Анализ бухгалтерской отчетности организации

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

  • Раздел 1 — Бухгалтерский учет
  • Задание к контрольной работе
  • Задание 1
  • Задание 2
  • 2Задание 3
  • Задание 4
  • Задание 5
  • Задание 6
  • Раздел 2 — Экономический анализ
  • Задание 1
  • Задание 2
  • Задание 3
  • Задание 5
  • Задание 6
  • Список использованной литературы

Раздел 1 — Бухгалтерский учет

Задание к контрольной работе

Таблица 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО

Номер счета

Номер субсчета

Аналитика

Наименование синтетического счета/субсчета/ счета аналитического учета

01

Основные средства

01−1

Основные средства в организации

01−2

Выбытие основных средств

02

Амортизация основных средств

04

Нематериальные активы

05

Амортизация нематериальных активов

07

Оборудование к установке

08

Вложения во внеоборотные активы

08−1

Строительство и приобретение объектов основных средств

08−2

Приобретение нематериальных активов

10

Материалы

19

НДС по приобретенным ценностям

20

Основное производство

25

Общепроизводственные расходы

26

Общехозяйственные расходы

43

Готовая продукция

44

Расходы на продажу

50

Касса

51

Расчетные счета

58

Финансовые вложения

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты по налогам и сборам

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

Расчеты с подотчетными лицами

1

Расчеты с подотчетным лицом Федченко А. С.

2

Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е. А.

3

Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А. Р.

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76−1

Расчеты с разными дебиторами

76−2

Расчеты с разными кредиторами

80

Уставный капитал

83

Добавочный капитал

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90

Продажи

91

Прочие доходы и расходы

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

99

Прибыли и убытки

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:

1. На основании приведенных в таблице 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01. 12. 20ХХ года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в таблицах 3 и 4.

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 7.

4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из таблицы 6. Остатки одинаковы.

5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) заполнить Отчет о прибылях и убытках.

7. На основании карточек счетов составить оборотно-сальдовую ведомость, а затем бухгалтерский баланс.

Задание 1

На основании приведенных в таблице 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01. 12. 2009 года, произведем группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представим в таблицах 3 и 4.

Таблица 2

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01 декабря 20ХХ года

п/п

Активы и обязательства

Сумма (руб.)

Авансы у подотчетных лиц

920

Административное здание Основные средства, нематериальные активы, приведены по остаточной стоимости

6 620 000

Готовая продукция на складе

1 291 730

Денежные средства в кассе

51 500

Денежные средства на расчетном счету

6 599 000

Добавочный капитал

500 000

Долгосрочные кредиты банков

1 000 000

Задолженность бюджету по налогам

395 800

Задолженность персонала по прочим операциям

1 200

Задолженность по оплате труда

306 100

Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

127 300

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

2 170 745

Задолженность поставщикам за приобретен. материал. ценности и услуги

1 005 000

Здание и оборудование складов

2 439 000

Здания цехов

1 650 500

Краткосрочные кредиты банков

305 000

Краткосрочные финансовые вложения

1 080 500

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

153 305

Незавершенное производство

25 100

Незавершенные капитальные вложения

1 650 000

Нераспределенная прибыль

795 079

Оборудование к установке

740 000

Основные материалы

1 800 500

Патенты

1 375 000

Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

200 000

Прибыль отчетного периода

2 498 421

Производственное оборудование в цехах

2 010 000

Прочие дебиторы

15 000

Прочие кредиторы

3 800

Прочие материалы

102 500

Топливо

160 000

Уставный капитал

23 200 000

Таблица 3

Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам

№ п/п

Группа

активов

№ по табл. 1

Подгруппа или отдельные виды активов

Сумма, руб.

I

Внеобо-ротные

активы

Основные средства,

в том числе

2

Административное здание

6 620 000

14

Здание и оборудование складов

2 439 000

15

Здание цехов

1 650 500

27

Производственное оборудование в цехах

2 010 000

20

Незавершенные капитальные вложения

1 650 000

Нематериальные активы

24

Патенты

1 375 000

Незавершенное строительство и оборудование к установке

22

Оборудование к установке

740 000

Долгосрочные финансовые вложения

ИТОГО ПО ГРУППЕ I

16 484 500

II

Оборот-ные

активы

Запасы

в том числе

3

Готовая продукция на складе

1 291 730

23

Основные материалы

1 800 500

25

Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

200 000

31

Топливо

160 000

30

Прочие материалы

102 500

19

Незавершенное производство

25 100

18

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

153 305

Дебиторская задолженность,

в том числе

1

Авансы у подотчетных лиц

920

12

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

2 170 745

9

Задолженность персонала по прочим операциям

1 200

28

Прочие дебиторы

15 000

Денежные средства,

в том числе

4

Денежные средства в кассе

51 500

5

Денежные средства на расчетном счете

6 599 000

17

Краткосрочные финансовые вложения

1 080 500

ИТОГО ПО ГРУППЕ II

13 652 000

ВСЕГО

30 136 500

Таблица 4

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов

№ п/п

Группа источников образования активов

№ по табл. 1

Подгруппа или виды источников

Сумма, руб.

I

Собственные

Капитал,

в том числе

6

Добавочный капитал

500 000

21

Нераспределенная прибыль

795 079

26

Прибыль отчетного периода

2 498 421

32

Уставный капитал

23 200 000

ИТОГО ПО ГРУППЕ I

26 993 500

II

Заемные

Долгосрочные,

в том числе

7

Долгосрочные кредиты банков

1 000 000

Краткосрочные,

в том числе

8

Задолженность бюджету по налогам

395 800

10

Задолженность по оплате труда

306 100

11

Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

127 300

29

Прочие кредиторы

3 800

13

Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги

1 005 000

16

Краткосрочные кредиты банков

305 000

ИТОГО ПО ГРУППЕ II

3 143 000

ВСЕГО

30 136 500

Задание 2

Установим, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.

Таблица 5

Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.

Содержание операции

Вариант

3

Характер изменения

(увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса

Тип изменения

Актив баланса

Пассив баланса

Сумма, руб.

код строки баланса

изменение (+) или (-)

код строки баланса

изменение (+) или (-)

1

2

3

4

5

6

7

1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость

613 600

211, 220

+613 600

621

+613 600

III

2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

37 500

260

260

-37 500

+37 500

-

-

I

3. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет

12 500

240

260

+12 500

12 500

-

-

I

4. Выплачены из кассы организации:

а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.

255 000

260

-255 000

622

-255 000

IV

б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

12 500

260

260

-12 500

+12 500

-

-

I

ИТОГО

267 500

5. Депонирована невыданная заработная плата

51 100

-

-

622

625

-51 100

+51 100

II

6. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц

37 100

622

624

-37 100

+37 100

II

7. Оплачены с расчетного счета организации:

а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

1 276 000

260

-1 276 000

621

-1 276 000

IV

8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы

305 000

260

260

+305 000

305 000

-

-

I

9. Поступили деньги на расчетный счет организации:

а) от покупателя за проданную продукцию

2 100 000

260

241

+2 100 000

2 100 000

-

-

I

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

10 000

260

240

+10 000

10 000

-

-

I

ИТОГО

2 110 000

10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)

2 000 000

130

120

-2 000 000

+2 000 000

-

-

I

11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка

150 000

260

-150 000

610

-150 000

IV

Общее изменение

итога баланса

-

-

-1 067 400

-

-1 067 400

-

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 20ХХ года

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

24 950 000

02

Амортизация основных средств

12 230 500

04

Нематериальные активы

1 670 000

05

Амортизация нематериальных активов

295 000

07

Оборудование к установке

740 000

08

Вложения во внеоборотные активы

1 650 000

10

Материалы

2 263 000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

Ценностям

153 305

20

Основное производство

25 100

43

Готовая продукция

1 291 730

50

Касса

51 500

51

Расчетные счета

6 599 000

58

Финансовые вложения

1 080 500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 005 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2 170 745

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

305 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

1 000 000

68

Расчеты по налогам и сборам

395 800

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

127 300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

306 100

71

Расчеты с подотчетными лицами

920

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

1 200

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15 000

3 800

80

Уставный капитал

23 200 000

83

Добавочный капитал

500 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

795 079

99

Прибыли и убытки

2 498 421

ИТОГО

42 662 000

42 662 000

Задание 3

Составим бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 7.

Таблица 7

Перечень хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.

№ операции

Дата операции

Содержание операции

Вариант

3

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

01. 12

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:

а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)

520 000

10

60

б) налог на добавленную стоимость

93 600

19

60

ИТОГО

613 600

2

01. 12

Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е. А., включена в себестоимость материалов

920

10

71−2

3

01. 12

Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха

420 000

08−1

07

4

02. 12

Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:

а) стоимость работ

175 000

08−1

60

б) налог на добавленную стоимость

31 500

19

60

5

03. 12

Списано морально устаревшее оборудование:

а) первоначальная стоимость

760 000

01−2

01−1

б) сумма начисленной амортизации на дату списания

710 000

02

01−2

в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)

50 000

91

01−1

г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования

37 000

10

91

6

04. 12

Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:

а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования

100 000

07

60

б) налог на добавленную стоимость

18 000

19

60

7

04. 12

Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани

85 000

08−2

10

8

05. 12

Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:

а) здание цеха

1 600 000

01−1

08−1

б) производственное оборудование

400 000

01−1

08−1

ИТОГО

2 000 000

9

08. 12

Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):

а) на изготовление продукции в основном производстве

320 000

20

10

б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов

70 000

25

10

в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения

40 000

26

10

г) на упаковку продаваемой продукции

10 000

44

10

ИТОГО

440 000

10

09. 12

Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:

а) за текущий ремонт административного здания

30 000

26

60

б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом

155 000

25

60

в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения

35 000

26

60

г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции

10 000

44

60

д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам

41 400

19

60

ИТОГО

271 400

11

10. 12

Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка

15 000

91

66

12

11. 12

Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани

500

08−2

76−2

13

12. 12

Оплачены с расчетного счета организации:

а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

1 276 000

60

51

б) проценты за краткосрочные кредиты банка

15 000

66

51

в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани

500

76−2

51

г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль

32 000

68

51

д) налог на доходы физических лиц

42 600

68

51

е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2009 г.

115 000

69

51

з) алименты, удержанные по исполнительным листам

3 050

73

51

и) в погашение краткосрочных кредитов банка

150 000

66

51

ИТОГО

1 633 650

14

12. 12

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы

305 000

50

51

15

12. 12

Выплачены из кассы организации:

а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.

255 000

70

50

б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы:

экспедитору Федченко А. С.

4 000

71−1

50

технологу Ахатовой А. Р.

8 500

71−3

50

ИТОГО

267 500

16

14. 12

Депонирована невыданная заработная плата

51 100

70

76−2

17

14. 12

Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

37 500

51

50

18

17. 12

Поступили деньги на расчетный счет организации:

а) от покупателя за проданную продукцию

2 100 000

51

62

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

10 000

51

76−1

ИТОГО

2 110 000

19

18. 12

Отражены результаты годовой инвентаризации:

а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)

1 200

10

91

б) недостача готовой продукции на складе

2 500

94

43

в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо

2 500

73

94

20

21. 12

Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):

а) на служебную командировку Ахатовой А. Р. по утвержденному авансовому отчету

8 000

26

71−3

б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А. С.

2 000

26

71−1

21

21. 12

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А. Р.

500

50

71−3

22

22. 12

Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)

85 500

04

08−2

23

23. 12

Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами

2 000

94

76−1

24

25. 12

По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены

45 600

58

60

25

28. 12

Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции

45 600

60

51

26

31. 12

Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2009 г. :

а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции

225 000

20

70

б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами

80 000

25

70

в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

32 000

26

70

г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

8 000

44

70

д) пособия по временной нетрудоспособности

10 000

69

70

е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

10 000

08−2

70

ИТОГО

365 000

27

31. 12

Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:

а) налога на доходы физических лиц

37 100

70

68

б) по исполнительным листам (алименты)

6 600

70

76−2

в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица

3 700

70

73

г) неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А. С.

2 000

70

71−1

ИТОГО

49 400

28

31. 12

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г. (суммы определить):

а) за изготовление продукции в основном производстве

58 500

20

69

б) за обслуживание и управление цехами

20 800

25

69

в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

8320

26

69

г) за обслуживание процесса сбыта продукции

2080

44

69

д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

2600

08−2

69

ИТОГО

92 300

29

31. 12

Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г. (сумму определить):

а) за изготовление продукции в основном производстве

900

20

69

б) за обслуживание и управление цехами

320

25

69

в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

128

26

69

г) за обслуживание процесса сбыта продукции

32

44

69

д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

40

08−2

69

ИТОГО

1420

30

31. 12

Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери

2 000

70

94

31

31. 12

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом (сумму определить)

184 500

68

19

32

31. 12

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов

245 000

25

02

б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

30 000

26

02

ИТОГО

275 000

33

31. 12

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

29 000

25

05

34

31. 12

Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)

600 120

20

25

35

31. 12

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.)

1 137 420

43

20

36

31. 12

Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)

185 448

90

26

37

31. 12

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах

2 655 000

62

90

б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости

1 620 000

90

43

38

31. 12

Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)

477 900

90

68

39

31. 12

Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)

30 112

90

44

40

31. 12

Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь (сумму определить)

341 540

90

99

41

31. 12

Списан результат по прочим до

ходам и расходам (сумму определить)

26 800

99

91

42

31. 12

Доначислен налог на прибыль за декабрь 2009 г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 4)

62 948

99

68

43

31. 12

Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)

2 750 213

99

84

Задание 4

Заполним карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из таблицы 6. Остатки одинаковы.

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 20ХХ года

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

24 950 000

02

Амортизация основных средств

12 230 500

04

Нематериальные активы

1 670 000

05

Амортизация нематериальных активов

295 000

07

Оборудование к установке

740 000

08

Вложения во внеоборотные активы

1 650 000

10

Материалы

2 263 000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

Ценностям

153 305

20

Основное производство

25 100

43

Готовая продукция

1 291 730

50

Касса

51 500

51

Расчетные счета

6 599 000

58

Финансовые вложения

1 080 500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 005 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2 170 745

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

305 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

1 000 000

68

Расчеты по налогам и сборам

395 800

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

127 300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

306 100

71

Расчеты с подотчетными лицами

920

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

1 200

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15 000

3 800

80

Уставный капитал

23 200 000

83

Добавочный капитал

500 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

795 079

99

Прибыли и убытки

2 498 421

ИТОГО

42 662 000

42 662 000

бухгалтерский учет проводка операция

Карточки счетов бухгалтерского учета

Счет 01−1 «Основные средства в организации»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

24 950 000

1 600 000

760 000

400 000

50 000

Оборот

2 000 000

Оборот

810 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

26 140 000

Счет 01−2 «Выбытие основных средств»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

0

760 000

710 000

Оборот

760 000

Оборот

710 000

Сальдо на 31. 12 ХХ

50 000

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

12 230 500

710 000

32а

245 000

32б

30 000

Оборот

710 000

Оборот

275 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

11 795 500

Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

1 670 000

22

85 500

Оборот

85 500

Оборот

0

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

1 755 500

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

295 000

33

29 000

Оборот

0

Оборот

29 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

324 000

Счет 07 «Оборудование к установке»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

740 000

100 000

3

420 000

Оборот

100 000

Оборот

420 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

420 000

Счет 08−1 «Строительство и приобретение объектов основных средств»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

1 650 000

3

420 000

1 600 000

175 000

400 000

Оборот

595 000

Оборот

2 000 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

245 000

Счет 08−2 «Приобретение нематериальных активов»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

0

7

85 000

22

85 500

12

500

26е

10 000

28д

2600

29д

40

Оборот

98 140

Оборот

85 500

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

12 640

Счет 10 «Материалы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

2 263 000

520 000

7

85 000

2

920

320 000

37 000

70 000

19а

1200

40 000

10 000

Оборот

559 120

Оборот

525 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

2 297 120

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

153 305_

93 600

31

184 500

31 500

18 000

10д

41 400

Оборот

184 500

Оборот

184 500

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

153 305

Счет 20 «Основное производство»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

25 100

320 000

35

1 137 420

26а

225 000

28а

58 500

29а

900

34

600 120

Оборот

1 204 520

Оборот

1 137 420

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

92 200

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

0

70 000

34

600 120

10б

155 000

26б

80 000

28б

20 800

29б

320

32а

245 000

33

29 000

Оборот

600 120

Оборот

600 120

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

0

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

0

40 000

36

185 448

10а

30 000

10в

35 000

20а

8000

20б

2000

26в

32 000

28в

8320

29в

128

32б

30 000

Оборот

185 448

Оборот

185 448

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

0

Счет 43 «Готовая продукция»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

1 291 730

35

1 137 420

19б

2500

37б

1 620 000

Оборот

1 137 420

Оборот

1 622 500

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

806 650

Счет 44 «Расходы на продажу»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

0

10 000

39

30 112

10г

10 000

26г

8000

28г

2080

29г

32

Оборот

30 112

Оборот

30 112

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

0

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

51 500

14

305 000

15а

255 000

21

500

1бб

4000

15б

8500

17

37 500

Оборот

305 500

Оборот

305 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

52 000

Счет 51 «Расчетные счета»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

6 599 000

17

37 500

13а

1 276 000

18а

2 100 000

13б

15 000

18б

10 000

13в

500

13г

32 000

13д

42 600

13е

115 000

13з

3050

13и

150 000

25

45 600

14

305 000

Оборот

2 147 500

Оборот

1 984 750

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

6 761 750

Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

1 080 500

24

45 600

Оборот

45 600

Оборот

0

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

1 126 100

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 09

1 005 000

13а

1 276 000

520 000

25

45 600

93 600

175 000

31 500

100 000

18 000

10а

30 000

10б

155 000

10в

35 000

10г

10 000

10д

41 400

24

45 600

Оборот

1 321 600

Оборот

1 255 100

Сальдо на 31. 12. 09

938 500

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

2 170 745

37а

2 655 000

18а

2 100 000

Оборот

2 655 000

Оборот

2 100 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

2 725 745

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

305 000

13б

15 000

11

15 000

13и

150 000

Оборот

165 000

Оборот

15 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

155 000

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

1 000 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

1 000 000

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

395 800

13д

42 600

27а

37 100

38

477 900

13г

32 000

42

62 948

31

184 500

Оборот

259 100

Оборот

577 948

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

714 648

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

127 300

13е

115 000

28а

58 500

26д

10 000

28б

20 800

28в

8320

28г

2080

28д

2600

29а

900

29б

320

29в

128

29г

32

29д

40

Оборот

125 000

Оборот

93 720

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

96 020

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

306 100

15а

255 000

26а

225 000

16

51 100

26б

80 000

27а

37 100

26в

32 000

27б

6600

26г

8000

27в

3700

26д

10 000

27г

2000

26е

10 000

30

2000

Оборот

357 500

Оборот

365 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

313 600

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

920

15б

4000

2

920

15б

8500

20а

8000

20б

2000

21

500

23

2000

27г

2000

Оборот

12 500

Оборот

13 420

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

2000

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

1200

19в

2500

27в

3700

73

3050

Оборот

5550

Оборот

3700

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

3050

Счет 76−1 «Расчеты с разными дебиторами»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

15 000

18б

10 000

Оборот

0

Оборот

10 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

3000

Счет 76−2 «Расчеты с разными кредиторами»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

3800

12

500

13в

500

27б

6600

16

51 100

Оборот

500

Оборот

58 200

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

61 500

Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

23 200 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

23 200 000

Счет 83 «Добавочный капитал»

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

500 000

Оборот

0

Оборот

0

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

500 000

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

795 079

43

2 750 213

Оборот

0

Оборот

2 750 213

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

3 545 292

Счет 90 «Продажи»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

36

185 448

37б

1 620 000

37а

2 655 000

38

477 900

39

30 112

40

341 540

Оборот

2 655 000

Оборот

2 655 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

0

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

0

11

15 000

37 000

50 000

19а

1200

41

26 800

Оборот

65 000

Оборот

65 000

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

0

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

0

19б

2500

19в

2500

23

2000

30

2000

Оборот

4500

Оборот

4500

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

0

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХ

2 498 421

41

26 800

42

62 948

40

341 540

43

2 750 213

Оборот

2 839 961

Оборот

341 540

Сальдо на 31. 12. 20ХХ

0

Задание 5

Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразим в них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверим итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 декабря 20ХХ года

Ф. И.О.

Остаток подотчетных сумм, руб.

Экспедитор Федченко А. С.

-

Кладовщик Резцова Е. А.

920

Технолог Ахатова А. Р.

-

ИТОГО

920

Счет 71−1Федченко А. С.

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХг.

0

15б

Под отчет на командировочные и хозяйственные расходы экспедитору Федченко А. С.

4000

20б

Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А. С.

2000

27г

Произведены удержания неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А. С.

2000

Оборот

4000

Оборот

4000

Сальдо на 31. 12. 20ХХг.

0

Счет 71−2 Резцова Е. А.

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01. 12. 2009 г.

920

2

Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е. А., включена в себестоимость материалов

920

Оборот

0

Оборот

920

Сальдо на 31. 12. 20ХХг.

0

Счет 71−3 Ахатова А. Р.

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01. 12. 20ХХг.

0

15б

Под отчет на командировочные и хозяйственные расходы технологу Ахатовой А. Р.

8500

20а

Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А. Р. по утвержденному авансовому отчету

8000

21

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А. Р.

500

Оборот

8500

Оборот

8500

Сальдо на 31. 12. 20ХХг.

0

Оборотно — сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 2009 года

№ п/п

Наименование счетов подотчетных лиц

Остаток

на 01. 12. 2009

Оборот

Остаток

на 31. 12. 20ХХ

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

Федченко А.С.

-

-

4000

4000

-

-

2

Резцова Е.А.

920

-

-

920

-

-

3

Ахатова А.Р.

-

-

8500

8500

-

-

ИТОГО

920

-

12 500

13 420

-

-

Задание 6

Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) заполним Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках за отчетный 20ХХ г.

Показатель

Коды

За

отчетный период

Справочно (за январь-ноябрь 20ХХ г.)

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

23 790 000

21 540 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(17 775 474)

(16 155 474)

Валовая прибыль

029

6 014 526

5 384 526

Коммерческие расходы

030

(228 112)

(198 000)

Управленческие расходы

040

(2 365 448)

2 180 000

Прибыль (убыток) от продаж

050

3 420 966

3 006 526

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

(15 000)

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие доходы

090

240 620

202 500

Прочие расходы

100

(136 000)

(86 000)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

3 572 466

3 123 026

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

(717 493,2)

624 605

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2 854 972,8

2 498 421

Задание 7

На основании карточек счетов составим оборотно-сальдовую ведомость, а затем бухгалтерский баланс.

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 20ХХ г.

№ счета

Остаток на 01. 12. 20ХХ

Оборот

Остаток на 31. 12. 20ХХ

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01−1

24 950 000

2 000 000

810 000

26 140 000

01−2

760 000

710 000

50 000

02

12 230 500

710 000

275 000

11 795 500

04

1 670 000

85 500

1 755 500

05

295 000

29 000

324 000

07

740 000

100 000

420 000

420 000

08−1

1 650 000

595 000

2 000 000

245 000

08−2

98 140

85 500

12 640

10

2 263 000

559 120

525 000

2 297 120

19

153 305

184 500

184 500

153 305

20

25 100

1 204 520

1 137 420

92 200

25

600 120

600 120

26

185 448

185 448

43

1 291 730

1 137 420

1 622 500

806 650

44

30 112

30 112

50

51 500

305 500

305 000

52 000

51

6 599 000

2 147 500

1 984 750

6 761 750

58

1 080 500

45 600

1 126 100

60

1 005 000

1 321 600

1 255 100

938 500

62

2 170 745

2 655 000

2 100 000

2 725 745

66

305 000

165 000

15 000

155 000

67

1 000 000

1 000 000

68

395 800

259 100

577 948

714 648

69

127 300

125 000

93 720

96 020

70

306 100

357 500

365 000

313 600

71

920

12 500

13 420

0

2000

73

1 200

5 550

3 700

3 050

76−1

15 000

12 000

5 000

76−2

3 800

500

58 200

61 500

80

23 200 000

23 200 000

83

500 000

500 000

84

795 079

2 750 213

3 545 292

90

2 655 000

2 655 000

91

65 000

65 000

94

4 500

4 500

99

2 498 421

2 839 961

341 540

ИТОГО

42 662 000

42 662 000

21 214 691

21 214 691

42 646 060

42 646 060

Раздел 2 — Экономический анализ

Задание 1

Оценить состав, структуру и динамику разделов бухгалтерского баланса за 20ХХ г.

АКТИВ

На начало года

На конец года

Изменение

(+,-)

ПАССИВ

На начало года

На конец года

Изменение

(+,-)

Раздел I. Внеоборотные активы, тыс. руб.

714 465

1 027 283

Раздел III. Капитал и резервы, тыс. руб.

608 480

610 079

+1599

То же, % к итогу

42,4%

44%

+1,6%

То же, % к итогу

36,1%

26,2%

-9,9%

Раздел II. Оборотные активы, тыс. руб.

971 010

1 305 282

+334 272

Раздел IV. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.

137 072

301 236

+164 164

То же, % к итогу

57,6%

56%

-1,6%

То же, % к итогу

8,1%

12,9%

+4,8%

Раздел V. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

939 933

1 421 250

+481 317

То же, % к итогу

55,8%

60,9%

+5,1%

Валюта баланса, тыс. руб.

1 685 475

2 332 565

+647 090

Валюта баланса, тыс. руб.

1 685 485

2 332 565

+647 090

Валюта баланса, %

100

100

X

Валюта баланса, %

100

100

X

Соотношение структуры активов, рассматриваемой организации ОАО «Х», на конец 20ХХ года составляет: внеоборотные активы — 44%, оборотные активы — 56%. Данное соотношение говорит о том, что у организации больше средств задействовано в активы, которые служат и погашаются в течении 12 месяцев (или в течении нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год)), нежели в имущество, которое функционирует более длительное время в неизменной натуральной форме.

В течении отчетного года произошло увеличение активов организации — на 647 090 тыс. рублей, при этом собственный капитал увеличился всего лишь 1599 тыс. руб. Это отстающее увеличение собственных средств предприятия следует отнести к негативным тенденциям.

Соотношение структуры пассивов организации выглядит следующим образом: капитал и резервы — 26,2%, долгосрочные обязательства 12,9%, краткосрочные обязательства — 60,9%.

В 2013 году долгосрочные обязательства увеличились на 164 164 тыс. руб., а краткосрочные возросли на 481 317 тыс. руб., данная тенденция говорит о снижении платежеспособности организации, о необходимости увеличения доли заемных средств.

Задание 2

Проанализировать динамику состава и структуры капитала, отражающих имущественное положение организации, указать возможные причины изменений в разрезе отдельных видов имущества. Данные об имущественном положении отразить в таблице.

Таблица — Анализ состава, структуры и динамики имущества организации

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Структура активов,

%

Предыдущий год

Отчетный год

изменение

(+,-)

Предыдущий год

Отчетный год

изменение

(+,-)

А

1

2

3

4

5

6

1. Внеоборотные активы — всего

714 465

1 027 283

+312 818

42,39

44,04

+1,65

1.1 Нематериальные активы

244

53

-191

0,01

0

-0,01

1.2 Результаты исследований и разработок

-

-

-

-

-

-

1.3 Нематериальные поисковые активы

-

-

-

-

-

-

1.4 Материальные поисковые активы

-

-

-

-

-

-

1.5 Основные средства

636 276

873 998

+237 722

37,75

37,5

-0,25

1.6 Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

1.7 Финансовые вложения

22 404

86 750

+64 346

1,33

3,72

+2,39

1.8 Отложенные налоговые активы

8872

14 741

+5869

0,53

0,63

+0,1

1.9 Прочие внеоборотные активы

46 669

51 741

+5072

2,77

2,22

-0,55

2. Оборотные активы — всего

971 010

1 305 282

+334 272

57,61

55,96

-1,65

2.1 Запасы

446 009

528 869

+82 860

26,46

22,67

-3,79

2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

9112

9329

+217

0,54

0,4

-0,14

2.3 Дебиторская задолженность

474 188

609 046

+134 858

28,13

26,11

-2,02

2.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

40 366

148 803

+108 437

2,4

6,38

+3,98

2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты

1335

9235

+7900

0,08

0,4

+0,32

2.6 Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

Итого активов

1 685 475

2 332 565

+647 090

100

100

X

Баланс организации в отчетном году составил 2 332 565 тыс. руб., что на 647 090 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.

Максимальный рост наблюдается по внеборотным активам и составляет 312 818 тыс. руб. (43,78%). Этот процесс связан с ростом таких позиций как: основные средства — 237 722 тыс. руб. (37,36%); финансовые вложения — 64 346 тыс. руб. (287,2%); отложенные налоговые активы — 5869 тыс. руб. (66,15%); прочие внеоборотные активы — 5072 тыс. руб. (10,87%)

Отрицательно изменилась статья баланса «нематериальные активы» — снизилась на 191 тыс. руб.

Раздел баланса «оборотные активы» увеличился на 334 272 тыс. руб. Здесь увеличились все позиции раздела: запасы — 82 860 тыс. руб. (18,58%); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — 217 тыс. руб. (2,38%); дебиторская задолженность — 134 858 тыс. руб. (28,44%); финансовые вложения — 108 437 тыс. руб. (268,64%); денежные средства и денежные эквиваленты — 7900 тыс. руб. (591,76%).

В структуре активов баланса наибольший вес имеют оборотные активы как в отчетном (55,96%), так и в предыдущем году (57,61%).

Задание 3

Проанализировать и оценить динамику, состав и структуру источников формирования капитала. Указать влияние изменений в структуре источников на финансовое состояние.

Таблица — Состав, структура и динамика собственного и заемного капитала

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Структура собственного и заемного капитала, %

Предыдущий год

Отчетный год

изменение

(+,-)

Предыдущий год

Отчетный год

изменение

(+,-)

А

1

2

3

4

5

6

1. Капитал и резервы — всего

608 480

610 079

+1599

36,1

26,15

-9,95

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

500 000

500 000

-

29,67

21,44

-8,23

Собственные акции, выкупленные у акционеров

-

-

-

-

-

-

Переоценка внеоборотных активов

-

-

-

-

-

-

Добавочный капитал (без переоценки)

55 815

55 727

-88

3,31

2,39

-0,92

Резервный капитал

2738

2860

+122

0,16

0,12

-0,04

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

49 917

51 492

+1575

2,96

2,2

-0,76

2. Обязательства — всего

1 077 005

1 722 486

+645 481

63,9

73,85

+9,95

2.1 Долгосрочные обязательства

137 072

301 236

+164 164

8,13

12,91

+4,78

2.1.1 Заемные средства

101 518

251 878

+150 360

6,02

10,8

+4,75

2.1.2 Отложенные налоговые обязательства

35 554

49 358

+13 804

2,11

2,12

+0,01

2.1.3 Оценочные обязательства

-

-

-

-

-

-

2.1.4 Прочие обязательства

-

-

-

-

-

-

2.2 Краткосрочные обязательства из них:

939 933

1 421 250

+481 317

55,77

60,93

+5,16

2.2.1 Заемные средства

661 133

699 281

38 148

39,23

29,98

-9,25

2.2.2 Кредиторская задолженность

278 635

721 804

443 169

16,53

30,94

+14,41

2.2.3 Доходы будущих периодов

165

165

-

0

0

0

2.2.4 Оценочные обязательства

-

-

-

-

-

-

2.2.5 Прочие обязательства

-

-

-

-

-

-

Итого собственного и заемного капитала

1 685 475

2 332 565

+647 090

100

100

X

В разделах пассива бухгалтерского баланса максимальный рост выявлен по долгосрочным обязательствам. Этот процесс связан с ростом следующих позиций пассива: заемные средства — 150 360 тыс. руб. (148,11%); отложенные налоговые обязательства — 13 804 тыс. руб. (38,82%).

В разделе краткосрочные обязательства наблюдается рост на 481 317 тыс. руб. Увеличение в данном разделе произошло по следующим позициям: заемные средства — 3814 тыс. руб. (5,77%); кредиторская задолженность — 443 169 тыс. руб. (159,05%).

Рост кредиторской задолженности говорит об увеличении полученных предприятием кредитов за купленный товар.

Кредиторская задолженность превышает размеры дебиторской задолженности в обоих периодах. Что повышает опасность утраты платежеспособности организации.

В разделе «капитал и резервы» рост составил — 1599 тыс. руб. При этом увеличились статьи: резервный капитал — 122 тыс. руб. (4,46%); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — 1575 тыс. руб. (3,15%).

Отрицательное изменение произошло по статье «добавочный капитал (без переоценки)» на 88 тыс. руб.

В структуре пассивов баланса наибольший вес имеют краткосрочные обязательства как в отчетном, так и в предыдущем году (60,93% и 55,77%), затем идет капитал и резервы — 36,1% в предыдущем году и 26,15% в отчетном году, удельный вес долгосрочных обязательств возрос с 8,13% в предыдущем году до 12,91% в отчетном году.

Задание 4

Рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия. Коэффициент финансовой независимости (автономии) за отчетный год составил 0,2615. Данное значение говорит о ее значительной зависимости. Коэффициент финансовой зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала на последний день анализируемого периода составил 3,8284. У ОАО «Х» слишком большая доля заемных средств, что приводит к снижению платежеспособности предприятия, снижает степень доверия контрагентов и уменьшает вероятность получения кредитов. Коэффициент финансовой устойчивости на конец отчетного года составил 0,3907, что на 0,0516 меньше, чем в начале рассматриваемого периода (0,4423). Вывод такой, что у предприятия нет устойчивого финансового состояния.

Таблица — Показатели финансовой устойчивости

Коэффициент финансового рычага (левериджа) характеризует степень риска инвестированных финансовых ресурсов. И в отчетном и в предыдущем году (1,77 и 2,8234) этот показатель превышает оптимальное значение 1, значит у предприятия много займов, что может привести к банкротству.

Коэффициент инвестирования значительно снизился с 0,8517 до 0,5939 (на 0,2578).

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. На данном примере коэффициент показывает отрицательную динамику (с — 0,1742 до — 0,6839).

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составило — 0,32.

Рассчитать показатели ликвидности и оценить их динамику.

Таблица — Показатели ликвидности

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Нормативное значение

1. Коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами

1,03

0,92

— 0,11

-

2. Коэффициент текущей ликвидности

1,03

0,92

— 0,11

1,0−2,0

3. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)

0,55

0,54

— 0,01

0,5−1,0

4. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,04

0,11

+0,07

0,2−0,4

5. Коэффициент восстановления платежеспособности*

-

-

-

1,0

6. Коэффициент утраты платежеспособности*

-

0,44

-

-

7. Покрытие (непокрытие) суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств (+, —), тыс. руб.

+31 077

— 115 968

— 147 045

-

* Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к повышению в течение года. Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к снижению в течение года.

На отчетный год значение коэффициента текущей ликвидности (0,92) не соответствует норме, при этом наблюдается отрицательная динамика показателя (за последний год коэффициент снизился на 0,1147).

Для коэффициента критической ликвидности (промежуточного покрытия) нормативным значением является 0,5−1. В данном случае его значение составило 0,54.

Ниже нормы получился коэффициент абсолютной ликвидности (0,1112), а норма составляет 0,2−0,4.

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к снижению в течение год и он составил 0,44.

Задание 5

Сгруппировать активы организации по уровню их ликвидности, а обязательства — по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств. Используя результаты группировки активов и пассивов, установить степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по состоянию на начало и конец года. Расчеты представить в таблице.

Таблица — Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты на начало и конец отчетного года

Группа активов

Сумма, тыс. руб.

Группа пассивов

Сумма, тыс. руб.

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

Наиболее ликвидные активы (А1)

41 701

158 038

Наиболее срочные обязательства (П1)

278 635

721 804

Быстро реализуемые активы (А2)

474 188

609 046

Краткосрочные обязательства (П2)

661 133

699 281

Медленно реализуемые активы (A3)

455 121

538 198

Долгосрочные обязательства (ПЗ)

137 072

301 236

Трудно реализуемые активы (А4)

714 465

1 027 283

Собственный капитал (П4)

608 645

610 244

Валюта баланса

2 332 565

1 685 475

Валюта баланса

2 332 565

1 685 475

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 П1, А2П2. А3П3, А4П4.

Исходя из данной таблице на начало и на конец года выполняется только третье неравенство.

У данного предприятия наиболее ликвидных активов А1 необходимых для погашения наиболее срочных обязательств П1.

Быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные обязательства, что может привести к риску невыплат по краткосрочным займам.

Медленно реализуемые активы (A3) и долгосрочные обязательства (ПЗ): на начало и на конец года группа активов превышает группу пассивов.

Трудно реализуемые активы (А4) как в начале, так и в конце года больше собственного капитала (П4) организации, что свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для производственного процесса.

Задание 6

Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, дать оценку эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы. Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости изменения объема реализации и среднегодовых остатков оборотных средств. Подсчитать сумму высвобождения (в результате ускорения оборачиваемости) или привлечения капитала (вследствие замедления оборачиваемости) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Результаты расчетов представить в таблице.

Таблица — Показатели оборачиваемости оборотных активов.

Показатель

Ед. изм.

Предыдущий год

Отчетный год

Изме-

нение

(+> -)

1. Среднегодовые остатки оборотных активов — всего

тыс. руб.

971 010

1 305 282

+334 272

в том числе:

а) запасов, включая НДС

тыс. руб.

455 121

538 198

+83 077

б) дебиторской задолженности

тыс. руб.

474 188

609 046

+134 858

в) краткосрочных финансовых вложений

тыс. руб.

40 366

148 803

+108 437

г) денежных средств

тыс. руб.

1335

9235

+7900

2. Выручка от продаж

тыс. руб.

2 444 018

2 652 274

+208 256

3. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов ()

дней

143,03

177,17

+34,14

в том числе:

а) запасов, включая НДС ()

дней

67,04

73,05

+6,01

б) дебиторской задолженности

дней

69,85

82,67

+12,82

в) краткосрочных финансовых вложении

дней

5,95

20,2

+14,25

г) денежных средств

дней

0,2

1,25

+1,05

4. Оборачиваемость всех оборотных активов ()

коэф.

2,52

2,03

— 0,49

а) запасов, включая НДС ()

коэф.

5,37

4,93

— 0,44

б) дебиторской задолженности

коэф.

5015

4,35

— 0,8

в) краткосрочных финансовых вложении

коэф.

60,55

17,82

— 42,73

г) денежных средств

коэф.

1830,72

287,2

— 1543,52

Таблица — Расчет влияния факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов.

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+, —)

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

2 444 018

2 652 274

+208 256

2. Средние за период остатки оборотных активов, тыс. руб.

971 010

1 305 282

+334 272

3. Продолжительность оборота оборотных активов, дней ()

143,03

177,17

+34,14

4. Сумма однодневной выручки, тыс. руб. (п. 1: 360)

X

7367,4277

-

5. Экономический результат:

а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней

X

X

+34,14

б) сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов (-), тыс. руб.

X

X

-

в) сумма дополнительно вовлеченных в оборот средств (относительный перерасход) в связи с замедлением оборачиваемости оборотных активов (+), тыс. руб.

X

X

+251 523,98

6. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости

оборотных активов — всего

X

X

+251 523,98

в том числе за счет:

а) изменения среднегодовых остатков оборотных активов

X

X

36 772,13

б) изменения выручки от продаж

X

X

-111 248,15

Наблюдается процесс увеличения продолжительности одного оборота всех оборотных активов на 34,14 дня и в отдельности: по запасам на 6,01 дня. По дебиторской задолженности на 12,82 дней, по краткосрочным финансовым вложениям на 14,25 дней. По денежным средствам на 1,05 дней.

Увеличение продолжительности одного оборота оборотных активов привело к снижению коэффициента оборачиваемости оборотных активов.

У=971 010/2444018*360=143,03

У1 =1 305 282/2444018*360=192,27

У2 =1 305 282/2652274*360=177,17

Влияние изменения среднегодовых остатков оборотных активов = 192,27−143,03=49,24*7367,43=362 772,13 тыс. руб.

Влияние изменения выручки от продаж = 177,17−192,27=-15,1*7367,43=-111 248,15 тыс. руб.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой