Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в Российской Федерации

Тип работы:
Диссертация
Предмет:
Экономические науки
Страниц:
187


Узнать стоимость новой

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Актуальность темы исследования

Одной из основных задач на данном этапе развития российской экономики является повышение инвестиционной активности как необходимого условия устойчивого экономического роста.

Инвестиции необходимы в приоритетные отрасли, определенные стратегией развития страны. Принимая во внимание необходимость изменения структуры экономики с целью придания ей инновационного качества, на данном этапе развития экономики страны наряду со стимулированием инвестиций в производство необходимо особое внимание уделять стимулированию роста инвестиций в развитие инноваций. Взаимодействие инвестиций и инноваций выражается в том, что без одновременного стимулирования инновационной деятельности эффективность инвестиционной деятельности и, следовательно, ее вклад в развитие экономики значительно снижается.

Государственное регулирование инвестиционной деятельности включает в себя как прямое участие в финансировании инвестиционных проектов развития наукоемких производств, высоких технологий, жизнеобеспечивающих отраслей, так и стимулирование, в том числе посредством налогов, инвестиционной деятельности.

Налоговое регулирование осуществляется на основе использования налогов и их функций. Налоговое стимулирование в отношении активизации инвестиционных процессов реализуется посредством налоговых ставок, налоговых льгот, налоговых каникул, инвестиционного налогового кредита, амортизационной политики, налоговых амнистий, специальных налоговых режимов, реструктуризации налоговой задолженности и других методов.

Значение налоговой составляющей в системе государственного регулирования инвестиционной деятельности не следует недооценивать и в первую очередь это касается налога на прибыль. Налог на прибыль обладает как высокой фискальной значимостью, так и регулирующим потенциалом. Именно налог на прибыль играет существенную роль в эффективном воздействии на темпы роста и конкретные направления инвестиционной активности, а, следовательно, и экономического роста. Вместе с тем, преимущества регулирующего характера налога на прибыль в российской практике налогообложения реализуются не полностью.

Важное значение имеет совершенствование налогообложения прибыли в целях стимулирования инвестиционной деятельности. Существенное снижение ставки налога на прибыль с 35 до 24% с 1 января 2002 года было направлено на увеличение финансового потенциала предприятий, повышение привлекательности реального сектора экономики для инвесторов, однако стимулирующее воздействие снижения ставки налога проявится в будущем.

Наряду с этим следует учитывать, что применение существующих методов налогового регулирования (прежде всего льгот), как показала мировая и отечественная практика, эффективно в течение 3−5 лет. Дальнейшее их использование имеет негативные последствия: оно оказывает влияние на деформирование структуры общественного производства, способствует неравномерному распределению налоговой нагрузки и т. д. В этих условиях важен поиск дополнительных налоговых инструментов, позволяющих обеспечить эффективное использование инвестируемых средств, с одной стороны, и способствующих развитию приоритетных отраслей — с другой.

Одним из важных налоговых инструментов является инвестиционный налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит имеет большое экономическое значение. С экономической точки зрения, эффект от использования инвестиционного налогового кредита для организаций достигается сроком, на который он предоставляется (до 5 лет), а также пониженной ставкой процентов (от Vi до 3Л ставки рефинансирования Банка России). Предоставляя инвестиционный налоговый кредит, государство предоставляет возможность налогоплательщику в течение определенного периода времени не отвлекать денежные средства на уплату налога, а направить их на цели развития. Для государства инвестиционное налоговое кредитование позволяет в первую очередь решать задачи государственной инвестиционной политики при одновременном уменьшении инвестиций федеральных, региональных и местных органов управления.

Вместе с тем, несмотря на внешнюю привлекательность налоговых кредитов, они не приобрели популярности у потенциальных заёмщиков и не нашли широкого применения у уполномоченных органов, выступающих в роли потенциальных кредиторов.

Вышеизложенные проблемы послужили основанием для исследования, посвященного вопросам влияния налога на прибыль и инвестиционного налогового кредита на рост инвестиционной активности, особенно в сфере инноваций.

Степень научной разработанности темы исследования

Теоретические и практические вопросы инвестиций и инвестиционной деятельности рассматриваются в работах Абалкина Л. И., Барда B.C., Бланка И. А., Бочарова В. В., Гитмана Дж., Зимина А. И., Игониной Jl. JL, Лимитовского М. А., Лукасевича И. Я., Львова Д. С., Подшиваленко Г. П., Самуэльсона П., Сенчагова В. К., и др.

В современной теории и практике вопросы воздействия налогов на экономические процессы (в т.ч. на инвестиции) освещены в работах классиков экономической теории Смита А., Риккардо Д., Шекла А.Л.С., Кейнса Дж., Лаффера и др., а также в работах российских ученых-экономистов Горского И. В., Дадашева А. З., Караваевой И. В., Колчина С. П., Косолапова А. И., Краевой Т. А., Павловой Л. П., Панскова В. Г., Паскачева А. Б., Поляка Г. Б., Родионовой В. М., Самсонова И. С., Сердюкова А. Э., Черника Д. Г., Шаталова С. Д., Юткиной Т. Ф. и др. Однако проблематика теории, механизмов налогового регулирования инвестиционной деятельности, влияния налоговой системы на инвестиционную привлекательность и темпы роста российской экономики еще далеко не исчерпана. Меняющиеся условия налогообложения требуют новых исследований, рассматривающих возможности использования регулирующего потенциала налогов на современном этапе развития экономики России.

Особого внимания требуют вопросы реализации стимулирующей функции налогов, использования в российских условиях зарубежного опыта влияния налогов на инвестиционной процесс, совершенствования исчисления налога на прибыль организаций и механизма инвестиционного налогового кредитования с точки зрения стимулирования инвестиционных процессов, а также внесения в связи с этим возможных изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах.

В диссертационной работе рассматриваются наиболее значимые, по мнению автора, налоговые инструменты стимулирования инвестиционной деятельности — налог на прибыль и инвестиционный налоговый кредит. Принимая во внимание, что на современном этапе развитие экономического потенциала и реализации инновационных программ эффективность новых инвестиций обусловлена научно-техническим прогрессом, в рамках исследования рассматриваются вопросы налогового стимулирования и инновационной деятельности.

Цель и задачи исследования

Цель диссертационного исследования заключается в совершенствовании механизма налогового стимулирования инвестиционной деятельности посредством разработки конкретных предложений, направленных на повышение эффективности воздействия налога на прибыль и инвестиционного налогового кредита на инвестиционный процесс.

Для реализации поставленной цели в исследовании были определены следующие задачи:

— определить сущность, формы и методы налогового регулирования инвестиционной деятельности-

— выявить основные направления стимулирования инвестиционной деятельности и ее государственного регулирования на современном этапе-

— проанализировать зарубежный опыт налогового регулирования и стимулирования инвестиционной деятельности, определить возможные направления его использования в России-

— исследовать влияние налога на прибыль на темпы роста инвестиционной активности и определить основные направления увеличения значения налога на прибыль в стимулировании инвестиционной деятельности-

— проанализировать и дать оценку действующей системе предоставления инвестиционного налогового кредита в России, выявить проблемы, ограничивающие широкое применение института налогового кредитования в России-

— на основе изучения и анализа механизма инвестиционного налогового кредита наметить пути совершенствования его отдельных элементов. Объект исследования

Объектом исследования является прибыль и система инвестиционного налогового кредита в качестве источников финансирования и стимулирования инвестиционной деятельности. Предмет исследования

Предметом исследования являются механизмы налогообложения прибыли и инвестиционного налогового кредита. Теоретико-методологическая основа

Теоретической и методологической основой исследования послужили существующие в экономической науке исследования в области влияния налогообложения на инвестиционные процессы в экономике. В ходе диссертационного исследования были использованы Налоговый, Бюджетный и Гражданский Кодексы Российской Федерации, Федеральные законы Российской Федерации, Указы Президента России, Постановления Правительства Российской Федерации и иные нормативно-правовые акты органов исполнительной власти по налогообложению и регулированию инвестиционного процесса. В работе на основе анализа и практики налогообложения прибыли и инвестиционного налогового кредита приведены собственные расчеты автора, сделаны выводы.

Диссертационное исследование основывается на принципах диалектической логики, системного анализа и синтеза. В качестве инструментов научного исследования применялись методы индукции и дедукции, сравнений и оценок, аналогий.

В качестве эмпирического материала в диссертации использовались статистические данные Российского статистического агентства, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Минфина Российской Федерации, Минэкономразвития Российской Федерации, а также материалы Счетной Палаты Российской Федерации, Института проблем экономики переходного периода, Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования, Института экономики РАН и др. Научная новизна

Научная новизна диссертационного исследования в разработке теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства в части налога на прибыль и инвестиционного налогового кредита с целью стимулирования инвестиционной деятельности в России.

Автором получены следующие результаты, обладающие научной новизной:

— уточнено понятие & laquo-налогового регулирования& raquo- с позиции стимулирования инвестиционной деятельности в соответствии с его экономической сущностью и процессом государственного регулирования социально-экономических процессов-

— обобщен опыт налогового регулирования и стимулирования инвестиционной деятельности (включая инновации) зарубежных стран, который может быть использован в российских условиях-

— на основе комплексного исследования особенностей налогообложения прибыли с точки зрения его влияния на стимулирование инвестиций и инноваций, выявлена недостаточность использования стимулирующей функции налога на прибыль-

— разработаны предложения по совершенствованию налогового регулирования инвестиционной и инновационной деятельности посредством налогообложения прибыли-

— выявлены специфические черты инвестиционного налогового кредита и причины его недостаточного использования, дана оценка эффективности использования инвестиционного налогового кредита при реализации инвестиционных и инновационных проектов-

— выработаны предложения по совершенствованию механизма инвестиционного налогового кредита в целях стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности.

Практическая значимость

Теоретическая и практическая значимость диссертации определяется тем, что основные рекомендации и выводы, изложенные в диссертационном исследовании, ориентированы на широкое применение в сфере стимулирования инвестиционной и инновационной активности. Отдельные положения могут быть использованы органами государственной власти в работе по дальнейшему совершенствованию действующих актов законодательства по налогам и сборам.

Апробация результатов исследования

Теоретические положения и результаты исследований докладывались на Всероссийских научно-практических конференциях & laquo-Обеспечение устойчивого экономического и социального развития России& raquo- (ВЗФЭИ, 26 апреля 2005 года) и & laquo-Стратегия и тактика развития России& raquo- (ВЗФЭИ, 28 ноября 2006 года), а также были использованы при разработке госбюджетной НИР на кафедре & laquo-Налоги и налогообложение& raquo- ВЗФЭИ.

Наиболее существенные предложения по налогу на прибыль и инвестиционному налоговому кредиту были использованы ООО & laquo-ПРОДО Менеджмент& raquo- (управляющая компания ОАО & laquo-Мясокомбинат & laquo-Клинский»-,

ОАО & laquo-Агрофирма & laquo-Приазовская»-, ОАО & laquo-Птицефабрика & laquo-Калужская»-, ОАО & laquo-Птицефабрика & laquo-Пермская»-) при разработке предложений по изменению законодательства по налогам и сборам, представленных в рамках участия в приоритетном национальном проекте & laquo-Развитие АПК& raquo-. Результаты исследования также использованы в работе ЗАО «РЕНОВА-СтройГруп» при разработке мероприятий по налоговому планированию на 2008 год в части законодательно установленного изменения срока уплаты налогов.

Публикации

По теме исследования опубликовано 4 статьи общим объемом 1,6 п.л. :

1. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент регулирования рыночной экономики//Сборник статей — М., ВЗФЭИ, 2005 — 0,3 п.л.

2. Влияние налога на прибыль на темпы роста инвестиционной активности//Сборник статей, М., ВЗФЭИ, 2007 — 0,4 п.л.

3. Налог на прибыль и его роль в стимулировании инвестиций в инновации//журнал & laquo-Налоги и финансовое право& raquo-, приложение к № 2/2007, 2007 — 0,4 п.л.

4. Инвестиционный налоговый кредит: проблемы практического применения// журнал & laquo-Налоги и финансовое право& raquo-, приложение к № 4/2007,2007−0,5 п.л.

Объем и структура

Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, содержащего основные выводы и предложения, содержит 185 страниц машинописного текста (включая 20 таблиц, 5 графиков, 1 схему, список использованной литературы) и 2 приложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные положения и итоговые выводы данного диссертационного исследования состоят в следующем.

1. В последние годы Россия продолжала опережать ведущие экономически развитые страны мира по темпам экономического роста. Вместе с тем, анализ основных факторов, повлиявших на динамику экономического роста, позволяет сделать вывод о том, что экономический рост не сопровождался качественными улучшениями, сохранилась и даже усилилась его зависимость от сырьевого экспорта.

И все же нельзя не отметить, что темпы роста российского ВВП в последние годы сопровождались соответствующим ростом производства основных видов товаров и услуг, ростом инвестиций в экономику, привели к качественному сдвигу в техническом оснащении экономики: впервые за последние пятнадцать лет снизился уровень износа основных фондов, растет доля инвестиций в ВВП. И, несмотря на то, что & quot-инвестиционный коридор& quot- (определенный мировым опытом оптимальный уровень накоплений — 21−23% от ВВП) еще не достигнут, можно говорить, что в российской экономике появились некоторые признаки инвестиционного типа развития.

Что касается инвестиций в основной капитал, то темпы их роста в последние годы также формально свидетельствует об экономическом росте. Однако и здесь следует признать, что экономический рост на данном этапе носит преимущественно восстановительный характер, т. е. опирается не на активное вовлечение в производство не задействованных в период кризиса производственных мощностей.

Более того, увеличился разрыв между валовыми сбережениями и валовыми накоплениями (инвестициями), что отражает гигантские масштабы кредитования Россией остального мира. Величина этого разрыва в 2005 году беспрецедентна — 13,9% ВВП.

Сложившаяся ситуация свидетельствует, во-первых, о наличии значительных внутренних инвестиционных ресурсов, а, во-вторых, о неспособности российских рыночных механизмов осуществлять межотраслевое перераспределение капитала. В этих условиях необходимо повысить эффективность регулирующего воздействия государства на инвестиционный процесс, которое должно выражаться как в прямом участии в финансировании инвестиционных проектов развития наукоемких производств, высоких технологий, жизнеобеспечивающих отраслей, так и в стимулировании, в т. ч. налоговом, инвестиционной деятельности хозяйствующих субъектов.

2. Методы государственного стимулирования различны:

— создание благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, в частности, путем совершенствования системы налогов, механизма начисления амортизации и использования амортизационных отчислений- защиты интересов инвесторов- развития финансового лизинга в РФ и др.

— прямое участие государства в инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, в частности, путем разработки, утверждения и финансирования инвестиционных проектов, осуществляемых РФ совместно с иностранными государствами, а также инвестиционных проектов, финансируемых за счет средств федерального бюджета- проведения экспертизы инвестиционных проектов в соответствии с законодательством РФ и др.

Конечно, налоговое стимулирование инвестиционной деятельности находится не на первом месте среди методов стимулирования, но недооценивать его нельзя.

Налоговое регулирование осуществляется на основе использования налогов и их функций, вернее на комплексном использовании всех функций налогов. Мы исходим из того, что у налогов три функции — фискальная, регулирующая (распределительная) и стимулирующая.

Стимулирующая функция налогов в отношении активизации инвестиционных процессов реализуется через формы налогового стимулирования: налоговые ставки, налоговые льготы, налоговые каникулы, инвестиционный налоговый кредит, амортизационная политика, налоговая амнистия, специальные налоговые режимы, реструктуризация налоговой задолженности.

Механизмы налогового стимулирования инвестиционной деятельности необходимо применять в комплексе друг с другом, предварительно рассчитав их & laquo-затратность»- (потери бюджета), определить источники покрытия затрат, определить, какие результаты введение этих механизмов должно принести для государства и инвестора и т. д.

3. В зарубежном опыте стимулирования инвестиций автор считает наиболее интересными следующие механизмы:

— освобождение от налогообложения средств, идущих на образование резервного фонда, так называемого & laquo-фонда риска& raquo- и предназначенные для компенсации возможных потерь при реализации инвестиционных и научно-исследовательских программ (Япония) —

— формирование инвестиционного фонда в размере до 10% от прибыли с условием направления этих средств на инвестирование. В качестве дополнительного стимула для инвестирования предусматривается возможность освобождения от налогообложения средств от реализации основных фондов, если полученные от реализации суммы идут на приобретение других основных фондов (Австрия) —

— налоговые каникулы (т.е. временное освобождение от уплаты налога на прибыль или частичное его снижение) для вновь созданных инновационных предприятий (Франция) —

— исследовательский налоговый кредит. В том или ином виде эта налоговая льгота действует во всех развитых странах мира и представляет собой право вычитать из налога на доходы предприятий или иного налога на доходы предпринимательской деятельности определенную долю от суммы прироста собственных расходов на НИОКР по сравнению с аналогичными расходами в базисном периоде (в предыдущем году или в том, в котором применялся аналогичный кредит или среднегодовым показателем за ряд лет) —

— определенный процент затрат на приобретение крупного оборудования, непосредственно используемого при коммерциализации новых идей (при условии, что не менее 10% таких затрат предназначено для отечественных установок) исключаются из налоговой базы по налогу на прибыль (Южная Корея) —

— специальные налоговые скидки за использование хозяйствующими субъектами в своей деятельности альтернативных видов энергии (США). Современная политика ограничения налоговых льгот в России, в основном, ориентирована на опыт высокоразвитых западных странах. При этом не учитывается российская специфика — у нас нет опыта применения в течение десятилетий гибкой системы дифференцированных льгот и ставок, которые бы обеспечивали создание прогрессивной структуры экономики, конкурентоспособной на мировом рынке. Именно указанный опыт позволяет развитым странам ограничить количество льгот и сократить дифференциацию ставок и льгот. Поэтому внедрение налоговых механизмов из зарубежной практики, приспособленных к иным условиям хозяйствования, должно быть адаптировано к российским условиям. Данное требование было учтено автором при разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования инвестиционной деятельности.

4. Обоснована позиция автора относительно того, что современном этапе развития экономики страны нельзя рассматривать инвестиции в отрыве от инноваций. Взаимодействие инвестиций и инноваций выражается в том, что без одновременного стимулирования инновационной деятельности эффективность инвестиционной деятельности и, следовательно, ее вклад в развитие экономики значительно снижается. Поэтому в рамках диссертационного исследования наряду с вопросами налогового регулирования инвестиционной деятельности, уделяется внимание и аспектам налогового стимулирования инноваций.

5. Общепризнанно, что именно налог на прибыль содержит наибольшие потенциальные возможности для эффективного воздействие на общие темпы и конкретные направления инвестиционной и инновационной деятельности, а, следовательно, и экономического роста.

В связи с введением с 1 января 2002 года в действие главы 25 НК РФ в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль произошли кардинальные изменения: совокупная ставка налога снижена с 35 до 24% с одновременной отменой льгот (в том числе и льгота на финансирование капитальных вложений). Такое снижение ставки дает потенциальную возможность для расширения производства за счет того, что большая часть прибыли остается в распоряжении предприятия. Надо признать, что в главе 25 & laquo-Налог на прибыль организаций& raquo- НК РФ есть и иные положения, направленные на стимулирование инвестиций, однако все предусмотренные в ней положения носят косвенный характер и не оказывают прямого стимулирующего эффекта на активизацию инвестиционной деятельности.

Автор считает, что глобальный отказ от льгот является для России несколько преждевременной мерой. Нельзя не согласиться с тем, что действовавшая ранее система налоговых льгот, в том числе инвестиционного характера, нуждалась в кардинальном изменении, но никак не в полной их ликвидации.

6. Помимо налога на прибыль, по мнению автора, существенное влияние на инвестиционную и инновационную активность хозяйствующих субъектов может оказывать инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит является принципиально новым налоговым инструментом, позволяющим обеспечить эффективное использование государственных средств с одной стороны, и удовлетворяющих принципам селективности государственной политики — с другой.

Автором доказано, что эта выгодная конструкция (как для государства, так и для организаций) имеет большое экономическое значение и должна работать. Инвестиционные налоговые кредиты могут являться весьма эффективным средством стимулирования расширения и обновления основных фондов, финансирования перспективных научных программ и инвестиционной и инновационной деятельности.

Вместе с тем, несмотря на внешнюю привлекательность инвестиционного налогового кредита для хозяйствующих субъектов, он не приобрел популярности у потенциальных заёмщиков и не нашел широкого применения у государственных органов, выступающих в роли потенциальных кредиторов. К сдерживающим факторам, по мнению автора, можно отнести: существенное количество убыточных организаций (в 2005 году 33,5% организаций являются убыточными) — несовершенство законодательной базы и излишне сложная административная процедура задействования ИНК- высокая степень риска невозврата кредита- несовершенство методик оценки эффективности налоговых кредитов- ограниченная сумма кредита- определенной сложностью является обязательность предоставления обеспечения в виде залога имущества или поручительства- срок, на который может быть предоставлен ИНК, и др. Однако, проблема нераспространения ИНК обусловлена не только перечисленными выше факторами. Автор считает, что не последнюю & laquo-сдерживающую»- роль играет крайне низкий уровень информированности потенциальных заёмщиков о существовании и механизме ИНК и степени реальной возможности использования налоговых кредитов в своей практике.

7. На основе анализа действующего порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций с точки зрения его влияния на активизацию инвестиционных процессов, разработан комплекс мероприятий по совершенствованию налогового регулирования инвестиционной деятельности посредством налога на прибыль. Так, сформулированы конкретные предложения по внесению изменений в главу 25 & laquo-Налог на прибыль организаций& raquo- НК РФ в части:

— амортизационной политики (ст. 259 НК РФ) —

— учета процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ) —

— учета расходов на НИОКР (ст. 262 НК РФ) —

— учета расходов на страхование (ст. 263 НК РФ) —

— переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ) и др.

Кроме того, автор рассматривает вопросы изменения уплаты налога на прибыль холдингами (в т.ч. в части уплаты налога на доходы с дивидендов).

На основе анализа опыта зарубежных стран в налоговом регулировании инвестиционной и инновационной деятельности, автор считает возможным применение в России таких положений, как введение для вновь созданных инновационных организаций режима & laquo-налоговых каникул& raquo-, возможность учета в целях налогообложения расходов в виде отчислений на создание резерва по инвестиционным проектам и НИОКР и др.

Предложения по совершенствованию действующего законодательства по налогу на прибыль, автор делит на две группы: обязательные изменения, подлежащие внесению в НК РФ в краткосрочной перспективе (необходимость внесения которых, по мнению автора, является очевидной и не требующей дополнительной проработки), и предложения, требующие дополнительного времени для специализированного анализа и расчетов экономической целесообразности в масштабах страны.

Кроме того, автор предлагает восстановить инвестиционные льготы, действовавшие до введения в действие главы 25 НК РФ при условии, изменения оснований получения и порядка использования. В частности, предлагается установить возможность ее использования только по проектам, входящим в государственную инвестиционную программу. Автор считает, что восстановление льгот должно осуществляться наряду с иными нормами главы 25 НК РФ, направленными на стимулирование инвестиционной деятельности (таких как амортизационная премия, учет в текущих расходах процентов по кредитам инвестиционного характера и др.).

8. На основе изучения и анализа действующего механизма налогового кредитования в России, а также проблем и противоречий, сдерживающих широкое применение механизма налогового кредитования на практике, автором выработаны предложения по совершенствованию механизма налогового кредитования в целях стимулирования инвестиционной деятельности, касающиеся:

— организации контроля за изданием соответствующих законодательных и нормативных актов по инвестиционному налоговому кредиту, за учетом в составе расходов региональных и местных бюджетов сумм предоставляемых кредитов в размере, достаточном для стимулирования инвестиционной и инновационной активности,

— системы страхования рисков, связанных с предоставлением инвестиционного налогового кредита-

— пересмотра оснований, размера и максимального срока, на который может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит-

— возможности установления расширенного перечня налогов, по которым возможно предоставление инвестиционного налогового кредита-

— уточнения отдельных положений, регулирующих порядок предоставления инвестиционного налогового кредита (в частности, по ответственности сторон, по документальному подтверждению права на кредит).

Внесение предложенных изменений в действующее в настоящее время российское налоговое законодательство, по мнению автора, позволит создать более благоприятные условия для накопления капитала и роста инвестиций.

ПоказатьСвернуть

Содержание

ГЛАВА 1:.

Роль налогов в системе государственного регулирования инвестиционной деятельности.

1.1. Сущность, формы и методы налогового регулирования инвестиционной деятельности.

1.2. Инвестиционная деятельность как основа экономического роста: общегосударственное и отраслевое значение.

1.3. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в зарубежных странах.

ГЛАВА 2:.

Налогообложение прибыли как элемент налогового регулирования инвестиционной деятельности.

2.1. Влияние налогообложения прибыли на рост инвестиционной активности

2.2. Налогообложение прибыли и его роль в стимулировании инвестиций в инновации.

2.3. Основные направления увеличения роли налогообложения прибыли на стимулирование инвестиционной деятельности.

ГЛАВА 3:.

Инвестиционный налоговый кредит и его роль в реализации инвестиционных проектов.

3.1. Инвестиционный налоговый кредит в системе стимулирования инвестиционной деятельности.

3.2. Проблемы, связанные с реализацией механизма инвестиционного налогового кредита.

3.3. Совершенствование методологии предоставления инвестиционных налоговых кредитов с целью стимулирования инвестиционной деятельности

Список литературы

1. Законодательные и нормативные акты:1. Налоговый кодекс РФ-2. Гражданский Кодекс Р Ф.3. Бюджетный Кодекс Р Ф.

2. Федеральный закон от 25. 02. 1999 № 39-Ф3 & laquo-Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации& raquo-.

3. Федеральный Закон от 22. 07. 2005 № 117-ФЗ & laquo-О внесении изменений в некоторые законодательные акты в связи с принятием федерального закона & laquo-Об особых экономических зонах в РФ& raquo-.

4. Федеральный Закон от 22. 07. 2005 № 116-ФЗ & laquo-Об особых экономических зонах в РФ& raquo-.

5. Федеральный Закон от 23. 08. 1996 № 127-ФЗ & laquo-О науке и научно-технической политике& raquo-.

6. Федеральный Закон от 14. 06. 1995 № 88-ФЗ & laquo-О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ& raquo-.

7. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию. Стенограмма выступления от 26 мая 2004 года.

8. Ю. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию. Стенограмма выступления от 10 мая 2006 года.

9. Закон Р Ф от 20. 12. 1991 № 2071−1 & laquo-Об инвестиционном налоговом кредите& raquo- (утратил силу).

10. КПриказ ФНС от 21. 11. 2006 № САЭ-3−19/798 & laquo-Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов& raquo-.

11. Приказ ФНС РФ от 30. 03. 2005 № САЭ-3−19/127 & laquo-Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов& raquo- (утратил силу).

12. Письмо М Ф СССР от 29. 05. 1984 № 80 & laquo-Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий& raquo-.

13. П. Письмо М Ф РСФСР от 14. 05. 1991 № 16/135 В & laquo-Об инновационных (внедренческих) сферах деятельности& raquo-.

14. Ссылки на монографии, учебники или учебные пособия одного илинескольких авторов:

15. Анискин Ю. П. Управление инвестиционной активностью М. :ИКФ «Омега-Л», 2002, 272 с.

16. Бард B.C. Финансово-инвестиционный комплекс: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. М.: Финансы и статистика, 1998, 304 с.

17. Бард B.C., Павлова Л. П. Налоги в условиях экономической интеграции. М., КноРус, 2004, 288 с.

18. Бланк А. И. Инвестиционный менеджмент. К., М П Итем ЛТД, 1995, 315 с.

19. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика-Пресс, 1997, 600 с.

20. Гитман Л. Дж., Джон М. Л. Основы инвестирования. М.: Дело, 1997, 1008 с.

21. Евстигнеев Е. Н. Основы налогообложения и налогового права. М.: Инфра-М, 1999, 556 с. 25. 3убко Н. М. Экономическая теория. 2-ое издание. Минск: НТЦ & laquo-АПИ»-, 1999,311 с.

22. Игонина JT. JT. Инвестиции/под редакцией Слепова В. А. М.: Юристъ, 2002, 480 с.

23. Караваева И. В. Налоговое регулирование рыночной экономики М.: ЮНИТИ, 2000, 215 с.

24. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978, 305 с.

25. Князев В. Г., Черник Д. Г Налоговые системы зарубежных стран М.: Юнити, 1998, 191 с.

26. Лимитовский М. А. Инвестиции на развивающихся рынках М.: Дека, 2002, 464 с. 31. МакКоннелл К.Р., Брю C. JI. Экономикс: принципы, проблемы и политика. В 2 т. М., Республика, 1995, 799 с.

27. Мертенс А. В. Инвестиции: курс лекций по современной финансовой теории. В 2 т. Киев: Киевское инвестиционное агентство, 1997, 416 с.

28. Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований Финансовые и кредитные проблемы инвестиционной политики М., Финансы и статистика, 2004, 316с. 34. 0кунева Л. П. Налоги и налогообложение. М.: Финстатинформ, 1996, 222 с.

29. Опыт рыночных преобразований и совершенствование системы государственного регулирования М.: Институт экономики РАН, 2001, 369 с.

30. Павлова Л. П., Гочаренко Л. И. Федеральные налоги и сборы с организций. -М.: Статус-Кво 97,2005, 472 с.

31. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ. М.: МЦФЭР, 2002, 591 с.

32. Пепеляев С. Г. Налоговое право М: ИД ФБК ПРЕСС, 2000, 608 с.

33. Петрова Г. В. Комментарий к Налоговому Кодексу Р Ф части первой. М.: ИГ НОРМА-ИНФРА, 1999, 149 с.

34. Подшиваленко Г. П., Киселева Н. В. Инвестиционная деятельность. М.: Кнорус, 2005, 432 с.

35. Поляк Г. Б., Романов А. Н. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2003, 399 с.

36. Риккардо Д. Начало политической экономии и налогообложения. Антология экономической классификации. В 2 т. М.: Эконов ключ, 1993.

37. Романовский М. В., Врублевская О. В. Налоги и налогообложение. Спб.: Питер, 2000, 528 с.

38. Российская экономика в 2002 году. Тенденции и перспективы (выпуск 24). -М.: ИЭПП, 2003, 533 с.

39. Российская экономика в 2005 году: тенденции и перспективы (выпуск 27). -М.: ИЭПП, 2006, 646 с.

40. Российская экономика в 2006 году: тенденции и перспективы (выпуск 28). -М.: ИЭПП, 2007, 751 с.

41. Самуэльсон П. Экономика. В 2 т. М.: НПО Алгон, 1993.

42. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М, 1962, 689 с.

43. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран Европы и США-М.: ИТК & laquo-Дашков и К& raquo-, 2003, 174 с.

44. Харрод Р., Хансен Э. Классики кейнсианства. М.: Экономика, 1997, 864 с. 51. Чепурин М. Н. Киселёва Е. А. Курс экономической теории. — Киров:

45. Издательство АСА, 1994, 832 с. 52. Черник Д. Г., Павлова Л. П., Дадашев А. З. Налоги и налогообложение. М.: Инфра М, 2003,328 с.

46. Шаталов С. Д. Комментарий к НК РФ части первой (постатейный). М.: МЦФЭР, 2001, 688 с.

47. Школяр Н. А. Налогообложение. М., Изд-во РУДН, 1999.

48. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение. -М., Инфра-М, 2002, 576 с.

49. Ссылки на материалы конференций, съездов:

50. Доклад Министра экономического развития и торговли РФ & laquo-Об итогах социально-экономического развития РФ за 2005 год и задачах на 2006 год& raquo-.

51. Доклад Министра экономического развития и торговли Г. Грефа & laquo-О ходе реализации Федерального закона & laquo-Об особых экономических зонах в Российской Федерации& raquo- и плане дальнейших мероприятий& raquo-, 2006 год.

52. Доклад Министра экономического развития и торговли Г. Грефа на заседании Правительства Р Ф на тему & laquo-Основные параметры прогноза социально-экономического развития на 2006−2008 годы& raquo-.

53. Доклад Министра экономического развития и торговли Г. Грефа на заседании Коллегии МЭРТ 14 марта 2002 года.

54. Белоусов Д. Р., Михайленко К. В. & laquo-О положении в российской экономике& raquo-, Доклад на международной конференции по проекту LINK 30. 10. 200 601. 11. 2006.

55. Сводный аналитический доклад Счетной палаты РФ & laquo-Основные проблемы и условия эффективного воспроизводства отечественного научного потенциала& raquo- (опубликован 26. 04. 2003).

56. Доклад участника научно-практической конференции & laquo-Стратегия и тактика развития России& raquo-, прошедшей в ВЗФЭИ 28 ноября 2006 года.

57. Ссылки на статьи из журналов и газет, сайты:

58. Сайта Росстата (www. gks. ru).

59. Сайт Министерства экономического развития и торговли РФ (www. economy. gov. ru).

60. Сайт Министерства финансов РФ (www. minfin. ru).

61. Сайт Федеральной налоговой службы (www. nalog. ru).

62. Сайт Института экономики переходного периода (www. iet. ru).

63. Сайт Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (ЦМАКП) (www. forecast. ru).

64. Сайт информационного агентства ИНТЕРФАКС (www. interfax. ru).

65. Сайт Рейтингового агентства & laquo-Эксперт РА& raquo- (www. raexpert. ru).

66. Банхаева Ф. К. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства// Налоговый вестник, № 2,3, 2003.

67. Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики// Финансы, № 1, 1996, с. 25−29.

68. Блинов А. О. Российские проблемы и зарубежный опыт// Мировая экономика и международные отношения, № 9,1993, с. 127.

69. Бобылов Ю. А. Российская отраслевая наука и налоговая политика//Финансы, № 7, 1998, с. 24.

70. Бездудный Ф., Фрадина Т., Титова М. Изменение срока уплаты налога//Директор, № 2, 2003 (электронный ресурс (www. textile-press. ru)).

71. Бездудный Ф., Фрадина Т., Титова М. & laquo-Инвестиционный налоговый кредит как способ государственной поддержки предприятий& raquo-// Директор, № 2, 2003 (электронный ресурс (www. textile-press. ru)).

72. Вишневская Н. Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе// Российская газета// 09. 02. 2001, с. 14.

73. Грозовский Б. & laquo-Из тени выходят по инерции& raquo-// Ведомости, 11. 02. 2003, № 22.

74. Дынкин А. А. Экономика знаний в России и мире// 2004 (электронный ресурс (www. csns. ru)).

75. Дынкин А., Сироткин О., Уткин А. Нелинейная инновационная модель: не принять значит проиграть//"Человек и труд& raquo-, № 6, 2004 (электронный ресурс (www. chelt. ru)).

76. Елисеев Ю. С., Малинецкий Г. Г., Медведев А. А., Харин А. А. Инновационный императив// Интеллектуальные ресурсы России/ № 2, 2004, с. 64.

77. Интервью с Министром финансов Р Ф Кудриным A. JL// журнал & laquo-Главбух»-, № 11, 2005 (информационно-правовая база Консультант Плюс). 85. 3елтынь А. С. Государственное стимулирование инвестиций в США и Юго-Восточной Азии// ЭКО, 1997, № 5, с. 186−197.

78. Иванова С., Беккер А., Воронина А. & laquo-Не вышли из тени& raquo-// Ведомости, 10. 02. 2005, № 23.

79. Комарова И. Ю. Налогообложение прибыли предприятий и проблемы совершенствования законодательной базы // Финансы, № 3, 1999, с. 25−26.

80. Никитин С., Никитин А. Налог на прибыль: опыт развитых стран // Мировая экономика и международные отношения, № 2, 3, 1999, с. 7−9.

81. Никитин С., Никитин А., Степанова М. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах Запада // МЭиМО, № 11,2000, с. 50−53.

82. Пансков В. Г. О налоговых преференциях// Налоговый вестник, № 5, 2002 (информационно-правовая база Консультант Плюс).

83. Пансков В. Г. О некоторых проблемах налогового законодательства// Налоговый вестник, № 4, 2002 (информационно-правовая база Консультант Плюс).

84. Паскачев А. Б., Мельник А. Д. Перспективы расширения налоговой базы// Налоговый вестник № 8, 2000, с. 8.

85. Пацык А. А. Улучшение инвестиционной привлекательности российских регионов (на примере Новгородской области)// Налоговое планирование, № 3, 2004 (информационно-правовая база Консультант Плюс).

86. Пашков К. Обеспечение обязанности по уплате налогов и сборов при изменении сроков их уплаты// Финансовая газета, № 39, 2004.

87. Петров Ю., Аширов Д., Решетников Н. Налоговая реформа: О судьбе преференций и создании системно-преференциального механизма// РЭЖ., № 8, 2000.

88. Повен С. Правовые методы и налоговые стимулы научно-технического развития: опыт Японии, Южной Кореи и Индии// Социальные игуманитарные науки. Отечественная и зарубежная литература/ серия 8/ Науковедение/ Реферативный журнал 1999−1,12−16.

89. Попонова Н. А. Налоги с предприятий и методы минимизации в западных странах // Финансы, № 2, 1999, с. 30.

90. Сидорова Н. И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов//Финансы, № 2, 2003, с. 10.

91. Чернов А. Ю. Макроэкономические факторы инвестиционного подъема в России// Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований, М., Финансы и статистика, 2004, с. 83.

92. Шалюхина М. Н. Уроки реструктуризации // Налоговый вестник, № 2, 2002 (информационно-правовая база Консультант Плюс).

93. Шохин Е. И. Проблемы самофинансирования инвестиционной деятельности предприятий. Финансовые и кредитные проблемы инвестиционной политики// Финансы и статистика, М., 2004, с. 103.

94. Инновационные компании смогут уменьшить налог на прибыль//Ведомости, 08. 02. 2005.

95. Отсрочка уплаты налогов должна быть доступнее//Консультант/№ 15, 2005 (информационно-правовая база Консультант Плюс).

96. Опыт налогообложения в зарубежных странах: Экономический обзор. Экономика строительства № 9, 1989, с. 94−95. 105. Ведомости//25. 06. 2001.

97. Ссылки на диссертации и авторефераты диссертаций:

98. Сапронова А. А. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности на материалах Ставропольского Края. Диссертация кандидата экономических наук, 183 с. Ставрополь, 2006.

99. Латыпова Д. В. Инвестиционные налоговые льготы. Диссертация кандидата экономических наук, 213 с. Казань, 2005.

100. Миляев А. В. Налоговые механизмы активизации инвестиционной деятельности. Диссертация кандидата экономических наук, 166 с. Краснодар, 2005.

101. Данильчук О. В. Налоговое стимулирование инвестиционных процессов в условиях современной российской экономики. Диссертация кандидата экономических наук, М., 2003.

102. Цыренова А. В. Совершенствование налогового регулирования инвестиционных процессов: региональный аспект. Диссертация кандидата экономических наук. М., 2001.

103. Корниенко И. М. Налоговое регулирование и контроль в современной России. Диссертация кандидата экономических наук, 215с. Спб., 2000.

Заполнить форму текущей работой