0,838 (515 380/615355).

Индекс роста качества продукции — 0,998 (0,838/0,837).

Таким образом судя по величине данного показателя качество продукции находится на высоком уровне.

3.2 Анализ ритмичности работы предприятия

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели и приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для анализа ритмичности работы предприятия используются прямые и косвенные показатели, а также коэффициент ритмичности, его величина определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

Для того, чтобы проанализировать ритмичность работы предприятия воспользуемся данными таблицы 3. 3-Ритмичность выпуска продукции по декадам.

Таблица 3.3 — Ритмичность выпуска продукции по декадам.

Декада месяца

Выпуск продукции

план

факт

1

4800

4546

2

5200

4895

3

4950

5356

ИТОГО:

14 950

14 797

По имеющимся данным определяем коэффициент ритмичности.

Таким образом, коэффициент ритмичности на данном предприятии составляет 98,97%, что свидетельствует о стабильной работе предприятия. Прежде всего, данный показатель находится на таком уровне благодаря хорошо организованной системе контроля за производством внутри организации. Но тем не менее наблюдается некоторое отклонение. Нарушение ритмичности в работе предприятия может вызываться следующими причинами:

недостатками во внутризаводском планировании;

низким уровнем организации труда и производства;

несвоевременным доведением задания до непосредственных исполнителей;

нарушением технологического процесса и повышенным в связи с этим выходом бракованной продукции;

перебоями в снабжении сырьем, материалами, всеми видами энергетических ресурсов.

При изучении отклонений по выпуску продукции по сравнению с планом следует изучать причины их возникновения и разрабатывать предложения по устранению этих причин.

Для принятия оперативного управленческого решения по результатам анализа необходимо вскрыть причины отклонений от установленного уровня ритмичности.

3.3 Оперативный анализ производства и отгрузки продукции

Данный анализ осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.

Таким образом, оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузке продукции за январь месяц 2008 можно представить в таблице 3.4 — Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузки продукции.

Таблица 3.4 — Оперативный анализ выполнения плана по выпуску и отгрузки продукции за январь месяц 2008 г.

Вид прод.

План

02. 01. 2008 г.

отклонение от плана

на сутки

на месяц

план с нач. месяца

факт. объем

за сутки

с нач. месяца

мука

выпуск

257

5155

257

259

259

+2

отгрузка

260

5205

260

258

258

-2

крупа

выпуск

67

1350

67

66

66

-1

отгрузка

68

1370

68

70

70

+2

ИТОГО

выпуск

293

5854

293

291

291

-2

отгрузка

295

5895

295

292

292

-3

Таким образом на основе данных таблицы 3.4 видно, что за январь месяц выпуск муки увеличился, а ее отгрузка уменьшилась, выпуск крупы уменьшился, а ее отгрузка увеличилась. В итого и выпуске и отгрузка двух данных видов продукции уменьшилась.

То есть оперативный анализ позволяет проследить эту ситуацию и оперативно предпринять решительные действия.

Также анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Данную ситуацию на предприятии можно оценить с помощью анализа выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь месяц 2008 г. — таблица 3.5 — Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь месяц, тыс. руб.

Таблица 3.5 — Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь месяц, тыс. руб.

Вид прод.

Получатель

План поставки по договору

Факт. отгрузки

Недопост. прод.

Зачетный объем в пред. плана.

МУКА

«Нива»

720

742

-

720

Договорное

2500

2370

-130

2370

Агрокомб.

200

319

-

200

КРУПА

«Нива»

2291

2291

-

2291

Агрокомб.

335

346

-

335

ИТОГО

6046

6068

-130

5916

Теперь необходимо рассчитать процент выполнения договорных обязательств он рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОП пл.) и его недовыполненным (ОП н.) на плановый объем (ОП пл.), то есть

Таким образом % выполнения договорных обязательств на данном предприятии составляет 98%, это говорит о том, что за отмеченный месяц предприятие недопоставило продукции, а именно муку на сумму 130 тыс. руб., или на 2%.

Таким образом, недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

3.4 Анализ конкурентоспособности продукции

Оценка конкурентоспособности продукции основывается на исследовании потребностей покупателя и требований рынка. Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя, он должен соответствовать определенным параметрам:

техническим;

эстетическим;

нормативным;

экономическим.

Так методику конкурентоспособности продукции можно представить на рисунке 3.1 — Структурно-логическая модель анализа конкурентоспособности продукции (Приложение И).

Для оценки конкурентоспособность продукции необходимо сопоставить параметры анализируемого изделия и товара — конкурента. С этой целью необходимо рассчитать единичные, групповые и интегральные показатели конкурентоспособности продукции.

Единичный показатель (g) отражает процентное отношение уровня какого-либо технического или экономического параметра (Р) к величине того же параметра продукта — конкурента (Р100), принимаемого за 100%.

; (3. 2)

Групповой показатель (G) объединяет единичные показатели (gi) по однородной группе параметров (технических, экономических, эстетических) с помощью весовых коэффициентов (аi), определенных экспертным путем:

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой