Анализ объема реализации продукции

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Оглавление

  • Введение
  • 1. Теоретические основы анализа объема реализации продукции (работ, услуг)
    • 1.1 Основные задачи анализа производства и реализации продукции (работ, услуг) и источники информации
    • 1.2 Система показателей, характеризующих объем производства и реализации
    • 1.3 Факторный анализ выпуска товарной продукции
    • 1.4 Анализ ритмичности
    • 1.5 Ассортимент и номенклатура, специализация предприятия
    • 1.6 Качество, товарные характеристики и потребительские свойства продукции
  • 2. Практическая часть
  • Заключение
  • Список литературы

Введение

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или явления путем определения и последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения основы, связывающей все части в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ — процедура мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т. е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое «расчленение» объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Независимо от того, каков профиль деятельности анализируемого предприятия, в число его основных функций входят производство и реализация произведенной продукции. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон — собственников предприятия, государства, сотрудников, местного сообщества, поскольку успешное выполнение производственных программ, стабильный и широкий сбыт продукции позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей — в первую очередь увеличения благосостояния и качества жизни.

Целью данной курсовой работы является анализ объема реализации продукции (работ, услуг).

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть основные задачи анализа производства и реализации продукции (работ, услуг) и источники информации;

2. Рассмотреть систему показателей, характеризующих объем производства и реализации;

3. Разобрать понятие факторного анализа выпуска товарной продукции;

4. Рассмотреть анализ ритмичности;

5. Разобрать понятия ассортимента и номенклатуры, специализации предприятия;

6. Разобрать понятия качества, товарных характеристик и потребительских свойств продукции;

7. На основание полученных теоретических знаний на практике произвести анализ объема реализации продукции предприятия.

1. Теоретические основы анализа объема реализации продукции (работ, услуг)

1. 1 Основные задачи анализа производства и реализации продукции (работ, услуг) и источники информации

Основной целью предприятия в большинстве случаев является получение максимально возможной прибыли от реализации продукции. В сегодняшних условиях жесткой конкуренции практически на всех рынках вопросы реализации стоят на первом месте, а задачи производства занимают подчиненное положение.

Для того, чтобы удовлетворять самые разнообразные потребности потребителей, среднее и крупное предприятия организует собственную сеть фирменных магазинов, или заключает договора с оптовыми покупателями, стараясь, чтобы они были длительными и на большие объемы поставок. Руководители малых предприятий считают своим серьезным достижением заключение длительного контракта с крупным предприятием или обладание определенным количеством постоянных клиентов. И то и другое, для сохранения завоеванных позиций требует соблюдения жестких условий: выполнения поставок в оговоренные контрактом сроки, поддержания необходимого уровня качества продукции (работ, услуг). В то же время предприятие всегда должно быть готово к тому, чтобы изменить ассортимент выпускаемой продукции, расширить номенклатуру предлагаемых изделий или даже перейти на выпуск новых видов продукции, если таковы будут требования рынка.

Поэтому не случайно анализу показателей выпуска и реализации продукции уделяется особое внимание в системе экономического анализа. Основные задачи данного вида анализа в традиционном его варианте состоят в следующем:

— оценка выполнения предприятием договорных обязательств по поставкам продукции;

— изучение динамики выпуска продукции и ее реализации в денежном выражении;

— оценка выполнения плана и изучение динамики выпуска продукции в натуральном выражении;

— выявление изменений в ассортименте продукции и определение их влияния на выпуск продукции в натуральном и денежном выражении;

— оценка ритмичности производства и реализации продукции;

— оценка качества производимой продукции;

— комплексный и системный анализ факторов, оказывающих влияние на выполнение плана по производству и реализации продукции;

— выявление резервов дальнейшего увеличения объема реализации продукции и улучшения ее качества, обеспечения ритмичности производства и реализации;

— разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Источниками информации для проведения анализа производства и реализации продукции на исследуемом предприятии служат формы статистической и бухгалтерской отчетности (информация по счетам разделов III и IV плана счетов), а также данные бухгалтерского учета о производстве продукции отдельными цехами (подразделениями), о поступлении на склад и реализации готовой продукции и др. При анализе выполнения плана производства и реализации продукции отдельными цехами, участками необходимую информацию можно получить из бизнес-планов предприятия, планов производственных участков, отчетов о работе цехов, данных бухгалтерского учета.

1. 2 Система показателей, характеризующих объем производства и реализации

Для характеристики объема производства и реализации продукции в стоимостном выражении используются показатели валовой и товарной продукции.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых ценах.

Реализованная продукция — оплаченная, если учитывать ее «по оплате».

Допускается также учет реализованной продукции «по отгрузке» — учитывается продукция, отправленная в адрес покупателя, но пока еще не оплаченная.

На промышленных предприятиях для оценки объема производства продукции используется показатель товарной продукции. На основе данных об объеме товарной продукции производится построение рядов динамики показателей производства и реализации продукции за длительный период, как в общем объеме, так и по видам продукции. Исходя из объема товарной продукции определяются производительность труда, фондоотдача, фондоемкость продукции.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. Выражается она в оптовых ценах, действующих в отчетном году. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Анализ товарной продукции проводится в двух направлениях:

а) оценка выполнения годового плана по выпуску товарной продукции;

б) анализ динамики выпуска товарной продукции за ряд лет. Анализ выполнения заданий годового плана по объему производства товарной продукции проводят по данным годовой или квартальной отчетности и годового плана. Выполнение плана оценивают, сопоставляя отчетные данные по объему товарной продукции с плановыми, определяя абсолютное отклонение от плана, процент выполнения годового плана и темпы роста к предыдущему году.

Целесообразно определять следующие показатели динамики объема производства продукции:

— абсолютный прирост объема производства за анализируемый период по сравнению с предыдущим годом, который позволяет дать оценку скорости изменения;

— общий прирост продукции за рассматриваемые годы;

— среднегодовой абсолютный прирост продукции;

— темп роста (динамический индекс) и темп прироста продукции (цепной индекс), которые позволяют измерить интенсивность и направление изменения выпуска продукции за рассматриваемые годы;

— среднегодовой темп роста и среднегодовой темп прироста продукции.

Условно-натуральные показатели применяются для характеристики объемов производства продукции в целях текущего планирования, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на полиграфических предприятиях — тысячи условных печатных листов, краско-оттисков, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов. Однако обобщающие показатели объема производства продукции (товарной и валовой продукции) получают с помощью стоимостной оценки — в оптовых ценах. Как правило, реализованной продукцией считается, отгруженная и оплаченная покупателями. Хотя на сегодняшний день у бухгалтеров есть выбор — считать реализацию продукции по отгрузке (по моменту передачи права собственности покупателю) или по оплате (по моменту получения денежных средств в уплату за товар на расчетный счет или в кассу предприятия).

Система показателей, характеризующих объем производства, включает в себя, помимо объема товарной продукции в сопоставимых ценах, фондоотдачу, а также выпуск продукции на 1 рубль стоимости предметов труда.

Фондоотдача — важнейший обобщающий показатель использования всей совокупности основных средств. Как нам уже известно, он характеризует выпуск продукции на единицу стоимости промышленно-производственных средств. При планировании и учете производственной деятельности промышленных предприятий показатель фондоотдачи определяется отношением товарной продукции в договорных ценах к балансовой стоимости основных промышленно-производственных средств. К относительным величинам относятся изменения названных величин.

Задача анализа производства и реализации продукции состоит также в том, чтобы определить каким образом ключевой показатель — объем товарной продукции (выручка от реализации) зависит от того или иного параметра, и принять соответствующее управленческое решение с целью повышения эффективности производства.

Следовательно, необходимо определить влияние отдельных факторов на объем товарной продукции, факторов, обеспечивающих изменение выручки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

1.3 Факторный анализ выпуска товарной продукции

При факторном анализе выпуска товарной продукции выделяют факторы различных уровней. Однако, принципы такого выделения могут различаться. Например, факторами первого уровня может быть среднегодовое количество рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка -- может быть отнесено к факторам второго уровня по отношению к показателю товарной продукции. К факторам же третьего уровня — продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

Обобщенный подход подразумевает, что все производственные факторы разделяются на три основные группы: «труд», «предметы труда» и «средства труда».

Причем, эти производственные факторы взаимосвязаны и оказывают комплексное воздействие на выпуск. Например, более полное использование средств труда, в частности производственного оборудования, возможно при обеспеченности предприятия рабочими необходимой квалификации, материальными ресурсами и др.

1.4 Анализ ритмичности

Большое значение для целей исследовании финансово-хозяйственной деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции.

Ритмичность -- равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является важным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает очень многие экономические показатели: снижается качество продукции, увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; имеет место излишний расход фонда заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. Неритмичная работа малых и средних по размерам предприятий способна привести их к банкротству, и может свести на нет те преимущества, которые получают крупные предприятия за счет действия эффекта масштаба.

Для оценки ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Среди прямых показателей — коэффициент ритмичности, обобщающий показатель, равный отношению фактического выпуска товарной продукции к величине выпуска по плану.

Рассчитывают также частные показатели: удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца к третьей декаде предыдущего месяца и другие.

К косвенным показателям ритмичности относят наличие доплат за сверхурочные работы, оплату простоев по вине предприятия, потери от брака и возврат продукции, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

1.5 Ассортимент и номенклатура, специализация предприятия

Для обеспечения наиболее полного удовлетворения потребностей потребителей продукции необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но и по ассортименту (номенклатуре). Особо важное значение для предприятия имеет выполнение долгосрочных контрактов по поставкам товаров (на выполнение работ, оказание услуг). Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, или даже предоплату, получение товарных и денежных кредитов и т. д.

Номенклатура — перечень наименований изделий, выпускаемых предприятием, и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общероссийском классификаторе промышленной продукции.

Ассортимент — перечень наименований выпускаемой предприятием продукции с указанием ее выпуска по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой. Анализ ассортимента продукции состоит в основном в установлении параметров однородности, степени устаревания продукции.

Изучение ассортимента продукции проводится в целях уточнения среднего числа видов продукции: расширение ассортимента является для предприятия средством привлечения покупателей с различными вкусами и потребностями и развивается в различных направлениях.

Выпуская близкие по своим потребительским качествам товары (товары-заменители), предприятие добивается тем самым их дифференциации в соответствии с различными вкусами потребителей одного типа товара и получает конкурентное преимущество. Некоторые исследователи говорят, что в этом случае наблюдается своеобразный синергетический эффект.

Изучение степени устаревания продуктов данного ассортимента дает возможность обозначить естественную связь с понятием жизненного цикла продукта из сферы маркетинга и служит основой для принятия практических решений об обновлении ассортимента.

1.6 Качество, товарные характеристики и потребительские свойства продукции

Важным показателем деятельности предприятий является качество продукции (работ, услуг). Его повышение обеспечивает экономию не только трудовых и материальных ресурсов, но и позволяет более полно удовлетворять потребности потребителей.

Высокий уровень качества продукции выгодно выделяет ее из ряда аналогичных товаров (услуг), способствует повышению спроса на нее и дает основание для повышения цены и, соответственно, для увеличения выручки не только за счет роста объема продаж.

Качество продукции — это понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели, которые характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, следующие:

а) удельный вес сертифицированной продукции в общем выпуске;

б) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

в) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в развитые капиталистические страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

— полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

— надежность (долговечность, безотказность в работе);

— технологичность, характеризующая эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

— эстетические и эргономические качества продукции.

Косвенные показатели, характеризующие качество продукции — это штрафы за некачественную продукцию и ее возврат (аннулирование заказов на работы, услуги), удельный вес рекламаций, потери от брака и др.

На первом этапе анализа требуется изучить динамику названных выше показателей, сравнить их значения с запланированными, определить причины отклонений и дать оценку качества продукции.

Для обобщенной оценки выполнения плана по качеству продукции используются разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в том, что сначала определяют средневзвешенный балл качества продукции, затем путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.

Чаще всего в качестве планового показателя качества принимается усредненный балл качества по аналогичной продукции, производимой предприятиями-конкурентами.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Большинство предприятий реализует значительную часть своей продукции в рамках единой маркетинговой политики. Виды этой продукции часто взаимосвязаны, поскольку используются аналогичным образом и предназначены одним и тем же клиентам, или продаются через одни и те же сети распространения. Такая продукция представляет «гамму продукции». Изучение качества продукции предполагает анализ как всей гаммы продукции, так и ее составляющих элементов — отдельных продуктов.

В целях защиты интересов потребителя и в виду сложности информации, необходимой для быстрой оценки качества многих изделий, специально организованные государственные органы разрабатывают стандарты качества для множества видов продукции. Для экспортной продукции соответствие международным стандартам качества — необходимое условие для допуска на рынки зарубежных стран4. В последние несколько лет органы стандартизации и контроля ведут настоящую борьбу за качество российских товаров.

2. Практическая часть

Исходные данные для проведения анализа объема реализации продукции (работ, услуг) представлены в таблицах 1−6.

Таблица 1 Баланс товарной продукции, товаров (товарный баланс), факт

Звенья в процессе движения продукции (товара)

2009 г., тыс. руб.

2010 г., тыс. руб.

Товар «А»

Товар «Б»

Товар «В»

Товар «А»

Товар «Б»

Товар «В»

1. Запасы на начало периода

3900

12 800

5600

2500

11 000

4400

2. Поступление

19 500

51 200

35 000

22 600

55 000

31 900

3. Реализация (продажа)

20 430

51 400

35 790

21 748,2

51 885,2

31 565

4. Прочее выбытие

470

1600

410

650

1714,8

470

5. Запасы на конец периода

2500

11 000

4400

2701,8

12 400

4265

6. Нормативные запасы на конец периода

2500

10 600

4300

2600

11 000

4300

Таблица 2 Характеристики общего поступления и реализации продукции (товаров) в 2010 г. (факт)

Поступление продукции (товаров)

Реализация продукции (товаров)

тыс. руб.

% в общем поступлении (при Х средн.= 25%

периодичность поступления (при Усредн. =10 дн)

тыс. руб.

среднедневной объем реализации (при Хсредн. =292,2 тыс. руб)

периодичность реализации (при Усредн. =30 дн)

I

16 425

15

12

10 519,7

116,9

36

II

32 850

30

5

27 351,7

303,9

32

III

29 565

27

8

31 559,5

350,7

27

IV

30 660

28

9

35 858,5

397,4

24

ИТОГО

109 500

100

-

105 289,4

1168,9

-

Таблица 3 Характеристики реализации продукции (товаров) в 2010 г. (факт)

Характеристики реализации продукции (товаров)

Группы продукции (товаров)

Товар «А»

Товар «Б»

Товар «В»

1

2

3

4

1. Объем продаж, ед. — по плану

— по факту

16 000

16 230

51 123

52 944

14 380

14 750

1

2

3

4

2. Средняя цена 1 единицы продукции (товара), руб.

— по плану

— по факту

1330,0

1340,0

1015,0

980,0

2490,0

2140,0

3. Объем выручки от продаж, тыс. руб.

— по плану

— по факту

21 280,0

21 748,2

51 889,8

51 885,1

35 806,2

31 565,0

4. Фактическая структура общей выручки от продаж по качественным группам продукции (товаров), в %:

— «стандарт — ГОСТ»

— «люкс»

— «эксклюзив»

68,0%

27,0%

5,0%

87,0%

13,0%

-

25,0%

67,0%

8,0%

5. Выручка от реализации по качественным группам товаров, тыс. руб. :

— «стандарт — ГОСТ»

— «люкс»

— «эксклюзив»

14 470,4

5745,6

1064,0

45 144,1

6745,7

8951,5

23 990,2

2864,5

6. Фактический объем продаж по качественным группам товаров, ед.

— «стандарт — ГОСТ»

— «люкс»

— «эксклюзив»

11 158

4350

722

47 510

5434

-

3988

9830

932

7. Цена 1 ед. продукции по качественным группам товаров, руб.

— «стандарт — ГОСТ»

— «люкс»

— «эксклюзив»

1296,9

1320,8

1473,7

950,2

1241,4

-

2244,6

2440,5

3073,5

Таблица 4 Характеристики производственных ресурсов предприятия в 2009 — 2010 г. г. (факт)

Показатели производственных ресурсов

Единица измерения

2009 г.

2010 г.

1. Численность работников, всего

чел.

132

118

в т.ч. производственные рабочие

чел.

80

75

2. Фонд оплаты труда, всего

тыс. руб.

39 122,6

34 524,1

в т.ч. постоянная часть

тыс. руб.

5541,4

4856,9

3. Материальные затраты

тыс. руб.

27 476,5

35 598,3

4. Основные фонды, всего

тыс. руб.

231 850

211 088

в т.ч. активные фонды

тыс. руб.

75 350

76 836

5. Начисленная амортизация (по состоянию на конец года)

тыс. руб.

111 288

109 765

Таблица 5 Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия в 2009 — 2010 гг. (факт)

Показатели

Ед. изм.

2009 г. (по товарным группам)

2010 г. (по товарным группам)

«А»

«Б»

«В»

«А»

«Б»

«В»

1. Выручка от реализации продукции

т. руб.

20 430,0

51 400,0

35 790,0

21 748,2

51 885,2

31 565,0

2. Средняя цена 1 ед. продукции

руб.

1276,1

875,0

1840,1

1340,0

980,0

2140,0

3. Объем продаж

ед.

16 010,0

58 742,0

19 450,0

16 230,0

52 944,0

14 750,0

4. Переменные затраты на 1 ед. продукции

руб.

814,3

477,8

1026,0

887,3

595,8

1309,7

5. Переменные затраты, всего

т. руб.

13 036,8

28 064,4

19 956,5

14 401,6

31 546,2

19 317,7

6. Доля переменных затрат в полной себестоимости

%

74,2

70,0

68,0

77,0

76,0

72,0

7. Постоянные затраты на 1 ед. продукции

руб.

283,1

204,8

482,8

265,1

188,2

509,3

8. Полная себестоимость продукции

т. руб.

17 569,8

40 092,0

29 347,8

18 703,4

41 508,2

26 830,2

9. Уровень себестоимости продукции

%

86,0

78,0

82,0

86,0

80,0

85,0

10. Прибыль от реализации продукции

т. руб.

2860,2

11 308,0

6442,2

3044,7

10 377,0

4734,8

11. Прибыль на 1 ед. продукции

руб.

178,7

192,5

331,2

187,6

196,0

321,0

12. Рентабельность реализации продукции

%

14,0

22,0

18,0

14,0

20,0

15,0

Таблица 6 Состав себестоимости продукции предприятия в 2009 — 2010 г. г. (факт)

Показатели

Ед. изм.

2009 г. (по товарным группам)

2010 г. (по товарным группам)

«А»

«Б»

«В»

«А»

«Б»

«В»

Полная себестоимость продукции, всего

т. руб.

17 569,8

40 092

29 347,8

18 703,4

41 508,2

26 830,2

в т.ч.:

— материальные затраты

т. руб.

5867,0

12 629,0

8980,5

7776,9

17 404,0

10 417,4

— фонд оплаты труда (с начислениями)

т. руб.

8669,8

17 560,0

12 892,8

7816,5

16 122,8

10 584,8

в т.ч. переменная часть

т. руб.

7169,8

15 435,4

10 976,0

6624,7

14 142,2

8900,3

постоянная часть

т. руб.

1500,0

2124,6

1916,8

1191,8

1980,6

1684,5

— амортизационные отчисления (за год)

т. руб.

2300,0

6290,0

4290,5

2390,0

5857,2

3840,0

— расходы на рекламу

т. руб.

103,0

858,0

546,0

90,0

340,0

206,0

— расходы на содержание помещений

т. руб.

180,0

1045,0

880,0

170,0

820,0

604,8

— расходы на техническое обслуживание оборудован.

т. руб.

140,0

730,0

688,0

100,0

503,0

457,2

— расходы на охранные мероприятия

т. руб.

180,0

520,0

600,0

210,0

246,0

370,0

— расходы на противопожарные мероприятия

т. руб.

130,0

460,0

470,0

150,0

215,2

350,0

На основании приведенных выше данных проведем анализ объема реализации продукции (работ, услуг).

Проанализируем натуральные и стоимостные показатели объема, ассортиментного состава продукции, структуру ее продаж, структуру выручки от ее реализации за 2009 — 2010 г. г. (таблица 7)

Расчеты проведем по следующим формулам:

Структура продукции, А = (Количество единиц продукции, А в 2009г/Суммарный объем продаж за 2009 г)*100 = 16 010/94202*100=17%

Структура объема выручки продукции, А = (Объем выручки продукции, А в 2009г/Суммарный объем выручки за 2009 г)*100 = 20 430/107620*100=19%

По каждому виду продукции расчеты производятся аналогично.

Таблица 7 Состав, структура продаж и структура выручки от реализации продукции в 2009 — 2010 гг.

Вид прод.

Объем продаж, в ед., факт

Объем выручки, в тыс. руб., факт

Ед.

Структура, %

Тыс. руб.

Структура, %

2009

2010

+, —

2009

2010

+, — проц.

2009

2010

+, —

2009

2010

+,-проц.

А

16 010

16 230

220

17,0

19,3

2,3

20 430

21 748,2

1318,2

19,0

20,7

1,7

Б

58 742

52 944

-5798

62,4

63,1

0,7

51 400

51 885,2

485,2

47,8

49,3

1,6

В

19 450

14 750

-4700

20,6

17,6

-3,1

35 790

31 565

-4225

33,3

30,0

-3,3

Итого

94 202

83 924

-10 278

100,0

100,0

0,0

107 620

105 198

-2421,6

100,0

100,0

0,0

Из таблицы 7 видно, что в 2010 году объем продаж снизился на 10 278 единиц, это произошло за счет снижения продукции Б (на 5798 ед.) и В (на 4700 ед.), при этом объем продаж продукции, А увеличился на 220 единиц. В 2009 году объем продаж продукции Б составил 62,4%, однако в 2010 году процент продажи продукции Б увеличился на 0,7% и составил 63,1%. Объем продаж продукции, А увеличился на 2,3% и составил 19,3% от общего объема. Объем продаж продукции В снизился на 3,1% и составил 17,6% в общем объеме.

Выручка от продажи в 2010 году снизилась на 2421,6 тыс. руб., данное снижение связано со снижением продаж продукции В. Продукции, А в 2010 году было продано на 1318,2 тыс. руб. больше чем в 2009 году, а продукции В на 485,2 тыс. руб. При этом выручка от продажи продукции, А увеличилась на1,7% и составила 20,7% от общего объема выручки, продукции Б увеличилась на 1,6% и составила 49,3%, а выручка от продажи продукции В снизилась на 3,3%. Таким образом, наибольшей популярностью среди потребителей пользуется продукция Б.

Проанализируем динамику продаж и динамику выручки от реализации во взаимосвязи (таблица 8).

Таблица 8 Динамика продаж (ед.) и выручки от продаж (тыс. руб.)

Вид продукции

Темпы развития продаж, %

Темпы развития выручки от реализации, %

Индекс цен: (V = Ед * Ц Ind V= IndЕд * IndЦ)

по единицам продукции

по di-ой продукции

по реализации, тыс. руб.

по di-ой реализации

А

220,0

1,4

1318,2

6,5

6,0

Б

-5798,0

-9,9

485,2

0,9

-0,1

В

-4700,0

-24,2

-4225,0

-11,8

0,9

Итого

-10 278,0

-

-2421,6

-

6,8

Итак, из таблицы 8 видно, что объем реализации продукции снизился на 10 278,0 единиц, данное снижение произошло за счет снижения объема продажи продукции Б на 9,9% и продукции В на 24,2%. Однако не смотря на снижение объема продаж продукции Б на 5798 единиц выручка от продаж данного товара увеличилась на 485,2 тыс. руб. или на 0,9%. Выручка от продажи продукции В снизилась на 11,8%, в результате произошло снижение общей выручки на 2421,6 тыс. руб. Выручка от продажи продукции, А увеличилась на 6,5%. Индекс цен на продукцию, А увеличился на 6%, на продукцию В на 0,9%, а на продукцию Б снизился на 0,1%, в результате общий индекс цен увеличился на 6,8%.

Проанализируем скорость (характер) движения товарной массы от момента ее поступления до момента ее реализации, экономический эффект от изменения оборачиваемости товарной массы (таблица 9).

Расчеты произведем следующим образом.

Расчет среднего товарного запаса (ТЗср) за год для компании.

ТЗср` = (остатки на начало периода + остатки на конец периода)/2.

ТОВАРООБОРОТ (Т) — объем продажи товаров и оказания услуг в денежном выражении за определенный период времени. Товарооборот рассчитывается в закупочных ценах или ценах себестоимости. Например, мы говорим: «Товарооборот магазина за декабрь составил 40 000 рублей». Это означает, что в декабре нами было продано товаров на 39 000 рублей и еще оказано услуг по доставке товаров на дом нашим покупателям на 1000 рублей.

Оборачиваемость и коэффициент оборачиваемости

Финансовый успех компании, показатель ее ликвидности и платежеспособности напрямую зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в запасы, превращаются в живые деньги.

В качестве показателя ликвидности запасов используется КОЭФФИЦИЕНТ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ЗАПАСОВ, который чаще всего называют просто оборачиваемостью.

Этот коэффициент может быть посчитан по разным параметрам (по стоимости, по количеству) и для разных периодов (месяц, год), для одного товара или для категорий.

Существует несколько видов оборачиваемости запасов:

ѕ оборачиваемость каждого наименования товара в количественном выражении (по штукам, по объему, по массе и т. д.);

ѕ оборачиваемость каждого наименования товара по стоимости;

ѕ оборачиваемость совокупности наименований или всего запаса в количественном выражении;

ѕ оборачиваемость совокупности позиций или всего запаса по стоимости.

Для нас актуальными будут два показателя — оборачиваемость в днях, а также число оборотов товара.

ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ЗАПАСОВ (ОБ) или СКОРОСТЬ ОБРАЩЕНИЯ ТОВАРНЫХ ЗАПАСОВ. То, с какой скоростью товар оборачивается (то есть приходит на склад и уходит с него), и есть показатель, характеризующий эффективность взаимодействия закупок и продаж. Существует еще термин «ТОВАРООБОРАЧИВАЕМОСТЬ», что в данном случае одно и то же.

Рассчитывается оборачиваемость по классической формуле:

(Остаток товара на начало месяца)/(Товарооборот за месяц)

Таблица 9 Характеристики скорости движения товарной массы, обеспечивающей объемы реализации

Виды продукции

К оборач., раз

Однодн. Vреал

Оборачиваем., дн

Экон-кий эффект от изменения оборачиваемости товарной массы, (+,-тыс. руб.)

2009 г.

2010 г.

2009 г.

2010 г.

2009 г.

2010 г.

+, —

А

4,2

3,9

69,9

74,4

55,8

33,6

-22,2

1498,2

Б

1,7

1,6

175,9

177,6

72,8

61,9

-10,8

600,0

В

2,4

2,7

122,5

108,3

45,7

40,6

-5,1

-4165,0

Итого

8,2

8,3

368,3

360,3

174,3

136,2

38,1

-2066,8

Справочное

— V реализации, факт 2009 г.= 107 620 2010 г. = 105 289,4

— Тов. масса (Зн+П-Зк. N) 2009 г = 110 100 2010 г. = 108 033,2

Как видно из таблицы 9, оборачиваемость продукции увеличилась не значительно (на 0,1 оборот), при этом оборачиваемость продукции, А снизилась на 0,3 оборота, продукции Б на 0,1 оборота, а продукции В увеличилась на 0,3 оборота. Однодневный объем реализации снизился на 8 тыс. руб. данное снижение произошло за счет снижение однодневного объема реализации продукции В на 14,2 тыс. руб. Оборачиваемость продукции снизилась на 38,1 день, это произошло за счет снижение оборачиваемости всех видов продукции. В результате экономический эффект от изменения оборачиваемости составил -2066,8 тыс. руб., отрицательный результат произошел за счет снижения оборачиваемости продукции В.

Проведем оценку ритмичности и равномерности процесса поставки продукции и процесса реализации продукции (таблица 10)

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

1. коэффициент ритмичности (Крит). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) — VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) — VВП0:

Крит = VВП1,0: VВП0

2. коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т. д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т. д) плановому выпуску ():

где n — число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др. [15, c. 36].

Таблица 10 Оценка ритмичности и равномерности поступления и реализации продукции в 2010 г. (факт)

Кварт. года

Поступление

Реализация

% в общем поступлен. (Хсред.= 25% усл.)

хi-х

Период. поступл. (Усред. =10 дн, усл.)

уi-у

Ср/дн. V реал. (Хсредн. =292,2 тыс. руб

хi-х

Период. реализ. (Усредн.= =30 дн, усл)

уi-у

I

15

-10

12

2

116,9

-175,3

36

6

II

30

5

5

-5

303,9

11,7

32

2

III

27

2

8

-2

350,7

58,5

27

-3

IV

28

3

9

-1

397,4

105,2

24

-6

К равн.

100

0

-

-6

1168,9

0,1

-

-1

К ритм.

-

0

8,5

-1,5

-

0,025

29,75

-0,25

Итак, больше всего поступлений товара было во втором квартале (30%), меньше всего поступлений было в первом квартале (15%). Периодичность поступлений реже всего была в первом квартале (каждые 12 дней), чаще всего во втором квартале каждые 5 дней. Самый большой среднедневной объем реализации был в четвертом квартале (397,4 тыс. руб. в день), самый меньший в первом квартале (116 тыс. руб. в день). Судя по данным таблицы 10, можем сделать вывод, что продукция предприятия имеет сезонный характер, так как наименьший объем реализации и поступлений наблюдается с января по март.

Далее оценим выполнение плановых заданий по реализации без учета и с учетом ассортимента в 2010 г. (таблица 11).

Таблица 11 Оценка выполнения плановых заданий по реализации продукции в 2010 г.

Виды прод-ции

Объем реализации, тыс. руб.

Выполнение плана, %

без учета ассортимента

с учетом ассортимента методом:

план

факт

наименования, %

уд. веса

зачета

А

21 280,0

21 748,2

96,5

102,2

1,0

+

Б

51 889,8

51 885,1

99,99

1,0

-

В

35 806,2

31 565,0

88,2

0,9

-

Итого

108 976

105 198,3

96,5

1,0

-

Итак, из таблицы 11 видно что в 2010 году было запланирован объем продаж 108 976 тыс. руб., однако фактически реализация составила 105 198,3 тыс. руб. Выполнение плана в 2010 году составило 96,5%, при этом выполнение плана по реализации продукции Б составило 99,99%, продукции В составило 88,2% (0,9 уд. веса). План по реализации был перевыполнен только про продукции, А на 102,2% Проанализируем конкурентоспособность продукции с позиции производителя по темпам изменения объемов реализации продукции и ее остатков на конец 2009 г., 2010 г., по темпам изменения физического объема продукции и цены продукции (таблица 12).

Таблица 12 Оценка конкурентоспособности продукции в 2009—2010 гг. с позиции производителя (продавца)

Виды прод-ции

Темпы изменения, %

Ксоот. i Ind Ед Ind Ц

Ксоот. i IndVреалInd З

Ксоот.i /Ксоот. итог.

Оценочная хар-ка конкур-сти

Ед. прод

Цены, руб.

Реал., тыс. руб.

Зк факт

А

220

63,9

1318,2

201,8

0,97

0,99

0,98

1,00

Б

-5798

105

485,2

1400

0,80

0,90

0,90

0,90

В

-4700

299,9

-4225

-135

0,65

0,91

0,72

0,70

Итого

-10 278

468,8

-2421,6

1466,8

2,42

2,79

2,60

2,60

Проанализировав таблицу 12, можно сказать, что за рассматриваемый период объем продаж снизился на 10 278 единиц, цены увеличились на 468,8 руб., реализация продукции снизилась на 2421,6 тыс. руб., запасы увеличились на 1466,8 тыс. руб. Наиболее конкурентоспособной продукцией с точки зрения производителя является товар А, наименее конкурентоспособный — товар В.

Проанализируем конкурентоспособность продукции с позиции потребителя (таблица 13).

Таблица 13 Оценка конкурентоспособности продукции в 2009—2010 гг. с позиции потребителя (покупателя) по индивидуальным параметрам продукции, условно

Индивидуальные параметры продукции

Продукция «Н»

Продукция «К»

Индекс к/сп. по индивид. параметрам продукции

Цена

0,6

0,7

0,1

Качество

0,5

0,9

0,4

Упаковка

1

0,9

-0,1

Интегральный показатель

0,7

0,8

Ind интегральный =0,13

Для анализа была выбрана продукция другого производителя (продукция Н и К). Анализ производился по трем параметрам: цена, качество, упаковка. Из таблицы видно что наименее конкурентоспособный товар с точки зрения потребителя является товар Н, так как он уступает товару К по цене и по качеству.

Проведем оценку качества продукции по средней цене, по установленным качественным характеристикам, влияние изменения среднего уровня качества и структуры продукции на объем ее реализации (таблица 14).

Таблица 14 Оценка качества продукции в 2009 — 2010 гг.

Виды продукции

а) по средней цене

di, % (по ед.)

Цена, руб.

Изменение средней цены за счет факторов

2009

2010

2009

2010

+, — Цот di)= (+,-di)*Цi о

+,-Цот цi= (+,-Цi)*di 1

А

17,0

19,3

1276,1

1340

1452,1

1524,8

Б

62,4

63,1

875

980

885,2

991,4

В

20,6

17,6

1840,1

2140

1566,3

1821,6

Итого

100

100

Х ср.= 1330,4

Х ср.= 1486,7

3903,6

4337,8

+, — Х ср. = 156,3

Группы продукции по кач-ным хар-кам

б) по качественным характеристикам продукции

di, %

Присвоенный балл качества

Изменение качества продукции (в баллах) за счет факторов:

2009 (усл.)

2010 (расч)

2009

2010

+,-средн. Ккач.= (+,-di)*Балл i о

+,-средн. Ккач.= (+,-Балл i)* di 1

«Стандарт-ГОСТ»

62

90

0,4

0,1

-17,36

-25,2

«Люкс»

34

10

0,7

0,9

8,16

2,4

«Эксклюзив»

4

0

1,0

0,0

-3,84

0

Итого

100

100

Х ср. =0,7

Х ср. =0,5

-13,04

-22,8

+, — Х ср. = -0,2

Итак из таблицы 14 видно, что наибольшую долю продаж в в 2009 и в 2010 году составляла продукция Б, 62,4% и 63,1% соответственно, при этом данный вид продукции имел наименьшую цену 875 руб. и 980 руб. Средняя цена на продукцию за рассматриваемый период увеличилась на 156,3 руб. и составила 1486,7 руб. Изменение цены за счет увеличения объема продаж продукции, А составила 72,7 руб, продукции Б — 106,2 руб., продукции В — 255,3 руб.

По качественным характеристикам продукция предприятия делится на: Стандарт, Люкс и Эксклюзив. Наибольшую долю продаж составляет продукция класса «Стандарт», в 2009 году она составляла 62%, а в 2010 году — 90%. Продукция класса «Люкс» в 2009 году составляла 34% от продаж, а в 2010 году — 10%. В 2009 году продукция класса «Эксклюзив сосатвила 4%, а в 2010 году не продавалась вовсе. Из таблицы видно, что изменение качества продукции в большую сторону произошло за счет снижения объема продаж.

Проанализируем изменение общего объема выручки от реализации продукции за счет экономических факторов (таблицы 15 и 16).

Таблица 15 Расчет влияния изменения цен (инфляции) по видам продукции на общий объем выручки от реализации в 2009 — 2010 гг.

Показатели

2009 г. (Pо * Qо)

(Pо* Q1)

2010 г. (P1 * Q1)

Ind инфляции (гр. 4/гр. 3)

Изменение общей выручки за счет:

Ед.i (гр3-гр2)

Цi (гр. 4-гр3)

1

2

3

4

5

6

7

1. Объем продаж, всего, ед.

в том числе:

— по продукции «А»

16 010

17 042,7

16 230

1,0

1032,7

-812,7

— по продукции «Б»

58 742

59 297,4

52 944

0,9

555,4

-6353,4

— по продукции «В»

19 450

17 154,0

14 750

0,9

-2296,0

-2404,0

2. Ср. цена 1 ед. прод., руб.

в том числе:

— по продукции «А»

1276,1

1258,8

1340,0

1,1

-17,3

81,2

— по продукции «Б»

875,0

970,8

980,0

1,0

95,8

9,2

— по продукции «В»

1840,1

2426,4

2140,0

0,9

586,3

-286,4

3. Объем выручки от реализации, всего, тыс. руб.

в том числе:

— по продукции «А»

20 430

20 711,1

21 748,2

1,1

280,7

1037,1

— по продукции «Б»

51 399

46 326,0

51 885,1

1,1

-5073,3

5559,1

— по продукции «В»

35 790

27 141,5

31 565,0

1,2

-8648,5

4423,5

Из таблицы 15 видно, что за счет изменения цен объем продаж на продукция, А увеличился на 1032,7 единиц, продукции Б на 555,4 единиц, продукции В снизился на 2296 единиц. Средняя цена в результате инфляции на продукцию, А снизилась на 17,3 руб, на продукцию Б увеличилась на 95,8 руб., на продукцию В на 586,3 руб. Объем продаж на продукцию, А увеличился на 280,7 тыс. руб., на продукцию Б и В снизился на 5073,3 и на 8648,5 тыс. руб. соответственно.

товарный продукция потребительский договорной

Таблица 16 Расчет влияния структурных сдвигов в составе продукции, изменения средней цены продукции и цен по ее видам на общий объем выручки от реализации

Продукция по видам

2009 г.

2010 г.

Схема пофакторного расчета изменения V выручки

Изменение Vвыручки в тыс. руб. за счет:

Ед.

d, %

Цена, т. руб.

Ед.

d, %

Цена, т. руб.

Ед. общ

di

Цi

«А»

16 010

17,0

1276,1

16 230

19,3

1340

4205,9

3519,9

3951,0

3646,1

«Б»

58 742

62,4

875

52 944

63,1

980

32 732,1

28 887,7

32 425,6

35 897,4

«В»

19 450

20,6

1840,1

14 750

17,6

2140

5547,7

5603,9

6290,2

8594,0

Итого

94 202

100,0

-

83 924

100

-

42 485,6

38 011,6

42 666,8

48 137,5

V выручки, тыс. руб.

107 620

94 178,6

84 971,2

76 023,2

85 333,6

96 274,9

То же, в млн. руб.

107,6

94,2

85,0

76,0

85,3

96,3

Увеличение доли продукции, А в общем объем продаж на 2,3% повлияло на изменение объема выручки на 4205,9 тыс. руб., снижении доли продукции Б в общем объем продаж на 0,6% повлияло на увеличение объема выручки на 32 732 тыс. руб., снижение доли продукции В в общем объем продаж на 3% повлияло на увеличение объема выручки на 5547,7 тыс. руб.

Проанализируем изменение общего объема выручки от реализации продукции за счет производственных факторов (таблица 17).

Таблица 17 Оценка влияния производственных факторов на объем выручки от реализации продукции в 2009 -2010 гг.

Показатели

Тыс. руб. (дробные числа с точностью до 0,0001)

Темп изм., %

Расчет влияния факторов на V реализации продукции

Влияние факторов на изменение V

2009 г.

2010 г.

+,-тыс. руб.

d участ. фактора

1. Vреализации, факт

107 620

105 198,4

-2,2501

-

-2421,6

1

2. Основные фонды

231 850

211 088

-8,9549

97 982,7

-20 762

0,0686

3. Фондоотдача= Произведенная Товарная Продукция / Первоначальная стоимость Основных Фондов

0,4642

0,4984

7,3643

115 545,4

0,0342

-0,0984

4. Материальные затраты

27 476,5

35 598,3

29,5591

139 431,5

8121,8

-0,3254

5. Материалоотдача= стоимость продукции/сумма материальных затрат

3,9168

2,9552

-24,5519

81 197,2

-0,9616

0,2282

6. Фонд оплаты труда

39 122,6

34 524,1

-11,7541

94 970,3

-4598,5

0,0972

7. Зарплатоотдача= фонд заработной платы/ выпуск продукции

2,7508

3,0471

10,7698

119 210,5

0,2963

-0,1332

8. Численность работников

132

118

-10,6061

96 205,8

-14

0,0855

9. Производительность труда = выпуск продукции/численность персонала

815,3030

891,5119

9,3473

117 679,6

76,2088

-0,1186

На снижение выручки предприятия повлияли следующие факторы: основные фонды; фондоотдача; материальные затраты; материалоотдача; фонд оплаты труда; зарплатоотдача; численность работников; производительность труда. Из таблицы 17 видно что выручка предприятия снизилась на 2,3%, основные фонды снизились на 8,9%, материальные затраты увеличились на 29,6%, фонд оплаты труда снизился на 11,8%, численность работников снизилась на 10,6%. В результате фондоотдача увеличилась на 7,4%, что говорит о том что основные фонды используются более эффективнее. Материалоотдача снизилась на 24,6%, это означает что материальные затраты используются менее эффективнее в 2010 году, чем в 2009 году. Зарплатоотдача увеличилась на 10,8%, это означает что влияние заработной платы на объем продаж увеличилось на 10,8%. Производительность труда увеличилась на 9,3%.

Оценим критический объем продаж, запас финансовой прочности в целом и по видам продукции (таблица 18).

Формула расчета точки безубыточности в натуральном выражении (в штуках продукции или товара):

Тбн = Зпост / (Ц — ЗСпер), где

Тбн -- точка безубыточности в натуральном выражении.

Зпост -- постоянные затраты.

Ц -- цена за шт.

ЗСпер -- средние переменные затраты (на единицу продукции).

Таблица 18 Расчет критического объема продаж (реализации) и запаса финансовой прочности по видам продукции в 2009 — 2010 гг.

Показатели

Виды продукции

«А»

«Б»

«В»

2009 г.

2010 г.

2009 г.

2010 г.

2009 г.

2010 г.

1. Объем продаж, ед.

16 010

16 230

58 742

52 944

19 450

14 750

2. Объем выручки, тыс. руб.

20 430

21 748,2

51 400

51 885,2

35 790

31 565

3. Критический объем:

— реализации, в тыс. руб. ,

17 569,8

18 703,4

40 092

41 526,2

29 347,8

26 830,2

— продаж, в ед. (округл. до 1,0)

13 768

13 958

45 819

42 374

15 949

12 537

— в днях

4,5

7,5

3,1

3,8

5,2

6,1

4. Запас финансовой прочности:

— в тыс. руб.

2860,2

3044,8

11 308

10 359

6442,2

4734,8

— в % к реализации по факту

16,3

16,3

28,2

24,9

22,0

17,6

— в днях

51,3

26,1

69,7

58,1

40,5

34,5

5. Дополнительные исходные данные для расчета показателей, тыс. руб. :

— постоянные затраты

4533

4301,8

12 027,6

9962

9391,3

7512,5

— переменные затраты

13 036,8

14 401,6

28 064,4

31 564,2

19 956,5

19 317,7

Итак, критический объем реализации продукции за рассматриваемый период увеличился. Критический объем продаж снизился на 6667 единиц за счет снижения критического объема продукции Б и В. Критический объем продаж в днях увеличился на 4,6 дней. Запас финансовой прочности увеличился про продукции, А на 184,6 тыс. руб. и на 25,2 дня, по продукции Б снизился на 949 тыс. руб. и на 11,6 дней, по продукции В снизился на 1707,4 тыс. руб. или на 6 дней.

Проанализируем влияние факторов на изменение критического объема реализации (таблица 19)

Таблица 19 Влияние факторов на изменение критического объема реализации по видам продукции в 2009 — 2010 гг.

Показатели

Расчет изменений критического объема реализации по видам продукции за счет влияния факторов (по факторной модели вида: Vкрит., тыс. руб. = Пост. З / d в.м. в Vреал), +, — тыс. руб.

«А»

«Б»

«В»

1. Всего изменение V Крит., тыс. руб.:

1133,6

1434,2

-2517,6

в т. ч. за счет:

-постоянных затрат

10 223,1

17 115,3

13 924,6

— доли валовой маржи в

11 540,4

24 578,5

20 573,6

— объеме реализации

20 711,1

46 326,0

27 141,5

Из таблицы видно что критический объем реализации продукции, А увеличился на 10 233,1 тыс. руб. за счет увеличения постоянных затрат, на 11 540,4 тыс. руб. за счет увеличения доли валовой маржи, и за счет увеличения объема реализации на 20 711,1 тыс. руб. Критический объем реализации продукции Б увеличился на 17 115,3 тыс. руб. за счет увеличения постоянных затрат, на 24 578,5 тыс. руб. за счет увеличения доли валовой маржи, и за счет снижения объема реализации на 46 326 тыс. руб. Критический объем реализации продукции В увеличился на 13 924,6 тыс. руб. за счет увеличения постоянных затрат, на 20 573,6 тыс. руб. за счет увеличения доли валовой маржи, и за счет снижения объема реализации на 27 141,5 тыс. руб.

Заключение

В результате анализа объема реализации продукции (работ, услуг) было выявлено, что в 2010 году объем продаж снизился на 10 278 единиц. Выручка от продажи в 2010 году снизилась на 2421,6 тыс. руб., данное снижение связано со снижением продаж продукции В. Продукции, А в 2010 году было продано на 1318,2 тыс. руб. больше чем в 2009 году, а продукции В на 485,2 тыс. руб. При этом выручка от продажи продукции, А увеличилась на1,7% и составила 20,7% от общего объема выручки, продукции Б увеличилась на 1,6% и составила 49,3%, а выручка от продажи продукции В снизилась на 3,3%.

Не смотря на снижение объема продаж продукции Б на 5798 единиц выручка от продаж данного товара увеличилась на 485,2 тыс. руб. или на 0,9%. Выручка от продажи продукции В снизилась на 11,8%, в результате произошло снижение общей выручки на 2421,6 тыс. руб. Выручка от продажи продукции, А увеличилась на 6,5%. Индекс цен на продукцию, А увеличился на 6%, на продукцию В на 0,9%, а на продукцию Б снизился на 0,1%, в результате общий индекс цен увеличился на 6,8%.

Оборачиваемость продукции увеличилась не значительно (на 0,1 оборот). Однодневный объем реализации снизился на 8 тыс. руб. Оборачиваемость продукции снизилась на 38,1 день, это произошло за счет снижение оборачиваемости всех видов продукции. В результате экономический эффект от изменения оборачиваемости составил -2066,8 тыс. руб.

Продажи продукции предприятия имеют сезонный характер, так как наименьший объем реализации и поступлений наблюдается с января по март.

Выполнение плана в 2010 году составило 96,5%.

Наиболее конкурентоспособной продукцией с точки зрения производителя является товар А, наименее конкурентоспособный — товар В.

Изменение цены за счет увеличения объема продаж продукции, А составила 72,7 руб, продукции Б — 106,2 руб., продукции В — 255,3 руб.

Наибольшую долю продаж составляет продукция класса «Стандарт», в 2009 году она составляла 62%, а в 2010 году — 90%. Продукция класса «Люкс» в 2009 году составляла 34% от продаж, а в 2010 году — 10%. В 2009 году продукция класса «Эксклюзив составила 4%, а в 2010 году не продавалась вовсе. Изменение качества продукции в большую сторону произошло за счет снижения объема продаж.

За счет изменения цен объем продаж на продукция, А увеличился на 1032,7 единиц, продукции Б на 555,4 единиц, продукции В снизился на 2296 единиц. Средняя цена в результате инфляции на продукцию, А снизилась на 17,3 руб, на продукцию Б увеличилась на 95,8 руб., на продукцию В на 586,3 руб. Объем продаж на продукцию, А увеличился на 280,7 тыс. руб., на продукцию Б и В снизился на 5073,3 и на 8648,5 тыс. руб. соответственно.

Увеличение доли продукции, А в общем объем продаж на 2,3% повлияло на изменение объема выручки на 4205,9 тыс. руб., снижении доли продукции Б в общем объем продаж на 0,6% повлияло на увеличение объема выручки на 32 732 тыс. руб., снижение доли продукции В в общем объем продаж на 3% повлияло на увеличение объема выручки на 5547,7 тыс. руб.

На снижение выручки предприятия повлияли следующие факторы: основные фонды; фондоотдача; материальные затраты; материалоотдача; фонд оплаты труда; зарплатоотдача; численность работников; производительность труда. При этом выручка предприятия снизилась на 2,3%, основные фонды снизились на 8,9%, материальные затраты увеличились на 29,6%, фонд оплаты труда снизился на 11,8%, численность работников снизилась на 10,6%. В результате фондоотдача увеличилась на 7,4%, что говорит о том что основные фонды используются более эффективнее. Материалоотдача снизилась на 24,6%, это означает что материальные затраты используются менее эффективнее в 2010 году, чем в 2009 году. Зарплатоотдача увеличилась на 10,8%, это означает что влияние заработной платы на объем продаж увеличилось на 10,8%. Производительность труда увеличилась на 9,3%.

Критический объем реализации продукции за рассматриваемый период увеличился. Критический объем продаж снизился на 6667 единиц за счет снижения критического объема продукции Б и В. Критический объем продаж в днях увеличился на 4,6 дней. Запас финансовой прочности увеличился про продукции, А на 184,6 тыс. руб. и на 25,2 дня, по продукции Б снизился на 949 тыс. руб. и на 11,6 дней, по продукции В снизился на 1707,4 тыс. руб. или на 6 дней.

Таким образом, для увеличения выручки предприятии необходимо увеличить объем производства продукции, А и Б, а так же продукции класса «Люкс». Необходимо снизить материальные затраты на производство.

Список использованных источников литературы

1. Бобылева А. Л., Сенько Н. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Изд-во Дело АНХ, 2008. 336 с.

2. Волкова О. И., Девяткина О. В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 601 с.

3. Еленевская Е. А., Усатова Л. В., Иванов Е. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — М.: Дашков и К, 2007. — 524 с.

4. Ермасов С. В., Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие. М.: Юрайт, 2008. 621 с.

5. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — СПб.: Питер Пресс, 2009. — 288 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой