Анализ производства и себестоимости кормовых культур в СПК "Лунинский" Лунинского района

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Сельскохозяйственные науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО «Пензенская ГСХА»

Кафедра «Предпринимательство и право»

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему:

«Анализ производства и себестоимости кормовых культур в СПК „Лунинский“ Лунинского района»

Выполнила:

Проверил:

Пенза 2010

Содержание

Введение

1. Организационно — экономическая характеристика СПК «Лунинский»

1.1 Оценка организационно — правовых и природно — климатических условий деятельности организации

1.2 Анализ производственных и экономических результатов деятельности организации

1.3 Анализ финансового состояния СПК «Лунинский»

1.4 Оценка рентабельности и деловой активности организации

2. Анализ производства кормовых культур

2.1 Оценка динамики и уровня выполнения плана объемов производства кормовых культур

2. 2Факторный анализ объемов производства кормовых культур

2.3 Анализ структуры посевных площадей

2.4 Оценка урожайности кормовых культур и факторов, определяющих ее уровень

3. Анализ себестоимости производства кормовых культур

3.1 Оценка динамики и уровня выполнения плана себестоимости кормовых культур

3.2 Факторный анализ единицы продукции

3.3 Анализ структуры себестоимости основных видов продукции

3. 4Факторный анализ отдельных статей затрат и элементов себестоимости многолетних трав на сено

4. Резервы роста объемов производства и снижение себестоимости кормовых культур

Выводы и предложения

Список литературы

Введение

В настоящее время одной из важнейших проблем сельского хозяйства Поволжья является увеличение производства кормов, улучшения их качества и энергонасыщенности.

Основным источником производства кормов остается полевое кормопроизводство. Однако за последние 5 лет площади под кормовыми культурами сократились на 17% и составили 378,3 тыс. га, продуктивность их остается невысокой.

Основными причинами уменьшения производства кормов и снижения их качества являются неудовлетворительное техническое обеспечение отрасли, резкое сокращение объемов используемых удобрений, а также средств защиты растений, развал системы семеноводства кормовых трав, прекращение работ по улучшению культурных пастбищ.

В системе кормопроизводства региона используется крайне ограниченное число видов растений. Основные площади, занятые кукурузой, вико-овсом, кострецом, клевером и люцерной. Клевер и люцерна дают невысокие и неустойчивые урожаи семян, при этом продолжительность использования плантации 2−3 года. Поэтому не ликвидирован дефицит семян многолетних трав, их низкий удельный вес на пашне, дефицит белка в рационах и снижение плодородия почвы. Не решен вопрос бесперебойного обеспечения животных зелеными кормами.

В связи с этим, важное значение приобретает организация адаптивного кормопроизводства на основе создания высокопродуктивных агроценозов путем подбора культур и интродукции новых видов, которые наиболее полно используют биоклиматические ресурсы зоны, разработка ресурсосберегающих технологий, организация конвейерного производства кормов с включением нетрадиционных культур, использование экологически чистых физических и биологических факторов.

При организации кормовой базы особое внимание должно быть уделено повышению продуктивности и рациональному использованию природных кормовых угодий, дающих для животноводства самый дешевый корм.

Цель курсового проекта заключается в определении резервов повышения, экономической эффективности производства кормовых культур.

Объектом исследования является СПК «Лунинский» Лунинского района.

В соответствии с намеченной целью были решены следующие задачи:

дать организационно — экономическую характеристику выбранной организации;

проанализировать производство и себестоимость кормовых культур;

разработать мероприятия по увеличению объёмов производства и снижению себестоимости кормовых культур.

При выполнении курсового проекта были использованы экономико-статистический, расчётно-конструктивный, монографический и другие методы исследования.

Источником для анализа стали годовые отчёты, первичная бухгалтерская документация, планы хозяйства и т. д.

1 Организационно — экономическая характеристика организации

1.1 Оценка организационно правовых и природно-климатических условия в СПК «Лунинский»

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Лунинский», именуемый в дальнейшем «кооператив», действует на основании настоящего Устава и Федерального Закона «О сельскохозяйственной кооперации» от 8 декабря 1995 года № 193-Ф3 (с изменениями на 21 марта 2002 года) и действующего законодательства Российской Федерации.

Кооператив создан путем реорганизации в форме преобразования Коллективного предприятия «Лунинское», выступает его правопреемником по правам и обязательствам, существующим на момент проведения реорганизации.

Полное фирменное наименование кооператива устанавливается:

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Лунинский».

Сокращенное наименование кооператива: СПК «Лунинский».

Место нахождение кооператива: Россия, Пензенская область, Лунинский район, с. Ст. Степановка.

Почтовый адрес кооператива: Россия, Пензенская область, Лунинский район, с. Ст. Степановка, СПК «Лунинский».

Кооператив создается на неопределенный срок.

Кооператив самостоятельно ведет учет членов кооператива и ассоциированных членов кооператива в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

Финансовый год кооператива начинается с 1 января и заканчивается
31 декабря.

Целью создания и деятельности кооператива является извлечение прибыли и удовлетворение экономических и социальных интересов членов и ассоциированных членов кооператива на основе добровольного объединения их материальных и финансовых интересов для ведения совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для осуществления иных видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ.

Предметом деятельности кооператива является:

— производство, хранение, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов питания, в том числе: зерна, молока, мяса, овощей, технических и иных культур, а также продукции их переработки;

— выращивание и реализация семян сельскохозяйственных культур; разведение и реализация племенных и высокопродуктивных сельскохозяйственных животных;

— производство и реализация товаров народного потребления, включая народные промыслы;

— торгово-закупочная и посредническая деятельность, включая собственную оптово-розничную торговлю через сеть торговых точек и магазинов;

— оказание услуг населению; иные виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

Кооператив вправе заниматься иными видами деятельности, кроме перечисленных в уставе. При этом, получение согласия высшего органа управления кооператива либо внесение изменения в устав кооператива не требуются.

Отдельными видами деятельности, перечень которых устанавливается законодательством РФ, кооператив вправе заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Если условиями предоставления разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то кооператив в течение срока действия лицензии не вправе осуществлять иные виды деятельности, кроме предусмотренных лицензией, и им сопутствующих.

Кооператив в соответствии с законом имеет следующие правомочия:

а) создавать представительства и филиалы, осуществлять свои права на территории Российской Федерации и за ее пределами;

б) иметь в собственности, покупать или иным образом приобретать, продавать, закладывать и осуществлять иные вещные права на имущество и земельные участки, в том числе переданные ему в виде паевого взноса в паевой фонд кооператива, в порядке и на условиях, которые установлены законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;

в) осуществлять виды деятельности, предусмотренные настоящим уставом, а также все иные виды деятельности, за исключением запрещенных законом;

г) создавать резервный и другие неделимые фонды кооператива и вкладывать средства резервного фонда в банки и другие кредитные учреждения, в ценные бумаги и иное имущество;

д) привлекать заемные средства, а также выдавать денежные кредиты и авансы членам кооператива;

е) заключать договоры, а также осуществлять все права, необходимые для достижения целей, предусмотренных уставом Кооператива;

ж) осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

з) обращаться в суд либо в арбитражный суд с заявлениями о признании недействительными (полностью или частично) актов государственных и иных органов, а также с заявлениями о неправомерности действий должностных лиц, нарушающих права кооператива;

и) осуществлять реорганизацию или ликвидацию кооператива в установленном законом порядке;

к) выступать истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде;

л) участвовать на добровольных началах в союзах, ассоциациях, региональных и других некоммерческих объединениях на условиях, не противоречащих действующему законодательству;

м) выступать в качестве участника другой коммерческой организации;

н) самостоятельно планировать и вести свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность, устанавливать цены и тарифы оплаты своей продукции, работ и услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Кооператив несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, на которое по закону может быть обращено взыскание.

Кооператив не отвечает по обязательствам государства. Государство не отвечает по обязательствам кооператива.

Государство стимулирует и поддерживает деятельность кооператива в соответствии с законом.

Органы государственной власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную, финансовую и иную деятельность кооператива, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Убытки, причиненные кооперативу в результате незаконных действий (бездействия) государственных и иных органов либо их должностных лиц, нарушивших права кооператива, а также в результате ненадлежащего осуществления такими органами либо их должностными лицами предусмотренных законодательством обязанностей по отношению к кооперативу, подлежат возмещению этими органами.

Кооператив не отвечает по обязательствам своих членов и ассоциированных членов. Члены кооператива отвечают по обязательствам кооператива в порядке, предусмотренном настоящим уставом и законом.

Кооператив вправе привлекать для работы российских и иностранных граждан, самостоятельно определять формы, системы, размеры и виды оплаты труда в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом, не менее 50% всех работ в Кооперативе должно выполняться его членами.

Паевой фонд кооператива на дату государственной регистрации второй редакции Устава составляет 4 340 000 (четыре миллиона триста сорок тысяч) рублей, и состоит из:

— обязательных паевых взносов в количестве 94 (девяносто четырех) штук по 100 (сто) рублей каждый на сумму 9400 (девять тысяч четыреста) рублей;

— дополнительных паевых взносов на сумму 4 330 600 (четыре миллиона триста тридцать тысяч шестьсот) рублей. Кооператив на дату регистрации второй редакции Устава не имеет приращенных паев.

Паевой фонд кооператива оплачен в полном размере.

Кооператив вправе, а в случаях, предусмотренных настоящим Уставом и законом, обязан, увеличить либо уменьшить величину паевого фонда решением Общего собрания членов кооператива.

В случае если паевой фонд кооператива превышает размер его чистых активов, Общее собрание членов кооператива обязано принять решение об уменьшении паевого фонда в порядке, предусмотренном настоящим уставом и законом до величины чистых активов путем пропорционального сокращения паевых взносов и приращенных паев членов кооператива.

Кооператив вправе увеличить паевой фонд путем увеличения размера паевых взносов или за счет увеличения приращенных паев.

Порядок и способ увеличения паевого фонда устанавливается решением Общего собрания членов кооператива в установленном уставом порядке.

Оплата паевых взносов членами и ассоциированными членами кооператива может быть произведена:

— денежными средствами;

— ценными бумагами;

— имуществом;

— неимущественными правами;

— земельными участками.

Оценка не денежных средств оплаты взносов осуществляется Правлением кооператива по методике, утверждаемой Общим собранием членов кооператива. Результаты оценки подлежат утверждению Наблюдательным советом кооператива.

Кооператив формирует резервный фонд в размере 15 процентов от паевого фонда.

Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли кооператива в размере не менее 5 процентов.

Резервный фонд является неделимым фондом и может быть использован только на уставные цели, а именно:

— покрытие убытков кооператива;

— покрытие непредвиденных расходов и платежей;

— выплаты в счет погашения паев (паевых взносов) выходящим членам и ассоциированным членам кооператива.

Кооператив создает неделимый фонд. На дату государственной регистрации второй редакции Устава неделимый фонд кооператива составляет 3 1 919 624 (тридцать один миллион девятьсот девятнадцать тысяч шестьсот двадцать четыре) рубля.

Активы, входящие в состав неделимого фонда, не могут быть использованы на выплаты паев (паевых взносов) выходящим членам кооператива.

Для обеспечения погашения приращенных паев кооператив создает
фонд погашения приращенных паев.

Данный фонд образуется из чистой прибыли предприятия путем отчисления ежегодно 10 процентов от суммы чистой прибыли кооператива, определяемой по данным бухгалтерского баланса.

Фонд погашения приращенных паев является неделимым фондом и может быть использован только на следующие цели:

— погашение членам кооператива приращенных паев, осуществляемое по решению Общего собрания членов кооператива в установленном уставом порядке;

— выплаты выходящим членам кооператива стоимости приращенных паев в установленном уставом порядке;

— при условии недостаточности Резервного фонда — на покрытие непокрытых убытков кооператива. Использование средств фонда погашения приращенных паев на иные цели допускается только по решению Общего собрания членов кооператива в исключительных случаях.

СПК «Лунинский» расположен в северной части Лунинского района. Административно-хозяйственным центром является село Старая Степановка, отдаленность от областного центра — 64 км. и районного центра -24 км.

Основным видом деятельности хозяйства является откорм молодняка КРС. Молодняк крупного рогатого скота закупается в Пензенской, Ульяновской областях и республике Мордовия от 150 килограмм и выше. Кроме того хозяйство занимается производством зерна и кормовых культур. Организационно-производственная структура хозяйства построена по отраслевому принципу, она представлена тремя цехами: животноводства, растениеводства, механизации и электрификации.

В геоморфологическом отношении территория хозяйства расположена на западном склоне Приволжской возвышенности. По характеру рельефа представляет собой волнистую равнину, расчлененную оврагами, балками долиной реки Пелетьма.

В целом по условиям рельефа территория хозяйства пригодна для механизированной обработки и уборки урожая сельскохозяйственными машинами.

Гидрографическая сеть на территории хозяйства представлена рекой Пелетьма и несколькими ручьями, впадающими в эту реку.

Продолжительность периода с температурой выше 0С составляет 210 дней, выше 5С — 170 дней и выше 10С — 135 дней. Снег держится в среднем 148 дней, безморозный период равен 140 дней. Полное оттаивание почвы наступает в среднем 20 апреля, спелость — 26 апреля. Сумма осадков за год составляет около 549 мм, за май-сентябрь — 343 мм.

Из не благоприятных климатических условий наблюдаются суховейные ветры, период действия с мая по август, среднее число дней — 27,6.

Почвенный покров хозяйства представлен светло-серыми почвами, черноземами, подзоленными, выщелоченными, черноземно-луговыми и лугово-болотными почвами.

Рациональные размеры хозяйства и его производственных подразделений, установленные для данной зоны и производственного направления способствуют росту экономической эффективности производства. К тому же необходимо учитывать вид транспортных путей и основное дорожное покрытие: В данной местности преобладает асфальтобетонное покрытие, что увеличивает скорость перевозок, уменьшая при этом износ транспортных средств.

Общая земельная площадь СПК «Лунинский» составляет — 5066,54 га, из которых наибольший удельный вес занимают сельскохозяйственные угодья (97,4%).

1.2 Анализ производственных и экономических результатов деятельности СПК «Лунинский»

Современное состояние организации зависит от его размеров, производственного направления, уровня интенсификации производства и его эффективности (таблица 1).

Таблица 1- Динамика ресурсных и результативных показателей деятельности СПК «Лунинский»

Показатель

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонение от

2009 г.

2007 г.

2008 г.

Всего сельскохозяйственных угодий, га

из них пашня, га

4935,9

4789,3

4935,9

4789,3

4935,9

4789,3

0

0

Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.

43 588,0

47 971,5

47 097,5

3509,5

-874,0

Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.

39 082,5

43 175,0

43 352,0

4269,5

177,0

Стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.

18 428,0

17 023,0

13 922,0

— 4506,0

-3101,0

Среднегодовое число работников, чел.

91

85

84

-7

-1

Энергетические мощности, л. с.

7833

7093

7093

-740

0

Поголовье крупного рогатого скота на конец года, гол

956

983

810

-146

-173

Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.

27 350,0

23 602,0

24 202,0

-3148,0

600,0

Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб

6863,0

4633,0

2142,0

-4721,0

-2491,0

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

7215,0

5094,0

2192,0

-5023,0

-2902,0

Рентабельность (убыточность) продаж, %

26,4

19,6

9,1

-17,3

-10,5

Рентабельность (убыточность) затрат,%

33,4

24,4

7,9

-25,5

-16,5

Проанализировав таблицу 1 следует отметить, что в течении 2007 — 2009 гг. площадь сельскохозяйственных угодий оставалась неизменной. Среднегодовая стоимость собственного капитала увеличилась в 2009 г. по сравнению с 2007 г. на 10,9%. Стоимость основных средств течении исследуемого периода снижается. В 2009 г. она уменьшилась на 32,4% и 22,3% по сравнению с 2007 г. и 2008 г. соответственно. Изменение среднегодовой стоимости активов не имеет чётко выраженной тенденции. В 2009 г по сравнению с 2007 г она увеличилась на 10,5%, а по сравнению с 2008 г снизилась на 1,9%. Энергетические мощности сократились в 2008 г и остались неизменными в 2009 г. Снижается поголовье крупного рогатого скота. В 2009 г. поголовье крупного рогатого скота снизилось по сравнению с 2007 г. на 15,3%. Выручка от продажи продукции в 2009 г. увеличилась, но не смотря на это рентабельность продаж уменьшилась на 17,0%.

Таблица 2 — Выручка от продажи продукции и ее структура в СПК «Лунинский»

Отрасли и виды продукции

2007 г.

2008 г.

2009 г.

В среднем за 2007−2009 гг.

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

тыс. руб.

% к итогу

Растениеводство — всего

11 218

42,4

8513

37

15 004

52,6

11 578,3

44,5

в т.ч. зерновые

11 185

42,3

8338

36,3

14 814

51,9

11 445,7

44,0

Прочая продукция растениеводства

33

0,1

175

0,8

190

0,7

132,7

0,5

Животноводство — всего:

15 223

57,6

14 487

63

13 543

47,4

14 417,7

55,5

Крупный рогатый скот в живой массе

15 091

57,1

14 160

61,6

13 190

46,2

14 147

54,4

Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде

115

0,4

305

1,3

351

1,2

257

1,0

Прочая продукция животноводства

17

0,1

22

0,1

2

0,01

13,7

0,05

Всего

26 441

100

23 000

100

28 547

100

25 996

100

Структура проданной продукции в СПК «Лунинский» за 2007−2009 гг. изменялась незначительно. Так, снизился удельный вес продукции животноводства на 10,2% в 2009 г. по сравнению с 2007 г., что не изменило специализации хозяйства. В структуре проданной продукции зерно занимает 42,3% в 2007 году, 36,3% в 2008 году, 51,9% в 2009 году. Таким образом, организация специализируется на откорме молодняка крупного рогатого скота с развитым производством зерна.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. В таблице 3 проанализируем экономические результаты деятельности СПК «Лунинский».

Таблица 3 — Состав и динамика прибылей (убытков), тыс. руб.

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Базисный темп роста, %

Доходы по обычным видам деятельности

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

27 350

23 602

29 091

106,4

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20 487

18 969

26 949

131,5

Валовая прибыль

-

-

Коммерческие расходы

-

-

Управленческие расходы

-

-

Прибыль (убыток) от продаж

6863

4633

2142

31,2

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

281

179

77

27,4

Доходы от участия в других организациях

-

-

Прочие доходы

801

743

701

87,5

Прочие расходы

168

103

574

341,7

Прибыль (убыток) до налогообложения

7215

5094

2192

30,4

Отложенные налоговые активы

-

-

Отложенные налоговые обязательства

-

-

Текущий налог на прибыль

-

-

Иные платежи из прибыли

-

-

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

7215

5094

2192

30,4

Анализируя таблицу 3, следует отметить, что увеличение выручки от продажи всего на 6,4%, а также увеличение себестоимости на 31,5% повлекло за собой снижение прибыли от продажи на 4721 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом. Такая тенденция свидетельствует о снижении доходности продаж.

Рассматривая деятельность СПК «Лунинский» в отчетном году, следует отметить снижение чистой прибыли почти на 70%.

1.3 Анализ финансового состояния СПК «Лунинский»

Под финансовым положением или состоянием организации понимают ее способность обеспечить процесс хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами и возможность соблюдения нормальных финансовых взаимоотношений с работниками организации и другими организациями, банками, бюджетом и т. д.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Таблица 4 — Оценка ликвидности баланса и платежеспособности (на конец года)

Группы активов и пассивов баланса

2007 г.

2008 г.

2009 г.

А1

5442

786

182

А2

1273

1044

1422

А3

21 775

30 172

29 644

А4

18 428

17 023

13 922

П1

2048

859

1342

П2

-

-

-

П3

2643

4043

1247

П4

42 227

44 123

42 581

При диагностики ликвидности баланса необходимо чтобы выполнялось следующее неравенство: А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4, данное неравенство свидетельствует о том, что баланс является абсолютно ликвидным.

Таблица5 — Балансовые пропорции

2007

2008

2009

А1 П1

А1 П1

А1 П1

А2 П2

А2 П2

А2 П2

А3 П3

А3 П3

А3 П3

А4 П4

А4 П4

А4 П4

В нашем случае следует отметить, что баланс является не ликвидным, так как наиболее ликвидные активы меньше срочных обязательств. Остальные неравенства удовлетворяют нормативному — быстро реализуемые активы больше краткосрочных обязательств, медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств, трудно реализуемые активы меньше постоянных обязательств.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности. Рассчитаем данные коэффициенты в таблице 6.

Таблица 6 — Коэффициент платежеспособности (на конец года)

Показатель

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Абсолютный прирост

Коэффициент абсолютной ликвидности

2,66

0,92

0,14

-2,52

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности

3,28

2,1

1,2

-2,08

Коэффициент текущей ликвидности

13,9

37,3

23,3

9,4

Сокращение денежных средств (в 4,4 раза) и увеличение кредиторской задолженности способствовало снижению коэффициента абсолютной ликвидности и приближению к нормативному показателю, что показывает снижение уровня платёжеспособности.

Увеличение краткосрочных обязательств, способствовало снижению показателя быстрой ликвидности на конец года, но его значение выше нормативного.

Обязательства организации могут полностью быть покрыты текущими активами, о чем свидетельствует показатель — К тл, то есть в организации достаточно собственных средств, для их погашения.

Таким образом, организация на данный момент времени является полностью платежеспособной, но имеет тенденцию к её снижению.

Финансовая устойчивость — это такое состояние финансовых ресурсов, их распределения и использования, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях разумного экономического риска.

В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может измениться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является «возмутителем» определенного состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другое. В таблице рассмотрим изменение финансовой устойчивости СПК «Лунинский».

Таблица 7 — Оценка финансовой устойчивости организации на основе абсолютных показателей, тыс. руб. (на конец года)

Показатель

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Абсолютный прирост

Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала)

0,900

0,900

0,943

0,043

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала (финансирования)

0,111

0,111

0,061

-0,05

Коэффициент маневренности собственного капитала

0,564

0,614

0,673

0,109

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,835

0,835

0,917

0,082

Анализируя финансовую устойчивость организации следует отметить, что все относительные показатели которые ее характеризуют, имеют значение в приделах норматива. Организация независима от заемных источников, что подтверждают показатели финансовой независимости и коэффициент соотношения заемных и собственных источников, и полностью обеспечивает себя собственными оборотными средствами. Таким образом финансовое состояние организации является устойчивым.

1.4 Оценка рентабельности и деловой активности организации

В широком смысле слова рентабельность — это прибыльность, доходность. Предприятие является рентабельным, если результаты от продаж продукции (работ, услуг) покрывают его издержки и, кроме того, дают прибыль, достаточную для расширения воспроизводства.

Показатели рентабельности являются относительными и рассчитываются как отношение прибыли к стоимости используемых ресурсов.

Таблица 8 — Динамика показателей рентабельности в СПК «Лунинский»

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Абсолютный прирост

Рентабельность активов

15,7

9,6

4,5

-11,2

Рентабельность собственного капитала

18,5

11,8

5,1

-13,4

Рентабельность продаж

25,1

19,6

7,4

-17,7

Рентабельность затрат

33,5

24,4

7,9

-25,6

Рентабельность основных средств

39,8

28,7

14,2

-25,6

Рентабельность оборотных активов

28,3

16,8

6,9

-21,4

Рентабельность заёмного капитала

160,1

106,2

58,5

-101,6

Одним из важных экономических показателей рентабельности является рентабельность активов; ее также называют экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, дающий ответ на вопрос, сколько прибыли предприятие получает в расчете на 1 руб. своего имущества. В СПК «Лунинский» данный показатель за анализируемый период (2007 -2009 гг.) снизился на 11,2%, что оказывает отрицательное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Снижение доходности продаж (на 17,7%) явилось решающим фактором снижения рентабельности использования капитала.

Также необходимо рассмотреть деловую активность предприятия. Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. При анализе деловой активности особое внимание следует уделить динамике оценочных показателей, которые непосредственным образом зависят от скорости оборота средств, их оборачиваемости. Исходная информация для оценки показателей деловой активности представлена в таблице 9

Таблица 9 — Исходная информация для оценки показателей деловой активности

Показатель

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Базисный абсолютный прирост

Выручка от продажи товаров (работ, услуг), тыс. руб.

27 350

23 602

29 091

1741

Валовая прибыль, тыс. руб.

5863

4633

2142

-4721

Средняя стоимость активов, тыс. руб.

43 588

47 917,5

47 097,5

3509,5

Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.

25 454,5

30 246

31 625

6170,5

Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.

39 082,5

43 175

43 352

4269,5

Средняя стоимость запасов, тыс. руб.

21 325

25 973,5

29 908

8583

Средняя величина краткосрочной дебиторской

задолженности, тыс. руб.

1148

1453,5

1230,5

82,5

Средняя величина краткосрочной кредиторской задолженности, тыс. руб.

1562,5

1150

1100,5

-462

Таблица 10- Расчетные данные для анализа деловой активности размер по темповым показателям

Годы

Темп роста, %

Прибыль от продажи

Выручка от продажи

Средней стоимости активов

2006−2007

173,4

122,3

91,2

2007- 2008

67,5

86,3

90,9

2008- 2009

46,2

123,3

98,2

Анализируя данные таблицы 10, следует отметить, что темп роста от продаж снизился на 127,2%. Также снизился и темп роста выручки на 36%, с 2007 г по 2008 г., а с 2008 г. по 2009 г. увеличился на 37%. Средняя стоимости активов имела незначительные колебания.

Таблица 11- Проверка выполнения «Золотого правила»

Годы

ТРП> TPB > TPA 100%

2006−2007

ТРП> TPB > TPA 100%

2007- 2008

ТРП< TPB < TPA 100%

2008- 2009

ТРП< TPB > TPA 100%

Оценивая деловую активность по темповым показателям, следует отметить, что в СПК «Лунинский» не выполняется «золотое правило» экономики предприятия.

На основе исходной информации были рассчитаны показатели деловой активности. Их динамика представлена в таблице 10

Таблица 12 — Динамика показателей деловой активности

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Базисный

абсолютный прирост

Коэффициент общей оборачиваемости капитала, обороты

0,627

0,492

0,618

-0,009

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств, обороты

1,074

0,780

0,919

-0,155

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, обороты

0,699

0,547

0,671

-0,028

Период оборачиваемости запасов, дни

280,695

396,172

370,110

89,415

Средний срок погашения дебиторской задолженности, дни

15,111

22,170

15,227

0,116

Средний срок погашения кредиторской задолженности, дни

20,560

17,541

13,619

-6,941

Длительность операционного цикла, дни

295,806

418,342

385,337

89,531

Длительность финансового цикла, дни

275,246

400,801

371,718

96,472

Оценивая деловую активность, следует отметить, что коэффициент общей оборачиваемости капитала за анализируемый период снизился на 1,5%. Использование собственного капитала за период с 2007- 2008 гг. стало менее эффективно (коэффициент оборачиваемости собственного капитала снизился на 5,1%). Наблюдается незначительное увеличение срока погашения дебиторской задолженности — повышение в 1,1 раза. В 2009 г. происходит снижение кредиторской задолженности. Снижение составило — 33,8%. В отчетном году снизился объем кредиторской задолженности и сроки ее погашения. Снижение соответственно составило 14,2% и 51,0%.

В целом организация специализируется на выращивании молодняка крупного рогатого скота, так как в структуре реализованной продукции в 2009 году на крупный рогатый скот в живой массе приходится 46,2%. В среднем за три последних года структура реализованной продукции животноводства и растениеводства осталась неизменной. Таким образом, хозяйство специализируется на откорме молодняка крупного рогатого скота с развитым производством зерна.

Увеличение выручки от продажи всего на 6,4%, а также увеличение себестоимости на 31,5% повлекло за собой снижение прибыли от продажи на 4721 тыс. руб. по сравнению с 2007 годом. Такая тенденция свидетельствует о снижении доходности продаж.

Снижение прибыли до налогообложения более чем в 3 раза говорит об отрицательной тенденции по предприятию в целом.

В отчетном году, следует отметить снижение общего экономического результата производственного кооператива, характер изменения которого сформировался под воздействием снижения доходности продаж в 3 раза и значительным увеличением прочих расходов (в 3,4 раза).

На данный момент времени предприятие является полностью платежеспособной, но имеет тенденцию к снижению.

Организация независима от заемных источников, что подтверждают показатели финансовой независимости и коэффициент соотношения заемных и собственных источников, и полностью обеспечивает себя собственными оборотными средствами. Таким образом, финансовое состояние организации является устойчивым.

Так как хозяйство специализируется на откорме молодняка крупного рогатого скота, большое значение имеет отрасль кормопроизводства, поэтому необходимо провести анализ производства и себестоимости кормовых культур в СПК «Лунинский».

2 Анализ производства кормовых культур

2.1 Оценка динамики и уровня выполнения плана объёмов производства кормовых культур

Оценка динамики производства кормовых культур по годам и уровень выполнения плана является необходимым для рассмотрения, так как в процессе проведённого анализа можно выявить происходит сокращение либо увеличение производства данного вида продукции, и выполняется ли план по его производству.

Проанализируем динамику объема производства кормовых культур за три года и рассчитаем базисный темп прироста.

Таблица 13 — Динамика объема производства кормовых культур, ц

Культура

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Базисный темп прироста

Зерно на фураж

11 000

12 100

12 100

110

Многолетние травы:

на сено

6100

2029

2100

34,4

на зеленую массу

55 952

87 167

56 586

101,1

на семена

55

51

85

154,5

Однолетние травы:

на сено

-

-

-

-

на зеленую массу

15 173

-

-

-

Из таблицы следует, что снижаются объемы производство многолетних трав на сено, о чем свидетельствует базисный темп прироста. Производство однолетних трав на зеленую массу было прекращено в 2008 году.

В системе кормопроизводства организации используется крайне ограниченное число видов растений. Основные площади заняты кострецом, клевером и люцерной. Клевер и люцерна дают невысокие и неустойчивые урожаи, при этом продолжительность использования плантации 2−3 года. В организации существует дефицит семян многолетних трав. Выращиваемые сорта многолетних трав не способствуют ликвидации дефицита белка в рационах крупного рогатого скота.

При анализе производства кормов изучают выполнение плана, отклонения от плана. Так как выполнение планов является важным условием эффективной деятельности организации.

Таблица 14 — Анализ выполнения плана производства кормовых культур, ц

Культура

2007 г.

2008 г.

2009 г.

план

факт

выполнение плана, %

план

факт

выполнение плана, %

план

факт

выполнение плана, %

Зерно на фураж

11 000

11 000

100

11 000

12 100

110

11 000

12 100

110

Многолетние травы:

на сено

9000

6100

67,7

10 000

2029

20,3

10 000

2100

21,0

на зеленую массу

50 220

55 952

111,4

54 950

87 167

158,6

57 450

56 586

97,2

на семена

50

55

110

50

51

102

50

85

170,0

Однолетние травы:

-

-

-

на сено

-

-

-

-

-

-

-

-

-

на зеленую массу

9480

15 173

160,1

-

-

-

-

-

-

Данные таблицы показывают, что план производства кормовых культур за три анализируемых года не выполняется по многолетним травам на сено, в 2009 г — 79%., на зеленую массу — 2,8%. План производства по зерну, используемому на корм скоту, выполняется на 100 — 110%%.

2.2 Факторный анализ объемов производства кормовых культур

Для каждой организации важно выявить, за счет каких факторов увеличивается производство продукции. Поэтому при анализе необходимо установить уровень как положительного, так и отрицательного влияния каждого фактора на производство.

Все факторы, определяющие уровень выхода продукции влияют через изменение площади посева кормовых культур и их урожайности (факторы первого порядка).

Таблица 15 — Исходная информация для факторного анализа валового сбора кормовых культур

Культура

Площадь посева, га

Урожайность, ц

Валовой сбор, ц

2008г

2009 г.

2008г

2009 г.

2008 г.

2009 г.

факт

план

факт

план

факт

план

Зерновые

на фураж

712

502

550

17,0

24,1

20,0

12 100

12 100

11 000

Многолетние травы:

на сено

96,2

75

400

21,1

28

25

2029

2100

10 000

на зеленую массу

689

786

437

126,5

71,9

131,5

87 167

56 586

57 450

на семена

80

108

50

0,6

0,8

1

51

85

50

Данные таблицы показывают, что площадь посева и урожайность оказывают значительное влияние на изменение валового сбора кормовых культур.

На основе данных 2008 -2009 гг. рассчитаем влияние площади посева и урожайности на валовой сбор кормовых культур.

Таблица 16 — Оценка влияния площади посева и урожайности на изменение валового сбора кормовых культур

Культура

Валовой сбор, ц

Изменение валового сбора, ц

2008 г.

2009 г.

общее

в том числе за счет

площади посева

урожайности

Зерновые на фураж

12 100

12 100

0

— 3570

3570

Многолетние травы:

на сено

2029,8

2100

70,2

— 447,3

517,5

на зеленую массу

87 167

56 586

-30 581

12 334,6

-42 915,6

на семена

51

85

34

14,6

19,4

ВС = ПУ

ВС — валовой сбор, ц

П — площадь посева, га

У — урожайность, ц/га

Данная модель является мультипликативной, её можно анализировать способом цепных подстановок и абсолютных разниц. Распишем эту модель способом абсолютных разниц.

ВС0 = П0У0 = 96,2 21,1 = 2029,8 — базисный объем производства многолетних трав на сено

ВСп = (П1- П0) У0 = (75 — 96,2) 21,1 = - 447,3

ВСУ = П1 (У1 — У0) = 75(28- 21,1) = 517,5

Проверка влияния факторов на изменение обобщающего показателя:

ВСобщ = ВСп + ВСУ = - 447,3 +517,5 = 70,2

Результаты расчетов показали, что валовой сбор многолетних трав на сено в СПК «Лунинский» увеличился по сравнению с уровнем предыдущего года на 3,5%. Данное увеличение обусловлено влиянием на данный показатель урожайности. Увеличение валового сбора на 517,5 центнеров за счет увеличения урожайности не перекрывается снижением на 447,3 центнера за счет уменьшения площади посева. Общее увеличение валового сбора составило 70,2 центнера.

Валовой сбор многолетних трав на зеленую массу снизился по сравнению с уровнем предыдущего года на 25%. Данное снижение обусловлено негативным влиянием на данный показатель урожайности. Увеличение валового сбора многолетних трав на зеленую массу на 12 334,6 центнеров за счет увеличения площади посева перекрывается снижением за счет урожайности на 42 915,6 центнера. Общее снижение валового сбора составило 30 581 центнера.

Валовой сбор многолетних трав на семена увеличился за счет увеличения урожайности на 19,4 центнера, а также за счет увеличения площади на 14,6 центнера. Общее увеличение валового сбора составило 34 ц.

2.3 Анализ структуры посевных площадей

рентабельность деловой активность себестоимость

Каждое сельскохозяйственное предприятие может успешно выполнять план по производству продукции, если будет иметь достаточное количество и оптимальную структуру посевных площадей.

Таблица 17 — Размер и структура посевных площадей кормовых культур

Культура

2007 г.

2008 г.

2009 г.

га

% к итогу

га

% к итогу

га

% к итогу

Зерновые и зернобобовые культуры- всего

2962

74,37

2962

77,26

2802

73,89

в том числе: озимые зерновые

1104

27,7

1228

32,03

1170

30,85

яровые зерновые

1829

45,9

1741

45,4

1632

43,04

Зернобобовые

Многолетние травы

927

23,3

865

22,56

969

25,6

Однолетние травы

94

2,36

Итого посевной площади

3983

100

3834

100

3792

100

Основным источником производства кормов в настоящее время являются полевое кормопроизводство, где заготавливается около 95% различных кормовых культур, поэтому увеличение производства кормов на этих площадях является важнейшим направлением интенсификации кормопроизводства.

Основными факторами интенсификации кормопроизводства должны быть — совершенствование структуры кормовых угодий, их химизация и мелиорация, внедрение новых высокоурожайных сортов кормовых культур, расширение промежуточных посевов.

Таблица18 — Размер и структура кормовых угодий

Показатель

2007 г.

2008 г.

2009 г.

га

%

га

%

га

%

Кормовые угодья- всего, га

1021

100

865

100

969

100

в том числе:

однолетние травы

94

9

-

-

многолетние травы

927

91

865

100

969

100

Анализ данных таблицы показывает, что размер кормовых угодий сократился в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 52 га или на 5%. Структура кормовых угодий в 2009 году представлена только многолетними травами.

Таблица 19 — Оценка влияния структуры посевов на объем производства кормовых культур

Культура

Базисная урожайность с 1 га

ц корм. ед.

Посевная площадь, га

Структура посевов, %

Расчет изменения среднего уровня урожайности с 1 га,

ц корм. ед.

2008 г.

2009 г.

2008 г.

2009 г.

(+,-)

Многолетние травы:

на сено

12,9

96

75

11,1

7,7

-3,3

— 0,4

на зеленую массу

15,9

689

786

79,7

81,1

1,4

0,2

на семена

-

80

108

9,2

11,1

1,9

-

Итого

-

865

969

100

100

0

— 0,2

Как показывают результаты расчетов, происходит снижение площади многолетних трав на сено, что снижает средний уровень урожайности кормовых культур (на 0,2 ц корм. ед.).

2.4 Оценка урожайности кормовых культур и факторов, определяющих ее уровень

Урожайность кормовых культур определяется количеством продукции, полученной с 1 га посевной площади. Динамика и выполнение плана урожайности кормовых культур представлена в таблице 20.

Таблица 20 — Динамика и выполнение плана урожайности кормовых культур, ц

Культура

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Базисный темп роста, %

факт

план

Зерновые и зернобобовые

19,3

17,0

24,1

17,2

124,9

в том числе: озимые зерновые

25,9

25,5

37,3

20,0

144,0

яровые зерновые

17,5

13,0

16,9

14,5

96,6

Многолетние травы:

на сено

32,1

21,1

28

25

87,2

на зеленую массу

118,0

126,5

71,9

131,5

60,9

на семена

0,8

0,6

0,8

1

100

Однолетние травы:

на сено

-

-

-

-

на зеленую массу

161,4

-

-

-

-

Анализ данных таблицы показывает, что урожайность основных кормовых культур колеблется по годам. Урожайность многолетних трав на сено снизилась по сравнению с 2007 годом на 15%. Произошло резкое снижение урожайности многолетних трав на зеленую массу почти на 40%.

Проанализируем динамику урожайности многолетних трав на сено, абсолютный прирост, темп роста, темп прироста (базисный, цепной). Анализируя темпы роста и прироста показателей урожайности, следует объективно оценить достигнутый уровень урожайности в натуральных измерителях.

Таблица 21 — Динамика урожайности многолетних трав на сено

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Урожайность многолетних трав на сено с 1 га — всего, ц

22,9

15,7

32,1

21,1

25

Абсолютный прирост:

базисный

-

-7,2

9,2

-1,8

5,1

цепной

-

-7,2

16,4

-11

6,9

Темп роста:

базисный

-

68,6

140,2

9,1

122,3

цепной

-

68,6

204,5

65,7

132,7

Темп прироста:

базисный

-

-31,4

40,2

-7,9

22,3

цепной

-

-31,4

104,5

34,3

32,7

Из таблицы 21 следует, что абсолютный прирост, темп роста и темп прироста свидетельствуют о не стабильности урожайности многолетних трав на сено. В 2006 и 2008 годах наблюдается снижение урожайности многолетних трав на сено. По сравнению с 2005 годом урожайность в 2006 и 2008 годах снизилась на 31,4% и 7,9% соответственно. В 2007 и 2009 годах урожайность многолетних трав на сено увеличилась по сравнению с 2005 годом на 40,2% и 9,2% соответственно.

3 Анализ себестоимости кормовых культур

3.1 Оценка динамики и уровня выполнения плана себестоимости кормовых культур

Важнейшим показателем эффективности производства отражающим, во что обходится предприятию производство той или иной продукции и насколько оно выгодно в конкретных экономических условиях, является себестоимость продукции. В себестоимости продукции находят отражение условия производства и результаты деятельности предприятия: техническая оснащенность, организация производства, прогрессивность применяемых технологий, уровень использования ресурсов, соблюдение режима экономии и другие.

Анализируя производство кормовых культур необходимо проанализировать динамику изменения их себестоимости.

Таблица 22 — Динамика изменения себестоимости основных видов кормовых культур, руб.

Вид продукции

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонение (+,-)

2007 г.

2008 г.

Зерно на фураж

170,52

257,42

243,82

73,30

-13,60

Сено:

многолетних трав

80,98

106,45

110,68

29,70

4,23

Зелёная масса:

многолетних трав

8,06

8,90

11,63

3,57

2,73

однолетних трав

8,70

-

-

-

-

Данные таблицы 22 свидетельствуют о том, что затраты на производство основных видов кормовых культур выросли в 2009 году по сравнению с 2007 и 2008 гг., только себестоимость зерна, используемого на фураж, в 2009 г. снизилась по сравнению с 2008 г.

Далее необходимо проанализировать выполнение плана себестоимости 1 ц кормовых культур (таблица 23).

Общая оценка выполнения плана по уровню себестоимости продукции осуществляется на основе данных о плановом задании и фактическом изменении себестоимости продукции по сравнению с прошлым годом.

Таблица 23 — Анализ выполнения плана себестоимости 1 ц кормовых культур, руб.

Культура

2008 г.

2009 г.

Абсолютный прирост, руб.

план

факт

выполнение плана, %

Зерно на фураж

257,42

258,49

243,82

94,3

-13,6

Многолетние травы:

на сено

106,5

97,1

110,7

114,0

4,2

на зеленую массу

8,9

10,4

11,6

111,5

2,7

на семена

3862,7

2840,0

3858,8

135,9

— 3,9

По данным таблицы следует отметить, что абсолютный прирост себестоимости 1 ц многолетних трав на сено составил 4,2 руб. То есть себестоимость повысилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 3,9%. Однако, планировалось, что себестоимость 1 ц многолетних трав на сено будет равняться 97,1 руб., что ниже фактического уровня. Абсолютный прирост себестоимости многолетних трав на зеленую массу составил 2,7 руб. То есть себестоимость повысилась в отчетом году по сравнению с предыдущим годом на 30,3%. Однако, планировалось, что себестоимость 1 ц многолетних трав на зеленую массу будет равняться 10,4 руб., что ниже фактического уровня, также как и по многолетним травам на сено.

3.2 Факторный анализ себестоимости единицы продукции

Себестоимость единицы продукции показывает затраты предприятия на производство конкретного вида продукции. Себестоимость единицы любого вида продукции зависит от соотношения двух величин: производственных затрат и количества произведенной продукции. Проанализируем влияние затрат на 1 га площади и урожайности на себестоимость кормовых культур в хозяйстве (таблица 24).

Таблица 24 — Исходная информация для факторного анализа себестоимости кормовых культур

Культура

Урожайность 1 га, ц

Себестоимость 1 ц продукции, руб.

Затраты на 1 га, руб.

2008 г

2009 г.

2008 г

2009 г.

2008 г.

2009 г.

план

факт

план

факт

план

факт

Многолетние травы:

на сено

21,1

25,0

28,0

106,5

97,1

110,7

2247,2

2427,5

3099,6

на зеленую массу

126,5

131,5

71,9

8,9

10,4

11,6

1125,9

1366,1

834,0

на семена

0,6

1,0

0,8

3862,7

2840,0

3858,8

2317,6

2840,0

3087,0

Проведём подробный расчет влияния этих факторов на себестоимость 1 ц многолетних трав на сено.

С =, где

С — себестоимость 1 ц многолетних трав на сено

З — затраты на 1 га, руб. ;

У — выход продукции с 1га, ц;

п — плановый уровень

ф — фактический уровень

Данную модель можно проанализировать способом цепных подстановок.

Сп = = = 97,1 (руб.) — себестоимость 1 ц многолетних трав на сено по плану;

Сусл1 = = =123,9 (руб.) — себестоимость 1 ц многолетних трав на сено при плановой урожайности и фактических затратах;

Сф = = =110,7 (руб.) — фактическая себестоимость 1 ц многолетних трав на сено

Определим влияние каждого фактора на результативный показатель:

1. Определим степень влияния затрат на себестоимость 1 ц многолетних трав на сено

СЗ = Сусл1 — Сп = 123,9 — 97,1 = 26,8

2. Определим степень влияния урожайности на себестоимость 1 ц многолетних трав на сено

СУ= Сф- Сусл1 = 110,7−123,9 = -13,2

Сделаем проверку влияния факторов на изменение обобщающего показателя:

Собщ =СУ +СЗ = 26,8 + (-13,2) = 13,6

Таблица 25 — Влияние затрат и урожайности на изменение себестоимости кормовых культур

Культура

Себестоимость 1 ц, руб.

Изменение себестоимости 1 ц, руб.

2009 г.

общее

в том числе за счет

затрат

урожайности

план

факт

Многолетние травы:

на сено

97,1

110,68

13,6

26,8

— 13,2

на зеленую массу

10,4

11,63

1,23

— 4,1

5,3

на семена

2840,0

3858,82

1018,82

308,8

710

Факторный анализ себестоимости представленный в таблице 25 показал, что увеличение фактической себестоимости 1 ц многолетних трав на сено обусловлено в первую очередь за счёт увеличения затрат на 26,8 рублей. Снижение себестоимости за счет увеличения урожайности на 13,2 рублей не достаточно для достижения уровня плановых затрат.

Увеличение фактической себестоимости 1 ц многолетних трав на зелёную массу на 11, 8%, обусловлено в данном случае снижением урожайности на 5,3, хотя за счет снижения затрат на 4,1 себестоимость 1 ц многолетних трав на зелёную массу снижается, но не достигает планового уровня. Увеличение фактической себестоимости многолетних трав на семена обусловлено увеличением затрат на 308,8 и снижение урожайности на 710 рублей.

Отсюда можно сделать следующий вывод, что себестоимость единицы продукции будет снижаться, если уменьшается величина затрат при неизменном выходе продукции или увеличении количества произведенной продукции. Чем выше урожайность кормовых культур, тем ниже себестоимость продукции.

3.3 Анализ структуры себестоимости основных видов продукции

Одним из важных показателей эффективности производства в сельскохозяйственной организации служит себестоимость продукции. Структура себестоимости характеризуется соотношением отдельных статей затрат, входящих в ее состав.

Она зависит от вида продукции, характера производства, количества применяемой техники, уровня механизации работ, количества и стоимости средств производства, организации производства, производительности труда и других факторов.

В данном разделе рассмотрим состав и структуру себестоимости многолетних трав на сено в СПК «Лунинский» (таблица 26).

Таблица 26 — Состав и структура себестоимости 1 ц многолетних трав на сено по статьям затрат

Статьи затрат

2008 г.

2009 г.

Отклонения от плана (+,-), руб.

руб.

% к итогу

план

факт

руб.

% к итогу

руб.

% к итогу

Материальные ресурсы, используемые в производстве — всего

106,45

100

97,10

100

110,68

100

13,58

в том числе: семена и посадочный материал

16,10

15,10

-

-

11,95

10,80

-

нефтепродукты

25,70

24,10

23,30

24,0

15,16

13,70

— 8,14

Оплата труда с отчисления на социальные нужды

8,20

7,7

30,0

30,90

5,53

5,0

— 24,47

Содержание основных средств

43,50

40,90

17,70

18,20

65,30

59

47,6

Прочие затраты

4,47

4,20

3,01

3,10

3,43

3,10

0,42

Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы

8,52

8,0

9,22

9,50

9,29

8,40

0,07

Анализ факторов второго порядка проводится по статье «Оплата труда», так как обнаружено очень сильное расхождение с плановыми затратами по этой статье.

3.4 Факторный анализ отдельных статей затрат и элементов себестоимости многолетних трав на сено

Для более подробного рассмотрения структуры себестоимости 1 ц многолетних трав на сено проведём факторный анализ влияния затрат на отклонение фактической себестоимости 1 ц многолетних трав на сено от плановой за 2009 год. Данные представлены в таблице 27.

Таблица 27 — Влияние затрат на отклонение фактической себестоимости многолетних трав на сено от плановой за 2009 год

Статьи затрат

Затраты по плану на 1 га, руб.

Затраты на производство 1 ц., руб.

Отклонение от плана, руб.

план

факт

Всего на 1 ц

В т.ч. за счет изменения

затрат

урожайности

Материальные ресурсы, используемые в производстве — всего

2427,5

97,10

110,68

13,58

23,98

— 10,4

в том числе: семена и посадочный материал

-

-

11,95

-

-

-

нефтепродукты

582,5

23,30

15,16

-8,14

— 5,64

— 2,5

Оплата труда с отчисления на социальные нужды

750,0

30,0

5,53

-24,47

— 21,17

— 3,3

Содержание основных средств

442,5

17,70

65,30

47,60

49,5

— 1,9

Прочие затраты

75,25

3,01

3,43

0,42

0,73

— 0,31

Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы

230,5

9,22

9,29

0,07

0,89

— 0,82

Расчеты в таблице приведём на примере статьи «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды».

З1ц =, где

З1ц — затраты на производство 1ц многолетних трав на сено, руб.

Зга — затраты на 1 га, руб.

У — урожайность 1 га, ц

п — плановый уровень

ф — фактический уровень

Данную модель распишем способом цепных подстановок. Определим затраты на 1ц многолетних трав на сено при фактической урожайности и плановых затратах на 1 га.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой