Анализ операционных доходов и расходов предприятия

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ бЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в АПК и транспорте

Курсовая работа

по дисциплина: «Анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ операционных доходов и расходов предприятия»

Студент

УЭФ, 4 курс, РЭТ-1А.В. Рымарь

Руководитель Н.М. Исаенко

МИНСК 2011

Реферат

Курсовая работа _____ стр., табл. 16, рис. 2 источников 25, приложений 4.

Теоретический базис анализа операционных доходов предприятия Анализ операционных доходов предприятия. Анализ динамики и факторов изменения безубыточного объема грузоперевозок

Предмет исследования. Предметом исследования является теоретико-методологические и прикладные проблемы увеличения доходов организации.

Объект исследования. Объектом исследования являются операционные доходы организации.

Исследования и разработки: изучены теоретические аспекты анализа операционных доходов предприятия, проведен анализ операционных доходов предприятия, определен безубыточный объем перевозок.

Элементы научной новизны: постановка, теоретическое обоснование и рекомендации, связанные с внедрение мероприятий по повышению эффективности функционирования предприятия.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные материалы из литературы и других источников, отражающие теоретические и методологические положения и концепции, сопровождаются ссылками на их авторов.

Содержание

  • Введение
  • 1. Теоретический базис анализа операционных доходов предприятия
  • 1.1 Сущность и виды операционных доходов предприятия. Задачи и методический инструментарий анализа операционных доходов предприятия
  • 1.2 Источники информации для анализа операционных доходов
  • 1.3 Экономическая характеристика исследуемого предприятия
  • 2. Анализ операционных доходов предприятия
  • 2.1 Анализ выручки от реализации работ и услуг
  • 2.2 Анализ объемов и структуры грузоперевозок
  • 2.3 Резервы увеличения доходов от операционной деятельности
  • 3. Анализ безубыточного объема продаж
  • 3.1 Методика определения безубыточного объема продаж
  • 3.2 Определение безубыточного объема грузоперевозок
  • Заключение
  • Список литературы

Введение

Современные условия хозяйствования ставят перед предприятием новые задачи, связанные с необходимостью выявления дополнительных источников повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности и увеличения прибыльности предприятия. Одним из таких источников является сокращение издержек производства и обращения.

В Республике Беларусь происходят глубокие экономические перемены, обусловленные возвращением страны в русло общих процессов мирового развития. Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием.

Рыночные отношения, предусматривающие плюрализм форм собственности, право на полную хозяйственную самостоятельность и распоряжение результатами труда, в частности, в формировании материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Особую роль в этом процессе играет механизм формирования доходов предприятий и организаций.

Целью данной работы является исследование операционных доходов организации.

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимозависимых задач:

раскрыть сущность и содержание операционных доходов организации;

изучить методологические нормы и правила анализа операционных доходов организации;

выработать практические рекомендации по совершенствованию доходов

Предмет исследования. Предметом исследования является теоретико-методологические и прикладные проблемы увеличения доходов организации.

Объект исследования. Объектом исследования являются операционные доходы организации.

Теоретической методологической основой работы являются основные положения и выводы, сформулированные в научных фундаментальных работах отечественных и заграничных экономистов.

В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдение, обследование, комплексной оценки, аналитические процедуры и др.

1. Теоретический базис анализа операционных доходов предприятия

1.1 Сущность и виды операционных доходов предприятия. Задачи и методический инструментарий анализа операционных доходов предприятия

Важнейшим фактором, влияющим на сумму всех видов операционной прибыли предприятия, является размер доходов, формируемых им в процессе операционной деятельности. Операционная деятельность это основной вид деятельности предприятия, с целью осуществления которого оно создано. Характер операционной деятельности предприятия определяется спецификой сферы или отрасли экономики, к которой оно принадлежит. Основу операционной деятельности большинства предприятий составляет производственно-сбытовая или торговая деятельность.

Под операционными доходами понимают доходы, полученные в результате операционной деятельности предприятия. Они выступают в форме валовых и чистых операционных доходов.

Операционные доходы предприятия являются финансовой базой развития его операционной деятельности, обеспечивающей решение следующих трех важнейших задач:

1. Основная часть операционных доходов предприятия является источником возмещения всех текущих затрат (издержек), связанных с осуществлением его операционной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость операционной деятельности предприятия.

2. Часть операционных доходов предприятия служит источником выплат налоговых платежей, связанных с осуществлением операционной деятельности. За счет этой части операционных доходов обеспечивается формирование средств государственного и местных бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация этой задачи обеспечивает выполнение финансовых обязательств предприятия перед государствами.

3. Определенная часть операционных доходов предприятия является источником формирования его чистой операционной прибыли. За счет этой части операционных доходов предприятие формирует фонды производственного развития, резервный, дополнительного материального стимулирования персонала, социальных выплат, выплат собственникам предприятия и т. п. Реализация этой задачи обеспечивает самофинансирование развития операционной деятельности предприятия на расширенной основе в предстоящем периоде [3,428].

Операционные доходы предприятия подразделяются на два основных вида:

1. Валовой (общий) операционный доход. Он представляет собой общую сумму дохода предприятия от реализации произведенных в процессе операционной деятельности товаров, работ и услуг на протяжении определенного периода, полученного в денежной, материальной и нематериальной формах как на территории данного государства, так и за его пределами.

2. Чистый операционный доход. Он представляет собой разницу между суммой валового (общего) операционного дохода и суммой налогов, входящих в цену продукции, т. е. уплачиваемых за счет дохода (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и т. п.) [5,c. 128].

Как сумма, так и уровень формируемых предприятием различных видов операционных доходов зависят от ряда факторов. Основные факторы, влияющие на сумму и уровень валового и чистого операционного дохода на предприятиях промышленности и торговли, приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 — Состав основных факторов, влияющих на формирование суммы и уровня валового и чистого операционного дохода предприятий промышленности и торговли.

I. На предприятиях промышленности

II. На предприятиях торговли

1. Уровень цен реализации произведенной продукции.

1. Уровень цен закупки товаров у поставщиков

2. Объем реализации произведенной продукции

2. Уровень цен реализации закупленных товаров покупателями

3. Уровень налогообложения валового операционного дохода

3. Объем товарооборота

4. Уровень налогообложения валового операционного дохода

Примечание — Источник: собственная разработка

Рассматривая приведенные факторы, следует отметить, что они носят агрегированный характер, т. е. складываются под влиянием внешних факторов: емкости соответствующего товарного рынка, уровня конкуренции на нем, номенклатуры производимой (реализуемой) продукции и т. п. Вместе с тем, изложенные выше факторы позволяют полностью обеспечивать механизм управления формированием валового и чистого операционного дохода предприятия. Основу этого механизма управления составляют:

o формирование эффективной ценовой политики;

o планирование операционных доходов.

o планирование операционных расходов.

С учетом того, что современный управленческий учет можно определить как интегрированную систему внутрихозяйственного учета, предоставляющую информацию о затратах и результатах деятельности как всего предприятия, так и его отдельных структурных подразделений и предназначенную для принятия тактических (оперативных) и стратегических (прогнозных) управленческих решений, можно с уверенностью сказать, что методы и методика анализа доходов и затрат отличается широким арсеналом методов финансового, экономического и управленческого характера. Выделим наиболее фундаментальные и эффективные методы и охарактеризуем особенности их применения в анализе операционных доходов в табл.1.2 [27, c. 78].

Таблица 1.2 — Методы анализа операционных доходов и расходов

Название метода

Сущность и особенности применения

Методы экономического анализа

1.1 Оперативный анализ.

Проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т. д.). Цель — оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы

1.2 Сравнительный анализ.

Сравнение фактических уровней показателей с плановыми (нормативными). Сравнения между центрами затрат и доходов

1.3 Итоговый. Проводится за отчетный период времени (месяц, квартал, год)

1.4 Факторный. Основан на разложении исследуемого показателя по прямым факторам

1.5 Математический комплексный анализ

Аанализ отдельных статей операционных доходов и расходов, которые представляют в данный момент наибольший интерес для фирмы

Экономико-математические

2.1 Логические способы обработки информации и (экономико-математическое моделирование

Статистический

2.2 Тематический комплексный анализ. Анализ отдельных статей операционных доходов и расходов

3.3 Метод минимального и максимального значения Осуществляется при помощи канонического уравнения прямой, проходящей через две точки

2.4 Анализ отчетности на основании маржинального формата

2.5 Построение функции. В упрощенном виде функцию расходов можно описать по формуле Y = a + bx

3.1 Сопоставление параллельных и динамических рядов служит для изучения взаимосвязей исследуемых показателей.

Методы финансового учета

3.2 Косвенные сравнения, основанные на публикуемых среднестатистических данных по определенной отрасли или публикуемой отчетности акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. Показатели исследуемого предприятия сравниваются со среднеотраслевыми данными или средними по министерству, объединению, концерну и др. Рейтинговые оценки

4.1 Анализ документации Документ служит не только основанием для фиксирования операций, но и способом первичного наблюдения и регистрации их

4.2 Инвентаризация проверка соответствия фактического наличия хозяйственных средств в натуре данным учета

4.3 Оценка. Все хозяйственные средства получают денежное выражение отсюда важность оценки

4.4 Анализ калькуляции служит основой для определения средних издержек

4.5 Анализ счетов (счета в учете позволяют производить группировку и получать обобщенные характеристики объектов учета)

4.6 Анализ бухгалтерской отчетности путем анализа единой системы информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта за определенный период времени

4.7 Балансовое обобщение. Балансовое обобщение позволяет осуществлять строгий контроль за наличием и использованием средств любого хозяйствующего субъекта.

4.8 Бухгалтерский метод. Для группирования затрат используется их выборка и группировка в зависимости от типа учетного регистра и характера поведения затрат

4.9 Метод анализа расчетов - метод определения функции расходов путем разделения их на переменные и постоянные

Примечание — Источник [27, c. 78]

Инструментарий принятия решений по операционным доходам и затратам может быть представлен с помощью табл.1.3 [43, c. 198].

Таблица 1.3 — Инструментарий для принятия решений относительно операционных расходов и доходов

Контрольная точка решения

Необходимая информация

Источник информации

Инструмент

Оценка результатов

Все ли операционные доходы и расходы отражаются в учетных регистрах?

Информация о расходах и доходах, использование которых ограничено

Финансовая отчетность (Отчеты о финансовых результатах)

Какие либо ограничения относительно формирования доходов и ведения расходов

Ограничения относительно формирования доходов и ведения расходов следует детализировать по видам и объектах учета доходов и затрат

Способно ли предприятие обеспечить запланированные суммы доходов и расходов для ведения текущей деятельности?

Информация о запланированных поступлениях (доходах) и расходах

Бюджет доходов и расходов

«Дефицит» или профицит средств

Являются ли оценки руководства обоснованными? Имеется ли возможность получить более высокие доходы и снизить расходы на ведение текущей деятельности

Что является центром прибыли (дохода) и центром затрат предприятия?

Суммы выручки (дохода) и расходов по различным центрам предприятия

Внутрихозяйственные отчеты о суммах доходов, затрат на ведение текущей деятельности

Анализ доходов и расходов по периодам

Более точное определение расходов и затрат текущей деятельности по самостоятельным бизнес единицам предприятия

Все ли операционные затраты и доходы контролируемы?

Информация о: Всех видах операционных доходов и расходов за текущий период

Отчеты о финансовых результатах по каждому подразделению (центрам)

Суммы операциионных расходов и доходов

Совершенствование контроля поступления доходов и ведения расходов текущей деятельности

Примечание — Источник [43, c. 98]

Таким образом, следует сделать вывод о том, что методы анализа операционных доходов, которые могут быть использованы в практической реализации разнообразны.

Могут быть использованы методы финансового учета, экономического и статистического анализа. В управленческом учете операционных доходов и затрат актуально применение различных видов анализа (оперативный, сравнительный, факторный, комплексный).

Кроме того, активно используются элементы методов финансового учета, такие как документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета и двойная запись, балансовое обобщение и отчетность. В качестве специальных методов анализа доходов и расходов следует также назвать бухгалтерский метод, метод минимального и максимального значения и метод анализа расчетов.

1.2 Источники информации для анализа операционных доходов

Рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуации как производственной, коммерческой, финансовой деятельности предприятия, так и его внешней среды. В этих условиях оперативный анализ приобретает особое значение. Значение анализа доходов для принятия управленческих решений трудно переоценить. Выработка управляющего решения составляет одну из главных задач процесса управления предприятием. Одной из важнейших функций реализации гибкого регулирования и прогнозирования хозяйственных процессов является управленческий анализ, главная цель которого заключается в постоянном информационном обеспечении контроля за рациональностью функционирования всей хозяйственной системы по выполнению обязательств производства и реализации продукции, выявлению и мобилизации текущих внутрипроизводственных резервов для понижения затрат на производство продукции, роста его доходности. Анализ доходов, составляющий элемент функции контроля, помогает оценить эффективность использования всех ресурсов предприятия.

Роль анализа как средства управления производством в последнее время все возрастает, что обусловлено разными обстоятельствами. Прежде всего необходимостью повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко — и капиталоемкости производства; переходом к рыночным отношениям; созданием новых форм хозяйствования. В данных условиях управленческие решения должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. В управленческом учете, значительная роль принадлежит учету затрат по местам их возникновения (структурным подразделениям или участкам), по центрам ответственности, носителям издержек, элементам и статьям затрат, а также в других необходимых для управления организацией разрезах. Все больше внимания уделяется оценке обоснованности затрат, поиску причинно-следственных связей между затратами и результатами, разграничению уровня ответственности за расходы и доходы. Данные о доходах группируют по местам их возникновения и центрам ответственности уже на стадии планирования с использованием одной и той же методики распределения доходов, способов оценки активов и списания их стоимости, что необходимо для сопоставимости отчетных и плановых показателей. Для осуществления задач управленческого учета операционных доходов и затрат (содержание которых представлено в п. 1.1 дипломной работы) важнейшее значение приобретает информационная база анализа операционных доходов и затрат. Рассмотрим содержание данной базы в табл.1.4 [26, c. 95]

Таблица 1.4 — Информационная база анализа операционных доходов и затрат

Группа источников

Пользователи информации

Первичные документы

(Договоры гражданско-правового характера, Товарно-транспортная накладная, Приходная накладная, Расходная накладная

Налоговая накладная, Приходный кассовый ордер, Расходный кассовый ордер Авансовый отчет, Платежные поручения, Платежные требования, Расчетные чеки, Аккредитивы, Счет банка за кассовое обслуживание)

Менеджеры низшего и среднего звена

Счета бухгалтерского учета

Главный бухгалтер, экономист, финансист. аудитор, ревизор

Учетные регистры

Главный бухгалтер, экономист, финансист, аудитор, ревизор

Финансовая отчетность

Высший менеджмент, инвесторы и кредиторы, финансовые аналитики

Статистическая отчетность

Государственные органы контроля и статистики

Управленческая отчетность

Менеджеры разных уровней

Прочие источники

Различные пользователи в зависимости от целей

Примечание — Источник [26, c. 95]

1.3 Экономическая характеристика исследуемого предприятия

Предприятие как самостоятельное юридическое лицо создано в 1955 году.

Открытое акционерное общество «Автотранспортное предприятие N4», г. Витебск создано на основании приказа Областного комитета по управлению государственным имуществом и приватизации от 30 декабря 1996 года № 249 путем преобразования государственного предприятия «Автотранспортное предприятие № 4», г. Витебск в соответствии с законом Республики Беларусь «Об акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и обществах с дополнительной ответственностью», правовыми актами о приватизации и разгосударствлении государственной собственности. ОАО «АТП N 4» г. Витебск зарегистрировано в 1997 году.

С момента создания предприятие действует на принципах самофинансирования и самоокупаемости, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счета.

В своей деятельности предприятие имеет сильные и слабые стороны.

К слабым сторонам деятельности можно отнести — нехватка собственных средств для инвестиций, моральное и физическое старение оборудования, наличие незавершенного строительства, неравномерность поступления выручки от оказываемых услуг, ухудшение платежеспособности постоянных клиентов, снижение доли выручки, оплаченной денежными средствами, отсутствие стратегического инвестора.

К сильным сторонам деятельности можно отнести — специализация предприятия, собственная материальная база, наработанный опыт и традиции, квалифицированный и преданный делу постоянный кадровый состав, качество услуг, постоянство клиентуры, доступные цены, месторасположение предприятия.

операционный доход расход безубыточный

Основные виды деятельности ОАО «Автотранспортное предприятие № 4» г. Витебск

— сдельные перевозки (местные, междугородние, международные);

— почасовые перевозки.

Для осуществления производственной деятельности ОАО «АТП № 4» г. Витебск располагает следующими средствами:

зданиями и сооружениями;

автотранспортной техникой;

производственно-технологическим оборудованием;

квалифицированным персоналом;

инженерной инфраструктурой.

Обновление (увеличение) парка подвижного состава предприятия позволит:

увеличить объем перевозок по территории Республики Беларусь и за ее пределами;

уменьшить вынужденные простои подвижного состава в ремонте и ТО;

уменьшить затраты на техническое обслуживание в структуре себестоимости услуг;

заменить устаревшую технику на новую.

Асфальтирование территории улучшит санитарное состояние предприятия.

Предприятие имеет выгодное месторасположение, находится в черте города, располагает двумя территориями. На одной из них (переулок Кольцова,

8), площадью 16 887 кв. м., находится административный корпус, мастерская для технического обслуживания и ремонта автомобилей, площадь, занятая цехами и вспомогательными помещениями 4500 кв. м. Одновременно на техническом обслуживании и ремонте может находиться 20 автомобилей. В целях перспективного развития по ул. Мичурина ОАО «АТП № 4» г. Витебск была отведена дополнительная территория площадью 37 400 кв. м., на которой построен (без оснащения оборудования), но не введен в эксплуатацию новый производственный корпус площадью 1800 кв. м. На этой же территории расположена стоянка автомобилей, автозаправочная станция с подземным складом горюче-смазочных материалов на 220 тыс. литров. Общая площадь территории составляет 5,43Га, из которой 2,168Га застроены административными зданиями, 5,1Га производственными помещениями для ремонта и обслуживания автомобильного парка.

По состоянию на 01. 01. 2011 г. эксплуатационный парк подвижного состава насчитывает 118 грузовых автомобилей, 5 автомобилей хозяйственного парка, 11 полуприцепов. Общая грузоподъемность парка составляет 703,9тн.

На все виды деятельности, подлежащие лицензированию, получены специальные разрешения (лицензии).

Основным видом деятельности ОАО «АТП № 4» г. Витебск является оказание услуг по грузовым автоперевозкам внутри республики и за ее пределы. В структуре выручки организации данный вид деятельности занимает 94,3% по итогам 2010 г., остальная доля выручки приходится на прочие виды деятельности. ОАО «АТП № 4» г. Витебск в основном осуществляет свою деятельность на внутреннем рынке Республики Беларусь — по итогам 2010 г. на внутреннем рынке было оказано 92,9% общего объема услуг организации. Ввиду высокой конкуренции на внутреннем рынке, хорошей перспективой является увеличение объема международных грузоперевозок.

В составе прочей деятельности предприятия — сдача неиспользуемого имущества в аренду, экспедирование грузов водителями предприятия, диагностика технического состояния автотранспорта, ремонт сторонних автомобилей, автостоянка.

В соответствии с таблицей 2.1 приведем основные показатели хозяйственной деятельности ОАО «АТП № 4», на основании данных Отчета о прибылях и убытках ф.2.

Таблица 2.1 — Основные показатели хозяйственной деятельности ОАО «АТП № 4» 2008−2010 гг., млн. руб.

Показатели

2008

2009

2010

Отклонение, +/-2009−2008

Отклонение, +/-2010−2009

Темп роста, %

2009−2008

Темп роста, %

2010−2009

1. Выручка от реализации работ и услуг, млн. руб.

9004

8743

8603

— 261

— 140

97,1

98,3

2. Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг

7872

8051

8279

+ 179

+ 228

102,3

102,8

3. Валовая прибыль

1132

692

324

— 440

— 368

61,1

46,8

4. Расходы на реализацию

340

289

573

— 51

+ 284

85,0

198,3

5 Прибыль (убыток) от реализации

792

403

— 249

— 389

— 652

50,9

— 61,8

6. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов

2

3

14

1

11

150

В 4,7 раза

7. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов

— 28

1

44

29

43

-

В 44 раза

8. Прибыль (убыток) отчетного периода

766

407

-191

-360

-598

53,1

— 46,9

9. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли

220

121

8

-99

-113

55

6,7

10. Чистая прибыль (убыток)

546

286

— 199

— 260

— 485

52,4

— 69,6

Рентабельность продаж, %

8,8

4,6

-2,9

4,2

7,5

52,2

Примечание — Источник: собственная разработка, на основании Отчета о прибылях и убытках, ф. 2

За 2009 год выручка от реализации составила 8743 млн руб., себестоимость реализованных товаров — 8051 млн руб., валовая прибыль — 692 млн. рублей, расходы на реализацию — 289 млн. рублей, а прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг 403 млн руб. Прибыль отчетного периода за 2009 года составила 407 млн руб. Прибыль отчетного периода сформировалась в основном за счет прибыли от реализации. За 2009 го были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 121 млн руб. Чистая прибыль составила 286 млн руб.

За 2009 г. в ОАО «АТП № 4» наблюдалось снижение выручки от реализации по сравнению с 2008 годом на 261 млн. рублей или 2,9%. Себестоимость реализованных товаров выросла по сравнению с 2009 годом на 179 млн. рублей или на 2,3%. Рост себестоимости опережает рост выручки, что и явилось основным фактором, который повлиял на резкое ухудшение финансовых результатов предприятия за 2009 год. Валовая прибыль за 2009 г. по сравнению с 2008 г. снизилась на 440 млн. рублей, а расходы на реализацию за 2009 г. снизились на 16 млн. рублей. Прибыль от реализации за 2008 г. по сравнению с 2008 г. уменьшилась на 389 млн. рублей или 61,8%. Прибыль отчетного периода снизилась на 360 млн. рублей или на 46,9%, чистая прибыль снизилась на 260 млн. рублей или на 47,6%.

За 2010 год выручка от реализации составила 8603 млн руб., себестоимость реализованных товаров — 8279 млн руб., валовая прибыль — 324 млн. рублей, расходы на реализацию 573 млн. рублей, а убыток от реализации продукции, товаров, работ, услуг — 249 млн руб.

Убыток отчетного периода за 2009 года составил 191 млн руб. Убыток отчетного периода снизился за счет прибыли от операционных доходов и расходов в сумме 14 млн. рублей, а также за счет прибыли от внереализационных операций в сумме 44 млн. рублей. За 2010 год были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 8 млн руб. Чистый убыток составил 199 млн руб.

За 2010 г. по сравнению с 2009 годом в ОАО «АТП № 4» наблюдалось снижение выручки от реализации по на 140 млн. рублей млн. рублей или 1,7%. Себестоимость реализованных товаров выросла по сравнению с 2008 годом на 228 млн. рублей или на 2,8%. Валовая прибыль за 2010 г. снизилась на 368 млн. рублей, а расходы на реализацию выросли на 284 млн. рублей. Убыток от реализации в 2010 г. превышает прибыль о реализации 2009 г. на 652 млн. рублей. Убыток отчетного периода в 2010 году по сравнению с 2008 годом вырос на 598 млн. рублей или на 146,9%, чистый убыток вырос на 485 млн. рублей или на 169,6%.

Подводя итоги по проведенному анализу основных экономических показателей ОАО «АТП № 4» нужно отметить, что с 2008 по 2010 год предприятия резко ухудшило результаты своей деятельности: существенно снизился объем реализованных товаров, по результатам деятельности получен как убыток от реализации, так и убыток отчетного периода и чистый убыток.

В целом следует отметить, что СООО ОАО «АТП № 4» более эффективно работало за 2008 год, так как была получена большая по сравнению с 2010 года прибыль отчетного периода и, следовательно, предприятие было в целом более прибыльным и рентабельным.

2. Анализ операционных доходов предприятия

2.1 Анализ выручки от реализации работ и услуг

Проведем более подробный анализ выручки от реализации работ и услуг за 2008−2010гг.

Таблица 2.1 — Информация об оказываемых услугах (выручка от реализации услуг, млн. руб.):

Показатель

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Абсолютное отклонение

Темп роста

2009/

2008

2010/

2009

2009/

2008

2010/

2009

Основная деятельность (перевозка грузов)

8557,4

8217,4

8023,1

-340

-194,3

96,0%

97,6%

95,0%

94,0

93,3

-1

-0,7

в том числе Почасовые

8075,1

7706,2

7121,3

-368,9

-584,9

95,4%

92,4%

Прочая деятельность:

446,6

525,6

579,9

79

54,3

117,7%

110,3%

5%

6%

6,7%

1

0,7

Экспедирование грузов

211,5

238,7

276,6

27,2

37,9

112,9%

115,9%

Сдача имущества в аренду

54,4

61,6

70,1

7,2

8,5

113,2%

113,8%

Диагностика транспорта

122,9

168,2

165,5

45,3

-2,7

136,9%

98,4%

Автостоянка

33,9

42,8

50,7

8,9

7,9

126,3%

118,5%

Техобслуживание и ремонт автотранспорта

13,0

14

16,1

1

2,1

107,7%

115,0%

Прочие

10,9

0,3

0,9

-10,6

0,6

2,8%

300,0%

Всего:

9004

8743

8603

-261

-140

97,1%

98,4%

Примечание — Источник: собственная разработка

Из таблицы 2.1 видно, что в анализируемом периоде наблюдается падение выручки от реализации работ и услуг: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. выручка от реализации работ и услуг сократилась на 261 млн руб. или на 3,9%, в 2010 г. снижение выручки по отношению к аналогичному периоду прошлого года составило 140 млн руб. или 1,6%.

Основной причиной снижения выручки от реализации работ и услуг является сокращение поступлений в анализируемом периоде от основного вида деятельности (перевозка грузов), который занимает около 95%, 94%, 93,3% по годам соответственно, удельного веса от выручки от реализации работ и услуг данной организации.

В 2009 г. поступления от перевозок грузов сократились на 340 млн руб. или на 4%, что повлекло за собой снижение удельного веса основного вида деятельности с 95% до 94%. В 2010 г. поступления от перевозки грузов сократились на 194,3 млн руб. или на 2,4%, что вызвало уменьшение удельного веса с 94% до 93,3%.

Наибольшие поступления в в грузовых перевозках приходятся на почасовые работы. В 2009 г. сумма средств полученных от выполнения почасовых работ составила7706,2 млн руб., что на 368,9 млн руб. меньше чем в 2008 г., в 2010 г. данная сумма составила 7121,3, что на 584,9 млн руб. ниже уровня 2009 г.

Удельный вес прочего вида деятельности в общей сумме поступления средств от выполнения работ, услуг составляет 5%, 6%, 6,7% соответственно. В 2009 г. поступления от прочего вида деятельности увеличились на 79 млн руб. или на 17,7%, в 2010 г. — на 54,3 млн руб. или на 10,3%.

Наибольшие поступления в прочей деятельности предприятия приходятся на диагностику автотранспорта. В 2008 г. поступления от данного вида деятельности составили122,9 млн руб., в 2010 г. — 168,2 млн руб., что на 45,3 млн руб. или на 36,9% превышает показатель прошлого года. В 2010 г. поступления от диагностики автотранспорта сократились на 2,7 млн руб. и составили 165,5 млн руб.

2.2 Анализ объемов и структуры грузоперевозок

Рассмотрим более подробно структуры грузоперевозок ОАО «АТП № 4» г. Витебск за 2008−2010гг.

Таблица 2.2 — Информация о перевозке грузов

Показатель

2008 г.

2009 г.

2010 г.

Абсолютное отклонение

Темп роста

2009/

2008

2010/

2009

2009/

2008

2010/

2009

Основная деятельность (перевозка грузов): млн. руб.

8557,4

8217,4

8023,1

-340

-194,3

96,0%

97,6%

95,0%

94,0

93,3

-1

-0,7

Почасовые

8075,1

7706,2

7121,3

-368,9

-584,9

95,4%

92,4%

Сдельные

131,1

92,7

174,7

-38,4

82

70,7%

188,5%

Международные

351,2

418,5

727,1

67,3

308,6

119,2%

173,7%

Объем грузоперевозок, тыс. т. грузов

899,2

863,1

842,9

-36,1

-20,2

96%

97,7%

Грузооборот, тыс. ткм

24 458,3

23 475,4

22 926,8

-982,9

-548,6

96%

97,7%

Примечание — Источник: собственная разработка

Из таблицы 2.3 видно, что в 2009 г. снижение поступлений от перевозки грузов по отношению к 2008 г. составило 340 млн руб., в том числе за счет снижения почасовых перевозок на 368,9 млн руб., сдельных грузоперевозок на 38,4 млн руб. Увеличение международных перевозок в данном периоде повлекло за собой увеличение денежных средств от их осуществления на 19,2% или на 67,3 млн руб.

Снижение общего объема грузоперевозок произошло за счет сокращения количества грузооборота в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 982,9 тыс. ткм. и сокращение объема грузоперевозок на 36,1 тыс. т. грузов.

В 2010 г. снижение поступлений от перевозки грузов по отношению к 2009 г. составило 194,3 млн руб., в том числе за счет снижения почасовых перевозок на 584,9 млн руб. Увеличение международных перевозок в данном периоде повлекло за собой увеличение денежных средств от их осуществления на 73,7% или на 308,6 млн руб. В данном периоде наблюдается увеличение поступлений от сдельных перевозок на 88,5% или на 82 млн руб. по сравнению с 2009 г.

Снижение общего объема грузоперевозок произошло за счет сокращения количества грузооборота в 2010 г. по сравнению с 2009 г. на 548,6 тыс. ткм. и сокращение объема грузоперевозок на 20,2 тыс. т. грузов.

2.3 Резервы увеличения доходов от операционной деятельности

Экономические результаты ОАО «АТП № 4» являются стабильными, то есть деятельность предприятия приносит прибыль, и сравнительно низкие убытки, что подтверждается всеми вышеприведенными расчетами. Даже при том, что предприятие работает всегда с положительным результатом, у ОАО «АТП № 4» существуют резервы увеличения суммы прибыли. Основные источники резервов роста прибыли:

a. Увеличение объема реализованной продукции

b. Снижение себестоимости товарной продукции и услуг

c. Повышение качества продукции

Основные источники увеличения резервов производства и реализации продукции приведены на рис. 3.2 [36, с. 89]

/

Рисунок 2.1 Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Основными источниками снижения себестоимости продукции (РvС) являются:

увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р^VВП);

сокращение затрат на производство (РvЗ) за счет повышения уровня производительности т руда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т. д.

Основные источники резервов повышения уровня рентабельности продукции — увеличение суммы прибыли от реализации продукции (Р^П) и снижение ее себестоимости (РvС)

.

/

Рисунок.2.2 Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от реализации продукции

Для большинства предприятий основной источник прибыли связан с его производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным или высоким спросом); от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т. д.); от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от снижения издержек производства. [12, стр. 176]

Кроме производственной и предпринимательской деятельности источником образования прибыли предприятия может быть его монопольное положение по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Этот источник поддерживается за счет постоянного совершенствования технологии, обновления выпускаемой продукции, обеспечения ее конкурентоспособности. [4, стр. 84]

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.

Внутренними факторами изменения прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции); неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям и др.).

При выборе путей увеличения прибыли ориентируются в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли. Увеличение прибыли предприятия может быть достигнуто за счет увеличения выпуска продукции; улучшения качества продукции; продажи излишнего оборудования и другого имущества или сдачи его в аренду; снижения себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификации производства; расширения рынка продаж и т. д. [9, стр. 109]

Рассмотрим некоторые пути увеличения выручки от реализации и прибыли ОАО «АТП № 4».

С целью расширения рынков сбыта и быстрого реагирования на изменение конъюнктуры рынка необходимо проведение маркетинговых мероприятий.

В курсовой предлагается разработать программу информационной системы, основной задачей которой является систематизация данных и ускорение процесса маркетингового исследования с целью быстрого реагирования на изменение конъюнктуры рынка.

Затраты по этому мероприятию составят:

на разработку программы собственными силами — 2050 $ (по данным Kasatka Consulting Group); [13]

увеличение заработной платы маркетолога, который будет заниматься сбором и систематизацией полученных данных на 30%. (Заработная плата маркетолога принимается в среднем по предприятию за 2010 год в размере 200 $/мес. На основании фотографии рабочего места маркетолога, который будет еще и заниматься сбором и систематизацией данных, целесообразно увеличение заработной платы на 30%).

200 $/мес*0,3*12=720 $;

3) налоги на заработную плату 34,6% (34% - ФСЗН, 0,6% - отчисления по обязательному страхованию)

720 $/год*34,6 = 249 $/год;

4) увеличение времени работы в сети ведет к дополнительным расходам, связанным со стоимостью времени нахождения в Internet.

Высокоскоростной Internet (ADSL — бизнес) — 80 $/месс (960 $ в год) [14]

Итого по мероприятию: 3099 $.

Затраты =3099 * 8,6 = 26,7 млн руб.

Реализация вышеперечисленного предложения в области маркетинговых исследований увеличит объем входящей маркетинговой информации, а ее систематизация позволит быстро находить интересующие данные. Это поможет грамотно реагировать на изменение конъюнктуры рынка (например, на повышение или понижение цен конкурентов). В целом это будет способствовать уменьшению степени риска продажи товаров, не отвечающих требованиям потребителей. Тот факт, что предприятие не обеспечивает 100% -ную реализацию своей продукции объясняется наличием множества рисков: транспортным (порча продукции при транспортировке), сбытовым (ошибка определения емкости рынка), финансовым (неплатежеспособность заказчика) и др. Специалисты считают, что 2−3% выручки предприятие недополучает в результате выпуска продукции, не отвечающей запросам потребителя. Проведение дополнительных маркетинговых исследований позволяет осуществить профилактику риска. Считаем, что профилактика уменьшает плотность риска в три раза. Результаты расчета представлены в табл. 2.3.

Таблица 2.3 Определение величины недополучаемой выручки

Прогноз

Объем реализации, млн. руб.

Процент выручки, недополучаемой предприятием, %

Величина недополучаемой выручки, млрд. руб.

Величина недополучаемой выручки после профилактики риска, млрд. руб.

Оптимистический

13 383

2

267,7

200,8

Пессимистический

13 383

3

401,5

301,1

Примечание. Источник: собственная разработка на основании данных ОАО АТП № 4 за последний отчетный год (2010 г.)

Таким образом, данное мероприятие обеспечило размер недополучаемой выручки на 9,9 млн руб. (401,5 — 301,1) — пессимистический прогноз.

3. Анализ безубыточного объема продаж

3.1 Методика определения безубыточного объема продаж

Работа любого предприятия сопряжена с затратами, управление которыми требует особого мастерства от администрации. Одним из показателей такого мастерства является умение правильно определить точку безубыточности производства. Как известно, точка безубыточности — это минимальный уровень любой экономической деятельности, который обеспечивает равновесное положение объемов затрат к объемам выручки. Соответственно, чтобы предприятие было прибыльным и ликвидным, объемы производства должны превышать величину точки безубыточности. Если же, по каким-то причинам, объем производства ниже этой точки, то такая деятельность признается неликвидной, т. е. убыточной.

Существует несколько методов расчета точки безубыточности, остановимся более подробно на каждом из них.

Математический метод

При использовании математического метода для расчета точки безубыточности определяется объем реализации в единицах продукции, который необходим для покрытия всех затрат:

Выручка от реализации - суммарные переменные затраты - постоянные затраты = прибыль

Учитывая, что выручка от реализации = цена на единицу продукции х объем реализации суммарные переменные затраты = переменные затраты на единицу продукции х объем реализации, формула для расчета прибыли предприятия может быть представлена в следующем виде:

(Цена единицы продукции х Х) — (Переменные затраты х X) — постоянные затраты = прибыль, где X - объем реализации в точке безубыточности

Так как прибыль приравнивается к нулю (цель расчета состоит в определении объема реализации или критической точки, при котором у предприятия нет прибыли), то для расчета объема реализации используют следующую формулу:

X х (цена единицы продукции - переменные затраты на единицу продукции) — постоянные затраты = 0

Таким образом, для того чтобы рассчитать объем реализации, при котором прибыль равна нулю, или точку безубыточности, необходимо величину постоянных затрат разделить на разность между ценой продажи и величиной переменных затрат на единицу продукции:

X = постоянные затраты: (цена - переменные затраты на единицу продукции)

Метод маржинального дохода

Маржинальный доход — это разница между выручкой от реализации и переменными затратами.

Формула расчета маржинального дохода (маржинальной прибыли):

TRm = TR - TVC, (3. 1)

где, TRm — Маржинальный доход

TR — Доход

TVC — Переменные затраты

Таким образом маржинальный доход это постоянные затраты и прибыль. Часто вместо МД используется термин «вклад на покрытие»: маржинальный доход — это вклад на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли.

Формула расчета маржинального дохода не показывает его зависимость от постоянных затрат, переменных затрат и цены.

Маржинальный доход особенно интересен в том случае, если на предприятии выпускают несколько видов продукции и необходимо сравнить, какой вид продукции дает больший вклад в общий доход. Для этого вычисляют какую часть составляет МД в доле выручки (дохода) по каждому виду продукции или товару.

Маржинальный анализ — анализ соотношений показателей трех групп: объем, себестоимость и прибыль, при этом себестоимость подразделяют на переменные и постоянные расходы и рассчитывают величину маржинальной прибыли.

Основные возможности маржинального анализа:

1) анализ безубыточного объема продаж (или порога рентабельности, мертвой точки, точки безубыточности, окупаемости издержек) при заданных величинах цены, постоянных и переменных расходов;

2) анализ зоны безубыточности предприятия;

3) анализ необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;

4) анализ критического уровня постоянных расходов при заданном уровне маржинальной прибыли;

5) анализ критической цены реализации продукции при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных расходов.

А также методика маржинального анализа позволяет принимать эффективные управленческие решения:

а) по выбору вариантов изменения производственных мощностей;

б) по изменению ассортимента продукции.

В основе маржинального анализа рассматривается себестоимость реализованной продукции и ее классификация.

Себестоимость — это затраты и расходы на производство и реализацию продукции.

Анализ себестоимости проводят по следующим признакам:

элементам затрат;

калькуляционным статьям расходов.

Классификация себестоимости по элементам затрат:

1) материальные затраты:

затраты на сырье и материалы;

затраты по покупным комплектующим;

полуфабрикаты;

топливо и электроэнергия;

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация основных производственных фондов (ОПФ);

5) прочие затраты (например, амортизация нематериальных активов, арендная плата, налоги, которые включаются в себестоимость).

Классификация себестоимости по калькуляционным статьям.

1) Сырье и материалы.

2) Возвратные отходы.

3) Покупные изделия и полуфабрикаты.

4) Топливо и электроэнергия на технологические цели.

5) Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих.

6) Отчисления на социальные нужды производственных рабочих.

7) Расходы на содержание и эксплуатацию рабочих машин и оборудования.

8) Общие производственные расходы.

9) Общие хозяйственные расходы.

10) Потери от брака.

11) Прочие производственные расходы (например, расходы по подготовке строительного объекта к сдаче в эксплуатацию).

12) Коммерческие расходы.

Анализ калькуляционных статей ведут, как правило, на единицу продукции.

Графический метод

Расчет точки безубыточности основывается на взаимосвязи трех показателей: «затраты — объем продаж — прибыль». Определить взаимодействие этих показателей можно графически:

по оси абсцисс графика указывается объем реализации;

по оси ординат — себестоимость реализованной продукции плюс прибыль, которые составляют выручку от реализации.

Последовательность построения графика «затраты — объем — прибыль» (СУР-графика) такова: на графике проводится прямая постоянных затрат (прямая, параллельная оси абсцисс); выбирается точка на оси абсцисс (величина объема строительства); проводится прямая переменных затрат, соответствующая выбранному объему строительства; затем проводится прямая выручки от реализации выбранного объема производства.

Точка пересечения прямых переменных затрат и выручки от реализации является точкой безубыточности. (Рисунок 1)

Рисунок 3.1 Определение точки безубыточности (порога рентабельности)

Изображенная на рисунке 1 точка безубыточности (порога рентабельности) — это точка (продаж). Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше — получает прибыль.

По графику можно установить, при каком объеме реализации организация получит прибыль, при каком — нет, а также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации (точку безубыточности или порог рентабельности), ниже которой производство будет убыточным. Это точка пересечения прямой общих затрат и прямой доходов.

3.2 Определение безубыточного объема грузоперевозок

Для определения безубыточного объема грузоперевозок произведем соответствующие расчеты на основании таблицы 3. 1

Таблица 3.1 — Исходные данные для определения безубыточного объема производства

Период

Себестоимость реализованных работ, услуг, млн. руб.

Объем грузоперевозок, тыс. т.

2008

7872

899,2

2009

8051

8631

2010

8279

842,9

Примечание — источник: собственная разработка

Как видно из таблицы, наивысший уровень грузооборота наблюдался

в 2008 г.: объем реализации Qmax = 899,2 тыс. т/км, себестоимость реализованной продукции Иmax = 7 872 000 тыс. руб. Наименьший уровень грузооборота был в 2010: Qmin = 842,9 тыс. т/км, Иmin = 8 279 000 тыс. руб.

Поскольку постоянные издержки не меняются в зависимости от объема реализации, то увеличение общей себестоимости обусловлено ростом переменных затрат. Другими словами, возрастание количества выполненных рейсов и объема грузоперевозок на 56,1 тыс. т/км (899,2 — 842,9) повлекло за собой увеличение переменных издержек на 407 000 тыс. руб. (7 872 000 — 8 279 000), а в расчете на 1 тыс. т/км переменные издержки составляют 7254,9 тыс. руб. (407 000/56,1).

Отсюда переменные издержки в низшей точке составили 6 115 155,2 тыс. руб. (7254,9×842,9), в высшей — 6 523 606,1 тыс. руб. (7254,9×899,2). Постоянные издержки равны разнице между общими и переменными издержками, то есть 2 163 884,8 тыс. руб., и в низшей (8 279 000 — 6 115 115,2) и 1 318 393,9 тыс. руб. в высшей (7 872 000 — 6 523 606,1) точках.

Таким образом, уравнение себестоимости в наших условиях имеет вид:

у = 2 163 884,8 + 7254,9х.

Существует два способа анализа соотношения «затраты — объем производства (реализации) — прибыль»: графический и аналитический.

Тариф на перевозку составляет 850 тыс. руб. за 1 тыс. т/км. Следовательно, при максимальном грузообороте 1000 тыс. т/км общий доход составит 850 000 тыс. руб. (1000×850)

Переменные издержки, в размере 7254,9 тыс. руб. на 1 тыс. т/км, прибавляются к постоянным издержкам для построения линии совокупных затрат. Полная себестоимость (И) при объеме грузоперевозок 1000 т/км составит:

И = 2 163 884,8+ 7254,9×1000 = 9 418 784,8 тыс. руб.

Точка, в которой линия дохода от автоперевозок пересекает линию совокупных затрат, является точкой, где предприятие не получает прибыли, но и не несет убытков. Она называется точкой безубыточности, или порогом рентабельности, и выражается в количестве единиц продукции, которое необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию. В нашем случае порог рентабельности находится на уровне 879,9 тыс. т/км.

Область между линией выручки от оказания услуг и линией полных издержек при объеме грузоперевозок ниже порога рентабельности отражает убытки, которые будут иметь место при различных уровнях грузооборота ниже 879 тыс. т/км. Соответственно область между линиями совокупного дохода и совокупных издержек показывает прибыль, получаемую в результате перевозок транспортом организации больше 879,0 тыс. т/км.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой